第一篇：處理股東劃入資產(chǎn)時(shí)要注意操作細(xì)節(jié)

處理股東劃入資產(chǎn)時(shí)要注意操作細(xì)節(jié)

2014-06-09 姚華祖劉志耕 中國(guó)稅網(wǎng)-每日稅訊

發(fā)自中國(guó)稅網(wǎng)《每日稅訊》微信平臺(tái)

29號(hào)公告第二條對(duì)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理進(jìn)行了明確規(guī)定。筆者結(jié)合日常相關(guān)會(huì)計(jì)處理及實(shí)務(wù)問(wèn)題，從三方面談一談如何做好企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的財(cái)稅處理。

接收股東劃入資產(chǎn)作為資本金處理

29公告規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。執(zhí)行該規(guī)定需注意四點(diǎn)：

一是企業(yè)要有股東各方簽訂的由股東劃入資產(chǎn)作為資本金（包括資本公積）的合同或協(xié)議。

二是企業(yè)對(duì)股東劃入資產(chǎn)作為資本金已進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)）時(shí)，企業(yè)作了借“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸“實(shí)收資本”、“資本公積”科目（股份有限公司應(yīng)將“實(shí)收資本”科目改為“股本”科目）；股東放棄本企業(yè)的股權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)作了借“實(shí)收資本——甲股東”科目，貸“實(shí)收資本——乙股東”科目的會(huì)計(jì)處理。

三是企業(yè)對(duì)股東劃入資產(chǎn)并經(jīng)合同、協(xié)議約定，作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，可不將其計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額。但如果企業(yè)雖有合同、協(xié)議約定，但未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理，或雖已作相關(guān)會(huì)計(jì)處理，但沒(méi)有合同、協(xié)議約定，在這兩種情況下，股東劃入的資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)繳企業(yè)所得稅。

四是企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)作為資本金（包括資本公積），應(yīng)按公允價(jià)值確定相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并以此作為今后對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行折舊、攤銷、轉(zhuǎn)讓、處置等稅前扣除的依據(jù)。日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常采用的公允價(jià)值既可能是委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)劃入資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值，也可能是股東購(gòu)買(mǎi)相關(guān)資產(chǎn)時(shí)獲取的銷售發(fā)票上注明的符合市場(chǎng)行情的價(jià)值。如果企業(yè)采用的公允價(jià)值明顯不公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出合理調(diào)整，企業(yè)應(yīng)注意防范相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)作為收入處理

29公告規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。執(zhí)行該規(guī)定需注意兩點(diǎn)：

一是企業(yè)要有股東簽署的劃入資產(chǎn)的書(shū)面文件及相關(guān)證據(jù)，以證明股東劃入資產(chǎn)，同時(shí)企業(yè)賬面要對(duì)劃入資產(chǎn)作為收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如企業(yè)應(yīng)作借“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

二是企業(yè)對(duì)股東劃入資產(chǎn)作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)以公允價(jià)值作為相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，作為今后對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行折舊、攤銷、轉(zhuǎn)讓、處置等稅前扣除的依據(jù)。

對(duì)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)其他情形的分析

在日常財(cái)稅實(shí)務(wù)中，常有一些企業(yè)將股東劃入的資產(chǎn)作為向股東的借款計(jì)入往來(lái)賬目，或會(huì)計(jì)上雖作為資本金處理，但沒(méi)有相關(guān)合同、協(xié)議等法律文書(shū)或手續(xù)的支撐。即使有這些文書(shū)，但相關(guān)證據(jù)或手續(xù)不完整等。這些情況下，是否應(yīng)將劃入資產(chǎn)計(jì)入收入總額，29公告未能明確。事實(shí)上，如果確實(shí)屬于股東的自有資產(chǎn)，且企業(yè)也確實(shí)需要這部分資產(chǎn)，則企

業(yè)根據(jù)實(shí)際情況將股東劃入資產(chǎn)計(jì)入往來(lái)賬或資本金應(yīng)無(wú)可厚非，但問(wèn)題是一些企業(yè)將一段時(shí)間內(nèi)收支業(yè)務(wù)體外循環(huán)形成的凈收益劃入企業(yè)時(shí)，常常以股東往來(lái)款或投入資本金的名義入賬，因此，對(duì)此類情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能簡(jiǎn)單看表面現(xiàn)象，也不能簡(jiǎn)單以證據(jù)或手續(xù)不全按29公告的規(guī)定“一律作為應(yīng)稅收入或計(jì)入收入總額進(jìn)行企業(yè)所得稅處理”。

第二篇：考研備考時(shí)一定要注意的細(xì)節(jié)

考研備考時(shí)一定要注意的細(xì)節(jié)

第一，復(fù)習(xí)時(shí)千萬(wàn)不要和自己的小伙伴們比較進(jìn)度，不管你是比別人快還是比別人慢了，都會(huì)影響你自己的進(jìn)度。如果你復(fù)習(xí)的慢了，你心里會(huì)感到無(wú)力和恐慌，如果你復(fù)習(xí)的快了，那就會(huì)產(chǎn)生一種懈怠感。一句話，不要想太多，平常心對(duì)待！

第二，掌握好自己的節(jié)奏，努力把自己每天的學(xué)習(xí)當(dāng)成一種習(xí)慣！

第三，和同學(xué)處好關(guān)系，因?yàn)樵趥淇茧A段，你沒(méi)有任何多余的精力！

第四，保持一個(gè)好心態(tài)很重要?？佳惺且粓?chǎng)持久戰(zhàn)，心態(tài)不好的，沒(méi)發(fā)堅(jiān)持到底！

第五，選擇比努力更重要！要對(duì)自己的實(shí)力做一個(gè)正確的評(píng)估，對(duì)自己的人生不要留有遺憾！

第六，選擇院校的事情不要著急，慢慢選，反正十月份報(bào)名是不？選的時(shí)候要結(jié)合自己公共課的水平！

第七，專業(yè)課和政治不要開(kāi)始太早，沒(méi)必要，太早你也記不住！對(duì)于專業(yè)課，最好在課本的基礎(chǔ)上寫(xiě)出自己的獨(dú)特感受，高分也就不難了！

第八，效率第一！

第三篇：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的納稅籌劃技巧及典型案例分析

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的納稅籌劃技巧及典型案例分析

作者:中國(guó)稅務(wù)案例研究中心

財(cái)稅培訓(xùn)高級(jí)講師

肖太壽博士后(一)納稅籌劃的法律依據(jù)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定 ：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定 ： 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

根據(jù)本條規(guī)定，企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理，分為兩種情況，第一種情況，作為接受投資處理，即：無(wú)需作為收入繳納企業(yè)所得稅；第二種情況，作為收入處理，即：按照接受捐贈(zèng)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2、《關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函【2008】60號(hào)文件）第八條規(guī)定：企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的,通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng),從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入,應(yīng)作為權(quán)益性交易,相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。

3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)》第六條：?jiǎn)枺浩髽I(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)的，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合收入確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損 益?？毓晒蓶|按照破產(chǎn)重整計(jì)劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。

由此可見(jiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)論控股股東，還是非控股股東的投入，均分為兩種情形，符合收入確認(rèn)條件的，作為收入處理，否則作為資本金（資本公積）處理，這種規(guī)定同29號(hào)公告規(guī)定是相符的。、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）的稅收政策與股東劃入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定保持一致。

（二）納稅籌劃方案

為了節(jié)省稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，最有利的納稅籌劃工具是合同，即企業(yè)必須在合同簽訂環(huán)節(jié)或必須通過(guò)合同進(jìn)行納稅籌劃。本案例中的納稅籌劃技巧是：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)行為，必須簽訂投資或增資協(xié)議，在投資合同或增資協(xié)議中明確投資或資資作為資本金（包括資本公積）處理，而不能簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，作為捐贈(zèng)處理。

[分析：某企業(yè)接受股東資產(chǎn)劃入的納稅籌劃技巧]

1、案情介紹

集團(tuán)公司甲以貨幣資金100萬(wàn)元投資設(shè)立資產(chǎn)管理有限公司乙；一個(gè)月后，集團(tuán)公司甲與資產(chǎn)管理有限公司乙達(dá)成協(xié)議，在協(xié)議書(shū)中明確：集團(tuán)公司甲以貨幣資金200萬(wàn)元及評(píng)估價(jià)值為30641萬(wàn)元的土地使用權(quán)劃入資產(chǎn)管理有限公司乙，請(qǐng)分析如何納稅籌劃使企業(yè)乙的稅負(fù)最低？

2、納稅籌劃技巧

本案例中的乙公司接受甲集團(tuán)劃入資產(chǎn)的納稅籌劃，主要通過(guò)合同簽訂來(lái)實(shí)現(xiàn)。有兩種合同簽訂技巧：

第一種是集團(tuán)公司甲與資產(chǎn)管理公司乙簽訂資產(chǎn)無(wú)償劃入?yún)f(xié)議或捐贈(zèng)協(xié)議書(shū)。

第二種是集團(tuán)公司甲與資產(chǎn)管理公司乙簽訂投資或增資協(xié)議書(shū)，協(xié)議書(shū)中明確：集團(tuán)公司甲以貨幣資金200萬(wàn)元及評(píng)估價(jià)值為30641萬(wàn)元的土地使用權(quán)向資產(chǎn)管理有限公司乙進(jìn)行增資，增資后資產(chǎn)管理公司乙實(shí)收資本300萬(wàn)元，資本公積為30641萬(wàn)元。

3、納稅籌劃技巧的稅負(fù)分析

如果按照第一種合同簽訂方案，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?；诖艘?guī)定，乙企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅30641萬(wàn)元×25%=7660.25（萬(wàn)元）。

如果按照第二種合同簽訂技巧，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定 ：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。則乙公司不繳納企業(yè)所得稅30641萬(wàn)元×25%=7660.25（萬(wàn)元）。因此，第二種合同簽訂技巧比第一種合同簽訂技巧節(jié)省稅收7660.25萬(wàn)元。

第四篇：電費(fèi)核算業(yè)務(wù)處理流程操作細(xì)節(jié)

電費(fèi)中心與基層供電單位營(yíng)銷接口核心業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)說(shuō)明

抄本卡片管理流程

一、紙質(zhì)抄卡以及其他抄表工具管理

1、基層供電單位負(fù)責(zé)本單位所有紙質(zhì)抄本卡片的立卡、建卡、過(guò)卡、抄錄工作，并對(duì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)本單位所有紙質(zhì)抄表卡片及其他抄表工具的發(fā)放、流轉(zhuǎn)、保管、銷毀的全過(guò)程管理。

2、如電費(fèi)管理中心需查詢紙質(zhì)抄卡，由電費(fèi)管理中心用傳真告知基層供電單位電費(fèi)管理員，基層供電單位電費(fèi)管理員應(yīng)即時(shí)（最遲不超過(guò)二日）將相應(yīng)抄卡復(fù)印傳真至電費(fèi)管理中心。

二、系統(tǒng)抄本的管理

1、基層供電單位負(fù)責(zé)系統(tǒng)抄本卡片的各批次創(chuàng)建、刪除。

2、基層供電單位負(fù)責(zé)各批次系統(tǒng)抄卡表碼的錄入、修改、提交；負(fù)責(zé)表碼核對(duì)等抄、錄質(zhì)量的自查；負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)異常情況的電子記錄（抄表日志）。

3、基層供電單位應(yīng)在抄表例日后

2日內(nèi)將表碼錄入系統(tǒng)并提交至核算環(huán)節(jié)。

4、抄表員提交表本后需修改表碼時(shí)，由抄表員通過(guò)“事務(wù)工作票”提出申請(qǐng)，電費(fèi)管理中心同意的，1個(gè)工作日將表本退回；不同意的，1個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)。

5、電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)系統(tǒng)抄卡的計(jì)算、復(fù)核、發(fā)行工作；負(fù)責(zé)核算異常情況的反饋。

供用電合同傳遞流程

1、基層供電單位將簽(修)訂的新裝、變更的專變客戶供用電合同，于兩個(gè)工作日內(nèi)將合同復(fù)印件傳真至電費(fèi)管理中心。

2、基層供電單位不及時(shí)傳遞新裝、變更客戶的有效合同，影響電費(fèi)管理中心電費(fèi)發(fā)行，由此引起的營(yíng)銷、服務(wù)事故由基層供電單位負(fù)責(zé)。

3、各基層供電單位在月末將本月傳遞過(guò)來(lái)的合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并生成合同目錄表，由電費(fèi)管理員傳遞至電費(fèi)管理中心雙方簽字認(rèn)可。

電費(fèi)發(fā)行流程

電費(fèi)發(fā)行工作根據(jù)客戶當(dāng)月實(shí)際情況分為：無(wú)異?？蛻舭l(fā)行流程、復(fù)核異常記錄處理工作流程、退補(bǔ)類客戶處理流程、變更類客戶處理流程等四個(gè)子流程：

一、無(wú)異常客戶發(fā)行流程

電費(fèi)管理中心結(jié)算依據(jù)為：交接時(shí)經(jīng)簽字確認(rèn)的供用電合同復(fù)印件；變更、新增供用電合同傳真件；系統(tǒng)中錄入的表碼；系統(tǒng)中經(jīng)流程歸檔的各類結(jié)算參數(shù)。

1、對(duì)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提交的、流程及計(jì)算無(wú)異常的、電量電費(fèi)波動(dòng)率低于30%的非抄零公變客戶，電費(fèi)中心在系統(tǒng)抄卡提交后三個(gè)工作日內(nèi)核算并發(fā)行電費(fèi)。

2、對(duì)按規(guī)定及時(shí)提交的、核查無(wú)異常的專變客戶，電費(fèi)管理中心在系統(tǒng)抄卡提交后的三個(gè)工作日內(nèi)發(fā)行電費(fèi)。

3、對(duì)未按規(guī)定日期提交的系統(tǒng)抄卡，復(fù)核發(fā)行日期順延。

4、基層供電單位可對(duì)應(yīng)發(fā)行而未發(fā)行抄本提出查詢并記錄，督促電費(fèi)管理中心及時(shí)發(fā)行抄本。

二、復(fù)核異常記錄處理工作說(shuō)明

1、公變客戶：電費(fèi)管理中心復(fù)核員根據(jù)規(guī)定的波動(dòng)率（30%）對(duì)公變抄本進(jìn)行核查，對(duì)本月電量電費(fèi)較前三月平均電量電費(fèi)上下浮動(dòng)大于30%以及本月抄零及未抄客戶,出具“電量電費(fèi)浮動(dòng)異常客戶明細(xì)表”、“抄零、未抄客戶明細(xì)表”，通過(guò)OA傳遞至基層供電單位電費(fèi)管理員。基層供電單位在兩個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，復(fù)核員根據(jù)反饋意見(jiàn)，且在系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理到位的兩個(gè)工作日內(nèi)發(fā)行電費(fèi)。月底雙方對(duì)所有反饋信息進(jìn)行簽字確認(rèn)。

2、專變客戶：電費(fèi)管理中心復(fù)核員對(duì)專變客戶進(jìn)行核查，有異常時(shí)在系統(tǒng)中填寫(xiě)“事務(wù)工作票”發(fā)送至基層供電單位電費(fèi)管理員，其中表碼異常在一個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，其他異常在三個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，復(fù)核員根據(jù)反饋意見(jiàn)，對(duì)事務(wù)工作票進(jìn)行“結(jié)束”處理，且在系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理到位的兩個(gè)工作日內(nèi)發(fā)行電費(fèi)。

3、未按規(guī)定時(shí)限反饋并處理的異常客戶，發(fā)行日期順延。

4、電費(fèi)管理中心不直接與客戶及其他相關(guān)部門(mén)核對(duì)異常情況，一切異常情況填寫(xiě)異常情況單交由基層供電單位負(fù)責(zé)處理。

5、電費(fèi)管理中心復(fù)核員不進(jìn)行任何影響電費(fèi)結(jié)算的系統(tǒng)參數(shù)修改。

通用退補(bǔ)類工單處理流程

一、各類退補(bǔ)流程

1、電價(jià)政策調(diào)整、低保減免、上級(jí)部門(mén)批示、故障處理、基層供電單位引起的營(yíng)銷差錯(cuò)等引發(fā)的退補(bǔ)，由基層供電單位直接經(jīng)營(yíng)銷信息系統(tǒng)發(fā)起退補(bǔ)流程（禁止使用紙質(zhì)或OA工單交電費(fèi)管理中心處理），按抄收規(guī)程規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批后，發(fā)送至電費(fèi)管理中心進(jìn)行操作、歸檔。退補(bǔ)原始數(shù)據(jù)、退補(bǔ)方法、退補(bǔ)結(jié)果的正確性由基層供電單位負(fù)責(zé)審核，退補(bǔ)操作由電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)。

2、營(yíng)銷信息系統(tǒng)錯(cuò)誤、復(fù)核不到位引發(fā)的退補(bǔ)，由電費(fèi)管理中心復(fù)核員發(fā)起退補(bǔ)流程，經(jīng)本單位審批后發(fā)送至基層供電單位進(jìn)行審核，發(fā)送至電費(fèi)管理中心，由電費(fèi)管理中心進(jìn)行操作、歸檔。并電話通知基層供電單位創(chuàng)建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補(bǔ)原始數(shù)據(jù)、退補(bǔ)方法、退補(bǔ)結(jié)果的正確性由電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)審核。

3、計(jì)量所發(fā)現(xiàn)計(jì)量故障需進(jìn)行電量退補(bǔ)時(shí)，由計(jì)量所發(fā)起退補(bǔ)流程，經(jīng)本單位審批后發(fā)送至基層供電單位進(jìn)行審核，基層供電單位對(duì)原始數(shù)據(jù)正確性進(jìn)行審核后發(fā)送至電費(fèi)管理中心，由電費(fèi)管理中心進(jìn)行操作歸檔。并電話通知基層供電單位創(chuàng)建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補(bǔ)原始數(shù)據(jù)、退補(bǔ)方法、退補(bǔ)結(jié)果的正確性由計(jì)量所負(fù)責(zé)審核。退補(bǔ)操作由電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)。

4、計(jì)量所發(fā)現(xiàn)計(jì)量故障需進(jìn)行電費(fèi)退補(bǔ)時(shí)，由計(jì)量所發(fā)起“事務(wù)工作票”至基層供電單位，基層供電單位據(jù)此發(fā)起退補(bǔ)流程，按抄收規(guī)程規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批后，發(fā)送至電費(fèi)管理中心進(jìn)行操作、歸檔，并電話通知基層供電單位創(chuàng)建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補(bǔ)依據(jù)由計(jì)量所提供并負(fù)責(zé)，原始數(shù)據(jù)、退補(bǔ)方法、退補(bǔ)結(jié)果的正確性由基層供電單位負(fù)責(zé)審核，退補(bǔ)操作由電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)。

5、市局稽查部發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷差錯(cuò)或違約用電而需進(jìn)行電量電費(fèi)的退補(bǔ)時(shí)，由稽查部發(fā)起的退補(bǔ)流程，經(jīng)稽查部負(fù)責(zé)人審批后發(fā)送至基層供電單位審核，基層供電單位對(duì)原始數(shù)據(jù)正確性進(jìn)行審核后發(fā)送至電費(fèi)管理中心，由電費(fèi)管理中心進(jìn)行操作、歸檔。并電話通知基層供電單位創(chuàng)建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補(bǔ)原始數(shù)據(jù)、退補(bǔ)方法、退補(bǔ)結(jié)果的正確性由稽查部負(fù)責(zé)審核。退補(bǔ)操作由電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)。

二、退補(bǔ)原始資料的流轉(zhuǎn)

1、由各單位發(fā)起的退補(bǔ)流程的原始紙質(zhì)依據(jù)都必須傳送至基層供電單位歸檔，雙方簽字認(rèn)可。

2、每月月末，電費(fèi)管理中心分基層供電單位統(tǒng)計(jì)本月已完成的退補(bǔ)電量電費(fèi)的明細(xì)表交基層供電單位，基層供電單位據(jù)此傳遞退補(bǔ)電量電費(fèi)的原始依據(jù)的復(fù)印件給電費(fèi)管理中心，雙方簽字認(rèn)可。

三、其他

1、基層供電單位電費(fèi)管理員應(yīng)每日向電費(fèi)管理中心復(fù)核員出具基層供電單位正在進(jìn)行退補(bǔ)流程的客戶明細(xì)（通過(guò)OA文檔及時(shí)通知復(fù)核員在建退補(bǔ)流程）。

3、電費(fèi)管理中心復(fù)核員應(yīng)在收到退補(bǔ)流程兩個(gè)工作日內(nèi)對(duì)流程進(jìn)行處理。電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)督促基層供電單位進(jìn)行退補(bǔ)流程的后續(xù)操作（批次創(chuàng)建、表碼錄入提交、底碼修改等），電費(fèi)管理中心復(fù)核員在退補(bǔ)工單歸檔且后續(xù)操作完成后兩個(gè)工作日內(nèi)發(fā)行電費(fèi)。

參數(shù)變更類工單處理流程

1、基層供電單位負(fù)責(zé)各類參數(shù)變更申請(qǐng)工單的發(fā)起、錄入與參數(shù)核對(duì)，負(fù)責(zé)各類新裝、變更類工單的打印、立卡建卡與過(guò)卡，負(fù)責(zé)卡片的發(fā)放交接，負(fù)責(zé)各類參數(shù)不一致信息的處理。

電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)專變客戶的合同參數(shù)與系統(tǒng)參數(shù)不一致信息的及時(shí)反饋。

2、基層供電單位負(fù)責(zé)每日統(tǒng)計(jì)正在流轉(zhuǎn)的客戶變更流程明細(xì)，對(duì)影響當(dāng)月電費(fèi)結(jié)算且抄表例日前無(wú)法歸檔的變更客戶提出暫緩發(fā)行申請(qǐng)，復(fù)核員根據(jù)申請(qǐng)?jiān)诠螝w檔后兩個(gè)工作日內(nèi)發(fā)行無(wú)異常電費(fèi)，因未出具延期發(fā)行申請(qǐng)引起的電費(fèi)退補(bǔ)及客戶投訴責(zé)任由基層供電單位承擔(dān)。

3、變更工單的調(diào)度、歸檔權(quán)限在基層供電單位。

4、電費(fèi)中心不接收客戶參數(shù)變更工單，不負(fù)責(zé)變更流程的參數(shù)核對(duì)。

5、由其他單位（如計(jì)量所、稽查）發(fā)起的變更工單，由基層供電單位接收，并對(duì)原始數(shù)據(jù)正確性進(jìn)行審核。

6、電費(fèi)中心復(fù)核員發(fā)現(xiàn)的工單（未歸檔、已歸檔）錯(cuò)誤，出具工單錯(cuò)誤明細(xì)、建議修改意見(jiàn)，交由基層供電單位電費(fèi)管理員由基層供電單位進(jìn)行參數(shù)的二次修改。電費(fèi)中心復(fù)核員在修改無(wú)誤后兩個(gè)工作日內(nèi)發(fā)行電費(fèi)。

7、以上流程未特別明確日期的，均應(yīng)在所屬崗位接收工單兩個(gè)工作日內(nèi)處理完畢。

抄表業(yè)務(wù)調(diào)整工單處理流程

1、抄表業(yè)務(wù)調(diào)整工單包括：抄表計(jì)劃調(diào)整；抄表路線調(diào)整。

2、抄表計(jì)劃調(diào)整，由基層供電單位上報(bào)，營(yíng)銷部審批，電費(fèi)管理中心在系統(tǒng)中維護(hù)。

3、抄本路線調(diào)整（含整本調(diào)整和單戶調(diào)整），由基層供電單位報(bào)電費(fèi)管理中心，經(jīng)電費(fèi)管理中心認(rèn)可同意后，由基層供電單位在系統(tǒng)完成。

小水（火）電結(jié)算處理工作流程

1、基層供電單位負(fù)責(zé)小水（火）電上網(wǎng)電量的抄收、核算、發(fā)行工作，負(fù)責(zé)外購(gòu)電量的相關(guān)處理，負(fù)責(zé)電費(fèi)結(jié)算單的報(bào)批，負(fù)責(zé)外購(gòu)電費(fèi)付款和電費(fèi)帳務(wù)處理。

2、電費(fèi)中心根據(jù)基層供電單位錄入到營(yíng)銷系統(tǒng)中的下網(wǎng)表碼、電量進(jìn)行下網(wǎng)電量的結(jié)算發(fā)行工作。

咨詢業(yè)務(wù)（電費(fèi)結(jié)算與帳務(wù)）處理工作流程

1、基層供電單位負(fù)責(zé)受理客戶有關(guān)電費(fèi)結(jié)算和帳務(wù)處理的咨詢業(yè)務(wù)受理，負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)答復(fù)已明確的事實(shí)與政策，負(fù)責(zé)將未知和有疑問(wèn)的情況及時(shí)通知電費(fèi)中心。

2、電費(fèi)中心負(fù)責(zé)提供有關(guān)電費(fèi)結(jié)算與帳務(wù)處理的正確、完整信息并及時(shí)將相關(guān)信息反饋給基層供電單位咨詢?nèi)藛T。

3、電費(fèi)中心不直接接受客戶的電費(fèi)查詢，基層供電單位不允許對(duì)外發(fā)布電費(fèi)中心復(fù)核電話、不允許隨意讓客戶到電費(fèi)中心進(jìn)行電費(fèi)查詢。

報(bào)表生成流程

1、電費(fèi)管理中心負(fù)責(zé)營(yíng)銷信息系統(tǒng)中應(yīng)收電量電費(fèi)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)，并對(duì)系統(tǒng)中的報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、邏輯關(guān)系負(fù)責(zé)，基層供電單位負(fù)責(zé)對(duì)統(tǒng)計(jì)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)上報(bào)，并對(duì)上報(bào)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、邏輯關(guān)系負(fù)責(zé)。

2、基層供電單位應(yīng)在每月月末前兩天確認(rèn)本單位應(yīng)收數(shù)據(jù)。如基層供電單位有特殊原因不能及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)的，應(yīng)經(jīng)營(yíng)銷部書(shū)面同意。

3、其他各類系統(tǒng)、紙質(zhì)的統(tǒng)計(jì)、考核報(bào)表由各基層供電單位統(tǒng)計(jì)、審核、上報(bào)。

第五篇：工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理流程以及報(bào)稅操作的細(xì)節(jié)是怎么樣的

工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理流程以及報(bào)稅操作的細(xì)節(jié)是怎么樣的? 滿意回答

會(huì)計(jì)處理流程：

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類

6、注意問(wèn)題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問(wèn)題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書(shū)補(bǔ)充)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào))

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金。

8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存5年

報(bào)稅流程：

一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票機(jī)的抄稅工作，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)稅時(shí)間前到

11-12號(hào)企業(yè)發(fā)行窗口或13-14號(hào)代開(kāi)專票窗口中任意一個(gè)辦稅服務(wù)廳1-10號(hào)綜合辦稅窗口、服務(wù)窗口都可以辦理報(bào)稅工作。報(bào)稅時(shí)納稅人需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)打印的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表和增值稅銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（2-9表），抄稅不成功的納稅人還

需要攜帶上月已開(kāi)具發(fā)票的記帳聯(lián)進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。

一般納稅人抄稅、報(bào)稅應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)：

一般納稅人抄稅、報(bào)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：

1、上月納稅人開(kāi)具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；

2、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄；

3、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。