第一篇：上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)和其他出口企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物退稅管理辦

上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)和其他出口企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物退稅管理辦法的試行意見的通知

滬國(guó)稅退[1997]21號(hào)

無進(jìn)口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)稱委托代理出口業(yè)務(wù)，是指上述無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（委托方，下同）委托外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)（受托方，下同）依據(jù)雙方簽具的代理出口協(xié)議（合同）代辦自產(chǎn)貨物出口銷售，出口貨物的所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，由委托方企業(yè)作自營(yíng)出口銷售，承擔(dān)出口風(fēng)險(xiǎn)；受委托方企業(yè)對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口商品的盈虧，而只收取一定比例的手續(xù)費(fèi)的一種出口業(yè)務(wù)。

對(duì)本市的上述委托代理出口業(yè)務(wù)的出口退稅辦法，結(jié)合本市實(shí)際情況。經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下試行意見：

一、對(duì)本市委托企業(yè)委托受托方企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，實(shí)行的退稅管理辦法是：首先對(duì)委托企業(yè)委托代理出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅（委托方憑“代理出口證明”及受托方代理出口貨物結(jié)算清單向主管征收稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅）；其次，委托方企業(yè)根據(jù)出口貨物外銷發(fā)票上離岸價(jià)（FOB價(jià)）計(jì)算不予退稅部分的稅額并在收到受托方企業(yè)代理出口貨物結(jié)算清單之月計(jì)入成本；然后委托方企業(yè)按外銷貨物耗用原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額減除上述不予退稅額的差額辦理退稅。

二、實(shí)行本退稅管理辦法的退稅率，仍執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口貨物退稅率的通知》[國(guó)發(fā)（1995）29號(hào)]規(guī)定的退稅率；并按照出口貨物的離岸價(jià)相當(dāng)于出口貨物征稅率與退稅率的差率計(jì)算不予退稅部分計(jì)入成本。

三、委托方企業(yè)外銷貨物耗用原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額劃分依據(jù)為外銷貨物的銷售額占全部貨物銷售額的比例。

四、具體計(jì)算如下：

（一）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅稅率）

（二）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期累計(jì)外銷貨物銷售額/當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額）

當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額=當(dāng)前累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物不予退稅部分。

五、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出自產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，應(yīng)分別計(jì)入成本和向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

六、委托方企業(yè)委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口料件加工成品委托代理出口的，進(jìn)口料件必須由上述進(jìn)口料件經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給委托方，否則該進(jìn)口料件進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同外貿(mào)公司、工貿(mào)公司自營(yíng)加工出口業(yè)務(wù)。

七、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅必須提供下列憑證

1.“代理出口協(xié)議書”復(fù)印件；

2.“代理出口貨物證明”；

3.蓋有海關(guān)驗(yàn)證章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》；

4.外匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

5.委托方購進(jìn)原材料、零部件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

6.委托方開具的外銷發(fā)票；

7.其他需要提供的有關(guān)單證。

八、對(duì)外高橋保稅區(qū)注冊(cè)的生產(chǎn)型企業(yè)自產(chǎn)貨物的自營(yíng)出口、代理出口退稅計(jì)算辦法參照本通知執(zhí)行。對(duì)自營(yíng)出口辦理退稅可不提供“代理出口協(xié)議書”及“代理出口貨物證明”等憑證。

九、受理生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅事宜，仍由我局進(jìn)出口稅收管理處統(tǒng)一辦理。請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬。

特此通知。

上海市國(guó)家稅務(wù)局

一九九七年十月二十七日

第二篇：生產(chǎn)企業(yè)對(duì)代理出口貨物證明的管理

生產(chǎn)企業(yè)對(duì)代理出口貨物證明的管理

生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在委托方辦理出口退稅，受托方須向委托方提供代理出口貨物證明。

在一般情況下，代理出口貨物證明由受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具代理出口證明后，要及時(shí)上傳有關(guān)電子信息。

代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210

匯除外）。

簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。

天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的電子信息管理

生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅的過程中，除了要提供紙質(zhì)憑證，其申報(bào)的出口數(shù)據(jù)必須與海關(guān)、外匯管理局等部門提供的電子數(shù)據(jù)核對(duì)通過后才能辦理免抵退稅。

對(duì)于申報(bào)出口貨物沒有電子信息或電子信息核對(duì)不上的，不予辦理免抵退稅。

相關(guān)政策規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知（國(guó)稅函［2003］95號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物專用稅票電子信息審核有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函［2003］1392號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退稅的緊急通知（國(guó)稅函［2004］133號(hào)）

第三篇：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知

國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步搞活國(guó)有大中型企業(yè)，擴(kuò)大外貿(mào)出口，推行代理制，國(guó)務(wù)院決定，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、實(shí)行“免、抵、退”稅的范圍。凡有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。

對(duì)1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅辦法繼續(xù)執(zhí)行到1998年12月31日。期滿后也實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。

二、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部>等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，仍執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口貨物退稅率的通知》(國(guó)發(fā)〔1995〕29號(hào))規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算“免、抵、退”稅額。

四、本辦法自1997年1月1日起實(shí)行。由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定具體實(shí)施辦法。

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法，是出口退稅管理辦法的重要改革。各級(jí)人民政府要從全局出發(fā)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極支持這項(xiàng)改革。各有關(guān)部門要注意密切合作，及時(shí)解決實(shí)施中出現(xiàn)的問題，同時(shí)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為逐步擴(kuò)大“免、抵、退”稅辦法的實(shí)施范圍，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制創(chuàng)造條件。