第一篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記精編整理-03章

第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶

第一節(jié) ☆會(huì)計(jì)科目

第二節(jié) ★賬 戶

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目（主要結(jié)合后面內(nèi)容應(yīng)用）

具體化具體化加一定格式結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)對(duì)象 → 會(huì)計(jì)要素 → 會(huì)計(jì)科目 → 會(huì)計(jì)賬戶

（只是名稱(chēng)）（除了有名稱(chēng)，還有內(nèi)容）

一、會(huì)計(jì)科目的概念

定義：會(huì)計(jì)科目（科目）是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)。

二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（注意分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)）

（一）會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同

對(duì)于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)五大類(lèi)。

1、資產(chǎn)類(lèi)科目，按其流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。

①反映流動(dòng)資產(chǎn)的，包括“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。

②反映非流動(dòng)資產(chǎn)的，包括“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

2、負(fù)債類(lèi)科目，按其償還期限的長(zhǎng)短，分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。①反映流動(dòng)負(fù)債的，包括“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等。

②反映長(zhǎng)期負(fù)債的，包括“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。

3、所有者權(quán)益類(lèi)，按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。①反映資本的，“實(shí)收資本”、“資本公積”科目；

②反映留存收益的，“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目。

4、成本類(lèi)科目，包括“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“制造費(fèi)用”科目。

5、損益類(lèi)（收支類(lèi)）科目，分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。

①收入性科目，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目； ②費(fèi)用支出性科目，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目。

【例題1?單選題】下列不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)收票據(jù)

[答案]A

[解析]預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。

【例題2?多選題】流動(dòng)資產(chǎn)包括（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.原材料

C.應(yīng)收賬款

D.預(yù)付賬款

[答案]ABCD

一般企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如下：（以√標(biāo)記的為后邊分錄用到的）

會(huì)計(jì)科目參照表

一、資產(chǎn)類(lèi)

庫(kù)存現(xiàn)金√

銀行存款√

其他貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)√

應(yīng)收賬款√

預(yù)付賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

其他應(yīng)收款√

壞賬準(zhǔn)備√

材料采購(gòu)

在途物資

原材料√

庫(kù)存商品√

周轉(zhuǎn)材料√

固定資產(chǎn)√

累計(jì)折舊√

固定資產(chǎn)清理√

在建工程√

無(wú)形資產(chǎn)

累積攤銷(xiāo)√

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用√

待處理財(cái)產(chǎn)損溢√

二、負(fù)債類(lèi)

短期借款√

應(yīng)付票據(jù)√

應(yīng)付賬款√

預(yù)收賬款√

應(yīng)付職工薪酬√

應(yīng)交稅費(fèi)√

應(yīng)付利息 √

應(yīng)付股利√

其他應(yīng)付款√

長(zhǎng)期借款√

三、所有者類(lèi)

實(shí)收資本√

資本公積

盈余公積√

本年利潤(rùn)√

利潤(rùn)分配√

四、成本類(lèi)

生產(chǎn)成本√

制造費(fèi)用√

勞務(wù)成本

五、損益類(lèi)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入√

其他業(yè)務(wù)收入√

投資收益√

營(yíng)業(yè)外收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本√

營(yíng)業(yè)稅金及附加√

其他業(yè)務(wù)成本√

銷(xiāo)售費(fèi)用√

管理費(fèi)用√

財(cái)務(wù)費(fèi)用√

資產(chǎn)減值損失 √

營(yíng)業(yè)外支出√

所得稅費(fèi)用√

一般來(lái)說(shuō)，含“應(yīng)收”等字科目的為資產(chǎn)類(lèi)，含“應(yīng)付”或“應(yīng)交”等字的科目為負(fù)債類(lèi)

（二）會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)

科目。

（教材會(huì)3次提到總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)：科目、賬戶、賬簿）

總分類(lèi)科目（總賬科目、一級(jí)科目）是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。

明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱(chēng)或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類(lèi)科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。

如：原材料――鋼材――圓鋼

︱︱︱

總二級(jí)子目 三級(jí)細(xì)目

（一級(jí)科目）

注意：并不是所有的總分類(lèi)科目都有明細(xì)科目，如庫(kù)存現(xiàn)金。

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個(gè)原則：

1.合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)科目；企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

2.相關(guān)性原則：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，要滿足有關(guān)各方對(duì)報(bào)告的要求。

3.實(shí)用性原則：企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目，對(duì)于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)，可以按照重要性原則要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會(huì)計(jì)科目；對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對(duì)某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定適合本企業(yè)特有的會(huì)計(jì)科目。

【例題1?多選題】會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.實(shí)用性D.永久性

[答案]ABC

第二節(jié) 賬 戶

一、會(huì)計(jì)賬戶（賬戶）的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具備自己一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

賬戶是以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱(chēng)。

【例題1?單選題】賬戶是根據(jù)（）設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)科目C.會(huì)計(jì)主體D.會(huì)計(jì)信息

[答案]B

二、會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)：

賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)基本一致。

1、根據(jù)所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬戶分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶、損益類(lèi)賬戶五類(lèi)（同科目）。

2、根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶。

（1）總分類(lèi)賬戶又叫（總賬賬戶），或（一級(jí)賬戶），簡(jiǎn)稱(chēng)（總賬），它是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的。

在總分類(lèi)賬戶中，只使用貨幣計(jì)量單位，它可以提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱(chēng)為明細(xì)賬戶。

（2）明細(xì)分類(lèi)賬戶又稱(chēng)（明細(xì)賬戶），簡(jiǎn)稱(chēng)（明細(xì)賬），是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的。對(duì)于明細(xì)賬的核算，除了用貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量、或者用勞動(dòng)量單位來(lái)計(jì)量。明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對(duì)總賬賬戶的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明

（3）總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同。兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)。總賬統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。

三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1、賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱(chēng)為“借方”，其右方一律稱(chēng)為“貸方”。

賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容：

（1）賬戶的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；

（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；

（3）所依據(jù)的記賬憑證的號(hào)數(shù)；

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，即和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

（5）增加方和減少方的金額；

（6）余額（包括期初余額和期末余額）。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶內(nèi)容體現(xiàn) 在賬頁(yè)中。為了說(shuō)明上的方便，上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡(jiǎn)化為T(mén)字賬（丁字賬），丁字型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方（左方）賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸方（右方）

2、賬戶的四個(gè)金額要素

通過(guò)賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。

本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說(shuō)明的是某一時(shí)期會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況；余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它說(shuō)明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)日增減變動(dòng)的結(jié)果。本期的期末余額就是下期的期初余額。

本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝本期期末余額

本期期初余額＋本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額

本期減少額＝本期期初余額＋本期增加額－本期期末余額

本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。

【例題2?單選題】假如某賬戶本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期減少發(fā)生額為800元，則該賬戶本期增加發(fā)生額為（）元。

A.900B.10500C.700D.12100

[答案]A

四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

1、聯(lián)系

會(huì)計(jì)科目和賬戶都是體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。

會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無(wú)法發(fā)揮作用。

2、區(qū)別

會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)記錄其增減變化及結(jié)余情況。

在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不加嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。

【例題3?判斷題】會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，具有相同的格式和結(jié)構(gòu)。（）

[答案]錯(cuò)

[解析]會(huì)計(jì)科目不存在與結(jié)構(gòu)。

第二篇：湖北2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記

第一章 總 論 本章內(nèi)容共 4 節(jié) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述(概念、基本職能和對(duì)象)第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述(概念、基本職能和對(duì)象)

一、會(huì)計(jì)的概念(一)會(huì)計(jì)的歷史(單選或判斷)1.我國(guó) ① 原始社會(huì)末期，出現(xiàn)了“結(jié)繩記事”“刻契記事”等簡(jiǎn)單的記錄、計(jì)算行為;、② 西周時(shí)期，形成了一種專(zhuān)職的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)活動(dòng)，并出現(xiàn)了“會(huì)計(jì)”一詞，標(biāo)志著古 代會(huì)計(jì)產(chǎn)生了;③ 清代，《孟子正義》書(shū)中對(duì)“會(huì)”和“計(jì)”作了一定的區(qū)分： “零星算之為計(jì)，總和算 之為會(huì)”。2.外國(guó) 1494 年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡?帕喬利在《算術(shù)、幾何、比及比例概要》一書(shū)的“簿記論” 中，介紹了復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和“簿記論”的問(wèn)世，標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開(kāi)始?！纠} 1?單選題】()標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開(kāi)始。A.中國(guó)歷史上最早出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”一詞 B.中國(guó)西周時(shí)期形成專(zhuān)職的“司會(huì)”官職 C.意大利復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和“簿記論”的問(wèn)世 D.英國(guó)首創(chuàng)了執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師制度

[答案]C 【例題 2?單選題】 “零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”，出于()。A.《周禮》 C.《大和國(guó)計(jì)》 [答案]B 【例題 3?判斷題】我國(guó)歷史上，最早在西周時(shí)期出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”一詞。()[答案]對(duì)(二)定義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督 一個(gè)單位 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。理解：

1、經(jīng)濟(jì)管理工作——主要表現(xiàn)為反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(價(jià)值形式的管理);

2、以貨幣為主要計(jì)量單位，即貨幣計(jì)量。(1)會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，例如:一輛夏利和一輛奔馳相比，哪個(gè)貴?奔馳，大多數(shù) 人馬上會(huì)說(shuō)到。但我說(shuō)的夏利是 08 年新款新車(chē)，而奔馳是小孩兒玩具車(chē)。如果我直接以金額 表述相信就不存在問(wèn)題了，夏利不超過(guò) 10 萬(wàn)，而奔馳在 100 萬(wàn)以上，也就是統(tǒng)一為貨幣計(jì)量 了;但貨幣不是惟一計(jì)量單位，例如：春蘭空調(diào)公司 08 年 10 月底空調(diào)存貨為 3504500 元，假 如只以價(jià)值量體現(xiàn)，那被盜一兩臺(tái)根本不會(huì)輕易發(fā)現(xiàn);假如既以價(jià)值量體現(xiàn)，同時(shí)又以數(shù)量記 錄，則很容易發(fā)現(xiàn)。故貨幣不是惟一計(jì)量單位，而是主要計(jì)量單位;(2)通常在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用三種計(jì)量單位： 勞動(dòng)計(jì)量單位（如，小時(shí)，工時(shí)如，普通人與金融高管的每小時(shí)相比）、實(shí)物計(jì)量單位（公斤，米等 1 斤的大米與黃金相比）和貨幣計(jì)量單位(元，萬(wàn)元等)。B.《孟子正義》 D.《元和國(guó)計(jì)簿》

3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的對(duì)象——價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng);

4、一個(gè)單位，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)工作是針對(duì)某一特定單位做處理，也就是站在誰(shuí)的 角度。例如：甲銷(xiāo)售一批貨物給乙。那么甲公司

會(huì)計(jì)要做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，乙公司會(huì)計(jì)做采購(gòu)業(yè)務(wù)。即使甲乙兩公司用的是同一會(huì)計(jì)做代理記賬，也得分別就甲乙做銷(xiāo)售和采購(gòu)的業(yè)務(wù);

5、反映和監(jiān)督,即會(huì)計(jì)的基本職能。核算出來(lái)的結(jié)果就是反映，二者一致。【例題 4?多選題】經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通常使用的計(jì)量單位有()。A.勞動(dòng)計(jì)量單位 C.貨幣計(jì)量單位 [答案]ABC

二、會(huì)計(jì)的基本職能——核算和監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)核算(也可稱(chēng)作反映)，是會(huì)計(jì)最基本的職能。會(huì)計(jì)核算指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定 主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供信息的功能。

1、會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)(理解)(1)確認(rèn)——(能不能記賬或用不用記賬)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;例如，公司新挖入一銷(xiāo)售經(jīng)理——不用做會(huì)計(jì)處理 公司新購(gòu)入一批原料——應(yīng)該記賬。(2)計(jì)量——(記多少)對(duì)已確定可以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定其應(yīng)記錄的金額;例如，上面提到的新購(gòu)原料，發(fā)票上注明價(jià)款為 100000 元，增值稅 17000 元，另有 117000 元的支票存根與其對(duì)應(yīng)——原材料記賬金額為 100000 元。(3)記錄——(怎么記)將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)特有的載體上進(jìn)行登記的工作;例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以 100000 元記錄，根據(jù)地球人都用的借貸記賬 法，我們?cè)趹{證和賬簿中都會(huì)記錄——借原材料 100000 元。(4)報(bào)告——通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息。

2、會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)工作 記賬→算賬→報(bào)賬。

3、會(huì)計(jì)核算要做到全面、連續(xù)和系統(tǒng)地進(jìn)行的，這樣記錄計(jì)算的結(jié)果，才能形成完整、綜合的會(huì)計(jì)信息，以便客觀公正地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。B.實(shí)物計(jì)量單位 D.技術(shù)計(jì)量單位

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性進(jìn) 行審查。合法性審查，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。合理性審查，即符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，如是否超支等。會(huì)計(jì)監(jiān)督也分為事前監(jiān)督(未來(lái))、事中監(jiān)督(正在發(fā)生)和事后監(jiān)督(已發(fā)生)。(三)核算和監(jiān)督是密切相連、相輔相成的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，而會(huì)計(jì)監(jiān) 督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證。會(huì)計(jì)還具有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等功能，但不屬于會(huì)計(jì)的基本 職能?！纠} 5?單選題】算賬是指在()基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)算。A.會(huì)計(jì)報(bào)告 [答案]C 【例題 6?單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)核算職能的是()A.確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B.審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違背內(nèi)部控制制度的要求 C.對(duì)已確定可以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定其應(yīng)記

記錄的金額 D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供經(jīng)濟(jì)信息 [答案]B 【例題 7?多選題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)職能的說(shuō)法，正確的是()。A.核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能 B.會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能是相輔相成，不可分割的 C.核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能 B.會(huì)計(jì)憑證 C.記賬 D.會(huì)計(jì)主體

D.會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的提前 [答案]ABCD

三、會(huì)計(jì)的對(duì)象——會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的 對(duì)象，通常又稱(chēng)為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過(guò)程。(一)資金投入：包括企業(yè)所有者(投資者)投入和向債主借入(債權(quán)人投入)。投入的資金形成企業(yè)的各種資產(chǎn)。資金是資產(chǎn)的價(jià)值，資產(chǎn)是資金的存在方式。一個(gè)企 業(yè)的資金既表現(xiàn)為所有者權(quán)益和負(fù)債兩大來(lái)源途徑，又表現(xiàn)為資產(chǎn)這一種存在形式。(二)資金的運(yùn)用(資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn))：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售三個(gè)階段。1.供應(yīng)過(guò)程：它是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程。在供應(yīng)過(guò)程中，企業(yè)要購(gòu)買(mǎi)原材料，發(fā)生材料價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等材料采購(gòu)成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。2.生產(chǎn)過(guò)程：在生產(chǎn)過(guò)程中，生產(chǎn)工人加工產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生原材料消耗的材料費(fèi)、固定資 產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人工資等，同時(shí)，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有 關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。3.銷(xiāo)售過(guò)程： 在銷(xiāo)售過(guò)程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，發(fā)生有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用(比如打廣告等)、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動(dòng)，并同購(gòu)貨單位貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān) 系等。企業(yè)獲得的銷(xiāo)售收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用成本后的利潤(rùn)，還要提取盈余公積并向所有者分 配利潤(rùn)。(三)資金的退出： 包括償還各項(xiàng)債務(wù)(償債)、上交各項(xiàng)稅金(交稅)、向所有者分配利潤(rùn)(分 利)等。值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全部?jī)?nèi)容都是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，只有能以貨幣 表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容(如，購(gòu)進(jìn)材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品等)。非經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)就不是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象(如，企業(yè)新挖一銷(xiāo)售經(jīng)理，制訂工作計(jì)劃，召開(kāi)會(huì)議等)?！纠} 8?單選題】()是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。A.會(huì)計(jì)職能 [答案]C 【例題 9?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于工業(yè)企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)階段的是()。B.會(huì)計(jì)本質(zhì) C.會(huì)計(jì)對(duì)象 D.會(huì)計(jì)方法

A.供應(yīng)過(guò)程 [答案]D

B.生產(chǎn)過(guò)程

C.銷(xiāo)售過(guò)程

D.分配過(guò)程

第三篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)從業(yè)資格考試

電算化：

多選題

1、下列選項(xiàng)，屬于ERP中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成部分的有（ABC）

A管理控制系統(tǒng)B 管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)

C 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)D 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

2、下列崗位中與軟件操作崗位不兼容的是（BCD）

A數(shù)據(jù)分析崗位B電算維護(hù)崗位

C審核、記賬崗位D電算審查崗位

3、下列字母字鍵盤(pán)打字鍵區(qū)中，帶凸起的有（FJ）

DYFJ4、標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)信息化邁上新臺(tái)階的有（BD）

A 成立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)B成立會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)

C 成立工業(yè)、信息化部D成立XBRL中國(guó)地區(qū)組織

5、下列選項(xiàng)不屬于計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的是（CD）

Ａ殺毒軟件Ｂ 電算化會(huì)計(jì)軟件Ｃ 診斷程序 Ｄ.ＳＱＬ ＳEVERSE6、屬于計(jì)算機(jī)終端設(shè)備組成部分的是（ABCD）

A鍵盤(pán)B中央處理器C顯示器D控制器

7、根據(jù)計(jì)算機(jī)規(guī)模劃分、分類(lèi)(ABCD)

A、中型機(jī)B小、微型機(jī)C大型機(jī)D 巨型機(jī)

8、下面關(guān)于記賬憑證查詢說(shuō)法正確的是（ABD）

A 記賬憑證查詢是憑證審核的基礎(chǔ)操作

B記賬憑證查詢可設(shè)置默認(rèn)查詢條件

C 記賬憑證查詢只能由具有審核權(quán)限的人進(jìn)行

D記賬憑證查詢實(shí)際是對(duì)符合條件的憑證進(jìn)行篩選

9、關(guān)于會(huì)計(jì)信息化的推廣發(fā)展階段，正確的是（AB）

A實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息共享、利用

B實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作的信息化

C實(shí)現(xiàn)以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為核心信息集成化

D 實(shí)現(xiàn)有單機(jī)應(yīng)用向局域網(wǎng)應(yīng)用的轉(zhuǎn)變

10、下面幾種情況不允許會(huì)計(jì)科目刪除的有（BCD）

A科目存在外幣核算B 科目存在下級(jí)明細(xì)科目

C科目有發(fā)生額D曾用此科目做憑證

單選題：

1、財(cái)政部等六部委成立內(nèi)部控制委員會(huì)的時(shí)間（C）

A2007.8B2005.7C2006.7D2008.112、下列錯(cuò)誤中，不屬于財(cái)務(wù)軟件可控制糾正（D）

A借貸不平衡B 輸入憑證的日期是已結(jié)賬

C憑證號(hào)不連續(xù)D 明細(xì)科目使用有誤

操作題

1、“用戶管理”張水隸屬于“制單員組”，設(shè)置權(quán)限為業(yè)務(wù)授權(quán)范圍為本組用戶

2、修改2010.1記字4#憑證，收款賬號(hào)為中國(guó)銀行誤錄為建設(shè)銀行

3、在損益表A1：C1區(qū)域中依次輸入項(xiàng)目、本期金額、上期金額，并把C1區(qū)域文本設(shè)置成為居中，字體為黑體小四號(hào)，字體加粗。

4、建立往來(lái)初始數(shù)據(jù)：2009年12.31，銷(xiāo)售部李娜銷(xiāo)售商品一批，公司應(yīng)收天星電子貨款2000美元

5、查詢2010年1月工資匯總表

6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，并生成會(huì)計(jì)憑證為記字，摘要為計(jì)提折舊費(fèi)用

財(cái)經(jīng)法規(guī)：

案例分析題：

1、某日化公司為增值稅一般納稅人，1月份業(yè)務(wù)如下：

①外購(gòu)原材料一批，對(duì)方單位開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款180萬(wàn)，增值稅額30.6萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)，已收到對(duì)方開(kāi)出發(fā)票

② 外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，貨款50萬(wàn)，增值稅8.5萬(wàn)，機(jī)器收到驗(yàn)收入庫(kù)。

③ 購(gòu)買(mǎi)辦公品，收到對(duì)方開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，稅款回家2340元。

④ 購(gòu)進(jìn)紅酒用于發(fā)放職工福利，貨款6000元，稅額1020元

⑤ 月初將部分訂單委托其他單位加工，發(fā)出材料8000元，合同規(guī)定支付加工費(fèi)5000元（不含稅），加工企業(yè)代墊輔助材料費(fèi)1000元，月底尚未收到加工完成發(fā)票

⑥ 對(duì)外銷(xiāo)售化妝品，取得銷(xiāo)售收入586.17萬(wàn)（含稅）

⑦ 將閑置一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元

（相關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)部門(mén)，化妝品消費(fèi)稅率30%）

（1）下列可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確的是（D）

A外購(gòu)機(jī)器課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0

B外購(gòu)紅酒可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1020元

C購(gòu)買(mǎi)辦公品課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額340元

D外購(gòu)原材料及支付運(yùn)費(fèi)課抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為31.3萬(wàn)元

（2）企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)可抵扣的金額 D

A 850元B 2380元C 1020元D 0

(3)對(duì)外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（B）

A85萬(wàn)B 85.17萬(wàn)C 99.45萬(wàn)D99.65萬(wàn)

（4）出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納（B）

A增值稅0.13萬(wàn)B營(yíng)業(yè)稅0.05萬(wàn)C營(yíng)業(yè)稅0.03萬(wàn)D增值稅0.17萬(wàn)

（5）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（D）A 117.234 萬(wàn)B 100.2 萬(wàn)C 175.81 萬(wàn)D 150.3 萬(wàn)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

多選題：

1、下面關(guān)于收入說(shuō)法正確的是（BCD）

A收入可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少

B收入可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，也可能導(dǎo)致負(fù)債的減少

C收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的D收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

2、企業(yè)借助固定資產(chǎn)清理凈損益，可能會(huì)用到的會(huì)計(jì)科目（ACD)

A營(yíng)業(yè)外收入B管理費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D固定資產(chǎn)清理

3、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則，正確的（ABCD）

A所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要

B設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)

C設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)滿足對(duì)外報(bào)告。對(duì)內(nèi)管理的需要

D設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)有利于提高會(huì)計(jì)核算所提供會(huì)計(jì)信息相關(guān)性

4.下列屬于銀行日記賬采用的帳頁(yè)格式是（CD）

A數(shù)量金額式B橫線登記式C多欄式D三欄式

5、屬于會(huì)計(jì)憑證檔案保管注意事項(xiàng)的是（BCD）

A出納可以兼管檔案保管

B生成的會(huì)計(jì)憑證終了可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，然后再移交檔案機(jī)構(gòu)

C原始憑證不得外借，其他單位若有特殊需求，可以復(fù)制

D原始憑證較多課單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在封面注明所屬憑證日期、編號(hào)、科目

6.不應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目核算的是（ABC)

A 存出投資款B信用卡存款C銀行匯票D銀行基本存款賬戶

7、不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制格式的是（CD）

A報(bào)告式B賬戶式C單步式D多步式

8、屬于原始憑證按照格式不同分類(lèi)的有（AC)

A專(zhuān)用原始憑證B匯總原始憑證C通用原始憑證D一次原始憑證

計(jì)算題：

1、A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，企業(yè)所得稅率為25%，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品取得貨款收入600萬(wàn)，增值稅102萬(wàn)，貨款收到存入銀行，該產(chǎn)品實(shí)際成本為300萬(wàn)。借：銀行存款702萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品300萬(wàn)

（2）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)，車(chē)間管理領(lǐng)用材料10萬(wàn)，企業(yè)管理領(lǐng)用材料20萬(wàn)

借：生產(chǎn)成本 300萬(wàn)

管理費(fèi)用 20萬(wàn)

制造費(fèi)用 10萬(wàn)

貸：原材料 330萬(wàn)

（3）銷(xiāo)售原材料一批成本18萬(wàn)，貨款20萬(wàn)，稅額3.4萬(wàn)，貨款存入銀行

借：銀行存款23.4萬(wàn)

貸：其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)

借：其他業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn)

貸：原材料18萬(wàn)

（4）用銀行存款支付廣告費(fèi)6萬(wàn)，銷(xiāo)售產(chǎn)品的保險(xiǎn)費(fèi)14萬(wàn)，銀行利息、手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)

管理費(fèi)14萬(wàn)

銷(xiāo)售費(fèi)用 6萬(wàn)

貸：銀行存款 24萬(wàn)

（5）計(jì)算確認(rèn)本年應(yīng)交企業(yè)所得稅53.75萬(wàn)

借：所得稅費(fèi)用53.75萬(wàn)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 53.75萬(wàn)

2、（1）企業(yè)購(gòu)入A材料50千克，每千克100元，共計(jì)價(jià)款5000元，稅款850元，材料尚未到達(dá)。借：在途物資5000

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款 5850

第四篇：2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記總結(jié)

2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記總結(jié)

以下是為2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試考生準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的重點(diǎn)總結(jié)，喜歡做筆記的同學(xué)們可以參考一下。

1、營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實(shí)無(wú)法支付經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付款項(xiàng)。

2、營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈(zèng)支出;非常損失。

3、他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷(xiāo)售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、運(yùn)輸收入等實(shí)現(xiàn)的收入。

4、其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)。

5、利潤(rùn)表的特點(diǎn)是

1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制

2、屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制

資產(chǎn)按流動(dòng)性有大到小順序排列

根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類(lèi)科目及其有關(guān)明細(xì)科目在一定時(shí)日(報(bào)告期末)的期末余額編制的資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫(xiě)：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積

根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填寫(xiě)的有：貨幣資金、存貨

明細(xì)科目余額計(jì)算：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付

總賬+明細(xì)：長(zhǎng)期借款

總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、其他應(yīng)收款

7、應(yīng)收賬款=兩收明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收賬款=兩收明細(xì)貸方余額

應(yīng)付賬款=兩付明細(xì)貸方余額

預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備

8、凡是明細(xì)賬一般使用活頁(yè)式賬簿，以便于根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白賬頁(yè)。訂本賬——總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。

10、不屬于賬戶的的基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是原始憑證編號(hào)，而是記賬憑證的編號(hào);賬戶的作用：將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)和記錄，為算賬、報(bào)賬等提供基礎(chǔ)條件。

11、會(huì)計(jì)賬簿

賬簿的日期按記賬憑證日期填寫(xiě)

兩欄式賬簿。只有借方和貸方。普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬。

三欄式賬簿。采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。

多欄式賬簿。在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配類(lèi)的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)

可逐筆登記也可定期匯總的是：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬、收入、費(fèi)用。每年應(yīng)更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細(xì)賬

不必每年更換的有：財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬

多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時(shí)賬

12、不是財(cái)產(chǎn)清查的基本程序的有復(fù)查報(bào)告

13、不在“庫(kù)存商品 ”科目核算的是已完成銷(xiāo)售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫(kù)存商品

14、“銷(xiāo)售費(fèi)用”屬于期間費(fèi)用，按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，以確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。

15、輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本賬戶

16、會(huì)計(jì)基本假設(shè)所作的合理設(shè)定內(nèi)容是指會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境

17、累計(jì)折舊是非流動(dòng)資產(chǎn)的科目

18、分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

是按照經(jīng)營(yíng)與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類(lèi)信息，反映資金運(yùn)動(dòng)的各種狀態(tài)、形勢(shì)極其構(gòu)成。

19、賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期。

20、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括在賬簿上劃紅線沖銷(xiāo)多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷(xiāo)多記金額、用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷(xiāo)多記金額

21、匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置

22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表

23、首先“累計(jì)折舊”是屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶,他是'固定資產(chǎn)'的'備抵'戶所以“累計(jì)折舊”的增加與減少的記帳方法就應(yīng)該與一般資產(chǎn)類(lèi)的記帳方式相反,也就是說(shuō)“累計(jì)折舊”增加數(shù)應(yīng)該在貸方,減少數(shù)應(yīng)該在借方,計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)記貸方

計(jì)提折舊時(shí):

借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用(誰(shuí)受益,誰(shuí)負(fù)擔(dān))

貸:累計(jì)折舊

當(dāng)報(bào)廢,盤(pán)虧,處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)先轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計(jì)提的累計(jì)折舊=凈值)

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

24、賬證核對(duì)指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、字號(hào)、內(nèi)容、金額。

25、賬簿錯(cuò)誤更正方法

劃線更正法(賬簿錯(cuò)，憑證沒(méi)錯(cuò))：用紅線劃，藍(lán)字寫(xiě)。文字可劃部分，金額應(yīng)全劃。

補(bǔ)充登記法(就是用填制補(bǔ)充的記賬憑證來(lái)更正錯(cuò)誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的金額和錯(cuò)誤)：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并用藍(lán)字據(jù)此登賬，用以補(bǔ)充少記的金額，更正錯(cuò)誤。

紅字更正法：①、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶

②、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會(huì)計(jì)賬簿所用會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，或會(huì)計(jì)科目均有錯(cuò)誤。先紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。然后再用藍(lán)字填制一張符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。

而記賬憑證有錯(cuò)的：一樣補(bǔ)充、紅字。但是如果是以前的用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

26、結(jié)賬沒(méi)有半年末(月、季、年)，至少每月、每年結(jié)一次

27、累計(jì)原始憑證有：限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表

匯總原始憑證有：工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表、差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。

28、復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為記賬依據(jù)，以資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律為理論依據(jù)，1970年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定必須用借貸記賬法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等。

29、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容：賬戶名稱(chēng)、方向、發(fā)生額(沒(méi)有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要)

30、試算平衡：發(fā)生額 余額

發(fā)生額試算平衡：借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等

余額試算平衡：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

31、科目對(duì)應(yīng)關(guān)系：相互科目之間的借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系

對(duì)應(yīng)科目：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目

勾稽關(guān)系：總賬與明細(xì)賬金額應(yīng)當(dāng)相等32、1494年由意大利人提出簿記論標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的誕生。

33、資本公積是企業(yè)的儲(chǔ)備資本，可以轉(zhuǎn)增資本

法定盈余公積不得轉(zhuǎn)增資本

34、財(cái)務(wù)：具有實(shí)物形態(tài)

35、收入：日?；顒?dòng)形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入 支出：非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出

費(fèi)用：日?；顒?dòng)形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出

36、財(cái)務(wù)成果計(jì)算處理：利潤(rùn)計(jì)算、所得稅計(jì)算與繳納、利潤(rùn)分配、虧損彌補(bǔ)。

37、會(huì)計(jì)基本假設(shè)：核算的前提，對(duì)其時(shí)間、空間的合理設(shè)定。

主體：空間范圍

持續(xù)經(jīng)營(yíng)：時(shí)間。目的：會(huì)計(jì)方法保持穩(wěn)定

38、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)假設(shè)(前提)是會(huì)計(jì)分期。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制。

收付實(shí)現(xiàn)制：現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制、實(shí)收實(shí)付制

39、資產(chǎn)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、擁有或控制的、帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

負(fù)債：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

40、所有者權(quán)益來(lái)源：投入資本、直接計(jì)入所有者的利得和損失、留存收益。

所有者權(quán)益內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)(統(tǒng)稱(chēng)為留存收益)

41、計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本(固定資產(chǎn)盤(pán)盈)、可變現(xiàn)凈值(存貨資產(chǎn)減值)、現(xiàn)值(未來(lái))、公允價(jià)值(交易性金融資產(chǎn))

42、取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)入賬

43、本期增加額在借方，本期減少額在貸方，期末一般無(wú)余額的賬戶有管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用即為損益類(lèi)賬戶

44、會(huì)計(jì)人員在年底結(jié)束后，必須跟賬簿一起裝訂成冊(cè)的有各種活頁(yè)賬簿、賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表

45、實(shí)際工作中使用的賬戶就是“T”形賬戶

46、對(duì)賬沒(méi)有帳表核對(duì)：帳實(shí)、帳證、帳帳

47、持有期間投資方宣告交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時(shí)，投資方涉及到的會(huì)計(jì)科目有投資收益、應(yīng)收股利。被投資方為投資收益。

48、利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本/收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/收入+其他業(yè)務(wù)成本/收入

49、結(jié)賬：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整;結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益本期發(fā)生額和余額、權(quán)益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

50、原始憑證的內(nèi)容沒(méi)有種類(lèi)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)

51、會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則：①合法性：符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度②相關(guān)性：滿足對(duì)外報(bào)告、對(duì)內(nèi)管理的需求③實(shí)用：滿足單位要求符合自身需要

52、原始憑證審核：合理性——符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要

53、解除與職工勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償也應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算

54、單位合并后原單位仍然存續(xù)的，會(huì)計(jì)檔案任由其保管

55、移交會(huì)計(jì)檔案，要拆封重新整理的，應(yīng)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、經(jīng)辦人、檔案機(jī)構(gòu)同時(shí)參與。

56、財(cái)產(chǎn)清查：現(xiàn)金——庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(可以調(diào)節(jié)賬面記錄的原始憑證)

實(shí)物：盤(pán)存單、實(shí)存賬存對(duì)比表(可以調(diào)節(jié)賬面記錄的原始憑證)

往來(lái)款項(xiàng)：往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告

57、存貨反映的科目有：發(fā)出商品、材料成本差異、委托加工物資、生產(chǎn)成本

58、財(cái)產(chǎn)定期清查一般在期末進(jìn)行

59、所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系，不與企業(yè)任何具體資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系

60、雙倍余額遞減法：

折舊率=年限÷2 X 100%

第一年折舊率=原值X折舊率

第二年=(原值-第一年)X折舊率

以此類(lèi)推，到最后兩年(剩余價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值)÷2

年數(shù)總和法

折舊率=還可以用的年數(shù)/預(yù)計(jì)年數(shù)從1開(kāi)始相加之和 X 100%

如5年第一年折舊率=5/1+2+3+4+5=5/15

第二年折舊率=4/1+2+3+4+5=4/15

年限平均法(直線法)每次折舊額相等

61、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試由各省級(jí)組織實(shí)施

62、會(huì)計(jì)科目按要素不同分為5大類(lèi)、按詳細(xì)程度分為總分類(lèi)科目和明細(xì)科目

63、會(huì)計(jì)上的資本專(zhuān)指投入資本

64、總分類(lèi)賬平時(shí)不用每日解除余額，只需每月結(jié)出余額

65、銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)屬于帳實(shí)核對(duì)

66、生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

67、外來(lái)原始憑證遺失的，蓋公章的同時(shí)，注明號(hào)碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

68、不計(jì)入存貨成本的有入庫(kù)后的保管費(fèi)用

69、會(huì)計(jì)核算的基本前提也包括貨幣計(jì)量。

70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還

71、會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)沒(méi)有時(shí)效性;原始憑證審核有真實(shí)性、及時(shí)性;記賬憑證審核真實(shí)性;會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒(méi)有時(shí)效性和真實(shí)性

72、累計(jì)憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制

73、按用途分為序時(shí)、分類(lèi)、備查

74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水

75、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容沒(méi)有封底

76、舊賬送到總賬會(huì)計(jì)保管

77、待處理財(cái)產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和損毀

78、財(cái)產(chǎn)清查中自然消耗記管理費(fèi)用、自然災(zāi)害記營(yíng)業(yè)外支出

79、年終決算屬于定期全面清查;對(duì)外投資不用進(jìn)行全面清查

80、中期財(cái)務(wù)報(bào)表不包括所有者權(quán)益表，包括附注

81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)

82、壞賬準(zhǔn)備—無(wú)法收回、收回可能性極小

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生時(shí)借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款

83、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)售商品發(fā)生折舊時(shí)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

84、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

年限平均法(直線法)每次折舊額相等

61、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試由各省級(jí)組織實(shí)施

62、會(huì)計(jì)科目按要素不同分為5大類(lèi)、按詳細(xì)程度分為總分類(lèi)科目和明細(xì)科目

63、會(huì)計(jì)上的資本專(zhuān)指投入資本

64、總分類(lèi)賬平時(shí)不用每日解除余額，只需每月結(jié)出余額

65、銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)屬于帳實(shí)核對(duì)

66、生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

67、外來(lái)原始憑證遺失的，蓋公章的同時(shí)，注明號(hào)碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

68、不計(jì)入存貨成本的有入庫(kù)后的保管費(fèi)用

69、會(huì)計(jì)核算的基本前提也包括貨幣計(jì)量。

70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還

71、會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)沒(méi)有時(shí)效性;原始憑證審核有真實(shí)性、及時(shí)性;記賬憑證審核真實(shí)性;會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒(méi)有時(shí)效性和真實(shí)性

72、累計(jì)憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制

73、按用途分為序時(shí)、分類(lèi)、備查

74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水

75、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容沒(méi)有封底

76、舊賬送到總賬會(huì)計(jì)保管

77、待處理財(cái)產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和損毀

78、財(cái)產(chǎn)清查中自然消耗記管理費(fèi)用、自然災(zāi)害記營(yíng)業(yè)外支出

79、年終決算屬于定期全面清查;對(duì)外投資不用進(jìn)行全面清查

80、中期財(cái)務(wù)報(bào)表不包括所有者權(quán)益表，包括附注

81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)

82、壞賬準(zhǔn)備—無(wú)法收回、收回可能性極小

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生時(shí)借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款

83、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)售商品發(fā)生折舊時(shí)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

84、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

第五篇：2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)筆記總結(jié)

2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)筆記總結(jié)（考試高頻考點(diǎn)）

1、營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實(shí)無(wú)法支付經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付款項(xiàng)。

2、營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈(zèng)支出;非常損失。

3、他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷(xiāo)售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、運(yùn)輸收入等實(shí)現(xiàn)的收入。

4、其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)。

5、利潤(rùn)表的特點(diǎn)是

1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制

2、屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制

資產(chǎn)按流動(dòng)性有大到小順序排列

根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類(lèi)科目及其有關(guān)明細(xì)科目在一定時(shí)日(報(bào)告期末)的期末余額編制的

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫(xiě)：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積

根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填寫(xiě)的有：貨幣資金、存貨

明細(xì)科目余額計(jì)算：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付

總賬+明細(xì)：長(zhǎng)期借款

總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、其他應(yīng)收款

7、應(yīng)收賬款=兩收明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收賬款=兩收明細(xì)貸方余額

應(yīng)付賬款=兩付明細(xì)貸方余額

預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備

8、凡是明細(xì)賬一般使用活頁(yè)式賬簿，以便于根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白賬頁(yè)。訂本賬——總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。

10、不屬于賬戶的的基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是原始憑證編號(hào)，而是記賬憑證的編號(hào);賬戶的作用：將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)和記錄，為算賬、報(bào)賬等提供基礎(chǔ)條件。

11、會(huì)計(jì)賬簿

賬簿的日期按記賬憑證日期填寫(xiě)

兩欄式賬簿：只有借方和貸方。普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬。

三欄式賬簿：采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。

多欄式賬簿：在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配類(lèi)的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。

應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)

可逐筆登記也可定期匯總的是：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬、收入、費(fèi)用。

每年應(yīng)更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細(xì)賬

不必每年更換的有：財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬

多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時(shí)賬

12、不是財(cái)產(chǎn)清查的基本程序的有復(fù)查報(bào)告

13、不在“庫(kù)存商品 ”科目核算的是已完成銷(xiāo)售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫(kù)存商品

14、“銷(xiāo)售費(fèi)用”屬于期間費(fèi)用，按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，以確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。

15、輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本賬戶

16、會(huì)計(jì)基本假設(shè)所作的合理設(shè)定內(nèi)容是指會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境

17、累計(jì)折舊是非流動(dòng)資產(chǎn)的科目

18、分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

是按照經(jīng)營(yíng)與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類(lèi)信息，反映資金運(yùn)動(dòng)的各種狀態(tài)、形勢(shì)極其構(gòu)成。

19、賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期。

20、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括在賬簿上劃紅線沖銷(xiāo)多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷(xiāo)多記金額、用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷(xiāo)多記金額

21、匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置

22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表

23、首先“累計(jì)折舊”是屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶，他是'固定資產(chǎn)'的'備抵'戶所以“累計(jì)折舊”的增加與減少的記帳方法就應(yīng)該與一般資產(chǎn)類(lèi)的記帳方式相反,也就是說(shuō)“累計(jì)折舊”增加數(shù)應(yīng)該在貸方,減少數(shù)應(yīng)該在借方,計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)記貸方

計(jì)提折舊時(shí):

借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用(誰(shuí)受益,誰(shuí)負(fù)擔(dān))

貸:累計(jì)折舊

當(dāng)報(bào)廢,盤(pán)虧,處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)先轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計(jì)提的累計(jì)折舊=凈值)

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

24、賬證核對(duì)指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、字號(hào)、內(nèi)容、金額。

25、賬簿錯(cuò)誤更正方法

劃線更正法(賬簿錯(cuò)，憑證沒(méi)錯(cuò))：用紅線劃，藍(lán)字寫(xiě)。文字可劃部分，金額應(yīng)全劃。

補(bǔ)充登記法(就是用填制補(bǔ)充的記賬憑證來(lái)更正錯(cuò)誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的金額和錯(cuò)誤)：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并用藍(lán)字據(jù)此登賬，用以補(bǔ)充少記的金額，更正錯(cuò)誤。

紅字更正法：①、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶

②、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會(huì)計(jì)賬簿所用會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，或會(huì)計(jì)科目均有錯(cuò)誤。先紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。然后再用藍(lán)字填制一張符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。

而記賬憑證有錯(cuò)的：一樣補(bǔ)充、紅字。但是如果是以前的用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

66、生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

67、外來(lái)原始憑證遺失的，蓋公章的同時(shí)，注明號(hào)碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

68、不計(jì)入存貨成本的有入庫(kù)后的保管費(fèi)用

69、會(huì)計(jì)核算的基本前提也包括貨幣計(jì)量。

70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還

71、會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)沒(méi)有時(shí)效性;原始憑證審核有真實(shí)性、及時(shí)性;記賬憑證審核真實(shí)性;會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒(méi)有時(shí)效性和真實(shí)性

72、累計(jì)憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制

73、按用途分為序時(shí)、分類(lèi)、備查

74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水

75、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容沒(méi)有封底

76、舊賬送到總賬會(huì)計(jì)保管

77、待處理財(cái)產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和損毀

78、財(cái)產(chǎn)清查中自然消耗記管理費(fèi)用、自然災(zāi)害記營(yíng)業(yè)外支出

79、年終決算屬于定期全面清查;對(duì)外投資不用進(jìn)行全面清查

80、中期財(cái)務(wù)報(bào)表不包括所有者權(quán)益表，包括附注

81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)

82、壞賬準(zhǔn)備—無(wú)法收回、收回可能性極小

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生時(shí)借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款

83、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)售商品發(fā)生折舊時(shí)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

84、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

85、利潤(rùn)分配賬戶年末借方余額表示累計(jì)尚未彌補(bǔ)的虧損

86、對(duì)存貨采用實(shí)際成本法核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置原材料、在途物資

87、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括銷(xiāo)項(xiàng)稅、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

88、短期借款利息可以預(yù)提，也可在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)（需背誦）

第一章

總論

1、會(huì)計(jì)計(jì)量：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。

2、會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。

3、會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算包括：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面。

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾。

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別：1.服務(wù)對(duì)象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同。

7、會(huì)計(jì)作賬的基本前提：1.會(huì)計(jì)主體

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

3.會(huì)計(jì)分期

4.貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說(shuō)：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。

8、會(huì)計(jì)作賬的基本制度：

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

2、收付實(shí)現(xiàn)制：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。

9、兩者的區(qū)別：

1.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同

2.在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn)確

4.“權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡(jiǎn)單。

10、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：1.歷史成本

2.重置成本

3.可變現(xiàn)凈值

4.現(xiàn)值

5.公允價(jià)值

第二章

會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

1、會(huì)計(jì)六大要素：1.資產(chǎn)

2.負(fù)債

3.所有者權(quán)益

4.收入

5.費(fèi)用

6.利潤(rùn)

（123為靜態(tài)要素，456為動(dòng)態(tài)要素）。

資產(chǎn)：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。

注意：識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、留存收益等。

2、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

第二節(jié)

會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

1、會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。

2、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)：

1.按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

2.按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)、共同類(lèi)（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求）、實(shí)用性原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)）。

4、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體。分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬?！癟”字形賬戶。

5、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

7、先有科目再有賬戶。

9、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開(kāi)設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。

2.區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

第三章

會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

2、復(fù)式記賬法特點(diǎn)：1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果3。對(duì)一定時(shí)期賬戶記錄的金額，可以通過(guò)試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。

3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額一般在借方

2.負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)期末余額一般在貸方

3.收入、費(fèi)用成本類(lèi)期末一般無(wú)余額。

5、資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用成本類(lèi)借方記增加貸方記減少；負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)及收入類(lèi)借方記減少貸方記增加

6、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。

7、會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）三要素：

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶

2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少

3.確定哪個(gè)（哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（哪些）賬戶記貸方

4．編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則

8、會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱(chēng)、金額

9、試算平衡法：

1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)

3.全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

10、不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，漏記或重記、借貸雙方金額同時(shí)多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯(cuò)賬戶名稱(chēng)3。某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄抵消。

12、總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶：

相同點(diǎn)： 1.二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

2.登賬的原始依據(jù)相同

不同點(diǎn)：：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

2.作用不同

13、平行登記法：是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面登記該總分類(lèi)賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶。要點(diǎn)：1.同依據(jù)登記

2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記

第四章

會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。

2、合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。

5、原始憑證分類(lèi)：

1.按照來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）

2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）

3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專(zhuān)用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）注意：銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實(shí)存表屬于原始憑證

6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱(chēng)

2.填制憑證日期

3.接受憑證單位名稱(chēng)

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）

5.填制單位簽章

6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章

7.憑證附件

7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí)

2.內(nèi)容完整

3.手續(xù)完備

4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范

5.編號(hào)連續(xù)

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更改）

7.填制及時(shí)。

8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理

2.是否真實(shí)、完整

3.是否正確、及時(shí)

9、記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證

10、記賬憑證分類(lèi)：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證

2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證

11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱(chēng)

2.填制憑證日期

3.記賬憑證編號(hào)

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額

7.記賬標(biāo)記

8.所附原始憑證張數(shù)

9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章

12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

3.記賬憑證日期填寫(xiě)正確

4.摘要填寫(xiě)要確切、簡(jiǎn)明

5.會(huì)計(jì)科目要填寫(xiě)準(zhǔn)確

6.記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范

7.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制

8.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證

9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

10.記賬憑證填制完成后，對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）

13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實(shí)

2.項(xiàng)目是否齊全

3.科目是否正確

4.金額是否正確

5.書(shū)寫(xiě)是否正確

14、會(huì)計(jì)憑證的保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第五章

會(huì)計(jì)賬薄

第一節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿概述

1、會(huì)計(jì)賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。

2、賬薄分類(lèi)：1.按用途不同分：時(shí)序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類(lèi)賬?。偡诸?lèi)賬薄、明細(xì)分類(lèi)賬?。洳橘~?。ㄝo助登記）

2.按賬頁(yè)格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬）

3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類(lèi)賬）、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）

第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與等級(jí)規(guī)則

3、賬薄的基本要素：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)

4、賬頁(yè)基本內(nèi)容：1.賬戶名稱(chēng)

2.登記賬戶的日期欄

3.憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次

5、會(huì)計(jì)賬薄登記必須遵循的規(guī)則

（一）根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記

（二）標(biāo)明記賬符號(hào)，表示已入賬

（三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫(xiě)，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)，特殊記賬使用紅色墨水

在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：

1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

（四）文字與數(shù)字間留空

賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

（五）順序、連續(xù)登記

必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)畫(huà)線注銷(xiāo)，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁(yè)，以防舞弊。

（六）結(jié)出余額

（七）過(guò)次承前

（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬

第四節(jié)

對(duì)賬

6、對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

7、賬賬核對(duì)包括：1.核對(duì)總分類(lèi)賬薄的記錄

2.總分類(lèi)賬薄與所屬明細(xì)分類(lèi)賬薄核對(duì)

3.總分類(lèi)賬薄與時(shí)序賬薄核對(duì)

4.明細(xì)分類(lèi)賬薄之間的核對(duì)

8、錯(cuò)賬查找方法：1.個(gè)別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯(cuò)寫(xiě)而造成的方向錯(cuò)誤）、除9法（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查

9、錯(cuò)賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍(lán)筆填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字。

2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額）；

3.補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤（所記金額少于應(yīng)記金額）

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。

11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類(lèi)賬戶，即收入、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損（利潤(rùn)一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）

12、“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次

2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。

14、賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。

第六章

賬務(wù)處理程序

1、賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解 工作量大

規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大 規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 科目匯總表賬務(wù)處理程序

減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué) 匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

3、步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）

（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）

5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬(記賬憑證)

（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬(匯總記賬憑證)

（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬(科目匯總表)

6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的余額相核對(duì)；

7.月終，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

第七章

財(cái)產(chǎn)清查

1、財(cái)產(chǎn)清查分類(lèi)：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）

2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資)；

2、局部清查包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；

2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次；

3.庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；

4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次；

4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組

2.確定清查對(duì)象并明確清查任務(wù)

3.制定清查方案

4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定

5.做好清查前的準(zhǔn)備工作

6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查

7.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理

5、貨幣資金清查（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：

1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場(chǎng)，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任

2.銀行存款的清查采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，通過(guò)核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：

1、企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

2、企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

3、銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

4、銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。

8、盤(pán)點(diǎn)方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（逐一盤(pán)點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測(cè)量計(jì)算盤(pán)點(diǎn)法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對(duì)于體積大或大堆存放的存貨。

9、往來(lái)款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。

10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤(pán)虧，貸方登記盤(pán)盈。還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例：某企業(yè)12月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，未查明原因。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

200

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

200

貸：營(yíng)業(yè)外收入

200

2．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤(pán)盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤(pán)虧和損毀存貨，在扣除殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用”2）如屬于合理?yè)p耗和無(wú)法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無(wú)法收回的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。值得注意的是，盤(pán)虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

例：某公司3月末盤(pán)虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無(wú)人賠償。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 借：管理費(fèi)用

234

貸：原材料—A材料

200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34

3．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤(pán)盈，記入“以前損益調(diào)整”；盤(pán)虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營(yíng)業(yè)外支出”。

4．往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷(xiāo)；對(duì)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對(duì)法”。

11、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)；

“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)。

第八章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)：1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表）

2.按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)

3.按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理會(huì)計(jì)）、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。

5、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。我國(guó)是賬戶式。

6、（1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列：

1.“貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3.“無(wú)形資產(chǎn)”=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng)

5.“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可

根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶余額直接填列

（3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列：

1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備 2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬準(zhǔn)備 4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方 5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方

（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

（5）分析填列

“存貨=原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

7、利潤(rùn)表分為，單步式和多步式，我國(guó)常用的是多步式。

8、附注是對(duì)主表的一個(gè)解釋?zhuān)a(bǔ)充，說(shuō)明。

第十一章

會(huì)計(jì)檔案

1、會(huì)計(jì)檔案分為：1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi)

2.會(huì)計(jì)賬薄類(lèi)

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)

4.其他會(huì)計(jì)資料

2、各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

3、會(huì)計(jì)檔案的歸檔：1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次

2.會(huì)計(jì)賬薄在結(jié)賬后，整理立卷

3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。

會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時(shí)間）

4、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。

5、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀的基本程序和要求：

1.編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上簽署意見(jiàn)）

2.專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)（單位：由單位檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)；國(guó)家機(jī)關(guān)：由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo)；財(cái)政部門(mén)：由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo)）

3.不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案）

第十章

企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、短期借款利息屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用

2、購(gòu)入的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，用于生產(chǎn)的包括：買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等；如果是構(gòu)建廠房等的不動(dòng)產(chǎn)包括：買(mǎi)價(jià)、增值稅、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等。

3、增值稅：在商品的進(jìn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。稅率17%

4、材料采購(gòu)成本分為：材料發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。期末余額在借方表示在途物資。

5、采購(gòu)費(fèi)用是指企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)及其他費(fèi)用等。

6、生產(chǎn)費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用：包括生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的原材料、燃料、動(dòng)力、支付的工資、折舊費(fèi)等。

7、直接費(fèi)用：直接材料和直接人工；間接費(fèi)用：指企業(yè)需經(jīng)過(guò)分配才能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，如制造單位管理人員和技術(shù)人員的人工費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料耗費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

8、累計(jì)折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項(xiàng)目。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。

9、營(yíng)業(yè)稅金及附加：用來(lái)登記公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。

10、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

11、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

12、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（年稅）

所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）*所得稅稅率

13、期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

14、營(yíng)業(yè)外收入：罰款收入、捐贈(zèng)收入； 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤(pán)、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失

15、本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入。

16、統(tǒng)計(jì)出本年利潤(rùn)后，用其貸方余額（凈利潤(rùn)）算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄：

1.將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：

借：所得稅費(fèi)用

XXX

借：本年利潤(rùn)

XXX

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

XXX

貸：所得稅費(fèi)用

XXX

2.提取法定盈余公積：

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

XXX

貸：盈余公積—法定盈余公積

XXX

3.分配給投資者：

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利

XXX

貸：應(yīng)付股利

XXX

4.將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”：

借：本年利潤(rùn)

XXX

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

XXX

5.將利潤(rùn)分配賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

XXX

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

XXX

—應(yīng)付股利

XXX

17、利潤(rùn)分配順序：1.彌補(bǔ)以前虧損

2.提取法定盈余公積（公司制企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取，企業(yè)提取累積超過(guò)注冊(cè)資本50%以上，可以不再提?。?/p>

3.分配給投資者