第一篇：第2204號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則—對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告（寫寫幫整理）

第2204號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告，提高審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章一般原則

第四條組織管理層對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責(zé)任。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，并對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：

（一）具有識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警

惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

（二）根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)成本效益，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告舞弊行為；

（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。

第七條由于內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行，即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

第八條損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：

（一）收受賄賂或者回扣；

（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；

（三）貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)；

（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；

（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；

（六）泄露組織的商業(yè)秘密；

（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)

手段，損害國(guó)家和其他組織或者個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形：

（一）支付賄賂或者回扣；

（二）出售不存在或者不真實(shí)的資產(chǎn)；

（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；

（四）隱瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的重要信息；

（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（六）偷逃稅款；

（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意做好保密工作。

第三章評(píng)估舞弊發(fā)生的可能性

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估：

（一）組織目標(biāo)的可行性；

（二）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；

（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；

（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批制度的有效性；

（五）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；

（六）信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員除考慮內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生的情況：

（一）管理人員品質(zhì)不佳；

（二）管理人員遭受異常壓力；

（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；

（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖 突。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。

第四章舞弊的檢查

第十四條舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行舞弊檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要求進(jìn)行：

（一）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導(dǎo)；

（二）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（三）在舞弊檢查過(guò)程中，與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家保持必要的溝通；

（四）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或者人員的合法權(quán)益。

第五章舞弊的報(bào)告

第十六條舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或者口頭形式向組織適當(dāng)管理層或者董事會(huì)報(bào)告舞弊檢查情況及結(jié)果。

第十七條在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告：

（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查；

（二）舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；

（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當(dāng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施。

第六章附則

第十九條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十條本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)—舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法塊規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。

第三條 本準(zhǔn)則適用于種類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章 一般原則

第四條 組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

（一）具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

（二）根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為；

（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。

第七條 內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使用組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為；

（一）收受賄賂或回扣；

（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；

（三）貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；

（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；

（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；

（六）泄露組織的商業(yè)秘密；

（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊；

（一）支付賄賂或回扣；

（二）出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；

（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；

（四）隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；

（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（六）偷逃稅款；

（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為；

第十條 組織作好舞弊檢查的保密工作。

第三章 舞弊的預(yù)防

第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。

第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊；

（一）組織目標(biāo)的可行性；

（二）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；

（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；

（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。

第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。

第四章 舞弊的檢查

第十六條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查；

（一）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；

（二）對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；

（三）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（四）在舞弊檢查過(guò)程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家保持必要的溝通；

（五）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。

第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求；

（一）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；

（二）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)組織未來(lái)檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；

（三）使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。

第五章 舞弊的報(bào)告

第二十條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。

第二十一條 在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告；

（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；

（二）舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；

（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程序，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

（一）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施；

（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；

（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。

第六章 附則

第二十三條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第06號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告(030601)

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6 號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告

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第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章 一般原則

第四條 組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：

（一）具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

（二）根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為；

（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。

第七條 內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。

第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：

（一）收受賄賂或回扣；

（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；

（三）貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；

（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；

（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；

（六）泄露組織的商業(yè)秘密；

（七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：

（一）支付賄賂或回扣；

（二）出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；

（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；

（四）隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；

（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（六）偷逃稅款；

（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。

第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。

第三章 舞弊的預(yù)防

第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。

第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊：

（一）組織目標(biāo)的可行性；

（二）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；

（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；

（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。

第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況：

（一）管理人員品質(zhì)不佳；

（二）管理人員遭受異常壓力；

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；

（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。

第四章 舞弊的檢查

第十六條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：

（一）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；

（二）對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；

（三）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（四）在舞弊檢查過(guò)程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家保持必要的溝通；

（五）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。

第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求：

（一）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；

（二）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)組織未來(lái)檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；

（三）使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。

第五章 舞弊的報(bào)告

第二十條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。

第二十一條 在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告：

（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；

（二）舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；

（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

（一）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施；

（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；

（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。第六章 附 則

第二十三條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

第四篇：淺議開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求

淺議開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求

摘要：伴隨著當(dāng)前企業(yè)改革進(jìn)程的逐步深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為了人們十分關(guān)注的內(nèi)容。盡管目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)獲取了一定的成果，然而，仍存在很多不足之處需要從業(yè)者進(jìn)行改進(jìn)。想要提高責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量及效率，就需要提高內(nèi)部從業(yè)者的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)。本文簡(jiǎn)要論述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念及特點(diǎn)，分析了當(dāng)前工作中存在的缺陷，并探討進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)人員需要具備的素質(zhì)與能力，目的在于進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；內(nèi)部；素質(zhì)；能力

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

伴隨著目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性越來(lái)越激烈，企業(yè)想要占據(jù)一定的市場(chǎng)地位并不斷發(fā)展，就需要改進(jìn)自身內(nèi)部的管理形式，并加大審計(jì)力度。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來(lái)講，其質(zhì)量同從業(yè)者的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)存在密切的聯(lián)系，所以，應(yīng)由此方面入手改進(jìn)并完善審計(jì)內(nèi)部，提高工作質(zhì)量。以下簡(jiǎn)要針對(duì)其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討，僅供參考。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概念及特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指的是審計(jì)部門受到管理機(jī)構(gòu)的委托，遵照我國(guó)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、政策等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)承包人或者法定代表者在工作期間，企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)、負(fù)債情況、重大運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)管等行為。一般來(lái)講，審計(jì)工作的特點(diǎn)包含以下幾方面：其一，受托特點(diǎn)。其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作同其他審計(jì)最為顯著的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要獲取企業(yè)或者上級(jí)機(jī)構(gòu)的委托，才能夠?qū)嵤┫鄳?yīng)行為，是一種被動(dòng)的審計(jì)活動(dòng)；其二，針對(duì)特點(diǎn)。該審計(jì)工作的內(nèi)容是由委托企業(yè)規(guī)定的，遵照相關(guān)要求，對(duì)特定的內(nèi)容實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，針對(duì)不同的目標(biāo)，或者相同目標(biāo)在不同階段，其審計(jì)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)出現(xiàn)差異。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作期間存在的缺陷

（一）回避制度不完善

在平時(shí)的審計(jì)活動(dòng)期間，大多數(shù)審計(jì)從業(yè)者的專業(yè)能力較強(qiáng)，并且具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，然而，因?yàn)榛乇苤贫确矫娌煌晟疲?jīng)常導(dǎo)致人們迫于情面或者某種壓力，造成畏難情緒，無(wú)法堅(jiān)守自身的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與道德，從而降低了責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量及效率。

（二）評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不全面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是借助對(duì)企業(yè)、部門進(jìn)行審查來(lái)確保其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性及高效性，并且對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任履行進(jìn)行評(píng)估。但是，目前企業(yè)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)較不全面，從而無(wú)法精確來(lái)評(píng)估管理者的責(zé)任履行水平，不能精確對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行判定，導(dǎo)致責(zé)任界定期間較不合理、不科學(xué)。

三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)人員需要具備的素質(zhì)與能力

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從業(yè)者需要具備的素養(yǎng)

1.思政素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者來(lái)講，需要能夠嚴(yán)格遵照我國(guó)相關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)等開展工作，并且始終堅(jiān)持公平、公正的原則，維護(hù)我國(guó)各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。同時(shí)，從業(yè)者需要熱愛(ài)自己的工作，具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)及敬業(yè)精神，能夠依據(jù)企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)來(lái)規(guī)定工作重點(diǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.道德素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者需要具備較強(qiáng)的榮譽(yù)感與認(rèn)同感，能夠認(rèn)知到自身工作的重要性，并且將審計(jì)工作作為畢生事業(yè)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。唯有如此，從業(yè)者才能夠真正做到秉公執(zhí)法、抵擋住多方面的引誘，不斷增強(qiáng)工作質(zhì)量及工作水平，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自身的一份力量。

3.專業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來(lái)講，其是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)、綜合性較高的工作，包含多個(gè)領(lǐng)域、多個(gè)層次的內(nèi)容。所以，作為從業(yè)者，需要堅(jiān)持不懈的進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握更多的先進(jìn)知識(shí)，并且熟練應(yīng)用各項(xiàng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)知識(shí)。另外，從業(yè)者還需要具有一些計(jì)算機(jī)方面及財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，熟練應(yīng)用審計(jì)專業(yè)軟件，從而進(jìn)一步提高工作質(zhì)量及效率，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從業(yè)者需要具備的能力

1.溝通才能

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)期間，從業(yè)者具備同被審計(jì)的部門及人員進(jìn)行良好的溝通與交流的才能。在進(jìn)行責(zé)任評(píng)定期間，應(yīng)同有關(guān)職工及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行充分交流，從而掌握更多企業(yè)運(yùn)營(yíng)的信息，方便在決定重大內(nèi)容時(shí)精確判斷，為企業(yè)做出貢獻(xiàn)，規(guī)避相應(yīng)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2.合作才能

對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講，其是一項(xiàng)集體行為，需要依賴從業(yè)者集體的智慧，并且分工明確的進(jìn)行工作。那么，審計(jì)從業(yè)者就需要樹立團(tuán)隊(duì)觀念，明確自身在工作期間肩負(fù)的責(zé)任與任務(wù)，積極發(fā)揮主動(dòng)性，爭(zhēng)取在團(tuán)隊(duì)中體現(xiàn)自身的價(jià)值。在開展審計(jì)期間，審計(jì)小組的組長(zhǎng)需要依據(jù)工作的具體內(nèi)容及客觀環(huán)境調(diào)整人們的分工，并且各個(gè)人員需要服從組長(zhǎng)的安排。另外，從業(yè)者還需要講究配合，互相取長(zhǎng)補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步。

3.文字才能

審計(jì)的最終結(jié)果需要通過(guò)報(bào)告的形式進(jìn)行上報(bào)，那么，在報(bào)告中會(huì)集中體現(xiàn)審計(jì)從業(yè)者的專業(yè)能力及整體審計(jì)水平。想要精煉審計(jì)建議，引起領(lǐng)導(dǎo)們的關(guān)注，發(fā)揮審計(jì)價(jià)值，從業(yè)者需要不斷提高自身的文字表述才能，確保報(bào)告書寫工整、潔凈，并且可以明確的提出審計(jì)期間找尋到的問(wèn)題，并給予相應(yīng)建議，為企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者決策提供輔助參考。

總結(jié)

總而言之，伴隨著目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的持續(xù)加快，企業(yè)所要面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈?？茖W(xué)、高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠極大程度提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，作為內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者，應(yīng)認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)，勇于創(chuàng)新、大膽嘗試，從而更好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自身的力量。因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部從業(yè)者的素質(zhì)及能力要求進(jìn)行探討是十分重要的事情，值得從業(yè)者進(jìn)行深入研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪寧.事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（17）.