第一篇：《審計學(xué)》第一次作業(yè)答案

《審計學(xué)》第1次作業(yè)答案

第一章

一、單項選擇題

1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C17.C

二、多項選擇題

1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD

第二章

一、單項選擇題

1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15.A、16.D、17.C

二、多項選擇題

1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11.ABCDE、12.AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16.ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、

第二篇：審計學(xué)完成第一次作業(yè)

作業(yè)一

一、案例分析題（共 1 道試題，共 100 分）

1.【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司2007財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。

答：（1）我認為可能存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。主要涉及到得財務(wù)報表項目為營業(yè)收入的發(fā)生認定及管理費用的發(fā)生認定。

理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%，而甲公司計劃要求增長率為20%；銷售增長目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入，以此獲得更高的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易可能存在認定層次的重大錯報風(fēng)險。

（2）我認為可能存在重大錯報風(fēng)險，且該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

理由：會計工作是一個需要相當(dāng)經(jīng)驗和連續(xù)性的工作，公司財務(wù)決監(jiān)的離職，可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，另外公司除甲公司會計部門人員流動頻繁會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這表示甲公司會計人員專業(yè)勝作協(xié) 能力較弱，從而使得整體層次的財務(wù)報表可能出現(xiàn)重大錯報。

（3）我認為可能存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。主要涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的存在認定及營業(yè)成本的發(fā)生認定。

理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，這樣D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新人，多項變公署可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計，可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定及各類交易的事項相關(guān)的認定存在重大錯報風(fēng)險。

（4）我認為該事項可能存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。主要涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產(chǎn)減值損失的完整性認定。

理由：2008年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定及各類交易和事項相關(guān)的認定存在重大錯報風(fēng)險。

第三篇：審計學(xué)第一次任務(wù)作業(yè)1

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：（1）受委托的注冊會計師聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作是不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。

（2）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

（3）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

（4）A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)，這兒也有問題，既然函證沒有回復(fù)，就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來證實問題真實性，該會計師在沒有得到證實時，沒有提出申請要求繼續(xù)函證，或是選擇其他方式解決問題，直接就出句了報告。

（5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

由此可以看出，本次審計存在很多問題，委托方和受托方并沒有重視其行為的不恰當(dāng)，所以，就是實施工作中出現(xiàn)了偏差。

第四篇：2014年9月份考試審計學(xué)第一次作業(yè)

2014年9月份考試審計學(xué)第一次作業(yè)

一、單項選擇題（本大題共40分，共 20 小題，每小題 2 分）

1.下列關(guān)于合規(guī)審計的說法中正確的是（）。A.合規(guī)審計報告的呈送對象取決于委托人 B.合規(guī)審計與評價被審計單位的內(nèi)部控制無關(guān) C.合規(guī)審計不需要編制審計計劃 D.合規(guī)審計必須定期進行

2.財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對（）發(fā)表的審計意見。A.會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、合法性 B.經(jīng)濟活動 C.財務(wù)報表的合法性、公允性 D.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

3.注冊會計師王穎決定將W公司是否高估固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)項目的首要審計目標(biāo)，則其在審計W公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時，最主要的項目目標(biāo)應(yīng)是

（）。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在 B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性 C.企業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理 D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

4.在會計報表審計中“標(biāo)準(zhǔn)”指的是（）。A.會計報表 B.會計準(zhǔn)則 C.內(nèi)部控制整體框架 D.審計準(zhǔn)則

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃，包括在審計工作過程中作出的任何重大更改，下列表述不正確的是（）。A.注冊會計師對總體審計策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計劃審計工作和向項目組傳達重大事項而作出的關(guān)鍵決策 B.注冊會計師對具體審計計劃的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄對總體審計策略和具體審計計劃作出的重大更改及其理由，以及對導(dǎo)致此類更改的事項、條件或?qū)徲嫵绦蚪Y(jié)果采取的應(yīng)對措施 D.為了使審計計劃工作規(guī)范化，注冊會計師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計程序表或?qū)徲嫻ぷ魍瓿珊藢Ρ?，不?yīng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)表格

6.在審查對外公布財務(wù)報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（）。A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重審查于義務(wù) B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款 C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列 D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

7.下列審計證據(jù)中，證明力最強的書面證據(jù)是（）。A.被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書 B.銀行對賬單 C.銷售發(fā)票 D.顧客訂購單

8.按照審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A.審計報告日 B.審計報告定稿日 C.財務(wù)報表公布日 D.后續(xù)審計中止日

9.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度 B.注冊會計師發(fā)表的審計意見并不能為財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供任何保證 C.注冊會計師可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對內(nèi)部控制作鑒證 D.注冊會計師可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制有關(guān)的違法行為，而不對違法行為作鑒證

10.關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施 B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持

了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制 D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價

11.根據(jù)審計風(fēng)險的概念，在以下情形中屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形的是（）。

A.財務(wù)報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見 B.由于沒有完全遵循審計準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見 C.審計人員遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況 D.完全確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見

12.中國注冊會計師發(fā)布執(zhí)行準(zhǔn)則體系的時間是（）。A.2006年2月15日

B.2008年1月1日 C.2007年2月15日 D.2007年1月1日

13.對于截至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師應(yīng)最先采取的是（）。A.在審計報告意見段中反映 B.在審計報告中增設(shè)說明段予以反映 C.編制重要事項說明，并作為審計報告附件 D.提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以恰當(dāng)披露

14.2007年1月1日，被審單位甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付。注冊會計師認為該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.102 B.104 C.100 D.98

15.比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)是指，CPA應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合（）規(guī)定。A.適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

B.適用的審計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 C.適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)內(nèi)部會計控制制度 D.適用的會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度

16.利達會計師事務(wù)所承接了A上市公司2004的會計報表審計業(yè)務(wù)，派出了注冊會計師陳某進入A股份有限公司進行審計，注冊會計師陳某按資產(chǎn)總額1000萬元的5‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤100的10%計算了利潤表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)取（）作為會計報表的重要性水平。A.10 B.5 C.7.5 D.0

17.對于賒銷業(yè)務(wù)，被審計單位都會設(shè)計信用批準(zhǔn)制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風(fēng)險，這項控制與應(yīng)收賬款的（）認定有關(guān)。A.存在 B.計價和分攤

C.完整性 D.權(quán)利和義務(wù)

18.編制審計差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（）建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項。A.運用重要性原則劃分 B.在工作底稿中詳細記載 C.與管理層進行書面溝通 D.在財務(wù)報表的附注中進行充分披露

19.對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）。A.會計師事務(wù)所主任會計師

B.項目負責(zé)人 C.項目質(zhì)量復(fù)核人 D.注冊會計師

20.在審計業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計單位與會計師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息 B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認 C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎(chǔ)和收費安排 D.審計范圍和在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

二、多項選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）

1.注冊會計師在對應(yīng)收賬款進行函證時，通常采取下列措施對函證過程進行控制的有（）。A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資

料核對 B.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出 C.將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果 D.在詢證函中指明直接向被審計單位回函

2.審計工作底稿，是指注冊會計師對（）作出的記錄。A.制定的審計計劃 B.實施的審計程序 C.獲取的審計證據(jù) D.確定的審計結(jié)論

3.在制定內(nèi)部控制審核計劃時、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.各經(jīng)營場所發(fā)生交易的性質(zhì)和金額 B.管理層評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù) C.被審計單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征等 D.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性

4.合規(guī)審計的具體審計目標(biāo)，主要包括（）。A.確定支出金額是否全部用于允許的范圍 B.確定項目的受益人是否符合規(guī)定 C.確定配套資金是否確已足額提供 D.確定項目是否達到預(yù)期目

5.審計的項目經(jīng)理在審計工作中擔(dān)任著關(guān)鍵的角色。在整個審計過程中，應(yīng)當(dāng)由項目經(jīng)理完成的工作包括（）。A.對審計工作底稿進行第一級復(fù)核 B.匯總所有成員的審計結(jié)果 C.編制審計計劃 D.對財務(wù)報表進行最終分析性復(fù)核

6.注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容（）。A.注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù) C.注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ) D.注冊會計師審計的目的是內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

7.注冊會計師在對被審單位銀行存款進行審計時，實施下列（）審計程序，能夠證明銀行存款是否存在。A.定期存款占銀行存款的比例 B.檢查銀行存款收支的正確截止 C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

8.被審單位的下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用 B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅 C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息 D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）內(nèi)部因素方面了解被審計單位及其環(huán)境以確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時。A.被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 B.被審計單位的性質(zhì) C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A.支付的加工費 B.支付的增值稅 C.負擔(dān)的運雜費 D.支付的消費稅

三、判斷題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）

1.其他注冊會計師，是指除主審注冊會計師以外的，負責(zé)對組成部分財務(wù)信息出具審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。

2.了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境有助于注冊會計師識別被審計單位的違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

3.在一個小企業(yè)中，如果出納員同時登記應(yīng)收賬款明細賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用資金的情況。注冊會計師應(yīng)注意出納與會計記錄職責(zé)的分離情況。

4.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

5.對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。

6.連續(xù)審計時，注冊會計師通常執(zhí)行針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。

7.代編業(yè)務(wù)既非審計業(yè)務(wù)也非審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

8.如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。

9.采購業(yè)務(wù)需要恰當(dāng)授權(quán)的業(yè)務(wù)活動包括購貨、貨物驗收和付款。

10.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

答案：

一、單項選擇題（40分，共 20 題，每小題 2 分）

1.A 2.C 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.A 13.D

14.A 15.A 16.B 17.B 18.A 19.A 20.C

二、多項選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）

1.ABC 2.ABCD 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.CD 8.B 9.BCD 10.AC

三、判斷題（20分，共 10 題，每小題 2 分）

1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√

第五篇：審計學(xué)平時作業(yè)及答案

一、單項選擇題

1.如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（D）。

A．以或有收費形式收取審計費用

B．對報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

2.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（D）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

3．以下審計程序中，不屬于分析程序的是(B)。

A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

4.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）。

A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點表

D.應(yīng)付賬款函證的回函

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B）。

A．被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B．與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求

C．被審計單位不納入合并范圍的投資

D.被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況

二、多項選擇題

1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(ABD).A．審計質(zhì)量高

B．工作量大，不利于提高審計工作效率

C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

D．適用于規(guī)模較小的被審計單位

E．審計的目的性針對性比較強

2.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE）。

A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B．對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式

C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（AD）。

A.觀察經(jīng)營場所

B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計算內(nèi)部控制生成和記錄

D.詢問公司有關(guān)人員

E.穿行測試

4.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（AC）。

A．檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

5.注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ABCD）。

A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B．實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

C．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D．審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

E．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

三、名詞解釋

1.認定

答：認定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

2.控制活動

答：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

四、簡答題

1.A公司主要經(jīng)營電視機產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負責(zé)于2008年10月20 日 至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。

資料：注冊會計師負責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。

要求：

針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。

答：（1）有嚴重缺陷。

理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷。

理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。