第一篇：2013 會計基礎(chǔ)重點筆記總結(jié)
2013 會計基礎(chǔ)重點筆記總結(jié)
1、營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實無法支付經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付款項。
2、營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈支出;非常損失。
3、他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、運輸收入等實現(xiàn)的收入。
4、其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。
5、利潤表的特點是
1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制
2、屬于動態(tài)報表
6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況，賬戶式
資產(chǎn)負(fù)債表各項目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制
資產(chǎn)按流動性有大到小順序排列
根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項目
資產(chǎn)負(fù)債表中的各項目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類科目及其有關(guān)明細科目在一定時日(報告期末)的期末余額編制的資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積
根據(jù)總賬科目余額計算填寫的有：貨幣資金、存貨
明細科目余額計算：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付
總賬+明細：長期借款
總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、其他應(yīng)收款
7、應(yīng)收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準(zhǔn)備
預(yù)收賬款=兩收明細貸方余額
應(yīng)付賬款=兩付明細貸方余額
預(yù)付賬款=兩付明細借方余額-壞賬準(zhǔn)備
8、凡是明細賬一般使用活頁式賬簿，以便于根據(jù)實際需要隨時添加空白賬頁。訂本賬——總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。
10、不屬于賬戶的的基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是原始憑證編號，而是記賬憑證的編號;賬戶的作用：將會計數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分類和記錄，為算賬、報賬等提供基礎(chǔ)條件。
11、會計賬簿
賬簿的日期按記賬憑證日期填寫
兩欄式賬簿。只有借方和貸方。普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬。
三欄式賬簿。采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細賬。
多欄式賬簿。在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。收入、費用、成本、利潤和利潤分配類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產(chǎn)成本明細賬等。應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)
可逐筆登記也可定期匯總的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬、收入、費用。每年應(yīng)更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細賬
不必每年更換的有：財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細賬
多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時賬
12、不是財產(chǎn)清查的基本程序的有復(fù)查報告
13、不在“庫存商品 ”科目核算的是已完成銷售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫存商品
14、“銷售費用”屬于期間費用，按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，以確定當(dāng)期經(jīng)營成果。
15、輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，應(yīng)計入生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本賬戶
16、會計基本假設(shè)所作的合理設(shè)定內(nèi)容是指會計核算所處時間、空間環(huán)境
17、累計折舊是非流動資產(chǎn)的科目
18、分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。
是按照經(jīng)營與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運動的各種狀態(tài)、形勢極其構(gòu)成。
19、賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。
20、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括在賬簿上劃紅線沖銷多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷多記金額、用藍字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷多記金額
21、匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置
22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表
23、首先“累計折舊”是屬于資產(chǎn)類帳戶,他是'固定資產(chǎn)'的'備抵'戶所以“累計折舊”的增加與減少的記帳方法就應(yīng)該與一般資產(chǎn)類的記帳方式相反,也就是說“累計折舊”增加數(shù)應(yīng)該在貸方,減少數(shù)應(yīng)該在借方,計提累計折舊時記貸方
計提折舊時:
借:生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用制造費用(誰受益,誰負(fù)擔(dān))
貸:累計折舊
當(dāng)報廢,盤虧,處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計提的累計折舊=凈值)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(原值)
24、賬證核對指核對會計賬簿與會計憑證的時間、字號、內(nèi)容、金額。
25、賬簿錯誤更正方法
劃線更正法(賬簿錯，憑證沒錯)：用紅線劃，藍字寫。文字可劃部分，金額應(yīng)全劃。補充登記法(就是用填制補充的記賬憑證來更正錯誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿的金額和錯誤)：將少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并用藍字據(jù)此登賬，用以補充少記的金額，更正錯誤。
紅字更正法：①、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿記錄的金額有錯誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶
②、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會計賬簿所用會計科目或記賬方向有錯誤，或會計科目均有錯誤。先紅字填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。然后再用藍字填制一張符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。
而記賬憑證有錯的：一樣補充、紅字。但是如果是以前年度的用藍字填制一張更正的記賬憑證
26、結(jié)賬沒有半年末(月、季、年)，至少每月、每年結(jié)一次
27、累計原始憑證有：限額領(lǐng)料單、費用登記表
匯總原始憑證有：工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表、差旅費用報銷單。
28、復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為記賬依據(jù)，以資金運動規(guī)律為理論依據(jù)，1970年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定必須用借貸記賬法。
借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等。
29、會計分錄的內(nèi)容：賬戶名稱、方向、發(fā)生額(沒有經(jīng)濟內(nèi)容摘要)
30、試算平衡：發(fā)生額 余額
發(fā)生額試算平衡：借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等
余額試算平衡：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
31、科目對應(yīng)關(guān)系：相互科目之間的借貸對應(yīng)關(guān)系
對應(yīng)科目：發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的科目
勾稽關(guān)系：總賬與明細賬金額應(yīng)當(dāng)相等32、1494年由意大利人提出簿記論標(biāo)志著現(xiàn)代會計的誕生。
33、資本公積是企業(yè)的儲備資本，可以轉(zhuǎn)增資本
法定盈余公積不得轉(zhuǎn)增資本
34、財務(wù)：具有實物形態(tài)
35、收入：日常活動形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入支出：非正常經(jīng)營活動以外的支出
費用：日?；顒有纬?、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益流出
36、財務(wù)成果計算處理：利潤計算、所得稅計算與繳納、利潤分配、虧損彌補。
37、會計基本假設(shè)：核算的前提，對其時間、空間的合理設(shè)定。
主體：空間范圍
持續(xù)經(jīng)營：時間。目的：會計方法保持穩(wěn)定
38、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的記賬依據(jù)的會計假設(shè)(前提)是會計分期。權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制。
收付實現(xiàn)制：現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制、實收實付制
39、資產(chǎn)：過去的交易或事項形成的、擁有或控制的、帶來經(jīng)濟利益的資源。負(fù)債：過去的交易或事項形成的、經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。
40、所有者權(quán)益來源：投入資本、直接計入所有者的利得和損失、留存收益。所有者權(quán)益內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(統(tǒng)稱為留存收益)
41、計量屬性：歷史成本、重置成本(固定資產(chǎn)盤盈)、可變現(xiàn)凈值(存貨資產(chǎn)減值)、現(xiàn)值(未來)、公允價值(交易性金融資產(chǎn))
42、取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為企業(yè)無形資產(chǎn)入賬
43、本期增加額在借方，本期減少額在貸方，期末一般無余額的賬戶有管理費用、所得稅費用即為損益類賬戶
44、會計人員在年底結(jié)束后，必須跟賬簿一起裝訂成冊的有各種活頁賬簿、賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表
45、實際工作中使用的賬戶就是“T”形賬戶
46、對賬沒有帳表核對：帳實、帳證、帳帳
47、持有期間投資方宣告交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時，投資方涉及到的會計科目有投資收益、應(yīng)收股利。被投資方為投資收益。
48、利潤表中營業(yè)成本/收入=主營業(yè)務(wù)成本/收入+其他業(yè)務(wù)成本/收入
49、結(jié)賬：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整;結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益本期發(fā)生額和余額、權(quán)益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤。
50、原始憑證的內(nèi)容沒有種類和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)
51、會計科目設(shè)立原則：①合法性：符合國家會計制度②相關(guān)性：滿足對外報告、對內(nèi)管理的需求③實用：滿足單位要求符合自身需要
52、原始憑證審核：合理性——符合企業(yè)經(jīng)營需要
53、解除與職工勞務(wù)關(guān)系給予的補償也應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算
54、單位合并后原單位仍然存續(xù)的，會計檔案任由其保管
55、移交會計檔案，要拆封重新整理的，應(yīng)有財務(wù)會計部門、經(jīng)辦人、檔案機構(gòu)同時參與。
56、財產(chǎn)清查：現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金盤點表(可以調(diào)節(jié)賬面記錄的原始憑證)
實物：盤存單、實存賬存對比表(可以調(diào)節(jié)賬面記錄的原始憑證)
往來款項：往來款項清查報告
57、存貨反映的科目有：發(fā)出商品、材料成本差異、委托加工物資、生產(chǎn)成本
58、財產(chǎn)定期清查一般在期末進行
59、所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)無直接關(guān)系，不與企業(yè)任何具體資產(chǎn)項目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系
60、雙倍余額遞減法：
折舊率=年限÷2 X 100%
第一年折舊率=原值X折舊率
第二年=(原值-第一年)X折舊率
以此類推，到最后兩年(剩余價值-預(yù)計殘值)÷2
年數(shù)總和法
折舊率=還可以用的年數(shù)/預(yù)計年數(shù)從1開始相加之和 X 100%
如5年第一年折舊率=5/1+2+3+4+5=5/15
第二年折舊率=4/1+2+3+4+5=4/15
年限平均法(直線法)每次折舊額相等
61、會計從業(yè)資格考試由各省級組織實施
62、會計科目按要素不同分為5大類、按詳細程度分為總分類科目和明細科目
63、會計上的資本專指投入資本
64、總分類賬平時不用每日解除余額，只需每月結(jié)出余額
65、銀行存款日記賬和銀行對賬單核對屬于帳實核對66、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費用應(yīng)計入管理費用
67、外來原始憑證遺失的，蓋公章的同時，注明號碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
68、不計入存貨成本的有入庫后的保管費用
69、會計核算的基本前提也包括貨幣計量。
70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還
71、會計監(jiān)督職責(zé)沒有時效性;原始憑證審核有真實性、及時性;記賬憑證審核真實性;會計科目設(shè)置沒有時效性和真實性
72、累計憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制
73、按用途分為序時、分類、備查
74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水
75、會計賬簿基本內(nèi)容沒有封底
76、舊賬送到總賬會計保管
77、待處理財產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤虧和損毀
78、財產(chǎn)清查中自然消耗記管理費用、自然災(zāi)害記營業(yè)外支出
79、年終決算屬于定期全面清查;對外投資不用進行全面清查
80、中期財務(wù)報表不包括所有者權(quán)益表，包括附注
81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)
82、壞賬準(zhǔn)備—無法收回、收回可能性極小
計提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生時借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款
83、主營業(yè)務(wù)收入的銷售商品發(fā)生折舊時應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入
84、盤盈的固定資產(chǎn)不計入營業(yè)外收入
85、利潤分配賬戶年末借方余額表示累計尚未彌補的虧損
86、對存貨采用實際成本法核算時，應(yīng)設(shè)置原材料、在途物資
87、應(yīng)收賬款入賬價值包括銷項稅、代購貨方墊付的包裝費、運雜費
88、短期借款利息可以預(yù)提，也可在實際支付時直接計入當(dāng)期損益。
第二篇：2013年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點筆記總結(jié)
2013年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點筆記總結(jié)
以下是為2013年會計從業(yè)資格考試考生準(zhǔn)備的會計基礎(chǔ)的重點總結(jié)，喜歡做筆記的同學(xué)們可以參考一下。
1、營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實無法支付經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付款項。
2、營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈支出;非常損失。
3、他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、運輸收入等實現(xiàn)的收入。
4、其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。
5、利潤表的特點是
1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制
2、屬于動態(tài)報表
6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況，賬戶式
資產(chǎn)負(fù)債表各項目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制
資產(chǎn)按流動性有大到小順序排列
根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項目
資產(chǎn)負(fù)債表中的各項目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類科目及其有關(guān)明細科目在一定時日(報告期末)的期末余額編制的資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積
根據(jù)總賬科目余額計算填寫的有：貨幣資金、存貨
明細科目余額計算：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付
總賬+明細：長期借款
總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、其他應(yīng)收款
7、應(yīng)收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準(zhǔn)備
預(yù)收賬款=兩收明細貸方余額
應(yīng)付賬款=兩付明細貸方余額
預(yù)付賬款=兩付明細借方余額-壞賬準(zhǔn)備
8、凡是明細賬一般使用活頁式賬簿，以便于根據(jù)實際需要隨時添加空白賬頁。訂本賬——總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。
10、不屬于賬戶的的基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是原始憑證編號，而是記賬憑證的編號;賬戶的作用：將會計數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分類和記錄，為算賬、報賬等提供基礎(chǔ)條件。
11、會計賬簿
賬簿的日期按記賬憑證日期填寫
兩欄式賬簿。只有借方和貸方。普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬。
三欄式賬簿。采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細賬。
多欄式賬簿。在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。收入、費用、成本、利潤和利潤分配類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產(chǎn)成本明細賬等。應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)
可逐筆登記也可定期匯總的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬、收入、費用。每年應(yīng)更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細賬
不必每年更換的有：財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細賬
多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時賬
12、不是財產(chǎn)清查的基本程序的有復(fù)查報告
13、不在“庫存商品 ”科目核算的是已完成銷售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫存商品
14、“銷售費用”屬于期間費用，按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，以確定當(dāng)期經(jīng)營成果。
15、輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，應(yīng)計入生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本賬戶
16、會計基本假設(shè)所作的合理設(shè)定內(nèi)容是指會計核算所處時間、空間環(huán)境
17、累計折舊是非流動資產(chǎn)的科目
18、分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。
是按照經(jīng)營與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運動的各種狀態(tài)、形勢極其構(gòu)成。
19、賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。
20、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括在賬簿上劃紅線沖銷多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷多記金額、用藍字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷多記金額
21、匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置
22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表
23、首先“累計折舊”是屬于資產(chǎn)類帳戶,他是'固定資產(chǎn)'的'備抵'戶所以“累計折舊”的增加與減少的記帳方法就應(yīng)該與一般資產(chǎn)類的記帳方式相反,也就是說“累計折舊”增加數(shù)應(yīng)該在貸方,減少數(shù)應(yīng)該在借方,計提累計折舊時記貸方
計提折舊時:
借:生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用制造費用(誰受益,誰負(fù)擔(dān))
貸:累計折舊
當(dāng)報廢,盤虧,處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計提的累計折舊=凈值)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(原值)
24、賬證核對指核對會計賬簿與會計憑證的時間、字號、內(nèi)容、金額。
25、賬簿錯誤更正方法
劃線更正法(賬簿錯，憑證沒錯)：用紅線劃，藍字寫。文字可劃部分，金額應(yīng)全劃。
補充登記法(就是用填制補充的記賬憑證來更正錯誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿的金額和錯誤)：將少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并用藍字據(jù)此登賬，用以補充少記的金額，更正錯誤。
紅字更正法：①、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿記錄的金額有錯誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶
②、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會計賬簿所用會計科目或記賬方向有錯誤，或會計科目均有錯誤。先紅字填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。然后再用藍字填制一張符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。
而記賬憑證有錯的：一樣補充、紅字。但是如果是以前的用藍字填制一張更正的記賬憑證
26、結(jié)賬沒有半年末(月、季、年)，至少每月、每年結(jié)一次
27、累計原始憑證有：限額領(lǐng)料單、費用登記表
匯總原始憑證有：工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表、差旅費用報銷單。
28、復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為記賬依據(jù)，以資金運動規(guī)律為理論依據(jù)，1970年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定必須用借貸記賬法。
借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸，借貸必相等。
29、會計分錄的內(nèi)容：賬戶名稱、方向、發(fā)生額(沒有經(jīng)濟內(nèi)容摘要)
30、試算平衡：發(fā)生額 余額
發(fā)生額試算平衡：借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等
余額試算平衡：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
31、科目對應(yīng)關(guān)系：相互科目之間的借貸對應(yīng)關(guān)系
對應(yīng)科目：發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的科目
勾稽關(guān)系：總賬與明細賬金額應(yīng)當(dāng)相等32、1494年由意大利人提出簿記論標(biāo)志著現(xiàn)代會計的誕生。
33、資本公積是企業(yè)的儲備資本，可以轉(zhuǎn)增資本
法定盈余公積不得轉(zhuǎn)增資本
34、財務(wù)：具有實物形態(tài)
35、收入：日常活動形成、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入 支出：非正常經(jīng)營活動以外的支出
費用：日?；顒有纬伞?dǎo)致所有者權(quán)益減少、與分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益流出
36、財務(wù)成果計算處理：利潤計算、所得稅計算與繳納、利潤分配、虧損彌補。
37、會計基本假設(shè)：核算的前提，對其時間、空間的合理設(shè)定。
主體：空間范圍
持續(xù)經(jīng)營：時間。目的：會計方法保持穩(wěn)定
38、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的記賬依據(jù)的會計假設(shè)(前提)是會計分期。
權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制。
收付實現(xiàn)制：現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制、實收實付制
39、資產(chǎn)：過去的交易或事項形成的、擁有或控制的、帶來經(jīng)濟利益的資源。
負(fù)債：過去的交易或事項形成的、經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。
40、所有者權(quán)益來源：投入資本、直接計入所有者的利得和損失、留存收益。
所有者權(quán)益內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(統(tǒng)稱為留存收益)
41、計量屬性：歷史成本、重置成本(固定資產(chǎn)盤盈)、可變現(xiàn)凈值(存貨資產(chǎn)減值)、現(xiàn)值(未來)、公允價值(交易性金融資產(chǎn))
42、取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為企業(yè)無形資產(chǎn)入賬
43、本期增加額在借方，本期減少額在貸方，期末一般無余額的賬戶有管理費用、所得稅費用即為損益類賬戶
44、會計人員在年底結(jié)束后，必須跟賬簿一起裝訂成冊的有各種活頁賬簿、賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表
45、實際工作中使用的賬戶就是“T”形賬戶
46、對賬沒有帳表核對：帳實、帳證、帳帳
47、持有期間投資方宣告交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時，投資方涉及到的會計科目有投資收益、應(yīng)收股利。被投資方為投資收益。
48、利潤表中營業(yè)成本/收入=主營業(yè)務(wù)成本/收入+其他業(yè)務(wù)成本/收入
49、結(jié)賬：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整;結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益本期發(fā)生額和余額、權(quán)益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤。
50、原始憑證的內(nèi)容沒有種類和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)
51、會計科目設(shè)立原則：①合法性：符合國家會計制度②相關(guān)性：滿足對外報告、對內(nèi)管理的需求③實用：滿足單位要求符合自身需要
52、原始憑證審核：合理性——符合企業(yè)經(jīng)營需要
53、解除與職工勞務(wù)關(guān)系給予的補償也應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算
54、單位合并后原單位仍然存續(xù)的，會計檔案任由其保管
55、移交會計檔案，要拆封重新整理的，應(yīng)有財務(wù)會計部門、經(jīng)辦人、檔案機構(gòu)同時參與。
56、財產(chǎn)清查：現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金盤點表(可以調(diào)節(jié)賬面記錄的原始憑證)
實物：盤存單、實存賬存對比表(可以調(diào)節(jié)賬面記錄的原始憑證)
往來款項：往來款項清查報告
57、存貨反映的科目有：發(fā)出商品、材料成本差異、委托加工物資、生產(chǎn)成本
58、財產(chǎn)定期清查一般在期末進行
59、所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)無直接關(guān)系，不與企業(yè)任何具體資產(chǎn)項目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系
60、雙倍余額遞減法：
折舊率=年限÷2 X 100%
第一年折舊率=原值X折舊率
第二年=(原值-第一年)X折舊率
以此類推，到最后兩年(剩余價值-預(yù)計殘值)÷2
年數(shù)總和法
折舊率=還可以用的年數(shù)/預(yù)計年數(shù)從1開始相加之和 X 100%
如5年第一年折舊率=5/1+2+3+4+5=5/15
第二年折舊率=4/1+2+3+4+5=4/15
年限平均法(直線法)每次折舊額相等
61、會計從業(yè)資格考試由各省級組織實施
62、會計科目按要素不同分為5大類、按詳細程度分為總分類科目和明細科目
63、會計上的資本專指投入資本
64、總分類賬平時不用每日解除余額，只需每月結(jié)出余額
65、銀行存款日記賬和銀行對賬單核對屬于帳實核對
66、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費用應(yīng)計入管理費用
67、外來原始憑證遺失的，蓋公章的同時，注明號碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
68、不計入存貨成本的有入庫后的保管費用
69、會計核算的基本前提也包括貨幣計量。
70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還
71、會計監(jiān)督職責(zé)沒有時效性;原始憑證審核有真實性、及時性;記賬憑證審核真實性;會計科目設(shè)置沒有時效性和真實性
72、累計憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制
73、按用途分為序時、分類、備查
74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水
75、會計賬簿基本內(nèi)容沒有封底
76、舊賬送到總賬會計保管
77、待處理財產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤虧和損毀
78、財產(chǎn)清查中自然消耗記管理費用、自然災(zāi)害記營業(yè)外支出
79、年終決算屬于定期全面清查;對外投資不用進行全面清查
80、中期財務(wù)報表不包括所有者權(quán)益表，包括附注
81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)
82、壞賬準(zhǔn)備—無法收回、收回可能性極小
計提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生時借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款
83、主營業(yè)務(wù)收入的銷售商品發(fā)生折舊時應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入
84、盤盈的固定資產(chǎn)不計入營業(yè)外收入
年限平均法(直線法)每次折舊額相等
61、會計從業(yè)資格考試由各省級組織實施
62、會計科目按要素不同分為5大類、按詳細程度分為總分類科目和明細科目
63、會計上的資本專指投入資本
64、總分類賬平時不用每日解除余額，只需每月結(jié)出余額
65、銀行存款日記賬和銀行對賬單核對屬于帳實核對
66、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費用應(yīng)計入管理費用
67、外來原始憑證遺失的，蓋公章的同時，注明號碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
68、不計入存貨成本的有入庫后的保管費用
69、會計核算的基本前提也包括貨幣計量。
70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還
71、會計監(jiān)督職責(zé)沒有時效性;原始憑證審核有真實性、及時性;記賬憑證審核真實性;會計科目設(shè)置沒有時效性和真實性
72、累計憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制
73、按用途分為序時、分類、備查
74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水
75、會計賬簿基本內(nèi)容沒有封底
76、舊賬送到總賬會計保管
77、待處理財產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤虧和損毀
78、財產(chǎn)清查中自然消耗記管理費用、自然災(zāi)害記營業(yè)外支出
79、年終決算屬于定期全面清查;對外投資不用進行全面清查
80、中期財務(wù)報表不包括所有者權(quán)益表，包括附注
81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)
82、壞賬準(zhǔn)備—無法收回、收回可能性極小
計提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生時借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款
83、主營業(yè)務(wù)收入的銷售商品發(fā)生折舊時應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入
84、盤盈的固定資產(chǎn)不計入營業(yè)外收入
第三篇：2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》重點筆記總結(jié)
2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》重點筆記總結(jié)（考試高頻考點）
1、營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;罰款收入;確實無法支付經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付款項。
2、營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧;處置固定資產(chǎn)凈損失;罰款支出;捐贈支出;非常損失。
3、他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、運輸收入等實現(xiàn)的收入。
4、其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷。
5、利潤表的特點是
1、根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制
2、屬于動態(tài)報表
6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況，賬戶式
資產(chǎn)負(fù)債表各項目一般根據(jù)科目發(fā)生額填制
資產(chǎn)按流動性有大到小順序排列
根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項目
資產(chǎn)負(fù)債表中的各項目金額，是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類科目及其有關(guān)明細科目在一定時日(報告期末)的期末余額編制的
資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額直接填寫：交易性金融資產(chǎn)、短 期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積
根據(jù)總賬科目余額計算填寫的有：貨幣資金、存貨
明細科目余額計算：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付
總賬+明細：長期借款
總賬+備抵：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、其他應(yīng)收款
7、應(yīng)收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準(zhǔn)備
預(yù)收賬款=兩收明細貸方余額
應(yīng)付賬款=兩付明細貸方余額
預(yù)付賬款=兩付明細借方余額-壞賬準(zhǔn)備
8、凡是明細賬一般使用活頁式賬簿，以便于根據(jù)實際需要隨時添加空白賬頁。訂本賬——總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，其賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本相同的。
10、不屬于賬戶的的基本結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容的是原始憑證編號，而是記賬憑證的編號;賬戶的作用：將會計數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分類和記錄，為算賬、報賬等提供基礎(chǔ)條件。
11、會計賬簿
賬簿的日期按記賬憑證日期填寫
兩欄式賬簿：只有借方和貸方。普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬。
三欄式賬簿：采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。一般適用于日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細賬。
多欄式賬簿：在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。收入、費用、成本、利潤和利潤分配類的明細賬，如：管理費用明細賬、生產(chǎn)成本明細賬等。
應(yīng)逐日逐筆登記的有：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)
可逐筆登記也可定期匯總的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬、收入、費用。
每年應(yīng)更換一次的有：總賬日記賬、多數(shù)明細賬
不必每年更換的有：財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細賬
多欄式現(xiàn)金日記賬屬于序時賬
12、不是財產(chǎn)清查的基本程序的有復(fù)查報告
13、不在“庫存商品 ”科目核算的是已完成銷售手續(xù)，客戶月未尚未提取的庫存商品
14、“銷售費用”屬于期間費用，按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，以確定當(dāng)期經(jīng)營成果。
15、輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，應(yīng)計入生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本賬戶
16、會計基本假設(shè)所作的合理設(shè)定內(nèi)容是指會計核算所處時間、空間環(huán)境
17、累計折舊是非流動資產(chǎn)的科目
18、分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。
是按照經(jīng)營與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運動的各種狀態(tài)、形勢極其構(gòu)成。
19、賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。
20、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括在賬簿上劃紅線沖銷多記金額，包括用紅字在記賬憑證上沖銷多記金額、用藍字填制一張正確的記賬憑證、用紅字登帳沖銷多記金額
21、匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置
22、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定其間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表
23、首先“累計折舊”是屬于資產(chǎn)類帳戶，他是'固定資產(chǎn)'的'備抵'戶所以“累計折舊”的增加與減少的記帳方法就應(yīng)該與一般資產(chǎn)類的記帳方式相反,也就是說“累計折舊”增加數(shù)應(yīng)該在貸方,減少數(shù)應(yīng)該在借方,計提累計折舊時記貸方
計提折舊時:
借:生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用制造費用(誰受益,誰負(fù)擔(dān))
貸:累計折舊
當(dāng)報廢,盤虧,處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)原值-已計提的累計折舊=凈值)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)(原值)
24、賬證核對指核對會計賬簿與會計憑證的時間、字號、內(nèi)容、金額。
25、賬簿錯誤更正方法
劃線更正法(賬簿錯，憑證沒錯)：用紅線劃，藍字寫。文字可劃部分，金額應(yīng)全劃。
補充登記法(就是用填制補充的記賬憑證來更正錯誤的記錄。這種方法適用于記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿的金額和錯誤)：將少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并用藍字據(jù)此登賬，用以補充少記的金額，更正錯誤。
紅字更正法：①、在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計賬簿記錄的金額有錯誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并紅字據(jù)以登記賬戶
②、在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會計賬簿所用會計科目或記賬方向有錯誤，或會計科目均有錯誤。先紅字填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。然后再用藍字填制一張符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。
而記賬憑證有錯的：一樣補充、紅字。但是如果是以前的用藍字填制一張更正的記賬憑證
66、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費用應(yīng)計入管理費用
67、外來原始憑證遺失的，蓋公章的同時，注明號碼、內(nèi)容、金額，經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
68、不計入存貨成本的有入庫后的保管費用
69、會計核算的基本前提也包括貨幣計量。
70、債務(wù)要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還
71、會計監(jiān)督職責(zé)沒有時效性;原始憑證審核有真實性、及時性;記賬憑證審核真實性;會計科目設(shè)置沒有時效性和真實性
72、累計憑證：多次記錄 匯總憑證：綜合填制
73、按用途分為序時、分類、備查
74、月末結(jié)賬劃線可以用紅色墨水
75、會計賬簿基本內(nèi)容沒有封底
76、舊賬送到總賬會計保管
77、待處理財產(chǎn)損益未轉(zhuǎn)銷的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈小于尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤虧和損毀
78、財產(chǎn)清查中自然消耗記管理費用、自然災(zāi)害記營業(yè)外支出
79、年終決算屬于定期全面清查;對外投資不用進行全面清查
80、中期財務(wù)報表不包括所有者權(quán)益表，包括附注
81、取得交易性金融資產(chǎn)，公允價值上升應(yīng)借記交易性金融資產(chǎn)
82、壞賬準(zhǔn)備—無法收回、收回可能性極小
計提壞賬準(zhǔn)備借記資產(chǎn)減值損失、貸記壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生時借記壞賬準(zhǔn)備、貸記應(yīng)收賬款
83、主營業(yè)務(wù)收入的銷售商品發(fā)生折舊時應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入
84、盤盈的固定資產(chǎn)不計入營業(yè)外收入
85、利潤分配賬戶年末借方余額表示累計尚未彌補的虧損
86、對存貨采用實際成本法核算時，應(yīng)設(shè)置原材料、在途物資
87、應(yīng)收賬款入賬價值包括銷項稅、代購貨方墊付的包裝費、運雜費
88、短期借款利息可以預(yù)提，也可在實際支付時直接計入當(dāng)期損益。
會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點（需背誦）
第一章
總論
1、會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。
2、會計為其服務(wù)的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。
3、會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認(rèn)、計量、記錄、報告。
4、會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟決策、預(yù)測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。
5、財務(wù)會計報告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。
6、財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別：1.服務(wù)對象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時態(tài)不同4.計量單位不同5.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同。
7、會計作賬的基本前提：1.會計主體
2.持續(xù)經(jīng)營
3.會計分期
4.貨幣計量。
會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。
8、會計作賬的基本制度：
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用
2、收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補償均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。
9、兩者的區(qū)別：
1.所設(shè)置的會計科目不完全相同
2.在同一時期同一業(yè)務(wù)計算的收入和費用總額也可能不相同
3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠準(zhǔn)確
4.“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。
10、會計要素的計量：1.歷史成本
2.重置成本
3.可變現(xiàn)凈值
4.現(xiàn)值
5.公允價值
第二章
會計要素和會計科目
第一節(jié)會計要素
1、會計六大要素：1.資產(chǎn)
2.負(fù)債
3.所有者權(quán)益
4.收入
5.費用
6.利潤
（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。
資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
負(fù)債的特點：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。
注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債、留存收益等。
2、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）
利潤=收入-費用
第二節(jié)
會計科目與會計賬戶
1、會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。
2、會計科目分類：
1.按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細分類賬。
2.按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會計準(zhǔn)則）。
3、會計科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個方所需的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。
4、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的載體。分為總分類賬和明細分類賬?！癟”字形賬戶。
5、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
7、先有科目再有賬戶。
9、會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。
2.區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。
第三章
會計等式與復(fù)式記賬
1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。
2、復(fù)式記賬法特點：1.每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈
2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。
3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
4、1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方
2.負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方
3.收入、費用成本類期末一般無余額。
5、資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加
6、會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
7、會計分錄（簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄）三要素：
1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及其賬戶
2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少
3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方
4．編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則
8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額
9、試算平衡法：
1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計
3.全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計
10、不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同時多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。
12、總分類賬戶和明細分類賬戶：
相同點： 1.二者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同
2.登賬的原始依據(jù)相同
不同點：：1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同
2.作用不同
13、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細分類賬戶。要點：1.同依據(jù)登記
2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記
第四章
會計憑證
1、會計憑證：指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。
2、合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。
3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。
5、原始憑證分類：
1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）
2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費報銷單）
3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證
6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱
2.填制憑證日期
3.接受憑證單位名稱
4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）
5.填制單位簽章
6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章
7.憑證附件
7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實
2.內(nèi)容完整
3.手續(xù)完備
4.書寫清楚、規(guī)范
5.編號連續(xù)
6.不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）
7.填制及時。
8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理
2.是否真實、完整
3.是否正確、及時
9、記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證
10、記賬憑證分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證
2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證
11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱
2.填制憑證日期
3.記賬憑證編號
4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要
5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向
6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額
7.記賬標(biāo)記
8.所附原始憑證張數(shù)
9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章
12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整
2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號
3.記賬憑證日期填寫正確
4.摘要填寫要確切、簡明
5.會計科目要填寫準(zhǔn)確
6.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范
7.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制
8.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證
9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制
10.記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）
13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實
2.項目是否齊全
3.科目是否正確
4.金額是否正確
5.書寫是否正確
14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。
第五章
會計賬薄
第一節(jié)
會計賬簿概述
1、會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。
2、賬薄分類：1.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬薄）、備查賬?。ㄝo助登記）
2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）
3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）
第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則
3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁
4、賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱
2.登記賬戶的日期欄
3.憑證種類和號數(shù)欄
4.摘要欄
5.金額欄
6.總頁次和分戶頁次
5、會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則
（一）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記
（二）標(biāo)明記賬符號，表示已入賬
（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水
在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：
1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
（四）文字與數(shù)字間留空
賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。
（五）順序、連續(xù)登記
必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。
（六）結(jié)出余額
（七）過次承前
（八）按規(guī)定更正錯賬
第四節(jié)
對賬
6、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符
7、賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄
2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對
3.總分類賬薄與時序賬薄核對
4.明細分類賬薄之間的核對
8、錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查
9、錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。
2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額）；
3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額）
10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。
11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)
2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進行）
12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次
2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以不必更換。
14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
第六章
賬務(wù)處理程序
1、賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。
2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點 記賬憑證賬務(wù)處理程序 處理程序簡單明了，易于理解 工作量大
規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大 規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 科目匯總表賬務(wù)處理程序
減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué) 匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位
3、步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）
（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）
5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證)
（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證)
（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表)
6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對；
7.月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；
第七章
財產(chǎn)清查
1、財產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)）
2.按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查(更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資)；
2、局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；
2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；
3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次；
4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；
4、財產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組
2.確定清查對象并明確清查任務(wù)
3.制定清查方案
4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定
5.做好清查前的準(zhǔn)備工作
6.實施財產(chǎn)清查
7.對財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理
5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：
1.庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責(zé)任
2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。
6、未達賬項有四種情況：
1、企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；
2、企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；
3、銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；
4、銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；
7、為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。
8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。
9、往來款項清查：查詢核實法。
10、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。
1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。
借：庫存現(xiàn)金
200
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
200
貸：營業(yè)外收入
200
2．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進項稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。
例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用
234
貸：原材料—A材料
200
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34
3．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營業(yè)外支出”。
4．往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項，應(yīng)用計提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。
11、“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)；
“待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。
第八章
財務(wù)會計報告
1、企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。
2、會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財務(wù)會計報告的核心。
3、財務(wù)會計報表分類：1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表）
2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報
3.按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務(wù)會計）。
4、財務(wù)會計報告的編制要求：真實可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。
5、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。
6、（1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。
（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列：
1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng)
5.“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可
根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列
（3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列：
1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細借方+應(yīng)收賬款明細借方-壞賬準(zhǔn)備 2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細借方+應(yīng)付賬款明細借方-壞賬準(zhǔn)備
3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬準(zhǔn)備 4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細貸方+預(yù)付賬款明細貸方 5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細貸方+預(yù)收賬款明細貸方
（4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列
長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款
（5）分析填列
“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價準(zhǔn)備
7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。
8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。
第十一章
會計檔案
1、會計檔案分為：1.會計憑證類
2.會計賬薄類
3.財務(wù)會計報告類
4.其他會計資料
2、各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
3、會計檔案的歸檔：1.會計憑證一般每月裝訂一次
2.會計賬薄在結(jié)賬后，整理立卷
3.財務(wù)報表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。
會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）
4、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
5、會計檔案銷毀的基本程序和要求：
1.編制會計檔案銷毀清冊（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊上簽署意見）
2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)：由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷）
3.不得銷毀的會計檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案）
第十章
企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算
1、短期借款利息屬于企業(yè)財務(wù)費用
2、購入的固定資產(chǎn)的實際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等；如果是構(gòu)建廠房等的不動產(chǎn)包括：買價、增值稅、包裝費、運輸費和安裝費等。
3、增值稅：在商品的進銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。稅率17%
4、材料采購成本分為：材料發(fā)生的買價和采購費用。期末余額在借方表示在途物資。
5、采購費用是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項費用，包括：材料的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸費、運輸途中合理損耗費、入庫前的挑選整理費及其他費用等。
6、生產(chǎn)費用分為直接費用和間接費用：包括生產(chǎn)過程中所消耗的原材料、燃料、動力、支付的工資、折舊費等。
7、直接費用：直接材料和直接人工；間接費用：指企業(yè)需經(jīng)過分配才能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用，如制造單位管理人員和技術(shù)人員的人工費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、水電費、機物料耗費、保險費等。
8、累計折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項目。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。
9、營業(yè)稅金及附加：用來登記公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費，如消費稅、城建稅、教育費附加等。
10、營業(yè)利潤公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
11、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
12、凈利潤=利潤總額-所得稅費用（年稅）
所得稅費用=利潤總額（稅前利潤）*所得稅稅率
13、期間費用：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用
14、營業(yè)外收入：罰款收入、捐贈收入； 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈支出、非常損失
15、本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、所得稅費用；
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。
16、統(tǒng)計出本年利潤后，用其貸方余額（凈利潤）算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄：
1.將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：
借：所得稅費用
XXX
借：本年利潤
XXX
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
XXX
貸：所得稅費用
XXX
2.提取法定盈余公積：
借：利潤分配—提取盈余公積
XXX
貸：盈余公積—法定盈余公積
XXX
3.分配給投資者：
借：利潤分配—應(yīng)付股利
XXX
貸：應(yīng)付股利
XXX
4.將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分配—未分配利潤”：
借：本年利潤
XXX
貸：利潤分配—未分配利潤
XXX
5.將利潤分配賬戶所屬有關(guān)明細賬結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”：
借：利潤分配—未分配利潤
XXX
貸：利潤分配—提取盈余公積
XXX
—應(yīng)付股利
XXX
17、利潤分配順序：1.彌補以前虧損
2.提取法定盈余公積（公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上，可以不再提?。?/p>
3.分配給投資者
第四篇：會計基礎(chǔ)筆記
會計基礎(chǔ)筆記
第一章
1.會計的基本特征：
A.會計以貨幣為主要計量單位B.會計擁有一系列專門方法
C.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能D.會計的本質(zhì)就是管理活動
2.會計以貨幣為主要計量單位。
3.會計核算方法是會計的專門方法。
4.簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表。
5.會計的基本職能：核算和監(jiān)督。
會計的外延職能：控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策。會計的核算職能包括：事中核算、事后核算。
6.會計監(jiān)督包括：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督。（三位一體）會計監(jiān)督職能包括：事前、事中和事后監(jiān)督。
7.（多選）會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性、真實性進行審查。
（判）合法性審查是指保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家的各項方針政策，杜絕違法亂紀(jì)行為。
合理性審查時至檢查各項財務(wù)收支是否符合特定對象的財務(wù)收支計劃，是否有利于預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，是否有奢侈浪費行為，是否有違背內(nèi)部控制制度要求等現(xiàn)象，為增收節(jié)支、提高經(jīng)濟效益嚴(yán)格把關(guān)。
8.（多）會計核算于監(jiān)督職能的關(guān)系： 總論
A.相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系
B.會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)（前提）
C.會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障（保證）
9.（客體）
10.11.（金退出三個基本環(huán)節(jié)。
12.（多）資金循環(huán)于周轉(zhuǎn)過程即工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程，生產(chǎn)和銷售的有機結(jié)合。
13.（等。
14.（多）會計核算的內(nèi)容：
A.款項和有價證券額收付B.財務(wù)的收發(fā)、增減和使用
C.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D.資本的增減
E.收入、支出、費用、成本的計算F.財務(wù)成果的計算和處理
15.貨幣計量。
16.圍。
17.（判、多）會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。（誰都可以作為會計主體）
18.19.（多）貨幣計算：A.企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣
B.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣
C.編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣
D.境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣
20.21.權(quán)責(zé)發(fā)生制不以實收實付為標(biāo)準(zhǔn)。（企業(yè)）
凡屬本期的收入，不管期款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入；凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不管其款項是否付出，都應(yīng)作為本期的費用。
收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)。
第二章會計要素與會計科目
1.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。
2.（多）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益：
A.反映企業(yè)財務(wù)狀況的要素B.是資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素
C.是靜態(tài)要素D.是時點要素
3.（多）收入、費用和利潤是：
A.經(jīng)營成本要素B.是動態(tài)要素D.是時期要素
4.業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
5.，劃分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
6.預(yù)期會導(dǎo)致其一為經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。
7.。
流到負(fù)債：預(yù)收賬款。、長期應(yīng)付款
8.所有者權(quán)益：A.企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益
B.企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的余額
C.公司股東在企業(yè)中所享有的剩余利益
D．企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)
9.（多）所有者權(quán)益的確認(rèn)和計量，主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等其他會計要素的確認(rèn)和計量。
10.留存收益等，通常劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目。
11.12.13.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
14.（單）收入不包括為第三方代收的款項。
15.16.營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入包括：材料銷售收入和出租資產(chǎn)收入。
17.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
18.19.20.營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)車成本。
21.產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括：直接材料、直接人工、制造費用。
22.管理費用包括：行政管理部門工資、業(yè)務(wù)招待費、董事會會費、印花稅、車船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。
23.營業(yè)稅金及附加包括：營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加。
24.財務(wù)費用包括：利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益。
25.銷售費用包括：廣告費、展覽費、銷售機構(gòu)工資。
26.（多選P193）利潤的確認(rèn)，金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。
27.計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。
28.歷史成本：
A.在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額。
B.按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。
C.負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額。
D.承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額。
E.按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。
29.重置成本：
A.B.C.30.盤盈的固定資產(chǎn)采用重置成本進行計量。
31.可變現(xiàn)凈值：
A.在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以資產(chǎn)預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費后的凈值。
B.資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用依紀(jì)相關(guān)稅費后的金額計量。
C.是在不考慮貨幣的時間價值的情況下，以資產(chǎn)在正常使用過程中可帶來的預(yù)期凈現(xiàn)金流入的金額對資產(chǎn)進行計量。
32.（單選）可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量。
33.（單選）現(xiàn)值通常應(yīng)用于非流動資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值的確定等方面。（折現(xiàn)）
34.公允價值：
A.在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。
B.資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換。
C.債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。
35.（單選）公允價值計量主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計量等方面。
36.37.（多）企業(yè)會計科目按其所屬的會計要素的不同可分為：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本累科目和損益類科目五大類。
第五篇：基礎(chǔ)會計(第四版)重點總結(jié)
第一章 概述
1·會計定義：以貨幣作為主要計量單位，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動 進行確認(rèn)，記錄，計算，報告，旨在向有關(guān)方面提供會計信息，支持其判斷和決策的一種經(jīng) 濟服務(wù)行為過程。
2·會計職能：會計核算 會計監(jiān)督 會計核算主要利用貨幣量度，實物量度，勞務(wù)量度為輔 會計核算：完整性，連續(xù)性，完整性
3·會計對象：僅指能夠用貨幣表示的經(jīng)濟活動，價值運動，資金運動 4·會計目標(biāo)：提高經(jīng)濟效益。向信息使用者提供決策有用的信息
5·會計信息的質(zhì)量特征：可靠性，相關(guān)性（決策有用性）可理解性，可比性； 可靠性，可靠性 相關(guān)性（決策有用性）可理解性，可比性； ； 實質(zhì)重于形式，重要性，謹(jǐn)慎性，及時性
6·會計核算基本前提，會計假設(shè)：會計主體（會計主體 VS 法人），持續(xù)經(jīng)營，會計分期（會 計（公歷），貨幣計量（幣值穩(wěn)定））7·會計基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（用于營利性組織），收付實現(xiàn)制
8·會計計量—單位：實物量度，勞動量度，貨幣量度 —基礎(chǔ)（屬性）：歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價值
9·會計核算方法：設(shè)置會計科目及賬戶，復(fù)式記賬，填制和審核憑證，登記賬簿，成本計 算，財產(chǎn)清查，編制財務(wù)會計報告
10·會計循環(huán)：取得或填制原始會計憑證——審核后編制記賬憑證——過賬，即將會計憑證 的內(nèi)容，登記到日記賬，分類賬中去。根據(jù)賬簿中記載的金額，進行調(diào)整前的試算平衡——進行期末賬項調(diào)整——結(jié)賬，即轉(zhuǎn)入本年利潤，確定當(dāng)期損益，同時結(jié)出資產(chǎn)負(fù)債所 有者權(quán)益的賬戶余額，轉(zhuǎn)入下期 轉(zhuǎn)入下期——在期末賬項調(diào)整后，進行試算平衡——編制財務(wù)報表。轉(zhuǎn)入下期
第一節(jié) 會計要素
資產(chǎn)的概念
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
資產(chǎn)的組成內(nèi)容
負(fù)債的概念
負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。
負(fù)債的組成內(nèi)容
所有者權(quán)益的概念
所有者權(quán)益，又稱為股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。
所有者權(quán)益的組成內(nèi)容
收入的概念
收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
收入的組成內(nèi)容
費用的概念
費用是指企業(yè)在日常活動發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
費用的組成內(nèi)容
利潤的概念
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。
利潤的組成內(nèi)容
第二節(jié) 會計核算方法
會計核算方法的內(nèi)容
會計核算方法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法，它是整個會計方法體系的基礎(chǔ)。會計核算方法 6
一般包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告七種方法。
第三節(jié) 會計要素的相互關(guān)系與會計平衡公式
靜態(tài)等式關(guān)系
動態(tài)等式關(guān)系
會計基本等式
會計基本等式對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響
任何企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)與權(quán)益的變化關(guān)系無非是這樣的四種類型，即：
1.資產(chǎn)與權(quán)益同時增加；
2.資產(chǎn)與權(quán)益同時減少；
3.資產(chǎn)之間有增有減；
4.權(quán)益之間有增有減；
第一節(jié) 會計科目與賬戶
會計科目的分類
1.會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類如下
會計科目的分類
2.會計科目按其所提供信息的詳細程度分類如下
賬戶的基本結(jié)構(gòu)
賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個基本部分，即左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差額為余額。賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以用“T”形賬戶這種簡化形式來表示。
第二節(jié)
復(fù)式記賬與借貸記賬法
復(fù)式記賬
借貸記賬法的特點
借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
借貸記賬法的特點
1.以“借”和“貸”作為記賬符號
2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則
3.對賬戶不要求固定分類
4.以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式
第三節(jié)
總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
總分類賬與明細分類賬的關(guān)系
為滿足經(jīng)濟管理對會計資料的不同要求，會計上同時設(shè)置總分類賬戶和明細分類賬戶。
總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關(guān)系是：總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用；明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。二者相輔相成，只是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。
總分類賬與明細分類賬的平行登記的要點
通過平行登記，總分類賬與明細分類賬之間在登記金額上就形成了如下關(guān)系：
以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細分類賬的勾稽關(guān)系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細分類賬相互核對的理論依據(jù)。
第四章 會計憑證
第一節(jié)
會計憑證概述
會計憑證的概念
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是進行會計核算的一種專門方法，是會計核算工作的起始環(huán)節(jié)。
會計憑證的種類
。審核原始憑證主要從以下兩方面進行：
原始憑證的審核內(nèi)容
第三節(jié) 記賬憑證
記賬憑證的概念
記賬憑證是由企業(yè)財會部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載有會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。
記賬憑證的種類
記賬憑證按照其記錄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為四種形式，如圖所示。
記賬憑證填制的要求
1.審核原始憑證
2.確定采用何種記賬憑證
3.填寫記賬憑證的日期
4.填寫記賬憑證編號
5.填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要
6.填寫會計科目和編制會計分錄
7.填寫金額欄數(shù)字
8.注銷記賬憑證中空行
9.注明所附原始憑證的件（張）數(shù)
10.記賬憑證的簽章
第一節(jié) 賬簿概述
賬簿的概念
賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項資產(chǎn)和權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是進行會計核算的專門方法之一。
賬簿按照所使用的賬頁的格式可以劃分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿。
銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法
銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿。
4·錯帳更正方法
劃線更正法：賬簿數(shù)字或文字錯誤，記賬憑證沒有錯 劃線更正法 再更正處加蓋更正人員的印章 紅字更正法：第一，記賬憑證借貸方科目發(fā)生錯誤 紅字更正法 先紅字金額填制一張與原錯誤相同的記賬憑證，并據(jù)此用紅字計入有關(guān)賬 簿，沖銷原來錯誤；再用藍字金額填制一張正確的記賬憑證，據(jù)此用藍字 登記入賬。第二，記賬憑證和賬簿中科目無錯，金額有錯，且錯誤金額大于正確金額 將多記的差額用紅字編織一張與錯誤憑證相同的憑證，并據(jù)以用紅字登記 入賬 補充登記法：憑證和賬簿科目無措，金額有錯且所記金額小于應(yīng)計正確金額 補充登記 將少計的差額用藍字填制張與錯誤憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬
第六章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算
設(shè)置的主要賬戶
為了進行籌集資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶：
1.“實收資本”賬戶 2.“資本公積”賬戶
3.“短期借款”賬戶 4.“長期借款”賬戶
第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算
第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算
設(shè)置的主要賬戶
為了進行生產(chǎn)過程的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶：
1.“生產(chǎn)成本”賬戶 2.“制造費用”賬戶
3.“管理費用”賬戶 4.“財務(wù)費用”賬戶
第四節(jié) 銷售過程的核算
設(shè)置的主要賬戶
1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶
3.“銷售費用”賬戶 4.“營業(yè)稅金及附加”賬戶
5.“應(yīng)收賬款”賬戶 6.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶
7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶
第五節(jié) 利潤形成和分配的核算
3.利潤總額的計算公式
4.利潤分配的順序
(1)彌補以前虧損
(2)提取盈余公積金
(3)向投資者分配利潤
設(shè)置的主要賬戶
為了進行利潤形成和分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶：
1.“投資收益”賬戶 2.“營業(yè)外收入”賬戶
3.“營業(yè)外支出”賬戶 4.“本年利潤”賬戶
5.“所得稅費用”賬戶 6.“利潤分配”賬戶
7.“盈余公積”賬戶
第六節(jié) 成本計算
成本與費用的區(qū)別與聯(lián)系
費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)。
成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián) 系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。
成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。也就是說，生產(chǎn)成本是相對于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費用，是按照產(chǎn)品品種等成本計算對象對當(dāng)期發(fā)生的費用進行歸集而形成的。
材料物資采購成本的計算
材料物資采購成本的計算公式如下：
在計算采購成本時，材料物資的買價和某種物資單獨發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接計入該種材料物資的采購成本；幾種材料物資共同發(fā)生的采購費用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配計入各種材料物資的采購成本。一般采用材料物資的重量或買價作為分配標(biāo)準(zhǔn)。分配采購費用時，應(yīng)先計算采購費用分配率，再根據(jù)分配率計算各種材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用。分配計算公式如下：
產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容
1.生產(chǎn)費用
生產(chǎn)費用是指一定時期內(nèi)，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生、構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項費用。生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟用途劃分為如下成本項目：
(1)直接材料。直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料燃料等。
(2)直接人工。直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費。
(3)制造費用。制造費用指企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。包括：管理人員的工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費、機物料消耗、水電費、辦公費、差旅費、運輸費等各項間接費用。
2.期間費用
期間費用是指某一期間發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系，不計入產(chǎn)品成本，而直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。
產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算
通過上述歸集分配費用，已將應(yīng)由各個成本計算對象負(fù)擔(dān)的費用歸集到了該種產(chǎn)品成本中，在此基礎(chǔ)上，計算完工產(chǎn)品成本如下：
其中月末在產(chǎn)品成本可以按在產(chǎn)品的單位定額成本計算確定。
如果沒有在產(chǎn)品或者不計算在產(chǎn)品成本的企業(yè)，則本月發(fā)生的費用就是本月完工產(chǎn)品成本。
產(chǎn)品銷售成本的計算
產(chǎn)品銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即應(yīng)當(dāng)從主營業(yè)務(wù)收入中補償?shù)纳a(chǎn)耗費。
產(chǎn)品銷售成本的計算公式如下：
會計檔案保管期限分為永久和定期兩種，定期分為 3 年、5 年、年、15 年、25 年五種，10 不包括 20 年。憑證類，總賬，明細賬、日記賬——15 年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬——25 年 月、季度財務(wù)報告——3 年 財務(wù)報告——永久 銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表——5 年
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