第一篇：公司財務會計制度(最新)

序

為規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，有效防范經(jīng)營風險，促進公司經(jīng)濟及各項事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)步、快速發(fā)展，進一步健全公司各項管理制度和規(guī)范公司各項會議決策的內(nèi)容和程序，根據(jù)《公司法》、特制定本工作。

財 務 會 計

第一條 公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度。

第二條 公司應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，并依法經(jīng)審查驗證。

財務會計報告應當包括下列財務會計報表及附屬明細表：

1.資產(chǎn)負債表； 2.損益表；

3.債權(quán)債務明細表； 4.費用明細表；

第三條 公司應當每月3號前將財務會計報告送交董事長。第四條 公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，可以由董事會決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。

董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

第七條 公司除法定的會計賬冊外，不得另立會計賬冊。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

公司財務制度“十不準”

為了認真貫徹總公司各項制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范違法違紀案件發(fā)生，規(guī)避資金風險，特制定此“不準”。

1、不準私自開立銀行帳戶，違反規(guī)定擅自為他人提供使用帳戶；

2、不準將單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行；

3、不準帳外保管現(xiàn)金、帳外保留公款等私設“小金庫”行為；

4、不準拆借資金或轉(zhuǎn)移資金，授意部門隱匿問題；

5、不準從事購買股票、國債、企業(yè)債券、國債回購、委托管理資金、期貨交易等高風險行為；

6、不準擅自對外借款、對外投資、對外擔保、抵押。

7、不準違反決策規(guī)則和程序，辦理支付業(yè)務；

8、不準違反規(guī)定支付大額資金；

9、不準拆分或采取變相手段，規(guī)避授權(quán)外資金；

10、不準辦理實行聯(lián)簽而未聯(lián)簽的業(yè)務和上一級部門或領導未予授權(quán)的業(yè)務；

凡違反上述禁令的責任者，初犯者，給予批評；再犯者，調(diào)離工作崗位，對造成經(jīng)濟損失予以賠償，直至追糾法律責任。

財務管理規(guī)定（試行）

第一章

總則

第一條

為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)管理的客觀要求，規(guī)范公司財務行為，保證會計信息質(zhì)量的真實、完整。加強財務管理、財務監(jiān)督和經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，是制定本辦法的目的。

第二條

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《商品流通企業(yè)財務制度》、《企業(yè)會計準則》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）、及公司章程規(guī)定等是制定本制度的依據(jù)。

第三條本制度適用于公司及所屬的實際控制權(quán)的分公司。第四條 本制度由XXXXXXXX制定，由XXXXXXXX予以更正或補充。本制度經(jīng)公司董事會審議決定后開始執(zhí)行。

第五條 財務部崗位本著分工、協(xié)作、互相制約的原則進行設置。和會計檔案的保管工作，要做到“錢帳分開，印鑒分管”。

每月２5日為會計軋帳日，當月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應全部納入當月核算，不得故意不入帳。每月30日報送會計報表，會計報表應指標齊全、數(shù)字真實、核算準確、報送及時。

第二章 固定資產(chǎn)的管理

第一條 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、儀表設備、器具工具、以及單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的物品等列入固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)劃分為：

一、房屋.建筑物；

二、交通工具；

三、辦公設備.機器設備；

四、其他；

第二條 固定資產(chǎn)使用、保管、保養(yǎng)、維修等工作。實行“誰使用、誰保管、誰維護、誰承擔費用”的管理責任制。

第三條 公司財務部負責固定資產(chǎn)的帳務管理，辦理固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、折舊、清理、報廢等手續(xù)，設置固定資產(chǎn)總帳、分類使用單位的明細帳和固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)卡片由總公司財務部保留，固定資產(chǎn)卡片應登記固定資產(chǎn)的完整資料（包括固定資產(chǎn)的保管使用單位、購建年限、產(chǎn)地、規(guī)格、型號、原值、折舊率、當年折舊、累計折舊、凈值、大修理、技改等）。固定資產(chǎn)卡片隨同實物一起轉(zhuǎn)移。

公司內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移應經(jīng)總公司財務部辦理調(diào)動手續(xù)，各分公司一律不得自行調(diào)動。

定期由公司財務部會同各分公司清查盤點固定資產(chǎn)，核對固定資產(chǎn)卡片，必須做到帳帳、帳卡、卡物三相符。第四條 固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法，分類計提折舊。生產(chǎn)加工經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)可以采用工作量法。

具體計算方法如下：

年折舊率＝【（1-預計凈殘值率）/固定資產(chǎn)折舊年限】×100％

或年折舊額＝【固定資產(chǎn)原值（1-預計凈殘值率）/生產(chǎn)產(chǎn)量】×100％

固定資產(chǎn)折舊按月計提，計入當期生產(chǎn)成本或經(jīng)營費用，新增固定資產(chǎn)從開始使用次月起計提折舊，本月內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當月仍計提折舊。

第五條

公司于每年年度決算前，對固定資產(chǎn)進行一次全面盤點清查。負責固定資產(chǎn)管理的職能部門、分公司工作人員應積極配合。

對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)必須嚴格審查，由各分公司寫出書面報告報項目辦，由項目辦簽署意見，由公司會義審議或董事會審批，報公司財務部，由財務部于年度決算前處理完畢。

固定資產(chǎn)的出售、報廢等清理收入處理權(quán)在公司財務部。分公司不得留用。

第三章 流動資產(chǎn)管理

第一節(jié)資金籌集及管理

第一條 資金籌集：公司資金籌集方式包括資本金籌集和負債籌集兩種。

一.資本金籌集：公司股東入股金作為公司實收資本，股金不得隨意增減或抵沖，股金可內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓須得其他股東同意，如不同意，不同意者應購買，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

二、公司代銷他人商品，須經(jīng)得總公司主管領導同意，并簽定協(xié)議，或有業(yè)務部門提供的驗收證明及其它能夠證明與供應商有關聯(lián)交易的證明，方可做為支付貨款的憑據(jù)。代銷商品的協(xié)議或合同按公司合同管理，公司須將協(xié)議或合同交由總公司管理合同的部門和財務執(zhí)行部門，否則，按無合同執(zhí)行，不予付款。

代銷商品的付款須納入公司的預算中，不做資金使用計劃安排的，財務部門付款不予考慮。

三、公司實行資金預算、授權(quán)審批制度。資金使用,由各部門負責人提出計劃，經(jīng)部門經(jīng)理審核并報總經(jīng)理批準,財務部根據(jù)年初預算予以執(zhí)行。

無預算或超資金預算，財務部門不予執(zhí)行。

大額項目購置計劃的資金及預算外資金的使用須經(jīng)董事會批準。

對意外情況的緊急發(fā)生需支付資金的，必須經(jīng)部門領導提出計劃，報經(jīng)公司集體決定并簽字，執(zhí)行部門方可辦理。

第四條 各公司應建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確經(jīng)辦人的職責、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司各部門不得一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第二節(jié) 貨幣資金管理

第五條 各公司在實行全面預算管理的基礎上制定年度資金預算。根據(jù)年度經(jīng)營情況制定經(jīng)營資金預算、資本支出預算。公司資金預算經(jīng)董事會批準后，財務部門方可執(zhí)行。

貨幣資金由公司財務部集中統(tǒng)一管理。資金使用必須經(jīng)過董事會授權(quán)批準。

第六條 現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金收支嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，除符合規(guī)定的現(xiàn)金使用現(xiàn)金外，一律采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。每天庫存現(xiàn)金不得超過500元，超過部分當天必須存入銀行。嚴禁坐支現(xiàn)金。對銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達帳項應當月查明原因及時處理，保證帳帳、帳實相符。

第七條 每天收入必須入賬，不得將公款私存或保留帳外公款以及私設小金庫。支付應付賬款必須按合同或結(jié)算票據(jù)，財務部門依據(jù)預算辦理結(jié)算手續(xù)。

第八條 除出差、購物等經(jīng)公司領導同意的借款外，個人一般不予借用公款。出差購物等借款也應在公事完畢后結(jié)算清楚，及時退回余款。超期不還者，從本人當月發(fā)放的收入中扣除，止至全額收回，并對超期不歸還借款加收滯納金。

出差、探親回公司報銷，必須經(jīng)本公司或部門的公辦室領導、分管領導、公司領導簽字。

第九條 因結(jié)算付款的需要，部門或個人領取空白支票，應先填寫“支票領用單”，經(jīng)公司（部門）經(jīng)理、財務總監(jiān)簽字后，財務部才予辦理。辦理空白支票應在三天內(nèi)交回支票存根辦理核銷。出納人員應做好領用空白支票的登記核銷記錄，未辦核銷手續(xù)的不予再領。領用空白支票的人員應妥善保管好空白支票，不可丟失，不可抵押，因丟失抵押等原因造成的經(jīng)濟損失由領用經(jīng)手人負責賠償。

第十條 經(jīng)公司同意借出的款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用借出的貨幣資金。嚴禁單位領導人、會計人員或其它職能科室人員未經(jīng)授權(quán)經(jīng)手收取現(xiàn)金。

第十一條 各公司應遵守公司結(jié)算紀律，定期與財務部核對資金往來結(jié)算帳目。財務部門應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第三節(jié) 結(jié)算資金的管理

第十二條

應收賬款、預付賬款和其它應收款等結(jié)算資金是企業(yè)的債權(quán)，應加強管理，定期清理回收，以加速資金周轉(zhuǎn)，防止因長期掛帳而造成的壞帳損失。

應收賬款、預付賬款和其它應收款等結(jié)算資金應按單位和個人設立明細賬戶，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務應及時登記，帳簿記錄應能準確反映業(yè)務內(nèi)容、時間、金額和經(jīng)辦人，月底結(jié)出余額，并列出分戶清單與總分類帳核對相符。經(jīng)常地及時地催收，每年至少二次必須與對方核對余額，要保證帳帳相符。第十三條 因債務人死亡、破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或清算財務不足以清償債條的債權(quán)損失，以及因長期掛帳（三年以上）而債務人確實無力償還債務的債權(quán)損失，可作為壞帳損失處理。

公司發(fā)生壞帳損失，應按每筆壞帳填報“壞帳損失審批表”，詳細列明發(fā)生壞帳損失的單位（或個人）名稱、時間、金額及原因，并附有債務人的死亡證明、破產(chǎn)清算的法律文件、會計師事務所的審計報告等有關的證明文件，報公司財務部經(jīng)董事會批準后，方可作壞帳損失處理。

對因長期掛帳（三年以上）而債務人確實無法償還的壞帳損失，不因已作帳務處理而債權(quán)滅失，應設備查簿登記作“帳銷案存”處理，繼續(xù)追收。

財務人員或經(jīng)辦人員對應收賬款、預付賬款、其它應收款等債權(quán)因催收不力或貽誤時機而造成的壞帳損失，要承擔經(jīng)濟責任，因瀆職而造成重大經(jīng)濟損失的直至追究刑事責任。

第十四條 應收賬款雖是一種經(jīng)營性的信用債權(quán)，但應以“錢貨兩清”為基本經(jīng)營原則，一般不予賒銷。對信用好交易量大長期往來的客戶，在保證本公司經(jīng)濟效益的前提下可以賒銷，但應先簽訂經(jīng)濟合同。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，應收賬款、其他應收款實行“壞帳備抵法”，年末按應收賬款、其他應收款的帳令，計提壞帳準備金。年中發(fā)生的壞帳損失，應先用壞帳準備金沖抵，不足部分列入管理費用，年末在按應收賬款的年終余額和規(guī)定比例計提。

對失職和擅自決定而造成的壞帳損失，責任人要負賠償責任。

第十五條 預付賬款是為保證購貨等經(jīng)濟合同的正常履行而預付給供貨單位或個人的定金，經(jīng)濟合同的合法性和可履行性是預付賬款的基礎，因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，應嚴格審查和充分了解對方的資信情況，并報董事會批準。

預付款在合同履行完畢后，應結(jié)算清楚，不保留余額。財務會計應經(jīng)常檢查合同執(zhí)行情況，督促及時結(jié)算，不得長期掛帳。

對未充分了解對方資信情況盲目簽訂合同而造成的經(jīng)濟損失，由責任人負責賠償30％；因收受禮品禮金等行為而造成的經(jīng)濟損失由責任人全部賠償。

第四章 存貨的管理

第一條

存貨包括

一、庫存材料：

1、原材料（原料及主要材料、修理用材料及零件、燃料及油料、其他材料）；

2、包裝物；

3、物料用品（服務業(yè)專用）；

4、低值易耗品；

二、委托加工材料；

三、庫存商品；

四、其他商品（受托代銷商品）；

五、在途材料（在途商品）；

六、分期收款分出商品；

七、在產(chǎn)品；

八、產(chǎn)成品、九、其他 第二條 購入材料、包裝物、物料用品、低值易耗品等存貨按實際成本計價，即按照購入時的買價，加上運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用和繳納的稅金等。

購入上述等存貨的運雜費應在發(fā)生時直接計入購入該批存貨的實際成本中，因運雜費結(jié)算不及時或直接劃分不清等原因而無法直接計入的，可采取先按固定比率計入，年末在調(diào)整為實際成本，如差額過大，應注意已銷與庫存的調(diào)整比率要適當。

購入的存貨應取得合法合規(guī)的增值稅或普通發(fā)票，購貨時支付的商品進項稅額不包括在存貨的實際成本中，應單獨在應付稅金科目核算。

第三條 存貨實行加權(quán)平均法。包括價值核算和實物進出都實行加權(quán)平均法。以避免市場價格變動及長期庫存形成的損失。

第四條 物資采購實行責任制。采購人員應充分了解和掌握市場行情，多渠道、多層次、多方位的對比，從信用好、貨源足、價格低、質(zhì)量高的廠商處采購價廉物美、適銷對路的商品，以提高存貨周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)。

在驗收采購人員購入商品時，采購人員應在驗收單上簽字，購入質(zhì)資價高、大量積壓、過期報損等損失，由責任人賠償全部損失。造成重大損失的，直至追究刑事責任。第五條 實行保管責任制。保管員負責在庫商品的驗收、保管、發(fā)放等工作。商品入庫要驗收，出庫要有出庫單，保管員必須建立商品保管帳，按商品分類、分規(guī)格、分型號、分庫房進行登記，做到日清月結(jié)，每個季度盤庫核對一次，發(fā)現(xiàn)問題及時上報請示處理，保證帳帳、帳實相符。

保管員在登記商品保管帳時，要注意商品的保質(zhì)期，同一品種商品必須先發(fā)保質(zhì)期先到期的，防止超過保質(zhì)期變質(zhì)報損。三個月內(nèi)將到保質(zhì)期的商品，保管員要提出“提請注意報告”，一個月內(nèi)將到期的商品，要提出“緊爭處理報告”，提請本公司經(jīng)理采取措施，并報資源部，公司總經(jīng)理簽批積極處理。保管員未提出報告，造成商品過期變質(zhì)報損的損失，保管員應負連帶責任。

保管員非經(jīng)公司經(jīng)理同意，不得以白條發(fā)貨。經(jīng)公司經(jīng)理同意發(fā)物的白條，應及時轉(zhuǎn)公司財務科補辦出庫單。保管員在驗收發(fā)放商品時都應嚴格計量。運輸途中發(fā)生的非正常損耗及驗收后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量問題，應立即報告公司經(jīng)理處理。保管員未報告或未及時報告而造成的損失由保管員負責賠償。庫存商品的丟失、缺件、短少等非正常損耗，應由保管員負責賠償。

第六條 因市場價格變動或滯銷積壓的商品，主管銷售領導應及時提出推銷措施和削價意見，按授權(quán)年報程序，申請報批。

年終決算，應清倉盤庫，核對帳帳、帳實相符。盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損、過期、變質(zhì)等問題，應查明原因，非責任損失要編制存貨損失明細表，詳細列明存貨損失的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額、損失原因等。報財務部經(jīng)董事會批準后，在經(jīng)營費用中列支。責任損失由責任人負責賠償。

因遭受自然災害或失竊被盜等存貨的損失，已保險的部分，應依據(jù)保險條款向保險公司索賠。

第七條 未列入固定資產(chǎn)管理的工具、器具、家具、辦公設備、管理用具及勞保品等在用低值易耗品和工藝品、裝飾品等。其價值雖在帳面上已作攤銷，任何人不得私自占有。應建立在用低值易耗品明細表，對單位價值在50元以上使用時間一年以上的在用低值易耗品、工藝品及裝飾品，不論其來源（包括集體的獎品、禮品、捐贈或無償調(diào)撥的物品）都要進行登記管理。登記品名、使用時間、規(guī)格型號、原值、數(shù)量、存放地點及使用等資料，并應由使用保管人簽名蓋章，以示責任。年終應進行清查核對，發(fā)現(xiàn)丟失、毀損、報廢等情況，要查清原因，因保管使用人的責任，責任人要負責賠償。正常損耗而無法繼續(xù)使用的在用低值易耗品、工藝品或裝飾品，編報清冊，經(jīng)公司經(jīng)理批準后，方可在用低值易耗品明細帳上注銷。

第五章 成本費用的管理

第一條 成本費用是財務管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)加強內(nèi)部管理，實行“增收節(jié)支”的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)營效益的提高，無非是增加收入降低支出的兩條途徑；增加收入要受市場的節(jié)制，企業(yè)在降低支出上有一定的主動性，各級管理人員應在這方面狠下工夫，通過科學預測、合理計劃、嚴格控制、加強監(jiān)督、杜絕浪費等措施，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

不得跨月結(jié)算成本，當月結(jié)轉(zhuǎn)的成本必須當月全部結(jié)轉(zhuǎn)。已發(fā)生尚未付款的應預提進成本，已付款但不應由本期承擔的應待攤進成本。當月的成本應與當月的銷售量、工作量、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等相對應。

期間費用應分清各種費用要素之間的界限。嚴格將非生產(chǎn)性開支擠進生產(chǎn)成本費用；嚴禁將業(yè)務招待費列入其它費用要素。

第二條 公司計提費用：

一、按工資總額計提的下列費用：

1、職工教育基金2％；

2、工會經(jīng)費 2％；

3、社會保險統(tǒng)籌金20％；

4、女工生育保險費0.4％；

5、工傷保險費0.2％；

6、醫(yī)療保險費8%；

7、失業(yè)保險費2％；

（4—7項暫按此比率計提，上級調(diào)整比率按新比率執(zhí)行）。

第三條 業(yè)務招待費是企業(yè)開展經(jīng)營活動的一項開支，但必須從嚴控制，本著“必要、合理、節(jié)約”的原則，并應向職工代表大會報告。

業(yè)務招待費考核控制標準如下：

年經(jīng)營凈收入（不含稅）1500萬元以下的按0.5％；1500萬元—5000萬元以下的按0.3％；5000萬元以上按0.1％。企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支持按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售額的3% 業(yè)務招待費實行統(tǒng)籌使用。

業(yè)務招待費應按規(guī)定程序辦理，業(yè)務發(fā)生時，先向業(yè)務主管部門填制“業(yè)務申請單”，經(jīng)業(yè)務主管領導批準并簽字，方可業(yè)務繼續(xù)。業(yè)務完畢后，根據(jù)“業(yè)務申請單”和“發(fā)票單”及清單等，由審查并加蓋“業(yè)務招待費審核章”，報銷由業(yè)務主管部門將發(fā)票張貼在“報銷粘貼單”上，并填制完整的內(nèi)容，支付時填制資金“聯(lián)簽單”，并按授權(quán)審批程序辦理支付業(yè)務。

業(yè)務招待費應設備查登記本，接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。

小車車輛費用要加強管理，實行車公里考核，嚴禁公車私用。

第四條

各項費用都應取得合法的原始憑證，不可白條抵帳，由經(jīng)辦人向公司經(jīng)理簽字同意后，財務科方可入賬、不合法的原始憑證財務部可以拒絕的報銷退回原經(jīng)辦人。不合理的開支財務部應向經(jīng)辦人提出。

第五章 項目資金的管理

第一條 本公司內(nèi)部新建、改擴建等工程項目，應嚴格按照基建程序辦事，先申報立項，進行科學的可行性研究論證，有資金保證、項目效益好、建設期短、資金回籠快的項目方可決策上馬，嚴格控制非生產(chǎn)性基建投資。

第二條、工程項目應由設計能力的單位進行設計，經(jīng)招標，由具有相應建筑資質(zhì)等級的建筑單位承擔施工，接受師建筑造價咨詢站和質(zhì)監(jiān)站門的監(jiān)督。切實做到設計有概算、施工有預算、竣工有決策、進度有計劃、質(zhì)量有監(jiān)督、驗收有記載。

第三條、招標后，應與承建單位簽訂工程承包合同，公司財務按照合同和工程進度驗收單支付工程進度款，不得提前支付工程進度款和末到期的質(zhì)保金。

第六章 利潤及利潤分配

第一條 公司取得凈利潤應當按規(guī)定進行分配。公司本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤為可供分配利潤。第二條 公司董事會提出利潤分配方案，應將其列入報告年度的利潤分配表內(nèi)。

第三條

本年實現(xiàn)凈利潤，按10％提取法定盈余公積，當法定盈余公積金達到注冊資本的50%時可不再提?。惶崛∪我夤e金由公司董事會或股東大會決定。

第四條 股利分配應由董事會同意下，采取現(xiàn)金股利或基本分配形式。

公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。公司的法定公積金不足以彌補上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，可以由董事會決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。

董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

XXXXXXXX財務部

20XX年XX月XX日

第二篇：公司財務會計制度

大連有限公司

財務會計制度

2006年月日

大連有限公司

財務會計制度

第一章 總則

第一條 本公司為外商獨資企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》及有關的補充規(guī)

定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度只適用于本公司。

第三條 本制度經(jīng)董事會的批準，向所在主管稅務機關申請備案后方可實行。

第二章 財務部門的基本機能

第四條 正確掌握企業(yè)經(jīng)營情況。

第五條 保證公司財產(chǎn)、資源有效的運用。

第六條 為公司經(jīng)營的健康發(fā)展服務。

第三章 會計機構(gòu)與會計人員

第七條 本公司在總經(jīng)理直接領導下設置財務部。配備有關會計人員處理業(yè)務。

第八條 本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的《會計證》，會計人員在工作中，要認真履行職責，正確核算，如實反映并嚴格監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，維護中國政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。

第九條 會計人員調(diào)動工作或因故離職時，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。

第四章 會計核算的一般原則

第十條 本公司的會計核算工作必須遵守中華人民共和國的法律、法規(guī)及所在地財政、稅務部

門頒發(fā)的有關規(guī)定，遵守正確、合法性原則。

第十一條 本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表等，其紀錄必須準確、數(shù)據(jù)正確、內(nèi)容完整

準確及時。即遵守真實、正確、完整、及時的原則。

第十二條 本公司的會計為每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三條 凡本期已實現(xiàn)的收益和已發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應作為本期的收益與費

用入帳，遵守權(quán)責發(fā)生制原則。

第十四條 同一會計期間的各項收益要與其有關的成本、費用同時計算入賬，收益與費用要相互

配比。

第十五條 劃分增加固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的支出，遵守明確的劃分資本支出和收益支出的界限。第十六條 所采用的會計處理方法應具有連續(xù)性，即遵守連續(xù)性原則。

第十七條 各項財產(chǎn)的取得按成本計價，根據(jù)實際成本核算。庫存材料出庫按加權(quán)平均法計算。

第五章 會計憑證、會計賬簿及會計報表

第十八條 采用借貸復式記帳法。

第十九條 以人民幣為記賬本位幣，其他外幣業(yè)務結(jié)算按照國家外匯管理局公布的當日外匯牌價

（中間價）折算本位幣。

第二十條 設置日記賬、總分類賬和明細分類賬。以中文記帳，各種賬簿應根據(jù)審核無誤的原

始憑證、記賬憑證或憑證匯總登記表等進行登記。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應采用正確的方法更正，并由責任者在更正處蓋章。

第二十一條 根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》的規(guī)定，結(jié)合公司的行業(yè)會計制度，即

《施工企業(yè)會計制度》設置會計科目。

第二十二條 根據(jù)當?shù)刎斦岸悇詹块T的要求，呈報各種會計報表。

第二十三條 聘請中國政府批準的中國注冊會計師對公司的會計報表和全年會計帳目進行

審查，并出具查賬報告。

第六章 流動資產(chǎn)

第二十四條 現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，根據(jù)業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆根據(jù)賬戶、幣別登記入賬。第二十五條 人民幣庫存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)開戶銀行批準執(zhí)行。外匯庫存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)

開發(fā)區(qū)外匯管理局的批準執(zhí)行。

第二十六條 保證現(xiàn)金庫存及銀行存款余額的正確。

第二十七條 應收、預付款項根據(jù)不同貨幣分別設帳登記。

第二十八條 存貨根據(jù)實際成本登記入帳。

第二十九條 周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M用。第三十條 由倉庫管理者負責存貨的質(zhì)量及數(shù)量的保管。

第三十一條 對存貨定期或不定期的盤點，終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，報當?shù)刂鞴芏悇諜C關審查批準，分

不同情況及時處理。

第七章 固定資產(chǎn)

第三十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其

他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位

價值在2,000.00元以上，并且使用期限超過兩年以上，也應當作為固定資產(chǎn)。不符

合上述規(guī)定，根據(jù)實際使用金額按規(guī)定列入費用。

第三十三條 固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年，機械設備和其他生產(chǎn)設備為10年，電子設備和運輸工

具以及生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具等為5年。

第三十四條 固定資產(chǎn)每年盤點一次，如發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關規(guī)

定，報主管稅務局機關審核批準后處理。

第八章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十五條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，其攤銷應從開始受益之日起，在有效使用期限

內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。

第三十六條 開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按5年平均攤銷，若需縮短攤

銷期限，應報主管稅務機關審查批準后方可攤銷。

第三十七條 企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出，按預計的收益期平均攤銷。受益期無法確定的，按不短

于10年的期限平均攤銷。

第九章 成本和費用的核算與管理

第三十八條 企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。工程成本按所承包的工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)成本。施工企業(yè)工程成本分為直接

成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括

人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出，包括管理人員工

資、獎金、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及

其它費用。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生管理費用和財務費用，計入當期損益。

第四十條 企業(yè)的下列支出從成本費用中列支：

1． 按照國家有關規(guī)定計提14%職工福利費；

2． 按照國家有關規(guī)定計提18%住房公積金；

3． 按照國家有關規(guī)定計提19%職工退休養(yǎng)老金；

4． 按照國家有關規(guī)定計提2%工會經(jīng)費；

5． 按照國家有關規(guī)定計提2%待業(yè)保險金。

第四十一條 交際費在開辦期間根據(jù)公司的實際需要支付，正式投產(chǎn)后的交際費支出額按有關

規(guī)定支付。

第四十二條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：

1． 為購置和建造固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

2． 對外投資的支出；

3． 沒收的財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈支出；

4． 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出；

5． 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第十章 收入、利潤及利潤分配

第四十三條 工程結(jié)算收入是核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款的結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位

收取的各種索賠款也包括在內(nèi)。企業(yè)的工程價款收入應于其實現(xiàn)時及時入帳，當

月實現(xiàn)的工程結(jié)算收入全部貸記當月賬目中，并同時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本及管理費

用和財務費用。

第四十四條 本公司的利潤總額包括：工程結(jié)算利潤和其他業(yè)務利潤、投資收益及營業(yè)外收支

凈額。

第四十五條 利潤總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后，其余額在提取儲備基金、職工獎勵

及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項基金后，即是可供分配利潤。

第四十六條 三項基金的提取比率由董事會按國家規(guī)定確認。公司的儲備基金主要用于彌補企

業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)原審批機關批準后，也可轉(zhuǎn)作

投資人增資。職工獎勵及福利基金，主要用于職工非經(jīng)營性獎勵、補貼、購建和

修繕職工住房等集體福利。

第十一章清算業(yè)務

第四十七條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算委員會，根據(jù)《兩則》及有關法律規(guī)定進行清算，清算終了的會計報表在企業(yè)注銷工商登記前報送。

第十二章附則

第四十八條 本規(guī)定自董事會通過之日起執(zhí)行。

第四十九條 本規(guī)定在執(zhí)行上如與國家有關法律、法規(guī)、制度有抵觸的，應按國家有關新的法

律、法規(guī)、制度執(zhí)行。

大連有限公司

2005年9月26日

第三篇：典當公司財務會計制度

典當公司財務會計制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財務行為，加強財務管理，發(fā)揮財務工作在管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《金融保險企業(yè)會計制度》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《金融行為規(guī)范》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本公司各部門和員工辦理財會事務必須遵守本制度。

第二章 會計機構(gòu)設置及會計人員崗位職責

第三條 公司設財務部，其主要職能：

一、認真貫徹執(zhí)行國家有關法律，法規(guī)及財務管理制度；

二、負責日常財務管理和收支工作；

三、建立健全財務管理制度，并組織實施；

四、編制財務收支計劃，定期寫出財務分析，及時向領導提出合理化建議，不斷提高財務工作質(zhì)量；

五、定期編制財務報告，及時向領導匯報財務收支和財務制度執(zhí)行情況；

六、負責審核各項財務收支，搞好典當物品等財產(chǎn)驗收 工作；

七、完成領導交辦的其他工作。

第四條 公司財務部由財務負責人、會計、出納等工作人員 組成。

第五條 財務部負責人崗位職責：

一、主持財務部全面工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實完成各項會計業(yè)務工作；

二、制定內(nèi)部財務管理制度和財務計劃，搞好會計核算；考核計劃執(zhí)行情況，按月、季、向領導提交財務分析報告；

三、執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，控制和降低經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的運用及經(jīng)營效益；

四、負責各部門資金使用計劃的審批，配合公司有關部室作好典當物品質(zhì)押抵押貸款的撥付工作；

五、負責組織清查財產(chǎn)；

六、監(jiān)督，檢查公司的資金使用、費用開支及財務管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污浪費及不合理開支；

七、參與并監(jiān)督重大經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況；

八、協(xié)調(diào)銀行工商稅務等有關部門的關系；

九、領導委托的其他工作。第六條 財務部會計崗位職責：

一、嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《金融保險企業(yè)會計制度》的規(guī)定，編制記帳憑證，建立會計帳簿，登記各類明細帳簿（現(xiàn)金銀行日記帳除外）總帳，做到記帳復帳 報帳手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚；

二、妥善保管會計印簽會計憑證會計帳簿會計報表和其他會計資料；

三、會同典當部建立健全典當物品收發(fā)、保管制度；

四、嚴格按照國家有關規(guī)定融集資金和發(fā)放貸款；

五、負責編制財務報表；

六、參與公司財產(chǎn)物資清查盤點，定期與典當部的庫存進行核對，做到帳實相符；

七、協(xié)助部門負責人做好其他工作。第七條 財務部出納崗位職責：

一、認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

二、按財務制度使用現(xiàn)金，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超出部分必須及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得以“白條”抵頂庫存現(xiàn)金，不得挪用公款；

三、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，按現(xiàn)金往來順序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清日潔，確保帳款相符；

四、按銀行結(jié)算制度規(guī)定辦理款項的收付；對已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，并結(jié)出余額，及時與銀行對帳單核對，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，確保帳面余額與對賬單余額相符；

五、嚴格支票管理制度，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳支票審批單”簽發(fā)支票，并做好轉(zhuǎn)帳支票的登記工作，嚴禁簽發(fā)空白支票；

六、妥善保管現(xiàn)金、各種有價證券、空白支票、空白收 據(jù)和有關印章；

七、按付款審批規(guī)定支付款項，不得擅自違反規(guī)定付款，防止資金流失；

八、認真審核各項收支憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導匯報，做到各項收付款合法和手續(xù)完備；

九、積極主動催收各項應收的款項；

十、完成領導交辦的其他工作。

第三章 會計基礎工作

第八條 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。

第九條 會計人員的工作崗位應有計劃地進行輪換。第十條 會計自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十一條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

第十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實準確完整，符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得賬外設賬，不得掃送虛假會計報表。

第十三條 實行會計電算化，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他的會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的規(guī)定。

第十四條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應建立檔案，妥善保管；會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 各部門辦理會計事項后必須取得或填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。

一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；

三、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位的收款證明；

四、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時，應當開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款憑據(jù)。

第十六條 原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應加蓋單位的公章。

第十七條 財務部、會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記帳憑證的字跡必須清楚方正符合要求。記帳憑證需填列：填制憑證的日期，憑證編號，經(jīng)濟業(yè)務摘要，會計科目，附件張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、財務部負責人簽字蓋章，收付款記帳憑證還應有出納人員簽章。

第十八章 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。啟用會計帳簿時，在會計帳簿封面寫明單位名稱帳簿名稱。在帳簿扉頁注明啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管姓名，并加蓋名章和單位公章。

第十九條 會計人員根據(jù)審核無誤的會計記帳憑證按《會計基礎工作規(guī)范》的要求登記會計帳簿。

第二十條 財務部會同有關部室定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符，對帳工作每季度進行一次。

第二十一條 會計人員按《會計基礎工作規(guī)范》的要求定期對帳。

第二十二條 按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求定期編制財務報告。單位領導人、財務責任人、會計主管人員在財務報告上簽名或蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

第二十三條 財務部、會計人員對本單位的會計活動進行監(jiān)督。

一、財務部、會計人員對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，予以扣留，并及時向單位領 導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不清楚、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正補充。

二、財務部、會計人員對實物款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應按照國家嚴格規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，立即向領導報告，查明原因，作出處理。

三、財務部、會計人員對財務收支進行監(jiān)督。對審批手續(xù)不全的財務收支，予以退回，要求補充、更正；對違反國家規(guī)定不納入本單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，予以制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務會計制度的財務收支，不予受理。對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，向主管各單位或財政、審計、稅務機關報告。

四、財務部、會計人員對本單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第二十四條 會計工作交接

一、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

二、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計經(jīng)管負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；財務部負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可上級主管部門派人會同監(jiān)交。

三、移交人員在辦理移交時，按移交清冊逐項移交；接 替人員要逐項核對點收。

四、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或蓋章。并在移交清冊上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見。

第四章 貨幣資金管理

第二十五條 現(xiàn)金和管理

一、公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資和各種工資性津貼、獎金；

（二）個人勞務報酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費；

（四）結(jié)算起點以下的零星支出；

（五）確需現(xiàn)金支付的其他支出；

（六）國家規(guī)定典當業(yè)務允許支付的現(xiàn)金。結(jié)算起點定為人民幣1000元。結(jié)算規(guī)定的調(diào)整由單位負責人確定。

二、庫存現(xiàn)金限額為2000元。現(xiàn)金每日的結(jié)余數(shù)不得超過限額，超過限額的現(xiàn)金必須當天送存銀行。

三、必須建立健全現(xiàn)金帳目，及時逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。

四、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。不準用不符合財務制度的憑證（白條）抵頂庫存現(xiàn)金；不準坐支現(xiàn)金；不準保留帳外帳；不準將單位收入的現(xiàn)金以單位或個人的名義存入儲蓄。

五、出納人員收入現(xiàn)金時，應將簽章后的收據(jù)交給交款人；支付現(xiàn)金時，領款人在付款憑證（或原始憑證）上簽字蓋章。

六、備用金管理。本單位職工因工作需要借用現(xiàn)金，應由經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)本部門負責人簽字，單位負責人審批，財務部門審核后，會計填寫制付款憑證，出納員據(jù)此付款。借支備用金的數(shù)額，應根據(jù)用途和出差時間，路途遠近和有關費用開支標準合理確定。

七、借支的備用金一般應在每次辦事后三日內(nèi)到財務部門辦 理報銷手續(xù)和進行結(jié)算，不允許過期占用。財務部門應堅持“前帳不清，后帳不借”的原則，對過期占用一個月以上者，應及時催交或在工資中予以扣回。

八、審查備用金的用途，不得挪用備用金。如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定用途使用備用金，財務部門應立即收回。

九、庫存現(xiàn)金應每天核對，如發(fā)現(xiàn)帳款不符時，出納員應立即報告本部門負責人，對付多或短少部分做好紀錄，暫作其他應收款、應匯款列帳，查明原因后按規(guī)定處理。

十、財務部負責人應對庫存現(xiàn)金進行定期檢查，每月不得少于一次，并做好備查紀錄。

第二十六條 銀行存款的管理

一、嚴格按照中國人民銀行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定及時辦理各項銀行存款收支結(jié)算。

二、為利于銀行存款的結(jié)算和管理，按現(xiàn)行規(guī)定，只能在一家銀行開設一個基本帳戶（結(jié)算戶）提取現(xiàn)金。盡量減少 在銀行開設其他的輔助帳戶，防止企業(yè)資金的分散與流失。

三、支票由出納員負責保管。出納員根據(jù)審批后的“支票領用單”簽發(fā)支票，支票上應填寫清楚批準金額、日期、用途，并在支票領用簿上做好登記工作。不得簽發(fā)空頭支票，作廢的轉(zhuǎn)帳支票加蓋作廢章，附在重新填寫的支票存根后，作為原始任證保存。

四、嚴格各項銀行存款收付業(yè)務的審批手續(xù)，未經(jīng)審批的收付業(yè)務，出納不得辦理。

五、銀行日記帳由出納人員根據(jù)收付憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做到帳單相符。

第五章 資金使用管理

第二十七條 財務部門每月根據(jù)各部門編制的資金收支計劃，將資金收支計劃匯總，上報公司經(jīng)理。

第二十八條 公司因流動資金不足可以向金融機構(gòu)貸款，貸款余額不得超過注冊資本。

第二十九條 財務部門嚴格匯款手續(xù)，明確付款環(huán)節(jié)中的責任，誰違反規(guī)定，誰承擔責任。

第六章 費用開支管理

第三十條 公司費用開支由辦公室編制預算，經(jīng)財務部門審核，報領導批準后，辦公室負責執(zhí)行。超出預算部分，辦公室應寫明超支原因，向財務部門申請增加預算，并經(jīng)領導研究同意。

第三十一條 費用報銷程序：經(jīng)辦人取得合法的原始憑證后，經(jīng)部門負責人簽字，辦公室負責人按預算的內(nèi)容核算，交財務部門審核，最后送公司領導審批。

第三十二條 差旅費開支標準執(zhí)行公司“關于差旅費管理制度”的規(guī)定。

第三十三條 各部門因工作需要的往來業(yè)務招待，因在用餐前一小時寫出“用餐申請單”，經(jīng)單位負責人審批簽字決定賠餐人員和標準，由辦公室統(tǒng)一安排。接待完畢后，經(jīng)辦人員及時持 正式發(fā)票和審批單到財務部門報銷。財務部門核實無誤后，辦理付款手續(xù)。

第三十四條 辦公室負責本單位的辦公用品的采購工作。辦公室匯總各部門的購置計劃負責編制預算，財務部門監(jiān)督執(zhí)行。

第三十五條 辦公室統(tǒng)一管理車輛，財務部門負責監(jiān)督，并按規(guī)定報銷。

第七章 固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理

第三十六條 固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍：固定資產(chǎn)是 指單位價值在2000元以上，使用年限超過一年的資產(chǎn)。低值易耗品是指單位價值在100元以上、2000以下，使用年限較短，不能作固定資產(chǎn)的各種用具、設備。

第三十七條 固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置由辦公室統(tǒng)一編制購置計劃，并根據(jù)長遠規(guī)則，分編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預算，并報公司領導審批后，辦公室負責購買。

第三十八條 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總帳、明細帳，進行核算。固定資產(chǎn)除設置帳簿外，還應設置：“固定資產(chǎn)卡片”，低值易耗品建立備查制度，由辦公室派專人負責。

第三十九條 固定資產(chǎn)折舊按平均年限法；低值易耗品采用一次攤銷法。

第四十條 建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤點制度，每半年進行一次，由辦公室負責牽頭。對盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、盤盈認真查明原因，分清責任。

第四十一條 對固定資產(chǎn)、低值易耗品增減、租賃、毀損及使用狀況的變動，由辦公室和財務部門按規(guī)定要求辦理手續(xù)，及時正確反映固定資產(chǎn)變動紀錄和核算。

第四十二條 建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品保管、使用、核算責任制度，明確各部門的職責，組織好各部門之間的協(xié)作，落實責任。

第四十三條 對待報廢的固定資產(chǎn)要經(jīng)過技術(shù)專家進行鑒定，寫出鑒定書，并向上級領導報批，批準后方可進行。低值易耗品毀損后，實行以舊換新制度，辦公室做好紀錄。

第八章 附則

第四十四條 本制度由公司財務部門負責解釋和修訂。第四十五條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：xx公司財務會計制度

xx公司財務會計制度

本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會計制度》，本公司下列會計政策和會計估計系根據(jù)上述準則擬定的。

一、會計

會計自公歷1月1日起至12月31日止。

二、記帳本位幣和貨幣折算

會計核算以人民幣為記帳本位幣。

三、記帳方法、核算原則和計價基礎

會計記帳采用借貸記帳法；會計核算原則為權(quán)責發(fā)生制，收入與其相關的成本、費用應當相互配比；計價基礎為實際成本法。

四、現(xiàn)金等價物的確定標準

凡持有的期限短（從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，確認為現(xiàn)金等價物。

五、壞帳準備核算方法

（一）壞帳的確認標準：

1、因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收帳款；

2、因債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，確認不能收回的應收帳款；

3、因債務人、債務單位逾期未履行償債義務并且超過三年確實不能收回的應收帳款。

（二）壞帳的核算：

1、采用備抵法核算壞帳損失。

2、壞帳準備按決算日應收款項帳齡分析法計提。并計入當損益。提取比例為：帳齡 計提率

1年以內(nèi) 0%

1~2年 10%

2~3年 20%

3年以上 50%

應收款項包括應收帳款、其他應收款和預付帳款。

關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務不計提壞帳準備。

六、存貨核算方法

存貨分類為：船用燃料、庫存物料。

各種存貨按取得時的實際成本記帳；存貨日常核算采用實際成本核算,?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，并按單個存貨項目提取存貨跌價準備，計入當期損益。

低值易耗品是單位價值在200元以上（不含200元）至2000元以下（含2000元）并且使用年限在一年以上的物品，在領用時采用一次攤銷法進行核算。

七、短期投資核算方法

（一）短期投資計價方法：短期投資以實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關費用）減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額入帳。

（二）短期投資收益的確認方法：短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減短期投資的帳面價值，但收到的、已記入應收項目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時，按收到的處置收入與短期投資帳面價值的差額確認為當期損益。

八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法

（一）固定資產(chǎn)標準：

單位價值在2000元以上，使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營的主要設備的物品，單位價值在2 000元以上，并且使用年限超過二年的均應作為固定資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)計價

固定資產(chǎn)應當按取得時的實際成本計價并予記帳（若有評估、清產(chǎn)核資等情形影響實際成本計價的另予說明）。

（三）固定資產(chǎn)折舊方法：

固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，并按固定資產(chǎn)類別的原價、估計經(jīng)濟使用年限和預計殘值（原價的 5％）確定其折舊率如下：

資產(chǎn)類別 估計使用年限 年折舊率

運輸工具(輪船)10 9.5%

電子及其他設備 5 19%

辦公用具 5 19%

九、在建工程核算方法

本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程。

（一）用借款進行的工程發(fā)生的借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的成本，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當期損益。

（二）工程完工交付使用（竣工驗收）時，按工程的實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費用。

（三）期末在建工程按帳面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提在建工程減值準備。

十、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法

無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時發(fā)生的實際成本計價，本公司的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項目及攤銷情況如下：

（一）無形資產(chǎn)的成本，應當自取得當月起在預計的年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，推銷年限不應超過十年；

（二）經(jīng)營場地的裝修費用按受益期五年攤銷；

（三）籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應計入有關財產(chǎn)物資

價值者外，應當作為開辦費入帳，其開辦費用應當在開始經(jīng)營的當月起一次性計入當月的損益；

十一、借款費用的會計處理方法：

（一）為專門購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計入當期損益。

（二）對于短期借款或不是用于專門購建固定資產(chǎn)的長期借款，其所發(fā)生的借款費用按月預提計入當期損益。

十二、收入確認原則

一、小企業(yè)應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入進入當期損益。

（一）本公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，并不再對產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán),相關的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷售產(chǎn)品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

（二）本公司在勞務總收入與總成本能夠可靠的計量，與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入本公司，勞務的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認相關的勞務收入。

（三）小企業(yè)提供勞務的收入，按以下規(guī)定予以確認：

1、在同一會計內(nèi)開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入；

2、如果勞務的開始和完成分屬不同的會計，可以按完工進度或完工的工作量確認收入。

二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費等收入確認：

利息收入按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定；發(fā)生的使用費收入按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定并應同時滿足：

1．與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入本公司。

2．收入的現(xiàn)金能夠可靠的計量。

十三、稅項

按稅法正確計算并按時、足額繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費；個人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會計處理方法為“應付稅款法”。

十四、利潤分配

企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年未分配利潤（或減上年未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會決議

第五篇：小企業(yè)公司財務會計制度.方案

有限公司

財 務 會 計 制 度 管 理

2016年11月

第一章 總則

為了規(guī)范公司財務管理，提高財務運作水平，服務公司管理決策，依據(jù)《會計法》及其它有關財務規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。公司各部門必須嚴格按照該制度執(zhí)行.1.1 會計核算

1、公司設置專職會計人員，按照財務會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2、會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

3、會計人員根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務原始單據(jù)，填制會計憑證，登記帳簿，編制會計報表，反映公司經(jīng)營狀況。

4、建立會計檔案，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料。

5、公司定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

6、會計人員對本公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。向公司管理層及有關部門、單位報送會計報告。1.2 會計人員

1、本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的《會計證》，會計人員在工作中，要認真履行職責，正確核算，如實反映并嚴格監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，維護中國政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。

2、會計人員應當熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，利用會計信息和會計方法，為公司管理服務。會計人員應當保守公司商業(yè)秘密。

3、財務經(jīng)理有責考核會計人員，建議獎懲及變動。

4、會計人員應定期、不定期組織學習，提高專業(yè)技能。

5、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直接上級人員負責監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。未辦清交接手續(xù)前，應繼續(xù)做好本職工作。1.3 崗位職責

1、財務經(jīng)理崗位職責：編制、執(zhí)行財務預算，擬定資金籌集和使用方案，有效使用資金；進行成本費用的預測、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高經(jīng)濟效益；利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；完成交辦的其它工作。

2、會計崗位職責：按照會計制度的規(guī)定進行記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清晰，按期及時。妥善保管會計憑證，會計帳簿，會計報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。

3、出納崗位職責：認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴格支票管理制度，積極做好對帳，報帳工作。配合會計做好各種帳務處理。完成交辦的其它工作。1.4 內(nèi)部管理

1、公司財務管理體制實行公司總經(jīng)理審批領導、財務部門實施的管理模式。

2、會計人員應當及時加工處理會計數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要求反饋信息、編制內(nèi)部管理報表。

3、建立完善的內(nèi)部財務管理體系，期初制定預算，記錄會計數(shù) 據(jù)，期末進行決算考核，實施財務收支審批制度以及其它財務會計制度。實施內(nèi)部稽核制度，實行崗位監(jiān)督運行機制，定期和不定期進行內(nèi)部審計。

第二章

財務管理制度

2.1 總則

1、為了加強公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資金的有效使用，依據(jù)國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其相關法律、法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。

2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。

3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按存放地點和用途的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.2 現(xiàn)金管理

1、庫存現(xiàn)金一般不得超過10000元。

2、現(xiàn)金使用范圍：

（一）公司職工的工資、資金及各種補貼；

（二）各種勞保、福利性支出以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；

（三）出差人員攜帶的差旅費；

（四）其他零星支出。

3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。

4、嚴禁坐支,當天收入的現(xiàn)金，應于當天解送銀行。在銀行當天下班后收入的現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。

5、嚴禁以白條抵充現(xiàn)金。

6、提取現(xiàn)金時，必須按照公司的要求填寫“資金申請表”，申請表中應填寫現(xiàn)金的用途，先由公司財務負責人審批簽字后，再交于總經(jīng)理批準簽字。負責印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務專用章和法人章。

7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其它事情。

8、不得以任何理由對外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴禁以各種名義為其它單位和個人套取現(xiàn)金。

9、出納人員必須認真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并盤點庫存現(xiàn)金，做到帳實相符。如發(fā)現(xiàn)問題應及時向有關領導匯報。

10、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時，可到財務部門借款，其它原因原則不予借款。

11、借款程序

（一）借款人按出差審批單批準的借款限額填寫“借款單”提出申請；

（二）借款人所在部門負責人審查；

（三）公司總經(jīng)理審核簽批；

（四）財務部執(zhí)行。2.2銀行存款管理

1、按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行或其他金融機構(gòu)開設賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

2、銀行存款賬戶分類

（一）基本賬戶

主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎金、津貼等的現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。

（二）一般存款賬戶

公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務。

（三）臨時存款賬戶

公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務。

（四）專用存款賬戶

公司因特定用途需要開立的賬戶。

3、銀行存款的管理

（一）按照國家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。

（二）公司收入的款項，應當在國家規(guī)定的時間內(nèi)送存到開戶銀行；支出的款項，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應當按照銀行規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀律，定期與銀行核對賬目，保證貨幣資金的安全。根據(jù)中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。2.3 其他貨幣資金的管理

1、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

2、公司根據(jù)業(yè)務需要應合理選擇結(jié)算工具。

3、及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。

4、嚴格按會計制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。

第三章

3.1 固定資產(chǎn)管理

1、固定資產(chǎn)應具備以下條件：

（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在5000元以上，且使用期限超過兩年的也應確認為固定資產(chǎn)。

2、定期需要對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產(chǎn)損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。

3、固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分攤，形成的折舊費用，應按會計準則的相關規(guī)定計入各期成本、費用。公司采用年限平均法（直線法）計提固定資產(chǎn)的折舊。

4、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的5%，折舊年限按照以下劃分：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10

固定資產(chǎn)管理 年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

3.2 固定資產(chǎn)的清查

1、公司必須對固定資產(chǎn)進行清查，固定資產(chǎn)清查時間一般應在每年的12月份進行，通過固定資產(chǎn)清查，核對固定資產(chǎn)賬面與實存數(shù)是否相符，查明不符原因。

2、在固定資產(chǎn)清查過程中，應組織財務人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關人員，深入現(xiàn)場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對于盤盈、盤虧、毀損、報廢，由公司有關人員簽署意見，報公司董事會審批后，按規(guī)定處理。

3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值，減去估計累計折舊后的凈值，計入營業(yè)外收入。

（二）盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計折舊、過失人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈值，計入營業(yè)外支出。

4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計入開辦費，按規(guī)定進行攤銷。

第四章 低值易耗品管理

4.1低值易耗品

1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品（勞動資料），一般可分為以下幾類：

（一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ?，如刀具、磨具、電工及木工用具等?/p>

（二）設備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機器設備等。

（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。

（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設備，如辦公桌、椅、電風扇、打字機、計算器等。

（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用勞動安全保護用品等。

（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。

2、攤銷

低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷，財務部門應設專人管理、核算。

第五章 往來賬款管理

5.1 總則

1、為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產(chǎn)品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險，并盡可能的縮短應收賬款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

2、本制度將往來賬按其基本性質(zhì)分為兩大類，應收款類和應付款類。本制度所稱應收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應收賬款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。5.2 應收款類管理

1、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備

2、財務部會計應根據(jù)所簽訂的合同、協(xié)議要求的回款期限，每月與銷售憑證以及出納核對一次債權(quán)性應收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)客戶資信狀況，進行應收帳款的授信，并與客戶保持密切聯(lián)系，依據(jù)實際情況進行恰當催收。

3、業(yè)務人員全權(quán)負責對自己經(jīng)手業(yè)務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行回訪（電話或上門走訪），回訪客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應及時上報權(quán)責主管，并建議應采取的措施。

4、做好應收往來款記錄，定期對應收款進行帳齡分析，并針對應收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應將往來帳款明細表和賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。5.3 應付款類管理

1、應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

2、付款時應分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時間和付款金額。

3、凡來公司收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù)(現(xiàn)金支付時)，否則拒絕付款。

4、對存在質(zhì)量問題的原材料貨款，未經(jīng)總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批準，財務部不得擅自付款。

5、各類應付賬款沒有特殊要求的，應避免用現(xiàn)金支付 5.4 壞賬管理制度

1、壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。企業(yè)的應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：

（一）債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；

（二）債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；

（三）債務人較長時期內(nèi)未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

第六章 存貨管理制度

6.1范圍

1、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。6.2 管理制度

1、入庫管理

（1）、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領導和委派會計審核，交財務部門納入財務收支計劃，并通過集團內(nèi)行支付款項，再由供應部門負責實施采購。

（2）、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗收，按實際質(zhì)量認真填寫“入庫單”，對“入庫單”的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應逐一填寫，不得漏項。對無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應由交貨人提供采購價，財務據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實際價格調(diào)整。

（3）、運費結(jié)算必須在運輸發(fā)票后附有一次復寫的“入庫單”的“ 運費結(jié)算聯(lián)”，如無運費，應將該聯(lián)連同“入庫單”的“財務聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交財務入賬。

（4）、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗收的“合格證(單)”，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，質(zhì)檢員、保管員和當班生產(chǎn)負責人均應簽字。

（5）、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購人負責更換，更換費用或因此而造成的損失由采購人個人承擔；生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔。

2、出庫管理

（1）、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會計處辦理“出庫單”手續(xù)，對非生產(chǎn)用物資領用人應持領用審批手續(xù)，辦理“出庫單”及相關手續(xù)，倉庫保管員憑“出庫單”據(jù)實發(fā)貨。

（2）、月末，已領用但尚未耗用完的物資(包括殘余料)，應及時退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫，但應辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，這樣，便于財務如實核算成本。

（3）、材料會計在月底時，應將當月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報給成本會計。

3、庫存管理

（1）、保管員應設置各種存貨保管明細賬，并依據(jù)出入庫單進行賬簿登記，經(jīng)常與財務核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整齊、標簽清楚、計量準確、存放安全。保管員對存 貨的安全和完整負責。

（2）、對用量或金額較大、領用次數(shù)頻繁的物資應每月盤點一次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。

（3）、盤點時，由供應、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務等部門組成財產(chǎn)清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。存貨的清查，要通過實地點數(shù)、過磅或測量等方法，準確確定其實存數(shù)量，并與帳面進行核對，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應查明原因。財產(chǎn)清查盤點發(fā)現(xiàn)帳實不符或財產(chǎn)物資毀損，給公司造成損失的，要查明原因分清責任進行處理。6.3 盤點

1、采用實地盤點的方法，即每月末對庫房進行全面實地清查，盤點存貨覆蓋率達100％，做到不漏盤、不錯盤。

2、資料整理。將盤點表全部收回，并加以匯總。計算盤點結(jié)果。報表中應計算出盤盈、盤虧數(shù)量。根據(jù)盤點結(jié)果找出問題點并提出改善對策。財務部會計每年參與不少于兩次的實地盤點并做好記錄。對于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應分清責任及時向企業(yè)財務部作出書面請示，得到批復后按規(guī)定進行賬務處理。倉庫負責人根據(jù)批準處理的盤點報表進行調(diào)賬，以實現(xiàn)賬物一致。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。第七章 成本費用核算與管理辦法

7.1 總則

1、為了加強公司的成本、費用核算，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，嚴格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。

2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實際情況制定成本核算與管理實施細則。

3、公司進行成本核算，開展成本預測，編制成本預算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟效益。7.2 成本核算的對象及要求

1、成本核算對象一般應在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對象應結(jié)合項目的地點、用途、開發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對象。

2、各成本項目的預算成本和實際成本的核算范圍，計算口徑必須一致。

3、下列開支不得列入成本

（一）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

（二）對外投資支出。

（三）沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈等支出。

（四）應在應付福利費中列支的費用。

（五）應在期間費用開支的費用。

（六）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。7.3 會計核算

1、公司財務部對成本核算對象進行日常的會計核算工作，建立成本賬目，依據(jù)《小企業(yè)會計制度》規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費用，及時結(jié)轉(zhuǎn)。

2、成本的核算及會計科目的設置，參照《小企業(yè)會計制度》執(zhí)行。

7.4 期間費用的核算

1、期間費用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、應直接計入當期損益的各項費用。包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用（即銷售費用）。

（一）管理費用

1）管理費用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括：公司經(jīng)費（是指公司本部的費用支出，包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費）、研究開發(fā)費（技術(shù)開發(fā)費）、社會保障性交款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、礦產(chǎn)資源補償費、壞帳損失、提取的存貨跌價準備、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等），以及其他管理費。

2）相關費用（計提、列支）的標準：

（1）職工福利費按工資總額的14%計提；工會經(jīng)費按工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費按工資總額的1.5%計提。

（2）社會保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關機構(gòu)繳納的職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險及失業(yè)保險，分別按公司上 職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計提繳納；

（3）業(yè)務招待費據(jù)實列入管理費用的限額為：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。

（二）財務費用

財務費用是指公司為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及公司籌資中發(fā)生的其他財務費用等。

（三）營業(yè)費用

營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構(gòu)的各項費用。包括應由公司負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務費；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝修復費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費等；專設銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗費和其他經(jīng)費等。

第八章 會計人員職業(yè)道德規(guī)范

為了對會計人員強化道德約束，防止和杜絕會計人員在工作中出現(xiàn)不道德行為，提高會計人員的職業(yè)道德水平，參照財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》的具體規(guī)定，特制定以下會計人員職業(yè)道德規(guī)范：

一、敬業(yè)愛崗。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使 自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

二、熟悉法規(guī)。會計人員應當熟悉財經(jīng)法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。

三、依法辦事。會計人員應當按照會計法律，法規(guī),規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

四、客觀公正。會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。

五、搞好服務。會計人員應當熟悉本公司的業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。

六、保守秘密。會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。

第九章 財務內(nèi)部牽制制度

財務內(nèi)部牽制制度，是為維護公司財產(chǎn)安全而進行的控制。為了便于會計人員分工協(xié)作完成會計工作的任務，要求處理任何一項經(jīng)濟業(yè)務都必須由二人或二人以上分工負責，并進行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯和舞弊，以起到相互制約的作用。

1、明確會計人員職責，實行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對分離。

2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務。不得超越職責權(quán)限兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務的登記工作。

3、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負責辦理印制、購買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。

4、出納員負責保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負責印章專管人員審核蓋章。

5、會計人員配備實行回避制度。

6、主管會計或財務部經(jīng)理不定期核對抽查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金，每月核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表

第十章 會計檔案管理制度

10.1 總則

為保證公司的會計檔案保存完整，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。10.2 會計檔案的概念及范圍

1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)。

2、會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。實行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件等會計資料也應視為公司的會計檔案一并管理。

10.3 會計檔案的裝訂

1、會計終了后，對會計資料進行整理立卷。按憑證、賬簿、財務報告、其他資料進行分類。

（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。

（二）賬簿包括：總分類賬、明細分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。

（三）財務報告包括：月度、報表及報表說明、分析；中介公司出具的審計報告、評估報告；向上級主管、工商、稅務、統(tǒng)計等部門報送的報表。

（四）其他資料包括：銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票登記本、財務部負責存檔的合同（協(xié)議）、工資及人員費用資料、會計工作交接簿、會計檔案借用登記簿等。

2、會計憑證一般每月裝訂一次。

（一）裝訂前將記賬憑證按編號順序排列，檢查憑證有無缺號，附件是否齊全。

（二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。

（三）記賬憑證上有關人員的印章加蓋齊全。

（四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢固、美觀。

（五）裝訂好的憑證在封面上注明、月份、本月冊數(shù)、憑證起止號等信息。

3、會計賬簿在會計結(jié)賬后進行裝訂。

（一）會計結(jié)賬后，將財務軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來。

（二）總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、明細賬分別裝訂成冊，總分類賬和明細賬按會計科目的編號順序排列。

（三）裝訂好的賬簿封面上注明、賬簿名稱。

（四）固定資產(chǎn)按編號順序打印出清單，要求清單中列明固定資 產(chǎn)名稱、使用部門、原值、累計折舊金額、凈值、剩余使用年限等信息，單獨裝訂成冊，封面注明。

4、財務報告在年終決算及財務分析報告報出后進行裝訂。會計報表、公司內(nèi)部財務報表分別裝訂。

（一）會計報表為：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，按1－12月順序排列裝訂成冊。

（二）公司內(nèi)部財務報表裝訂順序為：報表封面、報表編制說明（分析）、內(nèi)部報表，按1－12月排列裝訂。

（三）預算及說明、決算及財務分析單獨裝訂成冊。

（四）中介公司出具的審計報告、評估報告按出具報告的時間先后順序編號歸檔。

（五）向上級主管、工商、稅務、統(tǒng)計等部門報出的報表按報出的時間順序排列裝訂成冊。

（六）其他會計資料按文書檔案的要求進行歸檔、裝訂。10.4 會計檔案的保管

1、會計檔案由財務部設專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。出納員不得兼管會計檔案。

2、公司的會計檔案不得借出，如遇特殊情況須攜帶出公司，須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，辦理登記手續(xù)，公司派員跟隨不得少于二人，且其中有財務部人員。

3、公司的會計檔案向會計師事務所等有關機構(gòu)提供查閱、復制等情況時須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并辦理登記手續(xù)。

4、會計檔案必須妥善保管，做到“四防”：防火、防盜、防蟲、防腐。

5、會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。決算及 財務分析、會計檔案保管清冊和銷毀清冊為永久性保管?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款帳保管25年；會計憑證、會計賬簿及會計移交清冊保管15年；其他各種會計資料保管5年。

會計檔案的保管期限自會計資料所屬的會計終了后的第一天算起。

10.5 會計檔案的銷毀

1、將保管期滿可以進行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊，清冊中列明會計檔案的名稱、所屬，冊數(shù)、應保管年限、已保管年限、銷毀時間。

2、總經(jīng)理在銷毀清冊上簽署意見并上報公司董事會批準。

3、銷毀會計檔案時由行政人事部和財務部共同派員監(jiān)銷。銷毀之前，監(jiān)銷人按照銷毀清冊清點核對會計檔案；銷毀之后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽字蓋單，并將監(jiān)銷情況報總經(jīng)理。

4、保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務的會計資料（包括原始憑證、相關協(xié)議、合同等）不得銷毀，應抽出單獨裝訂成冊，保管至未了事宜清結(jié)后為止。單獨建冊的會計檔案在檔案保管清冊和銷毀清冊上予以注明。

5、公司對采用電腦進行會計核算的磁性介質(zhì)，磁盤、光盤等必須妥善保管。盤面上要寫明存儲內(nèi)容、、單位名稱等。，由財務部妥善保管，不得外借使用。

6、公司因撤銷、解散或其他原因而終止的。在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，由投資方代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。