第一篇：從獐子島“黑天鵝事件”看農(nóng)業(yè)股造假案例

從獐子島“黑天鵝事件”看農(nóng)業(yè)股造假案例

2014年11月

從獐子島“黑天鵝事件”看農(nóng)業(yè)股造假案例

? 引言

國內(nèi)最大的海珍品養(yǎng)殖企業(yè)-獐子島，正在遭遇其上市8年以來最大的危機。獐子島“黑天鵝事件”事件，再度引發(fā)市場對農(nóng)業(yè)股造假頻發(fā)的詬病。有投資者懷疑，公司或此前存在造假行為，甚至當(dāng)初根本沒有播苗，因此希望假借天災(zāi)掩飾過去。資本市場造假層出不窮，固然是緣于資本市場巨大的經(jīng)濟利益的驅(qū)動。但農(nóng)業(yè)股如此偏愛造假，原因何在？

? 獐子島“黑天鵝事件”

10月31日晚，獐子島發(fā)布了三季報，數(shù)據(jù)顯示，這家公司今年1～9月虧損8.12億元。但兩個月前，他們的2014年半年報卻顯示，上半年盈利4845.53萬元，并預(yù)計今年1～9月公司凈利潤為4412.86萬元～7564.91萬元。什么原因?qū)е骡訊u業(yè)績大幅變臉？按照該公司三季報及公告的說法，引發(fā)此次巨虧的原因是由于北黃海遭遇異常的冷水團，該公司105.64萬畝海洋牧場遭遇滅頂之災(zāi)，部分養(yǎng)殖海域的底播蝦夷扇貝存貨異常，最終影響凈利潤盈轉(zhuǎn)虧。這個說法實在令人震驚：近8億元的扇貝事先沒有任何征兆，說沒就沒了。獐子島此次事件充分暴露了這種水上養(yǎng)殖業(yè)靠天吃飯的高風(fēng)險。更何況根據(jù)獐子島公司的解釋，這種冷水團幾十年不遇，即便下次再出現(xiàn)，該公司仍避免不了。

獐子島此次事件究竟是不是“天災(zāi)”，成了目前市場最關(guān)心的問題。甚至有輿論質(zhì)疑其可能是第二個“藍田股份”，此次事件不排除該公司弄虛作假的可能。

諸多不對稱的信息加重了外界對獐子島的質(zhì)疑。如該公司大股東聲稱，這次長海縣全部遭遇災(zāi)害，但有媒體報道采訪稱，有許多和獐子島距離很近的蝦夷扇貝養(yǎng)殖戶今年卻是扇貝豐產(chǎn)，沒聽說“冷水團”事情。又如，獐子島投苗面積大

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幅增加但產(chǎn)量卻不增加等問題。此外，2011年至2012年之間，獐子島高管大量離職，離職背后的原因，外人無法知曉，但有離職高管當(dāng)時向媒體反映了內(nèi)部人貪污苗種及投苗不足的問題。雖然后來獐子島予以澄清，但2012年3月，該公司的個別員工因在底播苗種收購過程中收受賄賂被舉報，當(dāng)時已被長?？h公安局立案調(diào)查。而如今，正好是2011年底播苗的扇貝收獲的季節(jié)，結(jié)果卻突遇“冷水團”襲擊，這不能不引發(fā)外界猜測。

? 其他農(nóng)業(yè)股造假案例

? 銀廣夏和藍田股份

1994年6月上市，有著“中國藍籌第一股”之稱的銀廣夏，在1998至2001年的四年時間虛增利潤7.72億元、股價（復(fù)權(quán)后）從1998年的2.5元左右上漲到2001年末將近25元，造假事發(fā)后股價又一瀉千里，跌到不足0.5元。

同時代的1996年6月上市的“中國農(nóng)業(yè)第一股”藍田股份，曾經(jīng)以其“優(yōu)良的業(yè)績”制造資本市場的“神話”，實際情況卻是，該公司在1999年和2000年兩年間，虛構(gòu)營業(yè)收入達到36.90億元（實際只有6400萬元），虛構(gòu)凈利潤達到9.4億元（實際是虧損3200多元）。

? 豐樂種業(yè)和草原興發(fā)

2005年，上市8年的豐樂種業(yè)被爆出有6年造假，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入1.8億元，虛增凈利潤4006萬元。

2006年，草原興發(fā)被爆出上市9年間累計虛增凈資產(chǎn)14.15億元。同時，該公司虛構(gòu)營業(yè)收入、成本及稅金，至案發(fā)時累計虛構(gòu)利潤達到13.2億元。

? 綠大地和萬福生科

2011年，云南的園林上市公司綠大地因造假被指為中小板造假第一案。這家于2007年上市的企業(yè)，曾在上市前的2004年至2007年6月，使用虛假合同和虛構(gòu)交易，虛增資產(chǎn)7011萬元，虛增營收2.96億元。上市之后到2009年，3 / 5

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再次虛增資產(chǎn)2.88億元和虛增營業(yè)收入2.50億元。

最近發(fā)生的一起農(nóng)業(yè)股造假案件要數(shù)2013年的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)萬福生科。該公司曾于2008年至2011年累計虛增收入7.4億元左右，虛增凈利潤約1.6億元。公司也被稱為“創(chuàng)業(yè)板造假第一股”

? 農(nóng)業(yè)股造假案多發(fā)的原因

農(nóng)業(yè)股為何容易造假？對這個問題的思考有助于投資者辨析上市公司的信息真實性。

1.農(nóng)業(yè)類企業(yè)終端分散、現(xiàn)金交易，核查難度加大

農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動所涉及的基礎(chǔ)建設(shè)、原料采購和銷售，主要涉及的是農(nóng)民的個人和小型的農(nóng)民合作組織。這就決定了這類企業(yè)交易對象極其分散，而且交易手段需要大量使用現(xiàn)金，其業(yè)務(wù)流和現(xiàn)金流不像其他工商企業(yè)能有很清晰嚴格的交易憑證，在審計上造成了根本的困難。

2.農(nóng)業(yè)類企業(yè)享受許多稅收優(yōu)惠，造假成本低

國家為了鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展，實施了很多的稅收優(yōu)惠政策，農(nóng)業(yè)的稅率很低甚至個別領(lǐng)域完全免稅，這會極大降低造假的稅務(wù)成本。而沒有稅收優(yōu)惠的行業(yè)需要交納的稅金超過銷售額的10%，為了造假，這些行業(yè)的公司必須連續(xù)好幾年掏出大量的真金白銀來交稅，造假成本高企。

3.農(nóng)業(yè)類企業(yè)利潤率低，周期性強，企業(yè)造假沖動更強烈

農(nóng)業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤率普遍偏低，市場稍有風(fēng)吹草動，企業(yè)就可能虧損，企業(yè)的盈利壓力相較于其他企業(yè)更大得多。而且，農(nóng)業(yè)企業(yè)，尤其是養(yǎng)殖業(yè)的盈利周期性特征非常明顯，企業(yè)很難保持穩(wěn)定的盈利增長。為了保持持續(xù)盈利的良好形象，維持企業(yè)的股價或為企業(yè)進一步圈錢做準(zhǔn)備，上市公司造假的沖動也更強烈。

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從獐子島“黑天鵝事件”看農(nóng)業(yè)股造假案例

前述的藍田股份、草原興發(fā)和萬福生科莫不如此。

綜上，正是因為農(nóng)業(yè)企業(yè)具有上述這樣的特點，才造就了許多農(nóng)業(yè)類上市公司既有造假的動因，也有造假的先天條件，已爆出來的農(nóng)業(yè)類上市公司造假案例為投資者判斷農(nóng)業(yè)類上市公司財務(wù)真實性提供了很好的分析樣板。

? 瑞林觀點

對當(dāng)下的集體質(zhì)疑，有業(yè)內(nèi)人士已經(jīng)指出，獐子島如果想要自證清白，需要做到以下兩點：第一，生要見人，死要見尸，扇貝遭了災(zāi)害，也應(yīng)該留有殘骸。公司需要讓大家看見扇貝遭災(zāi)的確實證據(jù)，也要出示當(dāng)年確實已經(jīng)播種的證據(jù)。第二，對這一事件的調(diào)查不能自說自話，必須請求監(jiān)管介入，還要邀請投資者代表參與。獐子島到底是天災(zāi)還是人禍，不能獐子島自己說了算，需要請證監(jiān)會、交易所、漁業(yè)有關(guān)部門與有公信力的第三方進行聯(lián)合調(diào)查，投資者代表必須在調(diào)查組中有一席之地。

上市公司通過上市獲得了大量資金，不再是一家一姓之私物，屬于全體股東共有。所以上市公司一旦出事，也必須給出讓大家信服的證據(jù)和說明，這是上市公司作為公眾機構(gòu)無可推卸的義務(wù)。如果有上市公司拒不履行這樣的義務(wù)，那證監(jiān)會就必須行動起來，保障全體投資者的合法權(quán)益。

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第二篇：從黃巖島事件看新聞媒體與政府之間的關(guān)系

從黃巖島事件看新聞媒體與政府之間的關(guān)系

2012年4月10日，12艘漁船在中國瀉湖內(nèi)正常作業(yè)時，被一艘軍艦干擾，菲軍艦一度企圖抓扣被其堵在瀉湖內(nèi)的中國漁民，遭到趕來的中國兩艘海監(jiān)船的阻止。隨后，中國漁政310船趕往事發(fā)地黃巖島海域維權(quán)，菲方亦派多艘艦船增援，雙方持續(xù)對峙至今。中方為表達善意，將兩艘漁政船于22日下午撤離黃巖島附近海域，并表示愿通過友好外交磋商解決黃巖島事件。

黃巖島事件發(fā)生之后，受到了中國政府、新聞媒體以及社會大眾的高度關(guān)注。廣大人民群眾都翹首期待著中國政府對此事將采取怎樣的解決方式。但看了媒體相關(guān)的事實報道，民眾對中國政府的處理方法明顯有諸多不滿。因此，中國政府如何利用新聞媒體來穩(wěn)定國民情緒、增強民眾對政府的信任度，就顯得尤為重要。

首先需要明確的是，中國正在走一條前無古人的和平發(fā)展之路。在這條路上，既充滿陽光希望，也時有荊棘叢生、烏云密布，需要運用高超的智慧和強大的定力去應(yīng)對各種陷阱和考驗。對黃巖島事件的處理，就是對中國大國智慧的一次檢驗。我國向來采取的都是無敵國外交政策，即沒有假想敵，也不樹立任何敵人。政府做決定不同于老百姓，因為老百姓不需要負擔(dān)什么大的責(zé)任，而政府恰恰相反，需要它負責(zé)任的東西有太多太多，哪怕一個小小的決策，都有可能引發(fā)嚴重的后果。所以政府每做一個決定，都需要經(jīng)過深思熟慮，理智，冷靜的思考。老百姓可以沖動，政府卻不能。它每面對一個問題時都需要分析條件與形式，比如最近的黃巖島。它是國際問題，又涉及到國家主權(quán)，只憑憤懣的情緒和貿(mào)然的行動肯定無法妥善地解決。

那么，政府該如何平息民眾情緒，讓民眾理性看待此次事件？媒體是政府與民眾溝通的橋梁，所以我想，在這其中新聞媒體就發(fā)揮了重要的作用,并且在實踐中努力構(gòu)建出政府與媒體的良性互動關(guān)系,保證了整個社會健康有序運行。

近年來,中國外交及國際領(lǐng)域出現(xiàn)了“內(nèi)政問題國際化、國際問題內(nèi)政化”的趨勢,敏感話題越來越多,作為媒體需要更深入全面地學(xué)習(xí)了解國家的外交戰(zhàn)略和走向,積極主動塑造中國負責(zé)任大國的形象。同時需要積極推動和解讀中國公共外交的作用和意義,成為公眾理解國家相關(guān)外交政策的有益橋梁,創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的良好社會氛圍。

黃巖島事件牽涉面廣、社會影響力強,其報道離不開政府、民眾、媒體三種相互關(guān)聯(lián)和制約的基本力量,三者在不同場景中作用不同。而

新聞媒體是真實反映各種社會事件及表達社會各階層利益的暢通渠道，它會在第一時間采集具有新聞價值的一切信息,并將之迅速傳播給更廣范圍的受眾。媒體在這當(dāng)中應(yīng)當(dāng)充當(dāng)消息的廣播者、大眾情緒疏導(dǎo)者、輿論的引導(dǎo)和監(jiān)督者及社會穩(wěn)定的維持者等角色,并且一定程度上建立起與政府的互動溝通機制,成為官方代言人和政府形象的樹立者,從而有效避免民眾對政府行為的誤讀。而從新聞媒體對此次黃巖島事件的報道來看，還是非常真實理性的。恰恰印證了新聞媒體的上述作用。新聞媒體通過各個報道，真實客觀地講述出事件的始末以及最新進展，讓公眾了解相關(guān)問題，并且從理智的角度剖析事件的深層意義，向公眾闡述中國政府處理事件的緣由，引導(dǎo)群眾客觀、理性地看待問題，緩和了政府與民眾的矛盾及社會大眾的不良情緒。

新聞媒體能和政府形成如此良性的互動關(guān)系，發(fā)揮出重要作用，是值得欣慰的。這是社會發(fā)展的需要,更是政府和人民的需要,也是保持我國社會長期穩(wěn)定和經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的需要。通過新聞媒體,政府可以廣泛的宣傳國家方針、政策、法律、法規(guī),積極的進行正面宣傳;通過新聞媒體,人民群眾可以及時地了解我國國情社情信息和國際信息,為民眾更好的參政議政提供了途徑,為我國社會的發(fā)展進步做出了極大的貢獻！也希望通過各方的努力，讓我國的新聞媒體更加的自由和成熟，與政府建立起更加和諧的協(xié)作關(guān)系，從而更好地服務(wù)于政府和人民！

第三篇：【案例分析】從三鹿奶粉事件看企業(yè)內(nèi)部控制的實施

【案例分析】從三鹿奶粉事件看企業(yè)內(nèi)部控制的實施

不久前，由三鹿奶粉引發(fā)的“奶粉事件”震動全國。該事件不僅對整個乳制品行業(yè)影響重大，在競爭主體、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、企業(yè)架構(gòu)、供應(yīng)鏈等方面將重新洗牌，而且引發(fā)了公眾對國家危機應(yīng)對體制、社會道德和企業(yè)責(zé)任等問題的討論和反思。筆者認為，該事件也暴露了企業(yè)在內(nèi)部控制方面的缺陷和不足，應(yīng)當(dāng)引起我們對如何建立健全、有效的內(nèi)控機制的思考。

一、從內(nèi)部控制角度看三鹿事件

根據(jù)財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立和實施有效的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。從此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及應(yīng)對過程我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在內(nèi)部控制的五個要素中或多或少都存在不足，也給我們設(shè)計、執(zhí)行和評價內(nèi)部控制帶來反思。

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等多方面內(nèi)容。盡管內(nèi)部控制更強調(diào)相互牽制的制度性安排，但顯然人的因素在內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用。我們常說“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，這說明誠信與道德觀或者是企業(yè)文化在某種程度上是高于制度本身的。資料顯示，三鹿集團早在2008年3月就接到消費者反映，但直到2008年8月三鹿已經(jīng)秘密召回部分問題奶粉之時，卻仍然沒有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾，有媒體稱這種做法直接導(dǎo)致此后的一個多月里又有一批嬰兒食用了三鹿問題奶粉。顯然此次事件在某種程度上檢驗了三鹿集團決策層的誠信與道德觀。事實上除了三鹿集團外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知這些不法分子通過添加三聚氰胺可通過檢測的技術(shù)人員、銷售給不法分子三聚氰胺化工原料的人員，都存在著只顧利益不顧消費者健康的問題，而這種環(huán)境因素也許才是真正導(dǎo)致此次事件的罪魁禍?zhǔn)?。我國的?nèi)部控制基本規(guī)范中將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，這對培育一個良好的環(huán)境氛圍，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險防范作用有著積極的意義，而要實現(xiàn)這個目標(biāo)顯然非一朝一夕之功。

2.風(fēng)險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。眾所周知，食品中不能添加的物質(zhì)遠比能添加的多，現(xiàn)有的檢測手段不可能對每種有害物質(zhì)都進行檢查。就奶粉這種需要從分散農(nóng)戶處采購原料的食品而言，每個農(nóng)戶的奶牛喂養(yǎng)過程、原料奶的加工、儲存和運輸過程等都可能存在不同的風(fēng)險，這就給原料奶的質(zhì)量檢驗帶來了挑戰(zhàn)。我們知道，一般的企業(yè)內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項進行設(shè)計的（如奶粉的營養(yǎng)成分是否達標(biāo)等），而對例外事項（如添加三聚氰胺）則重視不足。這對內(nèi)部控制的設(shè)計提出了挑戰(zhàn)。顯然，食品加工企業(yè)除了對原料采購、產(chǎn)品加工、存儲儲藏、物流配送等各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評價、分析之外，還應(yīng)該就最可能產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)設(shè)立應(yīng)對措施，例如風(fēng)險評估時針對生產(chǎn)的奶粉原料中可能會含有哪些有害物質(zhì)，原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費者食用這些物質(zhì)的后果嚴重性等進行評價、排序，并從原料采購、產(chǎn)成品的檢測驗收等方面設(shè)定有針對性的指標(biāo)，以提高內(nèi)部控制的效率和效果。

3.控制活動。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來將風(fēng)險控制在可接受的程度之內(nèi)。顯然，食品行業(yè)的風(fēng)險問題更多地與消費者的生命財產(chǎn)安全密切相關(guān)，控制活動也更應(yīng)該切實、有效。此次奶粉的污染物三聚氰胺盡管對普通消費者而言還非常陌生，但在食品行業(yè)并非首次出現(xiàn)。早在2007年4月，中國徐州的一家寵物食品公司在出口美國的寵物食品中添加此種物質(zhì)冒充蛋白質(zhì)，導(dǎo)致大批寵物腎衰竭而死亡。美國食品和藥品管理局也曾通報我國部分企業(yè)在出口的用于制造寵物食品的小麥蛋白、大米蛋白及麩皮等植物源性蛋白中違規(guī)添加三聚氰胺。對這種“有前科”的食品添加物，食品企業(yè)顯然應(yīng)該有所記錄和警惕。此次三鹿集團奶粉事件曝光后，根據(jù)警方抓獲的耿某介紹，在2007年底前向三鹿集團銷售的牛奶就屢次因檢驗不合格而被拒收。而三鹿集團對這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒有“誠信記錄”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“問題”奶進一步演化為“毒奶”而順利通過檢測后沒有保持“合理懷疑”。從事實看，三鹿集團能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行，但如果能對日?？刂苹顒又邪l(fā)現(xiàn)的一些不良信息進行收集、整理，并對異?，F(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進一步提高控制活動的效率效果，則發(fā)現(xiàn)“耿某”類不法分子的伎倆并非全無可能。

4.信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。從現(xiàn)有的報道看，早在2008年3月三鹿集團就已經(jīng)接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。而根據(jù)《國家重大食品安全事故應(yīng)急預(yù)案》的有關(guān)規(guī)定，地方人民政府和食品安全綜合監(jiān)管部門接到重大食品安全事故報告后，應(yīng)當(dāng)立即向上級人民政府和上級食品安全綜合監(jiān)管部門報告，并在2小時內(nèi)報告至?。▍^(qū)、市）人民政府，也可以直接向國務(wù)院和食品藥品監(jiān)管局及相關(guān)部門報告。上述規(guī)定事實上是對信息溝通的及時性做出了明確的要求，但實際情況是，石家莊市政府直到9月8日才將有關(guān)情況的書面報告提交給河北省政府。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。

5.內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。作為中國食品工業(yè)百強、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，三鹿對內(nèi)部監(jiān)督不能說不重視，因為其產(chǎn)品是經(jīng)過“1 100道檢測”的。而對于為何沒有檢測出三聚氰胺，專家給出的解釋是在現(xiàn)有的檢測指標(biāo)中主要是通過檢測氮元素來確定奶粉的蛋白質(zhì)含量，沒有針對三聚氰胺的專門檢測。而三聚氰胺這種化工原料的含氮量高達66%，不法分子正是通過增加牛奶中的氮元素含量來達到通過檢測的目的。這表明企業(yè)的監(jiān)控活動中，除了日常的監(jiān)控活動外，還應(yīng)該有一些專項的、非常規(guī)的監(jiān)控活動，從而達到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。除了三鹿產(chǎn)品，還有其他被發(fā)現(xiàn)存在問題的古城、圣元、伊利奶粉等都被授予“免檢產(chǎn)品”稱號，這意味著上述產(chǎn)品在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。

從三鹿奶粉事件的表面看，主要的風(fēng)險因素來自原料采購控制環(huán)節(jié)，但從事件的產(chǎn)生、發(fā)展來分析，則無疑牽涉到監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)特征、內(nèi)部控制等多個層面。從內(nèi)部控制的設(shè)計看，我們對食品原料的采購驗收環(huán)節(jié)存在缺陷，指標(biāo)設(shè)計不全面；從內(nèi)部控制的執(zhí)行看，我們對風(fēng)險事項的識別和評估還缺乏科學(xué)合理的方法論指導(dǎo)，對信息與溝通的及時性、有效性認識不足，在內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)尤其是培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感方面還應(yīng)付出更多努力。

二、延伸思考

三鹿奶粉事件絕非個案。早年喂食垃圾的“垃圾豬肉”、喂食含瘦肉精的“問題豬肉”以及查出硝基呋喃類代謝物、環(huán)丙沙星、氯霉素、紅霉素等多種禁用魚藥殘留的“多寶魚”事件，都曾在社會上引起極大反響。這些事件或多或少都與經(jīng)濟利益相關(guān)，一些不法商販為個人私利而將法律法規(guī)、社會責(zé)任、社會公德等拋諸腦后，而對此類問題絕非查處個別責(zé)任人或出臺某項制度就可解決的，顯然需要道德、法律和制度層面的整合措施。

在財政部牽頭下，我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已于2008年6月28日頒布，并將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施（鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行），相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、應(yīng)用指引的征求意見也在如火如荼地進行。事實上早在2006年，上交所、深交所就先后頒布了各自的《上市公司內(nèi)部控制指引》，國資委也在2006年頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這對降低企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中的不確定性、提高經(jīng)營的效率效果等發(fā)揮著積極的作用。從2007年滬深股市上市公司公布的年報看，絕大部分的上市公司都遵守證券監(jiān)管部門的通知要求，在年報中公布了內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)信息，部分公司還披露了董事會/管理層的內(nèi)控自我評估報告和審計師的核實評價意見。但我們也應(yīng)該看到，內(nèi)部控制的實施遠比想象中的復(fù)雜和困難。如何將內(nèi)部控制的要素、理念、框架、結(jié)構(gòu)與企業(yè)的實際經(jīng)營活動結(jié)合起來，將內(nèi)控的設(shè)計、評價、改進真正落實，這是一項長期而艱巨的任務(wù)。尤其是內(nèi)部環(huán)境的培育問題、內(nèi)部控制實施的內(nèi)在動力問題更非短期可見效的活動。作為企業(yè)管理的有機組成部分，內(nèi)部控制不應(yīng)是空中樓閣，它應(yīng)該深植于企業(yè)的日常經(jīng)營管理之中。對于企業(yè)而言，如何從此次事件中汲取教訓(xùn)，更好地結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實施來提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和戰(zhàn)略目標(biāo)，是我們應(yīng)深入思考的問題?！?/p>