第一篇：財務(wù)會計筆記

1、公司年度報告、財務(wù)報告、財務(wù)報表之間的區(qū)別

財務(wù)報表是根據(jù)會計準(zhǔn)則編制，有報表本身和報表附注兩部分組成?；緢蟊戆ㄙY產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動表等，報表附注包括會計政策、會計估計、或有事項等。財務(wù)報告是企業(yè)對外揭示或表述財務(wù)信息的書面文件，主要是指財務(wù)信息在財務(wù)報表表內(nèi)的確認(rèn)和表外的披露。

企業(yè)的年度報告是比財務(wù)報告更大的一個概念，它不僅包含了財務(wù)報告，還包括企業(yè)提供的其他與財務(wù)信息無關(guān)的報告，如企業(yè)社會責(zé)任報告、股東大會簡介、公司治理報告等。

（1）財務(wù)報告和財務(wù)報表的區(qū)別：1）財務(wù)報告是比財務(wù)報表涵義更廣泛的概念，財務(wù)報告的內(nèi)容既包括財務(wù)報表，又包括信息使用者認(rèn)為有用的或企業(yè)愿意提供的資料。如管理當(dāng)局的討論與分析、財務(wù)預(yù)測、至股東的信等。2）財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要手段。財務(wù)報表不論是在報表的形式或是在內(nèi)容方面都有比較嚴(yán)格和統(tǒng)一的要求，因此財務(wù)報表提供的信息相對于其他財務(wù)信息更為有用，如果沒有財務(wù)報表，財務(wù)報告就失去了意義。3）財務(wù)會計提供財務(wù)信息的完整職能是由財務(wù)報告完成的。財務(wù)報表只是財務(wù)報告的基本手段，而非唯一手段，財務(wù)報告在財務(wù)報表之外，增加了輔助資料、附表和其他報告。

（2）三者的關(guān)系：財務(wù)報告是企業(yè)報告的核心，而財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心。

財務(wù)信息披露其他信息披露確認(rèn)?????????????????????????????????的 公司的年度報告=財務(wù)報表?財務(wù)報表附注?其他財務(wù)報告?其他與財務(wù)信息不相關(guān)

財務(wù)報告

2、財務(wù)報表：

資產(chǎn)負(fù)債表（balance sheet）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式編制，反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況的報表，所謂財務(wù)狀況是指企業(yè)在某一時點資源的運用和資金的來源狀況，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式主要有賬戶式和財務(wù)狀況式，賬戶式是橫式資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利用賬戶形式來排列，財務(wù)狀況表是豎式資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，我國一般采用賬戶式。

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，我國的利潤表包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股利益等。

現(xiàn)金流量表（statement of cash flows）是反映一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出及其余額變動的報表。編制方法有直接法和間接法，直接法是根據(jù)現(xiàn)金流入、流出的經(jīng)營活動，直接列示出各項經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收項目的增減變化，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。我國會計準(zhǔn)則要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，并在附注中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。

所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。財務(wù)報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對基本報表所列示項目進(jìn)一步說明、補(bǔ)充和解釋，以便幫助報表使用者正確理解和使用報表信息。財務(wù)報表附注的內(nèi)容：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、準(zhǔn)許企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、其他需要說明的重要事項

其他財務(wù)報告，如董事會報告、監(jiān)事會報告、財務(wù)預(yù)測報告、簡化年度報告、企業(yè)社會責(zé)任報告、財務(wù)情況說明表

3、編制現(xiàn)金流量表的技術(shù)方法：工作底稿法、T形賬戶法

（1）工作底稿法：以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

工作底稿縱向分為三段：資產(chǎn)負(fù)債表項目、利潤表項目、現(xiàn)金流量表項目；橫向分為五欄：資產(chǎn)負(fù)債表中有項目欄、期初數(shù)、調(diào)整分錄的借方、貸方、期末數(shù)，利潤表有項目欄、借方、貸方、本期數(shù)，現(xiàn)金流量表和正式表一樣。

工作底稿法的步驟：資產(chǎn)負(fù)債表期初/末數(shù)過入工作底稿期初/末數(shù)——對當(dāng)期業(yè)務(wù)編制調(diào)整分錄（調(diào)整分錄不直接借記或者貸記現(xiàn)金，而是分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”——將調(diào)整分錄過入工作底稿——核對調(diào)整分錄——根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制正式的現(xiàn)金流量表

（2）T形賬戶法：以T形賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

T形賬戶法的步驟：為所有的非現(xiàn)金項目分別開設(shè)T形賬戶——開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，左記現(xiàn)金流入，右記現(xiàn)金流出——以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄——調(diào)整分錄過入T形賬戶，并核對——根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表

4、財務(wù)報表可信度分析

（1）財務(wù)報表粉飾的類型與方法（粉飾經(jīng)營業(yè)績、粉飾財務(wù)狀況）

粉飾經(jīng)營業(yè)績的類型與方法：企業(yè)經(jīng)營業(yè)績以利潤指標(biāo)表示，操縱類型有：利潤最大化—提升企業(yè)的業(yè)績水平來獲取本不能獲得的經(jīng)濟(jì)利益；利潤最小化—減少稅收，將以后年度的虧損前置于本年度，回避企業(yè)連續(xù)多年虧損的事實；利潤均衡化—塑造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定的外部形象，以獲得較高的資信等級；利潤清洗—一般是為了回避責(zé)任；

粉飾財務(wù)狀況的類型與方法：高估資產(chǎn)—可獲得改善企業(yè)財務(wù)狀況，有利于對籌資的利益之外，還可獲得股權(quán)方面的潛在利益；低估負(fù)債—從形式上降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，有利于對外籌措資金。

（2）被粉飾財務(wù)報表的分析：利用資產(chǎn)重組操縱利潤的分析、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤的分析、利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤的分析、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤的分析、利用應(yīng)收和應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤的分析

（3）財務(wù)報表分析的方法：趨勢分析法（橫向分析和縱向分析）、比率分析

橫向分析：將前后兩期財務(wù)報表相同項目的變化進(jìn)行比較分析，增設(shè)“絕對金額增減”和“百分率增減”兩欄，編制比較財務(wù)報表，揭示各會計項目在這段時間內(nèi)所發(fā)生的絕對金額變化和百分率變化。目的在于分析各項目增長的合理性。

縱向分析：某種財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)比例分析，資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)，分析各項目所占的比例；損益表以銷售收入為計算基礎(chǔ)，分析各項目所占比例。目的在于判斷其結(jié)構(gòu)的合理性。

比率分析：通過將兩個有關(guān)的會計項目數(shù)據(jù)相除，從而得到各種財務(wù)比率以揭示同一張財務(wù)報表中不同項目之間或不同報表的有關(guān)項目之間所存在的內(nèi)在聯(lián)系的一種分析方法。主要包括：反映盈利能力的財務(wù)比率、反映股東收益能力的財務(wù)比率、反映償債能力的財務(wù)比率和反映資產(chǎn)運營狀況的財務(wù)比率。

1）企業(yè)盈利能力分析：資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)息稅前收益率、銷售毛利率、銷售利潤率

凈利潤x100% ①資產(chǎn)報酬率=平均資產(chǎn)總額

期初資產(chǎn)總額?期末資產(chǎn)總額 2

資產(chǎn)報酬率>債務(wù)利率，企業(yè)所有者可以分享債務(wù)資金所創(chuàng)造的額外收益，資產(chǎn)報酬率<債務(wù)利率，企業(yè)所有者需要從股東權(quán)益所創(chuàng)造的利潤中拿出一部分支付債務(wù)人要求的利息。

凈利潤x100% ②凈資產(chǎn)收益率=凈資產(chǎn)平均余額其中平均資產(chǎn)總額=

期初凈資產(chǎn)?期末凈資產(chǎn) 2

凈資產(chǎn)收益率越高，資本運營效益越高，投資者和債權(quán)人的利益受保障的程度也就越高。

利潤總額?利息支出x100% ③總資產(chǎn)息稅前收益率=平均資產(chǎn)總額

銷售毛利x100%，銷售毛利=銷售收入-銷售成本 ④銷售毛利率=銷售收入

利潤總額x100%，⑤銷售利潤率=其中銷售凈額=銷售收入-銷售折讓-銷售折扣-銷售退銷售凈額

回

2）股東收益能力分析：每股收益、市盈率、股利收益率

①每股收益/每股利潤（包括基本每股收益和稀釋每股收益）基本每股收益凈利潤=，其中普通股加權(quán)平均股數(shù)是以股份繳入的時間為權(quán)數(shù)，若企業(yè)發(fā)普通股加權(quán)平均股數(shù)

行了優(yōu)先股，應(yīng)從利潤中扣除優(yōu)先股股利，從股份數(shù)中扣除優(yōu)先股。

普通股每股市價②市盈率=（P/E）普通股每股收益

普通股每股股利x100% ③股利收益率=普通股市價

3）企業(yè)償債能力分析——短期償債能力：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量與流動負(fù)債比率

流動資產(chǎn)①流動比率= 流動負(fù)債

速動資產(chǎn)②速動資產(chǎn)=，其中速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付費用（或待攤費用）流動負(fù)債

貨幣資金?短期證券③現(xiàn)金比率= 流動負(fù)債

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量④經(jīng)營現(xiàn)金流量與流動負(fù)債的比率= 流動負(fù)債平均余額

4）企業(yè)償債能力分析——長期償債能力分析：負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)、經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債總額比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量與資本支出比率

負(fù)債總額凈資產(chǎn)x100%，凈資產(chǎn)比率=1-負(fù)債率=①負(fù)債比率= 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額

負(fù)債總額②產(chǎn)權(quán)比率= 股東權(quán)益

息稅前利潤③利息保障倍數(shù)= 利息費用凈資產(chǎn)平均余額=

經(jīng)營現(xiàn)金流量 負(fù)債平均余額

經(jīng)營現(xiàn)金流量⑤經(jīng)營現(xiàn)金流量與資本支出比率= 資本支出

5）企業(yè)運營能力分析：應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值

賒銷收入凈額①應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率=，其中賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退應(yīng)收賬款平均余額④經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債總額比率=

回、折讓；應(yīng)收賬款平均余額=應(yīng)收賬款年初余額?應(yīng)收賬款年末余額； 2

日歷天數(shù)（360）應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)= 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

銷貨成本②存貨周轉(zhuǎn)率= 存貨平均余額

存貨年初余額?存貨年末余額 2

日歷天數(shù)（360）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 存貨周轉(zhuǎn)率

銷售凈收入③總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 資產(chǎn)平均總額

日歷天數(shù)（360）資產(chǎn)平均總額其中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)== 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均每日銷售凈收入其中存貨平均余額=

期末所有者權(quán)總額

④資本保值增值=期初所有者權(quán)總額

第二篇：《中級財務(wù)會計》聽課筆記

中華財會學(xué)習(xí)網(wǎng)官方網(wǎng)站：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)

《中級財務(wù)會計》聽課筆記（2）

第二章 貨幣資金

第一節(jié) 貨幣資金概述

一、貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

二、貨幣資金的內(nèi)部控制

為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整而嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。它包括貨幣資金收入內(nèi)部控制、貨幣資金支出內(nèi)部控制和庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制三部分。

第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要用于日常零星開支。

一、庫存現(xiàn)金的核算憑證

憑證交給會計人員進(jìn)行分類匯總，據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)賬。為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證。

二、庫存現(xiàn)金核算的賬務(wù)處理

類核算?！艾F(xiàn)金”科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證賬戶。

三、庫存現(xiàn)金的清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時，可在“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目下分別設(shè)置“現(xiàn)金短款”或“現(xiàn)金長款”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。對無法查明原因的現(xiàn)金長短款，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后，可作為收入或費用處理。

第三節(jié) 銀行存款的核算

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除中華財會學(xué)習(xí)網(wǎng)官方網(wǎng)站：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)

中華財會學(xué)習(xí)網(wǎng)官方網(wǎng)站：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng) 按核定的庫存現(xiàn)金限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的部分必須存入銀行；除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行核算。

一、銀行結(jié)算方式

結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。它分現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。企業(yè)除按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分貨幣收付業(yè)務(wù)應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指銀行通過劃轉(zhuǎn)款項或通過銀行結(jié)算票據(jù)的給付來完成結(jié)算過程的結(jié)算形式。

根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、銀行存款核算的賬務(wù)處理

目核算，不通過本科目核算。

“銀行存款日記賬”款日記賬應(yīng)定期與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。

目，貸記有關(guān)科目；企業(yè)支出銀行存款時，根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

第四節(jié) 其他貨幣資金的核算

“其他貨幣

中華財會學(xué)習(xí)網(wǎng)官方網(wǎng)站：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)

第三篇：《中級財務(wù)會計1》學(xué)習(xí)筆記 李瑞欣

中級財務(wù)會計1 課程學(xué)習(xí)筆記

網(wǎng)院學(xué)號：12011110264 批次：_201210_ 輔修專業(yè)：__會計學(xué) _ 姓名：___李瑞欣____

一、學(xué)習(xí)內(nèi)容（30分）1.學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本課程的學(xué)習(xí)，要掌握哪些方面的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

本課程主要內(nèi)容包括：

會計的目標(biāo)、分類、準(zhǔn)則；貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面的會計核算方法。

2．章節(jié)重點及關(guān)鍵詞

總結(jié)歸納出本課程你認(rèn)為應(yīng)該掌握的重點章節(jié)的關(guān)鍵詞匯及知識點，如名詞解釋、相關(guān)概念、公式等，詞條內(nèi)容不限，要求字?jǐn)?shù)不高于4000字。

會計目標(biāo)的概念：會計目標(biāo)是開展會計工作所需要達(dá)到的目的。主要包括三方面理論：（1）會計信息的用途：主要用于經(jīng)濟(jì)決策

（2）提供會計信息的對象：國家、企業(yè)、投資人、債權(quán)人等

（3）什么是有用的會計信息：有利于會計信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的信息 會計的分類

（1）按照信息使用者的不同：財務(wù)會計、管理會計

（2）按照為之服務(wù)的對象是否產(chǎn)生盈利：盈利組織會計、非盈利組織會計

（3）按照應(yīng)用的范圍不同：工業(yè)會計、農(nóng)業(yè)會計、商業(yè)會計、施工企業(yè)會計、交通運輸會計、金融企業(yè)會計、林業(yè)會計、旅游服務(wù)會計、房地產(chǎn)開發(fā)會計、對外經(jīng)濟(jì)合作會計等

（4）按照特定的業(yè)務(wù)性質(zhì)：租賃會計、寄銷會計、稅務(wù)會計、外貿(mào)業(yè)務(wù)會計、破產(chǎn)清算會計、外幣折算會計、通貨膨脹會計、金融工具會計、所得稅會計、質(zhì)量成本會計、人力資源會計、環(huán)境會計、增值會計、比較會計、基金會計、社會責(zé)任會計等

（5）按照其內(nèi)容和管理規(guī)范要求的不同：中小企業(yè)會計、金融企業(yè)會計、一般企業(yè)會計（6）此外會計還可以分為微觀會計和宏觀會計

財務(wù)會計的基本特征：對外提供報告，采用標(biāo)準(zhǔn)化的程序和方法，由確認(rèn)、計量、記錄和報告等程序構(gòu)成，遵循系統(tǒng)的規(guī)范體系 財務(wù)會計概念框架的內(nèi)容

（1）基本假設(shè)和基本假定：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、以貨幣為基本計量單位（2）財務(wù)報表的目標(biāo)：“決策有用學(xué)派”和“受托責(zé)任學(xué)派”（3）財務(wù)會計信息質(zhì)量特征

我國信息質(zhì)量的特征：真實性（客觀性）或可靠性、相關(guān)性、明晰性或可理解性、可比性、一致性、實質(zhì)重于形式、全面性或完整性、重要性、謹(jǐn)慎原則、及時性（4）財務(wù)會計要素及確認(rèn)與計量

?六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤

?會計確認(rèn)的一般準(zhǔn)則：符合某項要素的定義；能夠可靠地計量 ?計量兩要素：計量單位（名義貨幣）、計量屬性（歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值）

現(xiàn)金：屬于流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)中流動性又最強(qiáng)，也是唯一可以輕易轉(zhuǎn)化為其他各種資產(chǎn)的特殊資產(chǎn)；人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門 現(xiàn)金的核算

（1）只有經(jīng)過審核無誤、并由會計人員填制簽章的收、付款憑證，出納員才能作為收付現(xiàn)金的依據(jù)，并加蓋“收訖”或“付訖”的印章

（2）從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證（3）企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，格式有三欄式和多欄式兩種

（4）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行總分類核算，它是資產(chǎn)類科目，借方反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，余額在借方，表示企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?，F(xiàn)金的清查

進(jìn)行實地盤點，編制現(xiàn)金盤點報告表，設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算現(xiàn)金溢缺

（1）如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”；（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目； 銀行存款賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶 銀行存款的核算：序時核算、總分類核算

（1）設(shè)置銀行存款日記賬，分帳號設(shè)置，每日結(jié)出余額，格式有三欄式和多欄式

（2）設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記存款增加數(shù)，貸方登記存款減少數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余額

銀行存款的對賬：未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)平衡應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，該表用來核對賬目，不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)

銀行支付結(jié)算辦法的應(yīng)用：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證

其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款

應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）初始計量：無論是否帶息，按其票面金額入賬；

（2）利息計算：商業(yè)匯票的利息=商業(yè)匯票的票面金額*票面利率*票據(jù)期限

上式中，“票面利率”一般指年利率；票據(jù)期限按日計算，“算頭不算尾或算尾不算頭”；日利率=年利率/360（3）賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，具體賬務(wù)處理可分為不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算、帶息應(yīng)收票據(jù)的核算、收到抵付應(yīng)收賬款的商業(yè)匯票、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。（4）商業(yè)匯票貼現(xiàn)

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+到期利息=票據(jù)面值*（1+利率*期限）=票據(jù)面值*（1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360）或=票據(jù)面值*（1+年利率*票據(jù)到期月數(shù)/12）貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

應(yīng)收賬款的核算

（1）初始計量：按照公允價值計量，通常為從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，在實務(wù)中，應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務(wù)的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額以及代購單位墊付的包裝費、運雜費等，同時需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。（2）商業(yè)折扣：在商品標(biāo)價上給予的扣除，對應(yīng)收賬款的入賬價值的確認(rèn)沒有影響，應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認(rèn)。（3）現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。存在現(xiàn)金折扣時，應(yīng)收賬款入賬金額的確定分總價法和凈價法。我國企業(yè)會計實務(wù)中，采用總價法，現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務(wù)費用。

（4）賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目反應(yīng)。

?應(yīng)收賬款的抵借：指企業(yè)（承借人）以應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)（出借人）借入資金。

?應(yīng)收賬款的出售：指企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給收購應(yīng)收賬款的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)直接向賒購方收賬的一種交易行為。

?應(yīng)收賬款減值：指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。有客觀證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值時，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計。固定資產(chǎn)應(yīng)具有以下主要特征：

（1）使用期限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，且在使用中保持原有實物形態(tài)；（2）使命壽命有限（土地除外）；

（3）持有目的是供生產(chǎn)經(jīng)營活動使用而非出售；（4）可以給企業(yè)帶來可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益。折舊

是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)?。?yīng)計折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。除土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以外，其他的企業(yè)的固定資產(chǎn)都要計提折舊。無形資產(chǎn)的核算

（1）外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（2）自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出全部費用化，開發(fā)階段的支出滿足條件的可資本化。研發(fā)支出不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。期末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目。

（3）投資者投入的無形資產(chǎn)，其入賬價值一般按投資各方確認(rèn)的價值確定。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。除下列情況：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；

（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

二、知識掌握程度（30分）

對本課程疑難問題的理解和對課程學(xué)習(xí)知識掌握程度的自我評定，要求字?jǐn)?shù)不少于1000字。中級財務(wù)會計這門課與會計學(xué)類似，是按照企業(yè)不同類型的資金來分門別類的講述不同情況的處理方法，這部分主要講了應(yīng)收款項、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的不同實際情況在賬務(wù)上的處理。由于情況繁多，我們更需要自己好好的梳理總結(jié)。

比如：

貨幣資金這一章，銀行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式這部分。主要有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托銀行收款和異地托收承付。應(yīng)掌握上述結(jié)算方式中，哪些可用于同城、哪些可用于異地還有每種結(jié)算方式的主要規(guī)定。

對于應(yīng)收賬款。應(yīng)重點掌握現(xiàn)金折扣條件下應(yīng)收賬款采用總價法核算的會計處理：發(fā)生時按發(fā)票金額記賬；收款時，對方如在規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，少收的金額作為財務(wù)費用處理，超過折扣期應(yīng)按原發(fā)票金額全額收取。另外對于壞賬的核算有兩種方法。直接轉(zhuǎn)銷法下，壞賬的核算包括確認(rèn)壞賬損失、收回以前已注銷的壞賬兩項內(nèi)容。備抵法除了上述兩項內(nèi)容外，還需要定期估計壞賬損失，作為壞賬準(zhǔn)備處理。需要掌握兩種方法的優(yōu)缺點和適用情況。

存貨內(nèi)容比較多。比如計價方法。（收入和發(fā)出）計價方法很多，應(yīng)該明確每種方法的使用條件和可能導(dǎo)致的問題。還有工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)和其他存貨的核算。他們都需要用不同的核算方法，但是每種方法都有其特點，我們需要注意區(qū)別。另外存貨也要進(jìn)行盤盈盤虧的處理。

固定資產(chǎn)也是非常重要的一部分內(nèi)容。包括固定資產(chǎn)的確定、計價、折舊及增加、清理、減值的核算。其中，固定資產(chǎn)的確定要注意與低值易耗品的區(qū)別。規(guī)定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運輸工具等資產(chǎn)，均應(yīng)列為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。不符合上述條件的，作為低值易耗品管理和核算。固定資產(chǎn)增加的核算，重點是外購及自行建造兩種情況。外購包括需要安裝、不需要安裝兩種情況，這里要注意增值稅、安裝費的處理：計入固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)折舊，也是非常重要的內(nèi)容。主要掌握影響折舊的因素、折舊的計算方法、折舊范圍及折舊費的列支。折舊的計算方法分直線法和快速法，因前者簡單，故應(yīng)將快速法作為重點掌握。折舊費應(yīng)按固定資產(chǎn)的用途分別計入有關(guān)費用：工業(yè)企業(yè)車間用固定資產(chǎn)，折舊費計入制造費用；企業(yè)行政管理部門用固定資產(chǎn)，折舊費計入管理費用；企業(yè)銷售部門用固定資產(chǎn)，折舊費計入營業(yè)費用；經(jīng)營出租固定資產(chǎn)出租期內(nèi)由出租方計提的折舊費，計入其他業(yè)務(wù)支出等。

我認(rèn)為這門課的學(xué)習(xí)主要還是要梳理清楚思路。清楚每一項有關(guān)于需要核算的內(nèi)容都可能有什么事件發(fā)生，發(fā)生時應(yīng)該如何登記與計算。另外，有很多計價的方法比較容易混淆。需要重點理解，弄清楚它的內(nèi)在機(jī)理，導(dǎo)致的結(jié)果和使用的情況等。

三、思考題（40分）

請仔細(xì)瀏覽課程第三階段導(dǎo)學(xué)重點，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨立完成，字?jǐn)?shù)不少于500字。

簡述固定資產(chǎn)和存貨的區(qū)別。

首先，固定資產(chǎn)和存貨的定義是不同的。

固定資產(chǎn):

主要由固定資產(chǎn)凈值（原值扣除累計折舊）、在建工程和固定資產(chǎn)清理等組成。包括企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

存貨：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、委托加工材料等。因為存貨一般在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)可以出售或被生產(chǎn)耗用，因此是流動資產(chǎn)的重要組成部分。

由此可見，固定資產(chǎn)與存貨同屬于企業(yè)的資產(chǎn)，但是卻分屬不同的類別。其存在期限是不同的。固定資產(chǎn)的使用期限較長（至少一年），而存貨作為流動資產(chǎn)的一種使用期限一般短于一年。所以二者是明顯不同的。

除此以外，固定資產(chǎn)在生產(chǎn)中損耗的價值是通過折舊的方式逐漸的攤到被生產(chǎn)加工的產(chǎn)品中去，通過產(chǎn)品的銷售，取得貨幣資金，使自己的價值逐漸的得到補(bǔ)償?shù)?。而存貨（如原材料）一旦投入生產(chǎn)，就會改變其原始的形態(tài)，被消耗的價值一下子就轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，是商品成本的主要組成部分。我們可以看出，二者價值的轉(zhuǎn)移方式也是不同的。

注：學(xué)習(xí)筆記總字?jǐn)?shù)不得超過10000字。

第四篇：東財《中級財務(wù)會計》第二、三章課堂筆記

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部http://.cn

東財《中級財務(wù)會計》第二章 貨幣資金 課堂筆記

? 主要知識點掌握程度

了解現(xiàn)金及銀行存款的管理要求，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

掌握現(xiàn)金及銀行存款的日常核算方式，其他貨幣資金的主要內(nèi)容及核算方式。

重點掌握現(xiàn)金清查的核算，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

? 知識點整理

一、庫存現(xiàn)金（掌握）

（一）現(xiàn)金的管理：

1、現(xiàn)金的使用范圍：①職工工資、津貼；

②個人勞動報酬；

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

⑦零星支出；

⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2、庫存現(xiàn)金限額：庫存現(xiàn)金的最高限額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。

一般為3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額。

特殊情況可以按不超過15天的日常零星開支數(shù)額核定。

3、現(xiàn)金收支的管理：企業(yè)收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時送存開戶銀行；需要支付現(xiàn)金時，可以從庫從現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取支付，但不得隨意從收入的現(xiàn)金中坐支。

企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審批，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：

（1）實行印鑒分管制度；

（2）出納人員不得監(jiān)管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作

（3）建立收據(jù)和發(fā)票的用領(lǐng)制度；

（4）現(xiàn)金收付交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證和收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章；

（5）出納人員對庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，由財務(wù)主觀人員進(jìn)行抽查和稽核。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺必須查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理；

（6）出納人員應(yīng)定期更換，不得一人長期從事出納工作。

（二）現(xiàn)金的日常核算：

1、現(xiàn)金的序時核算

（1）設(shè)置現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行現(xiàn)金的序時核算

（2）應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記

（3）做到日清月結(jié)、賬款相符

通過現(xiàn)金日記賬的記錄，企業(yè)可以隨時掌握現(xiàn)金的動態(tài)，保證現(xiàn)金的安全完整。

2、現(xiàn)金的總分類核算

（1）設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬科目

（2）現(xiàn)金總賬科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記，也可以采用匯總記賬憑證或科目匯總表等形式，定期或月份終了匯總登記。

收入現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目

心系天下求學(xué)人5專業(yè) 專注 周到 細(xì)致

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部http://.cn

支出現(xiàn)金：

借：有關(guān)科目

貸：庫存現(xiàn)金

（3）月末，現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與現(xiàn)金總賬余額核對相符。

（三）現(xiàn)金清查

1、現(xiàn)金短缺：

（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，先將現(xiàn)金賬面余額調(diào)減至實有數(shù)，并暫借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；

（2）查明原因，作如下會計處理：

1）由責(zé)任人或保險公司賠償部分，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目；

2）無法查明原因，報批處理后，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

2、現(xiàn)金溢余：

（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，先將現(xiàn)金賬面余額調(diào)減至實有數(shù)，并暫貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；

（2）查明原因，作如下會計處理：

1）應(yīng)付有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目；

2）無法查明原因，報批處理后，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

二、銀行存款（掌握）

（一）銀行存款賬戶的開立與使用

1、銀行存款賬戶的種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶

2、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

（1）票據(jù)結(jié)算方式

1）支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票

2）銀行本票：定額本票、不定額本票

3）銀行匯票

4）商業(yè)匯票：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

（2）其他結(jié)算方式：信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證

3、銀行結(jié)算紀(jì)律

（1）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；

（2）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；

（3）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真是交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和其他資金；

（4）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。

（二）銀行存款的日常核算

1、銀行存款的序時核算

（1）設(shè)置銀行存款日記賬，進(jìn)行銀行存款的序時核算；

（2）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記并結(jié)出余額；

（3）月末，結(jié)出本月銀行存款收入、支出合計數(shù)及結(jié)存數(shù)。

通過銀行存款日記賬的記錄，企業(yè)可以隨時掌握銀行存款的動態(tài)，監(jiān)督銀行存款的使用情況。

2、銀行存款的總分類核算

（1）設(shè)置“銀行存款”總賬科目；

（2）銀行存款總賬科目可以根據(jù)銀行存款收付款憑證直接登記，也可以采用匯總記賬憑證或科目匯總表等形式，定期或月份終了匯總登記。

收入銀行存款：

借：銀行存款

貸：有關(guān)科目

支出銀行存款：

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部http://.cn

借：有關(guān)科目

貸：銀行存款

（3）月末，銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行存款總賬余額核對相符。

（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1、未達(dá)賬項的種類

（1）銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬的款項；

（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬的款項；

（3）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬的款項；

（4）企業(yè)已付款記賬而銀行尚未付款記賬的款項。

2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

（1）企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項-銀行已付企業(yè)未付的款項=調(diào)節(jié)后存款余額

（2）銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的款項-企業(yè)已付銀行未付的款項=調(diào)節(jié)后存款余額

調(diào)節(jié)后的日記賬余額與銀行對賬單余額應(yīng)當(dāng)能夠核對相符。如果不相符，則說明企業(yè)或銀行的賬目一方或雙方存在差錯，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。

三、其他貨幣資金（了解）

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用卡存款、信用證保證金存款

（二）其他貨幣資金的會計處理

1、交存款項

借：其他貨幣資金-銀行匯票等

貸：銀行存款

2、支付款項

借：材料采購等

貸：其他貨幣資金-銀行匯票等

3、余款轉(zhuǎn)回

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-銀行匯票等

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部http://.cn

東財《中級財務(wù)會計》第三章 應(yīng)收款項 課堂筆記

? 主要知識點掌握程度

了解應(yīng)收賬款的種類，其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容。

掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)讓的會計處理，附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)收賬款的會計處理，預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款的會計處理。

重點掌握應(yīng)收票據(jù)取得與到期收回的會計處理，一般應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的會計處理，壞賬準(zhǔn)備的計提方法。

? 知識點整理

一、應(yīng)收票據(jù)（掌握）

（一）票據(jù)的概念與種類：票據(jù)是由出票人簽發(fā)、載明債務(wù)人于規(guī)定日期向債權(quán)人無條件支付一定金額款項的書面證明，包括支票、本票和匯票。

支票、銀行本票和銀行匯票都是即期票據(jù)，不通過應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核算，應(yīng)收票據(jù)的核算對象目前只有商業(yè)匯票一種。設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目

（二）應(yīng)收票據(jù)的會計處理：

1、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計量：

（1）企業(yè)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額對應(yīng)收票據(jù)計價入賬。

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目

（2）商業(yè)匯票到期時，如果票據(jù)持有人如數(shù)收回票款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；如果因債務(wù)人無力支付票款而發(fā)生退票，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為對債務(wù)人的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

（3）企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不計提壞賬準(zhǔn)備，待票據(jù)到期，將不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿證據(jù)證明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

商業(yè)匯票：是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在規(guī)定的票據(jù)到期日之前，持票人無權(quán)要求付款人付款。如果持票人在此期間急需資金，可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指商業(yè)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從商業(yè)匯票的票面金額中扣除貼現(xiàn)息，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種特殊信貸方式。

（1）不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何還款責(zé)任，表明與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，申請貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為出售債權(quán)處理。

（2）附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，表明與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，申請貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為以票據(jù)為質(zhì)押取得借款處理。

3、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指商業(yè)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓給供貨單位，以取得所需材料物資的一種商業(yè)信用方式。

二、應(yīng)收賬款（掌握）

（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收回

1、應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

2、企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)有關(guān)銷售商品收入或提供勞務(wù)收入的同時確認(rèn)應(yīng)收賬款，并按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為其初始確認(rèn)金額。

3、企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，也通過“應(yīng)收賬款” 科目核算。

（二）壞賬損失

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部http://.cn1、壞賬損失的會計處理方法

（1）直接轉(zhuǎn)銷法：直接轉(zhuǎn)銷法是指在特定應(yīng)收款項被證明確實無法收回時，將壞賬直接確認(rèn)為該期損失，并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項的一種會計處理方法。

優(yōu)點：簡便易行。

缺點：影響賒銷收入和相應(yīng)費用的正確配比；一定程度上虛計應(yīng)收款項的價值。

我國企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許采用這種方法核算壞賬損失。

（2）備抵法：備抵法是指在每一會計期末對應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試，合理估計應(yīng)收款項減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備；待某一特定款項被確認(rèn)為壞賬時，再通過壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷的一種會計處理方法。

優(yōu)點：將壞賬損失作為獲取賒銷收入的一項正常費用，與相應(yīng)的賒銷收入相配比；避免虛計資產(chǎn)價值。更符合謹(jǐn)慎性會計原則的要求

缺點：不如直接轉(zhuǎn)銷法簡便。

2、應(yīng)收款項減值損失的計量

（1）應(yīng)收賬款余額百分比法：是指按應(yīng)收賬款期末余額的一定百分比計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。

當(dāng)期實際計提的壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收賬款期末余額×計提壞賬準(zhǔn)備的百分比-壞賬準(zhǔn)備科目原有貸方余額 期末，計提壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額如下：

“壞賬準(zhǔn)備”科目原有貸方余額+當(dāng)期實際計提的壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收款項期末余額×計提壞賬準(zhǔn)備的百分比

1）如果計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，應(yīng)按本期應(yīng)收賬款期末余額乘以計提壞賬準(zhǔn)備百分比計算確定的減值金額計提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；

2）如果計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目已有貸方余額，應(yīng)按本期應(yīng)收賬款期末余額乘以計提壞賬準(zhǔn)備百分比計算確定的減值金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目原有貸方余額的差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；

3）按本期應(yīng)收賬款期末余額乘以計提壞賬準(zhǔn)備百分比計算確定的減值金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額的差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”；

4）本期應(yīng)收賬款期末余額乘以計提壞賬準(zhǔn)備百分比計算確定的減值金額等于“壞賬準(zhǔn)備”科目原有貸方余額，不計提壞賬準(zhǔn)備；

5）如果計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目已有借方余額，應(yīng)按本期應(yīng)收款項期末余額乘以計提壞賬準(zhǔn)備百分比計算確定的減值金額加上“壞賬準(zhǔn)備”科目原有借方余額計提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。

（2）賬齡分析法：是指對應(yīng)收賬款按賬齡分類并分別確定計提壞賬準(zhǔn)備的百分比，據(jù)以計算減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。

1）對應(yīng)收款項按賬齡的長短進(jìn)行分類；

2）分別確定各類應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的百分比；

3）計算各類應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額；

4）加總求得全部應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。

（3）壞賬收回：是指已確認(rèn)為壞賬并予以轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又部分或全部收回。

三、其他應(yīng)收及預(yù)付款項（了解）

（一）預(yù)付賬款：是指企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的材料物資等而按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付賬款代表的是企業(yè)在將來從供應(yīng)單位取得材料物資等的權(quán)利，雖然與應(yīng)收賬款同屬于企業(yè)的債權(quán)，但預(yù)付賬款產(chǎn)生于企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)，二者收回債權(quán)的形式也不相同。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表上也應(yīng)作為兩個獨立的短期債券項目分別予以列示。

企業(yè)預(yù)付的款項，如果有確鑿的證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再受到所購貨物，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（二）其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。

主要包括：

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部http://.cn

（1）應(yīng)收的各種賠款和罰款，如應(yīng)由保險公司、運輸部門及其他過失人賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失、違約罰款、罰息等；

（2）應(yīng)收出租包裝物租金；

（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的房租費、水電費等；

（4）備用金，指向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金；

（5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

（7）其他各種應(yīng)收、暫付款項，如附屬企業(yè)暫借款、職工借支款等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測試，預(yù)計可能發(fā)生的減值損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的款項，按照企業(yè)的管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，作為壞賬予以轉(zhuǎn)銷，并重建已計提的壞賬準(zhǔn)備。

第五篇：《中級財務(wù)會計2》學(xué)習(xí)筆記 李瑞欣

中級財務(wù)會計2課程學(xué)習(xí)筆記

網(wǎng)院學(xué)號：12011110264 批次：_201210_ 輔修專業(yè)：__會計學(xué) _ 姓名：___李瑞欣____

一、學(xué)習(xí)內(nèi)容（30分）

1.學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本課程的學(xué)習(xí)，要掌握哪些方面的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

本課程主要內(nèi)容包括：

流動負(fù)債、非流動負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的核算；利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附注等會計報表的編制方法；會計調(diào)整事項

2．章節(jié)重點及關(guān)鍵詞

總結(jié)歸納出本課程你認(rèn)為應(yīng)該掌握的重點章節(jié)的關(guān)鍵詞匯及知識點，如名詞解釋、相關(guān)概念、公式等，詞條內(nèi)容不限，要求字?jǐn)?shù)不高于4000字。

應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，該科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付的款項，借方登記償還的應(yīng)付款項或用商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項，期末貸方余額反應(yīng)尚未償付或抵付的應(yīng)付款項。

（1）企業(yè)購入材料、商品等時，若貨款尚未支付，借記“材料采購”、“在途物資”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目；

（2）償付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；以商業(yè)匯票抵付時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；

（3）劃出或無法支付時，按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入——其他”科目。

債務(wù)重組的概念：指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。主要包括四種方式：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括（1）、（2）兩種方式；（4）以上三種方式的組合等。

或有事項：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。包括未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等

資本公積的含義：企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入若有這權(quán)益的利得和損失等。

資本公積的核算：企業(yè)需設(shè)置“資本公積”科目，并按照核算內(nèi)容分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算，其中“其他資本公積”的核算內(nèi)容包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（2）被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權(quán)益變動；（3）股份期權(quán)行權(quán)轉(zhuǎn)為資本；（4）投資性房地產(chǎn)公允價值的變動；（5）持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化；（6）可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動

盈余公積的核算

（1）企業(yè)提取盈余公積的順序：?提取10%法定盈余公積；?提取任意盈余公積；?向投資者分配利潤；

（2）盈余公積的主要用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。

未分配利潤的核算：設(shè)置“利潤分配”科目，并分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算；終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——為分配利潤”科目，為凈虧損的，作相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。企業(yè)發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算，期末，“管理費用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

銷售費用，是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。企業(yè)發(fā)生的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在銷售費用中核算。企業(yè)發(fā)生的銷售費用，在“銷售費用”科目核算，期末，“銷售費用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

財務(wù)費用，是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目核算，期末，“財務(wù)費用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

資本化的借款費用在“在建工程”、“制造費用”等科目核算，不屬于財務(wù)費用。

凈利潤的分配程序：（1）彌補(bǔ)以前虧損；（2）提取10%法定盈余公積金（企業(yè)盈余公積金達(dá)到注冊資本50%時可不再提?。唬?）提取任意公積金；（4）向投資者分配利潤。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”科目，核算企業(yè)凈利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額，該科目下設(shè)“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。

利潤分配的所有明細(xì)科目，在年終全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，只有“未分配利潤”明細(xì)科目期末有余額，反應(yīng)企業(yè)留存的累計未分配利潤或虧損。

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

（1）應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間，將導(dǎo)致增加應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。其產(chǎn)生于兩種情況：資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅負(fù)債”賬戶，該賬戶余額表示當(dāng)期期末的應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的未來期間應(yīng)付所得稅的增加。

（2）可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。其產(chǎn)生于兩種情況：資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)?？傻挚蹠簳r性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，該賬戶余額表示當(dāng)期期末的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的未來期間應(yīng)付所得稅的減少。利潤表，又稱收益表，是反應(yīng)企業(yè)在一定期間（如、季度、月份）經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是一張動態(tài)會計報表，把一定時期的營業(yè)收入與統(tǒng)一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用（成本）進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤或凈虧損。

利潤表常見的格式有單步式利潤表和多步式利潤表。

（1）單步式利潤表將本期發(fā)生的所有收入?yún)R集在一起，將所有的成本、費用也匯集在一起，然后將收入合計減去成本費用合計，得出本期凈利潤。

（2）多步式利潤表將收入和費用項目按照是否屬于日常經(jīng)營活動加以分類，分步反應(yīng)凈利潤的構(gòu)成。

所有者權(quán)益變動表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表除直接列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤，從而構(gòu)成企業(yè)的綜合收益。

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一張動態(tài)地反應(yīng)企業(yè)資金運行過程和結(jié)果的會計報表。

現(xiàn)金流量的列報方法有直接法和間接法。

（1）直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（2）間接法，是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用支出、營業(yè)外收支等相關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

我國會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。

會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項兩類。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。調(diào)整事項，通常包括下列事項：

?資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新的負(fù)債。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。包括： ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。

二、知識掌握程度（30分）

對本課程疑難問題的理解和對課程學(xué)習(xí)知識掌握程度的自我評定，要求字?jǐn)?shù)不少于1000字。

中級財務(wù)會計這門課與會計學(xué)類似，是按照企業(yè)不同類型的資金來分門別類的講述不同情況的處理方法，這部分主要講了負(fù)債的核算，所有者權(quán)益、收入、利潤的核算，財務(wù)事項調(diào)整和主要財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)。由于情況繁多，我們更需要自己好好的梳理總結(jié)。

流動負(fù)債這一部分內(nèi)容比較多。對于應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費，應(yīng)交增值稅與應(yīng)交營業(yè)稅這兩部分應(yīng)該重點理解他們的內(nèi)容、核算與計算方法。其中，增值稅是一個大的流轉(zhuǎn)稅，涉及的納稅人很多，應(yīng)分別掌握一般納稅人、小規(guī)模納稅人的稅收征管及會計核算特點，熟悉其會計處理。債務(wù)重組的主要方式：一是以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；二是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。三是債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。四是修改其他債務(wù)條件。五是以上兩種或兩種以上方式的組合。對于債務(wù)重組的會計處理，應(yīng)以債務(wù)人作為重點。不管何種債務(wù)重組方式，債務(wù)人發(fā)生的損失，作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理；收益則確認(rèn)為資本公積?；蛴胸?fù)債與預(yù)計負(fù)債。兩種均由或有事項產(chǎn)生，但或有負(fù)債包括兩種情況：一種屬于潛在義務(wù)，其潛在性主要是指負(fù)債結(jié)果的不確定性，該種負(fù)債最終能否發(fā)生，取決于事實未來的發(fā)展，如未決訴訟；一種屬于現(xiàn)時義務(wù)，但承擔(dān)償債的可能性不是很大，或現(xiàn)時義務(wù)的金額很難預(yù)計。預(yù)計負(fù)債屬于現(xiàn)時義務(wù)，且必須同時具備三個條件。預(yù)收賬款的重點是賬戶設(shè)置，有兩種方法：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)，單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行核算，它是負(fù)債類賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般負(fù)債類賬戶相同；預(yù)收貨款不多的企業(yè)，對發(fā)生的預(yù)付貨款合并在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算。采用后一種做法，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，必須根據(jù)“應(yīng)

收賬款”所屬明細(xì)賬戶的余額計算確定純應(yīng)收賬款（所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額之和）、預(yù)收賬款（所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額之和），并分別填列資產(chǎn)與負(fù)債項目。

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。這些報表的結(jié)構(gòu)原理已經(jīng)在會計學(xué)這門課中講過，因此我們需要重點理解它們各項目的填列方法。資產(chǎn)負(fù)債表填列方式包括直接根據(jù)賬戶余額和經(jīng)過分析調(diào)整重新計算后填列。其中第二種方法需要著重掌握。利潤表需要掌握編制方法?，F(xiàn)金流量表需要掌握表的結(jié)構(gòu)和編制方法。除此以外，我們還需要重點理解這三個表的作用。他們之間有什么相關(guān)和不同。

收入費用利潤核算中，除了需要與之前的問題相聯(lián)系，重在理解之外，還有一些計算。其中，所得稅的核算是一個難點。首先應(yīng)會計算納稅所得額。會計利潤與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時間性差額兩種。這里應(yīng)理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會計利潤、永久性差額或時間性差額計算納稅所得額。其次，要熟悉所得稅的會計處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應(yīng)交的所得稅，本期應(yīng)交的所得稅費用處理的核算方法也有兩種：應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法。需要重點理解這些計算問題。

我認(rèn)為這門課的學(xué)習(xí)主要還是要梳理清楚思路。清楚各部分核算的步驟。重點理解三個會計報表之間的區(qū)別與聯(lián)系等。另外，也有一些需要計算稅費的地方比較容易混淆。需要重點理解，弄清楚它的內(nèi)在機(jī)理，什么樣的情況下使用哪種計算方法，計算的步驟又是怎樣的，這些都應(yīng)該引起我們的注意。

三、思考題（40分）

請仔細(xì)瀏覽課程第三階段導(dǎo)學(xué)重點，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨立完成，字?jǐn)?shù)不少于500字。

簡述會計政策、會計估計變更以及會計差錯更正的適用條件以及會計處理的區(qū)別

會計政策：

企業(yè)進(jìn)行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。

只有在對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。

會計估計變更：

會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。而會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。

會計估計變更是基于事實對于賬目的調(diào)整。通常發(fā)生于：1.賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化。

2.取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

會計差錯更正：

會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。會計差錯更正是指對企業(yè)在會計核算中，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤進(jìn)行的糾正。

經(jīng)濟(jì)事項或交易進(jìn)入會計系統(tǒng)后，經(jīng)過確認(rèn)。計量、記錄和報告，輸出對信息使用者有用的會計信息。在確認(rèn)、計量、記錄過程中由于種種原因會產(chǎn)生差錯。會計差錯特別是重大差錯若不

及時、正確地更正，不僅影響會計信息的可靠性，而且可能誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人和其他信息使用者，使其作出錯誤的決策或判斷。

會計差錯更正是對于人為錯誤的糾正。

會計處理：

選擇合適的方式，將企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映在賬目上。

注：學(xué)習(xí)筆記總字?jǐn)?shù)不得超過10000字。