第一篇：由于審計工作的關(guān)系我們曾經(jīng)參加過我省幾條高速公路的竣工審計

由于審計工作的關(guān)系我們曾經(jīng)參加過我省幾條高速公路的竣工審計，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，結(jié)合以往的實踐經(jīng)驗，總結(jié)出以下幾方面高速公路施工管理中容易出現(xiàn)的一些問題，僅作拋磚引玉，供大家參考。

一、招投標過程：

招投標過程是高速公路進入實質(zhì)性建設工作中至關(guān)重要的一步，它不僅能從施工能力、施工信譽等方面擇優(yōu)選擇承包商，也通過施工合同對投資、進度、質(zhì)量進一步細化和控制，用經(jīng)濟、合同手段保證高速公路建設總體目標的實現(xiàn)。因此招投標工作是否規(guī)范、合法，將直接影響招投標結(jié)果的公正性以及投資的經(jīng)濟性，從以往經(jīng)驗和教訓來看，招投標過程中出現(xiàn)的暗箱操作關(guān)系標、人情標，不僅使招標的目的難以從合同價上表現(xiàn)出來，也會為以后施工過程中的投資失控埋下隱患。這方面容易出現(xiàn)的問題有以下幾點：

1、建設單位（以下稱業(yè)主）的招標（或招標代理）是否規(guī)范。目前《中華人民共和國招投標法》以及我省關(guān)于招投標工作的一些規(guī)定已經(jīng)全面實施，按照法定招標程序應按公開發(fā)布招標公告、資格預審、投標、評標定標、發(fā)出中標通知書這一流程來進行，在招標前應詳細編制招標文件（含項目專用本）、招標總體實施辦法、資格預審評審辦法、評標實施細則等報主管部門審核批準，在各階段應認真準確客觀地編寫評標報告、定標決議等，并應全程做好公證。作為建設單位應從以下幾方面檢查自身在招投標中有無違規(guī)現(xiàn)象： ①在招標公告、招標文件、資格預審、評標中是否有地區(qū)、行業(yè)的限制性條款和做法。

②按照國家規(guī)定必須進行公開招標的項目是否公開招標，是否將該公開招標的項目實施小范圍的邀請招標、議標，是否將大的項目肢解逃避招標，是否將前期小的項目招標后期大的項目直接交給前期項目施工單位。③指定分包的項目是否符合國家對可以由業(yè)主指定分包的條件。

④合同簽定價及中標通知書的合同價是否為承包商的中標價。

⑤本項目的招標文件和實施辦法中是否有與《中華人民共和國招投標法》以及我省關(guān)于招投標工作的一些規(guī)定有嚴重抵觸的地方。

2、建設單位是否嚴格遵循國家建設項目建設程序，在各項上級批復、建設資金到位、施工圖設計完成并經(jīng)過專家評審通過后再實施招標。堅決杜絕邊設計邊施工，以往的經(jīng)驗教訓已經(jīng)不少，強攻硬上、盲目施工只能是勞民傷財，必然造成一些總體上考慮不周的地方，頻繁返工，是對國家和人民的極端不負責。

3、建設單位是否在招標前將該項目的招標用圖紙和工程量清單（或調(diào)整工程量清單）進行了認真的對比審核。工程量清單是根據(jù)招標用圖紙，按照招標文件上的各細目計量方法匯總出來的。它既是招投標時各投標單位報價的共同基礎(chǔ)，也是合同簽定后施工過程中變更、計量的基礎(chǔ)。目前工程量清單大多由設計院或工程咨詢事物所編制，沒有第二家單位復核，準確度較低，如果清單量與實際施工圖數(shù)量出入太大，會使合同價（或中標價）過高或過低，即使在中標以后另行調(diào)整，也會給施工單位按合同文件提請變更單價埋下伏筆。因此復核工程量清單數(shù)量顯得尤為重要。在復核過程中，土石方工程（含軟基處理）又是復核的重點，因為在實際月計量支付中，土石方是按分層、分段計量的，相對來講比較粗略，所以只有在工程量清單上進行總量控制才能有效地防止超計量。發(fā)現(xiàn)有不符時，則應按規(guī)定及時予以更正。

二、施工過程：

施工過程是履行合同、處理變更、對實物工程量進行計量的過程，具有時間跨度大、可變因素多、矛盾集中、對決算價影響大等特點，因此也是我們工程管理的重點和難點，在處理這個階段的工程管理問題，應緊緊把握住合同這個原則，這里所講的合同是個廣義的概念，不僅包括施工合同，而且包括招標文件（含補遺書）、投標文件（含澄清函）、圖紙等；如果遇到以上文件都解決不了的問題，則要依照《交通部國內(nèi)公路工程招標文件范本》進行處理。在這個階段應重點加強以下幾個方面的管理：

1、履約保函及動員預付款保函應按合同規(guī)定及時足量提交。

履約保函的作用是保證承包商能按合同規(guī)定承擔工程的實施和完成及其缺陷修復的銀行擔保，其有效期至業(yè)主向承包商頒發(fā)交工證書之日。承包商應按在規(guī)定的期限內(nèi)向業(yè)主提交履約保函，未提交之前不得對其計量。

動員預付款保函的作用是對業(yè)主支付給承包商用于開工前準備工作啟動資金的銀行擔保，按工程進度以一定比例分期從各月的中期支付中扣回。其有效期至全部扣回之日起失效。承包商應按在規(guī)定的期限內(nèi)向業(yè)

主提交動員預付款保函，未提交之前不得支付動員預付款。

2、重點加強工程量清單的合同內(nèi)計量工作。

工程量清單計量一般是根據(jù)每月完成的合同內(nèi)實物工作量經(jīng)監(jiān)理工程師簽認合格準予計量的工程細目，它有階段性、按實計量的特點。根據(jù)這個特點，應在過程中來進行控制，而不是依靠事后發(fā)現(xiàn)超計量以后再扣回。計量人員（工地監(jiān)理組、指揮部或總監(jiān)辦的工程部、計劃部）均應認真學習合同文件和招標文件中的計量條款，心中應明確哪些項目可以計量，哪些項目不能計量，屬于包含在其他工程項目中的內(nèi)容（例如：涵洞計量是以延米綜合單價計量的，因此其挖基、回填、清淤、基礎(chǔ)墊層、出入口鋪砌等均不能單獨計量，我們從以往有的高速公路中就發(fā)現(xiàn)有這樣的問題）。不能僅依靠計劃部或合同科來把關(guān)。只有各部門層層把關(guān)了，這部分就不會出大的問題。計劃部或合同科則應重點審核施工期內(nèi)各工程細目的合同內(nèi)計量總額是否超出調(diào)整后的清單總額，對于超出的項目應查找原因，及時予以核減。

3、指定專人負責管理變更設計工作。

變更設計是施工階段影響工程造價最大的因素，但客觀的講，任何工程項目都不可避免的會發(fā)生變更設計；變更設計既可以由業(yè)主（或設計單位）提出，也可以由承包商提出。對于這方面有以下幾點值得注意： ①變更設計是否必要，是否有施工單位和設計代表通過變更將低單價細目更改為高單價細目的現(xiàn)象。②是否清單上已有適合或類似的項目單價，而另行審批單價的現(xiàn)象；在批復新的合同外單價時，應根據(jù)合同及實際情況認真編寫審核批復意見，經(jīng)相關(guān)部門會簽，總監(jiān)簽發(fā)。不得隨意無根據(jù)批復。

③對于同時有核增核減的變更設計工程數(shù)量，是否在核增的同時對相關(guān)細目數(shù)量進行核減。

④對于招標文件或投標書中明確由承包商承擔的施工方案、材料、機械、施工配合費用，是否通過變更予以支付。

⑤一般來說，土方工程變更的重點集中在土方運距的增量上，從其他的高速公路項目上的審計情況來看，這部分的問題比較多，涉及的金額也比較大?？陀^上講由于項目全線的取土坑不是同時落實到位，地點及取土數(shù)量也不可能與施工圖設計完全一樣，因此必然引起施工便道及土方平均運距的變化，正因為如此，往往導致此項變更比較混亂，這是我們工程管理的重點。對于施工便道，有的招標文件明確規(guī)定在投標時由承包商自行報價，總額包死，不因取土場的變化而調(diào)整；有的規(guī)定調(diào)整的范圍，例如平均運距變化在1Km以內(nèi)的不予調(diào)整；而有的則按實際便道的長度進行計量，針對以上幾種情況，應根據(jù)具體合同區(qū)別對待，嚴格按合同條款執(zhí)行。對于這類問題，建設單位應及早著手制定具體的變更辦法和原則，隨時調(diào)查核實和簽署相關(guān)的基礎(chǔ)資料，為以后整體土方平均運距的計算打下基礎(chǔ)，避免以后甲乙雙方引起爭議。實際計算時，應先計算出施工圖土方的平均運距，再按監(jiān)理工程師簽認的取土坑平面位置、上土里程、取土數(shù)量、便道長度等計算出變更后的平均運距，兩者之差即為運距增量。

⑥另一個值得重視的問題就是隱蔽工程的變更，主要指軟基處理、溝塘回填等，這部分項目主要發(fā)生在路基施工的前期，工程點多面廣，工作量也比較大。在路基本體開始填筑后，即使發(fā)現(xiàn)數(shù)量上有問題，核查的難度也是相當大的。對于此部分的變更及計量，從其他高速公路的成功的經(jīng)驗來看，指揮部或總監(jiān)辦應明確指派不同部門的兩個人在現(xiàn)場同時核準并在計量表上簽字，這樣可以做到互相監(jiān)督，當場核定，一方面避免一人隨意操作，另一方面避免事后甲乙雙方扯皮。

4、暫定金額和一些補貼獎勵等。

對高速公路項目而言，暫定金額是包含在合同以內(nèi)，按照合同條款的規(guī)定，結(jié)合工程實際情況，經(jīng)業(yè)主批準后全部或部分的使用，或者根本不予動用的一項金額。從我省其他的高速公路審計情況來看，這項金額支付的靈活性較大，支付的形式和理由也五花八門，最容易打合同的擦邊球，造成本屬于承包商的合同內(nèi)義務工作而再次支付費用。結(jié)合以往的審計情況，主要有以下幾種情況列支暫定金額：

①計日工。

②施工圖中遺漏或補充的附屬和零星工程。

③業(yè)主另行指定的專業(yè)公司服務費。

④屬于業(yè)主的責任給承包人造成的損失補償。

⑤業(yè)主對承包商提出高于招標文件和投標書承諾的質(zhì)量、進度要求而給予的補償。

⑥合同中未明確規(guī)定責任的施工配合費、加班費、地方協(xié)調(diào)費、通行費等。

⑦業(yè)主按勞動競賽評比或其他原因給予承包商的獎勵。

對于以上幾種情況，應根據(jù)招標文件及投標書的相關(guān)條款，結(jié)合施工現(xiàn)場的實際情況，針對性的分析、甄別；相當多的支付項目中有合理的地方，也有不合理的地方。例如第一種情況，許多高速公路項目都把開工典禮、上級領(lǐng)導檢查而做的便道整修、搭臺裝修費用作為計日工全額列入暫定金，但此項費用里的便道整修（特殊處理要求除外）是承包人合同內(nèi)臨時工程便道細目的附屬工作，不能再支付計日工，而搭臺裝修工作則是承包商合同外的工作，應予以支付。再如第五種情況，雖然業(yè)主在招標文件中未指明要求橋涵工程使用定制大模板，但如果承包商在投標書的施工組織設計中明確承諾使用定制大模板，則不能以提高外觀質(zhì)量為由給予補償。在這里我只是舉了兩個例子，諸如此類的問題處理時只要遵循一個原則，就是合同文件，在具體的問題處理上一定要認真謹慎，切不可拍腦瓜主觀行事，即使批給施工單位，在竣工審計時我們也會嚴格按合同文件將其扣回。

三、竣工結(jié)算：

竣工結(jié)算是在承包商按合同要求全部完成其施工項目后，對施工單位所做的實際工作量及其他應付費用做一匯總，據(jù)此確定最終支付給施工單位的計量總額。我省高速公路通行的做法是在施工過程中通過定期不定期的調(diào)整工程量清單（將變更指令中的增減項目調(diào)整到中標工程量清單中）來最終確定一個結(jié)算時的“工程量現(xiàn)清單”，但是這里需要澄清的是，竣工結(jié)算并不能僅僅按照工程量現(xiàn)清單的項目和總額進行，原因有以下幾方面：

①工程量清單中的一些項目可能在實際實施時未做或未全做，由于各種原因，建設單位并未從清單中予以扣除。

②同一項目同一里程多次變更，由于疏忽，在新的施工方案核增時，前一工程量并未及時核減。

③工程量清單中的某些部分（主要是指路基土石方、附屬工程、排水防護）的清單數(shù)量僅是一個比較粗略的數(shù)字，從計量來講，也是根據(jù)現(xiàn)場實際發(fā)生的數(shù)量按實計量，如果清單中這個數(shù)字比較大，實際計量是不可能將其全部計完的。因此，實際數(shù)量和清單數(shù)量從理論上是不會完全相同的。

從以上幾個方面來看，工程竣工結(jié)算應在工程量現(xiàn)清單總量控制的前提下，按實際的合理的月計量支付數(shù)量進行匯總，對于某些項目的實際計量總數(shù)量未達到現(xiàn)清單數(shù)量，應分析原因，如果屬于以上三種情況，而不是漏計、錯計，則不能再將差額補給施工單位，尤其是路基土石方這一塊，施工單位會以種種理由說明前期土石方計量得比較粗略，要求結(jié)算時一次部族，這是違背計量支付原則的。

第二篇：高速公路工程項目竣工決算審計問題(佳信咨詢)

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高速公路工程項目竣工決算審計問題

１ 引言

審計工作不但對工程項目的竣工決算進行，而且對本項目相關(guān)的勘察設計、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進行延伸審計，重點檢查了項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標、工程合同及工程造價、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財務收支等方面的真實性和合法性 ；同時對于 工程項目的審計過程中運用了審閱、檢查、查詢、計算、場勘測 等審計 程序?，F(xiàn)現(xiàn)結(jié)合筆者的造價工作經(jīng)驗，提出公路工程項目在竣工決算審計中存在的問題及其對策。２ 審計發(fā)現(xiàn)的問題

（１）多計工程 造 價。從審核編制的工程竣工決算報表反映，項目中的建安投資為５０0萬元，經(jīng)審計確認，實際完成建安投資應為 ４５０萬元，審減工程造價 ５０萬元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實原則。依據(jù)《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條 “工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應予調(diào)整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳?！?的規(guī)定。

（２）在監(jiān)理的評標過程中違反相關(guān)規(guī)定。工程項目監(jiān)理采用了邀請招標方式，經(jīng)查閱 《監(jiān)理合同》及《中標通知書》 發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標報價，在評標過程中違反規(guī)定直接修正報價。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標文件中，部分監(jiān)理人 員經(jīng)審計核實后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實際是個人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。上述作法違反了《中華人民共和國招標投標法 》第四十三條 “在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判 ” 規(guī)定。對類似問題要引起高度重視，嚴格的執(zhí)行招投標法，公開、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

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（３）多計項目監(jiān)理費。審計發(fā)現(xiàn)，建設工程項目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價的２％計算監(jiān)理服務費用 ；或者公路建設工程項目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價的２％計算監(jiān)理服務費用。上述作法違反了《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》“工程監(jiān)理費以定額建筑安裝工程費總額為基數(shù)，按下列費率計算 ：國內(nèi)招標工程費率為１.５％”的規(guī)定。依據(jù)《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條 “工程價款 結(jié)算中多計少計的工程款應予調(diào)整?！?/p>

（４）違反國家規(guī)定，無資質(zhì)施工隊掛靠施工單位承建工程項目。經(jīng)審計核實后發(fā)現(xiàn)，實際執(zhí)行單位均為無資質(zhì)的施工隊，實際為掛靠行為。（５）未按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。經(jīng)查，某些公路改建工程中標單位與建設單位簽訂合同至審計日，建設單位并未提交履約保證金。

（６）項目雖已完工，但現(xiàn)場遺留補作項目較多。經(jīng)審計現(xiàn)場核實，對于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于 ０.５ｍ路段的土質(zhì)邊溝均未按設計施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達到設計值，部分路段路面有縱 向裂縫，個別涵洞臺背有下沉現(xiàn)象，設計變更新增項鐵絲石籠未按設計變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。由于本項目未進行質(zhì)量認證，因此，要求交通局在質(zhì)量簽定前，督促施工單位嚴格按設計圖紙將未完項目進行補作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

（７）管理制度落實不到位，兩個項目所有設計變更未按有關(guān)規(guī)定及時予以審核和批復，影響了工 程造價的審核。對于變更截至審計日，按有關(guān)規(guī)定及時進行審核和批復。以上均未變更屬于現(xiàn)場變更和一般變更，由于變

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更未及時批復，在一定程度上影響了工程計量 的時效性，同時也給工程造價審核帶來了困難。對上述問題，在項目管理過程中，嚴格按規(guī)定的程 序、限時審批變更，保證工程造價結(jié)算的及時、完整。

（８）未經(jīng)審計，就組織竣工驗收。經(jīng)查，某些項目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報告，對該項目進行了竣工驗收，并下達了竣工驗收鑒定書。但直至下達竣工驗收鑒定書日，本項目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計機構(gòu)進行審計。鑒于在審計期間已編制出竣工決算，要求建設項目驗收前應按規(guī)定編制決算并進行審計后再組織竣工驗收。３ 審計對策分析

從審計出發(fā)現(xiàn)的問題來分析，交通局在重要農(nóng)村公路建設及資金管理工作中，能夠按 照項目法人責任制要求，會同勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務重等困難，認真履行建設單位職責。審計中發(fā)現(xiàn)，在招投標及評標過程中存在未按規(guī)定履行職責，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象，造成在評標過程中直接修正報價等違規(guī)問題的發(fā)生。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，為了認真總結(jié)經(jīng)驗，加強管理，保證建設資金安全、合法，提高投 資效益，保證工程質(zhì)量，提出如整改建議。

（１）建議今后要嚴格執(zhí)行國家和自治區(qū)有關(guān)基本建設的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度 同時，要進一步抓好制度的落實，加大檢查監(jiān)督的力度，各項內(nèi)控制度真正使得到落實，并采取有效措施對存在問題認真進行整改。

（２）建議在今后的建設項目招投標過程中加強對招投標文件的審查力度，防止違 規(guī)評標等的問題發(fā)生，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標法》和《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村公路

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建設管理暫行辦法 》規(guī)范招投標活動，切實保護國家利益、社會公共利益和招投標活動當事人的合法 權(quán)益。以保證項目實施的合理、合法、有效，不斷提高管理水平。

（３）建議在今后的項目建設中引進或聘用一些相關(guān)的項目管理專業(yè)人員，加強對建設 項 目的管理工作，同時應建立健全責任追究制度，增強相關(guān)人員的責任心，保證建設項

目的順利實施和工程質(zhì)量。

（４）建議今后的項目建設中加強對基本建設資金的監(jiān)督管理，保證資金及時到位，合理安排，及時調(diào)度，進一步完善建設資金管理制度并嚴格執(zhí)行和考核，以確保建設資金安全、合理的使用。同時要認真查找預付工程款長期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時予以清理。

（５）建議以后的項目建設中加強對項目檔案管理，制定相應的檔案管理辦法，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，以保證建設項目的正常驗收。

第三篇：2011年福建省高速公路跟蹤審計暨竣工決算委托審計服務集中招標

2011年福建省高速公路跟蹤審計暨竣工決算委托審

計服務集中招標

通知書

各投標人：

請于2011年6月8日遞交投標文件時攜帶招標人開具的購買《招標文件》的收款收據(jù)和加蓋投標人單位公章的付款證明（格式附后）壹份向招標人換取購買招標文件的完稅發(fā)票。

附件：付款證明格式

福建省高速公路全過程跟蹤審計領(lǐng)導小組協(xié)調(diào)辦公室

二0一一年五月二十六日

付款證明

龍巖市地方稅務局直屬分局：

茲有（投標人全稱）于2011年5月 日參加招標人福建省高速公路全過程跟蹤審計領(lǐng)導小組協(xié)調(diào)辦公室組織的2011年福建省高速公路跟蹤審計暨竣工決算委托審計服務集中招投標，購買了《招標文件》壹套，單價1500元/套，總計付款給招標人金額1500元，大寫人民幣壹仟伍佰元正。特此證明。

投標人（蓋章）二0一一年五月 日

第四篇：在高速公路竣工決算審計中工程造價應關(guān)注的幾個方面

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在高速公路竣工決算審計中工程造價

應關(guān)注的幾個方面

在高速公路竣工決算審計中對工程造價的審核是政府投資審計的重要平臺。以造價審核為切入點查找高速公路項目建設過程中存在的弊病，分析問題產(chǎn)生的體制性、機制性原因，進一步推動政府投資體制改革，促進宏觀調(diào)控政策落實是審計發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能的重要途徑，也是審計促進完善國家治理的重要體現(xiàn)。

一、工程造價審核前期準備

（一）工程基本建設程序資料。

一是全面熟悉項目的立項、工程可行性研究報告及批復、初步設計及批復、重大變更批文及有關(guān)重大事項決定的有關(guān)文件。二是了解項目基本概況和工程規(guī)模等，詢問決算報告編制的具體情況；三是獲取建設期間當?shù)卦靸r站的季度造價信息，掌握當?shù)亟鼉赡陮τ谝?guī)模、建設標準及補償費用的處理意見及有關(guān)要求文件。

（二）工程建設過程資料。

一是工程實體建設過程中形成的各類會議紀要及收發(fā)文情況，以此了解施工過程中造價控制執(zhí)行情況，將其中的薄弱點作為審核的重點；二是了解招投標實施情況及相關(guān)的過程資料，如招標清單、投標清單、評標報告及定標紀要；三是了解形成工程量清單及合同價的過程，工程量清單與施工圖的關(guān)系，并明確工程變更上報審查、審批情況。

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（三）參建單位企業(yè)相關(guān)情況。

一是調(diào)查了解各參建單位的工商情況及工程業(yè)績，并對工程項目的負責人及財務人員進行全面了解，明確審核重點；二是獲取相關(guān)賬務數(shù)據(jù)及銀行流水，為后期對造價的真實性復核做基礎(chǔ)。

二、工程造價審核的方法

工程造價審核本身是一項工作面廣、責任大而極其細致的工作，且因為我國建筑工程造價的改革剛剛實施，原有的定額計價和改革后的工程量清單計價法正處在雙軌并行的過渡階段，工程造價審核的難度進一步加大。在保證審核質(zhì)量的前提下，為提高審核效率，最大限度地節(jié)約審核成本，根據(jù)建設項目的不同特點采取不同的造價審核方法顯得尤為重要。工程造價的主要審核方法如下：

1.全面審查法，要求逐一的對全部項目進行審查，其具體審查過程與編制預決算的過程是相同的。該方法適用于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱的工程項目。在投資規(guī)模較大，審核進度要求較緊的情況下不宜采用。

2.重點審核法，其與全面審核法的區(qū)別僅是審核范圍不同，該方法一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點，可減少審核工作量。

3.對比審核法，是指用已經(jīng)審核的工程同擬審核的類似工程進行對比審計的方法。此方法需要在同一地區(qū)，存在用途、結(jié)構(gòu)和建筑標準都相似的單位工程。

4.標準圖審核法，是指對于利用標準圖紙或通用圖紙施工的工程

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項目，先集中力量編制標準決算造價，以此為標準進行對比審計的方法。此方法適用于按標準圖紙設計或施工的工程。

5.分組計算審核法，是指將分項工程按一定內(nèi)在聯(lián)系劃分為若干組，計算一組中某個分項工程量，利用其相似關(guān)系判斷同組其他分項工程量的審核方法，可以顯著加快審核速度。

三、公路竣工決算中工程造價審核的幾個關(guān)注點

（一）工程量計算錯誤導致多計工程費用。

工程量的計算是依據(jù)竣工圖紙、設計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的, 是決算編制的基礎(chǔ)。由于沒有按規(guī)定計算, 造成竣工決算工程量增加而多報工程價款。

1.隨意擴大計量范圍。如某橋梁鉆孔樁，按照計量規(guī)則，鉆孔灌注樁的樁長以米計量，總長度為樁底標高至系梁底，但在實際計量中，卻按樁底標高至系梁頂計算。經(jīng)審核，其中兩段就分別多計工程款218.53 萬元和325.32 萬元。

2.合同已明確規(guī)定不另計量的附屬項目，決算時予以計量。如某工程合同規(guī)定橋梁荷載實驗、路基土石方清表、大于45m 灌注樁埋設鋼管費用等，作為附屬工程，其費用已包含在相關(guān)項目報價中，不另計量。決算時卻予以計量支付，導致某段高速公路計量樁長大于45m 的灌注樁預埋鋼管費37017 萬元。

3.虛報工程量。如某高速公路某互通匝道因故取消建設，但在竣工結(jié)算時，施工單位編造該匝道工程竣工圖，并據(jù)此上報工程計量款199 萬元；某高速公路施工便道修復工程未實施，施工單位虛報費用

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萬元；某高速公路個別施工單位編造粉煤灰碎石樁原始施工記錄，虛報工程量50.42 萬元；某高速公路路基施工單位向業(yè)主申報10 項待決工程費用350 萬元，經(jīng)對照合同文件及相關(guān)技術(shù)規(guī)范，其中僅33.73 萬元屬于可計量，其余均為虛報工程量。

4.設計變更事后簽證。有的建設單位不重視控制設計變更, 不辦理設計變更的審批手續(xù), 沒有正式的設計變更通知單,沒有設計變更引起的工程量與投資增減的記錄。

5.建設單位在發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴謹而導致決算與實際有出入。

（二）工程單價套用錯誤導致多計工程費用。

不認真執(zhí)行規(guī)定的或合同約定的對應工程量清單中的單價, 隨意高套, 會造成決算投資虛增，工程單價套用是工程造價審核的重點。

1.調(diào)整工程量清單中項目的結(jié)算單價。按合同計價規(guī)則，工程實施過程中，除新增項目按合同規(guī)定重新組價，確定新結(jié)算價外，工程量清單中其他項目均不做調(diào)整。某高速公路在三大系統(tǒng)實施中，調(diào)整原工程量清單中八路視頻復用光端機中標單價，多計付工程款58.81 萬元

2.新增項目單價確定不合理。新增項目定價存在高套定額、誤套定額和未按合同約定實行下浮優(yōu)惠率，造成多計工程款。

3.變更項目支付未扣除原設計工程量。橋涵臺背回填材料由沙礫改為滲水、透水性材料，已重新編制單價另行支付，但支付時未扣除原設計的填方工程款，造成重復支付。

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（三）多計列工程建設其他費用。

工程建設其他費用主要包括固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)費用及其他資產(chǎn)費用。其中固定資產(chǎn)其他費用主要包含建設管理費、建設用地費及勘察設計費等內(nèi)容。

1.建設用地費由于政策性較強，其前后的差異較大，地方政府及項目業(yè)主在執(zhí)行過程中未能嚴格執(zhí)行政策，存在虛增工程造價的情況。如，財政部《關(guān)于調(diào)整新增建設用地土地有償使用費政策等問題的通知》（財綜〔2006〕48號）規(guī)定“嚴禁市、縣人民政府和有關(guān)部門將新增建設用地土地有償使用費轉(zhuǎn)嫁由用地單位繳納”，在某高速項目中發(fā)現(xiàn)地方政府仍向項目業(yè)主征收新增建設用地土地有償使用費765.84萬元。

2.勘察設計費在執(zhí)行過程中存在計費的基數(shù)及工程復雜調(diào)整系數(shù)等要素違反國家相關(guān)規(guī)定，存在多計的問題。如某高速公路工程復雜程度調(diào)整系數(shù)取值為1，依據(jù)《工程勘察設計收費管理規(guī)定》應為0.85。由此多計勘察設計費314.07萬元。

（四）招標文件編制錯誤導致增加工程成本。

對公路建設的相關(guān)的法規(guī)、規(guī)范掌握不深不透，導致招標文件的編制欠缺科學性，增加了工程成本。如，1.根據(jù)交通部《公路工程國內(nèi)招標文件范本》（1999 年版）第503.1 第三款“鋼纖維已包含在噴射鋼纖維混凝土項目中，不另計量”的原則，某高速公路路基招標文件編制中將 “20# 噴射鋼纖維混凝土”錯分為“20#噴射鋼纖維混凝土”和“鋼纖維”兩部分，提供投

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標人報價，并依此簽訂工程施工合同，由此增加了工程費用320.67萬元。

2.某高速公路路基標招標文件所附“工程量清單”，將部分人工挖孔樁、嵌巖樁誤編制為鉆孔樁。根據(jù)交通部《公路工程預算定額》及有關(guān)文件規(guī)定，同等地質(zhì)條件下，鉆孔樁單價高于人工挖孔樁單價，導致投標人樁基礎(chǔ)投標報價偏高。在實際施工中，由于設備無法進入現(xiàn)場，大部分樁基礎(chǔ)采用人工開挖成孔，但是業(yè)主計量時不分成孔工藝，均按清單中鉆孔樁單價計量支付，增加工程成本246.56萬元。

3.某高速公路路面標段的招標文件《補充技術(shù)規(guī)范》有關(guān)條款約定，中央分隔帶塑料盲管報價中已包含塑料盲管及彎頭、填中粗砂、無紡土工布等；縱向雨水（溝）管報價中包括碎石泄水槽、砂墊層、接頭處理、開挖土方、沙漿調(diào)平層、混凝土基礎(chǔ)等等附屬工程，而事實上上述子項目已經(jīng)包含工程量清單中，屬于重復計價重列，增加工程成本147.57 萬元。

（五）由于設計及管理粗放等導致?lián)p失浪費。

1.某交通規(guī)劃設計院在某高速公路互通立交設計上，采用預應力灣橋設計理念，由于國內(nèi)這種設計尚不成熟，導致施工期間數(shù)次發(fā)生匝道橋箱梁兩端支架脫空和梁體移位，導致施工單位為此提出索賠，要求增加885.56 萬元處理補強費用。某高速公路某互通在施工過程中出現(xiàn)匝道支架脫空0.5～1.5 厘米，經(jīng)業(yè)主委托第三方對脫空原因進行驗算分析，其主要原因是“支座壓力不夠，在恒載作用下，產(chǎn)生脫空”，結(jié)論是“設計過錯”，因此造成增加加固處理費248 094 萬

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元，并延誤工期65 天。

2.項目業(yè)主未按規(guī)定擅自變更，造成損失浪費。如某高速公路匝道原設計方案是以中橋橋梁形式下穿某鐵路客運線。項目業(yè)主在實施過程中違反變更管理辦法，擅自將匝道中橋方式改為路基方式。在路基填筑完成后，由于填土擠壓而造成鐵路客運線周的特大橋橋墩發(fā)生位移。項目業(yè)主后又將路基改回原設計中橋形式施工，增加工程費用300萬元。

四、產(chǎn)生問題的主要原因

（一）建設管理體制改革嚴重滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展，目前，我國絕大多數(shù)建設項目仍是投資管理、組織實施和建設監(jiān)管三者同位一體。政府（國有企業(yè)）投資的高速公路業(yè)主是政府的行業(yè)或地方主管機構(gòu)和部門，既負責項目的組織實施，又行使建設市場部分監(jiān)管職責，有關(guān)建設市場和建設管理的法律法規(guī)對政府投資工程缺乏約束力。業(yè)主可以不執(zhí)行法定建設程序，導致工程造價控制從源頭上就已經(jīng)偏離。

（二）建設市場不成熟不規(guī)范，我國建設市場在近十年來已得到充分的發(fā)展，但由于機制上存在缺陷，導致發(fā)展艱難。招投標制度的本意是以合理的低價完成工程建設，但目前市場上施工、設計、監(jiān)理機構(gòu)在招投標上沒有做到完全按市場規(guī)律進行，高速公路建設領(lǐng)域存在的大量掛靠、借資質(zhì)圍標，違規(guī)分包等問題。其次，承、發(fā)包雙方未按市場規(guī)律辦事，合同約束力差，執(zhí)行隨意度大，項目業(yè)主會議紀要、各級政府會議紀要或單方面發(fā)出的文件、通知、規(guī)定等，均可凌駕征地拆遷、施工、保險合同之上，對合同約定條款進行修改或補充，西安佳信公路工程咨詢有限公司

甚至直接認定、指定某些開支擠入項目等。這些行為嚴重違背市場規(guī)則，造成建設市場混亂。

（三）設計部門設計粗放，設計周期短，勘查深度不夠，是一直以來未得到妥善解決的問題。項目策劃和設計階段決定了項目生命周期內(nèi)80% 的費用，在開工之前，把好設計至關(guān)重要，一旦設計階段投資失控，勢必給施工階段的投資控制帶來很大的負面影響。長期以來，我國基本建設領(lǐng)域普遍存在忽視工程建設項目設計階段的投資控制，初步設計深度不夠，設計與概算脫節(jié)，概算又與施工脫節(jié)，“三超”現(xiàn)象（概算超估算，預算超概算，結(jié)算超預算）嚴重。目前，由于建設投資體制各地不一，國家財政性資金占主要，銀行貸款寬松等條件下，高速公路造價也處于居高不下狀態(tài)。同時，管理者未能做到尊重科學遵循客觀規(guī)律辦事，未能做到工期服從質(zhì)量，造成潛在的損失浪費。

（四）責任追究機制未落實到位。國家對公路項目建設管理有明確的法律法規(guī)，但一些地方政府及公路項目建設單位重項目建設數(shù)量和速度，輕項目管理和群眾利益，對歷次檢查發(fā)現(xiàn)的問題不及時糾正、不依法追究責任，對投資控制的決策失誤，人為造成損失浪費等問題處理不嚴。目前，我國高速公路建設項目投資的可行性研究沒有建立科學有效的程序，控制機制尚不完善，導致可行性研究報告缺乏科學性、針對性，實際上成了決策結(jié)果的形式論證。另一方面，受地方領(lǐng)導從主觀愿望出發(fā)，為要政績而搞“形象工程”和“獻禮工程”影響，不深入調(diào)研，不考慮自身財力，匆匆開工，投資失誤失控，而目前我西安佳信公路工程咨詢有限公司

國又尚未建立投資決策的追究問責制度。

五、促進高速公路科學發(fā)展的建議

（一）加快公路投資體制改革，強化行業(yè)自律和行政監(jiān)管。目前不少公路項目的建設、籌資和還貸主要依賴政府，客觀上加快了公路建設，但也有少數(shù)地方政府過度超前建設高速公路，超出當?shù)刎斦惺苣芰?，且單一資金來源勢必造成監(jiān)督不到位，只有改進目前投資體制，投資多元化，才能引起社會各界共同關(guān)注，共同監(jiān)督。其次，充分依靠專業(yè)人士和中介組織，這也是發(fā)達國家普遍用于政府投資項目的管理辦法。一方面表現(xiàn)在政府的專業(yè)管理機構(gòu)本身就主要是由建筑師、工程師、合同律師等專業(yè)人士構(gòu)成，使政府實施的行政監(jiān)管具有專業(yè)性。另一方面，政府除了自身對項目進行管理外，一般還按照規(guī)定的程序選擇和委托相應的工程咨詢公司來管理，這些中介機構(gòu)在政府的嚴格管理之下或由專業(yè)協(xié)會、學會組織進行注冊，實行風險責任制度、無限經(jīng)濟責任和責任保險制度的約束，形成了整個工程咨詢行業(yè)人員必須向政府負責、向業(yè)主負責的運行機制，調(diào)動起專業(yè)人士和機構(gòu)的責任心、自律性，促使建設市場走向良性發(fā)展。

（二）建立完善的后評價體制。

建設項目后評價工作，是指在一個工程項目建成后經(jīng)過一段時期的生產(chǎn)或運營，對建設項目的立項決策、規(guī)劃設計、工程實施、生產(chǎn)或運營，以及項目的經(jīng)濟效益和社會效益的評價。政府投資項目建立完善的后評價體制還可以起到良好的監(jiān)督作用，可以稽查腐敗現(xiàn)象，為以后的項目建設起到警示作用。隨著我國建設項目科學管理水平的西安佳信公路工程咨詢有限公司

提高和向國際先進管理水平靠攏，建設項目評價和后評價也應成為建設管理中必不可少的重要一環(huán)，以此推動我國基本建設決策水平和投資效益。

（三）完善政府投資項目工程招標采購體制。繼續(xù)貫徹招投標法規(guī)，摸索地方的配套法規(guī)。逐步規(guī)范完善招投標各個環(huán)節(jié)控制。進一步加強招投標的管理，繼續(xù)扶持和發(fā)展招投標機構(gòu)，加強政府投資項目采購交易中心職能。

第五篇：廣陜高速公路竣工決算審計正式啟動(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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廣陜高速公路竣工決算審計正式啟動

6月20日，廣元至陜川界公路竣工決算審前調(diào)查及竣工決算審計見面會在川北高速公路股份有限公司廣元管理處召開，標志著此項審計工作正式啟動。

見面會上，審計組組長、市審計局黨組成員、副局長昝鵬程宣讀了審計廳的授權(quán)審計委托書和審計八不準工作紀律。項目審計組副組長就本次審計目標、內(nèi)容和審計重點作了要求。四川省成綿（樂）高速公路建設指揮部對項目建設的基本情況進行了介紹，交投集團、川高公司和川北公司領(lǐng)導作了表態(tài)發(fā)言。

審計廳投資審計中心主任呂庭江在會上指出，被審計單位提供的項目資料要真實反映建設情況，要支持審計組的工作，尤其是要保證現(xiàn)場踏勘的安全，并歡迎監(jiān)督審計組紀律執(zhí)行情況；審計組要高標準，嚴要求，要與省廳成德南高速公路審計組加強聯(lián)系，特別是審計發(fā)現(xiàn)方向性的問題，要以同樣的標準、同樣的方式解決；要結(jié)合廣陜高速橋隧比例約68%、部分路段橋隧比達83.4％的特點，充分利用新技術(shù)創(chuàng)造性的開展審計工作；要堅持公平、公正、公開的審計原則，嚴守紀律、高效工作，圓滿完成工作任務。

市審計局黨組書記、局長陳勇提出三點要求。一要堅持依法審計。審計組要認真落實《四川省政府投資建設項目審計條例》

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有關(guān)要求，嚴格執(zhí)行工作方案，編制具有科學性和操作性的審計實施方案。在竣工決算審計過程中要具體問題具體分析，對存在的問題要堅決揭示，對建設過程中的好做法、好經(jīng)驗要總結(jié)、要肯定、要推廣。要嚴格遵守審計紀律，不得泄露國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

二要堅持文明審計。審計組要嚴謹細致的做好審計現(xiàn)場管理工作，堅持文明審計、有序?qū)徲嫛⒏咝徲?。審計人員要服從統(tǒng)一組織、統(tǒng)一管理；要相互尊重，以德服人，以能服人；在審計過程中遇到問題和困難要及時向省廳匯報；要時刻銘記自己代表國家審計機關(guān)，處處規(guī)范工作行為,樹立良好的職業(yè)形象。

三要堅持廉潔審計。審計組要認真執(zhí)行審計“八不準”工作紀律和廉潔從審各項規(guī)定，堅決杜絕不廉潔行為。對于違反“八不準”工作紀律的，將嚴肅追責。

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