第一篇：別分析了,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個(gè)指標(biāo),永遠(yuǎn)是錯(cuò)的!

別分析了,“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”這個(gè)指標(biāo),永遠(yuǎn)是錯(cuò)的!

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一直以來是財(cái)務(wù)人員分析企業(yè)收入的變現(xiàn)能力的關(guān)鍵指標(biāo)之一。然而，從其指標(biāo)理論與公式本身來看，存在太多的錯(cuò)誤，下面我們一起來探討一下吧。

一直以來昌堯講稅給大家分享的都是稅收知識，然而，財(cái)務(wù)與稅務(wù)是不分家的，今天昌堯講就來同大家分享一點(diǎn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析方面的知識，希望能夠引起你的興趣。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一直以來是財(cái)務(wù)人員分析企業(yè)收入的變現(xiàn)能力的關(guān)鍵指標(biāo)之一。然而，從其指標(biāo)理論與公式本身來看，存在太多的錯(cuò)誤，下面我們一起來探討一下吧。

一、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)公式

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售凈收入÷（期初應(yīng)收帳款余額＋期末應(yīng)收帳款余額）÷ 2

當(dāng)期銷售凈收入＝銷售收入－銷售退回

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

二、企業(yè)對外銷售產(chǎn)品時(shí)的會計(jì)處理

借：銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

三、指標(biāo)公式中存在的幾項(xiàng)錯(cuò)誤

通過對以上的會計(jì)分錄的分析，我們發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務(wù)收入”的形成與“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”以及“預(yù)收賬款”有關(guān)。那么，公式中的錯(cuò)誤就暴露了。

錯(cuò)誤之一：

既然“主營業(yè)務(wù)收入”的形成與“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”以及“預(yù)收賬款”有關(guān)，為什么應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的分母只包含“應(yīng)收賬款”呢？是不是變相的“夸大”了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度呢？

錯(cuò)誤之二：

“主營業(yè)務(wù)收入”是不含稅收入，而 “應(yīng)收賬款”體現(xiàn)的是含稅總欠款，假設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”都為“零”，企業(yè)也只有一筆業(yè)務(wù)。即：

借：應(yīng)收賬款117萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬元

那么，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝100÷117=0.85，是不是又變相的“縮小”了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度呢？

錯(cuò)誤之三：

財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)收賬款是已經(jīng)提取減值準(zhǔn)備后的凈額，而銷售收入并沒有相應(yīng)減少。其結(jié)果是，提取的減值準(zhǔn)備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少。這種周轉(zhuǎn)天數(shù)的減少不是好的業(yè)績，反而說明應(yīng)收賬款管理欠佳。

四、指標(biāo)不可靠，我們該怎么辦？

很簡單，我只要算兩個(gè)數(shù)，就能分析企業(yè)的回款能力了：

1、報(bào)表期初余額：應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款＝金額A

2、報(bào)表期末余額：應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款＝金額B

（一）在企業(yè)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大的情況下：

1、如果，金額B＝金額A，說明企業(yè)當(dāng)年的銷售全部實(shí)現(xiàn)了回款；

2、如果，金額B﹤金額A，說明企業(yè)不僅當(dāng)年的銷售全部實(shí)現(xiàn)了回款，上一年度的銷售欠款也回款了一部分；

3、如果，金額B﹥金額A，說明企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售，有部分的金額未實(shí)現(xiàn)回款；

（二）在企業(yè)業(yè)務(wù)不正常或下降的情況下，該種分析方法就有點(diǎn)麻煩了，需要進(jìn)一步分析。

公會計(jì)預(yù)祝您考試通過！

中

第二篇：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算有誤的分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額同應(yīng)收賬款平均余額的比率。公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額。其中，主營業(yè)務(wù)收入凈額是指企業(yè)當(dāng)期主要經(jīng)營活動所取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額，數(shù)據(jù)可取自利潤及利潤分配表。應(yīng)收賬款平均余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2；應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款賬面凈值+壞賬準(zhǔn)備，數(shù)據(jù)可取自資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表。

1、分子的缺陷。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映的是本應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的次數(shù)，那么上述公式中的分子應(yīng)該是本年應(yīng)收賬款不斷收回現(xiàn)金所形成的周轉(zhuǎn)額，而把主營業(yè)務(wù)收入凈額作為分子有失偏頗。筆者認(rèn)為，主營業(yè)務(wù)收入凈額既包括賒銷額也包括現(xiàn)銷額，實(shí)質(zhì)上現(xiàn)銷額與應(yīng)收賬款毫不相干，但企業(yè)為保守商業(yè)機(jī)密，會計(jì)報(bào)表上通常不提供現(xiàn)銷、賒銷金額。因此，為方便取數(shù)，把整個(gè)主營業(yè)務(wù)收入凈額（不管是現(xiàn)銷、賒銷）列為分子未嘗不可。但關(guān)鍵是主營業(yè)務(wù)收入凈額（即便全是賒銷）也僅僅是一年（一定時(shí)期）的經(jīng)營成果，而一般很難在同一年（同一時(shí)期）全部收回現(xiàn)金。而且把主營業(yè)務(wù)收入凈額列為分子還暗含一種前提假設(shè)，即本年（本期）的銷售，無論哪家企業(yè)、無論何種經(jīng)營狀況、無論銷售何時(shí)發(fā)生，本年（本期）都必須全部收回現(xiàn)金，只有這樣應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率才能反映本或一定時(shí)期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的次數(shù)。這種前提假設(shè)與實(shí)際不相符，因此，主營業(yè)務(wù)收入凈額絕不是應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)額，其不能作為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分子。

2、分母的缺陷。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分母是應(yīng)收賬款平均余額，即（上期數(shù)+本期數(shù)）÷2，這里同樣存在著一種假設(shè)，計(jì)算結(jié)果實(shí)際意義不大。如某企業(yè)上年底應(yīng)收賬款100萬元，至本期應(yīng)收賬款余額仍為100萬元，（且不說主營業(yè)務(wù)收入多少，分子越大越失真），能說明什么情況呢，假設(shè)第一應(yīng)收賬款根本就沒有發(fā)生額，這是很有可能的；第二應(yīng)收賬款發(fā)生多次周轉(zhuǎn)，恰好于年初數(shù)相同；如第一種假設(shè)成立的話，應(yīng)收賬款作為分母計(jì)算的結(jié)果就根本沒有意義，所以采用上期數(shù)+本期數(shù)÷2的計(jì)算方式是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>