第一篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題-——我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與建議

關(guān)于我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題與建議

[摘要]企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)來說有重大意義，其不但可以改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可以加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。近幾年來，我過中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益顯著，但是由于中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，如所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)單一等問題，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在缺失，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，影響企業(yè)的生存與發(fā)展。本文將通過現(xiàn)狀調(diào)查和理論分析相結(jié)合，揭示我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制普遍存在的問題，然后對問題進(jìn)行具體分析，最后提出整改建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 中小企業(yè) 經(jīng)營管理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題-——我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與建議

引言

隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，我國會(huì)計(jì)造假卻有愈演愈烈之勢。為促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。增強(qiáng)我國中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)的重要位置。它是指企業(yè)為了保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與利弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，其工作的好壞能直接影響企業(yè)的的生存與發(fā)展。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對象主要是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，可以使企業(yè)的所有者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，因此企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用如下：（1）會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)

內(nèi)部控制的最初意義指的就是一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立加以控制的制度。在公司治理結(jié)構(gòu)中，從垂直來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于內(nèi)。部控制系統(tǒng)的最基層，而從內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)來說，它是網(wǎng)絡(luò)的連結(jié)點(diǎn)同時(shí)，其內(nèi)容 方法和手段具有特殊性 上述因素結(jié)合起來，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成了內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。

（2）能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行控制，促進(jìn)其活動(dòng)方向與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所要求的相一致，就可以利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性，施加別的內(nèi)控手段不能替代的影響，已達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)設(shè)目標(biāo)。（3）能夠保護(hù)財(cái)務(wù)物資的安全完整

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

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（4）能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性

正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析

改革開放后，民營企業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，僅有少出成長為大型企業(yè)，絕大多數(shù)仍是中小企業(yè)，中小企業(yè)在其成長與發(fā)展的過程中也存在著許多問題亟待解決。

目前，我國的中小企業(yè)大多都面臨缺少持久成長能力的問題，中小型企業(yè)的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實(shí)成果評價(jià)并管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營的理念及技術(shù)，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度的簡單組合。只看到完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在成本上可能對眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認(rèn)識到完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)作用和長遠(yuǎn)效益。

在經(jīng)營活動(dòng)中，許多中小企業(yè)仍然依靠傳統(tǒng)的家族企業(yè)管理思想，關(guān)鍵崗位都是有家族成員擔(dān)任，在用人機(jī)制上重視親疏而不重視才能，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營決策與投資決策上僅憑感性判斷，缺乏必要的理論指導(dǎo)和定量分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資源未能充分利用，普遍存在著重銷售，輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，沒有形成行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使得有些企業(yè)為了個(gè)人的利益，不認(rèn)真履行會(huì)計(jì)工作的原則，私自更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，亂列成本費(fèi)用，虛假記賬，造成賬實(shí)不符，一些不法員工甚至不按公司規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，趁機(jī)渾水摸魚，謀取私利，導(dǎo)致企業(yè)不同程度的損失，多數(shù)中小企業(yè)由于規(guī)模小，自由資金有限，人員一般身兼數(shù)職，缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，造成財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，管理水平低下的情況。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題

目前，我國很多中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不理想。存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識不足使得資產(chǎn)安全完整性系數(shù)低

中小企業(yè)因內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未被所有者或管理層引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上尤其是營運(yùn)資本管理上暴露出很多弊病。主要表現(xiàn)在：

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(1)對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。

有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好．造成資金閑置．產(chǎn)生較大的機(jī)會(huì)成本。而有些認(rèn)為投資越多越好．造成過度投資．持有的現(xiàn)金量有時(shí)不能滿足日常支出和預(yù)防性支出．給企業(yè)帶來危機(jī)。(2)應(yīng)收賬款管理不足．資金回收困難。

企業(yè)沒有建立合理的信用政策．信用標(biāo)準(zhǔn)沒有進(jìn)行較好的因素分析．信用條件不合理．且缺乏有力的收賬政策，造成應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。即使能夠收回，收賬費(fèi)用也較高，甚至超過壞賬損失。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

不少中小企業(yè)的管理者重錢不重物，造成資產(chǎn)流失嚴(yán)重。對原材料、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品和同定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題無人追究。資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

(4)忽視無形資產(chǎn)的有效管理．削弱企業(yè)核心競爭力。

一些中小企業(yè)尤其是高科技企業(yè)．其核心競爭力取決于企業(yè)的專利權(quán)、信譽(yù)及企業(yè)文化等無形資產(chǎn)。若不重視其法律規(guī)范及有效維護(hù)．容易引起無形資產(chǎn)的流失，削弱企業(yè)的核心競爭力．給企業(yè)生存帶來較大困難。

2、企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全不完善

（1）沒有建立防范與約束機(jī)制。

大部分中小企業(yè)在經(jīng)營管理方式上，仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。（2）只重視有形資產(chǎn)

在資產(chǎn)控制過程中，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

（3）缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)

在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。

3、會(huì)計(jì)崗位任人唯親，會(huì)計(jì)員工缺乏專業(yè)素養(yǎng)

中小企業(yè)固有的家族經(jīng)營模式使得其在會(huì)計(jì)工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能。

在會(huì)計(jì)工作實(shí)物中，在會(huì)計(jì)人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職

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會(huì)計(jì)，造成會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，同時(shí)，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，而真正有才能的會(huì)計(jì)人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業(yè)里。

4、崗位設(shè)置缺乏牽制，一人身兼多職，內(nèi)部管理職責(zé)不清

目前．我國許多中小企業(yè)不重視組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和人力資源的配置．組織分工全憑領(lǐng)導(dǎo)主觀意志決定．缺乏合理性和全面性。有的企業(yè)甚至沒有完整的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度．財(cái)產(chǎn)清查程序不明確，會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際資產(chǎn)嚴(yán)重不符．會(huì)計(jì)控制失效．造成會(huì)計(jì)信息失真，給信息使用者造成誤導(dǎo)。因此，不合理的組織結(jié)構(gòu)使得內(nèi)部管理過程中問題叢生。

對于中小企業(yè)．不相容職務(wù)的控制存在嚴(yán)重問題，記賬人員、保管人員、業(yè)務(wù)人員及經(jīng)辦人員等不相容職務(wù)分離不徹底或根本不分離。所謂不相容職務(wù)就是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任．既可能發(fā)生差錯(cuò)和舞弊行為．又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。中小型企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)單

一、經(jīng)營規(guī)模?。藛T配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)管賬和管錢的會(huì)計(jì)、出納同為一人．還有就是庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。

5、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識

我國大部分中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往缺少對市場的認(rèn)識和了解，有時(shí)對形式盲目樂觀自信，一旦面對危機(jī)，就會(huì)缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對措施。管理者在面對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化時(shí)也缺乏預(yù)見性，使得企業(yè)對于某些心業(yè)務(wù)不能及時(shí)有效的制定出相應(yīng)的處理方法和程序，管理無章可循。

四、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對策

1、增強(qiáng)管理者對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識

企業(yè)管理者應(yīng)該帶頭學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和其他一些法律法規(guī)，增強(qiáng)法律意識，以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不得干預(yù)和阻止正常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)，樹立危險(xiǎn)意識和危機(jī)意識，不搞家族管理，突破血緣、親緣關(guān)系，大膽聘用有經(jīng)驗(yàn)的外來人才，重視人才。

企業(yè)管理是一個(gè)以會(huì)計(jì)管理為中心的系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)不是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，與其他管理系統(tǒng)緊密相關(guān)。相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，生產(chǎn)的各個(gè)方面都存在不可避免的耗損，建立完

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整的財(cái)務(wù)資料，有利于企業(yè)控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本。因此，任何一個(gè)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都必須擺正其服務(wù)的位置，提供真實(shí)信息，對其他管理系統(tǒng)起參謀和預(yù)測作用，只有會(huì)計(jì)信息有效共享，會(huì)計(jì)部門與其他各職能部門密切地結(jié)合，共同發(fā)揮作用，企業(yè)的管理工作才會(huì)再上一個(gè)新臺(tái)階。

2、建立健全資產(chǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)安全與完整

首先．加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理。企業(yè)在確定了最佳現(xiàn)金持有量之后．應(yīng)采取各種措施．加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理。以保證現(xiàn)金的安全、完整，對其進(jìn)行充分利用。通過加強(qiáng)現(xiàn)金回收管理、現(xiàn)金支出管理及閑置現(xiàn)金投資管理，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大收益。

其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理．提高資金的使用效率?？梢圆捎脩?yīng)收賬款賬齡分析、追蹤分析、壞賬準(zhǔn)備金制度等措施來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。盡量減少壞賬的發(fā)生。把握資金的來龍去脈，對資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，從而減少資金的流失。

再次，加強(qiáng)存貨的管理。對存貨的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，采用適合企業(yè)自身情況的存貨管理方法．盡可能減少存貨的積壓與損失．避免資金呆滯。有效保持存貨數(shù)量的最佳結(jié)構(gòu)。

3、建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)相互占用時(shí)，應(yīng)設(shè)置往來賬戶加以核算，避免資產(chǎn)權(quán)益相混淆。中小企業(yè)機(jī)構(gòu)簡單，人員較少，可以不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)核算及管理機(jī)構(gòu)，只設(shè)置一名財(cái)務(wù)主管，若干名會(huì)計(jì)人員，但在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。目前，我國中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求者主要是稅務(wù)管理部門，其次是投資者、銀行貸款管理部門，所以中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)著眼于企業(yè)稅務(wù)上的需求和內(nèi)部信息的需求來制定企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

另一方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。面對復(fù)雜多變的市環(huán)境，企業(yè)應(yīng)將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策目標(biāo)及資源配置規(guī)劃加以量化并控制實(shí)施，最大限度地激發(fā)企業(yè)目標(biāo)的完成。

4、建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

中小企業(yè)在會(huì)計(jì)崗位上任人唯親，主要是由于會(huì)計(jì)控制的不完善，管理者害怕會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)挪用公款等現(xiàn)象，對于會(huì)計(jì)人員忠誠的要求甚高。因此，鑒于中小企業(yè)對會(huì)計(jì)人員的要求，應(yīng)對會(huì)計(jì)人員賦以高薪待遇,其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤,以促使發(fā)揮積極性，以便招到更高素質(zhì)的員工。而對于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員,無論其出發(fā)點(diǎn)如何,除按有關(guān)規(guī)定處罰外,對會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。在理論上加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)

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道德教育、各種監(jiān)督力量不斷加強(qiáng)而在會(huì)計(jì)信息仍有虛假的情況下,加大對行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰,動(dòng)搖其切身利益,應(yīng)是可行之道。

5、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)控制

市場經(jīng)濟(jì)是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)．在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中小企業(yè)難免遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，這對我國的中小企業(yè)尤為重要。企業(yè)管理者應(yīng)在經(jīng)營管理過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。企業(yè)可以采用SWOT分析方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估．對其外部環(huán)境和內(nèi)部情況分別進(jìn)行評估．從而明確公司內(nèi)部有哪些優(yōu)勢和劣勢．以及其外在環(huán)境中存在哪些機(jī)會(huì)和威脅。綜合考慮這些因素之后．再用定量與定性方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析．從而建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)．使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

五、結(jié)論

隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的健康發(fā)展也越來越受到人們的重視。企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，必須建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如今，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，也是中小企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)市場競爭力的重要保證。

總之，中小企業(yè)重視并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行完善和修改，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，有利于企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，有利于提高企業(yè)的競爭力。同時(shí)也是進(jìn)一步貫徹《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)行為、提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證投資者的合法權(quán)益的重要保證。

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還不十分健全，而現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，要規(guī)范會(huì)計(jì)秩序保護(hù)所有者權(quán)益，這就要求必須建立健全與之相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。因此，采取有效措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，使其日趨完善，這已是大勢所趨。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題-——我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與建議

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心.2009年中級會(huì)計(jì)資格財(cái)務(wù)管理[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2008.[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心.2010年中級會(huì)計(jì)資格財(cái)務(wù)管理[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2009.[3]王則斌編著.高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題.復(fù)旦大學(xué)出版社.2007-04-01.[4]郭銀華等編著.財(cái)務(wù)管理專題理論與實(shí)物.立信會(huì)計(jì)出版社.2012-02-01.[5]崔錦榮編著.財(cái)務(wù)管理學(xué).清華大學(xué)出版社.2011-08-01 [6]劉淑蓮編著,公司理財(cái).北京大學(xué)出版社.2007

第二篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

學(xué)習(xí)執(zhí)行力心得體會(huì)

本部門通過對余世維教授《贏在執(zhí)行》講座的學(xué)習(xí)，讓我受益匪淺，感受良多。特別是讓我明白了做一個(gè)有執(zhí)行力的人對一個(gè)公司的發(fā)展和員工個(gè)人職業(yè)化的成長的重要性。一句話概況即為：個(gè)人執(zhí)行力決定個(gè)人的成敗，企業(yè)執(zhí)行力決定企業(yè)的興亡。

執(zhí)行力的定義很簡單，就是按質(zhì)按量、不折不扣的完成工作任務(wù)。這是執(zhí)行力最簡單也是最精辟的解釋。但是正是這么簡單的執(zhí)行力，卻是很多個(gè)人、團(tuán)隊(duì)、企業(yè)所欠缺或者說是不完備的。下面我就從提升個(gè)人執(zhí)行力方面談一談幾點(diǎn)看法。

一、個(gè)人執(zhí)行力是指每一單個(gè)的人把上級的命令和想法變成行動(dòng)，把行動(dòng)變成結(jié)果，沒有任何借口保質(zhì)保量完成任務(wù)的能力。團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力是指一個(gè)團(tuán)隊(duì)把戰(zhàn)略決策持續(xù)轉(zhuǎn)化成結(jié)果的滿意度、精確度、速度，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，表現(xiàn)出來的就是整個(gè)團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力、競爭力和凝聚力。一個(gè)優(yōu)秀的員工從不在遇到困難時(shí)尋找任何借口，而是努力尋求辦法解決問題，從而出色完成任務(wù)。要提升執(zhí)行力，就必須學(xué)會(huì)在遇到阻礙時(shí)不找借口而是積極的尋求解決問題的方法。

二、摒棄囫圇吞棗式的盲目執(zhí)行。有些員工把簡單重復(fù)上級團(tuán)組織的文件和講話精神看著是貫徹執(zhí)行，好像是上級組織的文件和講話精神的忠實(shí)執(zhí)行者，其實(shí)不然。把上級精神與本部門的實(shí)際情況相結(jié)合，教條式地執(zhí)行，這不是真正在執(zhí)行上級精神，而是對上級精神的消極敷衍。

三、避免老套陳舊的之行方式。不少員工還是習(xí)慣于用開會(huì)、發(fā)文、寫總結(jié)的辦法抓工作，似乎工作就是開會(huì)，發(fā)文就是工作，寫總結(jié)就是工作效果，有的甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為用會(huì)議、發(fā)文形式安排、督促工作，顯得規(guī)范、正統(tǒng)，具有權(quán)威性。在這樣的思想支配下，自覺不自覺地把開會(huì)、發(fā)文、寫總結(jié)當(dāng)成推動(dòng)工作的“萬能鑰匙”，這導(dǎo)致個(gè)別基層團(tuán)組織工作不踏實(shí)，只會(huì)做表面文章。

四、執(zhí)行需要培養(yǎng)自己的自覺習(xí)慣，摒棄惰性。觀念決定行為，行為形成習(xí)慣，而習(xí)慣左右著我們的成敗。在工作中常有的狀況就是：面對某項(xiàng)工作，反正也不著急要，我先拖著再說，等到了非做不可甚至是領(lǐng)導(dǎo)追要的地步才去做。一旦習(xí)慣成了自然就變成了一種拖拉辦事的工作風(fēng)格，這其實(shí)是一種執(zhí)行力差的表現(xiàn)。執(zhí)行力的提升需要我們改變心態(tài)，形成習(xí)慣，把等待被動(dòng)的心態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的心態(tài)，面對任何工作把執(zhí)行變?yōu)樽园l(fā)自覺的行動(dòng)。

五、執(zhí)行需要加強(qiáng)過程控制，要跟進(jìn)、跟進(jìn)、再跟進(jìn)。有時(shí)一個(gè)任務(wù)的完成會(huì)出現(xiàn)前松后緊或前緊后松的情況，這主要是工作過程未管控所造成的。而行之有效的方法就是每項(xiàng)工作都制定進(jìn)度安排，明確到哪天需要完成什么工作，在什么時(shí)間會(huì)有階段性或突破性的工作成果，同時(shí)要自己檢查計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)度，久而久之，執(zhí)行力也就會(huì)得到有效的提升。

六、執(zhí)行更需要團(tuán)隊(duì)精神。大家都聽過三個(gè)和尚喝水的故事：當(dāng)廟里有一個(gè)和尚時(shí)，他一切自己做主，挑水喝；當(dāng)廟里有兩個(gè)和尚時(shí)，他們通過協(xié)商可以自覺地進(jìn)行分工合作，抬水喝；可當(dāng)廟里來了第三個(gè)和尚時(shí)，問題就出現(xiàn)了，誰也不服誰，誰也不愿意干，其結(jié)果就是大家都沒水喝。這則寓言使我們認(rèn)識到團(tuán)結(jié)的重要性，在完成一項(xiàng)任務(wù)時(shí)，缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作的結(jié)果是導(dǎo)致失敗。每個(gè)人都不是一座孤島，在做工作時(shí)，需要相互協(xié)作，相互幫助，相互提醒，這樣才能不斷提升自己完成任務(wù)的能力。

因此作為部門的一份子，我們要樹立良好的工作態(tài)度和工作作風(fēng)，愛崗敬業(yè)，提高工作效率，強(qiáng)化執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與個(gè)人發(fā)展的雙贏。

陳世澤

2011年8月22日

第三篇：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》測驗(yàn)

（限時(shí)半小時(shí)）

姓名：學(xué)號：

一、判斷題（正確的寫“對”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”，并將錯(cuò)誤改正）。

1．在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的收益計(jì)量過于樂觀。

2．在定期盤存制下，年末的商品存貨數(shù)量通過實(shí)物盤點(diǎn)確定。

3．累計(jì)折舊在損益表上反映。

4．一個(gè)公司在2011年12月1日支付了未來12個(gè)月的租金12 000元，則在2011年12月31日的調(diào)整分錄為：

借：租金費(fèi)用1 000

貸：預(yù)付租金1 000

二、簡答題。

1．現(xiàn)代會(huì)計(jì)為什么要堅(jiān)持歷史成本原則？堅(jiān)持該原則帶來的問題又是什么？

2．資產(chǎn)負(fù)債表與損益表各自反映的內(nèi)容是什么？二者有什么關(guān)系？

三、業(yè)務(wù)題，做分錄。

[資料]某公司2011年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

〈1〉銷售產(chǎn)品一批，計(jì)500件，單價(jià)100元。貨已發(fā)出，款尚未收到。發(fā)貨

時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)1000元。

〈2〉基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料1000公斤，單位成本60元，用于A產(chǎn)品生

產(chǎn)；同時(shí)，領(lǐng)用潤滑劑一批，計(jì)450元。

〈3〉本月應(yīng)付員工工資為860000元，其中：企業(yè)總部管理人員工資400000

元，車間管理人員工資100000元，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資360000元（假設(shè)基本生產(chǎn)車間僅生產(chǎn)一種產(chǎn)品，即A產(chǎn)品）。

〈4〉期末，“應(yīng)收賬款”帳面余額為4000000元，“壞帳準(zhǔn)備”帳面余額（貸

方）為12000元。按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

〈5〉本月已完工入庫產(chǎn)品800件，其生產(chǎn)成本為64000元。請結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

生產(chǎn)成本。

第四篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

答：(一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。

（三）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

第五篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。

本量利分析是成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者依存關(guān)系分析的簡稱，它是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖式，對成本、利潤、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)行具體的分析，研究其變動(dòng)的規(guī)律性，以便為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策和目標(biāo)控制提供有效信息的一種方法。

會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

四、1、（1）被沒收的財(cái)務(wù)損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前虧損。即彌補(bǔ)超過用所得稅的利潤抵補(bǔ)期限，按規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。

（3）提取法定盈余公積金。即按稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金。盈余公積金已達(dá)注冊資金的50%時(shí)可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。

（4）提取公益金。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。

（5）向投資者分配利潤。企業(yè)以前未分配的利潤，可以并入本向投資者分配。

2、