第一篇：實(shí)務(wù)操作 會(huì)計(jì)考證必備

電算化：

1、建賬，2、設(shè)置付款條件

編碼：01；付款條件：3/5，2/15，n/303、計(jì)算個(gè)人所得稅

設(shè)置個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)為2 500并重算個(gè)人所得稅

4、資產(chǎn)增加

5、輸入固定資產(chǎn)原始卡片

6、計(jì)提折舊

計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，生成記賬憑證。

7、定義工資

計(jì)算公式（用戶名：11；賬套121；操作日期：2010年1月1日）在“正式人員1”工資類別下，設(shè)置“養(yǎng)老保險(xiǎn)”工資項(xiàng)目計(jì)算公式 養(yǎng)老保險(xiǎn)=基本工資*0.058、打開(kāi)考生文件夾下的“資產(chǎn)負(fù)債表-簡(jiǎn)表4.rep”，完成下列操作輸入關(guān)鍵字“2010年1月31日”

9、定義報(bào)表公式：

打開(kāi)考生文件夾下的“資產(chǎn)負(fù)債表-簡(jiǎn)表3.rep”，完成下列操作判斷并設(shè)置B4單元格的計(jì)算公式（固定資產(chǎn)）

將報(bào)表以原文件名進(jìn)行保存

10.定義工資轉(zhuǎn)賬關(guān)系

計(jì)提類型名稱：應(yīng)付工資3

計(jì)提比例：100%

部門名稱：

人員類別：

項(xiàng)目：

借方科目：

貸方科目：

11、賬表查詢

查詢?nèi)靠蛻舻目蛻魧?duì)賬單。

12、調(diào)用報(bào)表模板

調(diào)用小企業(yè)利潤(rùn)表模板，輸入關(guān)鍵字“2011年1月”，生成利潤(rùn)表數(shù)據(jù) 文件名“利潤(rùn)表—小企業(yè)”保存在考生文件夾中

13、設(shè)置外幣及匯率

幣符：GBP；幣名：英鎊；1月份記賬匯率為9.2。

14、設(shè)置供應(yīng)商檔案

15、。。。。。。。

今天考到的實(shí)務(wù)操作

第二篇：醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革介紹

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革的背景

我國(guó)目前實(shí)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度是1998年由財(cái)政部和衛(wèi)生部聯(lián)合頒布實(shí)施，從1999年開(kāi)始實(shí)施，實(shí)施的時(shí)間大約10年了，但該制度存在很多缺陷。相對(duì)于現(xiàn)行的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，這次《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）根據(jù)新形勢(shì)的要求，借鑒了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際慣例，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的重大改革。

醫(yī)院會(huì)計(jì)制度是我國(guó)會(huì)計(jì)制度的有機(jī)組成部分，醫(yī)院的會(huì)計(jì)流程和企業(yè)的會(huì)計(jì)流程沒(méi)有本質(zhì)差異，醫(yī)療服務(wù)和和服務(wù)業(yè)類似，而藥品銷售又類似零售業(yè)。

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表絕不應(yīng)只滿足報(bào)送上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門的需要，醫(yī)院管理層迫切需要從會(huì)計(jì)報(bào)表中得到更多的財(cái)務(wù)信息；營(yíng)利性醫(yī)院、非營(yíng)利性醫(yī)院、股份制醫(yī)院等不同所有制醫(yī)院需要給股東、債權(quán)人、相關(guān)部門提供各種所需要的信息，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的改革。

二、與現(xiàn)行制度相比較，新制度（征求意見(jiàn)稿）的主要變化思路：

一是新增了與國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、工資津補(bǔ)貼、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容；

二是為了真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、合理確定醫(yī)療成本，規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊額分期計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；

三是為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性，規(guī)定將基建會(huì)計(jì)納入“大賬”；

四是為了解決現(xiàn)行制度下醫(yī)院醫(yī)療和藥品收支不配比、成本核算體系不健全、科研教學(xué)經(jīng)費(fèi)核算混亂等問(wèn)題，借鑒國(guó)際慣例，合并了醫(yī)療、藥品收支核算，規(guī)定管理費(fèi)用不再分?jǐn)偅晟屏俗灾扑幤泛筒牧系某杀竞怂?，明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理；

五是為了兼顧預(yù)算管理需要，規(guī)定通過(guò)專設(shè)預(yù)算會(huì)計(jì)科目或采用備查簿方式提供預(yù)算會(huì)計(jì)信息；

六是將原來(lái)的“收入支出總表”改為“收入費(fèi)用表”，增加了現(xiàn)金流量表、預(yù)算收支表、基建投資表及報(bào)表附注，進(jìn)一步完善了報(bào)表體系。

三、與現(xiàn)行制度相比，新制度（征求意見(jiàn)稿）具體變化：

■ 核算基礎(chǔ)：現(xiàn)行制度規(guī)定：“醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行”，而在新制度規(guī)定“醫(yī)院會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！?/p>

■ 提出了會(huì)計(jì)要素的概念：“醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用?！?/p>

■ 新制度沒(méi)有如現(xiàn)行制度一樣規(guī)定“醫(yī)院對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置可自行規(guī)定”，而是籠統(tǒng)地規(guī)定“在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況和需要自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目?！?/p>

■ 報(bào)表種類的增減：刪除了“基金變動(dòng)表”，增加了“現(xiàn)金流量表”、“預(yù)算收支表”，明確了“基建投資表”的地位。

■ 制度修訂與解釋部門：現(xiàn)行制度由財(cái)政部與衛(wèi)生部共同解釋并修訂，而新制度由財(cái)政部頒布, 財(cái)政部負(fù)責(zé)對(duì)新制度的修訂和解釋。

■ 會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面

會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則由“3-3-3”變?yōu)椤?-2-2”；現(xiàn)行制度會(huì)計(jì)科目為43個(gè)總賬科目，新制度為57個(gè)總賬科目及4個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)科目。變動(dòng)如下：

新增

零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、預(yù)付資產(chǎn)類 賬款、累計(jì)折舊、基建工程、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（8）

負(fù)債類

凈資產(chǎn)類

成本類 應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、代管款項(xiàng)、預(yù)計(jì)負(fù)債（4）

累積盈余

生產(chǎn)成本

基建撥款、財(cái)政調(diào)劑收收入類 入、科教收入、其他業(yè)務(wù)收入

科教支出、其他業(yè)務(wù)支費(fèi)用類 出、公益性支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用

其他類

預(yù)算會(huì)計(jì)類 以前盈余調(diào)整

預(yù)算收入、預(yù)算支出、本期結(jié)余、累計(jì)結(jié)余

藥品支出、財(cái)政專項(xiàng)支出

醫(yī)療支出----醫(yī)療成本 其他支出----其他費(fèi)用

藥品收入

應(yīng)繳超收款

事業(yè)基金、固定基金、結(jié)余分配

藥品進(jìn)銷差價(jià)、開(kāi)辦費(fèi)（2）

刪除

調(diào)整變動(dòng)

在加工材料---委托加工物資 對(duì)外投資----長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資 現(xiàn)金----庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)----應(yīng)收在院病人醫(yī)療款（4）

應(yīng)付工資、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)----應(yīng)付職工薪酬

收支結(jié)余----本期盈余

已有科目核算內(nèi)容的主要變化：

（1）“銀行存款”：明確存入其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)也納入本科目核算；列舉了如外幣購(gòu)入設(shè)備及物資、外幣兌換、期末外幣賬戶折算時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。

（2）“其他貨幣資金”：除保留現(xiàn)行制度中的外埠存款、銀行匯票存款外，增加了銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，刪除了在途資金的表述。

（3）“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”：明確了各類醫(yī)保病人在結(jié)算時(shí)會(huì)計(jì)處理：“結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自付部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自付部分以外的金額或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。”

（4）“應(yīng)收醫(yī)療款”：核算內(nèi)容除了門診病人和住院病人外，新增了“醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”。

（5）“其他應(yīng)收款”：核算內(nèi)容新增了“應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收利潤(rùn)等”，主要是因?yàn)楹怂汩L(zhǎng)期投資的需要。但“到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息”除外。

（6）庫(kù)存物資：新制度要求對(duì)高值耗材專門設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；對(duì)外購(gòu)的其他材料、低值易耗品、自制或委托加工的低值易耗品或材料，明確了成本范圍；明確接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資在“其他收入”中核算；明確基建工程中“購(gòu)入的可直接使用的達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具，應(yīng)當(dāng)于基建工程完工交付使用時(shí)，按照工器具采購(gòu)成本”在本科目中核算；規(guī)定了“庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類別物資的實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本”；規(guī)定了醫(yī)院對(duì)外出售衛(wèi)生材料要按實(shí)際成本沖減醫(yī)療成本。

（7）待攤費(fèi)用：新增規(guī)定“如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用”。與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的劃分標(biāo)準(zhǔn)是受益期限是否超過(guò)一年。

（8）無(wú)形資產(chǎn)：明確了無(wú)形資產(chǎn)的定義“醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等”，商譽(yù)不再屬于無(wú)形資產(chǎn)。規(guī)定了無(wú)形資產(chǎn)的入賬方式及累計(jì)攤銷的會(huì)計(jì)處理。

（9）待處理財(cái)產(chǎn)損溢：現(xiàn)行制度規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)按照重置完全價(jià)值入賬，征求已將稿則明確了盤盈的固定資產(chǎn)，要按照比照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，相應(yīng)的對(duì)于盤盈的藥品和庫(kù)存物資要比照同類藥品、物資市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值。

現(xiàn)行制度轉(zhuǎn)入的科目是“管理費(fèi)用”和“其他支出”，征求意見(jiàn)稿轉(zhuǎn)入的科目為“其他收入”和“其他費(fèi)用”。

（10）應(yīng)付賬款：規(guī)定“醫(yī)院為在建工程和基建工程項(xiàng)目與施工企業(yè)結(jié)算發(fā)生的應(yīng)付工程款，也在本科目核算”；核銷的應(yīng)付賬款計(jì)入“其他收入”。

（11）其他應(yīng)付款：調(diào)整了核算內(nèi)容：現(xiàn)行制度列舉的“代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等”被刪除，新制度列舉的是“應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等”。

（12）專用基金：調(diào)整了核算內(nèi)容：現(xiàn)行制度中核算包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金，新制度中僅“核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如留本基金等”，但也提到了可以 “按規(guī)定提取其他基金”。

（13）其他收入：核算內(nèi)容減少為“如財(cái)產(chǎn)物資盤盈、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等”的收入。

需補(bǔ)充規(guī)定的：制度規(guī)定對(duì)接受的捐贈(zèng)全部納入“其他收入”科目進(jìn)行核算，但對(duì)于指定用途的捐贈(zèng)是否也是同樣處理？還是按《關(guān)于印發(fā)<醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)接受社會(huì)捐贈(zèng)資助管理暫行辦法>的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2007]117號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行？

四、對(duì)新制度的一點(diǎn)建議

■新制度實(shí)施過(guò)程中政策制定權(quán)限的下放可能造成核算口徑不可比：如會(huì)計(jì)科目的增減、固定資產(chǎn)分類、累計(jì)折舊的年限與方法在本制度中均由醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行制定，這樣會(huì)導(dǎo)致各醫(yī)院對(duì)同一事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不同，且容易人為操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建議可由省級(jí)財(cái)政部門根據(jù)本省情況制定補(bǔ)充規(guī)定。

■適用范圍不符合醫(yī)院劃分：現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定：“適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各級(jí)各類公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)?！?/p>

非公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算如何進(jìn)行，特別是非公立的非營(yíng)利醫(yī)院應(yīng)該執(zhí)行什么會(huì)計(jì)制度，目前尚無(wú)明確的規(guī)定。

新制度適用于公立醫(yī)院，對(duì)非公立但為非營(yíng)利性質(zhì)的醫(yī)院是否有必要再另制定一套制度呢？

■醫(yī)院現(xiàn)在對(duì)供應(yīng)商開(kāi)具的銀行匯票又該如何處理？

五、中美醫(yī)改的思考以及對(duì)新制度制定的影響

在醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)程中，雖然中國(guó)與美國(guó)面臨不同的政治體制、文化背景和相異的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，但美國(guó)本次醫(yī)療衛(wèi)生改革不論在初衷意義上的改革理想和實(shí)現(xiàn)意義上的改革立法進(jìn)程，都對(duì)中國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革具有直接的啟示。對(duì)于我們理解新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度也具有深刻的意義。

（一）堅(jiān)持醫(yī)療衛(wèi)生改革的公益性

從全球趨勢(shì)來(lái)看，保證公益性是最基本的醫(yī)療目標(biāo)，普惠式的全民醫(yī)療保障將彰顯社會(huì)的公平和正義。

奧巴馬醫(yī)改目標(biāo)是全民醫(yī)保，給已有醫(yī)療保險(xiǎn)的人提供安全感；給無(wú)保險(xiǎn)的人提供醫(yī)療保險(xiǎn)。

2009年我國(guó)新醫(yī)療衛(wèi)生改革方案出臺(tái)以來(lái)，“公益性”和政府主導(dǎo)成為醫(yī)改的核心。

（二）強(qiáng)化醫(yī)療衛(wèi)生改革政策制定的清晰性和可操作性

奧巴馬本輪醫(yī)療衛(wèi)生改革的立法，其不論是在政策的宏觀導(dǎo)向性上，還是在政策的具體執(zhí)行面上，雖然改革規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及中國(guó)，而且在討論過(guò)程中無(wú)法避免政治和利益集團(tuán)的影響，但卻始終保證了高度的清晰性和可操作性。

這樣的清晰性和規(guī)范性，不僅有利于各個(gè)職能不同的執(zhí)行機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確履行職責(zé)，避免責(zé)任真空和責(zé)任重疊，也有利于醫(yī)改立法的討論和最終的政策執(zhí)行中，各個(gè)機(jī)構(gòu)都能夠在完全公平、透明的意義下進(jìn)行政策的辯論和調(diào)整。

我國(guó)此輪醫(yī)療衛(wèi)生改革，由于各地和各部門缺乏統(tǒng)一化和細(xì)節(jié)化的改革操作流程，具體改革政策和財(cái)政投入在各地的執(zhí)行過(guò)程中也具有相當(dāng)?shù)牟町愋?，因此也出現(xiàn)了改革方向不夠統(tǒng)一、改革步伐不夠協(xié)調(diào)，甚至部門、地方間改革出現(xiàn)利益相互沖突和爭(zhēng)斗的情況。

（三）全面推進(jìn)醫(yī)療信息化發(fā)展

奧巴馬醫(yī)療衛(wèi)生改革中的一項(xiàng)重要配套措施，是全面推進(jìn)醫(yī)療信息化。醫(yī)療信息化的必要性和巨大優(yōu)勢(shì)，在當(dāng)前美國(guó)已有三個(gè)版本的醫(yī)療改革法案中都得到了充分的展現(xiàn)，也是奧巴馬此次改革中爭(zhēng)議最少的一環(huán)。事實(shí)上，奧巴馬此次改革提出的醫(yī)療信息化，在美國(guó)也并不是首次。在上世紀(jì)90年代，美國(guó)退伍軍人醫(yī)院體系的改革正是以醫(yī)療信息化為核心，創(chuàng)造了美國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革歷史上獨(dú)特的一幕。

而對(duì)于中國(guó)，我們不僅具有占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)性的公立醫(yī)院體系，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在目標(biāo)上具有高度的一致性；而且，中國(guó)社會(huì)主義制度下整合的行政管理模式和易于推廣的社會(huì)保障制度，讓信息化系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與中國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生體系特點(diǎn)具有高度的契合性。

進(jìn)一步在中國(guó)的制度優(yōu)勢(shì)下實(shí)行醫(yī)療信息化，不僅符合醫(yī)療衛(wèi)生改革的需要，更能以此為契機(jī)，為進(jìn)一步提高政府在公共事務(wù)和行政領(lǐng)域的管理能力和管理績(jī)效提供經(jīng)驗(yàn)。

所以對(duì)于中國(guó)而言，借鑒美國(guó)改革在醫(yī)療信息化方面的經(jīng)驗(yàn)，更具有適合于中國(guó)國(guó)情的獨(dú)特意義。在中國(guó)，醫(yī)療信息化不僅對(duì)醫(yī)療體系的高效率、低成本這兩個(gè)重要政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，更因?yàn)橹袊?guó)制度下整合的行政管理模式、符合社會(huì)主義制度原則的社會(huì)保障模式、以及占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院體系，而在實(shí)現(xiàn)的意義上比美國(guó)具有顯著的優(yōu)越性。

綜上，我們可以看到，新制度改動(dòng)較大,對(duì)今后的醫(yī)院會(huì)計(jì)核算,包括會(huì)計(jì)信息化、各庫(kù)房管理等有較大影響,如何在新、舊制度之間進(jìn)行銜接,是各醫(yī)院會(huì)計(jì)工作者關(guān)注的問(wèn)題。建議《新制度》明確規(guī)定、規(guī)范各醫(yī)院首次執(zhí)行《新制度》的賬務(wù)處理。例如:制訂新、舊會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)表,對(duì)被取消的科目（如藥品進(jìn)銷差）的處理等等。

第三篇：醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作三

醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作（3）

■ 本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。

(四)舉例：

根據(jù)上月末報(bào)表，應(yīng)收醫(yī)療款2 150 520元，其他應(yīng)收款 1 665 905元，壞賬準(zhǔn)備余額170 821.25元，經(jīng)編制本月報(bào)表，應(yīng)收醫(yī)療款 2 135 370元，其他應(yīng)收款 1 657 797.2元，壞賬準(zhǔn)備余額168 421.25元，壞賬計(jì)提比例5%。

應(yīng)提取數(shù)字=(1 657 797.2+ 2 135 370)*5%=189 658.36

應(yīng)補(bǔ)提數(shù)字=189 658.36-168 421.25=21 237.11

借：管理費(fèi)用

237.11

貸：壞賬準(zhǔn)備237.11

四、預(yù)付賬款

■ 本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。

醫(yī)院按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)等預(yù)付的工程價(jià)款、備料款等，也在本科目核算。

■ 本科目應(yīng)按“預(yù)付工程款”、“其他預(yù)付款”及供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

■ 預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

(一)預(yù)付工程款

按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程進(jìn)度款時(shí)，按預(yù)付的金額，借記本科目(預(yù)付工程款)，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“基建撥款”等科目。

根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記“在建工程”、“基建工程”科目，按預(yù)付工程款余額，貸記本科目(預(yù)付工程款)，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等科目。

(二)其他預(yù)付款

因采購(gòu)藥品、物資、設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目(其他預(yù)付款)，貸記“銀行存款”等科目。

收到所購(gòu)藥品、物資、設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)成本的金額，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程——設(shè)備安裝”、“基建工程——設(shè)備投資”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記本科目(其他預(yù)付款)，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。

■ 醫(yī)院對(duì)其預(yù)付賬款，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

■ 本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。

(三)具體實(shí)施中可能存在的問(wèn)題：

“其他應(yīng)收款”科目定義中的“暫付款項(xiàng)”如何與“預(yù)付賬款”科目的定義進(jìn)行區(qū)分?

五、藥品

(一)新制度與現(xiàn)行制度主要變化：

購(gòu)入藥品的核算方法發(fā)生了重大變化：購(gòu)入藥品由按售價(jià)核算改為按進(jìn)價(jià)核算;明確接受捐贈(zèng)的藥品在“其他收入”中核算;醫(yī)院在發(fā)出藥品時(shí)明確按“個(gè)別計(jì)價(jià)法”確定發(fā)出藥品的實(shí)際成本;明確了自制或委托加工藥品成本的范圍。

(二)現(xiàn)行制度存在的問(wèn)題及新制度的改進(jìn)：

醫(yī)院藥品核算有一定局限性?，F(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一了藥品核算方法，藥品購(gòu)入后一律變?yōu)榱闶蹆r(jià)，保證藥品價(jià)格在醫(yī)院的統(tǒng)一，簡(jiǎn)化了藥品入，出庫(kù)的核算手續(xù)，藥品折扣直接計(jì)入藥品進(jìn)銷差價(jià)，避免了藥品收入的虛假性。但在藥品實(shí)際工作中，由于藥品價(jià)格政策變動(dòng)頻繁，藥品折扣方式也不再是影響藥品收入虛假性的主要因素。核算比較繁瑣，就增加了工作量及出錯(cuò)的概率。

新制度：零售價(jià)作為藥品入賬成本的處理變法改為按照藥品的進(jìn)價(jià)作為入賬成本。

(三)核算內(nèi)容講解：

■ 本科目核算醫(yī)院為了開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的實(shí)際成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品。

■ 本科目應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按西藥、中成藥、中草藥設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。

■ 藥品的主要賬務(wù)處理如下：

1.醫(yī)院藥品在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：

(1)醫(yī)院購(gòu)入的藥品，其成本按照藥品進(jìn)價(jià)(含增值稅額，下同)確定。外購(gòu)藥品驗(yàn)收入庫(kù)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目(藥庫(kù))，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

(2)自行加工或委托加工完成的藥品，其成本包括加工領(lǐng)用藥品的成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與藥品加工有關(guān)的間接費(fèi)用)和其他成本(指除領(lǐng)用藥品成本、加工成本以外的，使加工完藥品入庫(kù)所發(fā)生的其他支出)。自行加工或委托加工完成的藥品驗(yàn)收入庫(kù)，按所確定的成本，借記本科目(藥庫(kù))，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目。

(3)接受捐贈(zèng)的藥品，其成本比照同類藥品的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的藥品驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目(藥庫(kù))，貸記“其他收入”科目。

2.醫(yī)院藥品在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出藥品的實(shí)際成本，具體如下：

(1)藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫(kù))。藥房賣出藥品結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按賣出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目(藥房)。

(2)醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)中內(nèi)部領(lǐng)用藥品，按照領(lǐng)用藥品的成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目(藥庫(kù))。

自行加工或委托加工發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目，貸記本科目(藥庫(kù))。

對(duì)外捐贈(zèng)或用于免費(fèi)救治發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“其他費(fèi)用”、“公益性支出”科目，貸記本科目(藥庫(kù))。

■ 醫(yī)院的各種藥品，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按照藥品成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：

1.盤盈的藥品，按照同類藥品的市場(chǎng)價(jià)格，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

2.盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按其實(shí)際成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照藥品成本扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照藥品實(shí)際成本，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?！?本科目期末借方余額，反映醫(yī)院所儲(chǔ)存藥品的實(shí)際成本。

(四)核算舉例：

【例題】12月20日，藥庫(kù)采購(gòu)員從外地購(gòu)入藥品一批，辦理入庫(kù)手續(xù)，其中購(gòu)入價(jià)，西藥64萬(wàn)元，成藥26萬(wàn)元，中草藥 8萬(wàn)元，經(jīng)與藥材公司協(xié)商辦理銀行匯票一張，價(jià)款88萬(wàn)元，其余款項(xiàng)暫欠，待藥品銷售完后再付款。

借：藥品—藥庫(kù)—西藥

640 000

—成藥

260 000

—中草藥

000

貸：應(yīng)付賬款—××藥材公司

000

其他貨幣資金—銀行匯票

880 000

(五)對(duì)新制度建議：

醫(yī)院支出涉及面廣，項(xiàng)目繁多，各種支出的范圍和特點(diǎn)都不相同，征求意見(jiàn)稿對(duì)支出的核算規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，不利于針對(duì)性地加強(qiáng)支出管理和監(jiān)督。因此，需對(duì)支出核算及分?jǐn)傄?guī)定進(jìn)行完善。

改進(jìn)藥品支出的核算:

1.征求意見(jiàn)稿將“藥品費(fèi)”分為“內(nèi)部領(lǐng)用”和“對(duì)外銷售”,但缺乏明細(xì)規(guī)定。作為醫(yī)院支出的重要部分,藥品支出有必要進(jìn)一步明細(xì),如:與收入分類配比,“對(duì)外銷售”細(xì)分為門診銷售與住院銷售;“內(nèi)部領(lǐng)用”細(xì)分為:消耗性支出、科研用藥、免費(fèi)救治用藥、報(bào)廢支出等。

2.具體藥品支出在確認(rèn)時(shí),需綜合考慮醫(yī)療保險(xiǎn)、公費(fèi)醫(yī)療、物價(jià)、財(cái)政票據(jù)管理等其他方面的結(jié)算規(guī)定。即“藥品費(fèi)”科目只反映“藥品收入”科目的成本,兩者差額為銷售藥品毛利。

(六)一點(diǎn)思考

未計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》未規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所購(gòu)置的各種材料物資(藥品，庫(kù)存物資，固定資產(chǎn))都隨市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)而動(dòng)，各種物資存放在醫(yī)院的減值風(fēng)險(xiǎn)巨大。

六、委托加工物資

(一)與現(xiàn)行制度的主要變化：

現(xiàn)行制度設(shè)置在加工材料，用于核算醫(yī)院自己炮制藥品、制劑生產(chǎn)，以及委托加工材料的實(shí)際成本，新制度(征求意見(jiàn)稿)則是將自制部分的核算內(nèi)容放在了生產(chǎn)成本科目中。

(二)核算內(nèi)容講解

■ 本科目核算醫(yī)院委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。

■ 本科目應(yīng)按委托加工物資的類別和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算了。

■ 委托加工物資的主要賬務(wù)處理如下：

1.發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“藥品——藥庫(kù)”、“庫(kù)存物資”科目。

2.醫(yī)院支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本、加工成本(包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費(fèi)用)和其他成本(指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出)，借記“藥品——藥庫(kù)”、“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目。

■ 本科目期末借方余額，反映醫(yī)院委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。

(三)主要核算舉例：

【例題】12月20日，支付制劑室差旅費(fèi)650元，下鄉(xiāng)收購(gòu)蜂蜜價(jià)值2 400元，香油價(jià)值3 200元，同時(shí)將加工成的成藥一批零售價(jià)24 000元驗(yàn)收入成藥庫(kù)，該批藥品實(shí)際加工成本21 000元，衛(wèi)生材料880元(全部為制劑成本)驗(yàn)收轉(zhuǎn)入器械倉(cāng)庫(kù)。

制劑發(fā)生的工資、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等列入制劑成本，購(gòu)入的原材料也計(jì)入加工成本。

借：委托加工物資250(650+2 400+3 200)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

250

借：藥品—藥庫(kù)藥品000(21 000+880)

庫(kù)存物資—衛(wèi)生材料

880

貸：委托加工物資

880

第二節(jié) 非流動(dòng)資產(chǎn)

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資

(一)征求意見(jiàn)稿與現(xiàn)行制度的主要變化：

現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)于部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(如對(duì)外投資)的會(huì)計(jì)核算描述不全面，僅僅停留在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的初始狀態(tài)，而對(duì)于事中控制(如對(duì)外投資收益的確認(rèn)方法)、事項(xiàng)處置(如對(duì)外投資收回時(shí)的計(jì)量)等情況沒(méi)有做出明確規(guī)定;

新制度(征求意見(jiàn)稿)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生、發(fā)展、清理為順序，全面地規(guī)范了相關(guān)的會(huì)計(jì)核算辦法;

現(xiàn)行制度只有對(duì)外投資一個(gè)科目核算，新制度(征求意見(jiàn)稿)中將其分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資;

現(xiàn)行制度核算還需要經(jīng)過(guò)事業(yè)基金進(jìn)行核算，在事業(yè)基金明細(xì)科目一般基金和投資基金中核算，新制度已經(jīng)取消。

長(zhǎng)期股權(quán)投資：明確股權(quán)與投出資產(chǎn)之間的差額通過(guò)“其他收入”或“其他費(fèi)用”核算;應(yīng)收股利或處置股權(quán)時(shí)的收益通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入—投資收益”進(jìn)行核算。

(二)主要核算內(nèi)容講解：

■ 本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。

■ 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

■ 長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款或者協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為其初始投資成本，具體如下：

(1)以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(2)以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。

(3)以已入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照累計(jì)攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。

以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

(4)以庫(kù)存物資取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照協(xié)議或評(píng)估價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按投出庫(kù)存物資的賬面余額，貸記“庫(kù)存物資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除非追加(或收回)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。

被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

3.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。

■ 本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。

(三)核算舉例：

【例題】醫(yī)院于20×6年2月10日，買入乙公司20%的股份，專利技術(shù)原價(jià)為60萬(wàn)元，至交易發(fā)生時(shí)已累計(jì)攤銷12萬(wàn)元。協(xié)議價(jià)格 50萬(wàn)，另外，在購(gòu)買過(guò)程中支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。醫(yī)院公司取得該部分股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，其賬務(wù)處理為

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

600 000(50+10)

累計(jì)攤銷

000

貸：銀行存款

000

無(wú)形資產(chǎn)

600 000

其他收入

000

【例題】某醫(yī)院以一批材料對(duì)外投資，該批材料賬面價(jià)值為70 000元，投資協(xié)議中確定的該批材料價(jià)值為80 000元。

該醫(yī)院的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

000

貸：庫(kù)存物資

000

其他收入000

(四)對(duì)新制度建議

政策需明確規(guī)定的，如醫(yī)院允許長(zhǎng)期投資，是否允許短期投資?如果允許，對(duì)持有時(shí)間在一年以內(nèi)(含一年)的投資如何處理?

第四篇：常熟會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班

常熟市啟源教育信息咨詢有限公司

常熟會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班

常熟會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班 常熟會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)學(xué)校

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（Practice of Accounting）是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過(guò)程，一般從填制憑證開(kāi)始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。也稱會(huì)計(jì)做賬。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)近幾年被很多人重視主要與我國(guó)的會(huì)計(jì)教育有關(guān)。很多學(xué)校只注重理論教育，導(dǎo)致很多學(xué)校的大學(xué)畢業(yè)生畢業(yè)后不會(huì)做，這讓很多人人為地將會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)分為會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)做賬兩個(gè)部分，一個(gè)側(cè)重于理論，一個(gè)側(cè)重于實(shí)務(wù)。而會(huì)計(jì)恰恰是一門技能性很強(qiáng)的課程，會(huì)計(jì)做賬越來(lái)越受到人們的重視。

會(huì)計(jì)做賬又細(xì)分為：針對(duì)各行業(yè)從建賬、做賬、管賬，財(cái)務(wù)管理等。涉及到公司會(huì)計(jì)人員所要做的工作流程。會(huì)計(jì)人員能否獨(dú)立做賬，是衡量一個(gè)合格會(huì)計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)。

啟源教育成立于2013年3月，位于常熟市海虞北路33號(hào)裕坤美城20樓，是一家從事以會(huì)計(jì)培訓(xùn)為主，淘寶、辦公自動(dòng)化、UG相結(jié)合的專業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)常年開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)上崗證、會(huì)計(jì)初級(jí)職稱、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作等培訓(xùn)，并聘請(qǐng)具有多年教育經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的專業(yè)教師授課，教學(xué)內(nèi)容針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)用性廣，幫助學(xué)員在有限的學(xué)習(xí)時(shí)間獲得最佳的學(xué)習(xí)效果，真正培養(yǎng)其獨(dú)立從事會(huì)計(jì)工作的能力。

常熟市啟源教育信息咨詢有限公司

第五篇：《會(huì)計(jì)電算化》實(shí)務(wù)操作步驟

一，系統(tǒng)管理

1.增加權(quán)限：打開(kāi)程序 系統(tǒng)注冊(cè) admin權(quán)限 增加相應(yīng)權(quán)限（雙擊全選）

2.建立賬套：打開(kāi)程序 賬套建立“已存賬套”刪除按給定的信息輸入下一步下一步下一步完成建立；

3.設(shè)置賬套主管：打開(kāi)程序，權(quán)限，權(quán)限，“趙衛(wèi)國(guó)”，右上角選擇賬套并在其前方選中“賬套主管”即可；

4.增加操作員：打開(kāi)程序，權(quán)限，操作員，增加，輸入信息確定即可；

二，總賬（基礎(chǔ)設(shè)置，總賬，往來(lái)）

1.增加會(huì)計(jì)科目：打開(kāi)程序，輸入進(jìn)入系統(tǒng)信息，基礎(chǔ)設(shè)置，財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)科目，增加，輸入給定信息確定即可；

2.增加憑證：打開(kāi)程序，進(jìn)入系統(tǒng)，總賬，憑證，填制憑證，增加，更改憑證類型、輸

入制單日期、填寫(xiě)附單數(shù)據(jù)，填寫(xiě)摘要、科目名稱、金額，保存即可；

3.查總賬并聯(lián)查明細(xì)賬：打開(kāi)程序，進(jìn)入系統(tǒng)，總賬，賬簿查詢，總賬，選擇相應(yīng)會(huì)計(jì)

科目，把光標(biāo)放在當(dāng)前累計(jì)前方的方格處點(diǎn)擊，明細(xì)，退出即可；

4.設(shè)置供衣商檔案：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，往來(lái)單位，供應(yīng)商檔案，光標(biāo)點(diǎn)擊“00

無(wú)分類”后點(diǎn)擊增加，輸入給定信息即可；

5.設(shè)部門檔案：基礎(chǔ)設(shè)置，機(jī)構(gòu)設(shè)置，部門檔案，增加，輸入給定信息，保存；

6.設(shè)憑證類別及限制科目：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，財(cái)務(wù)，憑證類別，選擇限制類型及

科目（雙擊科目后出現(xiàn)放大鏡、點(diǎn)擊放大鏡分別選科目），退出；

7.結(jié)賬：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，期末，結(jié)賬，下一步，對(duì)賬，下一步，下一步，結(jié)賬；

8.修改輔助項(xiàng)及金額：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，填制憑證，打到“轉(zhuǎn)001”證，點(diǎn)擊

應(yīng)收賬款、在放大鏡后方處點(diǎn)擊，加部門、人員、金額，保存即可；

9.審核憑證記賬：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，記賬，下一步即可；

10.輸入期初余額：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，設(shè)置，期初余額，輸入即可；

11.查詢科目余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，往來(lái)，賬簿，客戶余額表，客戶科目余額表，選擇科

目，確定，退出。

12.查詢總賬：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，賬簿查詢，總賬，選擇科目，確定；

13.查詢供應(yīng)商科目明細(xì)賬：打開(kāi)，進(jìn)入，往來(lái)，賬簿，供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)賬，供應(yīng)商科目

明細(xì)賬，選擇科目，確定，退出。

14.查詢應(yīng)付票據(jù)賬齡分析：打開(kāi)，進(jìn)入，往來(lái)，賬簿，往來(lái)管理，供應(yīng)商往來(lái)賬齡分析，選科目，確定，詳細(xì)，退出即可。

15.查詢客戶科目明細(xì)賬：打開(kāi)，進(jìn)入，往來(lái)，賬簿，客戶往來(lái)明細(xì)賬，客戶科目明細(xì)，選擇科目，確定，選中1月31日、點(diǎn)擊上方的憑證，退出，退出即可。

16.設(shè)置憑證類別：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，財(cái)務(wù)，憑類別，選記賬，確定，退出即可。

17.查明細(xì)賬并查到對(duì)方科目：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，賬簿查詢，明細(xì)賬，選擇科目、并選

中下方“是否按對(duì)方科目展開(kāi)”，確定，退出即可。

18.設(shè)置客戶檔案：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，往來(lái)單位，客戶檔案，選中末級(jí)科目、點(diǎn)擊

增加，輸入信息，保存，退出，退出即可。

19.查詢總賬科目余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，賬簿查詢，余額表，確認(rèn)，點(diǎn)擊上方“累

計(jì)”退出即可。

20.查詢個(gè)人科目余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，輔助查詢，個(gè)人往來(lái)余額，個(gè)人科目余額

表，選擇科目，確認(rèn)，退出即可。

21.修改憑證：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，填制憑證，找到憑證，更改信息，保存，即出

即可。

22.查詢固定資產(chǎn)賬齡分板表：打開(kāi)，進(jìn)入，往來(lái)，賬簿，往來(lái)管理，客戶往來(lái)賬齡分析，確定，點(diǎn)擊上方“詳細(xì)”退出即可。

23.查詢個(gè)人余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，輔助查詢，個(gè)人往來(lái)余額，個(gè)人余額表，選擇

部門、個(gè)人，確認(rèn)，退出即可。

24.設(shè)置職員檔案：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，機(jī)構(gòu)設(shè)置，職員檔案，輸入信息（可選就選、不可選輸入），退出即可。

25.查詢末記賬憑證并顯示：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，查詢憑證，把已“記賬憑證“去

除勾選，確定，退出即可。

26.查詢部門科目總賬、顯示累計(jì)：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，輔助查詢，部門總賬，部門科目

總賬，選擇科目，確認(rèn)，累計(jì)（在合計(jì)后方方格選中），退出即可。

27.查詢損益類總賬科目余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，賬簿查詢，余額表，選擇科目類型，確認(rèn)，退出即可。

28.查詢?cè)路菥C合明細(xì)賬：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，賬簿查詢，明細(xì)賬，選擇按“月份綜合明

細(xì)賬”、選科目，確定，退出即可。

29.查詢憑證并顯示：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，查詢憑證，選擇憑證類別，輔助條件，選擇會(huì)計(jì)科目，確定，退出即可。

30.查詢期初余額：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，設(shè)置，期初余額，雙擊應(yīng)收票據(jù)期初余額方框，增加，改日期、選客戶、輸入摘要、方向、金額，退出即可。

31.審核憑證：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，審核憑證，選擇憑證類別，確定，找到“0002

號(hào)”憑證，確定，審核，退出即可。

32.高置外幣及匯率：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，財(cái)務(wù)，外幣種類，輸入幣符、幣名，確定，在右方框1月份記賬匯率輸入，退出即可。

33.查詢末記賬憑證并顯示：打開(kāi)，進(jìn)入，總賬，憑證，查詢憑證，選末記賬憑證、憑證

類別、憑證號(hào)，確定，退出即可。

34.查詢供應(yīng)商科目余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，往來(lái)，賬簿，供應(yīng)商往來(lái)余額表，供應(yīng)商科目

余額表，選擇科目，確定，退出即可。

三，工資（工資）

1.查詢納稅所得申報(bào)表：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式

人員，工資，統(tǒng)計(jì)分析，賬表，納稅所得申報(bào)表，關(guān)閉。

2.設(shè)置工資項(xiàng)目：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，設(shè)置，工資項(xiàng)目設(shè)置，增加，填寫(xiě)給定信息

即可。

3.設(shè)置工資項(xiàng)目計(jì)算公式：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正

式人員，工資，設(shè)置，工資項(xiàng)目設(shè)置，選中對(duì)應(yīng)工資項(xiàng)目，在右方輸入公式即可。

4.生成記賬憑證：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式人員，工資，業(yè)務(wù)處理，工資分?jǐn)偅x中“應(yīng)付工資3”、采購(gòu)部“、明細(xì)到工資項(xiàng)目，確認(rèn)制單，保存，退出即可。

5.查詢工資發(fā)放條：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式人員，工資，統(tǒng)計(jì)分析，賬表，我的賬表，賬簿，工資表，工資發(fā)入條（雙擊），確認(rèn)，退出即可。

6.定義工資轉(zhuǎn)賬關(guān)系：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式人

員，工資，業(yè)務(wù)處理，工資分?jǐn)?，工資分?jǐn)傇O(shè)置，輸入內(nèi)容，完成，返回，選中“應(yīng)付工資1”、采購(gòu)部，確定，退出即可。

固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，雙擊，確認(rèn)，退出即可。

3.查詢明細(xì)賬：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，賬表，我的賬表，賬，固定資產(chǎn)明細(xì)賬（選擇部門名稱），確定，退出即可。

4.資產(chǎn)變動(dòng)：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，卡片，變動(dòng)單，原增值加，輸入內(nèi)容，保存，確定，退出即可。

5.計(jì)提折舊、生成憑證：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)處理，計(jì)提本月折舊，是，是，退出，點(diǎn)擊上方“憑證”，選科目（固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊），保存，退出，退出，是即可。

6.查詢總賬：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，賬表，我的賬表，賬簿，固定資產(chǎn)總賬，雙擊，選類別名稱，確定，退出即可。

7.查詢使用狀況分析表：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，賬表，我的賬表，分析表，使用狀況分析表，雙擊，確定，退出即可。

8.資產(chǎn)增加：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，卡片，資產(chǎn)增加，選類別，輸信息，9.設(shè)置固定資產(chǎn)類別：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，設(shè)置，資產(chǎn)類別，增加，輸入信息，保存，退出即可。

10.查詢匯總表：打開(kāi)，進(jìn)入，固定資產(chǎn)，賬表，我的賬表，折舊表，雙擊折舊計(jì)提匯總表，確定，退出即可。

五.應(yīng)收應(yīng)付（采購(gòu)、銷售、基礎(chǔ)設(shè)置）

1.設(shè)置客戶檔案：打開(kāi)，進(jìn)入，基礎(chǔ)設(shè)置，往來(lái)單位，客戶檔案，點(diǎn)無(wú)分類，增加，輸入信息，保存，退出即可。

2.查詢余額表：打開(kāi)，進(jìn)入，采購(gòu)，供應(yīng)商往來(lái)賬表，供應(yīng)商往來(lái)余額表，勾選包含“入庫(kù)單”“末審核發(fā)票”，確認(rèn)，退出即可。

3.核銷發(fā)票：打開(kāi)，進(jìn)入，銷售，客戶往來(lái)，收款結(jié)算，選客戶，點(diǎn)核銷，本次結(jié)算中輸入金額，保存，退出即可。

7.錄入工資原始數(shù)據(jù)：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式人

員，工資，業(yè)務(wù)處理，工資變動(dòng)，輸入內(nèi)容，計(jì)算，匯總，退出。

8.查詢要求資項(xiàng)目構(gòu)成分析表：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打

開(kāi)正式人員，工資，統(tǒng)計(jì)分析，賬表，我的賬表，工資分析表，部門工資項(xiàng)目構(gòu)成分析表（雙擊），確認(rèn)，選中全部，確認(rèn)，全部選中，確認(rèn)，退出即可。

9.查詢工資發(fā)放簽名表：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式

人員，工資，統(tǒng)計(jì)分析，賬表，我的賬表，工資表，工資發(fā)放簽名表，雙擊，選擇部門，確認(rèn)，退出即可。

10.建立人員檔案：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，打開(kāi)工資類別，打開(kāi)正式人員，工資，設(shè)置，人員檔案，上方“+”號(hào)增加輸入信息，退出即可。

11.設(shè)置工資類別：打開(kāi)，進(jìn)入，工資，工資類別，新建工資類別（若沒(méi)有該項(xiàng)、可

關(guān)閉工資類別后再打開(kāi)），輸入，下一步，選部門，完成。

12.