第一篇：2014級財管專業(yè)《稅法》10章企業(yè)所得稅課堂例題(發(fā)學生)[范文]

《企業(yè)所得稅法》部分知識點及課堂例題

【例題1-選擇題】注冊地與實際管理機構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

【例題2-選擇題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的有（）。

A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，且取得的所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

【例題3-選擇題】下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式的有（）。

A 債務的豁免 B 股權投資C 勞務D 不準備持有至到期的債券投資

【例題4-計算題】某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年12月接受捐贈材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另委托某運輸公司將該批材料運回企業(yè)，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費0.3萬元。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，取得的相關發(fā)票均通過認證并可以抵扣。則：受贈資產(chǎn)應交企業(yè)所得稅為（）？

【例題5-選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售商品收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是（）。A 收入的金額能夠可靠地計量 B 相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D 銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

【例題6-綜合題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度自行核算的相關數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，??全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應繳納企業(yè)所得稅1 350萬元。（假定當期應納增值稅為正數(shù)）經(jīng)聘請的會計師事務所審核發(fā)現(xiàn)：

12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：

借：銀行存款——代銷汽車款

638 000

貸：預收賬款——代銷汽車款

638 000

【例題7-選擇題】企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用的方法有（）。A 已取得收入占總收入的比例 B 已提供勞務占勞務總量的比例 C 發(fā)生成本占總成本的比例 D 已完工作的測量

【例題8-選擇題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓（）取得的收入。A 無形資產(chǎn)

B 存貨 C 股權

D 債權

【例題9-計算題】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2013年度有關經(jīng)營業(yè) 務如下：

（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元；

（3）出租房屋取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

【例題10-選擇題】納稅人下列行為應視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的有（）。A 將貨物用于對外投資 B 將商品用于捐贈 C 將產(chǎn)品用于職工福利

D 將產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程

【考題11-選擇題】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情況中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。（2013年）A 將資產(chǎn)用于股息分配。

B 將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃 C 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

D 將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)

【考題12-選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【例題13-計算題】某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品做職工福利，產(chǎn)品成本80萬元，不含稅銷售價格120萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。

【例題14-計算題】某企業(yè)的自產(chǎn)貨物對外捐贈，成本為17萬元，不含稅售價20萬元。

【例題15-綜合題】某企業(yè)2014年簽訂2份合同：一是委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息，當年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入；二是商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2014年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。

要求：計算上述業(yè)務的納稅調(diào)整額。

【例16】某企業(yè)取得所在省財政廳補貼款100萬，并已全額計入“營業(yè)外收入”。省政府具體要求該項資金專門用于某種商品的研發(fā)，企業(yè)對該項目及支出單獨進行核算，當年尚未使用該資金。對該資金會計上應如何處理？

【例題17-計算題】某企業(yè)2014年將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

要求：計算此項目的納稅調(diào)整額

【例題18-計算題】某企業(yè)從境內(nèi)A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按50%計入應納稅所得額。

【例題19-計算題】某企業(yè)2014年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%），計算會計利潤和應納稅所得額。

【例題20-多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入

B.金融債券的利息收入

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

【例題21-多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有（）。A 合理性原則 B 相關性原則 C 穩(wěn)健性原則

D 收付實現(xiàn)制原則

【例題22-計算題】某出口實行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購一批貨物出口，收購時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元。增值稅17萬元。該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元。貨物退稅率為13%，則其外銷成本是多少？

【例題23-計算題】某有出口經(jīng)營權實行“免抵退”稅政策的工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），自產(chǎn)一批貨物出口，企業(yè)該批貨物制造成本100萬元（不含出口需轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物征稅率17%，退稅率13%，則其外銷成本是多少？

【例題24-綜合題】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與銷售收入配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術，取得不含稅收入700萬元，該企業(yè)該專利的成本和費用500萬元；（3）出租庫房取得租金收入200萬元；

（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元；（5）取得國債利息收入30萬元；

（6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料的運輸費用，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費146.36萬元；

已知該企業(yè)的相關票據(jù)均通過認證，不考慮印花稅。

要求：計算該企業(yè)2014年度所得稅稅前可以扣除的稅費合計。

【例題25-計算題】某居民企業(yè)2014年應付職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補貼20萬元，假定該企業(yè)工資、薪金支出符合合理標準，當年職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費可在企業(yè)所得稅前列支的限額分別是多少？

【例題26-選擇題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓費用40萬元，假設該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2014年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（）萬元？ A 67.5

B 47.5

C 27.5

D

20.5

【例題27-計算題】某居民企業(yè)2014年發(fā)生財務費用40萬元，其中含向非金融企業(yè)借款250萬元所支付的年利息20萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。要求：計算財務費用的納稅調(diào)整額

【例題28-計算題】

某公司2014年度“財務費用”賬戶中含有兩筆利息支出：（1）1月初以年利率8%向某經(jīng)批準從事信托投資業(yè) 務的公司借入的期限為9個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元的借款利息；（2）1月初向某事業(yè)單位借入的與第一筆借款同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金100萬元的借款利息10.5萬元。該公司2014年度可在計算納稅所得額時扣除的利息費用是多少？

【例題29-計算題】某新辦制造企業(yè)（居民企業(yè)）2015年1月1日，為生產(chǎn)經(jīng)營向關聯(lián)企業(yè)借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關聯(lián)借款利息支出50萬元，該關聯(lián)方對企業(yè)的權益性投資為200萬元，銀行同期同類貸款年利率為7%，則該企業(yè)當年在計算應納所得稅額時利息費用需納稅調(diào)整的金額為多少？

【例題30-單選題】某公司2014年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2014年度的應納稅所得額為（）萬元。

A.21

B.26

C.30

D.33

【例題31-計算題】某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為（）萬元。

【例題32-單選題】下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的收入

B.因債權人原因確實無法支付的應付款項

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

【例題33-計算題】某公司2014年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，視同銷售收入300萬元，出租房屋收入100萬元，當年業(yè)務招待費支出60萬元。請計算稅前可以扣除的業(yè)務招待費。

【例題34-計算題】某制藥廠2014年銷售收入3000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元；特許權使用費收入200萬元，營業(yè)外收入150萬元。廣告費支出1000萬元，業(yè)務宣傳費40萬元。則計算該企業(yè)應納稅所得額應當調(diào)整的金額。

【例題35-計算題】某公司2014年度利潤總額為60萬元，未調(diào)整捐贈前的應納所得稅額為68萬元。當年賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈10萬元，直接向市兒童福利院捐贈6萬元，該企業(yè)的所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2014年應納的企業(yè)所得稅是多少？

該企業(yè)應繳納的所得稅=（68+2.8+6）×25%=19.2（萬元）

【例題36-計算題】某企業(yè)2014年因管理不善發(fā)生被盜事故，損失庫存外購原材料32.79萬元（含運費2.79萬元），取得保險公司賠款8萬。

要求：計算所得稅前扣除的損失數(shù)額

【例題37-計算題】某企業(yè)自行計算全年利潤總額時扣減全年發(fā)生營業(yè)外支出3 600萬元，這其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；但因管理不善庫存原材料損失618.6萬元（其中含運費18.6萬元，適用營改增后政策）需要轉(zhuǎn)出的增值稅未作處理。要求：

（1）計算會計利潤扣除的營業(yè)外支出；（2）計算應納稅所得額扣除的營業(yè)外支出。

【例題38-計算題】某公司持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。

【例題39-多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【練習題40-計算題】2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，則2008年度該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為（）？

【練習題41-計算題】某公司為居民企業(yè)，2014年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入2000萬元(不含稅，下同)；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元；企業(yè)找一家運輸公司將該批材料運回本企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當年讓渡專利使用權的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；（5）取得國債利息收入2萬元；

（6）全年銷售成本1000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元；

（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含業(yè)務招待費80萬元；全年財務費用50萬元；

（8）全年營業(yè)外支出40萬元（含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元）。請計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額；

（2）該企業(yè)對國債利息收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；

（6）該企業(yè)應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。

【練習題42-計算題】某公司為居民企業(yè)，2014年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入3000萬元、其他業(yè)務收入1000萬元；（2）銷售成本1500萬元，其他業(yè)務支出600萬元；（3）發(fā)生銷售費用800萬元（其中廣告費650萬元）、管理費用500萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）、財務費用70萬元；

（4）銷售稅金180萬元（含增值稅130萬元）；

（5）營業(yè)外收入110萬元、營業(yè)外支出90萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款80萬元，支付稅收滯納金6萬元）；

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額160萬元，撥繳職工工會經(jīng)費4萬元，支出職工福利費和職工教育經(jīng)費30萬元。請計算：該企業(yè)2014年度實際應當繳納的企業(yè)所得稅是多少？

第二篇：灌財發(fā)〔2011〕127號企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作表彰通知

灌財發(fā)?2011?127號

關于表彰2010年全縣企業(yè)所得稅稅源調(diào)查、重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作先進單位的通知

各相關單位：

按照省財政廳的統(tǒng)一部署，在被調(diào)查企業(yè)的積極配合下，我縣順利完成了2010年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作。為進一步推動我縣企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作的開展，鼓勵先進，鞭策落后，財政局對2010年兩項調(diào)查工作進行了綜合考核，評出調(diào)查工作先進單位5個（見附件），希望受到表彰的“先進單位”認真總結(jié)經(jīng)驗，改進不足，在以后的工作中再上新臺階。其他單位要以“先進單位”為榜樣，積極開展工作，共同推動企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作的順利開展。

附件：2010年全縣企業(yè)所得稅稅源調(diào)查、重點產(chǎn)品國際

競爭力調(diào)查工作先進單位名單

二○一一年六月二十三日

主題詞：稅收調(diào)查表彰通知

抄報：江蘇省財政廳，連云港市財政局。

灌南縣財政局2011年6月23日印發(fā)

共印20份

附件：

2010年全縣企業(yè)所得稅稅源調(diào)查、重點 產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作先進單位名單

一等獎：灌南壓鑄機有限公司

二等獎：江蘇湯溝兩相和酒業(yè)有限公司

三等獎：灌南縣新能電力實業(yè)有限公司

設集團有限公司 有限公司-3-江蘇萬年達建江蘇福邦藥業(yè)

第三篇：灌財發(fā)〔2011〕126號企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作情況的通報

灌財發(fā)〔2011〕126號

關于2010年全縣企業(yè)所得稅稅源調(diào)查、重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作情況的通報

各相關單位：

按照省財政廳的統(tǒng)一部署，在被調(diào)查企業(yè)的積極配合下，我縣順利完成了2010年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作?，F(xiàn)將有關情況通報如下：

一、所得稅稅源調(diào)查情況

2010年，省財政廳下達我縣所得稅稅源調(diào)查樣本總數(shù)為8戶，實際調(diào)查7個行業(yè)8戶企業(yè)，任務完成率100%，上報合格率100%，圓滿完成了省財政廳下達我縣的工作任務。

二、重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查情況

2010年，省財政廳下達我縣重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查樣本總數(shù)4戶，實際調(diào)查3個行業(yè)4戶企業(yè)，任務完成率100%，-1-

上報合格率100%，重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作受到了省財政廳的通報表揚。

三、調(diào)查工作取得的經(jīng)驗

（一）任務落實情況好。

被調(diào)查企業(yè)都能充分認識國家對企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查的重要性，積極配合財政部門做好調(diào)查工作，按時上報調(diào)查報表。

（二）任務完成質(zhì)量好。

我縣兩項調(diào)查任務上報合格率全部達到100%，充分說明了各相關企業(yè)認真抓好調(diào)查表的填報和審核工作，保證了報表數(shù)據(jù)準確、項目完整、內(nèi)容可靠，為國家做好企業(yè)所得稅和重點產(chǎn)品國際競爭力數(shù)據(jù)分析提供了第一手資料，出色地完成了兩項調(diào)查任務。

四、存在的主要問題

2010年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作中存在的主要問題包括：部分被調(diào)查企業(yè)經(jīng)辦人員軟件操作不熟練，增大了財政部門工作人員工作的難度；對調(diào)查指標理解不準確造成錯報，增大了后續(xù)審核修正工作的難度；個別企業(yè)工作統(tǒng)籌不力，影響調(diào)查工作進度。

五、改進工作建議

希望相關調(diào)查企業(yè)高度重視企業(yè)所得稅稅源調(diào)查和重點產(chǎn)品國際競爭力調(diào)查工作，選派素質(zhì)好、業(yè)務精、能力強的員工承擔具體工作，全面落實調(diào)查任務。承擔具體工作的同志要充分理解調(diào)查要求，掌握工作要領，熟悉工作流程，積極協(xié)調(diào)配合，及時解決調(diào)查工作中出現(xiàn)的各種問題，圓滿完成調(diào)查任務。

二○一一年六月二十三日

主題詞：稅收調(diào)查通報

抄報：江蘇省財政廳，連云港市財政局。

灌南縣財政局2011年6月23日印發(fā)

共印20份