第一篇：個(gè)人向公司借款注資是否征收個(gè)人所得稅【案例學(xué)習(xí)】

日常稅收管理中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)存在這種情況：企業(yè)可分配利潤(rùn)長(zhǎng)期掛帳不分配，而投資者從企業(yè)借取大量資金長(zhǎng)期不歸還，為解決這類企業(yè)投資者通過借款形式解決實(shí)質(zhì)上的分配以規(guī)避稅收的問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合相繼于2003年7月下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）、2008年6月下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號(hào)）等文件加以進(jìn)行規(guī)范。

一、案例的提出

李某是甲公司（私營(yíng)有限公司）法定代表人，同時(shí)李某亦是該公司四個(gè)自然人股東之一。2010年10月，甲公司準(zhǔn)備參加一個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目，因企業(yè)的注冊(cè)資本不夠，需增資5000萬元才有資格參加招標(biāo)。李某等四名股東決定在正式投標(biāo)之前各增加自已的注冊(cè)資本1250萬元。由于李某及其他三位股東一時(shí)拿不出5000萬元的現(xiàn)金出資款，有人就建議李某等人向小額貸款公司借款驗(yàn)資，等辦理好增資手續(xù)以后再還掉。企業(yè)如法炮制于11月辦妥了驗(yàn)資及工商變更手續(xù)以后，由企業(yè)把這筆資金直接還給了小額貸款公司，賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——李某等

貸：銀行存款。

2012年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司開展納稅評(píng)估，對(duì)李某等人要不要征收個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)工作人員存在兩種觀點(diǎn)：

二、兩種觀點(diǎn)的碰撞

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為不應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。理由是李某等人因?yàn)轵?yàn)資的需要從小額貸款公司借款，這樣就形成了李某等人對(duì)小額貸款公司的一項(xiàng)債務(wù)。而甲企業(yè)直接把資金歸還給小額貸款公司以后，李某等人的債權(quán)人發(fā)生了變化，從小額貸款公司變成了甲公司，但是李某等人必須要償還公司代為支付的款項(xiàng)，債務(wù)并沒有免除，更談不上取得所得，不應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。認(rèn)為企業(yè)以小額貸款公司平臺(tái)提供虛假出資，應(yīng)視同企業(yè)出資增加了李某等人的注冊(cè)資本，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和財(cái)稅[2003]158號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)李某等人因應(yīng)視同利潤(rùn)分紅征收個(gè)人所得稅1000萬元。

三、觀點(diǎn)與理由

筆者贊同第二種觀點(diǎn)，理由如下：個(gè)人注冊(cè)資本屬于明確歸屬于個(gè)人名下的資產(chǎn)權(quán)益，屬于個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)，雖然本案中存在虛假出資和抽逃出資的違法嫌疑，但不改變個(gè)人通過小額貸款公司融資平臺(tái)注資后，由公司代為清償，并形成了個(gè)人向公司借款取得個(gè)人權(quán)益的行為的事實(shí)，其實(shí)質(zhì)是：用企業(yè)的資金為個(gè)人提供注冊(cè)資金，但是由于企業(yè)沒有這么多現(xiàn)金，就利用了小額貸款公司這個(gè)平臺(tái)進(jìn)行了融資，形成了個(gè)人向公司借款用于購買其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者，且借款年度終了后未歸還借款的的文件規(guī)定的法定情形，屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條“個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”的情形，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

主要政策依據(jù)：

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）明確，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。即投資者個(gè)人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則征收個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅管理辦法》（國稅發(fā)[2005]120號(hào)）規(guī)定，對(duì)期限超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。規(guī)定自2005年10月1日起，對(duì)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過1年，而不是“納稅年度終了后”，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號(hào)）進(jìn)一步擴(kuò)大了借款涉及個(gè)稅的人員范圍，由投資者擴(kuò)大到企業(yè)全體人員，明確企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

第二篇：個(gè)人向公司借款申請(qǐng)書

申 請(qǐng) 書

尊敬的：

您好，我是XXXX員工XX，我XXX年XX月份進(jìn)入鐵福來，三年來，我在公司濃厚的企業(yè)文化的熏陶下、在各位領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)下、在各位鐵福來家人的關(guān)心和支持下，我不斷改善自身缺點(diǎn)、學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，讓我從一個(gè)少不更事的少年成長(zhǎng)為現(xiàn)在的業(yè)務(wù)精英。讓我深深感覺到XXX不只是我工作的企業(yè)，更是我終身學(xué)習(xí)的學(xué)校，我也早已把鐵福來當(dāng)成自己的家。謝謝各位XXX的無私幫助！

緣分來的太突然，一切沒有任何前奏。今年初出在親戚的介紹下我與同鄉(xiāng)一位姑娘認(rèn)識(shí)，經(jīng)過幾次接觸和了解，我們彼此都有了相見恨晚的感覺，我們也在近期在兩家人的安排下訂了親，婚期也將至。

然而，婚姻是美好的，也需要我來面對(duì)結(jié)婚前的現(xiàn)實(shí)。我從小成長(zhǎng)在一個(gè)單親家庭，我的父親靠著家里的幾畝薄田獨(dú)自將我撫養(yǎng)長(zhǎng)大，去年，父親又在朋友、親戚那里借了XX萬元在家中蓋起了新房，看著父親辛勞的面孔，我不想讓他再為我的婚事再操更多的心，不想讓他那兩鬢斑白的頭發(fā)再增添幾根銀絲。

故此，我想向公司借款XX萬元，盡我所能減輕父親的負(fù)擔(dān)，也讓我的婚姻有一個(gè)美好的開始，懇請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)！公司以后每月在我的工資中扣除XXX元，作為每月的還款額。

請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真考慮我的申請(qǐng)，不論領(lǐng)導(dǎo)是否批準(zhǔn)，我都將努力工作、積極上進(jìn)、奮勇拼搏，為了公司給我的平臺(tái)、為了我自己、我的家人!

XXXXXXXX

XXX年XX月XX日

第三篇：個(gè)人向公司借款合同范本

個(gè)人向公司借款合同范本三篇

甲方(借款人)

******號(hào)碼：

乙方(出借公司)

甲乙雙方就借款事宜，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上達(dá)成如下協(xié)議，以資雙方共同遵守。

一、乙方出借給甲方人民幣(大寫)

伍萬元整，于

xx

年

xx

月

xx

日

前交付甲方。

二、借款利息：

%.三、借款期限：

三年。

四、還款日

期和方式：

按

30%比例從甲方每月

勞動(dòng)報(bào)酬中扣還，直至全部還清本息為目。

五、違約責(zé)任：

六、爭(zhēng)議解決方式：

雙方協(xié)商解決，解決不成，同意提交公司所在地區(qū)人民法院裁決。

七、本合同自雙方簽章之日

起生效。

本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方(簽字、蓋章)

乙方(簽字、蓋章)

合同簽訂日

期

篇二

借款人：

(下簡(jiǎn)稱甲方)

法人代表：

貸款人：

(下簡(jiǎn)稱乙方)

身份證號(hào)：

甲方是新成立的公司，現(xiàn)處于前期籌備階段，為了

開展

正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，特向乙方借款，經(jīng)雙方友好協(xié)商，特

訂立本合同，并共同遵守執(zhí)行。

一、借款金額：

元(大寫：

人民幣

佰

拾

萬元整)

二、借款期限：

從

****年**月**日至

****年**月**日止，借款期限為

月。

借款到期后如雙方無異議，則本借款合同可順延，順延期限另行約定。

三、借款利息為

零

利息形式。

四、借款用途：

本借款限于流動(dòng)資金借款，用于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未經(jīng)乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款償還：

1、如甲方不能按期還款，最遲在借款到期前十五天應(yīng)向乙方提出延期申請(qǐng)，屆時(shí)乙方可在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上決定是否延期。

2、如乙方臨時(shí)需要收回借款，應(yīng)提前十五天向甲方提出還款申請(qǐng)。

六、違約和違約處理：

1、甲方不按合同規(guī)定的用途使用借款，貨款方有權(quán)收回部分或全部貸款。

2、甲方使用借款造成損失浪費(fèi)或利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)，有關(guān)單位對(duì)直接責(zé)任人應(yīng)追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

七、合同生效：

本合同經(jīng)甲、乙雙方簽字(蓋章)

后生效。本合同共貳份，雙方各執(zhí)壹份。

本合同若有其他未及事宜，雙方進(jìn)一步商定補(bǔ)充條款。

借款人(甲方)

(蓋章)

貸款人(乙方)

甲方代表簽字：

乙方簽字：

簽約日期：

篇三

借款方：

身份證號(hào)碼：

貸款方：

法定代表人：

地址：

借款方為進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，向貸款方申請(qǐng)借款，經(jīng)雙方協(xié)商，為明確責(zé)任，恪守信用，特簽訂本合同，共同信守。

第一條、借款金額和用途

借款方向貸款方申請(qǐng)借款人民幣(大寫)

【

】

萬元。

第二條、借款期限和利息

借款期限共【

】

個(gè)月，自

年【

】

月【

】

日起，至【

】年【

】

月【

】

日止。

利率按借款合同期限確定年息為【

】，按季收取利息。

貸款逾期除限期追收外，按規(guī)定從逾期之日起加收利息【

】

%，并按逾期后的利率檔次重新確定借款利率。

第三條、還款期限

借款方應(yīng)于借款期限屆滿之日

起【

】

日

內(nèi)一次性向貸款方償還本金及利息。

第四條、爭(zhēng)議解決辦法

各方同意，因本協(xié)議發(fā)生任何爭(zhēng)議，應(yīng)通過友好協(xié)商的方式予以解決;

如協(xié)商不成，任何一方均可向本合同簽訂地所在地人民法院起訴。

第五條、其他

1、本合同自各方或者其授權(quán)代表簽字蓋章之日

起生效，貸款本息全部清償后自動(dòng)失效。

2、本合同一式倆份，各方各執(zhí)一份，各合同具有同等法律效力。

借款方：

貸款方：

****年**月**日

****年**月**日

第四篇：公司向個(gè)人借款協(xié)議書

公司向個(gè)人借款協(xié)議書模板

借款人：(下簡(jiǎn)稱甲方)法人代表：

貸款人：(下簡(jiǎn)稱乙方)身份證號(hào)：

甲方是一家注冊(cè)資本 萬元的有限責(zé)任公司，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的實(shí)施臨時(shí)需要資金，乙方有閑置資金。為此，甲、乙雙方根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，在平等、自愿的基礎(chǔ)上，為明確責(zé)任、恪守信用，經(jīng)充分協(xié)商一致簽訂本借款合同，并保證共同遵守執(zhí)行。

一、借款金額： 元(大寫：人民幣 拾 萬元整)。

二、借款期限：從20 年 月 日至20 年 月 日止，借款期限為 年。借款到期后如雙方無異議，則本借款合同自動(dòng)延期 年。

三、借款利率及計(jì)收方法：

1、借款利息為年息，以甲方收到借款日計(jì)算利息。

2、到期一次性還本付息。

四、借款用途：本借款限于用于甲方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，必須專款專用，未經(jīng)乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款償還：

1、如甲方不能按期還款，最遲在借款到期前十五天應(yīng)向乙方提出延期申請(qǐng)，屆時(shí)乙方可在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上決定是否延期。

2、如乙方臨時(shí)需要收回借款，應(yīng)提前十五天向甲方提出還款申請(qǐng)，借款利息按實(shí)際借款天數(shù)計(jì)算利息。

六、違約和違約處理：

(一)下列情況均屬甲方違約：

1、甲方未能按合同計(jì)劃用款和還本付息。

2、未經(jīng)乙方同意改變借款用途或挪作他用。

3、甲方違反本合同其他條款事項(xiàng)。

(二)根據(jù)違約情況，乙方有權(quán)采取下列措施：

1、對(duì)違約部分貸款加收最高不超過 罰息。

2、采取必要法律手段直至依法索償應(yīng)付未付借款本息及費(fèi)用。

七、合同生效：本合同經(jīng)甲、乙雙方簽字(蓋章)后生效。本合同共貳份，雙方各執(zhí)壹份。本合同若有其他未及事宜，雙方進(jìn)一步商定補(bǔ)充條款。

借款人(甲方)：(蓋章)貸款人(乙方)： 甲方代表簽字： 乙方簽字：

簽約日期： 簽約日期

第五篇：個(gè)人向公司借款管理

個(gè)人向公司借款管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范事業(yè)部及項(xiàng)目公司員工的借款及還款行為，保障資金安全,提高資金的使用利率,特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司各部。

第二章 審批流程及管理要求

第三條 因公借款審批流程及管理要求

因公借款是指員工為辦理公司業(yè)務(wù)需要臨時(shí)借款，或因經(jīng)常性業(yè)務(wù)需要借支備用金的借款。借款人對(duì)所借款項(xiàng)的開支、費(fèi)用報(bào)銷、對(duì)賬以及還款負(fù)全部責(zé)任，借款人辦理有困難的可申請(qǐng)財(cái)務(wù)部協(xié)助。

（一）審批流程

1、個(gè)人單次或累計(jì)借款金額在3000元以內(nèi)（含3000元）的，審批流程如下：

借款人→部門主管（審核）→部門經(jīng)理（審核）→會(huì)計(jì)助理（審核）→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（審核）→總經(jīng)理（審批）→公司出納（協(xié)同）

2、個(gè)人單次或累計(jì)借款金額超過3000元的，必須附帶采購合同或差旅費(fèi)申請(qǐng)表等相關(guān)依據(jù)，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行，審批流程如下：

借款人→部門主管（審核）→部門經(jīng)理（審核）→會(huì)計(jì)助理（審核）→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（審核）→總經(jīng)理（審批）→公司出納（協(xié)同）

（二）因工傷、安全事故等特殊情況需要緊急借款的，由借款人通過短信或電話方式報(bào)最后一級(jí)審批人同意后即可借款，并在24小時(shí)內(nèi)補(bǔ)辦審批流程。

（三）因公臨時(shí)借款在業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后的5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，并還

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清借款。特殊原因無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷和還清借款的，應(yīng)書面申請(qǐng)延時(shí)報(bào)銷和還款，并按借款流程提交領(lǐng)導(dǎo)審批。

（四）備用金借款的，借款人必須在每末以現(xiàn)金方式全額歸還借款，下一視情況再借支備用金。不得采用以借條換借條等方式還款。

（五）借款人未按規(guī)定的時(shí)間歸還借款的，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)從其工資、獎(jiǎng)金、費(fèi)用報(bào)銷等收入中扣回。

第四條 因私借款的審批流程及管理要求 因私借款是指員工因個(gè)人事務(wù)向公司申請(qǐng)借款。

（一）公司原則上不允許辦理因私借款，員工如確因特殊情況需要私人借款的，按以下流程向公司提出申請(qǐng)：

1、個(gè)人單次或累計(jì)因私借款金額在3000元以內(nèi)（含3000元）的審批流程： 借款人→部門主管（審核）→部門負(fù)責(zé)人（審核）→行政經(jīng)理（審核）→會(huì)計(jì)助理（審核）→財(cái)務(wù)經(jīng)理（審核）→總經(jīng)理（審核）→公司出納（協(xié)同）

2、單次或累計(jì)因私借款金額在3000元以上的審批流程：

借款人→擔(dān)保人（審批）→部門主管（審核）→部門負(fù)責(zé)人（審核）→行政經(jīng)理（審核）→會(huì)計(jì)助理（審核）→財(cái)務(wù)經(jīng)理（審核）→總經(jīng)理（審核）→公司出納（協(xié)同）

（二）因私借款的條件

1、因私借款應(yīng)由職務(wù)上高于借款人的干部提供擔(dān)保。

2、借款人提出借款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交借款協(xié)議。借款協(xié)議的內(nèi)容包括但不限于：借款金額、借款利率、還款方式及時(shí)間、違約責(zé)任等。審批人員應(yīng)對(duì)借款協(xié)議的內(nèi)容進(jìn)行批復(fù)。

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3、因私借款的期限原則上不超過1年，借款利率原則上不低于人民銀行公布的同期同類貸款基準(zhǔn)利率的1.2倍。

（三）財(cái)務(wù)部應(yīng)督促借款人嚴(yán)格按借款協(xié)議還借款。借款人未按要求歸還借款，或有跡象表明借款人不能履約的，應(yīng)及時(shí)從借款人當(dāng)月工資、獎(jiǎng)金、費(fèi)用報(bào)銷等收入中扣回，并將情況及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)。

（四）員工離職前必須將所有個(gè)人借款還清后方可辦理離職手續(xù)。

第三章 罰則

第五條 員工因公借款后未辦理公司業(yè)務(wù)也未還款形成的壞賬，以及員工因私借款形成的壞賬，應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以至少200元的罰款。審批借款的部門負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)部可扣回金額以外的余額負(fù)連帶賠償責(zé)任，并在事實(shí)確認(rèn)后15個(gè)工作日內(nèi)賠償。

第六條 員工因公借款后未辦理公司業(yè)務(wù)也未還款形成的壞賬，以及員工因私借款形成的壞賬，該公司可按相關(guān)法律程序追討借款。借款通過追討收回的，應(yīng)退回審批人的賠償款。

第七條 員工因公借款辦理完業(yè)務(wù)后，未按本規(guī)定報(bào)銷和還款，也未申請(qǐng)延時(shí)報(bào)銷和還款，或者延時(shí)后仍未按時(shí)報(bào)銷和還款的，財(cái)務(wù)部為借款人按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)保留必要生活費(fèi)后，每月扣收借款人當(dāng)月收入沖抵借款，并對(duì)借款人處以至少200元/次的罰款。

第三章 附則

第八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)定期所有員工借款進(jìn)行清理。在年末時(shí)除借款協(xié)議有約定外，原則上所有個(gè)人借款不留余額，確有未還款余額的，須向借款人發(fā)函書面確認(rèn)，并報(bào)總經(jīng)理備案。

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第九條 公司不得為個(gè)人股東和公司員工應(yīng)交個(gè)人所得稅代墊資金。第十條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

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