第一篇：消費稅改革釋放出下調(diào)信號(9月18日財會信報采訪)

消費稅改革釋放出下調(diào)信號

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《 財會信報 》（2012年09月18日 第A8版 焦點）

本報記者 孫承希

8月29日，財政部部長謝旭人在向十一屆全國人大常委會第二十八次會議做《國務(wù)院關(guān)于今年以來預(yù)算執(zhí)行情況報告》(下簡稱《報告》)時提出要研究完善消費稅制度，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)。

無獨有偶，近日《國內(nèi)貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃》(下稱《規(guī)劃》)出臺，這是改革開放以來我國第一部國家級內(nèi)貿(mào)發(fā)展專項規(guī)劃，這是在國家實施擴大內(nèi)需特別是消費需求戰(zhàn)略的背景下出臺的。

業(yè)內(nèi)人士分析稱，國家政策發(fā)出了消費稅改革的信號，其目的在于對市場進行進一步的規(guī)范和引導(dǎo)。與此同時，我國居民的消費能力日益提高，有能力消費“奢侈品”的人群不斷地擴大，如果消費稅下調(diào)，從另一方面又將在居民消費習(xí)慣的轉(zhuǎn)變中發(fā)生作用。消費稅下調(diào)的信號，將對企業(yè)和個人生活帶來哪些影響，本報記者就此問題采訪了相關(guān)企業(yè)和業(yè)內(nèi)專家。

調(diào)整征收范圍是消費稅下調(diào)的突破口

業(yè)內(nèi)人士指出，《規(guī)劃》的出臺是我國適度調(diào)整部分消費品消費稅的第一步。接下來相關(guān)部委會有一系列促消費的政策出臺，包括降低消費稅?！兑?guī)劃》要求到2015年實現(xiàn)社會消費品零售總額32萬億元，比現(xiàn)有規(guī)模增長80%。

我國稅法規(guī)定，消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進口)，而非流通領(lǐng)域或終極消費環(huán)節(jié)(金銀首飾及鉆石和鉆石飾品除外)。消費稅的作用一是合理引導(dǎo)消費和間接調(diào)節(jié)收入分配，二是促進環(huán)境保護和節(jié)約資源。

專家表示，消費稅改革將是今年稅制改革重點。消費稅的調(diào)整分為兩部分，一方面是對高耗能消費品提高消費稅，同時對一些居民消費品降低稅負。

經(jīng)濟學(xué)家、玫瑰石顧問公司董事謝國忠2012中國成長型企業(yè)論壇”上表示，中國出口在未來10年幾乎肯定會放緩，一項重要的措施是政府減稅一萬億元，通過降低個稅、消費稅來刺激家庭，提高它的消費能力。

北京工商大學(xué)貿(mào)易系主任洪濤提出消費將成為拉動中國經(jīng)濟增長北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司稅務(wù)技術(shù)研的“第一驅(qū)動力”?！爱?dāng)前國際經(jīng)濟疲軟，出口形勢不樂觀，經(jīng)濟正處在結(jié)構(gòu)性調(diào)整的關(guān)鍵時期。投資也不可能大幅度的增長，在這個種形勢下，應(yīng)該著重促進消費?！?/p>

究開發(fā)中心副主任徐賀在接受本報記者采訪時指出：“在拉動經(jīng)濟發(fā)展的三駕馬車中，當(dāng)投資和出口兩架馬車已經(jīng)動力不足時，可以通過消費刺激經(jīng)濟，比如，可以減少一些日常消費品的消費稅刺激消費者購買，但是這種調(diào)節(jié)作用在某種程度上還是有限的?！?/p>

對于如何調(diào)整消費稅，徐賀表示，下調(diào)消費稅的突破口在于調(diào)整消費稅的征收范圍。

“將具有生產(chǎn)資料性質(zhì)的酒精中的工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精，汽車輪胎中的載重及公共汽車、無軌電車、礦山、建筑、工程車等車用輪胎等品目獨立出來，直接出臺政策對其不征收消費稅。把一些高檔消費品(奢侈品)、高檔消費行為、高污染、高耗能消費品納入消費稅的征收范圍，如豪宅別墅(大戶型、非自住高檔住宅和多套住宅)、私人飛機、高檔時尚產(chǎn)品、高檔服裝、高檔皮具、高檔家具、高檔電子產(chǎn)品等。”

消費稅未充分發(fā)揮調(diào)節(jié)的作用

某稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人告訴本報記者，對于大部分生產(chǎn)型企業(yè)而言，消費稅在商品成本中所占比例并不是很大，許多企業(yè)可以控制在成本之內(nèi)。

然而，某酒類生產(chǎn)企業(yè)的負責(zé)人表示，對于定價不高的中低端酒類，扣除一般的生產(chǎn)成本和經(jīng)營費用，再減去增值稅、從價消費稅和從量消費稅，企業(yè)利潤空間就很小了。

“消費稅影響酒類企業(yè)利潤空間有如下幾個方面。第一，在按比例稅率20%征稅的同時，又從量征收每斤0.5元的定額稅(復(fù)合征稅);第二，停止執(zhí)行外購酒、酒精已納稅款準予抵扣的政策會減少抵扣的額度;第三，稅務(wù)部門對酒類企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為進行稽查，較大幅度地增加了白酒生產(chǎn)企業(yè)特別是中低檔白酒生產(chǎn)企業(yè)的稅負。”上述稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人說。

下調(diào)消費稅，應(yīng)該以保證消費稅的征收效率為前提。只有優(yōu)化消費稅的征收結(jié)構(gòu)，才能保證消費稅的征收質(zhì)量。

在實際操作中，酒類消費稅的征管存在著以下難點。酒廠往往通過成立關(guān)聯(lián)公司來規(guī)避消費稅，酒廠將酒品都按幾乎為成本價的價格直接銷售給銷售公司，再由銷售公司統(tǒng)一銷售，以此最大限度降低生產(chǎn)公司銷售額，以達到少繳消費稅的目的。

上述稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人表示：“應(yīng)該對企業(yè)的增值稅和消費稅進行配套管理，考察兩稅數(shù)額是否匹配，是否存在隱瞞銷售數(shù)量少繳消費稅造成增值稅增幅明顯大于消費稅增幅的情況。這是優(yōu)化生產(chǎn)型企業(yè)消費稅征收的重要手段之一。

對此，徐賀認為，啤酒和成品油等消費品的消費稅采用從量計征的方式，其單位定額缺乏彈性。倘若單位定額若不及時調(diào)整，一旦處在通貨膨脹物價上漲時期，該類消費稅稅收不能及時同步上升，必將削弱消費稅的調(diào)節(jié)作用。

雖然消費稅不能夠大幅度的發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，但是優(yōu)化消費稅征收結(jié)構(gòu)在一定程度上，對企業(yè)的影響是很大的。目前我國的消費稅稅率存在一些結(jié)構(gòu)上的不合理的地方。徐賀告訴記者：“某些應(yīng)稅消費品稅率設(shè)計的偏高，而另外一些應(yīng)稅消費品的稅率設(shè)計的偏低，并沒有起到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費行為的作用?！?/p>

上述稅務(wù)機關(guān)的負責(zé)人也表示：“建議取消糧食白酒定額稅率計征消費稅的政策規(guī)定，使低檔糧食白酒企業(yè)有生存發(fā)展空間，避免惡性競爭，因為低價格糧食白酒的消費對象主要是工薪階層，低檔糧食白酒企業(yè)有其存在的必要性?！?/p>

而在奢侈品方面，徐賀也認為目前我國針對奢侈品的消費稅稅率存在著“錯位”的現(xiàn)象。

“化妝品稅率為30%，高檔手表稅率為20%，稅率偏高，導(dǎo)致‘海外搶購’、‘網(wǎng)絡(luò)代購’熱潮，然而，一些奢侈品如游艇的稅率為10%，高爾夫球及球具稅率也不過10%而已，這些消費品絕不是普通人所能享有的，稅負之間的差異使消費稅不能很好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的功能。同時，象私人飛機等僅能夠特定人群消費的奢侈品，并沒有納入消費稅的征收范圍?！毙熨R說。

奢侈品代購危機凸顯下調(diào)整消費稅的空間

近日，空姐走私案引發(fā)網(wǎng)絡(luò)熱議。被告人李某多次以客帶貨從無申報通道大量攜帶從韓國免稅店購買的化妝品偷逃海關(guān)進口環(huán)節(jié)稅高達113萬余元，法院以走私普通貨物罪判處李某有期徒刑11年，并處罰金人民幣50萬元。

許多網(wǎng)友吐槽稱，同類貨物國內(nèi)外差價太高激發(fā)了海外代購的需求。對于沒有條件赴海外“血拼”的人而言，“全球購”這一代購形式的風(fēng)靡確實很合他們的胃口。

九派咨詢管理總經(jīng)理邵立剛則表示，奢侈品價格高是因為進口關(guān)

商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院稅、增值稅、消費稅較高。對此，消費經(jīng)濟研究部副主任趙萍表示，“要完善擴大消費政策的支持方式，對目前征收消費稅的部分商品，如汽車、化妝品、金銀首飾等進行適度調(diào)整。對于那些以前是奢侈品，現(xiàn)在已變?yōu)榇蟊娤M品的商品，要在新一輪消費稅調(diào)整中逐步調(diào)低消費稅稅率，或者不再征收消費稅。”

對于如何讓富人把海外購買奢侈品的錢留在國內(nèi)，近日，上海市發(fā)改委也提出嘗試方案，爭取率先試點在機場之外開設(shè)DFS(“Duty Free Shop”的簡稱)免稅店，并且針對普通市民開放。

對此，徐賀建議，要在零售環(huán)節(jié)征收奢侈消費稅。

徐賀表示。

“一方面有利于將奢侈品的界定簡單化，比如根據(jù)消費品零售價來界定奢侈品，可以將產(chǎn)品的零售價超正常市場價的一定比例作為奢侈品的判斷標(biāo)準;另一方面也有利于消費者最為直觀地感受到消費稅政策意圖和引導(dǎo)社會消費?！?/p>

他還建議，要把現(xiàn)行的消費稅價內(nèi)稅改為價外稅，對某些消費品的消費稅征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)進口環(huán)節(jié)改為零售消費環(huán)節(jié)。

“目前我國消費稅屬于價內(nèi)稅，并主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，這種征收方式相對于征管來說較為便利、高效，但是對于消費的引導(dǎo)和抑制作用卻并不很明顯。為此，擴大對奢侈征收消費稅還需要改價內(nèi)稅為價外稅，改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。”

徐賀解釋。

本報短評

對消費稅進行改革，尤其是下調(diào)消費稅是很多公眾所期盼的，主要有以下幾方面的好處：

第一，擴大居民消費能力，刺激企業(yè)產(chǎn)銷增長;第二，減輕企業(yè)稅負，利于企業(yè)科技投入;第三，轉(zhuǎn)變營銷方式，變低級價格競爭為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、品質(zhì)競爭;第四，改善整體市場秩序環(huán)境，利于消費稅行業(yè)龍頭進一步壯大。

隨著國家消費稅改革思路的明朗化，筆者盼望有關(guān)部門能夠盡快出臺知道消費稅調(diào)整的具體文件，讓這一惠及企業(yè)、惠及消費者拉動消費的政策早日落地開花。