第一篇：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理工商變更是否要稅務(wù)證明

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理工商變更是否要稅務(wù)證明

來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)《財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)答》 作者：期刊編輯部 日期：2014-05-05 字號(hào)[ 大 中 小 ]問(wèn)：公司投資者個(gè)人部分股權(quán)無(wú)條件轉(zhuǎn)讓?zhuān)移湓诳毓善陂g未收到任何公司分紅。工商局方面需要稅務(wù)提供相關(guān)證明，稅務(wù)局出具的證明叫什么？都需要提供什么材料？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）第一條規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

第四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

因此，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

第二篇：未經(jīng)工商變更登記,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有效

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記】如果未經(jīng)工商變更登記 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否有效

吳甲與吳乙原系深圳某美容用品有限公司股東，兩人分別占有該公司90%和10%的股權(quán)。2004年2月，經(jīng)公司股東會(huì)議通過(guò)，吳甲愿意將其90%股份中的37%股份以66.6萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給程某，吳乙愿將其10%股份以18萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給程某，程某即以84.6萬(wàn)元收購(gòu)了公司的47%股權(quán)。三方簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》，并經(jīng)深圳市公證處公證。協(xié)議約定了雙方的權(quán)利和義務(wù)，并約定協(xié)議書(shū)“報(bào)深圳市工商局統(tǒng)一變更后生效”?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》簽訂后的第二天，吳甲與程某共同簽署了該公司章程修正案、副董事長(zhǎng)任職書(shū)、副總經(jīng)理任職書(shū)以及公司財(cái)務(wù)管理制度的暫行規(guī)定等文件。程某也陸續(xù)付清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。程某依據(jù)與吳甲簽署的一系列文件，參與處理公司事務(wù)。但三方未在公證之日起三十日內(nèi)辦理工商登記變更手續(xù)。后來(lái)由于公司出現(xiàn)虧損，程某以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未辦理變更登記未由，向法院起訴，請(qǐng)求確認(rèn)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》無(wú)效，并要求吳甲和吳乙返還其股權(quán)轉(zhuǎn)讓金。

本案經(jīng)一審、二審法院審理，法院認(rèn)為，原告(程某)與兩被告(吳甲、吳乙)簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》，是三方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，并不違反我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，依法應(yīng)屬有效合同，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定履行自己的義務(wù)，不得擅自變更或解除。遂駁回了程某的訴訟請(qǐng)求，判令三方繼續(xù)履行辦理變更登記手續(xù)。

律師點(diǎn)評(píng)：

一、未辦理工商變更登記，對(duì)股東身份有影響。

我國(guó)《公司登記管理?xiàng)l例》第三十五條規(guī)定：“有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的主體資格證明或者自然人身份證明。”股權(quán)是持股人享有的合法物權(quán)，我國(guó)法律對(duì)物權(quán)的歸屬和流轉(zhuǎn)采取公示公信的原則，即物權(quán)轉(zhuǎn)移必須采用合法的公示方式才能產(chǎn)生法律認(rèn)可的公信效力。該條就是關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)移必須以登記為公示方式的規(guī)定，即股權(quán)自新股東記載于股東名冊(cè)之日起開(kāi)始轉(zhuǎn)移?？梢?jiàn)股權(quán)變更登記只是一種物權(quán)行為，產(chǎn)生使物權(quán)轉(zhuǎn)移的效力。而合同是一種債權(quán)行為，產(chǎn)生合同之債。我國(guó)《合同法》第44條規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時(shí)生效。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定?！?我國(guó)現(xiàn)行法律并沒(méi)有規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同必須經(jīng)批準(zhǔn)或登記后才生效，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人與受讓人就轉(zhuǎn)讓事宜達(dá)成真實(shí)、一致意思表示，合同成立時(shí)就生效。生效合同導(dǎo)致在雙方當(dāng)事人之間產(chǎn)生債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，任何一方不得擅自變更或解除。合同生效只產(chǎn)生債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，并不當(dāng)然發(fā)生物權(quán)(本案中股權(quán))轉(zhuǎn)移的事實(shí)。股權(quán)變更登記則是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)移債務(wù)的履行，要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效后才可進(jìn)行。因此，辦理股權(quán)變更登記主要是行政管理的需要，其功能是使股權(quán)的變動(dòng)產(chǎn)生公示的效力，它不能影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力。

二、當(dāng)事人在合同中約定“報(bào)工商局同意變更后生效”的條件是否有效?

《合同法》第45條規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)合同的效力可以約定附條件。附生效條件的合同，自條件成就時(shí)生效。附解除條件的合同，自條件成就時(shí)失效。” 在附條件的合同中，條件具有限制合同效力的作用。但合同中所附的條件首先必須是不確定的事實(shí)，具有或然性，也就是說(shuō)，條件在將來(lái)是否發(fā)生，當(dāng)事人是不能肯定的。其次，該條件必須是由當(dāng)事人議定的而不是法定的，作為條件的事實(shí)是當(dāng)事人意思表示一致的結(jié)果而不是法律規(guī)定的，如果合同中附有法定條件則視為未附條件。本案中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓依法律規(guī)定必須報(bào)工商局變更登記，當(dāng)事人沒(méi)有選擇的權(quán)利。因此該合同約定的條件是確定的、法定的，應(yīng)屬無(wú)效條件，沒(méi)有法律效力。

第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記是否需要納稅證明

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記是否需要納稅證明

由于我國(guó)稅收征管體制機(jī)制還不夠不健全，加之股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有隱蔽性強(qiáng)、涉稅數(shù)額大、稅收易流失等特點(diǎn)，使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收流失的情況相對(duì)比較嚴(yán)重。對(duì)此，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收政策進(jìn)一步加大稅收征管力度，重視稅務(wù)和工商的銜接、配合機(jī)制。股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記是否需要納稅證明?我們看一下我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)是如何規(guī)定的。

一、公司自然人股東：須提交完稅憑證

個(gè)人股權(quán)交易長(zhǎng)期以來(lái)是個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，稅收流失的情況比較嚴(yán)重。為進(jìn)一步加強(qiáng)征管，2017年年底，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2017年第67號(hào))出臺(tái)，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號(hào)公告，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。同時(shí)，根據(jù)《個(gè)人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為納稅人開(kāi)具完稅憑證(證明)，通過(guò)基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》，法律咨詢s.yingle.com

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為納稅人提供完稅依據(jù)。早在2017年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕285號(hào))已經(jīng)明確規(guī)定：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。雖然，285號(hào)文已被67號(hào)公告廢止，但各地工商部門(mén)仍延續(xù)這一做法，要求轉(zhuǎn)讓人提交個(gè)稅完稅證明。如《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(北京市地方稅務(wù)局2017年第5號(hào))中規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)持主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。而且，在實(shí)踐中，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，確需持完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這就使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國(guó)家稅收收入。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕167號(hào))，自2017年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓所得正式納入個(gè)人所得稅的征管范圍。今年，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣

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性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))出臺(tái)，根據(jù)規(guī)定，個(gè)人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓及股權(quán)投資等行為納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅的征納范圍，使股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管更加清晰、規(guī)范。

需要提醒的是，根據(jù)41號(hào)文的規(guī)定，個(gè)人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。因此，個(gè)人有分期繳納需求的，需做好相關(guān)的備案工作。關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑐€(gè)人在持有限售股時(shí)需注意保留原值憑證，如果未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證、不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

二、公司法人股東：工商變更不需提交完稅證明材料

法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合并選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，可以享受遞延納稅的稅收優(yōu)惠。但是對(duì)于適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)而言，相關(guān)制度規(guī)定并不明確，實(shí)踐中存在著企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收高額稅款或者企業(yè)利用稅法漏洞不繳、少繳所得稅的情形。

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根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅征收采取“按年計(jì)征、按月或者按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的方式進(jìn)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得記入企業(yè)年終收入總額自然也遵循這一征稅方式，而不是像個(gè)人所得稅一樣實(shí)行按次計(jì)征。由此，許多企業(yè)對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納并不十分重視，甚至利用稅法漏洞偷逃稅款。然而，近年來(lái)，企業(yè)兼并重組、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓與投資越來(lái)越受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，相關(guān)的稅收政策如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，稅務(wù)立法與執(zhí)法的規(guī)范，使得傳統(tǒng)的避稅方式不能適用，或者可能為企業(yè)年終匯算清繳帶來(lái)納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

基于我國(guó)企業(yè)情況復(fù)雜、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理水平參差不齊的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅主要采取兩種征收方式即查賬征收和核定征收方式。而核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率征收和核定定額征收兩種。而核定征收方式的不規(guī)范、不統(tǒng)一，又導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)畸輕畸重，且不公平。由于核定征收適用于會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料殘缺難以查賬、或者難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額的企業(yè)，加之企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅金額普遍較大，因而可能出現(xiàn)核定征收稅款較高的情形，反而增加了企業(yè)的稅負(fù)成本。

與自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的完稅憑證沒(méi)有被列為工商變更登記必須提交的材料。

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由于上述變更登記中缺少完稅憑證的規(guī)定，企業(yè)可能在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓并變更工商登記之后，忽視所得稅方面的申報(bào)和繳納工作。稅務(wù)與工商行政制度的不銜接，為企業(yè)提供了漏稅空間，然而這并不是降低企業(yè)成本的長(zhǎng)久之計(jì)，而且增加了企業(yè)被稅務(wù)核查的風(fēng)險(xiǎn)。

其實(shí)對(duì)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓而言，并非有所得即納稅的。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得記入企業(yè)收入總額，因而在年終匯算清繳時(shí)可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損。當(dāng)然，這需要企業(yè)做好收入、支出方面的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，并且妥善保管好相關(guān)的證明文件、資料。

2017年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作的通知》(稅總函〔2014〕318號(hào))出臺(tái)，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息獲取、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理方式和手段做出了細(xì)致規(guī)定。通知強(qiáng)調(diào)，為實(shí)現(xiàn)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的全方位、多環(huán)節(jié)控管，要強(qiáng)化企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)制度，建立各級(jí)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)、工商部門(mén)的合作，同時(shí)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施鏈條式動(dòng)態(tài)管理和專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)集中式管理等。反映在具體實(shí)踐上，2014 年底發(fā)布的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A 類(lèi)，2014 年版)》更加關(guān)注資本交易和非貨幣性資產(chǎn)交易?；A(chǔ)信息表增加了上市公司勾選項(xiàng)，以及企業(yè)主要股東前5 位及對(duì)外投資企業(yè)排名前5 位的信息情況;收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表、視同銷(xiāo)售明細(xì)表都增加了非貨幣性資產(chǎn)交換收入、成本項(xiàng)目。這些稅收政策的法律咨詢s.yingle.com

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公布與實(shí)施，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的重視。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)、企業(yè)收入、企業(yè)發(fā)展等方面的考慮，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)、工商等政策規(guī)定，合法、合理避稅，節(jié)省稅負(fù)成本。

三、合伙人權(quán)益份額轉(zhuǎn)讓?zhuān)合嚓P(guān)稅收規(guī)定不夠清晰

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))明確，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。然而，159號(hào)文沒(méi)有對(duì)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額所得稅征管作出規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2017年第67號(hào))第二條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)股權(quán)是指自然人股東投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱(chēng)被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)和股份。由此可見(jiàn)，合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)的權(quán)益份額也不適用67號(hào)公告。未來(lái)是否會(huì)出臺(tái)類(lèi)似“合伙企業(yè)合伙人所得稅管理辦法”明確此類(lèi)所得的處理規(guī)則尚且不論，但是政策的不完善、不統(tǒng)一導(dǎo)致的不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，企業(yè)稅負(fù)不一的問(wèn)題不斷出現(xiàn)已是不爭(zhēng)的事實(shí)。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào))自2000年1月1日起，對(duì)合伙企業(yè)停止征收企

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業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2017年第25號(hào))規(guī)定，合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按納稅計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額所得計(jì)入收入總額，實(shí)行年終匯算清繳，不適用按次計(jì)征，這可能增加自然人合伙人偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，對(duì)于自然人合伙人而言，按照稅法規(guī)定個(gè)人年所得12萬(wàn)以上需自行納稅申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)材料。

與企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓類(lèi)似，對(duì)于合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)權(quán)益份額的處理，稅務(wù)、工商等部門(mén)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)制度上的銜接，導(dǎo)致存在偷漏稅的空間，加上自然人合伙人的靈活性，十分不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管，導(dǎo)致國(guó)家稅源流失。對(duì)于合伙人而言，地方做法的不統(tǒng)一，產(chǎn)生地區(qū)間的稅負(fù)不公。

本文我們分公司自然人股東股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、公司法人股東區(qū)全轉(zhuǎn)讓、合伙人權(quán)益份額轉(zhuǎn)讓三種情況探討了股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記是否需要納稅證明的問(wèn)題。公司自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓須提交完稅憑證，公司法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更不需提交完稅證明材料，合伙人權(quán)益份額轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收尚不明確需進(jìn)一步咨詢管理部門(mén)。

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程

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容

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水

幾

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售的陷

阱

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筑

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程

施

工

問(wèn)

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告

應(yīng)

當(dāng)

載

明

哪

些

事

項(xiàng)

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第四篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理工商變更手續(xù)所需文件資料

股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理工商變更手續(xù)所需文件資料股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理變更登記手續(xù)需提交的材料 1)、公司法定代表人簽署的《公司變更登記申請(qǐng)書(shū)》;2)、董事會(huì)關(guān)于同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓的決議 3)、修改后的公司章程或章程修正案 4)、新股東的法人資格證明或者自然人身份證明;5)、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。

第五篇：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅

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個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅

為了使手中財(cái)產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的收益，整理合并個(gè)人或企業(yè)的資產(chǎn)是一個(gè)重要的途徑，而在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，越來(lái)越多的人和企業(yè)選擇出售手中的股權(quán)，這就不可避免地接觸到股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅費(fèi)問(wèn)題了，特別是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅，更是很多人所關(guān)心的問(wèn)題。贏了網(wǎng)小編整理。

一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅?原則上個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法及相關(guān)法律法規(guī)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，交易過(guò)程中發(fā)生法定情形，轉(zhuǎn)讓方和受讓方負(fù)有納稅申報(bào)的程序性義務(wù)。股權(quán)受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)依稅法規(guī)定扣收轉(zhuǎn)讓方的個(gè)人所得稅，并將扣收稅款上繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

其中，法律規(guī)定的具體情形主要表現(xiàn)為六種：(1)受讓方已支付或部

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分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(3)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;(4)國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的;(5)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶;(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定有其他證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式

形式上可分：全部轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東;部分轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓人不再就已轉(zhuǎn)讓部分享受股東權(quán)益，受讓人就已受讓部分享受股東權(quán)益。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅時(shí)間

國(guó)稅函[2009]285號(hào)文規(guī)定明確辦理納稅(扣繳)申報(bào)的時(shí)間分兩種情況：

1、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

2、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，法律咨詢s.yingle.com

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企業(yè)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)

國(guó)稅函[2009]285號(hào)進(jìn)行了具體明確，該文件規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅金額的確定標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)于自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用稅率為20%.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。即具體計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用;應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%。

六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可不繳納個(gè)人所得稅的情形

在股權(quán)交易過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方與受讓方很有可能會(huì)因?yàn)榘l(fā)生糾紛、爭(zhēng)議、其他協(xié)商事項(xiàng)或因違法事項(xiàng)而主動(dòng)或被動(dòng)地解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。那么問(wèn)題來(lái)了，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款已全部或部分

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支付，甚至股東工商變更登記已經(jīng)完成，在這種情況下，解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅是否可以主張返還?對(duì)于還沒(méi)有繳納的個(gè)人所得稅又是否可以不用繳納?

對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局曾就此問(wèn)題作出過(guò)相關(guān)批復(fù)，據(jù)該批復(fù)可知，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)已履行完畢，并且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的情形，即便之后雙方解除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，所征收的個(gè)人所得稅稅款也不予退還。而對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)尚未履行完畢，且還沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅的情形，若雙方之后解除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，則無(wú)須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。

由上文所提批復(fù)可知，國(guó)家稅務(wù)總局在判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納個(gè)人所得稅時(shí)主要考慮兩項(xiàng)要素，一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)是否履行完畢，二是個(gè)人所得稅是否已經(jīng)繳納。其中，第一項(xiàng)要素的判斷標(biāo)準(zhǔn)是股權(quán)是否已經(jīng)變更登記，第二項(xiàng)要素的判斷標(biāo)準(zhǔn)則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓款是否已經(jīng)支付。

因此，無(wú)論是雙方協(xié)商一致而自愿解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情形，還是因執(zhí)行仲裁裁決、司法判決等原因而被動(dòng)解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情形，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款尚未支付、或股權(quán)變更登記尚未完成，兩者中任意一項(xiàng)尚未實(shí)現(xiàn)，則無(wú)需再支付轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅稅款。

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所以，為了更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)增值，投資者在處理財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程中，在涉及稅費(fèi)問(wèn)題上，要特別弄清楚個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅的問(wèn)題，按照相關(guān)的法律規(guī)定，正確運(yùn)用法律法規(guī)，分辨好何時(shí)需繳費(fèi)、何時(shí)不需要繳費(fèi)；對(duì)股權(quán)合法、恰當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑥亩畲蠡卦鲋地?cái)富。由于相關(guān)問(wèn)題的專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)，復(fù)雜程度不同，投資者可請(qǐng)相關(guān)律師幫助處理。贏了網(wǎng)小編整理。

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訴

訟

判

決的執(zhí)

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務(wù)

重

組

所

得

確

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? 關(guān)于中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)）的通知 http://s.yingle.com/l/zw/574578.html

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