第一篇：審計利劍擊破彩票夢——浙江省海鹽縣審計局查處一起挪用公款案始末(07-5-8)

審計利劍擊破彩票夢——浙江省海鹽縣審計局查處一起挪用公款案始末(07-5-8)------------------

來源： 浙江省海鹽縣審計局

2007年3月14日，浙江省海鹽縣人民法院就海鹽縣青少年宮辦公室原財務(wù)報賬員許某涉嫌挪用公款罪作出一審判決，判處許某有期徒刑5年。此案中，被告人許某利用其擔(dān)任海鹽縣青少年宮財務(wù)報賬員的職務(wù)便利，陸續(xù)將收取的各類培訓(xùn)費(fèi)等公款用于其個人購買大量彩票，以求獲取獎金。法院在審理中以海鹽縣審計局出具的審計報告、審計事項取證單、審計日記、賬簿記錄取證單及證明材料和審計筆錄等審計證據(jù)，認(rèn)定了許某自2003年4月至2006年10月30日挪用公款人民幣285033元的犯罪事實(shí)。被告人許某當(dāng)庭對上述事實(shí)及證據(jù)均無異議。因此，法院作出了上述判決。本案是完全以審計結(jié)果而提起刑事訴訟的案件，也是海鹽審計史上的第一例。

注重審前調(diào)查，確定審計重點(diǎn)

2006年10月，根據(jù)海鹽縣委組織部審計任務(wù)委托建議書要求，海鹽縣審計局組織實(shí)施海鹽縣團(tuán)委原書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。針對歷次縣團(tuán)委審計中發(fā)現(xiàn)的其下屬單位縣青少年宮內(nèi)控制度薄弱，財務(wù)管理比較亂等情況，審計組在審前調(diào)查和送達(dá)通知書時，向現(xiàn)任團(tuán)委領(lǐng)導(dǎo)專門了解青少年宮的情況，基本掌握了縣青少年宮財務(wù)由縣財政支付（核算）中心集中統(tǒng)一核算，單位報賬員許某既從事財務(wù)報賬工作，又承擔(dān)各類培訓(xùn)費(fèi)開票、收款工作等情況。在外圍調(diào)查中，了解到青少年宮發(fā)票結(jié)報很不及時，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)報表有收入而單位銀行賬無銀行存款的情況。針對上述情況，審計組將票據(jù)結(jié)報情況作為對縣青少年宮延伸審計的重點(diǎn)。

實(shí)施突擊審計，發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)

在對青少年宮財務(wù)收支審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)青少年宮報賬員許某在收取各類培訓(xùn)費(fèi)時，開票與繳款的時間兩者相差3-7個月。而調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按照青少年宮培訓(xùn)費(fèi)收款程序，開票和收款的日期相差不會超過一個月。報賬員結(jié)報不及時的問題初露端倪。

2006年10月25日，審計組對青少年宮進(jìn)行了突擊性的現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金為1276.35元，溢余276.35元，報賬員許某自填溢余原因：歷年來賣廢舊報紙收入。而在盤點(diǎn)過程中，報賬員許某一再強(qiáng)調(diào)手頭沒有未結(jié)報的培訓(xùn)費(fèi)收入，這進(jìn)一步增強(qiáng)了審計人員對審計疑點(diǎn)的信心。

認(rèn)真仔細(xì)分析，鎖定案件線索

2006年10月27日，審計組對青少年宮2006年的收入結(jié)報進(jìn)行了延伸詳細(xì)審計，通過審查入賬發(fā)票號碼、開具日期、繳現(xiàn)日期后發(fā)現(xiàn)，2006年的業(yè)務(wù)收入結(jié)報仍長時間滯后，而且2006年夏季培訓(xùn)費(fèi)收入基本沒有入賬，這與實(shí)際情況不符。那么，報賬員許某到底還有多少未結(jié)報的收入呢？

2006年10月30日上午，審計組與團(tuán)委領(lǐng)導(dǎo)交流了審計發(fā)現(xiàn)的情況后得知，在審計組對青少年宮突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金后的10月27日下午，報賬員許某突然又結(jié)報業(yè)務(wù)收入款31962元。在近兩日無收入的情況下，這筆現(xiàn)金從哪里來？2006年10月30日下午，審計組再次來到青少年宮，對2004年以來發(fā)票的購買、繳銷、結(jié)報情況作了清查，對照業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)資料，清查發(fā)現(xiàn)還有283453元的培訓(xùn)收入未結(jié)報。

短兵正面接觸，及時移送處理

審計組在確定許某截留公款數(shù)額為30萬元左右的基礎(chǔ)上，決定與許某正面接觸，并作了一次談話。在事實(shí)面前，許某承認(rèn)延遲結(jié)報、截留業(yè)務(wù)收入的問題，并說款項存在其個人的工資卡及其他存折上。審計組將談話情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報后，領(lǐng)導(dǎo)明確表示要追查到底，弄清錢到底在哪里。

2006年10月31日上午，審計組再次約見許某，對其所說的部分培訓(xùn)費(fèi)存在其工資卡上的事進(jìn)一步求證。許某又以截留的錢已借給朋友做生意，現(xiàn)已無法收回為由,企圖蒙混過關(guān)。為了防止國有資金的流失，當(dāng)日下午，審計組根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)指示，及時將審計事項取證單復(fù)印件、審計日記、賬簿記錄取證單復(fù)印件及證明等有關(guān)審計證據(jù)資料一并移送縣人民檢察院。經(jīng)審詢，許某將截留的款項已全部用于購買彩票，且虧空嚴(yán)重，同時許某表示愿意退賠款項，減輕責(zé)任。為了挽回國有資產(chǎn)損失，審計、團(tuán)縣委和檢察機(jī)關(guān)敦促許某積極籌集資金。至此，許某的彩票夢破滅了，也把親人辛苦積攢的錢賠了進(jìn)去，留下了無限的悔恨。（沈順林）

第二篇：審計案例——浙江嵊州市審計局查處某鄉(xiāng)黨政辦主任貪污公款始末

浙江嵊州市審計局查處某鄉(xiāng)黨政辦主任貪污公款始末

2006年6月14日，浙江省嵊州市人民法院一審判決被告人沈×犯貪污罪，判處有期徒刑二年，這是嵊州市開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得的又一個重大成果。

調(diào)整方案、確定重點(diǎn)

2005年11月，根據(jù)審計計劃，嵊州市審計局對某鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該鄉(xiāng)作為山區(qū)小鄉(xiāng)，鄉(xiāng)財政總收入每年也不過200多萬元，鄉(xiāng)屬水電站電費(fèi)收入是其預(yù)算外資金的重要來源之一，鄉(xiāng)政府對水電站，實(shí)行單獨(dú)建賬核算、發(fā)電量與個人收入掛鉤的管理體制，財會人員也由鄉(xiāng)政府工作人員兼任。根據(jù)審前調(diào)查掌握的情況，把鄉(xiāng)屬電站作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的延伸審計單位。審計組在實(shí)施審計之初，發(fā)現(xiàn)電站4年多來未建會計分類賬核算，現(xiàn)金、銀行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、票據(jù)、財產(chǎn)均由出納1人管理，而且從2001年起先后有3位政府工作人員擔(dān)任過電站出納工作，內(nèi)部控制制度相當(dāng)薄弱，財務(wù)管理很不規(guī)范，情況相當(dāng)復(fù)雜。審計人員感到問題重大，以審計職業(yè)的敏銳感，及時調(diào)整審計部署，把審計重點(diǎn)放在了電站賬的收支上。分頭實(shí)施、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

針對鄉(xiāng)屬電站4年多時間未建會計賬目核算的情況，審計組要求該鄉(xiāng)提供2001年1月至審計日銀行對帳資料和銀行支票及出納交接等資料，鄉(xiāng)財會人員以“與銀行關(guān)系不好，銀行不肯提供對賬資料”“出納人員外出”等理由加以解釋，拖延提供資料，審計組及時將這種現(xiàn)象向鄉(xiāng)黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了通報，并且在通報了解過程中，獲知了鄉(xiāng)黨政辦副主任沈某（原電站出納）擔(dān)任鄉(xiāng)財政出納期間，曾出現(xiàn)過的一件尷尬的事：在取得村收到5萬元專項補(bǔ)助資金票據(jù)時，以鄉(xiāng)財政暫時沒錢支付的理由，只支付了其中的一小部分，而幾個月后，村向鄉(xiāng)結(jié)算余款時，沈某以村收款票據(jù)在他手中，補(bǔ)助資金當(dāng)時已全部付清來解釋，后經(jīng)鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)多次做思想工作后，才以“想起來當(dāng)時只付5000元”的解釋，支付了余款，平息了這個**，鄉(xiāng)政府也以這事為由，調(diào)換了鄉(xiāng)財政的出納人員。鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)的陳述也許是一個閑聊，但給審計組人員的心中卻留下了一個個深深的問號：一個參加工作沒幾年的年青人，憑空多出了幾萬元錢，他會真的算不清楚嗎？接受過高等教育的他，記憶力也真有這么的差？會不會是沈某把錢看得太重的原因？針對這些問題和疑問，聯(lián)系這次遲遲未提供鄉(xiāng)電站賬的問題，審計組懷疑沈某是不是也有其他難言之隱和“貓膩”？因此審計組采取了緊急措施：一是與銀行取得了聯(lián)系，獲取了該鄉(xiāng)電站從2001年1月起所有的銀行對帳單，取得

了第一手資料，掌握了資金脈絡(luò)；二是突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金，控制了現(xiàn)金閘門，防止現(xiàn)金流動；三是向鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)通報目前電站情況，要求全力配合審計工作。由于審計組措施得力和鄉(xiāng)政府的配合，財務(wù)人員終于提供了電站出納交接、銀行支票、發(fā)票等資料。在收集電站會計資料后，審計組迅速轉(zhuǎn)入查閱取證工作，分頭進(jìn)行：

第一、由一名審計員進(jìn)行理賬清賬，對從2001年1月起的原始發(fā)票、銀行存取憑證等資料整理為記賬憑證、出納賬、總賬和明細(xì)賬，理出電站財務(wù)收支、結(jié)余的總體面貌和貨幣資金流量及結(jié)存情況。經(jīng)對電站收支業(yè)務(wù)的清理，沈某在擔(dān)任電站出納期間，前任出納移交銀行存款9571.66元，現(xiàn)金8607.86元，期間電站收入合計669245.89元，支出合計550433.48元，移交下任出納銀行存款64992.21元，現(xiàn)金31999.72元，沈某任職期間短少公款40000元。

第二、由一名審計員核對銀行進(jìn)出資金。經(jīng)對銀行對帳單的存取款業(yè)務(wù)與銀行支票存根聯(lián)的逐一核對，發(fā)現(xiàn)2001年9月21日，銀行支票存根聯(lián)反映向銀行取款30000元，而銀行對帳單當(dāng)日反映的資金支出是70000元，雖然當(dāng)事人解釋是銀行自動扣除了電站的貸款及貸款利息，卻又提供不出銀行的扣款憑證。而審計查出短少公款問題的日期是在星期五。因此審計組不動聲色地把有關(guān)證據(jù)復(fù)印后帶回了審計局，將有關(guān)情況向局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報，并研究確定了下步工作方案。

接下去的二天休息日，沈某終于坐不住了，從多渠道反映，沈某利用各種關(guān)系，又是打聽審計組工作動向，又是托人向?qū)徲嫿M說情，要求審計組成員“點(diǎn)到為止”，種種跡象表明，沈某存在重大經(jīng)濟(jì)問題的嫌疑。

調(diào)查取證、真相大白

根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組在星期一一上班就與銀行取得了聯(lián)系，在銀行的支持下，在第一時間通知電站設(shè)立賬戶的分理處，將該電站2001年9月21日發(fā)生的銀行取款的全部資料送到了市支行，經(jīng)與鄉(xiāng)政府提供的電站銀行現(xiàn)金支票存根的核對，發(fā)現(xiàn)銀行入賬的現(xiàn)金支票的取款金額是70000元，而該天同一號碼的現(xiàn)金支票存根聯(lián)只填寫支取現(xiàn)金30000元。

在取得充分的書面證據(jù)后，審計組找到了沈某，與他進(jìn)行了正面的接觸和詢問，在確鑿證據(jù)面前，沈某承認(rèn)：2001年9月21日填制的現(xiàn)金支票和現(xiàn)金支票存根由其本人親自填寫，向銀行支取70000元現(xiàn)金也是由其本人領(lǐng)取，其中30000元作為電站費(fèi)用，40000元由其借給朋友，其朋友歸還40000元借款后，未

轉(zhuǎn)入電站賬戶，在發(fā)現(xiàn)辦理出納移交工作時，會計還未建立電站賬，僅需對銀行存款賬進(jìn)行移交的情況后，利用電站財務(wù)管理上的漏洞，將這40000元公款據(jù)為已有。同時沈某也佩服審計組的“兵貴神速”，因為那個星期一上午，沈某不到九點(diǎn)就到了銀行分理處，要求分理處的朋友想法幫他掩蓋貪污公款的事實(shí)，但等他到銀行分理處時，有關(guān)原始資料已由分理處派專人送到了市支行，沈某的企圖終于成了泡影。

經(jīng)過審計組的內(nèi)查外調(diào)，沈某利用鄉(xiāng)電站財務(wù)管理上的漏洞，貪污公款40000元的事實(shí)終于水落石出、真相大白。經(jīng)審計局審計會議決定，將該案移送有關(guān)部門作進(jìn)一步查處。