第一篇：2013企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題2

2013企業(yè)會(huì)計(jì)考試復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題（本題每一小題只有一個(gè)合乎題意的答案，請(qǐng)將你認(rèn)為合乎題意的答案的英文字母填入括號(hào)內(nèi)，多選、不選、錯(cuò)選均不得分。每題2分，共20分。）

1、銷(xiāo)貨企業(yè)在采用總價(jià)法記錄應(yīng)收帳款時(shí)，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、管理費(fèi)用 B、計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、營(yíng)業(yè)外支出

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利屬于投資前實(shí)現(xiàn)的部分，應(yīng)當(dāng)（）。

A、增加投資收益 B、沖減投資成本 C、增加營(yíng)業(yè)收入 D、計(jì)入資本公積

3、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)貸計(jì)（）A、投資收益 B、公允價(jià)值變動(dòng)損益 C、營(yíng)業(yè)外支出 D、資本公積

4、下列稅費(fèi)中一般不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（）。

A、車(chē)船使用稅 B、房產(chǎn)稅 C、印花稅 D、土地使用稅

5、企業(yè)委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該消費(fèi)品收回后直接用于出售，則企業(yè)支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 B、委托加工物資 C、營(yíng)業(yè)稅金及附加 D、其他業(yè)務(wù)支出

6、由于意外事故造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)（）

A、通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算 B、通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算 C、直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目 D、直接轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目

7、應(yīng)付職工教育部門(mén)人員的工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）A、管理費(fèi)用 B、盈余公積 C、其他應(yīng)付款 D、應(yīng)付職工薪酬

8、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資結(jié)論正確的是（）。A、同一控制下的投資成本大于其應(yīng)享有的凈資產(chǎn)公允價(jià)值的會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)

B、同一控制下的投資成本小于其應(yīng)享有的凈資產(chǎn)公允價(jià)值的產(chǎn)生商譽(yù) C、非同一控制下的投資成本大于其應(yīng)享有的凈資產(chǎn)公允價(jià)值的產(chǎn)生商譽(yù) D、非同一控制下的投資成本小于其應(yīng)享有的凈資產(chǎn)公允價(jià)值的產(chǎn)生商譽(yù)

9、企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是()A、籌備人員工資 B、籌備人員的差旅費(fèi) C、在建工程的借款利息 D、企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)。

10、下列事項(xiàng)中能夠引起所有者權(quán)益減少的是（）

A、以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 B、以盈余公積彌補(bǔ)虧損 C、按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積 D、以盈余公積分配現(xiàn)金股利

11、以一個(gè)固定的基數(shù)乘以一個(gè)逐期遞減的折舊率計(jì)算各期固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額的方法是（）

A、直線法 B、工作量法 C、雙倍余額遞減法 D、年數(shù)總和法

12、某企業(yè)將購(gòu)入的商品一批用于職工福利，該批商品實(shí)際成本50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格55萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，則視同銷(xiāo)售引起增值稅（）。

A、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出8.5萬(wàn)元 B、銷(xiāo)項(xiàng)稅增加8.5萬(wàn)元 C、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出9.35萬(wàn)元 D、銷(xiāo)項(xiàng)稅增加9.35萬(wàn)元

13、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入（）的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)。

A、“應(yīng)收賬款” 賬戶(hù) B、“其他應(yīng)收款” 賬戶(hù)

C、“應(yīng)付賬款” 賬戶(hù) D、“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶(hù)

14、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A．32.4 B．33.33 C．35.28 D．36 15、2008年10月，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票作為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)格10元，11月發(fā)放現(xiàn)金股利0.6元，年末股價(jià)12元，年末應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”（）元。A、2 B、9.4 C、11.4 D、1.4

16、資產(chǎn)負(fù)債表日，如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)，但已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入

B、按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入 C、按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本 D、盡管成本已經(jīng)發(fā)生，也不應(yīng)確認(rèn)收入與成本

17、下列關(guān)于所得稅暫時(shí)性差異結(jié)論錯(cuò)誤的是（）。A、資產(chǎn)的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、資產(chǎn)的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 C、負(fù)債的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D、負(fù)債的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

18、下列不屬于現(xiàn)金流量表中所指廣義現(xiàn)金的是（）。A、庫(kù)存現(xiàn)金 B、其他貨幣資金

C、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的可隨時(shí)變現(xiàn)的股票 D、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的可隨時(shí)變現(xiàn)的企業(yè)債券

19、企業(yè)可供分配的利潤(rùn)是指（）。A、企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) B、企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未彌補(bǔ)虧損 C、企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn) D、企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去年初未分配利潤(rùn)

20、企業(yè)在收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下委托其他單位代銷(xiāo)商品，銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)間是（）。

A、受托方賣(mài)出商品的日期 B、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單的日期 C、發(fā)出商品的日期 D、收到全部款項(xiàng)

二、多項(xiàng)選擇題（本題每一小題至少有2個(gè)合乎題意的答案，每小題2分，共10分，錯(cuò)選、多選、少選或未選均不得分）

1、下列項(xiàng)目中可歸于反映經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)要素的是（）

A、固定資產(chǎn) B、收入 C、費(fèi)用 D、生產(chǎn)成本

2、銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)一般包括（）。A、企業(yè)已付款記帳，而銀行未付款記帳 B、銀行已付款記帳，而企業(yè)未付款記帳 C、企業(yè)以收款記帳，而銀行未收款記帳 D、銀行已收款記帳，而企業(yè)未收款記帳

3、下列關(guān)于應(yīng)收帳款事項(xiàng)中，屬于不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的是（）。A、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行重組的 B、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) C、債務(wù)單位已破產(chǎn)無(wú)法還債 D、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收帳款

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在管理費(fèi)用中核算的有（）。

A、車(chē)間使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的費(fèi)用

B、固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅 C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息 D、管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的費(fèi)用

5、下列各項(xiàng)中，符合謹(jǐn)慎性原則的有()。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

B、企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 C、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D、持有至到期投資提取減值準(zhǔn)備

6、對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，下列結(jié)論正確的是（）。A.對(duì)于領(lǐng)用金額不大的，一般適用一次攤銷(xiāo)法 B.對(duì)于領(lǐng)用數(shù)量多金額大的，一般適用于五五攤銷(xiāo)法 C.出租包裝物的攤銷(xiāo)額計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

D.對(duì)于隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的，其成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

7、“材料成本差異”貸方核算的內(nèi)容有（）。

A、購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生的超支差異 B、購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生的節(jié)約差異

C、領(lǐng)用材料轉(zhuǎn)出的節(jié)約差異 D、領(lǐng)用材料轉(zhuǎn)出的超支差異

8、非同一控制下的企業(yè)合并，如是一次交易實(shí)現(xiàn)形成的，合并成本可能是為取得控制權(quán)而、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券的（）。

A、付出資產(chǎn)公允價(jià)值 B、承擔(dān)債務(wù)公允價(jià)值 C、發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值 D、帳面價(jià)值

9、下列稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的是（）。

A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、營(yíng)業(yè)稅 D、城市維護(hù)建設(shè)稅

10、對(duì)于分期收款銷(xiāo)售商品，如果期限較長(zhǎng)或價(jià)款不公允，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)，銷(xiāo)售企業(yè)在交付商品時(shí)應(yīng)（）。

A、按其應(yīng)收的合同和協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入 B、按照未來(lái)應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款現(xiàn)值作為公允價(jià)值 C、按照未來(lái)應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款總額確認(rèn)收入

D、價(jià)款與公允價(jià)值的差額按實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、判斷題（本題共20分，每一小題2分，如你認(rèn)為對(duì)的在括號(hào)內(nèi)打“?”，認(rèn)為是錯(cuò)的在括號(hào)內(nèi)大“?”）

1、企業(yè)沒(méi)收的出借周轉(zhuǎn)材料的押金，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入入帳。（）

2、對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，如果是節(jié)約差異，則應(yīng)借記“材料成本差 異”，貸記“原材料”。（）

3、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)，不論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中均以原票面面值反映。（）

4、對(duì)于壞帳的核算，可由企業(yè)選擇采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或備抵法。（）

5、在會(huì)計(jì)期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其帳面余額（攤余成本）的部分，應(yīng)當(dāng)貸記“資本公積－其他資本公積”。（）

6、企業(yè)購(gòu)入股票所支付的價(jià)款中如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，交易性金融資產(chǎn)作為應(yīng)收股利處理，而長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入初始投資成本。（）

7、用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，開(kāi)始時(shí)并不考慮其預(yù)計(jì)凈殘值。（）

8、無(wú)形資產(chǎn)都應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)，以正確確定企業(yè)各期的損益。（）

9、企業(yè)債券折價(jià)發(fā)行，意味著其票面利率低于實(shí)際利率。（）

10、企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將超過(guò)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（）

11、對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取，一般按借方科目編制收款憑證。（）

12、我國(guó)的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)可以采用后進(jìn)現(xiàn)出法，也可采用其他方法。（）。

13、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，大中型企業(yè)壞帳損失的核算可根據(jù)企業(yè)具體情況，選用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或備抵法。（）

14、采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，可按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（）

15、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的可回收金額，如果可回收金額得以提高，則應(yīng)在原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。（）

16、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，低值易耗品的攤銷(xiāo)不能采用分期攤銷(xiāo)的方法。（）

17、對(duì)于長(zhǎng)期借款等債務(wù)，利息調(diào)整可按名義利率攤銷(xiāo)。（）

18、判斷某項(xiàng)資產(chǎn)是否是存貨，要看企業(yè)的性質(zhì)而定。（）

19、年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如應(yīng)收帳款明細(xì)帳戶(hù)有貸方余額的，應(yīng)將其調(diào)整到預(yù)收帳款里反映。（）

20、投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。作業(yè)題：

CH2貨幣資金 計(jì)算與帳務(wù)處理第1題（P20）

現(xiàn)金清查的帳務(wù)處理

CH3存貨 計(jì)算與帳務(wù)處理第9題P51，假定其適用消費(fèi)稅稅率20%，按收回后連續(xù)加工或收回后直接出售分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。計(jì)算與帳務(wù)處理第24題

CH4金融資產(chǎn) 計(jì)算與帳務(wù)處理第31題、第32題； CH5長(zhǎng)期股權(quán)投資 計(jì)算與帳務(wù)處理第13題、第16題 CH6、CH7固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)

1、海星公司為一般納稅人，適用增值稅率17％，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用5％的營(yíng)業(yè)稅率。其2008年～2011年有關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：

（1）2008年12月1日，購(gòu)買(mǎi)需要安裝的新設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的買(mǎi)價(jià)2000萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額340萬(wàn)元，用銀行存款支付;在該設(shè)備安裝過(guò)程中，發(fā)生安裝人員工資119萬(wàn)元。當(dāng)月安裝完畢并投入使用。

該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值59萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2010年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)可收回金額為959萬(wàn)元。2011年1月11日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款900萬(wàn)元并存入銀行，另支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

（2）2009年1月,公司開(kāi)始研發(fā)某專(zhuān)利技術(shù)，同年12月31日投入使用，共領(lǐng)用生產(chǎn)用材料20萬(wàn)元，人工費(fèi)15萬(wàn)元；申報(bào)專(zhuān)利發(fā)生費(fèi)用5萬(wàn)元，以銀行存款支付。在研發(fā)支出中，有30％的支出按照規(guī)定應(yīng)予以費(fèi)用化。預(yù)計(jì)該專(zhuān)利使用年限10年。

2013年12月31日，預(yù)計(jì)可收回金額18萬(wàn)元。該資產(chǎn)發(fā)生減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。2014年4月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)出售，取得價(jià)款15萬(wàn)元并收存銀行。要求編制這兩項(xiàng)資產(chǎn)自購(gòu)建到變價(jià)出售的所有會(huì)計(jì)分錄。CH10負(fù)債

1、某企業(yè)為一般納稅人原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅發(fā)票上已列明貨款300萬(wàn)元，稅款51萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已以存款支付。

(2)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品一批，實(shí)際支付的價(jià)款為50萬(wàn)元。

(3)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)出增值稅發(fā)票上注明，價(jià)款為500萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，該產(chǎn) 品適用消費(fèi)稅稅率10％；本期取得材料銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，稅額51 000元。上述款項(xiàng)已收到存入銀行。

(4)購(gòu)入材料一批，增值稅發(fā)票上注明，價(jià)款為50000元，稅款為8 500元。貨款、稅款均以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料40%計(jì)劃用于工程項(xiàng)目使用。

(5)因火災(zāi)，庫(kù)存材料發(fā)生毀損一批，其實(shí)際成本為30000元。

(6)企業(yè)建造托兒所，領(lǐng)用本廠的產(chǎn)品，其成本為10000元，其售價(jià)為15 000元。(7)本月房屋出租取得租金收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％。

（8）本月職工薪酬共40萬(wàn)元，其中：車(chē)間生產(chǎn)工人20萬(wàn)元，車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，公司管理部門(mén)10萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)5萬(wàn)元。按職工薪酬提取1.5％的職工教育經(jīng)費(fèi)，有企業(yè)負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)8％，職工自己承擔(dān)5％。

（9）本月發(fā)生車(chē)間維修，領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料1萬(wàn)元；大修費(fèi)領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料5萬(wàn)元，企業(yè)維修部門(mén)人工費(fèi)2萬(wàn)元；公司管理部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)資產(chǎn)維修，領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料2萬(wàn)元。

（10）本月初發(fā)出委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅的材料一批，材料價(jià)款20萬(wàn)元，加工費(fèi)7萬(wàn)元，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)加工。委托加工涉及的消費(fèi)稅由受托方代扣代交。

(7)企業(yè)本月以銀行存款上交上月增值稅300000元。(8)期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、案例P295 CH11所有者權(quán)益

計(jì)算與帳務(wù)處理第7題 CH12費(fèi)用

計(jì)算與帳務(wù)處理第2題、第3題

CH14財(cái)務(wù)報(bào)告

計(jì)算與帳務(wù)處理第1-8題

計(jì)算及賬務(wù)處理題

CH2貨幣資金(P20._1)1.（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000（2）借：管理費(fèi)用 320 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 320（3）借：其他應(yīng)收款——李民 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金 46 000 貸：銀行存款 46 000（5）借：應(yīng)付福利費(fèi) 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600（6）借：庫(kù)存現(xiàn)金 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85（7）借：應(yīng)付工資 45 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45 200（8）借：其他應(yīng)收款——行政管理部門(mén) 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000（9）借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000（10）借：管理費(fèi)用 1 060 貸：其他應(yīng)收款——李民 1 000 庫(kù)存現(xiàn)金 60（11）借：應(yīng)付賬款——興華公司 6 200 貸：銀行存款 6 200（12）借：管理費(fèi)用 98 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 98（13）借：材料采購(gòu) 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020 貸：銀行存款 7 020（14）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）41 200 貸：銀行存款 41 200（15）借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400（16）借：管理費(fèi)用 2 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300 CH3存貨

9．委托加工包裝物的會(huì)計(jì)分錄。(P51-9假定其適用消費(fèi)稅稅率20%，按收回后連續(xù)加工或收回后直接出售分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。)

（1）發(fā)出A材料，委托誠(chéng)信公司加工包裝物。

借：委托加工物資 50 000 貸：原材料——A材料 50 000（2）支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。

借：委托加工物資 10 200 貸：銀行存款 10 200（3）支付由誠(chéng)信公司代收代繳的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：銀行存款 1 700（4）包裝物加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)。

包裝物實(shí)際成本＝50 000＋10 200＝60 200（元）

借：周轉(zhuǎn)材料 60 200 貸：委托加工物資

24．發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理（計(jì)劃成本法）。(CH3存貨P55-24)（1）按計(jì)劃成本領(lǐng)用原材料。

借：生產(chǎn)成本 235 000 制造費(fèi)用 12 000 管理費(fèi)用 3 000 貸：原材料 250 000（2）計(jì)算本月材料成本差異率。

材料成本差異率=

×100%=5%（3）分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

生產(chǎn)成本＝235 000×5%＝11 750（元）制造費(fèi)用＝12 000×5%＝600（元）管理費(fèi)用＝3 000×5%＝150（元）

借：生產(chǎn)成本 11 750 制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用 150 貸：材料成本差異 12 500（4）計(jì)算月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本。

原材料科目期末余額＝（50 000＋230 000）－250 000＝30 000（元）材料成本差異科目期末余額＝（－3 000＋17 000）－12 500＝1 500（元）結(jié)存原材料實(shí)際成本＝30 000＋1 500＝31 500（元）

CH4金融資產(chǎn)

31．壞賬損失的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理。(P116-31)（1）20×8年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=300 000×1% = 3 000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3（2）20×9年6月，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收A單位的賬款。

借：壞賬準(zhǔn)備 3 200 貸：應(yīng)收賬款——A單位 3（3）20×9年10月，收回B單位賬款。

借：應(yīng)收賬款——B單位 5 000

000 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款——B單位 5 000（4）20×9年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 360 000×1%-（3 000-3 200+5 000）=-1 200（元）

借：壞賬準(zhǔn)備 1 200 貸：資產(chǎn)減值損失 1 200 32．可供出售債務(wù)工具投資減值的會(huì)計(jì)處理。(P116-32)（1）20×5年1月1日，購(gòu)入豐源公司債券。

借：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（成本）150 000 ——豐源公司債券（利息調(diào)整）12 810 貸：銀行存款 162 810（2）20×5年12月31日，確認(rèn)利息收入及公允價(jià)值變動(dòng)。

借：應(yīng)收利息 11 250 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（利息調(diào)整）2 295 投資收益 8 955 公允價(jià)值變動(dòng)=159 000-160 515=-1 515（元）

借：資本公積——其他資本公積 1 515 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）1 515 調(diào)整后豐源公司債券賬面價(jià)值=160 515-1 515=159 000（元）（3）20×6年12月31日，確認(rèn)利息收入及資產(chǎn)減值損失。

借：應(yīng)收利息 11 250 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（利息調(diào)整）2 422 投資收益 8 828 資產(chǎn)減值損失=[（158 093-1 515）-100 000]+1 515=56 578+1 515=58 093（元）

借：資產(chǎn)減值損失 58 093 貸：資本公積——其他資本公積 1 515 可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）56 578 調(diào)整后豐源公司債券賬面價(jià)值=158 093-（1 515+56 578）=100 000（元）

（4）20×7年12月31日，確認(rèn)利息收入并恢復(fù)可供出售金融資產(chǎn)賬面余額。借：應(yīng)收利息 11 250 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（利息調(diào)整）2 555 投資收益 8 695 應(yīng)恢復(fù)的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額=120 000-[155 538-（1 515+56 578）]=22 555（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）22 555 貸：資產(chǎn)減值損失 22 555 調(diào)整后豐源公司債券賬面價(jià)值=155 538-（1 515+56 578-22 555）=120 000（元）

（5）20×8年12月31日，確認(rèn)利息收入并恢復(fù)可供出售金融資產(chǎn)賬面余額。借：應(yīng)收利息 11 250 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（利息調(diào)整）2 695 投資收益 8 555 應(yīng)恢復(fù)的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額=155 000-[152 843-（1 515+56 578-22 555）]

=37 695（元）

由于應(yīng)恢復(fù)的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額37 695元大于尚未轉(zhuǎn)回的原已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失35 538元（58 093-22 555），因此，轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)以35 538元為限，37 695元大于35 538元的差額2 157元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。

借：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）37 695 貸：資產(chǎn)減值損失 35 538 資本公積——其他資本公積 2 157 調(diào)整后豐源公司債券賬面價(jià)值=152 843-（1 515+56 578-22 555-37 695）=155 000（元）

（6）20×9年12月31日，確認(rèn)利息收入及公允價(jià)值變動(dòng)。

借：應(yīng)收利息 11 250 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（利息調(diào)整）2 843 投資收益 8 407 公允價(jià)值變動(dòng)=150 000-（155 000-2 843）=-2 157（元）

借：資本公積——其他資本公積 2 157 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）2 157 調(diào)整后豐源公司債券賬面價(jià)值=150 000-（1 515+56 578-22 555-37 695+2 157）=150 000（元）

（7）收到債券面值和最后一期利息。

借：銀行存款 161 250 貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券（成本）150 000 應(yīng)收利息 11 250 CH5長(zhǎng)期股權(quán)投資

13.長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）的會(huì)計(jì)處理。(P154-13)（1）20×4年1月5日，購(gòu)入股票。

初始投資成本=16 000 000×1.50+120 000=24 120 000（元）應(yīng)享有D公司股東權(quán)益份額=96 000 000×20%=19 200 000（元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（成本）24 120 000 貸：銀行存款 24 120 000（2）20×4年3月10日，D公司宣告20×3年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0．15元，并于4月5日派發(fā)。

①20×4年3月10日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利。

現(xiàn)金股利=16 000 000×0.15 =2 400 000（元）

借：應(yīng)收股利 2 400 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（投資成本）2 400 000 ②20×4年4月5日，收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 2 400 000 貸：應(yīng)收股利 2 400 000（3）20×4年度，D公司盈利42 000 000元。20×5年3月15日，宣告20×4年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20元，并于4月20日派發(fā)。

①確認(rèn)20×4年度投資收益。

應(yīng)享有的收益份額=42 000 000×20% =8 400 000（元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）8 400 000 貸：投資收益 8 400 000 ②20×5年3月15日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利。

現(xiàn)金股利 =16 000 000×0．20 =3 200 000（元）

借：應(yīng)收股利 3 200 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）3 200 000 ③20×5年4月20日，收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 3 200 000 貸：應(yīng)收股利 3 200 000（4）20×5年度，D公司虧損4 800 000元。用以前年度留存收益彌補(bǔ)虧損后，20×6年3月20日，宣告20×5年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月25日派發(fā)。

①確認(rèn)20×5年度投資損失。

應(yīng)分擔(dān)的虧損份額=4 800 000×20% =960 000（元）

借：投資收益 960 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）960 000 ②20×6年3月20日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利。

現(xiàn)金股利 =16 000 000×0.10 =1 600 000（元）

借：應(yīng)收股利 1 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）1 600 000 ③20×6年4月25日，收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 1 600 000 貸：應(yīng)收股利 1 600 000（5）20×6年度，D公司虧損9 600 000元。20×7年3月5日，宣告20×6年度股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于4月10日派送。當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。

①確認(rèn)20×6年度投資損失。

應(yīng)分擔(dān)的虧損份額=9 600 000×20% =1 920 000（元）

借：投資收益 1 920 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）1 920 000 ②在備查簿中登記增加的股份。

股票股利=16 000 000×0.2=3 200 000（股）

（6）20×7年度，D公司盈利12 800 000元。20×8年2月25日，宣告20×7年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于3月20日派送。當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。

①確認(rèn)20×7年度投資收益。

應(yīng)享有的收益份額=12 800 000×20% =2 560 000（元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）2 560 000 貸：投資收益 2 560 000 ②在備查簿中登記增加的股份。

股票股利=（16 000 000+3 200 000）×0.3=5 760 000（股）

（7）20×8年2月20日，D公司以1 500萬(wàn)元的成本取得F公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)；20×8年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元。

應(yīng)享有資本公積份額=3 000 000×20% =600 000（元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（其他權(quán)益變動(dòng)）600 000 貸：資本公積——其他資本公積 600 000（8）20×8年度，D公司盈利26 400 000元。20×9年3月5日，宣告20×8年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于4月1日派發(fā)。

①確認(rèn)20×8年度投資收益。

應(yīng)享有的收益份額=26 400 000×20% =5 280 000（元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）5 280 000 貸：投資收益 5 280 000 ②20×9年3月5日，D公司宣告分派現(xiàn)金股利。

現(xiàn)金股利=（16 000 000+3 200 000+5 760 000）×0.15=3 744 000（元）

借：應(yīng)收股利 3 744 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司（損益調(diào)整）3 744 000 ③20×9年4月1日，收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 3 744 000 貸：應(yīng)收股利 3 744 000 16．長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。(P156-16)（1）20×8年1月1日，購(gòu)入N公司10%的股份。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（成本）6 320 000 貸：銀行存款 6 320 000（2）20×9年1月5日，再次購(gòu)入N公司25%的股份。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（成本）17 560 000 貸：銀行存款 17 560 000（3）分析是否需要對(duì)原投資成本和追加投資成本進(jìn)行調(diào)整。

①原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為632萬(wàn)元，按照原持股比例10%計(jì)算的投資當(dāng)時(shí)應(yīng)享有N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為546.2萬(wàn)元（5 462×10%），二者之間的差額85.8萬(wàn)元屬于原投資時(shí)體現(xiàn)的商譽(yù)，該部分差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②追加投資成本為1 756萬(wàn)元，按照追加投資比例25%計(jì)算的應(yīng)享有N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為1 628萬(wàn)元（6 512×25%），二者之間的差額128萬(wàn)元屬于追加投資時(shí)體現(xiàn)的商譽(yù)，該部分差額也不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（4）分析應(yīng)享有N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的份額，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值在原取得投資后至新取得投資交易日之間的變動(dòng)為1 050萬(wàn)元（6 512－5 462），星海公司按原持股比例計(jì)算的應(yīng)享有份額為105萬(wàn)元（1 050×10%）。其中，屬于在此期間N公司實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額為82.5萬(wàn)元（825×10%），屬于除凈損益以外的其他原因?qū)е碌腘公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額為22.5萬(wàn)元（105－82.5）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（損益調(diào)整）825 000 貸：盈余公積 82 500 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 742 500 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——N公司（其他權(quán)益變動(dòng)）225 000 貸：資本公積——其他資本公積 225 000 案例P295 CH11所有者權(quán)益(P314-7)7.（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積。

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 40

貸：盈余公積——法定盈余公積 40 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利。

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 300（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。

借：資本公積 4 000

貸：股本 4 000（4）編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3 142

貸：本年利潤(rùn) 3 142（5）編制甲公司2010年5月以法定盈定公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。 借：盈余公積——法定盈余公積 200 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 200 借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 200 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200（注：分錄中單位為萬(wàn)元）

CH12費(fèi)用

2．(P327-2)（1）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）16 000 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）24 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料 43 500（2）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）8 000 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）4 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）1 120 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）560 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 800（4）借：管理費(fèi)用 3 000 17 貸：銀行存款 3 000（5）借：制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 8 000（6）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）6 852 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）4 568 貸：制造費(fèi)用 11 注：A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 420×1 200÷（1 200+800）=6 852（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 420×800÷（1 200+800）=4 568（元）

3．(P328-3)（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 在建工程 15 000 管理費(fèi)用 5 320 銷(xiāo)售費(fèi)用 500 制造費(fèi)用 3 530 無(wú)形資產(chǎn) 12 500 營(yíng)業(yè)外支出 4 210 應(yīng)交稅費(fèi) 2 300 物資采購(gòu) 270 貸：銀行存款 53（2）借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 3 000 在建工程 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 借：生產(chǎn)成本 5 600 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420 在建工程 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 7（3）借：管理費(fèi)用 4 000

420 000

630 000

000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 4 000（4）借：本年利潤(rùn) 12 740 貸：管理費(fèi)用 12 740 借：本年利潤(rùn) 10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 借：本年利潤(rùn) 500 貸500 借：本年利潤(rùn) 4 210 貸：營(yíng)業(yè)外支出 4 210 ：

銷(xiāo)

售

費(fèi)

用

CH14財(cái)務(wù)報(bào)告(計(jì)算與帳務(wù)處理第1-8題P389-P391)1．819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500（元）

2．1 250 000+212 500+（246 000－66 000）+（299 100－598 200）－（1 800－900）－20 000 =1 322 500（元）

3．（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=400萬(wàn)元（2）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=13－2=11（萬(wàn)元）4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266（元）5．（1）（100 000+40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）－（80 000+30 000+45 000）

=2 345 000（元）

（2）500 000元

（3）20 000+300 000-15 000=305 000（元）6．（1）借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700（萬(wàn)元）

（2）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（萬(wàn)元）7．分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=（40-25）+（30-0）=45（萬(wàn)元）8．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額=2 200-950-25-420-350=455（萬(wàn)元）

第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題

1．會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求有哪些？

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記帳;現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記帳后付款;轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付款人的帳，后記收款人的帳；代收它行票據(jù)，收妥抵用.2．同城票據(jù)清算包含哪些內(nèi)容？

交換票據(jù)；交換提入；清算差額；同城票據(jù)交換退票的處理；退票行的處理；原提出行的處理。

3．貸款展期與貸款逾期有何不同，各是如何處理的? 貸款展期和逾期的共同點(diǎn)都是延期，區(qū)別在于：貸款展期是經(jīng)過(guò)銀行批準(zhǔn)了的延期;而貸款逾期是沒(méi)有經(jīng)過(guò)銀行批準(zhǔn)的延期。逾期貸款是指貸款到期(含展期)，借款人不能按期歸還的貸款。

貸款展期，應(yīng)在貸款到期前填制貸款展期申請(qǐng)書(shū)送交銀行信貸部門(mén)。貸款逾期，自逾期日期按逾期貸款利率計(jì)算利息 4．什么是背書(shū)連續(xù)？

是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽章依次前后銜接。即第一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的背書(shū)人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的背書(shū)人，依次前后銜接，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。

5．發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行的主要任務(wù)各是什么？

答:發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理。發(fā)報(bào)行的任務(wù)是正確、及時(shí)地向收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單或拍發(fā)電報(bào)，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報(bào)告表。收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)的受理行，負(fù)責(zé)聯(lián)行來(lái)賬的處理。它的任務(wù)是認(rèn)真審查 報(bào) 單，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要求向管轄分行編報(bào)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。

7．商業(yè)銀行為什么要向中國(guó)人民銀行繳存存款？如何辦理繳存手續(xù)？

一是用于同業(yè)之間（比如跨行取款，銀行間要互相算賬）在央行系統(tǒng)的清算頭寸準(zhǔn)備，二是央行要保證存款人利益，限制商業(yè)銀行過(guò)度擴(kuò)張，三是央行可以利用存款準(zhǔn)備金率調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)。

8．我國(guó)的儲(chǔ)蓄政策和原則是如何規(guī)定的？什么是個(gè)人存款實(shí)名制？ 新中國(guó)成立后，我國(guó)憲法和法律都明確規(guī)定保護(hù)個(gè)人合法儲(chǔ)蓄存款的所有權(quán)不受侵犯，即歷來(lái)都是對(duì)儲(chǔ)蓄實(shí)行保護(hù)和鼓勵(lì)政策，具體說(shuō)來(lái)就是存款的占有權(quán)屬于存款人所有，任何人不得侵犯；存款完全歸存款人自由支配，任何人不得干涉；存款的處置權(quán)屬存款人，任何人不得剝奪；國(guó)家免征儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人收調(diào)節(jié)稅。

我國(guó)儲(chǔ)蓄原則是在基于憲法、法律規(guī)定保護(hù)個(gè)人合法存款所有權(quán)不受侵犯的前提下實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶(hù)保密”的原則。

存款自愿--儲(chǔ)戶(hù)參加儲(chǔ)蓄，存多存少、存什么種類(lèi)，在哪個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)完全是一種自愿的行為，任何人和單位都不能干涉。

取款自由--儲(chǔ)戶(hù)取款多少，什么時(shí)候取，也是其自由決定，任何個(gè)人和單位也不能干涉。

存款有息--儲(chǔ)戶(hù)在金融機(jī)構(gòu)的存款，金融機(jī)構(gòu)必須按照國(guó)家規(guī)定的利率向儲(chǔ)戶(hù)支付一定的利息。

為儲(chǔ)戶(hù)保密--儲(chǔ)戶(hù)存款的多少，儲(chǔ)蓄的種類(lèi)，戶(hù)名，地址，印章等式樣，金融機(jī)構(gòu)不得泄漏于外人，以保障存款的安全。個(gè)人存款帳戶(hù)實(shí)名制，是指?jìng)€(gè)人在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶(hù)辦理儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用本人法定身份證件上的姓名及其證件號(hào)碼，以確定其對(duì)所開(kāi)立帳戶(hù)上的存款享有所有權(quán)的一項(xiàng)基本制度。9．如何計(jì)提和核銷(xiāo)貸款損失準(zhǔn)備金? 1）貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的核算

年末，銀行應(yīng)根據(jù)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)賬戶(hù)的合計(jì)數(shù)，按一定的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)算的結(jié)果是“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末余額，由于該賬戶(hù)有年初余額和本年發(fā)生額，因此要以計(jì)算的結(jié)果減去該賬戶(hù)原有余額的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：貸款減值準(zhǔn)備—計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備

年末損失準(zhǔn)備金賬面余額高于按貸款余額計(jì)算提取的損失準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)沖減準(zhǔn)備金，會(huì)計(jì)分錄相反。2）貸款損失核銷(xiāo)的核算

銀行對(duì)于需要核銷(xiāo)的貸款呆賬要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)。當(dāng)核銷(xiāo)呆賬貸款時(shí)，沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù) 已沖銷(xiāo)的貸款損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù) 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)：

借：活期存款——××單位存款戶(hù)

貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)

10．什么是再貼現(xiàn)？商業(yè)銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)應(yīng)如何核算?商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金應(yīng)如何核算? 再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)。1.辦理再貼現(xiàn)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

金融企業(yè)往來(lái)支出

貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)

中央銀行受理再貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，以第一、二、三聯(lián)的再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶(hù)

貸：××銀行存款

利息收入――再貼現(xiàn)利息收入 2.收回再貼現(xiàn) 借：聯(lián)行來(lái)賬

貸：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶(hù) 商業(yè)銀行在匯票到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶(hù)

貸：貼現(xiàn) 存取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11．聯(lián)行往來(lái)的基本環(huán)節(jié)包括哪些？

答:包括日常往來(lái)、對(duì)賬監(jiān)督和按查清結(jié)平等三個(gè)步驟。其中日常往來(lái)主要是發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行的處理，對(duì)賬監(jiān)督一般是在管轄行組織下進(jìn)行往來(lái)賬雙方的對(duì)賬，查清結(jié)平是將聯(lián)行賬務(wù)劃分上和本區(qū)別對(duì)待，并于年終通過(guò)劃賬由管轄行結(jié)平上年全轄聯(lián)行往來(lái)。12．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的種類(lèi)有哪些？

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)主要包括兩部分內(nèi)容：(1)金融業(yè)各商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于資金劃撥、融通或相互代理貨幣結(jié)算而發(fā)生的各類(lèi)往來(lái)業(yè)務(wù)；(2)金融機(jī)構(gòu)與中央銀行(人民銀行)之間發(fā)生的各種劃撥、清算業(yè)務(wù)。主要包括：向中央銀行繳存準(zhǔn)備金，向中央銀行借款，再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

（一）某銀行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.與8月20日發(fā)給第二機(jī)械廠臨時(shí)貸款一筆，金額16萬(wàn)元，期限三個(gè)月，利率為12‰。11月20日第二機(jī)械廠歸還貸款。銀行計(jì)算的應(yīng)收利息為：應(yīng)收利息=160000×12小=960 借：活期存款 貸：短期貸款

利息收入

2.某化工廠4月4日申請(qǐng)短期貸款20萬(wàn)元，期限4個(gè)月。8月4日貸款到期，該單位存款不足，只能歸還12萬(wàn)元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)。8月28日歸還全部本息（貸款利率6‰，逾期貸款利率按每日萬(wàn)分之三）。

4月4日：

借：短期貸款 XX化工廠貸款戶(hù) 200,000

貸：活期存款 XX化工廠存款戶(hù) 200,000 8月4日：

應(yīng)收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期貸款 XX化工廠貸款戶(hù) 120,000

貸：活期存款 XX化工廠存款戶(hù) 120,000 借：應(yīng)收利息 4,800

貸：利息收入 4,800 借：逾期貸款 XX化工廠逾期戶(hù) 80,000

貸：短期貸款 XX化工廠貸款戶(hù) 80,000 8月28日：

逾期利息＝逾期金額 × 逾期天數(shù) ×＝80,000 ×23 ×3 =552(元)轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 XX 化工廠存款戶(hù) 85,352

貸：逾期貸款 XX 化工廠逾期戶(hù) 80,000 應(yīng)收利息 4,800 利息收入 552

3．光明公司存入定期存款10萬(wàn)元，存期為1年，月利率為4.2‰，寫(xiě)出到期銀行應(yīng)支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)以上資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

(二)某行順至支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)

1．某行順至支行2005年12月20日儲(chǔ)戶(hù)張揚(yáng)、王永、李紅活期儲(chǔ)蓄存款的積數(shù)分別為5 800 000元、8500 000元和4 500 000元，年利率為0.72%。利息稅稅率為20% 張揚(yáng)：利息＝5800000 X0.72％X360＝116

利息稅：116X20％＝23.2 王永：利息＝8500000X0.72％X360＝170

利息稅：170X20％＝34 李紅：利息＝4500000X0.72％X360＝90

利息稅：90X20％＝18（2）為稅務(wù)部門(mén)代扣利息稅

（1）提取應(yīng)付活期儲(chǔ)蓄利息

借：利息支出 376

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張揚(yáng) 23.2

貸：活期儲(chǔ)蓄存款——張揚(yáng) 116

活期儲(chǔ)蓄存款——王永

活期儲(chǔ)蓄存款——王永170

活期儲(chǔ)蓄存款——李紅 18

活期儲(chǔ)蓄存款——李紅

貸：應(yīng)交稅金——代扣利息稅 75.2

2.某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，年利率2.25%。要求支取本息，經(jīng)審查無(wú)誤

儲(chǔ)蓄利息＝10000X2.25％X1＝225

借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取——李飛 10000

利息支出225

貸：現(xiàn)金 10225

3.2005年2月20日，某行順至支行收到本行開(kāi)戶(hù)單位中大五金電料廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，出票人為中國(guó)銀行順至支行開(kāi)戶(hù)的北安商場(chǎng)，支票金額120 000元。某行順至支行支行審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，將二聯(lián)進(jìn)賬單專(zhuān)夾保管，支票及時(shí)提出交換，當(dāng)日交換后無(wú)退票

借：同城票據(jù)清算 120 000 貸：其他應(yīng)付款——中大五金電料廠 120 000 將二聯(lián)進(jìn)賬單專(zhuān)夾保管，支票及時(shí)提出交換，當(dāng)日交換后無(wú)退票，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 120 000 貸：活期存款——中大五金電料廠 120 000

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（三）.2005年3月20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開(kāi)戶(hù)單位云天商貿(mào)公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開(kāi)戶(hù)的松江木材廠。

1．審核后，將支票于送交票據(jù)交換中心提出票據(jù)交換，借:同城票據(jù)清算 180 000 貸:其他應(yīng)付款——云天商貿(mào)公司 180 000

2．在交換時(shí)間內(nèi)接到退票電話，退票理由為出票人支付密碼有誤。次日，工商銀行哈爾濱市分行通過(guò)早場(chǎng)交換提入退票時(shí)。

借:其他應(yīng)付款——云天商貿(mào)公司 180 000 貸:同城票據(jù)清算 180 000 3．3月20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場(chǎng)交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當(dāng)即以電話通知退票，并填制退票理由書(shū)以備在下場(chǎng)交換時(shí)提出退票.借：其他應(yīng)收款 180 000 貸：同城票據(jù)清算 180 000 另按支票面額5%處以罰款：

借：活期存款——松江木材廠 9000 貸:營(yíng)業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入 9000 4．3月21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書(shū)于早場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)提出

借：同城票據(jù)清算 180 000 貸：其他應(yīng)收款——松江木材廠 180 000 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（四）1.儲(chǔ)戶(hù)張賓于1998年9月6日存入定期二年的儲(chǔ)蓄存款10000元，1999年9月18日來(lái)所全部支取。存入時(shí)二年期存款月利率4.05%0，一年期月利率3.975%0,支取時(shí)活期儲(chǔ)蓄存款月利率1.2%。2.開(kāi)戶(hù)單位紡織廠(賬號(hào)248016)付款的托收承付款一筆，金額120,000元,5月7日承付期滿(mǎn)，8日劃款時(shí)只支付46,000元，剩余部分于5月22日上午開(kāi)業(yè)付清，收款人在省外系統(tǒng)內(nèi)某行開(kāi)戶(hù)。寫(xiě)出5月8日和22日劃款的處理。

3.收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃付銀行匯票款報(bào)單和解訖通知，匯款人系本行開(kāi)戶(hù)單位長(zhǎng)城機(jī)械廠(賬號(hào)221017),匯款金額93,000元，報(bào)單金額91,200元。

4.承兌申請(qǐng)人為本行開(kāi)戶(hù)的東山賓館(賬號(hào)248052)的銀行承兌匯票一份，面額69000元,6月8日到期，向承兌申請(qǐng)人收款，6月10日收到持票人開(kāi)戶(hù)行(省外系統(tǒng)內(nèi)某行)寄來(lái)的委托收款憑證和到期匯票，于6月11日劃款。寫(xiě)出6月8日和11日的會(huì)計(jì)分錄。.5月6日工商銀行某支行受理開(kāi)戶(hù)單位開(kāi)關(guān)廠(賬號(hào)221008)提交的貼現(xiàn)憑證以及銀行承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)審查同意辦理，面額200000元，4月16日簽發(fā),7月16日到期，貼現(xiàn)率假設(shè)為月4.5%。由于該匯票為異地承兌，故貼現(xiàn)期應(yīng)另加3天，票據(jù)貼現(xiàn)期按對(duì)月計(jì)算。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

1.利息=10000×372×1.2%0÷30=148.80(元)借：定期儲(chǔ)蓄存款張賓戶(hù) 10000.00

利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)148.80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10148.80 2．5月8日

借：私營(yíng)及個(gè)體工商業(yè)存款 248016 46000.00

貸：聯(lián)行往帳 46000.00

5月22日

賠償金=74000×14×5%0=518(元)

借：私營(yíng)及個(gè)體工商業(yè)存款 248016 74518.00

貸：聯(lián)行往帳74518.00 3.借：匯出匯款 93000.00

貸：聯(lián)行來(lái)帳 91200.00

工業(yè)企業(yè)存款 221017 1800.00 4.借：私營(yíng)及個(gè)體工商業(yè)存款 248052 69000.00

貸；應(yīng)解匯款東山賓館戶(hù) 69000.00 借；應(yīng)解匯款東山賓館戶(hù) 69000.00

貸：聯(lián)行往帳 69000.00

5.貼現(xiàn)息=200000×73×4.5%0÷30=2190(元)借：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶(hù) 200000.00

貸：工業(yè)企業(yè)存款 221008 197810.00

利息收入工業(yè)利息收入戶(hù) 2190.00

（一）2002年2月22日河北省某商業(yè)銀行縣支行一營(yíng)業(yè)所發(fā)生一起金庫(kù)庫(kù)款被盜案件，被盜資金20萬(wàn)元。發(fā)案的基本過(guò)程 2002年2月23日8時(shí)左右，該營(yíng)業(yè)所出納員王玉上班后，用鑰匙打開(kāi)營(yíng)業(yè)室的保險(xiǎn)柜，取出存放在保險(xiǎn)柜里的金庫(kù)門(mén)鑰匙和金庫(kù)里的保險(xiǎn)柜鑰匙，然后用鑰匙打開(kāi)金庫(kù)。進(jìn)入庫(kù)房后，發(fā)現(xiàn)存放現(xiàn)金的保險(xiǎn)柜門(mén)虛掩著，保險(xiǎn)柜上的把手掉在地上，王打開(kāi)保險(xiǎn)柜，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有整把現(xiàn)金。王玉叫來(lái)已到營(yíng)業(yè)所的會(huì)計(jì)馬蘭，二人一同進(jìn)入庫(kù)房查看，保險(xiǎn)柜里確實(shí)沒(méi)有整把現(xiàn)金。只有零星殘幣。便用電話向內(nèi)勤主任范軍和營(yíng)業(yè)所主任江濱作了報(bào)告，同時(shí)打電話詢(xún)問(wèn)了22日下班時(shí)進(jìn)庫(kù)房存放現(xiàn)金的另一管庫(kù)員王福。經(jīng)王福證實(shí)，22日營(yíng)業(yè)終了，它將20萬(wàn)元現(xiàn)金放入庫(kù)房的保險(xiǎn)柜里，鎖好保險(xiǎn)柜和金庫(kù)門(mén)后，將保險(xiǎn)柜的鑰匙和金庫(kù)門(mén)的鑰匙放入營(yíng)業(yè)室的小保險(xiǎn)柜里，然后回了家。營(yíng)業(yè)所主任江濱和內(nèi)勤主任范軍接到王玉的電話后，迅速趕到營(yíng)業(yè)所，再次進(jìn)入庫(kù)房查看了保險(xiǎn)柜，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜確實(shí)是空的，確認(rèn)22日下班后存放在庫(kù)房保險(xiǎn)柜里的20萬(wàn)元現(xiàn)金已被盜走。營(yíng)業(yè)所立即電話行縣支行報(bào)告，縣支行接到報(bào)告后，派人當(dāng)面向縣公安局報(bào)案，同時(shí)電話報(bào)告上級(jí)行。經(jīng)公安機(jī)關(guān)看查現(xiàn)場(chǎng)和初步調(diào)查，2月22日夜間值班的兩名守庫(kù)員均未到崗值班守庫(kù)，營(yíng)業(yè)所所有的門(mén)鎖完好無(wú)損，無(wú)任何撬壓痕跡，證明不法分子是用鑰匙開(kāi)門(mén)進(jìn)入金庫(kù)盜走庫(kù)款的。

后經(jīng)調(diào)查有以下幾種違規(guī)行為： 1.案發(fā)當(dāng)晚，守庫(kù)員楊軍在守庫(kù)登記簿上簽字后便上二樓宿舍睡覺(jué)，另一守庫(kù)員孫山未到營(yíng)業(yè)所值班。（該營(yíng)業(yè)所長(zhǎng)期以來(lái)多次發(fā)生值班守庫(kù)人員只在值班登記簿上簽上字，不是在二樓宿舍睡覺(jué)，就是回家睡覺(jué)，甚至脫崗后第二天補(bǔ)簽字現(xiàn)象。）

2.該所在22日將當(dāng)日現(xiàn)金入庫(kù)時(shí)，只有一名管庫(kù)員王福拿著金庫(kù)門(mén)、金庫(kù)內(nèi)保險(xiǎn)柜共四把鎖的鑰匙一同放入了自己的臨柜保險(xiǎn)柜內(nèi)，形成一人保管。

3.該所三個(gè)保險(xiǎn)柜和金庫(kù)門(mén)的密碼鎖，在管理人員變動(dòng)后沒(méi)有及時(shí)更換鎖芯和變更密碼，更為嚴(yán)重的是，該所的金庫(kù)門(mén)密碼鎖近四個(gè)月沒(méi)有使用，金庫(kù)門(mén)兩把鎖的鎖芯兩年沒(méi)有更換。在這兩年內(nèi)該所變動(dòng)的7人均有機(jī)會(huì)接觸鑰匙，其中5人已內(nèi)退，2人已調(diào)往支行。

4.從該所的檢查登記簿上看，一個(gè)月內(nèi)有幾次檢查，既有縣支行的檢查，也有該所的自查，登記簿上沒(méi)有填寫(xiě)任何隱患整改意見(jiàn)。

要求：

1、指出本案例留給人們的教訓(xùn)是什么？分別都違反了哪些規(guī)定？

2、本案例除了直接責(zé)任人承擔(dān)直接責(zé)任外，還應(yīng)由哪一級(jí)什么職位的人分別承擔(dān)什么責(zé)任？

該營(yíng)業(yè)所發(fā)生的這起盜竊案件，是一起責(zé)任刑事案件，暴露出該行內(nèi)控不力，管理不嚴(yán)，違規(guī)操作等諸多問(wèn)題，無(wú)法如下規(guī)定：1守庫(kù)員擅離職守，無(wú)人守庫(kù)

2管庫(kù)員嚴(yán)重違章，單人操作 3鑰匙，密碼管理失控 4安全檢查流于形式

（二）儲(chǔ)蓄余額出錯(cuò)，存款被透支

M市某支行百姓儲(chǔ)蓄所尚未實(shí)行銀行會(huì)計(jì)電算化，因此，仍沿用傳統(tǒng)手工記賬。某年9月24日，該儲(chǔ)蓄所接到儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督部門(mén)通知說(shuō)：活期儲(chǔ)蓄戶(hù)張小今年9月14日的活期儲(chǔ)蓄存款余額不對(duì)。存款余額多了963元。

儲(chǔ)蓄所記賬員將張小的存款賬頁(yè)抽出一看，余額只有155元，于是從后向前逐筆查找，后來(lái)發(fā)現(xiàn)是儲(chǔ)戶(hù)張小在9月14日取款時(shí)，儲(chǔ)蓄記賬員見(jiàn)其存款存折已滿(mǎn)，在更換新存折過(guò)入上日存款余額時(shí)，將上日余額107元，誤記為1 070元，該日支取15元，存款余額誤寫(xiě)為1 055元，差了963元。

該儲(chǔ)戶(hù)發(fā)現(xiàn)存款余額存在錯(cuò)誤后，于今年9月16日支取存款900元。由于賬頁(yè)上儲(chǔ)戶(hù)地址不詳，找不到該儲(chǔ)戶(hù)。銀行只好作暫付處理，待日后查找。

為吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，該所采取了“亡羊補(bǔ)牢”措施，加強(qiáng)了及時(shí)的事后監(jiān)督，嚴(yán)格了復(fù)核和日終賬務(wù)核對(duì)。1．.從上述案例中，應(yīng)吸取哪些教訓(xùn)？ 2．.儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督有哪些作用？

1．一要加強(qiáng)責(zé)任心。認(rèn)真對(duì)工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)數(shù)字。二 要堅(jiān)持制度。加強(qiáng)及時(shí)的事后監(jiān)督，嚴(yán)格復(fù)核和日 終賬務(wù)核對(duì)，保證賬務(wù)處理的正確性，體現(xiàn)真正的 事后監(jiān)督的作用。

2．儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督的作用。是對(duì)轄內(nèi)各儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)報(bào)送的會(huì)計(jì)憑證和營(yíng)業(yè)日 報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)監(jiān)督、審核以及整理、裝訂和保管。它是提高儲(chǔ)蓄核算的質(zhì)量，保護(hù)儲(chǔ)蓄存款安全的有 效手段。

第三篇：《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》補(bǔ)充復(fù)習(xí)題

補(bǔ)充復(fù)習(xí)資料

※

1、什么是代理買(mǎi)賣(mài)證券？

代理買(mǎi)賣(mài)證券，也可以稱(chēng)為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指證券公司通過(guò)其設(shè)立的證券營(yíng)業(yè)部，接受客戶(hù)委托，按照客戶(hù)要求，代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券的業(yè)務(wù)。（由于在證券交易所內(nèi)交易的證券種類(lèi)繁多，數(shù)額巨大，而交易廳內(nèi)席位有限，一般投資者不能直接進(jìn)入證券交易所進(jìn)行交易，因此只能通過(guò)特許的證券經(jīng)紀(jì)商作中介來(lái)促成交易的完成。參考242—243頁(yè)）

※

2、什么是證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)？證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)是怎樣分類(lèi)的？（254—255頁(yè)）

證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)是指證券公司依法協(xié)助證券發(fā)行人銷(xiāo)售其所發(fā)行證券的行為。證券承銷(xiāo)可以分為代銷(xiāo)和包銷(xiāo)兩種方式。證券代銷(xiāo)是指證券公司代理發(fā)行人發(fā)售證券，在承銷(xiāo)期結(jié)束時(shí)，將未售出的證券全部退還給發(fā)行人的承銷(xiāo)方式。證券包銷(xiāo)是指證券公司將發(fā)行人的證券按照協(xié)議價(jià)格全部買(mǎi)下來(lái)，再向投資者發(fā)售（全額包銷(xiāo)），或者在承銷(xiāo)期結(jié)束時(shí)，將剩余證券按照事先的協(xié)議價(jià)格買(mǎi)下來(lái)（余額包銷(xiāo)）的承銷(xiāo)方式。

※

3、什么是分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法？（52）

在一種“存款”賬戶(hù)的賬頁(yè)中，專(zhuān)門(mén)設(shè)置“積數(shù)”欄，某一儲(chǔ)戶(hù)的存款余額有變化時(shí)，就在“積數(shù)”欄計(jì)算一次積數(shù)。把一定時(shí)期的積數(shù)加起來(lái)，得出累計(jì)積數(shù)，并據(jù)以計(jì)算利息。這就是分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法。

※

4、商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來(lái)業(yè)務(wù)有哪些內(nèi)容？（122—128）

（1）向中央銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金和支付準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行吸收的存款不能全部貸出，必須保留一部分作為準(zhǔn)備金，以備存款人提取，因此必須按照規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金。上級(jí)銀行對(duì)超過(guò)限額部分的現(xiàn)金，也要交存中國(guó)人民銀行，稱(chēng)為繳存“支付準(zhǔn)備金”。

（2）委托中央銀行辦理商業(yè)銀行間的清算。由于各商業(yè)銀行都有存款準(zhǔn)備金存在中央銀行，并且在中央銀行開(kāi)設(shè)有活期存款賬戶(hù)，這樣就可以通過(guò)存款賬戶(hù)劃撥款項(xiàng)，辦理金融機(jī)構(gòu)之間的資金清算。

（3）從中央銀行取得借款。商業(yè)銀行資金短缺時(shí)，可以從中央銀行取得借款。借款的方式是把工商企業(yè)貼現(xiàn)的票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)，或者以票據(jù)或有價(jià)證券作為抵押向中央銀行申請(qǐng)貸款。中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的貸款，主要來(lái)源于國(guó)庫(kù)存款和商業(yè)銀行繳存的準(zhǔn)備金。

※

5、托收承付結(jié)算方式的基本程序是什么？（105—107）

托收承付結(jié)算方式的基本程序是：（1）收款人根據(jù)供貨合同發(fā)出商品。（2）收款人根據(jù)銷(xiāo)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)以及購(gòu)銷(xiāo)合同副本，并填寫(xiě)“托收承付結(jié)算憑證”，據(jù)以向開(kāi)戶(hù)銀行辦理托收手續(xù)。（3）收款人開(kāi)戶(hù)銀行，審核有關(guān)單證合格以后，將托收憑證傳遞給付款人開(kāi)戶(hù)行。（4）付款人開(kāi)戶(hù)銀行通知付款單位付款。（5）付款人承認(rèn)付款。（6）付款方開(kāi)戶(hù)銀行與收款方開(kāi)戶(hù)銀行之間劃撥款項(xiàng)。（7）收款人開(kāi)戶(hù)銀行通知收款人貨款已經(jīng)收妥。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì) 復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建，該固定資產(chǎn)原價(jià)為200000元，已提折舊36 000元，擴(kuò)建時(shí)發(fā)生支出90000元，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)發(fā)生殘料變價(jià)收入4000元，該固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)為（A）元。

A、250 000B、200 000C、300 000D、350 0002、施工企業(yè)代扣當(dāng)月職工應(yīng)交的水電費(fèi)800元，代扣水電費(fèi)時(shí)應(yīng)貸記（D）。

A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)交賬款C、代收貨款D、其他應(yīng)付款－應(yīng)付水電費(fèi)

3、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（C）

A、購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)支出B、構(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支出

C、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資支出D、購(gòu)買(mǎi)工程物資的支出

4、施工企業(yè)工程完成工實(shí)際成本轉(zhuǎn)入的賬戶(hù)是（C）

A、工程施工B、輔助生產(chǎn)C、工程結(jié)算D、固定資產(chǎn)

5、從事“土木工程建筑業(yè)”、“線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)”以及“裝修裝飾業(yè)”的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位，在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中，屬于(D)。

A、建筑維護(hù)業(yè)B、勘察設(shè)計(jì)業(yè)C、建筑工程管理、監(jiān)督及咨詢(xún)業(yè) D.建筑安裝業(yè)

6、存貨入賬價(jià)值的基礎(chǔ)是（C）

A、可變現(xiàn)凈值B、重置成本C、歷史成本D、幾何成本或定額成本

7、對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變化，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載并隨時(shí)結(jié)出余額的制度是（C）

A、實(shí)地盤(pán)存制B、應(yīng)收應(yīng)付制C、永續(xù)盤(pán)存制D、實(shí)收實(shí)付制

8、在采用計(jì)劃成本價(jià)核算的情況下，凡是已支付貨款的，不論材料到達(dá)與否，應(yīng)記入（B）

A、在途物資B、物資采購(gòu)C、預(yù)付賬款D、應(yīng)付賬款

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下業(yè)務(wù)屬于我國(guó)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍的有(ABC)。

A、土木建筑工程B、線路、管道和設(shè)備安裝工程

C、裝修裝飾工程D、地質(zhì)勘察

2、會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)單位可以分為（CD）。

A、對(duì)內(nèi)報(bào)表B、對(duì)外報(bào)表C、單位報(bào)表D、匯總報(bào)表

3、施工企業(yè)固定資產(chǎn)增加的渠道的有（ABCD）。

A、企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)B、企業(yè)自行建造完工的固定資產(chǎn)

C、投資人投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)E、外部捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

4、下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)范圍的有（AD）。

A、運(yùn)輸勞務(wù)收入B、罰沒(méi)收入C、處置固定資產(chǎn)凈收益D、銷(xiāo)售收入

三、名詞解釋

1、留存收益是通過(guò)企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的，從歷年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，即經(jīng)營(yíng)所得凈收益的積累，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)。

2、低值易耗品

答：低值易耗品，是指單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，使用年限較短的用具和設(shè)備，如柜臺(tái).貨架.辦公桌.儀表.簡(jiǎn)易設(shè)備和玻璃器皿等。

3、債權(quán)性投資：企業(yè)通過(guò)投資獲得被投資企業(yè)的債權(quán)，被投資企業(yè)承擔(dān)債務(wù)，使得投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間形成一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的投資。

四、簡(jiǎn)答題

1.科學(xué)組織商品流轉(zhuǎn)核算的意義。

答：第一，庫(kù)存商品計(jì)價(jià)會(huì)直接或間接關(guān)系到能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。

（1）庫(kù)存商品是商品流通企業(yè)存貨中最為重要的內(nèi)容，商品的核算是商品流通企業(yè)會(huì)

計(jì)核算的中心內(nèi)容。

（2）庫(kù)存商品既是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)重要組成部分也是利潤(rùn)表中銷(xiāo)售成本的來(lái)源。第二，庫(kù)存商品是商品流通企業(yè)最為重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，在企業(yè)全部資產(chǎn)中占有很大比重。第三，庫(kù)存商品具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資企業(yè)對(duì)被投資單位影響力的大小，可分為幾類(lèi)？

答：長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資企業(yè)對(duì)被投資單位影響力的大小，可分為以下四類(lèi)：

一是對(duì)子公司投資。對(duì)子公司投資，是指企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資。

二是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資。對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資，是指企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資。

三是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，是指企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資。

四是企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

五、計(jì)算業(yè)務(wù)題1、2003年9月份，某企業(yè)第一工區(qū)發(fā)生下列有關(guān)人工費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做會(huì)計(jì)分錄：

（1）本月應(yīng)付建筑安裝工人的工資總額為100 000元，本月建筑安裝工人的實(shí)際工日總數(shù)為2 500個(gè)工日，其中：甲工程實(shí)際耗用1 500個(gè)工日，乙工程實(shí)際耗用1 000個(gè)工日，計(jì)算甲、乙兩工程本月應(yīng)分配的工資費(fèi)用。

（2）按照本月應(yīng)付建筑安裝工人工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提職工福利費(fèi)，并分別記入甲、乙工程的實(shí)際成本。

（3）根據(jù)扣款通知，財(cái)會(huì)部門(mén)代扣本月建筑安裝工人的房租5 000元、水電費(fèi)1 000元。

（4）簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，向開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金94 000元，并發(fā)放工資。

（1）日平均工資=100 000/2 500=40（元）

甲工程應(yīng)分配的工資額=1 500＊40=60 000（元）

乙工程應(yīng)分配的工資額=1 000＊40=40 000（元）

借：工程施工---甲工程60 000

---乙工程40 000

貸：應(yīng)付工資100 000

（2）借：工程施工---甲工程8 400

---乙工程5 600

貸：應(yīng)付福利費(fèi)14 000

（3）借：應(yīng)付工資6 000

貸：其他應(yīng)付款---代扣房租5 000

---代扣水電費(fèi)1 000

（4）借：現(xiàn)金94 000

貸：銀行存款94 000

借：應(yīng)付工資94 000

貸：現(xiàn)金94 0002、甲公司2003年5月1日與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)工期為2年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為300000元，預(yù)計(jì)合同總成本為200000元。有關(guān)資料如下：

（1）2003年5月1日至2003年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本95000元（其中耗用原材料63000元，支付銀行存款32000元），經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師確定的完工程度為45。2003年12月31日一次性收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款120000元。

（2）2004年1月1日至2004年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本79030元（全部以銀行存款支付），經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師確定的完工程度為80。

（3）2005年1月1日至2005年5月1日，實(shí)際發(fā)生成本31200元（全部以銀行存款支付）；2005年5月1日完工時(shí)一次性收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款180000元。

要求：（1）分別計(jì)算2003年、2004年和2005確認(rèn)的勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用。

（2）編制2003發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款及確認(rèn)該勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

（1）2003確認(rèn)的勞務(wù)收入=300000×45=135000（元）

勞務(wù)費(fèi)用=200000×45=90000（元）

2004確認(rèn)的勞務(wù)收入=300000×80－135000=105000（元）

勞務(wù)費(fèi)用=200000×80－95000=75000（元）

2005確認(rèn)的勞務(wù)收入=300000－135000－105000=60000（元）

勞務(wù)費(fèi)用=95000＋79030＋31200－90000－75000=40230（元）

會(huì)計(jì)分錄：（1）借：勞務(wù)成本95000貸：原材料6300銀行存款32000

（2）借：銀行存款120000

貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）120000

（3）借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）135000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入135000

（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000

貸：勞務(wù)成本90000

第五篇：2011年7月電大金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)分錄復(fù)習(xí)題

1.商業(yè)銀行西城支行開(kāi)戶(hù)單位食品批發(fā)部填制進(jìn)賬

5.某工業(yè)企業(yè)于2003年3月2日將100 000元轉(zhuǎn)單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1000元。是本市工商

為一年期單位定期存款，利率為1.65‰，請(qǐng)按季 銀行東城支行某酒店簽發(fā)酒店簽發(fā)。提出交換后，預(yù)提到6月20日利息和作出轉(zhuǎn)存分錄和預(yù)提利息 約定時(shí)間內(nèi)，簽發(fā)人開(kāi)戶(hù)行未通知退票，寫(xiě)出雙方銀

的分錄。（6月20日掛牌掛牌的該檔利率為1.65‰）行的會(huì)計(jì)分錄。

1）存入定期存款： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?100 000 1）.收款人開(kāi)戶(hù)行： 借：支行轄內(nèi)往來(lái) 1000

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?100 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢称烽_(kāi)發(fā)部戶(hù) 1000

2）預(yù)提利息： 利息：100000×1.65×3=495 2）.出票人開(kāi)戶(hù)行：

借：利息支出 495 借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢尘茦菓?hù) 1000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?495 貸：支行轄內(nèi)往來(lái)

1000

6.商業(yè)銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款，向紅 2.C銀行與2009年4月5日?qǐng)?bào)廢運(yùn)鈔車(chē)一輛，原價(jià)

旗工廠發(fā)放40萬(wàn)元，期限3個(gè)月；向好佳公司發(fā) 68萬(wàn)，已計(jì)提折舊65萬(wàn)，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用1.8

放貸款20萬(wàn)元，期限3個(gè)月。6月21日紅旗工 萬(wàn)，出售汽車(chē)殘值收入6.4萬(wàn)，要求寫(xiě)出汽車(chē)報(bào)廢

廠貸款到期，全部歸還40萬(wàn)元貸款，好佳公司 及其結(jié)轉(zhuǎn)損益的分錄（不考慮稅金）

20萬(wàn)元貸款到期，由于沒(méi)有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期 1）.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 3萬(wàn)

貸款。9月21日，好佳公司20萬(wàn)元貸款仍無(wú)力

累計(jì)折舊

65萬(wàn)

歸還，轉(zhuǎn)作“非應(yīng)付貸款”，要求作3月21

貸：固定資產(chǎn) 68萬(wàn)

日、6月21日、9月21日的會(huì)計(jì)分錄。2）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬(wàn)

1）3月21日發(fā)放貸款：

貸：現(xiàn)金

1.8萬(wàn)

借：短期貸款——紅旗工廠戶(hù) 40萬(wàn) 3）出售殘料：

借：銀行存款

6.4萬(wàn)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢t旗工廠戶(hù) 40萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理

6.4萬(wàn)

借：短期貸款——好佳集團(tuán)公司戶(hù) 20萬(wàn) 4）.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理

1.6萬(wàn)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢眉鸭瘓F(tuán)公司戶(hù) 20萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.6萬(wàn)

2）6月21日

3.工商銀行利用2年時(shí)間開(kāi)發(fā)一套操作系統(tǒng)，第一年

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢t旗工廠戶(hù)

40萬(wàn) 發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)，第二年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

貸：短期貸款——紅旗工廠戶(hù)

40萬(wàn) 80萬(wàn)，開(kāi)發(fā)完成后申請(qǐng)并注冊(cè)為非專(zhuān)利技術(shù)，注冊(cè)費(fèi)

借：短期貸款——好佳集團(tuán)公司戶(hù)

20萬(wàn)（紅字）用9萬(wàn)，聘請(qǐng)律師費(fèi)用5萬(wàn)，均通過(guò)“銀行存款”賬

借：逾期貸款——好佳集團(tuán)公司戶(hù) 20萬(wàn) 戶(hù)支付，請(qǐng)對(duì)該套開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及入賬

3）9月21日

價(jià)值進(jìn)行處理。

借：逾期貸款——好佳集團(tuán)公司戶(hù) 20萬(wàn)（紅字）1）第一年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

借：非應(yīng)計(jì)貸款——好佳集團(tuán)公司戶(hù) 20萬(wàn) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用戶(hù) 50萬(wàn)

7.B企業(yè)于2009年6月5日向銀行辦理以下業(yè)務(wù)：

貸：銀行存款

50萬(wàn)

（1）繳存現(xiàn)金10萬(wàn)元；（2）提交匯款申請(qǐng)書(shū)，申 2）第二年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

清簽發(fā)銀行匯款60萬(wàn)，銀行審查無(wú)誤后，簽發(fā)銀 借：管理費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用戶(hù) 80萬(wàn)

行匯票。寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。

貸：銀行存款

80萬(wàn)

1）繳存現(xiàn)金： 借：繳存現(xiàn)金 10萬(wàn) 3）無(wú)形資產(chǎn)入賬： 借：無(wú)形資產(chǎn) 14萬(wàn)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?10萬(wàn)

貸：銀行存款 14萬(wàn)

2）辦理隱含匯票：

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?60萬(wàn) 4.工商銀行大同支行2007年2月3日收回已核銷(xiāo)的前

貸：匯出匯款

60萬(wàn) 進(jìn)公司的逾期貸款10000元，現(xiàn)又收回，編制其會(huì)計(jì)分 錄。

借：逾期貸款 10000

貸：貸款損失準(zhǔn)備 10000 借：活期儲(chǔ)蓄存款——前進(jìn)公司單位存款戶(hù) 10000

貸：逾期存款 10000 8.客戶(hù)張?jiān)?006年3月21日向工商銀行A支行

申請(qǐng)住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門(mén)審查批

準(zhǔn)并開(kāi)立了活期存款賬戶(hù)，購(gòu)戶(hù)價(jià)款30萬(wàn)元，首

付20%，貸款額24萬(wàn)元，合同貸款期限10年，月

利率5.1‰，采用本金等額償還法，售房單位信達(dá)

房地產(chǎn)公司（在該支行開(kāi)戶(hù)），做出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)

分錄，計(jì)算4月20日第一次和5月20日第二次還

款金額。（本金等額還款）并做出會(huì)計(jì)分錄。

1）2006年3月21日發(fā)放貸款：

借：個(gè)人住房貸款——張?jiān)平杩顟?hù) 240 000

貸：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?hù) 240 000

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?hù) 240 000

貸:單位活期存款——信達(dá)房地產(chǎn)公司 240 00

2）2006年4月20日第一次歸還貸款：

采用本金等額償還

當(dāng)日償還本金額=240000/120+240000×5.1‰

=3224（元）

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?hù) 3224

貸：個(gè)人住房貸款——張?jiān)平杩顟?hù) 2000

利息收入——個(gè)人貸款利息收入戶(hù) 1224

3）2006年5月20日第二次還款：

當(dāng)月償還本金額

=240000/120+（240000—2000）×5.1‰

=3213.8（元）

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?hù) 3213.8

貸：個(gè)人住房貸款——張?jiān)平杩顟?hù) 2000

利息收入——個(gè)人貸款利息收入戶(hù) 1213.8