第一篇：一次性預(yù)收或繳清的物業(yè)費(fèi)如何確定納稅時(shí)間

一次性預(yù)收或繳清的物業(yè)費(fèi)如何確定納稅時(shí)間

在日常經(jīng)營(yíng)中，一些小區(qū)物業(yè)公司出于管理的需要，往往在年初一次性預(yù)收業(yè)主全年的物業(yè)費(fèi)。另外，還有一些物業(yè)公司雖然是按月收取物業(yè)費(fèi)，但有一些業(yè)主出于自身原因往往將全年的物業(yè)費(fèi)一次性繳清。為此，物業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員來(lái)電咨詢，上述一次性預(yù)收或繳清的物業(yè)費(fèi)，是一次性還是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定按月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？

自2009年1月1日起，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天。這里所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。也就是說(shuō)，該物業(yè)公司應(yīng)在提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)月全額將上述一次性收費(fèi)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而不能按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”按月進(jìn)行申報(bào)納稅。

這里需要說(shuō)明的是，此前關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第五條規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)等其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。但上述規(guī)定自2009年1月1日起，已被《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財(cái)稅[2009]61號(hào)）予以廢止。

另外補(bǔ)充說(shuō)明的是，針對(duì)上述情形，如果存在業(yè)主因其他緣由發(fā)生退還物業(yè)費(fèi)以及單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入的情形，根據(jù)財(cái)稅[2009]16號(hào)文件的規(guī)定，但對(duì)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。