第一篇：中秋將至 公職人員發(fā)放節(jié)日福利是否合規(guī)合紀(jì)

中秋將至 公職人員發(fā)放節(jié)日福利是否合規(guī)合紀(jì)？

原標(biāo)題:發(fā)放過節(jié)福利是否違規(guī)?準(zhǔn)確定性要做到“三看”

實(shí)踐中,如何準(zhǔn)確認(rèn)定究竟哪些行為屬于違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利?按照新修訂的《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》,并結(jié)合紀(jì)律審查實(shí)踐,筆者認(rèn)為判斷發(fā)放過節(jié)福利是否屬于違規(guī),需要緊扣違紀(jì)構(gòu)成要件,從主、客觀多個角度入手,要做到“三看”,即看發(fā)放主體、看資金來源、看發(fā)放形式.看發(fā)放的主體是否特定

違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利的主體都屬于黨內(nèi)法規(guī)和國家行政紀(jì)律明確的特定范圍,主要包括機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三個類別.機(jī)關(guān)類可以分為公務(wù)員單位和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位兩個層次;

事業(yè)單位可以分為財政全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位3個層次;

國有企業(yè)類可以分為國有獨(dú)資、國有控股、國有參股3個層次.首先,在機(jī)關(guān)、事業(yè)單位這一類,根據(jù)《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題解釋》(中紀(jì)發(fā)〔2012〕4號)和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》(監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署令第31號),黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、民主黨派機(jī)關(guān)、經(jīng)批準(zhǔn)參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理單位及經(jīng)費(fèi)來源由財政補(bǔ)貼的事業(yè)單位都可以成為違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的違紀(jì)主體.如,2013年9月,河南省鄭州市某事業(yè)單位從管理費(fèi)用中支出79.75萬元用于購買月餅、食用油,為職工發(fā)福利.經(jīng)過調(diào)查認(rèn)定此行為屬違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利,該單位領(lǐng)導(dǎo)連某因?qū)Υ藛栴}負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,受到了黨內(nèi)警告處分.其次,根據(jù)《違反〈國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定〉行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉的解釋》(中紀(jì)發(fā)〔2012〕3號),如果國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員中的共產(chǎn)黨員違反國家財經(jīng)紀(jì)律、企業(yè)財務(wù)制度及黨風(fēng)廉政建設(shè)的相關(guān)規(guī)定,違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利,可以根據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任.這里的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員除國有獨(dú)資、國有控股企業(yè)領(lǐng)班子成員外,還包括對國有資產(chǎn)負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的其他人員、國有企業(yè)所屬事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員和國有參股企業(yè)(含國有參股金融企業(yè))中對國有資產(chǎn)負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員.這樣,無論何種形式的國有企業(yè),原則上都可以成為違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利的主體.看資金的來源是否正當(dāng)

明確了主體,還應(yīng)當(dāng)看發(fā)放過節(jié)福利的資金來源.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)按照國家的相關(guān)規(guī)定,均列支有一定比例的福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi).其中,福利費(fèi)主要用于解決工作人員的生活困難補(bǔ)助,同時補(bǔ)貼集體福利;

而工會經(jīng)費(fèi)根據(jù)《中華全國總工會關(guān)于加強(qiáng)基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工辦發(fā)[2014]23號)規(guī)定,可以用于工會組織的職工集體福利等方面的支出,如用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品等.因此,機(jī)關(guān)、事業(yè)單位逢年過節(jié)向干部職工發(fā)放一定的節(jié)日福利是有依據(jù)的,也是應(yīng)該的,但前提是資金必須從單位的福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中列支.實(shí)踐中,很多單位在發(fā)放過節(jié)福利的時候,往往沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定,存在挪用、套用單位正常工作經(jīng)費(fèi)發(fā)福利現(xiàn)象,個別單位甚至打著為職工謀福利的理由私設(shè)小金庫、賬外賬,這就把正常的職工福利異化和歪曲了.如,2005年至2011年12月期間,某單位將每年舉辦從業(yè)人員上崗資格培訓(xùn)班的余款、銷售業(yè)務(wù)管理軟件的回扣、虛開的車輛維修費(fèi)等收入76.7萬元設(shè)立“賬外賬”,主要用于該單位干部職工發(fā)放福利、食堂返款充值、過節(jié)走訪等支出,后來認(rèn)定該局主要領(lǐng)導(dǎo)張某存在其他違反財經(jīng)紀(jì)律錯誤,給予其黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分.看發(fā)放的形式是否合規(guī)

過節(jié)福利可以發(fā),并不代表隨意發(fā).《關(guān)于嚴(yán)禁發(fā)放使用各種代幣券(卡)的緊急通知》(國糾辦發(fā)電[2001]2號),早對單位使用代幣購物券(卡)給職工發(fā)放福利提出了禁止性要求.而全國總工會也對“使用工會經(jīng)費(fèi)逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品”也作了進(jìn)一步解釋:

其“逢年過節(jié)”的年節(jié)是指國家法定的節(jié)假日，“節(jié)日慰問品”原則上為符合中國傳統(tǒng)節(jié)日習(xí)慣的用品和職工群眾必需的一些生活用品等，“少量”的標(biāo)準(zhǔn)由省級工會根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況來確定.如,河南省總工會明確的標(biāo)準(zhǔn)為每位會員全年所有節(jié)日慰問合計總額不得超過1000元,且以實(shí)物為主.一般所說的違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利,在形式上多表現(xiàn)為打著逢年過節(jié)名義向干部職工隨意發(fā)放現(xiàn)金、購物卡、代金券,或者是發(fā)放數(shù)額上明顯超標(biāo)的高檔奢侈商品等,這些行為既無法體現(xiàn)傳統(tǒng)節(jié)日組織慰問干部職工的性質(zhì),也明顯違反廉潔紀(jì)律、財經(jīng)法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律等黨和國家的各項規(guī)定,必須受到相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)追究.如,2013年12月,時任某市政管理處主任張某某安排財務(wù)人員購買了20萬元的購物卡,以福利的名義給該處5名班子成員、31名職工及4名臨時聘用人員相當(dāng)價值購物卡,張某某的行為構(gòu)成了違反財經(jīng)紀(jì)律錯誤,并因其他涉法問題一并受到了開除黨籍、開除公職處分.總之,違規(guī)發(fā)放節(jié)日福利行為往往披著合規(guī)合情的外衣,難以判斷,工作中須準(zhǔn)確把握有關(guān)規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,抓住違紀(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),這樣才能既保障干部職工的正常福利,又做到嚴(yán)格執(zhí)紀(jì),真正讓違紀(jì)違規(guī)行為無處遁形.

第二篇：如何鑒別發(fā)票是否合規(guī)

怎樣鑒別不合規(guī)發(fā)票

信息來源：永壽縣審計局 作者：秦阿利 發(fā)布時間：2010年8月9日

不合規(guī)票據(jù)入賬是我們審計人員在審計實(shí)施過程中比較常見的問題，鑒別不合規(guī)票據(jù)是我們每個審計人員應(yīng)具備的基本技能，如何鑒別不合規(guī)票據(jù)，根據(jù)審計實(shí)踐，覺得應(yīng)從以下幾方面來審查:

一、審查要素不全的發(fā)票。發(fā)票的要素主要包括：單位、數(shù)量、單價、金額、開票日期、公章。審計人員可根據(jù)六要素鑒別被審計單位列支的發(fā)票是否合規(guī)。

二、審查無稅務(wù)登記章、無經(jīng)手人、無領(lǐng)導(dǎo)批字的發(fā)票。在憑證審查過程中，我們會發(fā)現(xiàn)個別票據(jù)無稅務(wù)登記章，而是業(yè)務(wù)單位的營業(yè)章或財務(wù)專用章，沒有經(jīng)手人簽字，審計人員作為第三者無法鑒別這筆經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)手人，造成票據(jù)的說服力不強(qiáng)，有些票據(jù)無領(lǐng)導(dǎo)批字予以報銷，這均屬不合規(guī)票據(jù)范圍。

三、審查過期作廢的發(fā)票。在審查發(fā)票過程中，發(fā)現(xiàn)個別票據(jù)為過期作廢發(fā)票，國家對發(fā)票實(shí)行定期版制度，新版發(fā)票發(fā)行后，舊版發(fā)票便不再使用，所以，審計人員可把過期作廢發(fā)票定性為不合規(guī)票據(jù)。

四、審查金額較大的發(fā)票。審計中，我們經(jīng)常遇到個別發(fā)票金額較大，首先審查發(fā)票的填寫是否齊全，其次審查有無經(jīng)手人和領(lǐng)導(dǎo)批字，再次審查有無附件，附件是否與開票內(nèi)容一致，經(jīng)審查判斷其是否合規(guī)。

五、審查發(fā)票的復(fù)寫情況。審計人員要審查發(fā)票復(fù)寫的字跡是否一致，是否套印、內(nèi)容是否完整、有無局部復(fù)寫，如果存在以上情況即為不合規(guī)票據(jù)。

六、審查發(fā)票的時間。在發(fā)票審查過程中，發(fā)現(xiàn)報銷的幾張票據(jù)票號相連而時間前后矛盾。先發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的票據(jù)時間在后，后發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的票據(jù)時間在前，審計人員就要進(jìn)一步深查，審查被審計單位是否存在虛開發(fā)票套取現(xiàn)金，使該票據(jù)成為不合規(guī)發(fā)票。

七、審查發(fā)票的隸屬關(guān)系。審計實(shí)施中，發(fā)現(xiàn)報銷的票據(jù)摘要欄的內(nèi)容與銷售單位經(jīng)營范圍明顯不相符，這樣的發(fā)票也是不合規(guī)發(fā)票。

第三篇：關(guān)于證券公司B的股東A以B發(fā)行的定向資管產(chǎn)品增持A持股的另一上市公司C是否合規(guī)等問題的答復(fù)

關(guān)于證券公司B的股東A 以B發(fā)行的定向資管產(chǎn)品增持A持股的另一上市公司C

是否合規(guī)等問題的答復(fù)

針對咨詢問題，經(jīng)研究，答復(fù)如下：

一、“證券公司B的股東A以B發(fā)行的定向資管產(chǎn)品增持A的另一持股公司C”的行為無禁止性規(guī)定。

《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理辦法》第二十九條規(guī)定“證券公司將其管理的客戶資產(chǎn)投資于本公司及與本公司有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司發(fā)行的證券或承銷期內(nèi)承銷的證券，或者從事其他重大關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵循客戶利益優(yōu)先原則，事先取得客戶的同意，事后告知資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)和客戶，同時向證券交易所報告，并采取切實(shí)有效措施，防范利益沖突，保護(hù)客戶合法權(quán)益”，據(jù)此，在遵循相關(guān)原則，取得股東A同意，采取相關(guān)措施后，可以向證券公司B的關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司投資。

同時《證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》第四十三條規(guī)定“證券公司接受本公司股東，以及其他與本公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的自然人、法人或者組織為定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)客戶的，證券公司應(yīng)當(dāng)按照公司有關(guān)制度規(guī)定，對上述專門賬戶進(jìn)行監(jiān)控，并對客戶身份、合同編號、專用證券賬戶、委托資產(chǎn)凈值、委托期限、累計收益率等信息進(jìn)行集中保管。定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)專項審計意見應(yīng)當(dāng)對上述專門賬戶的資料完整性、交易公允性作出說明。上市證券公司接受持有本公司5%以下股份的股東為定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)客戶的，不受本條第一款、第二款的限制”，據(jù)此，證券公司B可接受其股東A的委托成為其定向資管客戶。

綜上所述，在滿足一定條件下，證券公司即可接受其股東或其他關(guān)聯(lián)方公司委托成為定向資管的管理人，又可將其定向資管產(chǎn)品投資于其關(guān)聯(lián)方。

二、上述情形應(yīng)注意信息隔離，以防止內(nèi)幕交易、不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生

《證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》第四十四條第（八）項規(guī)定“證券公司從事定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，不得有內(nèi)幕交易、操縱證券價格、不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易及其他違反公平交易規(guī)定的行為”。為此，在開展此項業(yè)務(wù)時，證券公司A還應(yīng)依據(jù)《證券公司信息隔離墻制度指引》等規(guī)定做好信息隔離，防止涉嫌內(nèi)容交易。

三、股東A已經(jīng)持有C達(dá)5%以上股份，再以定向資管產(chǎn)品增持C的股份，該事項應(yīng)視情形進(jìn)行披露。

（一）需要披露的情形

通過資管產(chǎn)品增持上市公司股份，屬于股東實(shí)際控制或持有的股份，增持后應(yīng)與原持有份額合并計算，為此，下列情形需要披露：

1.根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第四十六條規(guī)定、《證券法》第八十六條、八十八條、《上市公司收購管理辦法》第十六條、第十七條等相關(guān)規(guī)定，持有公司5%以上股東及其一致行動人出現(xiàn)以下情況有披露義務(wù)：每增減上市公司股份達(dá)到5%、增持后導(dǎo)致所持股份達(dá)到20%或30%，以及增持股份導(dǎo)致控股上市公司、在持股30%以上后繼續(xù)增持的，均有告知上市公司的義務(wù)。

2.根據(jù)《上市公司股權(quán)分置改革管理辦法》規(guī)定：對于股改前持有、控制公司股份百分之五以上的原非流通股股東，每減持限售股份達(dá)到該公司股份總數(shù)百分之一時，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起兩個工作日內(nèi)做出公告。

3.依據(jù)《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，在一個創(chuàng)業(yè)板上市公司中擁有股份已達(dá)該公司總股本5%以上的股東或公司的實(shí)際控制人通過深交所交易系統(tǒng)買賣該上市公司股票，其每增加或減少股份數(shù)達(dá)到該上市公司總股本的1%時，應(yīng)委托上市公司在該事實(shí)發(fā)生之日起兩個交易日內(nèi)作出公告，公告內(nèi)容包括股份變動的數(shù)量、平均價格、股份變動前后持股情況等。

（二）不需要披露的情形

排除

（一）所述各項情形后，如持有非創(chuàng)業(yè)板上市公司股份達(dá)5%、20%、達(dá)到控股該公司后，增持不達(dá)到5%的股份，或者持有創(chuàng)業(yè)板上市公司股份達(dá)到5%，增持不達(dá)到1%股份等。

以上意見供參考。

合規(guī)稽核部 2015年7月8日