第一篇：1財政法基本原理的理論依據(jù)及其基本內(nèi)容二.、試述我國自改革開放以來在財政職能觀念上的轉(zhuǎn)變及財政立法的應[最終版]

一、試述財政法基本原理的理論依據(jù)及其基本內(nèi)容 財政法基本原則，是指財政法中體現(xiàn)法的根本精神、對財政行為具有一般指導意義和普遍約束力的基礎性規(guī)范。其理論依據(jù)包括一下幾個方面：

1、我國現(xiàn)階段國家與財政的性質(zhì)。我國憲法規(guī)定，中華人民共和國是工人階級領導的、以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎的人民民主專政的社會主義國家；中華人民共和國的一切權(quán)利屬于人民；人民行使國家權(quán)力的機關是全國人民代表大會和地方各級人民代表大會。我們國家的這種社會主義民主性質(zhì)，決定了我國的財政也只能以社會主義的民主財政作為其目標模式，從而也決定了我國財政法必須把民主的要求貫穿于其全部內(nèi)容，即將財政民主作為我國財政法的一項基本原則。同時，從民主和法治的內(nèi)在聯(lián)系來看，財政法治原則也應當是我國財政法的一項基本原則。1999年憲法修正案增加的《憲法第五條第一款明確規(guī)定：“中華人民共和國實行以法治國，建設社會主義法治國家”。依法理財，是依法治國的一項重要內(nèi)容。可見，財政法治，既是我國國家和財政基本性質(zhì)的內(nèi)在要求，也是實現(xiàn)憲法中法治原則的必然要求。（財政民主和財政法治的依據(jù)）

2、我國現(xiàn)階段財政的職能

確定我國財政法的基本原則，必須考慮到我國現(xiàn)階段財政的職能。從總體上說，我國政府及財政以下幾方面的職能：一是資源配置職能，即將一部分資源配置給政府，使其為社會提供基本公共服務的職能；二是收入調(diào)節(jié)或公平分配職能，即通過財政手段使社會成員間的收入差距能控制在合理的范圍之內(nèi)；三是經(jīng)濟穩(wěn)定職能，即通過政府財政收支政策的引導和調(diào)節(jié)使經(jīng)濟達到充分就業(yè)和穩(wěn)定增長。我國財政的上述職能，要求對財政關系的法律調(diào)整必須貫徹效率原則和公平原則。其中的效率原則，主要是針對財政的資源配置和經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能，而公平原則，主要是針對財政的收入調(diào)節(jié)職能。

3、我國的基本國情與財政關系的主要特點 我國是一個人口眾多、地域廣大、各地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展不平衡的多民族國家。這一基本國情，使我國的財政關系具有多樣性和復雜性的特點。我國的基本國情，要求對財政關系的法律調(diào)整，必須貫徹中央集權(quán)與地方分權(quán)相結(jié)合的原則，以調(diào)動中央和地方兩個積極性，把地區(qū)發(fā)展和國家發(fā)展統(tǒng)一和協(xié)調(diào)起來。財政集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的原則體現(xiàn)在我國財政法制度的各方面。

其內(nèi)容包括以下幾個方面：1.財政民主主義

從法理上看，財政民主主義來源于現(xiàn)代國家普遍認可的國民主權(quán)原理。既然國家權(quán)力來源于人民的授權(quán)，那么，人民就應該有一定的渠道和途徑從法律上參與授權(quán)的過程。具體到財政權(quán)力而言，它并不是一種獨立于人民權(quán)利的自在物，相反，它來源于人民主權(quán)，受制于人民主權(quán)。正因為如此，財政應否支出、如何開支，財政收入的規(guī)模和種類，等等，都應該由人民通過一定的法律程序加以決定。從制度上看，代議制是現(xiàn)代社會貫徹人民主權(quán)原則的一個理想模式，在我國則表現(xiàn)為人民代表大會制度，因此，改革我國人民代表大會制度，保證人民代表受制于選民意志，保證人民代表對重大財政事項的最終決策權(quán)，也就成為財政民主主義的首要內(nèi)容。

2.財政法定主義

財政法定主義是財政民主主義的具體體現(xiàn)，它以財政民主作為基礎，同時也是財政民主非常重要的實現(xiàn)途徑。財政法定主義一般表現(xiàn)在：（1）財政權(quán)力法定。財政權(quán)力法定的主要目的在于督促政府在法定的授權(quán)范圍內(nèi)行事，防止超越職權(quán)和濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，同時也是為了明確財政關系中利益分配的法律界限，保護財政相對人的合法權(quán)益。（2）財政義務法定。和財政權(quán)力一樣，財政義務種類也是十分復雜的。由于在財政法領域權(quán)力與義務不一定完全形成一一對應的關系，因此通過立法的形式明確規(guī)定各個相對主體的財政義務仍然是非常必要的。財政主體只需承受法律明確規(guī)定的義務，超出法定義務范圍的事項可以拒絕。（3）財政程序法定。需要由法律直接規(guī)定的程序主要有財政立法程序、財政行政程序、財政監(jiān)督程序和財政救濟程序。財政程序法定的目的在于保障財政權(quán)力在既定的制度框架內(nèi)有效運作，保障財政行為的透明度、公正性和規(guī)范性，為財政民主奠定良好的法治基礎。（4）財政責任法定。財政責任是一種督促財政主體合法行使財政權(quán)力，切實履行財政義務的外力保障機制。

3.財政健全主義

財政健全主義所關注的是財政運行的安全穩(wěn)健，其核心問題即在于，能否將公債作為財政支出的資金來源。隨著財政平衡被打破，公債的規(guī)模日益擴張，財政風險也越來越大。在這種情況下，就更應該強調(diào)財政健全，防止財政突破最大承受能力，引發(fā)財政危機。

4.財政平等主義

從法學的角度看，財政公平包含著對正義的價值追求，從制度上則主要體現(xiàn)一種平等的對待，它既包括財政收入方面義務人的平等犧牲，也包括財政開支方面權(quán)利人的平等受益，還包括在財政程序方面的同等條件同等處理，等等。在我國目前城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距、貧富差距越來越大的社會背景下，財政平等主義的確立和有效發(fā)揮作用，有助于將社會的矛盾控制在人們的心理承受能力以內(nèi)，有助于創(chuàng)造一種平等和諧的競爭環(huán)境，有助于最低人權(quán)的法律保障，因而具有非常重要的現(xiàn)實意義。

二.、試述我國自改革開放以來在財政職能觀念上的轉(zhuǎn)變及財政立法的應對

改革開放以來財政職能觀念上轉(zhuǎn)變：改革開放30年來,隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和各項改革的逐步深化,國家財政職能觀念已經(jīng)發(fā)生了重大而深刻的變化:高度集中統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟體制下的統(tǒng)收統(tǒng)支的財政管理體制成為過去,符合及與市場經(jīng)濟要求相適應的財政職能觀念正在轉(zhuǎn)變(產(chǎn)生)和培育。即從“兩職能說(分配和監(jiān)督職能)”→“三職能說[分配(籌集資金和供應資金)、調(diào)節(jié)與監(jiān)督職能]”→“四職能說(分配、配置、調(diào)控和監(jiān)督職能)”的轉(zhuǎn)變過程。從新定位財政職能，努力建立公共財政。

財政立法應對：

1、依法加強收入管理，健全完善稅收法規(guī)，堵塞稅收漏洞。依法強化稅政，健全完善稅收法律法規(guī)，使依法治稅做到有法可依。（稅收）

2、建立財政支出約束機制，確保支出管理工作依法進行。近年我國雖然出臺了一系列財政法律、法規(guī)，但是財政支出法規(guī)仍然不健全，缺少一個系統(tǒng)的、完善的財政支出法律體系。（支出）

3、依法加強國有資產(chǎn)管理，嚴防國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。財政部門作為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主管機關，加強國有資產(chǎn)管理是強化財政管理的重要組成部分，但是當前隨著我國改革的深入，國有資產(chǎn)管理中存在的問題逐步暴露出來，保證國有資產(chǎn)保值增值，加快國有資產(chǎn)立法，這是加強財政管理工作的重要內(nèi)容。（國有資產(chǎn)）

4、依法加強會計管理，維護財政紀律和財經(jīng)秩序。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，社會主義市場經(jīng)濟條件下的會計工作也必須堅持法制化管理。健全會計管理法律、法規(guī)，完善國家有關的會計基礎法律、法規(guī)，同時研究地方性會計法律，切實抓好會計管理和單位內(nèi)部會計制度建設。（會計管理）

5、依法加強財政監(jiān)督立法，確保財政工作順利開展，有法可依。我國應盡快制定一部專門的財政監(jiān)督法律，加強財政監(jiān)督部門的職權(quán)，充分發(fā)揮財政監(jiān)督的地位和作用。（財政監(jiān)督）

三、我國財政立法的主要問題和對策 我國改革開放經(jīng)歷了30年，我國的財政立法工作取得了突破性進展，已經(jīng)初步形成了財政法體系。但是，由于我國的市場經(jīng)濟發(fā)展還處在起步階段，法制建設不夠完善，在財政法體系的建設中還存在一些問題，具體如下：

1、財政法規(guī)的滯后性。（1）我國市場經(jīng)濟的不斷完善，原本陳舊的法律體系已經(jīng)不能再有效的保護現(xiàn)有的經(jīng)濟環(huán)境，龐大的財政法體系還不能及時的更新和完善。

（2）.現(xiàn)有的財政法體系中，還存在一些空白，我國目前還缺乏一部財政基本法律。

（3）我國地方政府的立法還比較薄弱，目前，我國的地方政府還將地方管理局限在行政管理方面，缺乏有效的財政立法和管理，這種情況已經(jīng)不能在適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。

2、財政法規(guī)層次低。我國現(xiàn)有財政法體系層級較低，現(xiàn)階段的財政法還沒有具體的法律規(guī)范，主要是由財政部制定的規(guī)范性文件，還有一部分是由國務院頒發(fā)的行政法規(guī)和政策性文件，真正由全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律則很少。

3、財政法規(guī)質(zhì)量不高?，F(xiàn)階段我國財政法制定的質(zhì)量還存在一些問題，有關財政法政策法規(guī)的出現(xiàn)形式不規(guī)范，條文內(nèi)容，文字的擬定不明確，法律漏洞明顯等問題，如有些突擊立法或應急立法在制定時，沒有更多的時間去依照實際情況考察和檢驗，缺乏具體的研究和論證，最后導致缺乏執(zhí)行力和約束能力。

綜上：一些財政法的規(guī)定沒有結(jié)合我國的現(xiàn)實情況，以致于我國缺乏有依據(jù)的財政法；有的法規(guī)沒有創(chuàng)新，觀點陳舊，已經(jīng)無法適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，這類法律頒布后沒多久就不能再為現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展服務了；有的法規(guī)忽略了對違反財政行為的懲罰規(guī)定，一味的體現(xiàn)權(quán)利和義務，無法保證國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定發(fā)展。這些問題，又制約了我國財政法的發(fā)展，是財政法體系中的缺陷。

解決的對策：

1、提升財政立法層級。要完善我國財政法體系，首先要解決財政立法層次低的問題，其根本途徑在于健全財政立法體制，依照《憲法》的規(guī)定，財政立法應包含在基本立法的范圍里，有關的立法機關應該是全國人大常委委員會，盡快由人大常委會出臺一部財政基本法。

2、建立和完善分稅制。分稅制的觀點在現(xiàn)代社會中已經(jīng)得到了普遍認同。分稅制度是市場經(jīng)濟條件下各級政府間財政關系的承載體，它要求各政府之間要規(guī)范財政支出，實行分割稅制，并利用轉(zhuǎn)移支付進行輔助。為完善財政法體系，我國需要從分稅制著手建立與市場經(jīng)濟體制完全相適度的財政體制。

3、提高財政立法質(zhì)量。提高財政立法質(zhì)量是完善的財政法律體系的基礎，是加快財政法制化的動力。提高的財政立法質(zhì)量，要加強公共財政建設，即把預算編制、收入征管、資金分配、預算追加、財政監(jiān)督、績效評價、過錯責任追究以及財政審批等內(nèi)容規(guī)范到財政立法中去，建立有利于保障社會主義市場經(jīng)濟的財政法，完善財政法體系。

4、科學界定中央與地方財政立法權(quán)限。統(tǒng)一財政立法原則的情況下，應合理劃分中央與地方的立法權(quán)限和范圍，鼓勵地方政府也參與財政立法，發(fā)揮政府的積極作用。中央在制定財政立法是應當考慮到各地方的利益，當然，地方政府立法時也要綜合考慮國家的利益，協(xié)調(diào)好個人與集體之間的利益。

四、我國現(xiàn)行財稅法體系有何缺陷？

我國傳統(tǒng)的預算編制方法與市場經(jīng)濟體制已經(jīng)嚴重不相適應。例如如財政部以前的機構(gòu)設置,就是與計劃經(jīng)濟管理方式配套的,中央各個部門幾乎要與財政部每個業(yè)務司局打交道，這不僅影響了中央預算的嚴肅性,更主要的是妨礙了各部門和單位嚴格執(zhí)行預算,妨礙了更好的提高資金使用效益。這與當今市場經(jīng)濟發(fā)展狀況是非常不適應的。應該從以下方面加以完善：

1、增強預算改革的完整性，所有政府收入和支出都必須納入預算體質(zhì)內(nèi)。

2、規(guī)范預算的執(zhí)行。經(jīng)人大批準的預算，未經(jīng)法定程序，不得修改。必須完善人大對于預算的監(jiān)督。

3、增強預算監(jiān)督的嚴肅性。對于預算的監(jiān)督程序和內(nèi)容、承擔的法律責任、對于違反預算預算法應當承擔的何種處罰應當作出明確的規(guī)定。

4、推行預算公開。財政取之于民，自然需要接受人民的監(jiān)督，這本身就是財政立法的應有之義。我國當前對于預算公開立法規(guī)定的不足，應當對于預算公開的內(nèi)容和程序、對于違法預算公開應承擔的法律責任以及處以何種處罰，都應當作出明確的規(guī)定，推行預算公開。

5、增強預算編制的科學性。財政預算編制包括年度預算、預算周期，人民在預算中參與的有效性等。預算法應當結(jié)合我國兩會召開的時間，建立合理的預算周期制度，保證人民參與預算的有效性。

6、推進預算的程序性。對于預算應當加強程序控制，立法保證編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算以及對于預算的監(jiān)督管理等程序順利完成，在程序中應當兼顧各個利益、保證充分協(xié)商。