第一篇：關(guān)于召開(kāi)會(huì)計(jì)學(xué)本科《審計(jì)學(xué)》課程

關(guān)于召開(kāi)會(huì)計(jì)學(xué)本科《審計(jì)學(xué)》課程

網(wǎng)上教學(xué)研討的通知

各分校、學(xué)院、工作站及教學(xué)點(diǎn)：

福建電大經(jīng)管系將于2011年10月9日下午15：00～17：00召開(kāi)會(huì)計(jì)學(xué)本科《審計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)研討會(huì)，主要研討內(nèi)容如下：

1、《審計(jì)學(xué)》課程考核的說(shuō)明和研討。由于《審計(jì)學(xué)》課程是會(huì)計(jì)學(xué)本科的新開(kāi)課程，且本學(xué)期實(shí)行100％形考，同時(shí)取消期末考試，因此網(wǎng)上形考尤為重要，本次研討會(huì)將根據(jù)中央電大對(duì)該課程考核要求與各教學(xué)點(diǎn)教師研討《審計(jì)學(xué)》課程網(wǎng)上形考的實(shí)施方案和具體操作細(xì)節(jié)。

2、《審計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)研討。由于《審計(jì)學(xué)》課程是會(huì)計(jì)學(xué)本科的一門(mén)專(zhuān)業(yè)核心課程，課程理論性和實(shí)務(wù)性都很強(qiáng)，且本次網(wǎng)上形考兼顧了理論性的考核與實(shí)踐性的要求，對(duì)教師的教學(xué)工作提出較高的要求，本次研討將圍繞該課程教學(xué)環(huán)節(jié)與形成性考核的要求相互契合的論題展開(kāi)，集中各教學(xué)點(diǎn)教師的意見(jiàn)和建議，從而形成全省電大相對(duì)統(tǒng)一的課程具體實(shí)施細(xì)則和教學(xué)進(jìn)度安排，以保證各教學(xué)點(diǎn)學(xué)生順利完成該課程的學(xué)習(xí)任務(wù)。

由于本次課程研討將關(guān)系到本課程的教學(xué)和考核環(huán)節(jié)，對(duì)于學(xué)生完成該課程學(xué)習(xí)任務(wù)至關(guān)重要，請(qǐng)各分校、學(xué)院、工作站及教學(xué)點(diǎn)的相關(guān)教師予以配合和支持，屆時(shí)參加課程研討。

2011年9月28日福建電大經(jīng)管系 課程研討的登錄事項(xiàng)：（1）已有電大在線賬號(hào)的教師直接登錄福建電大電大在線（http://online.fjrtvu.edu.cn/）選課，選擇代碼02315，課程審計(jì)學(xué)，進(jìn)入該課程的課程論壇。（2）無(wú)電大在線賬號(hào)的教師請(qǐng)先登錄電大在線（http://online.fjrtvu.edu.cn/），注冊(cè)賬號(hào)，之后與福建電大技術(shù)處網(wǎng)絡(luò)中心（0591－87812262）聯(lián)系，審核確認(rèn)賬號(hào)，之后登錄步驟與（1）相同。

第二篇：本科《審計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱

（2010年春季）

課程：

審計(jì)學(xué)（Auditing）

課程類(lèi)別：

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核心課程

參考資料

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，《審計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.4

預(yù)備知識(shí)

本課程為會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的核心課程，要求學(xué)生掌握的預(yù)備知識(shí)包括中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。

教學(xué)目的

⒈將審計(jì)納入復(fù)合型和應(yīng)用型的軌道，試圖引導(dǎo)學(xué)生從集合科學(xué)和應(yīng)用科學(xué)的角度去把握審計(jì)學(xué)科；

⒉傳授審計(jì)的基本觀念、方法和最新實(shí)務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和思維方式； ⒊通過(guò)經(jīng)典試題式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和技巧。

知識(shí)和技能要求

⒈注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求； ⒉審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo)的確定； ⒊計(jì)劃審計(jì)工作和重要性的運(yùn)用； ⒋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析程序的運(yùn)用； ⒌內(nèi)部控制的基本理論和實(shí)務(wù)；

⒍審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序； ⒎審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用； ⒏審計(jì)意見(jiàn)的形成。

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)要點(diǎn)

第一章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

⒈了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展，經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。

⒉理解審計(jì)的概念

審計(jì)是為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過(guò)程。

⒊了解審計(jì)的類(lèi)別

審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。⒋理解審計(jì)的方法（1）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊；

方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)

目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性；

方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性；

方法：在評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

⒌了解審計(jì)監(jiān)督體系

審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。

⒍理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

審計(jì)監(jiān)督體系三方面，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

第二章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度

⒈了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的申請(qǐng)人，應(yīng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)，并報(bào)財(cái)政部備案。

⒉了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

⒊了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批 傳統(tǒng)上，合伙或獨(dú)資制是專(zhuān)業(yè)人士執(zhí)業(yè)的主要組織形式。有限責(zé)任制受到對(duì)其寬松的有限責(zé)任與其所從事的專(zhuān)業(yè)鑒證活動(dòng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的專(zhuān)業(yè)責(zé)任不相稱(chēng)的普遍質(zhì)疑，一般公司的純粹盈利性與會(huì)計(jì)職業(yè)本身特有的非純粹盈利性也產(chǎn)生一系列角色沖突。有限責(zé)任合伙制集中了合伙制和有限責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)，目前已成為世界上許多國(guó)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的發(fā)展趨勢(shì)。

⒋了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理

1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，英國(guó)首開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律之先河。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布薩班斯-奧克斯萊法案（Sarbanes-Oxley act），從法律層面上宣告了行業(yè)自律模式的終結(jié)，正式確立了外部監(jiān)管模式。

第三章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

⒈區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

⒉理解導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的可能的原因

⒊理解法律責(zé)任的種類(lèi) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。

第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

⒈掌握中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容包括：鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)；業(yè)務(wù)承接；鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系；鑒證對(duì)象；標(biāo)準(zhǔn)；證據(jù)；鑒證報(bào)告。

⒉掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容包括：質(zhì)量控制制度的目的和要素；對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控、記錄。

第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

⒈了解職業(yè)道德基本原則

誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。⒉理解職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵

旨在提供解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路，要求：（1）識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的威脅；（2）評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度；（3）采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

⒊識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅

（1）自身利益威脅：經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響。

（2）自我評(píng)價(jià)威脅：對(duì)以前判斷或服務(wù)的結(jié)果做出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分。

（3）過(guò)度推介威脅：過(guò)度推介客戶(hù)或雇傭單位的某種立場(chǎng)或意見(jiàn)，以致其客觀性受到損害。

（4）密切關(guān)系威脅：與客戶(hù)或雇傭單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系，而過(guò)于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作。

（5）外在壓力威脅：受到實(shí)際的壓力或感受到壓力（包括實(shí)施不當(dāng)影響的意圖），而無(wú)法客觀行事。

⒋了解防范措施

（1）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施；（2）工作環(huán)境中的防范措施。

第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

⒈了解獨(dú)立性的概念框架 獨(dú)立性概念框架要求：（1）識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的威脅；（2）評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

⒉理解威脅獨(dú)立性的情形和防范措施

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。

（2）審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

產(chǎn)生自身利益威脅，防范措施主要包括：由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作；將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶(hù)施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶(hù)對(duì)于該實(shí)體重要

產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

（4）通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 產(chǎn)生自身利益威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

（5）項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

（6）為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

（7）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

只要取得該經(jīng)濟(jì)利益是該直系親屬作為審計(jì)客戶(hù)的雇員所享受的權(quán)利（例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃），并且在必要時(shí)可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。

（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶(hù)也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

可能產(chǎn)生自身利益威脅。如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶(hù)不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶(hù)可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒(méi)有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)處置該利益，或者解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定或拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托。擁有這種重大利益的成員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。

7（9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅，防范措施主要包括：將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作。

（10）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬作為信托業(yè)務(wù)的受托人在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

產(chǎn)生自身利益威脅，只有在符合下列條件時(shí)，才允許擁有上述利益：受托人、其直系親屬或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是信托的受益人；通過(guò)信托而在審計(jì)客戶(hù)中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)該信托并不重大；該項(xiàng)信托不對(duì)審計(jì)客戶(hù)產(chǎn)生重大影響；受托人、其直系親屬或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)與審計(jì)客戶(hù)經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)的投資決策沒(méi)有重大影響。

（11）其他相關(guān)人員在審計(jì)客戶(hù)中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益 其他相關(guān)人員：其他合伙人和專(zhuān)業(yè)人員或其直系親屬；與審計(jì)項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的人員。

產(chǎn)生自身利益威脅，防范措施主要包括：將存在這種個(gè)人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；不允許該項(xiàng)目組成員參與任何有關(guān)該審計(jì)業(yè)務(wù)的重大決策；由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作。

（12）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人及其直系親屬、員工及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或由于合并產(chǎn)生的）

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或解除業(yè)務(wù)約定；如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，該人員應(yīng)當(dāng)立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或者將該項(xiàng)目成員調(diào)離項(xiàng)目組。如果非審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)盡快處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

第七章 審計(jì)目標(biāo)

1.理解審計(jì)總目標(biāo)

審計(jì)總目標(biāo)從查錯(cuò)防弊，逐漸演變?yōu)榕卸〞?huì)計(jì)報(bào)表是否公允，并發(fā)表意見(jiàn)。2.掌握審計(jì)具體目標(biāo)及其確定

與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生；完整性；準(zhǔn)確性；截止；分類(lèi)。與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在；權(quán)利和義務(wù)；完整性；計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

與列報(bào)（披露）相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；完整性；分類(lèi)和可理解性；準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。

3.理解審計(jì)范圍

第八章

審計(jì)計(jì)劃

⒈理解審計(jì)計(jì)劃

⒉掌握審計(jì)重要性的概念及其運(yùn)用

審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

⒊掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其構(gòu)成

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=計(jì)劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平

⒋掌握重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系

第九章

審計(jì)證據(jù)

1.掌握審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)，可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類(lèi)。

2.掌握審計(jì)證據(jù)的特性

充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的要求，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的要求。

3.掌握審計(jì)證據(jù)獲取的程序和方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序三類(lèi)審計(jì)程序，并可以采用以下方法獲取審計(jì)證據(jù)：檢查記錄或文件，檢查有形資產(chǎn)，觀察，詢(xún)問(wèn)，函證，重新計(jì)算，重新執(zhí)行，分析程序。

第十章

審計(jì)抽樣

1.理解審計(jì)抽樣的定義和種類(lèi)

審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

審計(jì)抽樣可分為：統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣；屬性抽樣與變量抽樣。2.重點(diǎn)理解樣本的設(shè)計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：審計(jì)目的，審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可信賴(lài)程度，可容忍誤差，預(yù)期總體誤差，分層。

3.掌握樣本選取的方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，常用的選樣方法包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。

4.掌握控制測(cè)試中的抽樣方法

屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、?！叱闃雍桶l(fā)現(xiàn)抽樣。5.掌握實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣方法 變量抽樣的具體方法包括：均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。

第十三章

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

⒈掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。

⒉了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

⒊了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。

⒋評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)；（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項(xiàng)和情況，可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（28項(xiàng)）：（1）在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（2）在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)；（3）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)；（4）持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶(hù)流失；（5）融資能力受到限制；（6）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（7）供應(yīng)鏈發(fā)生變化；（8）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（9）開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（10）發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)；（11）擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；（12）復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資；（13）運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議；（14）重大的關(guān)聯(lián)方交易；（15）缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員；（16）關(guān)鍵人員變動(dòng)；（17）內(nèi)部控制薄弱；（18）信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；（19）信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；（20）安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；（21）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查；（22）以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整；（23）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（24）按照管理層特定意圖記錄的交易；（25）應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（26）會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜；（27）事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性；（28）存在未決訴訟和或有負(fù)債。

作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱(chēng)特別風(fēng)險(xiǎn)）。在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。

第十四章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

⒈了解進(jìn)一步審計(jì)程序

進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。

⒉熟悉控制測(cè)試

控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類(lèi)型通常相同，包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試。此外，控制測(cè)試的程序還包括重新執(zhí)行。

兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)兩年，也不應(yīng)將所有擬信賴(lài)控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試。

⒊熟悉實(shí)質(zhì)性測(cè)試

實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。14 第十五章

銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

⒈了解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

⒉掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) 運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分析與收入相關(guān)的重要比率，本期和上期的重要變動(dòng)和異常變動(dòng)；實(shí)施截止期測(cè)試，確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。

⒊掌握應(yīng)收賬款函證

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶(hù)項(xiàng)目；余額為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。發(fā)函的最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收。對(duì)積極式函證未收到回函的，應(yīng)考慮采用追加或替代程序予以查明。

第十六章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

⒈了解購(gòu)貨與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

⒉了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制應(yīng)包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)；賬簿記錄；職責(zé)分離；資本性支出和收益性支出的區(qū)分；固定資產(chǎn)的處置制度；定期盤(pán)點(diǎn)和維護(hù)保養(yǎng)。

⒊掌握應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序

對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)考慮本期和上期的異常波動(dòng)，考慮被審計(jì)單位償債能力。為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款。

⒋掌握固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序 固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序包括：賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序、累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。

其中，賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序包括：獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表；分析性復(fù)核；檢查固定資產(chǎn)的增加；檢查固定資產(chǎn)的減少；檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)；實(shí)地觀察；調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)。

第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

⒈了解生產(chǎn)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

計(jì)劃和安排生產(chǎn)（生產(chǎn)通知單）---->發(fā)出原材料（領(lǐng)發(fā)料憑證）---->生產(chǎn)產(chǎn)品---->核算產(chǎn)品成本（成本計(jì)算單）---->儲(chǔ)存產(chǎn)成品（入庫(kù)單）---->發(fā)出產(chǎn)成品（出庫(kù)單）

⒉掌握存貨成本審計(jì)

直接材料成本的審計(jì)通常需要審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)費(fèi)用憑證，驗(yàn)證產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用的分配是否真實(shí)、合理。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)主要通過(guò)審閱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬等記錄并核對(duì)有關(guān)憑證；編制生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表，與總賬核對(duì)。

⒊掌握生產(chǎn)循環(huán)的分析性復(fù)核

對(duì)生產(chǎn)循環(huán)的相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)用簡(jiǎn)單比較法進(jìn)行分析性復(fù)核，主要是判斷其總體合理性，確定審計(jì)的重點(diǎn)。比率分析法運(yùn)用的主要指標(biāo)為存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率，前者用以衡量銷(xiāo)售能力和存貨是否積壓，后者反映盈利能力，用以衡量成本控制及銷(xiāo)售價(jià)格的變化。

⒋掌握存貨的監(jiān)盤(pán)程序 在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注：（1）存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)；（2）存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨；（3）盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。

⒌掌握存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試 進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核，然后按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，但應(yīng)排除企業(yè)已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響，獨(dú)立審計(jì)。

購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵在于：存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。

第十九章

投資與籌資循環(huán)的審計(jì)

⒈掌握短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：函證短期借款的實(shí)有數(shù)，審查短期借款的增加，復(fù)核短期借款利息。

⒉掌握長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：對(duì)內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債；計(jì)算長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確；審查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和現(xiàn)實(shí)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致；確定長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

⒊掌握應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：審查債券交易的有關(guān)原始憑證；審查應(yīng)計(jì)利息、債券折（溢）價(jià)攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確；函證“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末余額。

⒋掌握股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：審閱公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄；檢查股東是否按規(guī)定出資；索取股本明細(xì)表；檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動(dòng)；函證發(fā)行在外的股票；檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理；檢查股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

⒌掌握投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：分析性復(fù)核；實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資資產(chǎn)，并審查賬實(shí)是否相符；審查投資的入賬價(jià)值和投資收益；審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定；審查長(zhǎng)期投資的核算方法；審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第二十章 貨幣資金的審計(jì)

⒈掌握庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、審查現(xiàn)金收支的正確截止、檢查外幣現(xiàn)金的折算方法和檢查庫(kù)存現(xiàn)金的披露。

⒉掌握銀行存款審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 銀行存款審計(jì)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：分析性復(fù)核程序、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表、函證銀行存款余額、抽查大額銀行存款的收支和審查銀行存款收支的正確截止。

第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

⒈了解舞弊的涵義

舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。

舞弊發(fā)生的因素為：動(dòng)機(jī)/壓力；機(jī)會(huì)；借口/合理化。舞弊的種類(lèi)包括：侵占資產(chǎn)；對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。⒉識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即特別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)或少計(jì)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（有錯(cuò)推定），并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

⒊掌握針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；（2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；（3）改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。

第二十五章 完成審計(jì)工作

⒈掌握特殊項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容 特殊項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）期初余額；（2）期后事項(xiàng)；（3）或有事項(xiàng)；（4）持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（5）現(xiàn)金流量表非貨幣性交易的審計(jì)；（6）獲取管理層聲明；（7）終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告。

⒉了解審計(jì)報(bào)告編制前的主要工作 審計(jì)報(bào)告編制前的工作主要包括：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書(shū)、取得律師聲明書(shū)、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果、與客戶(hù)溝通。

第二十六章 審計(jì)報(bào)告

1.理解審計(jì)報(bào)告的含義和作用

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

審計(jì)報(bào)告主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。2.掌握審計(jì)報(bào)告要素

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章；（9）報(bào)告日期。

3.掌握審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第二十七章 特殊審計(jì)領(lǐng)域

1.理解對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)（簡(jiǎn)稱(chēng)特殊基礎(chǔ)）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分；（3）合同的遵守情況；（4）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.了解驗(yàn)資的含義與審驗(yàn)范圍

驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。

設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般應(yīng)限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本實(shí)收情況有關(guān)的事項(xiàng)，包括出資者、出資金額、出資方式、出資比例、出資期限和出資幣種等。變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般應(yīng)限于被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本和實(shí)收資本（股本）增、減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。

3.掌握驗(yàn)資報(bào)告

驗(yàn)資報(bào)告的內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）范圍段；（4）意見(jiàn)段。（5）說(shuō)明段；（6）附件；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章；（9）報(bào)告日期。

第二十八章 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)

1.理解財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

⒉理解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的目的，是對(duì)被審核單位預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。

⒊理解內(nèi)部控制審核

內(nèi)部控制審核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。

第三篇：中央電大(會(huì)計(jì)學(xué)本科)審計(jì)學(xué)形成性考試一答案

中央電大形成性考核審計(jì)學(xué)任務(wù)一答案

事項(xiàng)（1）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。理由：

①2007年該行業(yè)平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為12%而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為20%（超同行業(yè)增長(zhǎng)率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。

②結(jié)合工作底稿中的事項(xiàng)（4），甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷(xiāo)售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。

③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入。以此來(lái)獲得更高的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)（2）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

理由：

①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過(guò)6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

②除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過(guò)多的專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。

事項(xiàng)（3）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。

理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。

事項(xiàng)（4）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。

理由：

2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/

（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷

第四篇：電大開(kāi)放會(huì)計(jì)學(xué)本科審計(jì)學(xué)形成性考試任務(wù)一

1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：

（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。

（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專(zhuān)業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。

2、甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷(xiāo)售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

參考答案：

（1）存在。甲公司管理層為了達(dá)到治理層確定的高于行業(yè)平均增長(zhǎng)率8%的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，且管理層的薪酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，所有有可能會(huì)虛增收入。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)為營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生），應(yīng)收賬款（存在）

（2）存在。甲公司關(guān)鍵人員的變動(dòng)，以及由于會(huì)計(jì)人員頻繁變動(dòng)，缺乏具有勝任能力的會(huì)計(jì)人員，均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）存在。C產(chǎn)品的毛利率為8.1%，但是在2008年1月價(jià)格下調(diào)了10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本，很在可能存在高估存貨成本的風(fēng)險(xiǎn)。屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。涉及的賬戶(hù)有存貨（計(jì)價(jià)）；資產(chǎn)減值缺失（發(fā)生）。

第五篇：會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)審計(jì)學(xué)原理試題

會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)審計(jì)學(xué)原理試題

2003年1月

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分)

1．審計(jì)產(chǎn)生于()的需要。

A．查錯(cuò)防弊 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

C．公證 D．提供審計(jì)信息

2．根據(jù)憲法規(guī)定，我國(guó)審計(jì)署正式成立于()年。

A．1975 B．1982

C.1983 D．1995

3．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其()的分類(lèi)。

A．內(nèi)容 B．主體

C．客體 D．目的4．()的方法是指在審計(jì)最基本、最常用的方法。

A．審查書(shū)面資料 B．證實(shí)客觀事物

C．詳查 D．抽查

5．()一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。

A．管理建議書(shū) B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C．審計(jì)工作底稿 D．審計(jì)計(jì)劃

6．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×()。

A．審計(jì)意見(jiàn) B．審計(jì)程序

C．投資風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn)

7．審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)盤(pán)、觀察等方法，可以獲取()。

A．實(shí)物證據(jù) B．書(shū)面證據(jù)

C．口頭證據(jù) D．環(huán)境證據(jù)

8．備查類(lèi)工作底稿包括內(nèi)容有()。

A．審計(jì)計(jì)劃 B．營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C．審計(jì)總結(jié) D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

9．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于()。

A.執(zhí)行的經(jīng)常性

B．制度的健全性

C．執(zhí)行人的素質(zhì)

D．外部的監(jiān)督

10．描述內(nèi)部控制的方法通常有文字描述法、流程圖法和()。

A．審閱法 B.順查法

C．調(diào)查表法 D．核對(duì)法

11．庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款入賬的原始憑證是()。

A．調(diào)查記錄

B．審計(jì)工作底稿

C．領(lǐng)導(dǎo)批示

D．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

12．內(nèi)部控制制度源于()。

A．控制 B．檢查

C．復(fù)核 D．審閱

13．樣本設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的因素有()。

A．抽樣方法 B．抽樣結(jié)果

C．抽樣單位 D．變量抽樣

14．審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向()所作的書(shū)面報(bào)告。

A.審計(jì)人 B．當(dāng)事人

C．責(zé)任人 D．委托人

15．國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件，無(wú)()效力。

A．評(píng)價(jià) B．法律

C．檢查 D．報(bào)告

二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共14分)

1．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理的業(yè)務(wù)有()；

A．審計(jì)業(yè)務(wù) B．會(huì)計(jì)咨詢(xún)

C.經(jīng)濟(jì)糾紛 D．服務(wù)業(yè)務(wù)

2．按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類(lèi)，可分為()。

A．全部審計(jì)

B．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

C．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

3．民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其責(zé)任性質(zhì)分為()。

A．民事責(zé)任 B．行政責(zé)任

C．違約責(zé)任 D．刑事責(zé)任

E．欺詐責(zé)任

4．國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包括()。

A．一般準(zhǔn)則 B．外勤工作準(zhǔn)則

C．報(bào)告準(zhǔn)則 D．行為準(zhǔn)則

5．審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是()。

A．層次性 B．相關(guān)性

C．時(shí)效性 D．地域性

E．完整性

6．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容有()。

A．審計(jì)范圍

B．審計(jì)計(jì)劃

C．審計(jì)目的D．審計(jì)的重要性

E．審計(jì)人員

7．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括()。

A．會(huì)計(jì)憑證控制

B．會(huì)計(jì)賬簿控制

C．會(huì)計(jì)報(bào)表控制

D．會(huì)計(jì)分析控制

三、判斷題(每小題2分，共16分)

1．我國(guó)在隋唐時(shí)期就產(chǎn)生了上計(jì)制度。()

2．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。()

3．民間審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。()

4．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。()

5．國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序與內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)的審計(jì)程序完全相同。()

6．被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。()

7．如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制極不健全，則控制風(fēng)險(xiǎn)較大，就應(yīng)擴(kuò)大抽查的樣本量。()

8．民間審計(jì)的報(bào)告日期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽發(fā)報(bào)告的日期。()

四、簡(jiǎn)答題(每小題10分，共20分)

1．簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?

五、實(shí)務(wù)題(第1、2題各10分。第3題15分，共35分)

1．東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于2002年大華公司的債務(wù)人樂(lè)凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。

[要求](1)根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式?

(2)根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂(lè)凱公司的函證信。

2．審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶(hù)的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄為：

借：資本公積 57000

貸：銀行存款 57000

經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和支票存根。

[要求](1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問(wèn)題所在。

(2)進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。

3．審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2001年1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題：

(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出于產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；

(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄；

(3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門(mén)維修丑產(chǎn)品300件，未作銷(xiāo)售記錄。

要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。

答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

—、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分)

1．B 2．C 3．B 4．A 5．B

6．D 7．A 8．B 9．C 10．C

11．D 12．A 13．C 14．D 15．B

二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，共14分)

1．ABD 2．BCD 3．ABD 4．ABC

5．ABCD 6．AC 7．ABCD

三、判斷題：(每小題2分，共16分)

1．× 2．× 3．√ 4．×

5．× 6．× 7．√ 8．×

四、簡(jiǎn)答題：(每題10分，共20分)

1．答：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)是：

①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。

②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。

③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。

④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。

2．答：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：

(1)會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

(2)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)于意見(jiàn)段之前另設(shè)說(shuō)明段，說(shuō)明所持否定意見(jiàn)的理由，并在意見(jiàn)段中使用“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”等專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，并指出會(huì)計(jì)報(bào)表“不能公允地反映”問(wèn)題。

五、實(shí)務(wù)題(第1、2題各10分，第3題15分，共35分)

1．答：

(1)李立應(yīng)選擇否定式函證方式。

(2)函證信。

樂(lè)凱公司：因?qū)徲?jì)所需，敬請(qǐng)核實(shí)截止2001年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23000元。核實(shí)后若與貴公司的記錄不符，請(qǐng)將差異數(shù)告東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。

本函并非催款單，請(qǐng)勿將款項(xiàng)匯給東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，非常感謝你們的合作!

2002．1．20

大華公司(公章)

李立(簽名蓋章)

2．答：(1)職工合理合法的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)沖減“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶(hù)，是一種違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的錯(cuò)誤行為。

(2)根據(jù)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄，該企業(yè)應(yīng)作如下調(diào)賬分錄：借：應(yīng)付福利費(fèi) 57000

貸：資本公積 57000

3．答：

(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

(2)25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫(kù)存商品，同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

(3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用于產(chǎn)品100件和管理部門(mén)維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷(xiāo)售處理。

(4)該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。具體的意圖是：(1)和(2)虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；(3)偷漏稅金。