第一篇：預繳可享受與匯繳才能享受的所得稅優(yōu)惠事項分類

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預繳可享受與匯繳才能享受的所得稅優(yōu)惠事項分類

以下9項優(yōu)惠政策在預繳時不能享受，只能在年度匯算清繳時享受，同時履行備案手續(xù)

1.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150％攤銷。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。

2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

5.災地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

受災地區(qū)的商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂暮κスぷ鞯娜藛T，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級人力資源和社會保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災地區(qū)政策執(zhí)行期限至2015年12月31日；魯?shù)槭転牡貐^(qū)政策執(zhí)行期限執(zhí)行至2016年12月31日。

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6.支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。

8.購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

9.固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

(稅會處理不一致的，匯繳享受)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

預繳時即可享受的所得稅優(yōu)惠事項

以下47項優(yōu)惠政策在預繳時即可享受、年度匯算清繳時履行備案手續(xù)

符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額低普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

注：深港通相關政策自2016年12月5日起執(zhí)行。

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的地方政府債券利息收入(所得)免征企業(yè)所得稅。

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所等。

中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

中國清潔發(fā)展機制基金取得的cdm項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構、組織和個人的捐贈收入，免征企業(yè)所得稅。普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

受災地區(qū)企業(yè)取得的救災和災后恢復重建款項等收入免征企業(yè)所得稅

受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災地區(qū)政策執(zhí)行期限自2013年4月20日起至2015年12月31日;魯?shù)槭転牡貐^(qū)政策執(zhí)行期限自2014年8月3日起至2016年12月31日。

中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅

對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準的其他資金運用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責任公司取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金，依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉讓所得，捐贈所得，銀行存款利息收入，購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入，國務院批準的其他資金運用取得的收入免征企業(yè)所得稅。

綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

金融、保險等機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入

對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額;對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入。中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務社(中心)從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額的規(guī)定執(zhí)行。

取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

企業(yè)持有中國鐵路建設等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅

企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅

企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(定期減免稅)

從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(定期減免稅)

符合條件的技術轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱cdm項目)實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的hfc和pfc類cdm項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的n2o類cdm項目，其實施該類cdm項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(定期減免稅)

符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(定期減免稅)普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅

經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(定期減免稅)

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。(定期減免稅)

受災地區(qū)損失嚴重企業(yè)免征企業(yè)所得稅

對受災地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災地區(qū)政策執(zhí)行至2015年12月31日;魯?shù)槭転牡貐^(qū)免征2014年至2016年度企業(yè)所得稅。

受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅

對受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。其中，蘆山受災地區(qū)政策執(zhí)行期限自2013年4月20日起至2017年12月31日;魯?shù)槭転牡貐^(qū)政策執(zhí)行期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

注：自2016年起，新增沈陽、長春、南通、鎮(zhèn)江、福州(含平潭綜合實驗區(qū))、南寧、烏魯木齊、青島、寧波和鄭州等10個中國服務外包示范城市。

自2016年起，新增天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區(qū)、江北新區(qū)、兩江新區(qū)、貴安新區(qū)、西咸新區(qū)等15個服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)。

新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(定期減免稅)

新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(定期減免稅)

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

新辦集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2017年(含2017年)前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。(定期減免稅)

符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年(含2017年)前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。(定期減免稅)

符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對設在贛州市的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 普金網(wǎng)-財稅體檢 http://004km.cn/

對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

對設在廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

(稅會處理一致的，自預繳享受)

由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅

(有效期內(nèi)無需備案，發(fā)生變更時備案。)

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

第二篇：所得稅清算匯繳專業(yè)資料-申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠的報告

關于申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠的報告 ****稅務局：

我******，于**年 *月 *日經(jīng)****工商行政管理局***分局批準注冊成立，公司經(jīng)營范圍：****************。注冊資金********萬元。稅務登記證號：*********，注冊地址：******現(xiàn)有在職員工 ****人。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合申請小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請條件：其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

我公司上應納稅所得額*******萬元，資產(chǎn)總額******萬元，符合小型微利企業(yè)的認定條件，現(xiàn)特向貴局申請辦理小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案工作。敬請批準！

*********

****年**月**日

第三篇：2015年企業(yè)所得稅匯算清繳工作培訓會上的講話--左朝暉就匯繳事項進行強調(diào)

2015年企業(yè)所得稅匯算清繳工作培訓會上的講話 尊敬的各位財務人員、各位內(nèi)當家

大家上午好！

感謝大家在百忙之中參加地稅二分局的稅收業(yè)務知識的培訓，衡東地稅局2014年完成地方稅收4個億，完成各項代征規(guī)費1149萬元，地稅成績的取得與在座的辛苦勞動默默奉獻分不開，縣域經(jīng)濟的發(fā)展、國家財政收入的完成凝聚著廣大財務工作者的汗馬功勞，你們是共和國的有功之臣。供此機會讓我代表衡東地稅局感謝你們對地稅工作的支持，感謝你們的無私付出，你們辛苦了。

在座的各位都是財務行業(yè)的精英，你們都是我的老師，你們從事的工作繁重鎖碎的工作,與你們打交道的部門很多：有銀行、財政、稅務、你們的主管部門，而且不同的部門對你們的工作要求不同，可以說是很煩的，這個我很理解，因為我也曾經(jīng)從事過會話主管工作，但在座的各位，都愛崗如愛家。都將各自的工作干得有聲有色，讓領導、老板放心。

剛剛我們的丁科長、邱局長就稅收方面的業(yè)務給大家上了一堂稅收業(yè)務輔導課，因為時間關系，也因為在座的各位來自不同的領域和行業(yè)，不可能一一具體，就請大家回去后對照地稅局發(fā)的企業(yè)所得稅納稅輔導這本書如有需要去一一對號入座,相信這本書能給大家在今后辦理涉稅業(yè)務中能用得上,這本書是我們丁科長和邱靜同志就近年來的稅收政策匯編的,為編好這本工具書,他們花了心血.今后大家要辦理減免稅優(yōu)惠事項的，需要報送那些資料、有那些要求，都可以從這本書里找到答案。

現(xiàn)在我就幾項稅收業(yè)務工作及稅收政策進行強調(diào)：

一、關于各類學校、醫(yī)院、非營利組織的稅收管理

1、免稅資格認定，享受稅收優(yōu)惠政策：剛剛邱局長己對納稅人作了一個詳解，學校、醫(yī)院、非營利組織（如各類行業(yè)協(xié)會、各類敬老院、體育館、展覽館、幼兒園）等、社會團體、依法成立的民間組織等都是共和國和納稅人，都是企業(yè)個得稅的征收對象，只是這方面一直是屬國家重點扶持的對像，國家有專門的優(yōu)惠政策文件，如對學校、醫(yī)院、行政事業(yè)單位、公益性非營利企業(yè)、民間社會團體、私人辦學、私立醫(yī)院、私立幼兒園等都是免稅對象，只要這些單位按國家物價部門核定的標準收取費用，就是免稅收入不征任何地方稅，（營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，），用于教學用的房屋、土地、屬于政策性免征對象。但享受優(yōu)惠政策要具備幾個條件，一是得具體免稅資格，那就是得按規(guī)定辦理稅務登證，二是每年參加民政、衛(wèi)生局、教育局等部門的年檢，而年檢要合格，另一個條件就是按規(guī)定的價取收取費用，如學費、醫(yī)療費，入托費、敬老院取收的費用、家政服務等，如果沒有辦理稅務登記證就不能享受免稅優(yōu)惠，所以這些單位收取的學費、醫(yī)療費，入托費用一是按規(guī)定收取，二是政府拔款的教學經(jīng)費都通過了人大預算，三是這些企業(yè)都得辦稅務證，三是都得參加主管單位的年檢且合格。不然得征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，請各位回去后，如果還沒辦證的請在4月30日前到地稅局辦好稅務登記證。營改增后，營業(yè)稅將移交國稅征收，地稅今后將會在企業(yè)所得稅這塊加強管理。

2、從事公益性營利性的企業(yè)資格認定見20-21頁。79-81頁

3、取工教育勞務免稅規(guī)定見21頁。

4、各類學校、醫(yī)院、非營利組織收取的取得的各級財政補助、贊助費、超標收取的學費、擇校費、醫(yī)療費、非公益性團體的拔款都屬于征收營業(yè)稅、企業(yè)所提稅范圍。但財政經(jīng)補助有專項用途不征稅（見28頁），如果是通過地稅機關認可的非營利組織給各類學校、醫(yī)院拔付的公益性捐贈款也屬于免稅對象。如果學校真按接受的各類捐款就要征收營業(yè)稅和企業(yè)所的所得稅。

學校承包的商店、食堂，收取的租金，辦的校辦工廠等都屬于征稅項目對象。

5、財政拔款免稅見28頁，新規(guī)定：財政拔款五年以上未動、未單獨核算的，從第六年超，要恢復征收企業(yè)所得稅，（所有納稅人都一樣）

財政拔款沒有特定規(guī)定，都屬于征稅對象，包括：稅收返還、即征即退的稅收。

6、所以學校、醫(yī)院、非營利組織、社會團體都要在5月31日前報送A類企業(yè)所得稅申報表和地方各稅自查申報表，財政拔款、按物價部門批準的收費都列為免稅收入。4月30日前向分局報送企業(yè)所得稅征收方式鑒定表，一式2份，蓋單位的財務章。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的管理

小微企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策見10-12頁，符合條件的小微企業(yè)請認真填寫好2014企業(yè)所得稅申報表和地方各稅自查申報表，于2015年3月31日前報稅務分局，不再辦理備案。但也要在4月30日前向稅務分局報送企業(yè)所得稅征收方式鑒定表。

月營業(yè)額3萬元，按月向辦稅服務廳辦理申報。同樣每月要向稅務機關報送財務報表、地方各稅申報表

三、農(nóng)村金融機構稅收優(yōu)惠管理

三、固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：見8-9頁。要報送固定資產(chǎn)明細清冊。

四、稅收優(yōu)惠備案：

所有的減免稅政策規(guī)定的免稅備案在4月30日前報稅務分局進行備案登記（按要求報送備案涉稅資料），一式兩份，所有報批類的稅收優(yōu)惠于4月30日前報送稅務分局，10萬元以下的一式三份，10萬元以上減免的一式四份。同時按規(guī)定將需在報送的涉稅資料報齊。

所有享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，事前備案、事后備案、等如果稅務機關核實后不符合的件的，即使實行了備案登記也不能將享受優(yōu)惠，包括小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。所以大家要認認真真填寫好備案類的稅收優(yōu)惠表。

報送的相關涉稅資料要齊全，數(shù)據(jù)要準確，復印件要清析，超期不予授理。

享受稅收優(yōu)惠政策備案類、報批類包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、土地增值稅的優(yōu)惠，時間與上一樣。在規(guī)定的時間內(nèi)報送。

五、企業(yè)所得稅征收方式鑒表： 所有查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人于4月30日向稅務分局報送，一式兩份。所有金融性質的小額貨款公司、擔保公司、信托投資公司、融資企業(yè)實行查賬征收。

所有實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)于4月30日前一式三份報送縣地稅局審批。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、各類施式企業(yè)，各類運輸、物流，中介機構、建筑安裝、家政服務企業(yè)等

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收方式鑒定表，同上（查賬征收備案類，一式兩份，核定征收報批類，一式三份），4月30日前報送

七、土地增值稅征收方式鑒定表，同上

八、2014年企業(yè)所得稅申報表

各類學校、醫(yī)院、非營利組織填報A類，四張紙的，2015年5月31日報送稅務分局，其他在地稅類繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)填報A類，（黃色的一本書樣的），實行核定征收企業(yè)所得稅的填報B類，于5月31日前報送

所有企業(yè)都要報送地方各稅自查申報表，5月31日前 填報要求：

1、認真填寫，數(shù)據(jù)準確，有項必填，這是作為稅務機關對企業(yè)進行檢查的涉稅依據(jù)，如果填寫全部到位，稅務機關也可能不再到你們企業(yè)去再核實了，是納稅評估的一個重要依據(jù)。

2、填報自審無誤后，蓋上單位的財務章報送稅務分局。

九、關于彌補以前虧損：以稅務稽查結論和分局每年的結算檢查資料為準，由企業(yè)自行彌補。

十、所有向地稅繳納企業(yè)所得稅的納稅單位都要報送《企業(yè)所得稅匯算清繳軟件》，按你們填好的企業(yè)所得稅申報表中的內(nèi)容報送，不會的，向稅務分局咨詢，由分局輔導。

十一、所有的企業(yè)都要按裝個人所得稅代扣代繳軟件，這是以后納稅人繳稅的發(fā)展方向，請各位予以支持。

十二、如果發(fā)給大家的表格不夠，請分局做好服務工作，將表格打印給大家，或電子表格樣式拷貝給大家

請在座的各位留下手機號碼，并將分局稅管員的電話電碼記下，以便今后聯(lián)系涉稅工作。

祝大家：家庭幸福、生活美滿、事業(yè)輝煌、萬事順意。

謝謝