第一篇：基于金審工程建設(shè)的審計(jì)軟件過程度量模型的實(shí)現(xiàn)
引言
金審工程[1]是審計(jì)信息化建設(shè)項(xiàng)目的簡稱，被列為國家電子政務(wù)重點(diǎn)啟動(dòng)的12個(gè)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一，其總體目標(biāo)是用若干年的時(shí)間，建成對(duì)依法接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，實(shí)施有效監(jiān)督的國家審計(jì)信息系統(tǒng)。金審工程于1998年起由審計(jì)署開始籌備，按照總體規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、分期建設(shè)、分步實(shí)施的建設(shè)原則，涉及到應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、運(yùn)行服務(wù)體系和人員培訓(xùn)等六大方面建設(shè)內(nèi)容，下圖反映出審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)總體部署：
圖1 審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)部署圖
為全面完成金審工程六大建設(shè)內(nèi)容、實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)，開發(fā)高質(zhì)量、高效率的審計(jì)軟件顯得尤為重要?！痘趯徲?jì)信息化建設(shè)的審計(jì)軟件度量的研究》[2]（審計(jì)月刊2008年第2期）一文對(duì)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容、規(guī)模、部署等進(jìn)行了研究，提出了運(yùn)用軟件過程度量技術(shù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)過程進(jìn)行度量的觀點(diǎn)，利用過程規(guī)范語言psl建立了基于審計(jì)信息化建設(shè)的軟件過程實(shí)體關(guān)系圖。本文在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究運(yùn)用軟件度量技術(shù)實(shí)施過程度量的可行性和實(shí)用性，利用可擴(kuò)展標(biāo)記語言xml解釋過程規(guī)范，描述度量過程，實(shí)現(xiàn)基于金審工程建設(shè)的審計(jì)軟件過程度量模型。審計(jì)軟件過程度量模型語法描述
2．1 可擴(kuò)展標(biāo)記語言-xml
xml即extensible markup language(可擴(kuò)展標(biāo)記語言)的縮寫，是web上表示結(jié)構(gòu)化信息的一種標(biāo)準(zhǔn)文本格式，同html一樣，都來自sgml(標(biāo)準(zhǔn)通用標(biāo)記語言)。xml繼承了sgml的許多特性，首先是可擴(kuò)展性。xml允許使用者創(chuàng)建和使用他們自己的標(biāo)記而不是html的有限詞匯表。其次是靈活性。html很難進(jìn)一步發(fā)展，就是因?yàn)樗歉袷健⒊谋竞蛨D形用戶界面語義的混合，要同時(shí)發(fā)展這些混合在一起的功能是很困難的。而xml提供了一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)表示方式，使得用戶界面分離于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。所以，web用戶所追求的許多先進(jìn)功能在xml環(huán)境下更容易實(shí)現(xiàn)。第三是自描述性。xml文檔通常包含一個(gè)文檔類型聲明，因而xml文檔是自描述的。不僅人能讀懂xml文檔，計(jì)算機(jī)也能處理。xml表示數(shù)據(jù)的方式真正做到了獨(dú)立于應(yīng)用系統(tǒng)，并且數(shù)據(jù)能夠重用。xml文檔被看作是文檔的數(shù)據(jù)庫化和數(shù)據(jù)的文檔化。
2．2、xml描述過程數(shù)據(jù)
psl可以為描述過程提供與過程特點(diǎn)緊密相關(guān)的一系列概念和定義，接下來便是如何使用xml來描述軟件過程模型。由于過程數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，xml在描述軟件過程方面有著它獨(dú)特的優(yōu)勢。xml的“以標(biāo)記為中心”的語法結(jié)構(gòu)使得它非常適合描述序列和層次關(guān)系。因此，xml可以很好的用來描述psl中的有序時(shí)間點(diǎn)和活動(dòng)實(shí)例；同時(shí)，在描述子活動(dòng)和子實(shí)例時(shí)xml也是很好的選擇。xml的另外一個(gè)特點(diǎn)就是xml的模塊性。例如，使用xml的命名空間可以把任意一個(gè)對(duì)象描述嵌入到過程規(guī)范中，并且可以利用過程規(guī)范解釋器把它分離開來留給其他的軟件工具去解析該對(duì)象的描述。目前主流的軟件應(yīng)用供應(yīng)商如英特爾瀏覽器、數(shù)據(jù)庫環(huán)境廠商和商業(yè)產(chǎn)品工具都已經(jīng)或正在計(jì)劃在它們的產(chǎn)品中兼容xml。把psl映射到xml將使得這些通用的應(yīng)用軟件可以解釋過程規(guī)范，降低了數(shù)據(jù)共享的壁壘。
在使用xml描述過程定義時(shí)需要遵循以下的幾點(diǎn)指導(dǎo)原則[3]，它們對(duì)擴(kuò)展過xml過程定義詞匯表而言確是非常有用的。
1)使用rdf描述過程的資源。
rdf可能是用來描繪過程中所使用到的對(duì)象的最佳選擇。rdf可以被嵌入到任意的過程描述中去，rdf schema對(duì)于詳細(xì)說明對(duì)象的結(jié)構(gòu)、類別和實(shí)例以及遺傳關(guān)系是非常有用的。rdf提供了一種基于xml的語法（成為rdf/xml）用于保存和交換rdf圖，這樣我們?cè)诿枋鲑Y源的時(shí)候可以用rdf來為資源建模，接著用xml schema來描述該資源模型。
2)把時(shí)間點(diǎn)描述成元素的序列
把時(shí)間點(diǎn)描述成一組有序的元素序列，給每一個(gè)時(shí)間點(diǎn)元素賦予一個(gè)唯一的標(biāo)識(shí)。如果一個(gè)xml應(yīng)用程序使用dtd或者是schema來描述，那么這個(gè)唯一的標(biāo)識(shí)符可以使用一個(gè)id屬性來表示，]
3)為活動(dòng)創(chuàng)建層次
對(duì)每一個(gè)活動(dòng)，賦予一個(gè)唯一的標(biāo)識(shí)符和活動(dòng)名稱。如果該活動(dòng)包含子活動(dòng)，可以在一個(gè)容器類元素中說明。如果該活動(dòng)沒有子活動(dòng)，通過對(duì)已經(jīng)用rdf schema定義的適當(dāng)?shù)念惖囊脕碓敿?xì)說明該活動(dòng)所使用到的資源情況。
4)為已發(fā)生的事件創(chuàng)建層次，允許并行
為了以一種連續(xù)的順序詳細(xì)說明一個(gè)活動(dòng)中所發(fā)生的事件，可以把子活動(dòng)封裝在父活動(dòng)中。每一個(gè)活動(dòng)事
件應(yīng)該有一個(gè)開始和結(jié)束時(shí)間點(diǎn)，除非它們可以由父活動(dòng)事件推斷出來?；趚ml的審計(jì)軟件過程度量模型的實(shí)現(xiàn)
審計(jì)軟件過程度量模型的語法用xml schema[4]來定義，主要包括以下的幾個(gè)語言成分：process，mainactivity及subactivity，timepoints及timepoint，resource，measure等，分別對(duì)應(yīng)于模型中的各個(gè)實(shí)體。
3．1 process
process是整個(gè)sprm模型的頂層語言成分，一個(gè)process由屬性信息、mainactivity、timepoints和processresource組成。process用xml schema描述如下：
3．2 mainactivity及subactivity的定義
mainactivity體現(xiàn)了過程的活動(dòng)內(nèi)容，它由若干個(gè)subactivity組成。在主活動(dòng)的執(zhí)行過程中可能會(huì)需要調(diào)用其他的過程，另外，還涉及到活動(dòng)參與者和需要使用的相關(guān)工具，這些都會(huì)在subactivity中給出定義。mainactivity用xml schema描述如下：
每個(gè)子活動(dòng)表現(xiàn)的就是主活動(dòng)中一個(gè)具體的活動(dòng)內(nèi)容，subactivity下有許多子元素,包括:participants(參與者),指具體執(zhí)行或參與這項(xiàng)子活動(dòng)的角色及相關(guān)人員;inputproduct(輸入產(chǎn)品)和outputproduct(輸出產(chǎn)品),指該子活動(dòng)的輸入和輸出產(chǎn)品,可能是文檔或是源代碼等;tool(使用工具),指執(zhí)行該子活動(dòng)所使用到的工具,包括相關(guān)的軟、硬件工具等等。在subactivity中還有兩個(gè)重要的屬性,那就是開始時(shí)間點(diǎn)和結(jié)束時(shí)間點(diǎn),它們可以用來表示子活動(dòng)執(zhí)行順序,子活動(dòng)在執(zhí)行時(shí)可以有三種次序:順序執(zhí)行、并行執(zhí)行和交叉執(zhí)行，這都可以通過時(shí)間點(diǎn)元素來標(biāo)識(shí)。subactivity用xml schema描述如下：
3．3 timepoints及timepoint的定義
timepoints體現(xiàn)了過程的內(nèi)部流程，由若干個(gè)timepoint組成。每個(gè)timepoint都標(biāo)識(shí)某個(gè)具體的階段點(diǎn)，它可以區(qū)分兩種不同的狀態(tài)，也可以是活動(dòng)的起始點(diǎn)和終止點(diǎn)。過程內(nèi)部活動(dòng)的次序就是靠時(shí)間點(diǎn)元素來標(biāo)識(shí)的。下面給出它們的xml schema描述：
3．4 measure的定義
measure體現(xiàn)了軟件過程度量的要求，由對(duì)象、問題和度量元等三個(gè)對(duì)象組成，下面給出它的xml schema描述：
本文結(jié)合金審工程信息系統(tǒng)建設(shè)的特點(diǎn)，在前期利用psl建立了軟件過程描述模型的基礎(chǔ)上，以xml為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)軟件過程模型的描述，在實(shí)現(xiàn)過程中充分考慮到軟件過程度量的要求。通過以上分析和描述可以看出本文為軟件過程提供統(tǒng)一的定義和描述模型,過程間的交流或調(diào)用可以很好地在過程定義文檔中描述出來，增強(qiáng)過程間的互操作性；同時(shí)，在過程描述文檔中體現(xiàn)了軟件過程度量的要求，為規(guī)范金審工程應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)和度量奠定了良的基礎(chǔ)。
第二篇：探索工程建設(shè)過程審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用
探索工程建設(shè)過程審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用
摘要：隨著新一輪農(nóng)村電網(wǎng)改造升級(jí)，國網(wǎng)某地市供電公司農(nóng)網(wǎng)改造工程年投資從2013年的6 000萬元上升至2015年的5.4億元，項(xiàng)目投資額逐年增大，管控力量逐漸攤薄。為了在投資規(guī)模大、投資效益率低的條件下，利用有限的審計(jì)資源，創(chuàng)建有效的動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制，發(fā)揮工程管控過程中的審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，該公司審計(jì)部以全生命周期管理、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為理論指導(dǎo)，圍繞工程施工管理、采購物資管理、財(cái)務(wù)管理三大管控核心，針對(duì)2015年農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)項(xiàng)目開展了過程審計(jì)，開創(chuàng)了國網(wǎng)地市公司系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)網(wǎng)工程過程審計(jì)的先例。從實(shí)踐來看，通過過程審計(jì)，能有效監(jiān)督工程建設(shè)管控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)及時(shí)整改優(yōu)化，推動(dòng)從結(jié)果性監(jiān)督向過程性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞：農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)；過程審計(jì)；創(chuàng)新；運(yùn)用
中圖分類號(hào)：F239.65 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）11-0151-02
一、實(shí)施目標(biāo)
（一）運(yùn)用全生命周期管理理念，開展農(nóng)網(wǎng)工程過程審計(jì)
從農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目全生命周期管理出發(fā)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)全過程，在項(xiàng)目規(guī)劃、可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工圖設(shè)計(jì)、概算、施工、監(jiān)理等建設(shè)等各階段發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“預(yù)警”作用。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理等項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，從而最大程度引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，有效遏止農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，提高建設(shè)投資效益。
（二）基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，創(chuàng)建動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)機(jī)制
在總結(jié)歷年工程結(jié)決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，改變傳統(tǒng)事后審計(jì)模式，從工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析入手，針對(duì)農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、物資供應(yīng)、結(jié)決算等方面的管理缺陷，創(chuàng)建動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)機(jī)制，增加現(xiàn)場審計(jì)力度。將審計(jì)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)融合，將問題化解在項(xiàng)目實(shí)施中，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。
（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用
針對(duì)工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)過程審計(jì)范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序，從項(xiàng)目投資決策開始，實(shí)施工程項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。以風(fēng)險(xiǎn)事件作為進(jìn)一步延伸審計(jì)的條件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)規(guī)避工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。
二、實(shí)施經(jīng)驗(yàn)
（一）從工程建設(shè)的要素投入出發(fā)
縱向而言，從工程建設(shè)的要素投入出發(fā)，以工程項(xiàng)目的物資管理、工程管理財(cái)務(wù)管理為主要切入點(diǎn)，針對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)和全流程進(jìn)行跟蹤檢查審計(jì)。物資管理審計(jì)以實(shí)物管理為重點(diǎn)，檢查項(xiàng)目物資的采購計(jì)劃、采購實(shí)施、物資合同、物資實(shí)物管理情況，重點(diǎn)關(guān)注物資實(shí)物的倉儲(chǔ)、驗(yàn)收、入庫、出庫、保管、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，審計(jì)物資臺(tái)賬的完備性、賬簿與實(shí)物的一致情況。工程管理審計(jì)以項(xiàng)目進(jìn)度、安全質(zhì)量、監(jiān)理、結(jié)算管理為重點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目過程記錄資料與現(xiàn)場踏勘，重點(diǎn)關(guān)注施工及監(jiān)理過程資料的管理、工程建設(shè)計(jì)劃實(shí)施管理、重大設(shè)計(jì)變更及簽證管理、工程量結(jié)算管理、物資需求用量與現(xiàn)場實(shí)際對(duì)比情況等。財(cái)務(wù)管理審計(jì)以項(xiàng)目資金流向?yàn)橹骶€，對(duì)工程資金撥付和使用進(jìn)行審計(jì)追蹤，對(duì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、工程價(jià)款結(jié)算與支付、工程成本核算與控制等進(jìn)行檢查，并通過財(cái)務(wù)部門檢查勞務(wù)外包管理情況，重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性、完整性以及勞務(wù)分包的合規(guī)性。
（二）從工程建設(shè)的參與各方出發(fā)
橫向而言，從工程建設(shè)的參與各方出發(fā)，以項(xiàng)目建管單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位為調(diào)查對(duì)象，針對(duì)項(xiàng)目管理各方的履職情況進(jìn)行審計(jì)檢查。檢查建管單位從項(xiàng)目前期對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃、可行性研究、初步設(shè)計(jì)和施工設(shè)計(jì)，到工程項(xiàng)目竣工決算的履職情況。過程審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注在項(xiàng)目建設(shè)過程中市、縣兩級(jí)建管單位對(duì)甲供物資、工程質(zhì)量安全、工程進(jìn)度、工程變更、工程結(jié)算的管理。檢查設(shè)計(jì)單位從接受委托勘查設(shè)計(jì)開始，到初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)資料管理等環(huán)節(jié)的管理，過程審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)變更中的履職行為。檢查監(jiān)理單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中監(jiān)理人員投入以及對(duì)工程質(zhì)量安全、工程進(jìn)度、工程變更、工程結(jié)算的監(jiān)理履職情況，過程審計(jì)重點(diǎn)通過監(jiān)理日志、工程量簽證、設(shè)計(jì)變更簽認(rèn)、隱蔽性工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)檢查評(píng)估監(jiān)理的履職情況。檢查施工單位在施工管理、安全質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程造價(jià)上的管理情況，并延伸審計(jì)勞務(wù)分包、物資管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面。施工單位作為工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際載體，其過程審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注勞務(wù)外包、物資實(shí)物管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面。
（三）推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用
針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，通過召開審計(jì)意見交流會(huì)的形式，與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的意見交流。對(duì)項(xiàng)目管理過程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行問診把脈、集思廣益。充分理解被審計(jì)單位的難處和痛點(diǎn)，為他們出謀劃策，培訓(xùn)指導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能。同時(shí)，運(yùn)用管理理論和管理工具，推動(dòng)完善管理制度、改進(jìn)工程日?qǐng)?bào)報(bào)送方法和優(yōu)化物資臺(tái)賬等方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的運(yùn)用，降低整改難度，保證整改效果，提高審計(jì)的時(shí)效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目管理過程中化解。
三、實(shí)施的效果
在2015年農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)工程10千伏及以下項(xiàng)目過程審計(jì)中，市公司專項(xiàng)審計(jì)組共出具了150多份檢查意?，提出問題200多條，內(nèi)容涵蓋施工管理、工程造價(jià)、安全質(zhì)量管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理等方面。通過此次過程審計(jì)，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，增強(qiáng)了審計(jì)建議的針對(duì)性、及時(shí)性和效率性，特別是得到基層單位的高度認(rèn)可，增進(jìn)了對(duì)規(guī)范業(yè)務(wù)的理解，取得了較好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。具體來說有以下方面。
（一）促進(jìn)地方政府支持，形成項(xiàng)目建設(shè)合力
針對(duì)影響工程項(xiàng)目進(jìn)度滯后、工程材料物資到貨滯后、項(xiàng)目阻工等問題探討中，促進(jìn)了被審計(jì)單位與當(dāng)?shù)卣臏贤?。逐漸認(rèn)識(shí)到在新一輪的農(nóng)網(wǎng)改造工程是政府精準(zhǔn)扶貧的核心內(nèi)容。部分單位在項(xiàng)目儲(chǔ)備階段已獲得政府的大力支持，部分單位正在與涉及2016年農(nóng)網(wǎng)改造工程的鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂目標(biāo)責(zé)任書，并延伸到具體改造村，將農(nóng)網(wǎng)改造進(jìn)度納入業(yè)績考核，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及村（社區(qū)）對(duì)現(xiàn)場突發(fā)情況能夠快速啟動(dòng)協(xié)調(diào)解決措施，確保項(xiàng)目阻工能夠及時(shí)解決。
（二）促進(jìn)充實(shí)建管力量，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)工程組織管理
通過跟蹤審計(jì)與整改優(yōu)化，從市公司到縣公司均不同程度加強(qiáng)了農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目管控。首先，將農(nóng)網(wǎng)工程作為一把手工程，主要領(lǐng)導(dǎo)親自組織協(xié)調(diào)，分管領(lǐng)導(dǎo)全程具體督導(dǎo)，相關(guān)職能部門各盡其職，落實(shí)供電所同進(jìn)同出和協(xié)調(diào)責(zé)任。其次，通過增加項(xiàng)目建管人員、監(jiān)理人員、施工項(xiàng)目管理人員，明確供電所主體責(zé)任和屬地化管理責(zé)任等，通過整合各方力量，以充實(shí)項(xiàng)目管理力量。最后，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)工程領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議和周例會(huì)的管理，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，研究問題與解決方法，從過程中推進(jìn)農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目有序、高效開展。
（三）推動(dòng)完善安全監(jiān)督體系和保障體系
通過審計(jì)整改，大多數(shù)被檢查單位對(duì)項(xiàng)目安全的重視程度有了較大提高，項(xiàng)目安全管理狀態(tài)得到改善。例如，部分公司加強(qiáng)安全巡查力度，增強(qiáng)巡查計(jì)劃的可操作性，明確巡查重點(diǎn)，及時(shí)通報(bào)巡查情況，對(duì)巡查過程中發(fā)現(xiàn)的安全質(zhì)量問題進(jìn)行督促整改，對(duì)相關(guān)班組及人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核，強(qiáng)化了安全責(zé)任落實(shí)。同時(shí)，借助農(nóng)網(wǎng)工程現(xiàn)場安全管控平臺(tái)，完善農(nóng)網(wǎng)工程安全監(jiān)督體系和保障體系，擴(kuò)大安全監(jiān)管覆蓋面，及時(shí)開展現(xiàn)場巡查并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。
（四）推動(dòng)物資計(jì)劃管控，緩解物資供應(yīng)滯后壓力
針對(duì)部分項(xiàng)目出現(xiàn)了不同程度的物資供應(yīng)滯后現(xiàn)象，經(jīng)過審計(jì)人員與被審計(jì)單位的深入交流，從農(nóng)網(wǎng)工程全過程工期計(jì)劃、物資需求計(jì)劃提報(bào)、督促供應(yīng)商排產(chǎn)、施工單位項(xiàng)目進(jìn)程、物資基礎(chǔ)管理、物資信息報(bào)送等多方面入手，梳理問題癥結(jié)，加強(qiáng)管控措施。因此，在以后批次的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目中，已基本杜絕了物?Y供應(yīng)滯后現(xiàn)象。
（五）探索“完工一個(gè)、驗(yàn)收一個(gè)、結(jié)算一個(gè)”的項(xiàng)目管控思路
在審計(jì)過程中，督促被審計(jì)單位及時(shí)補(bǔ)充、完善過程管控資料，促進(jìn)業(yè)主、施工、監(jiān)理項(xiàng)目部加強(qiáng)自身組織力量，嚴(yán)格履職到位，加強(qiáng)日常過程資料的及時(shí)性和完善性，嘗試開展“完工一個(gè)、驗(yàn)收一個(gè)、結(jié)算一個(gè)”的管理思路，杜絕項(xiàng)目完工后才開始收集整理各類過程資料，推進(jìn)了驗(yàn)收、結(jié)算、物資清算工作的步伐。
（六）將審計(jì)視角前移，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能
將審計(jì)監(jiān)督貫穿于前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正過程管控中存在的問題。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)場出具整改通知書，現(xiàn)場指導(dǎo)被審計(jì)單位積極整改。從為被審計(jì)單位提供咨詢服務(wù)的角度，通過探討有效的問題解決思路、編制“農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目日?qǐng)?bào)表”報(bào)送工具和“縣級(jí)公司農(nóng)網(wǎng)工程實(shí)物出入庫管理臺(tái)賬”工具等，切實(shí)幫扶被審計(jì)單位將風(fēng)險(xiǎn)化解在項(xiàng)目實(shí)施過程之中，減少建設(shè)工程實(shí)施中的一些不規(guī)范行為，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理，加快工程項(xiàng)目結(jié)決算步伐，整體上提高建設(shè)投資效益。
（七）總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，為后期過程審計(jì)提供指引和借鑒
在審計(jì)過程中，審計(jì)人員充分利用信息化工具，設(shè)計(jì)農(nóng)網(wǎng)過程審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，完善問題分類與問題描述，批量生成審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿，并分析審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，有效提高了審計(jì)工作效率。審計(jì)完成后，審計(jì)部人員結(jié)合內(nèi)部控制理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論總結(jié)評(píng)價(jià)，繪制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)控矩陣，提煉審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和審計(jì)方法論，編制審計(jì)工作手冊(cè)，為后期進(jìn)一步開展審計(jì)提供參考與指引。
參考文獻(xiàn)：
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第三篇：石愛中副審計(jì)長在金審工程二期項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃研討會(huì)上的講話
石愛中副審計(jì)長在金審工程二期項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃研討會(huì)上的講話
（2007年5月24日）
對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)劃的工作，來源于審計(jì)的需求，審計(jì)模式創(chuàng)新的需要，雖然目前還說不清它應(yīng)是什么樣子，直覺認(rèn)為它非常重要。聽了大家的交流，感觸很深。我感覺數(shù)據(jù)規(guī)劃工作有了一定的起色，有了一些實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，數(shù)據(jù)中心的輪廓逐漸開始顯現(xiàn)出來。這是一項(xiàng)帶有創(chuàng)新性質(zhì)的工作，是很艱苦的基礎(chǔ)性工作，我們做的這件事八萬審計(jì)干部中知道的人很少，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作考核中也沒有這一項(xiàng)，大家在默默無聞地做著奉獻(xiàn)。
在研討的時(shí)候，也產(chǎn)生了一些分歧，這不僅是正常的，而且是有益的。數(shù)據(jù)規(guī)劃對(duì)于審計(jì)來說是一個(gè)新生事物，新生事物產(chǎn)生發(fā)展的過程中，必然有碰撞。有的是錯(cuò)誤觀點(diǎn)與錯(cuò)誤觀點(diǎn)的碰撞，打了半天，最后都是錯(cuò)的；也可能是錯(cuò)誤觀點(diǎn)和正確觀點(diǎn)的碰撞，最后有一個(gè)是對(duì)的；還有一種可能是兩種觀點(diǎn)都是正確的，但是有更佳和最佳選擇，它也要碰撞。我們現(xiàn)在存在的分歧，究竟是屬于哪一類型的碰撞，還下不了結(jié)論。我覺得有碰撞是好事，研討會(huì)不是一人講大家聽，而是在討論中發(fā)表不同的意見，這樣新生事物的面貌就會(huì)顯露得更加順利，所以不要怕爭論?？茖W(xué)的問題不能靠行政命令。當(dāng)年魯迅提出“德”先生和“賽”先生，科學(xué)和民主。沒有一個(gè)民主的環(huán)境，沒有大家的爭議、討論，沒有對(duì)立方意見的出現(xiàn)，科學(xué)很難稱其為科學(xué)。科學(xué)的發(fā)展必須得有一個(gè)民主的環(huán)境。要通過平等的討論和交流，使數(shù)據(jù)規(guī)劃更加接近真理，想絕對(duì)達(dá)到是不可能的，我們爭取接近這個(gè)真理。
這個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃研討會(huì)已經(jīng)謀劃了很長時(shí)間。去年我提議開，幾位主任支支吾吾，沒有定論。后來一想，也可能拿不出什么成果，開一個(gè)純粹務(wù)虛的會(huì)作用不大?，F(xiàn)在經(jīng)過大家的努力，已經(jīng)有一些東西可以拿出來討論，當(dāng)“靶子”來射一射了。我特別地請(qǐng)大家記住2007年5月22號(hào)到5月24號(hào)這個(gè)日子，這是正式啟動(dòng)全國審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)規(guī)劃工作的日子，開弓之箭沒有回頭之路了，從今天起，不管認(rèn)識(shí)上還有多大的分歧，不管技術(shù)上有多大的困難，我們就一條道走到黑，一定要把這項(xiàng)工作完成好。
結(jié)合大家的討論，我把我思考的幾個(gè)問題，跟大家再交流一下。
一、關(guān)于審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃工作的意義
我們做每一項(xiàng)工作，都必須先搞清楚它的目的，明確它的意義，這樣做起來才有持續(xù)的動(dòng)力。那么數(shù)據(jù)規(guī)劃的意義在哪里？我在這兒把大家說的和我所想的歸納起來，有以下八點(diǎn)。
第一，數(shù)據(jù)規(guī)劃是未來數(shù)據(jù)中心發(fā)揮作用正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。金審工程的最終目標(biāo)是建成國家審計(jì)信息系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化條件下履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的能力。國家審計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要內(nèi)容是建設(shè)國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，包括審計(jì)署建設(shè)的國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)的地方分中心。數(shù)據(jù)中心不但要有設(shè)備、有數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，更重要的是要有審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)，要有能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘的審計(jì)方法（有的同志管它叫審計(jì)模型或者叫審計(jì)模塊）。那么實(shí)現(xiàn)分析、挖掘的前提是要有可用的、事先規(guī)劃好的、按一定規(guī)范采集管理的數(shù)據(jù)。從邏輯順序上看，很顯然就必須得先抓數(shù)據(jù)規(guī)劃，不然你這數(shù)據(jù)怎么用，審計(jì)方法怎么出得來？所以數(shù)據(jù)規(guī)劃是數(shù)據(jù)中心決定性的重要基礎(chǔ)。
第二，數(shù)據(jù)規(guī)劃是將來審計(jì)工作規(guī)范化的重要措施。我強(qiáng)調(diào)將來，是因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在還做不到。如果我們的數(shù)據(jù)規(guī)劃和數(shù)據(jù)建設(shè)能夠取得一定程度的成功，就可以在很大程度上消除審計(jì)工作的隨意性。署社會(huì)保障司的王中信、秦萌兩位司長有個(gè)要求，有了社保的數(shù)據(jù)，程序一運(yùn)行，不管是誰，出來的結(jié)果都是一樣的。因?yàn)樗皇侨斯ぴ谧?，它是機(jī)器在做，消除了審計(jì)人員的隨意性。這對(duì)那些覺得自己很有本事的審計(jì)人員，是一個(gè)挑戰(zhàn)，也是對(duì)傳統(tǒng)意義上的審計(jì)專家的挑戰(zhàn)。如果現(xiàn)在我再回去教書，我真不好意思再教學(xué)生“發(fā)積極函證、消極函證”那一套了。因?yàn)槿绻谛畔⒒瘲l件下，傳統(tǒng)審計(jì)人員還在根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理，花一小時(shí)時(shí)間盤算確定多大樣本的時(shí)候，計(jì)算機(jī)程序運(yùn)行一遍詳查都做完了。當(dāng)然這是一個(gè)過程，不會(huì)馬上做到，但是可以斷定，我們數(shù)據(jù)規(guī)劃得越科學(xué)合理，數(shù)據(jù)分析方法開發(fā)得越全面客觀，審計(jì)工作的隨意性就會(huì)消除得就越徹底、越迅速。
第三，數(shù)據(jù)規(guī)劃是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。數(shù)據(jù)規(guī)劃和數(shù)據(jù)建設(shè)的過程，實(shí)際上是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的過程?？茖W(xué)的數(shù)據(jù)規(guī)劃不會(huì)也不應(yīng)該因人而異、因項(xiàng)目而異、因地域而異。它應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的。有人說標(biāo)準(zhǔn)化就是生產(chǎn)力，比起小平同志的科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的論斷好像夸大了點(diǎn)，但起碼可以說標(biāo)準(zhǔn)化就是效率，標(biāo)準(zhǔn)化就是質(zhì)量，這是沒有問題的。
第四，數(shù)據(jù)規(guī)劃將有益于審計(jì)機(jī)關(guān)的決策。數(shù)據(jù)規(guī)劃對(duì)于決策的支持，不僅惠及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，而且惠及綜合部門從事管理的人員，甚至惠及最基層的審計(jì)組長或主審。通過數(shù)據(jù)規(guī)劃，審計(jì)中取得的數(shù)據(jù)積累到一定程度，審計(jì)方法的開發(fā)詳盡到一定深度，我們一定會(huì)通過漂亮的展示技術(shù)，給各級(jí)管理人員提供非常好的決策支持?，F(xiàn)在的情況是，遇上領(lǐng)導(dǎo)需要哪方面的資料，各個(gè)管理部門就開始一通忙，找資料，就會(huì)發(fā)現(xiàn)很多缺陷，甚至很重要的會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)講話沒有留存；其他人的照片都有了，唯獨(dú)缺關(guān)鍵人物的，很遺憾。如果我們從1983年建署的時(shí)候就充分認(rèn)識(shí)到，將來所有的審計(jì)資料是要被后人使用的，我們那時(shí)應(yīng)該怎么做？到現(xiàn)在為止，全國統(tǒng)一組織的項(xiàng)目沒有統(tǒng)一的審計(jì)檔案。這有客觀的原因，你報(bào)到司里去，他也沒地方放，現(xiàn)行檔案制度也不要求?，F(xiàn)在我們有手段了，你可以報(bào)電子的。再不完整地留下審計(jì)資料，對(duì)后代都沒法交待??！我們建了數(shù)據(jù)中心，做了數(shù)據(jù)規(guī)劃，搞好了將會(huì)很好地支持審計(jì)業(yè)務(wù)決策。
第五，數(shù)據(jù)規(guī)劃有利于深化審計(jì)實(shí)務(wù)。主要是利用規(guī)范化的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘方法來深化審計(jì)實(shí)務(wù)。這樣特別有利于滿足李審計(jì)長一直要求的“總體把握，確定重點(diǎn)”審計(jì)思路。過去做總體分析確實(shí)非常困難，一些人一偷懶兒就不做了，就根據(jù)他平時(shí)的經(jīng)驗(yàn)積累，直接就奔審計(jì)重點(diǎn)去了。過去我曾經(jīng)要求審計(jì)人員先測評(píng)內(nèi)部控制，我說你給我測十天，十天之內(nèi)你不要看賬。到第三天，絕大部分審計(jì)人員就坐不住了，他一定要到另外一間屋，偷偷地翻閱往來賬，發(fā)現(xiàn)一點(diǎn)問題，就覺得心里有底了。其實(shí)重點(diǎn)就從他們身邊悄悄地溜掉了，他以為他逮到的是大魚，但實(shí)際上可能有更大的問題他沒逮到。將來我們有了數(shù)據(jù)的積累和分析方法，審計(jì)一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)大學(xué)、一個(gè)部委，有一天的總體分析、內(nèi)控測評(píng)就足夠了。再加上很理想的展示方式，到那時(shí)候恐怕大部分審計(jì)人員會(huì)很自覺地在每次審計(jì)開始的時(shí)候，都先做一下總體分析，然后給領(lǐng)導(dǎo)展示一下分析結(jié)果，告訴領(lǐng)導(dǎo)說，我這方案中的重點(diǎn)是怎么、怎么來的。
第六，有利于用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方式積累有用數(shù)據(jù)。要規(guī)劃哪些數(shù)據(jù)，是我們討論中產(chǎn)生爭議的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。我們不希望妄斷，說這個(gè)數(shù)據(jù)沒用，就不往里面規(guī)劃；說這個(gè)數(shù)據(jù)非常重要，就給規(guī)劃進(jìn)來。我們不希望有這種隨意性，所以才要做標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)化的方式積累有用數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)具有信息價(jià)值，而不是積累垃圾。沒有規(guī)劃的數(shù)據(jù)散放在那兒，它也不好用；你從被審計(jì)單位獲取的數(shù)據(jù)，也包括審計(jì)過程中產(chǎn)生的我們自己的數(shù)據(jù)，是規(guī)范的、可用的，你又給了使用它的審計(jì)方法，它的潛在價(jià)值自然就出來了。
第七，數(shù)據(jù)規(guī)劃是對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行工廠化深加工的重要前提。我們數(shù)據(jù)建設(shè)如果真是標(biāo)準(zhǔn)的，我們的審計(jì)分析方法也形成了體系，那么就可以使大批審計(jì)人員直接運(yùn)用我們的技術(shù)成果而不必關(guān)注過程，就可以形成工廠化操作。從而帶來的直接收效是審計(jì)覆蓋面的擴(kuò)大，只要被審計(jì)單位的信息化環(huán)境是足夠的，可以很簡單地延伸到它的二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位，或者它的子公司、孫公司。這就可能會(huì)在很大程度上解決現(xiàn)在審計(jì)資源緊缺這個(gè)問題。前不久和監(jiān)察部部長在一起開會(huì)的時(shí)候，聽他說了一句我認(rèn)為是客觀的話，他說你們審計(jì)署編制擴(kuò)大一倍也不為多。他無須奉承，他說的是他的體會(huì)，我們確實(shí)幫監(jiān)察部做了很多事情。盡管如此，實(shí)際上大幅度增編幾乎沒有可能。做到用工廠化的手段批量制造，最關(guān)鍵的是數(shù)據(jù)規(guī)劃、數(shù)據(jù)建設(shè)和數(shù)據(jù)分析方法科學(xué)合理，而且要成體系。
第八，數(shù)據(jù)規(guī)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息資源共享，協(xié)同作業(yè)的基礎(chǔ)。說起來也不要有什么忌諱。審計(jì)署統(tǒng)一組織的項(xiàng)目，由于下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的視角和立場不同，相同的審計(jì)，會(huì)有不同的結(jié)論。多數(shù)情況下，這是由于隸屬關(guān)系不同，他應(yīng)該有不同的交待，這都是可以理解的。但是從審計(jì)系統(tǒng)本身講，還是希望一層一層真實(shí)地匯總。將來數(shù)據(jù)規(guī)劃確定之后，可以在一定程序上緩解這個(gè)矛盾，幫助下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)擺脫一些束縛。省長說了，你怎么不給我匯報(bào)呢？地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以解釋，我跟你匯報(bào)也沒用了，數(shù)據(jù)已經(jīng)集中管理，誰審計(jì)都是這個(gè)結(jié)果；審計(jì)底稿已經(jīng)作為電子文件存到審計(jì)署，抹不掉了?！吧a(chǎn)關(guān)系”的事兒啊，我們現(xiàn)在不考慮它，但是我們現(xiàn)在要制造一種“生產(chǎn)力”，去突破現(xiàn)有的“生產(chǎn)關(guān)系”。技術(shù)革命是推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，推動(dòng)政治改革的動(dòng)力。李審計(jì)長說過，計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場革命，不但革被審計(jì)單位的命，也是革我們審計(jì)機(jī)關(guān)的命，對(duì)我們審計(jì)機(jī)關(guān)自己的組織結(jié)構(gòu)、組織方式也會(huì)有所觸動(dòng)。
以上是我歸納的八點(diǎn)，說明我們所做的數(shù)據(jù)規(guī)劃工作意義深遠(yuǎn)，十分重大。
二、數(shù)據(jù)規(guī)劃需要研究解決的問題
開始的時(shí)候我就講了，數(shù)據(jù)規(guī)劃對(duì)于審計(jì)來說是一個(gè)新生事物。下面把我思考的七個(gè)需要研究并且在制定數(shù)據(jù)規(guī)劃中一定要妥善解決的問題，給大家點(diǎn)一點(diǎn)。
（一）數(shù)據(jù)規(guī)劃的完整性應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行職責(zé)的角度衡量。
數(shù)據(jù)規(guī)劃的完整性是首要的。總體上講，規(guī)劃的數(shù)據(jù)要滿足審計(jì)需求，這沒有什么異議。但是滿足審計(jì)需求，不是滿足單個(gè)審計(jì)人員的需求，不是滿足單個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)的需求，也不是滿足某一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的需求，而是必須滿足審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的需求。規(guī)劃的思路或者制定規(guī)劃者思維的過程，對(duì)規(guī)劃的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生影響。有一種思路需要大家注意一下，就是以個(gè)人或者一個(gè)單位的經(jīng)驗(yàn)重點(diǎn)為起點(diǎn)來提出數(shù)據(jù)需求，進(jìn)而做它的數(shù)據(jù)規(guī)劃，或者以階段性工作重點(diǎn)為起點(diǎn)來提出數(shù)據(jù)需求，進(jìn)而做它的數(shù)據(jù)規(guī)劃，這都是行不通的。今年某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)有一個(gè)指示，那么審計(jì)目標(biāo)可能放在某幾個(gè)局部重點(diǎn)上，為了完成當(dāng)年的審計(jì)任務(wù)，搞幾個(gè)審計(jì)方法（有的同志稱為審計(jì)模塊），效果也不錯(cuò)，但用這種思維方式搞數(shù)據(jù)規(guī)劃肯定不行，它所形成的規(guī)劃肯定是局部的，或是部分滿足有限目標(biāo)的，因而肯定不會(huì)是完整的。
這里還要對(duì)審計(jì)職責(zé)的完整性做一個(gè)界定，是全面履行審計(jì)職責(zé)，而不是履行某種、某類、某項(xiàng)職責(zé)。具體一點(diǎn)說，滿足審計(jì)的三大目標(biāo)：真實(shí)、合法、效益；再低一個(gè)層次，滿足行業(yè)審計(jì)的具體目標(biāo)。特別要注意的是，不能僅僅滿足合法性目標(biāo)，合法性目標(biāo)是我們現(xiàn)在所有項(xiàng)目的重點(diǎn)，因?yàn)檫@是當(dāng)前的一個(gè)工作重點(diǎn)，可以理解。但是制定數(shù)據(jù)規(guī)劃要從長計(jì)議，必須同時(shí)考慮真實(shí)性、效益性目標(biāo)。實(shí)際上實(shí)現(xiàn)這三個(gè)目標(biāo)所需要的共同數(shù)據(jù)非常多，僅僅能夠?yàn)槟骋粋€(gè)目標(biāo)服務(wù)的個(gè)性數(shù)據(jù)并不多。因此我們這樣來理解：數(shù)據(jù)規(guī)劃必須是完整的，規(guī)劃中所有的數(shù)據(jù)都是重點(diǎn)，具有基石性，如果規(guī)劃的僅僅是局部數(shù)據(jù)，從起始就失去了把握整體的機(jī)會(huì)；每次審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)可以是不同的，只有部分?jǐn)?shù)據(jù)是重點(diǎn)，具體審計(jì)目標(biāo)不同，可能不會(huì)用到全部數(shù)據(jù)，或者還要另外取得數(shù)據(jù)。規(guī)劃是有助于確定重點(diǎn)，審計(jì)則直接指向重點(diǎn)。所以我們?cè)谧鰯?shù)據(jù)規(guī)劃的時(shí)候就要力求完整，是力求，不是最終達(dá)到。數(shù)據(jù)規(guī)劃一定要符合國家審計(jì)機(jī)關(guān)在未來一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展的趨勢，可能有助于全面履行審計(jì)職責(zé)。
（二）數(shù)據(jù)規(guī)劃要基于審計(jì)實(shí)際，又不能局限于目前的具體做法，要有適當(dāng)?shù)某靶浴?/p>
數(shù)據(jù)規(guī)劃工作肯定要基于當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐，我們不能憑空去想，任何事情都是如此。愛因斯坦想像出了時(shí)空帶曲線，是彎曲的，咱們做不到那種程度。我們研究數(shù)據(jù)規(guī)劃，一定要基于當(dāng)今的實(shí)踐，這沒有問題。但是局限于目前的做法和已有的經(jīng)驗(yàn)，這是不對(duì)的。我們既不能搞經(jīng)驗(yàn)主義，也不能搞理想主義。完全基于當(dāng)今的經(jīng)驗(yàn)不行，當(dāng)年的機(jī)械唯物主義，形而上學(xué)唯物主義就是這樣產(chǎn)生的，它只歸納力學(xué)，用力學(xué)原理去推廣全世界所有物理學(xué)的原理，那肯定是機(jī)械的。你要過于理想主義，像文學(xué)家一樣去浪漫地想象：天上的星星那不是石頭，那是一串珍珠，你要把它說成石頭，那珍珠就散落了。這是兩個(gè)極端。我們還是以理性的方式來做數(shù)據(jù)規(guī)劃，杜絕經(jīng)驗(yàn)主義和理想化。一定是以審計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，確定出為達(dá)到這種目標(biāo)我們所要做的事情，也就是審計(jì)內(nèi)容，再根據(jù)這些審計(jì)內(nèi)容來提出審計(jì)需求，在這種需求之上做數(shù)據(jù)規(guī)劃，為審計(jì)目標(biāo)去采集數(shù)據(jù)、組織數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)。
（三）數(shù)據(jù)規(guī)劃積累的數(shù)據(jù)應(yīng)具有歷史意義。
我們采集數(shù)據(jù)、組織數(shù)據(jù)是為了利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘。這就要求凡是規(guī)劃進(jìn)來的數(shù)據(jù)一般要具有歷史意義，具有連續(xù)意義，有積累的價(jià)值。所以看待某些數(shù)據(jù)是否應(yīng)當(dāng)規(guī)劃進(jìn)來，應(yīng)該是從現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義的結(jié)合上考慮。具有歷史意義的數(shù)據(jù)一定是具備了連續(xù)性特點(diǎn)，若是斷了線，一年有一年沒有，就無法做趨勢分析、總體分析。有些數(shù)據(jù)，對(duì)于當(dāng)年審計(jì)來說非常重要，但它只是當(dāng)時(shí)審計(jì)事項(xiàng)非常重要的證據(jù)，離開了那個(gè)環(huán)境，可有可無，這種數(shù)據(jù)如果都規(guī)劃進(jìn)來，數(shù)據(jù)就亂了。只具有某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目獨(dú)特需要意義的數(shù)據(jù)，可以放在數(shù)據(jù)規(guī)劃以外，用其他形式保存，如審計(jì)檔案。
（四）數(shù)據(jù)規(guī)劃要充分考慮統(tǒng)一性。
我們國家就是這樣一個(gè)特點(diǎn)，我們不是聯(lián)邦制，還是一個(gè)相對(duì)權(quán)力比較集中的體制。所以我們的數(shù)據(jù)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)自上而下進(jìn)行統(tǒng)一。我們規(guī)劃的數(shù)據(jù)一定要能支持審計(jì)決策，不僅僅支持現(xiàn)場審計(jì)，更重要的要支持審計(jì)管理和審計(jì)決策。決策有效性是最高數(shù)據(jù)需求，雖然不是唯一數(shù)據(jù)需求。決策的需求，首先是最高審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署的需求，這好像有一點(diǎn)集權(quán)的味道，這沒辦法，我們現(xiàn)在就是這樣來管理。統(tǒng)一性主要是指全國性的數(shù)據(jù)規(guī)劃一定要做到自上而下的統(tǒng)一。這不排斥各地區(qū)，尤其是以省為單位的、自己的特殊需求。
（五）數(shù)據(jù)規(guī)劃要基于行業(yè)審計(jì)的共性。
審計(jì)署從業(yè)務(wù)司局的劃分上看，可以說有9大行業(yè)審計(jì)，還可以再細(xì)分，有的業(yè)務(wù)司不只是一個(gè)行業(yè)。行業(yè)審計(jì)一定有它的共性，否則不能成其為一個(gè)行業(yè)審計(jì)。我們的數(shù)據(jù)規(guī)劃就是要找這個(gè)行業(yè)審計(jì)具有共性意義的數(shù)據(jù)，以共性為主導(dǎo)。我說的是主導(dǎo)，個(gè)性數(shù)據(jù)并不是不要。對(duì)不同的行業(yè)審計(jì)，規(guī)劃進(jìn)來的數(shù)據(jù)量一定是有多有少；但一個(gè)行業(yè)審計(jì)，共性數(shù)據(jù)不可多不可少。對(duì)于共性的數(shù)據(jù)而言，一定要上下左右保持一致。四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、不同級(jí)別的審計(jì)機(jī)關(guān)、同一級(jí)別但不同地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)，共性的數(shù)據(jù)必須保持一致。數(shù)據(jù)規(guī)劃要能支持全國的審計(jì)決策，滿足最高審計(jì)機(jī)關(guān)的需求是數(shù)據(jù)規(guī)劃的最終最高目標(biāo)，最高決策用的是全國共性的數(shù)據(jù)，或者一個(gè)項(xiàng)目所有參與單位所產(chǎn)生的共性數(shù)據(jù)，它是要保持高度一致的。也給大家留一個(gè)缺口，地方審計(jì)機(jī)關(guān)需要的個(gè)性數(shù)據(jù)，你自己去考慮。
（六）制定數(shù)據(jù)規(guī)劃要遵循漸進(jìn)性。
數(shù)據(jù)規(guī)劃工作還是要漸進(jìn)，不要盲動(dòng)，不要指望一蹴而就。我們還得看被審計(jì)單位信息化水平的發(fā)展程度。有了相對(duì)穩(wěn)定信息化環(huán)境，它的電子數(shù)據(jù)才會(huì)相對(duì)完整。我們?cè)趯徲?jì)過程中常常遇到這樣的問題，包括預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，預(yù)算編制幾上幾下沒有電子數(shù)據(jù)，或者特殊業(yè)務(wù)沒有電子數(shù)據(jù)。這肯定會(huì)影響我們的規(guī)劃。如果被審計(jì)單位的信息化水平太低確實(shí)可以放一放，但是它發(fā)展到一定水平就不要等了，數(shù)據(jù)不完整就不完整，我們現(xiàn)在想到了可以提前規(guī)劃進(jìn)去，甚至我們可以通過我們的規(guī)劃給他提要求，促進(jìn)它改一改，做一做，幫助他們來改進(jìn)管理也是審計(jì)的職責(zé)。我們還有對(duì)行業(yè)審計(jì)規(guī)律性的認(rèn)識(shí)有待逐漸深入的問題，但也不能等，先做起來，逐步完善。
（七）數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)方法的總結(jié)開發(fā)要具有一定的同步性。
我們現(xiàn)在要結(jié)合數(shù)據(jù)規(guī)劃，配合著開發(fā)一些審計(jì)方法，包括數(shù)據(jù)分析、挖掘的方法。開發(fā)審計(jì)方法的時(shí)候，我覺得跟數(shù)據(jù)規(guī)劃在思路上是一樣的，所有基本的、主要的審計(jì)動(dòng)作你要滿足。實(shí)現(xiàn)某一種行業(yè)審計(jì)的具體目標(biāo)，要執(zhí)行某些具體的審計(jì)動(dòng)作，手工條件下可能是盤點(diǎn)，可能是詢證，可能是詢問，可能是核賬；現(xiàn)在電子數(shù)據(jù)擺在這，用計(jì)算機(jī)的方法如何實(shí)現(xiàn)？數(shù)據(jù)規(guī)劃有了，數(shù)據(jù)積累有了，你必須用它才有用。審計(jì)方法必須變成體系，應(yīng)該盡量的詳盡，最終詳盡是不可能的，邊際效益遞減，開發(fā)10個(gè)方法容易，開發(fā)50個(gè)也有可能，你要求他開發(fā)100個(gè)，他就感到非常困難，你要求他開發(fā)200個(gè)，他就做不到了。我們只要求把主要的、基本的審計(jì)動(dòng)作涵蓋進(jìn)去。然后反過來，重新審視數(shù)據(jù)規(guī)劃是不是科學(xué)的、完整的、合理的。可能你會(huì)發(fā)現(xiàn)，有某一種審計(jì)分析方法必需的數(shù)據(jù)根本沒進(jìn)來。數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)方法兩件事我們把它看作是相輔相成，相互作用的。在數(shù)據(jù)規(guī)劃過程中，就應(yīng)該直接想到審計(jì)方法的開發(fā)，這樣我們的數(shù)據(jù)規(guī)劃工作就可能會(huì)發(fā)展得更快，作用顯現(xiàn)得更加突出。
三、關(guān)于下一步工作的意見
最后，我把下一步的工作也說一下，我這不是最終的行政命令，是建議，因?yàn)檫@些事情不能硬推，科學(xué)就是科學(xué)。
第一，重新審視、修訂前段的工作成果。這次會(huì)議，我們大家研討了《國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》，聽了《中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》的介紹。按照這次會(huì)議的安排，各編寫組的匯報(bào)主要集中在“審計(jì)需要什么數(shù)據(jù)”方面。各個(gè)編寫組回去后，按照這次會(huì)議研討確定的思路和原則，參照署信息辦、計(jì)算機(jī)技術(shù)中心的兩個(gè)文本的要求和式樣，重新研究自己的專業(yè)規(guī)劃，修訂一下內(nèi)容和格式，別怕費(fèi)功夫，一次讓它盡量地更接近于成功。尤其是在指導(dǎo)思想上還有什么不妥的地方，千萬千萬要先解決掉。一定要按照標(biāo)準(zhǔn)的方式來完成。
第二，數(shù)據(jù)規(guī)劃上要“綁定”若干審計(jì)方法。審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表上，審計(jì)方法體現(xiàn)在分析數(shù)據(jù)表上。目前看分析數(shù)據(jù)表提煉得不多。剛才我講了二者應(yīng)當(dāng)有一定的同步性。系統(tǒng)開發(fā)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等審計(jì)方法，恐怕比數(shù)據(jù)規(guī)劃更難。難也要做，審計(jì)方法和數(shù)據(jù)規(guī)劃不“綁定”，數(shù)據(jù)規(guī)劃在一定程度上說是白做了，起碼推廣起來會(huì)有阻力。如果“綁定”了審計(jì)方法，審計(jì)人員一看就會(huì)覺得有用，就像黑龍江審計(jì)廳和哈爾濱工程大學(xué)聯(lián)合開發(fā)的社保審計(jì)軟件，由于配套開發(fā)了很多審計(jì)方法，審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)來后一運(yùn)行，就有成果，就受歡迎。要采取一定的組織方式，有錢出錢、有人出人、有力出力、有環(huán)境出環(huán)境，這也不是一個(gè)單位就能做好的。這是下一步的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及到我們?cè)谧母魑凰冻龅呐ψ詈笥袥]有結(jié)果。在“審計(jì)需要什么數(shù)據(jù)”方面解決得比較好的專業(yè)規(guī)劃編寫組，“綁定”審計(jì)方法可以作為重點(diǎn)工作來考慮。
第三，各專業(yè)規(guī)劃要在一定范圍內(nèi)征求意見，組織論證。《國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》涉及到標(biāo)準(zhǔn)、編碼等技術(shù)問題，還涉及到目錄體系和交換體系，應(yīng)當(dāng)聽一聽外部專家的意見?！吨醒氩块T預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》，署行政事業(yè)司還要下點(diǎn)力量組織一下，在派出局范圍內(nèi)討論一次，因?yàn)樗婕暗拿娌皇呛軐?。社保審?jì)要在今年八月底，地稅審計(jì)、地方財(cái)政審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)要在今年年底提交數(shù)據(jù)規(guī)劃初稿，在一定范圍內(nèi)，以一定方式進(jìn)行討論，征求意見，組織論證。商業(yè)銀行審計(jì)的數(shù)據(jù)規(guī)劃年內(nèi)也要有個(gè)初步結(jié)果。
第四，以計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告的形式公布數(shù)據(jù)規(guī)劃?！秶覍徲?jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》和各個(gè)專業(yè)規(guī)劃，以及系統(tǒng)規(guī)劃，文本確定之后就以《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告》的方式發(fā)布?，F(xiàn)在已經(jīng)發(fā)布了五個(gè)，今年還準(zhǔn)備發(fā)四個(gè)。這項(xiàng)工作也很難，比如現(xiàn)在我們正在做一個(gè)，內(nèi)容是計(jì)算機(jī)審計(jì)的審前調(diào)查，名稱還沒有定，大半年過去了，還沒有定下來一個(gè)可供大家“射擊的靶子”。凡是成熟的數(shù)據(jù)規(guī)劃都要累積到我們的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告中去。有了改動(dòng)可以發(fā)布新的經(jīng)過修改的文稿，題目不變重新編號(hào)。
第五，分期分批啟動(dòng)其他的行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃。對(duì)于比較大的行業(yè)審計(jì)，數(shù)據(jù)規(guī)劃可以拆解，分期分批來編寫，如金融審計(jì)可以先搞商業(yè)銀行再搞其他。按照現(xiàn)在的發(fā)展趨勢和國家的發(fā)展定位，公共財(cái)政、社會(huì)支出、教育醫(yī)療改革的發(fā)展，將來的醫(yī)院審計(jì)、學(xué)校審計(jì)會(huì)不會(huì)變成經(jīng)常性的項(xiàng)目，也值得研究。所以我們可以謀劃一下，看看哪些行業(yè)哪些部門需要經(jīng)常性審計(jì)的，而且被審計(jì)單位也會(huì)長期存在，信息化環(huán)境也相對(duì)成熟的，我們就可以一個(gè)一個(gè)的，分期分批地把它的數(shù)據(jù)規(guī)劃做下來。我個(gè)人的看法，有些行業(yè)審計(jì)，比如企業(yè)審計(jì)，比較成熟，大型國有企業(yè)，中央的現(xiàn)在還有54家，省級(jí)的各自都有，是比較正規(guī)的、經(jīng)常需要審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，而且信息化環(huán)境比較完善，企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃可以硬性地推了，要開始了，不是研究，而是要求開始著手編制。地方也有一些比較成熟的審計(jì)領(lǐng)域，例如住房公積金，能夠做的也可以著手進(jìn)行了。
第六，有條件的地方，省級(jí)數(shù)據(jù)中心建設(shè)工作應(yīng)該列入議事日程。對(duì)于省級(jí)審計(jì)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，我們希望有若干審計(jì)廳能夠起到引領(lǐng)作用、示范作用。因?yàn)榇_實(shí)不是所有地區(qū)能同時(shí)發(fā)展，需要一定的資金、人才，特別是思想意識(shí)要成熟超前。我估計(jì)這次會(huì)議之后很多問題會(huì)很快地明確下來，數(shù)據(jù)中心的建設(shè)可能要進(jìn)入有些省審計(jì)廳領(lǐng)導(dǎo)的考慮范圍了。省廳數(shù)據(jù)中心的建設(shè)一定要在本省范圍內(nèi)做一個(gè)統(tǒng)盤考慮，譬如下面的地市是接著建數(shù)據(jù)中心，還是省里全包了。這是些構(gòu)架性的想法，前期需要有一個(gè)初步的論證。署計(jì)算中心要給他們一點(diǎn)指導(dǎo)。
第七，盡快制定系統(tǒng)規(guī)劃，指導(dǎo)地方數(shù)據(jù)中心的環(huán)境建設(shè)。國家數(shù)據(jù)中心的總體規(guī)劃包括基本規(guī)劃、專業(yè)規(guī)劃和系統(tǒng)規(guī)劃。其中系統(tǒng)規(guī)劃規(guī)定數(shù)據(jù)規(guī)范和共享交換的技術(shù)實(shí)現(xiàn)，除了邏輯上的數(shù)據(jù)流之外，具體一點(diǎn)的是環(huán)境、設(shè)備等等。從現(xiàn)在看，專業(yè)規(guī)劃有了之后，需要對(duì)原有的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，按照規(guī)劃采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)也得有物理位置存放，系統(tǒng)規(guī)劃要加快速度了。到底能多快，我說不出來，起碼的要求，應(yīng)用系統(tǒng)能裝上，規(guī)劃的數(shù)據(jù)能進(jìn)去，硬件環(huán)境要與數(shù)據(jù)規(guī)劃建設(shè)同步，可以做我們的運(yùn)行試驗(yàn)，具體時(shí)間我不好定，只能說要盡快，不能再等了。
對(duì)于下一步工作的意見是給大家的建議。以上是和大家一起研討兩天半之后的一些感想，也沒和幾位主任商量，不是行政命令，是一種意見想法的交流。
謝謝大家。
第四篇：關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款與審
最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的電話答復(fù)意見
2001民一他字第2號(hào)
河南省高級(jí)人民法院：
你院“關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的請(qǐng)示”收悉。經(jīng)研究認(rèn)為，審計(jì)是國家對(duì)建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。
2001年4月2日
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