第一篇：個(gè)稅籌劃方案

個(gè)稅籌劃方案

一、目的

為降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，合理合法規(guī)避個(gè)人所得稅。

二、主責(zé)部門

該方案具體實(shí)施由財(cái)務(wù)部與綜合部門負(fù)責(zé)。

三、具體措施

（一）、年收入平攤至每月發(fā)放，避免出現(xiàn)某幾個(gè)月工資過(guò)高現(xiàn)象。

（二）、將個(gè)人經(jīng)常性支出轉(zhuǎn)化為企業(yè)支出：

1.由企業(yè)租房提供職工宿舍，對(duì)應(yīng)員工房租直接在應(yīng)發(fā)工資扣除。2.個(gè)人車輛出租給企業(yè)，車輛保養(yǎng)維護(hù)由企業(yè)負(fù)責(zé)。

3.企業(yè)與車輛維護(hù)單位簽費(fèi)用包年合同，員工可以直接使用，對(duì)應(yīng)費(fèi)用在工資上扣除。

（三）、用足個(gè)稅允許扣除項(xiàng) 1.誤餐補(bǔ)助 2.差旅費(fèi)津貼 3.托兒補(bǔ)助

（四）、利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人合伙企業(yè)小規(guī)模納稅人個(gè)稅核定征收政策，由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)代替?zhèn)€人提供服務(wù)。

（五）、個(gè)稅返還。上海寶山羅南開發(fā)區(qū)，個(gè)人所得稅返還已交的 10%。寧波梅山，個(gè)人所得稅返還已交的32%

四、存在問(wèn)題

（一）、收入往后平攤到幾個(gè)月，個(gè)人取得收入時(shí)間會(huì)延長(zhǎng)。

（二）、企業(yè)提供員工福利，會(huì)占用職工福利費(fèi)限額（應(yīng)發(fā)工資的14%以內(nèi)）。

（三）、可以合法扣除的津貼補(bǔ)助金額有限，且不能所有員工都適用，否則會(huì)被認(rèn)定為工資。誤餐補(bǔ)助每月200，差旅費(fèi)津貼每月200。

（四）、個(gè)人獨(dú)資或者個(gè)人合伙企業(yè)小規(guī)模納稅人核定征收稅率由稅務(wù)局核定，存在不確定性，且年收入不能超過(guò)100萬(wàn)元。按稅務(wù)局核定的其他服務(wù)行業(yè)利潤(rùn)率10-30%，以及個(gè)稅五級(jí)累計(jì)稅率，按開票金額100萬(wàn)計(jì)算。

最低綜合稅率為：3.36%+10%*35%=6.86% 最高綜合稅率為：3.36%+30%*35%=13.86%

（五）個(gè)稅返還地區(qū)均在杭州市外。

五、2016年稅務(wù)總局對(duì)個(gè)稅稽查重點(diǎn)。

根據(jù)《2016年稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象檢查通用提綱》，重點(diǎn)檢查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：

（一）為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金。

（二）為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（五）以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

（六）車改、通信補(bǔ)貼。

（七）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（八）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

（九）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

（十）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車是否扣繳個(gè)人所得稅。

（十一）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。

第二篇：個(gè)稅計(jì)算方案

個(gè)人所得稅計(jì)算

一、個(gè)稅計(jì)算方法

應(yīng)交個(gè)人所得稅=（工資4500元-個(gè)人交四險(xiǎn)一金金額-個(gè)人所得稅扣除額3500元）*稅率%-速算扣除數(shù)。

調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率如下：

1，全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0；

2，全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數(shù)105元；3，全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元；4，全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元；5，全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元；

6，全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元；

7，全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。

（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用叁仟元伍佰元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）

二、五險(xiǎn)一金計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)與計(jì)算

企業(yè)比例個(gè)人比例

養(yǎng)老20％8％

失業(yè)1％0.2%

工傷0.3％0

生育0.8％0

基本醫(yī)療10％2％+3

公積金12％12％

繳費(fèi)基數(shù)要看你的稅前工資和當(dāng)?shù)仄骄べY想比較，如果你的工資大于當(dāng)?shù)仄骄べY的60％，而且小于當(dāng)?shù)仄骄べY的300％，那么基數(shù)就是你的稅前工資，如果不是，最低按照當(dāng)?shù)仄骄べY的60％計(jì)算基數(shù)，最高是300％。

三、2010年?yáng)|營(yíng)社會(huì)保險(xiǎn)交納基數(shù) 東營(yíng)市人力資源和社會(huì)保障局獲悉，自2010年4月1日起，東營(yíng)市繳費(fèi)單位在申報(bào)企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，需按照2009全省在崗職工平均工資29688元進(jìn)行調(diào)整，最高繳費(fèi)基數(shù)按7422元/月的標(biāo)準(zhǔn)確定，最低按1485元/月的標(biāo)準(zhǔn)確定。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員繳納2010年養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，經(jīng)本人同意，最低繳費(fèi)基數(shù)可仍按2009最低繳費(fèi)基數(shù)1320元/月的標(biāo)準(zhǔn)確定。

根據(jù)省有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)按進(jìn)行調(diào)整，東營(yíng)市固定每年的4月1日為基數(shù)調(diào)整日，調(diào)整主要依據(jù)全省上在崗職工平均工資確定，最低繳費(fèi)基數(shù)為平均工資的60%，最高繳費(fèi)基數(shù)為平均工資的300%。

第三篇：個(gè)稅感謝信

感謝信

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、親愛(ài)的同事們：

首先向給予我關(guān)懷與幫助的各位領(lǐng)導(dǎo)以及同事們致以最崇高的敬意和最由衷的感謝。

我是xxxxx，5月10日被檢查出腦梗塞，引起左邊身體麻木，導(dǎo)致無(wú)法上班，我一家四口，家庭經(jīng)濟(jì)來(lái)源并不穩(wěn)定，一兒就讀于大學(xué)，一女就讀于高中，單單學(xué)費(fèi)已經(jīng)讓我夠吃力了，丈夫忠厚老實(shí)，就拿著一份微薄的工資，還不夠家里的生活開支，面對(duì)突如其來(lái)的疾病和高昂的治療費(fèi)用，猶如晴空驚雷，令我不知所措、舉步維艱。正在我為治療費(fèi)用一籌莫展，想要放棄治療的時(shí)候，組織的溫暖讓我看到了希望。公司領(lǐng)導(dǎo)在得知我的個(gè)人情況后，向全體員工發(fā)出了愛(ài)心捐款倡議，大家紛紛解囊相助，伸出援助之手。面對(duì)公司的關(guān)懷和同事的資助，我如同在嚴(yán)寒冬冬日里看到最燦爛的一縷陽(yáng)光，使我在寒冷的冬季感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖和心靈的慰藉。

致關(guān)心公園的單位和個(gè)人的感謝信

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟單位：

今年10月2日晚，受今年第19號(hào)臺(tái)風(fēng)“龍王”影響，市普降特大暴雨，并在北部山區(qū)引發(fā)特大山洪災(zāi)害，給我園造成巨大損失：園內(nèi)多處發(fā)生地質(zhì)災(zāi)害，道路交通多處中斷，近十個(gè)旅游項(xiàng)目片瓦無(wú)存，龍?zhí)毒皡^(qū)被夷為平川，植物專類園區(qū)遭嚴(yán)重毀壞，名木古樹被連根拔起，水電管網(wǎng)全線癱瘓。園區(qū)受災(zāi)面積3000多畝，受災(zāi)人口100多人30多戶，直接經(jīng)濟(jì)損失超億元。

在這場(chǎng)突如其來(lái)的災(zāi)難面前，公園在省林業(yè)廳黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，積極抗洪搶險(xiǎn)，努力生產(chǎn)自救，保障了災(zāi)后生產(chǎn)生活秩序的盡快穩(wěn)定和恢復(fù)。

洪水無(wú)情人有情。在公園上下開展抗災(zāi)自救各項(xiàng)工作的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟單位對(duì)我園送來(lái)了溫暖和幫助：省廳組織為我園捐款，并到公園開展災(zāi)后清理勞動(dòng)；省林科院在本院也受災(zāi)的情況下，提供招待所臨時(shí)安置我園災(zāi)民；國(guó)家林業(yè)局駐福州專員辦、省林業(yè)工會(huì)、福人木業(yè)公司等單位為我園送來(lái)了慰問(wèn)金??所有這些，都體現(xiàn)了中華民族“一方有難、八方支援”的優(yōu)良傳統(tǒng)，體現(xiàn)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我園的重視和關(guān)懷、體現(xiàn)了各兄弟單位對(duì)我園的支持和幫助。

在此，我園謹(jǐn)向他們表示衷心的感謝，并致以崇高的敬意！同時(shí)，我園將繼續(xù)在廳黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，努力恢復(fù)生產(chǎn)，重建家園，力爭(zhēng)早日把公園建設(shè)得更和諧、更美好，以此來(lái)回報(bào)社會(huì)各界對(duì)公園的關(guān)心和支持！

此致

崇高的敬禮！

公園管理處篇三：關(guān)于得到私人資助的感謝信

給xxx的一封信

尊敬的xxx：

您好，我是某某大學(xué)某某學(xué)院應(yīng)某某專業(yè)xx級(jí)x班的學(xué)生xxx。首先感謝xxx及xx企業(yè)對(duì)我們貧困生的幫助，再次感謝老師和同學(xué)在學(xué)習(xí)和生活上對(duì)我的幫助，衷心的感謝你們，我會(huì)記住你們?cè)谖依щy時(shí)給予我的傾力幫助。在以后的生活中，無(wú)論什么時(shí)候，無(wú)論遇到什么困難，無(wú)論有再大的艱難險(xiǎn)阻，只要想起有你們?cè)诒澈笾С治?，我都?huì)勇敢向前，絕不后退。

我真的很幸運(yùn)，被評(píng)上了這次的xx助學(xué)金，它不僅是物質(zhì)上的幫助，更是精神上的鼓勵(lì)，我感謝xx企業(yè)、祖國(guó)、學(xué)校、老師、同學(xué)對(duì)我的關(guān)懷，我要把你們的關(guān)懷化為前進(jìn)的動(dòng)力，努力學(xué)習(xí)，同時(shí)參加各種社會(huì)公益活動(dòng)，回報(bào)社會(huì)。有人說(shuō)“獲得了私人的資助，一、要懷著感恩的心，回報(bào)社會(huì)；

二、要合理計(jì)劃，把錢花在值得的地方?！边@句話很正確，尤其對(duì)于我這個(gè)天生就是貧困的人來(lái)說(shuō)是特別會(huì)善用資源的，絕不會(huì)亂花一錢?，F(xiàn)在想來(lái)，我進(jìn)入大學(xué)已經(jīng)有一年多了，回想去年夏天接到xx大學(xué)錄取通知書的那一天，真的是有喜又有悲，喜的是我考上了大學(xué)，而且還是211重點(diǎn)大學(xué)；悲的是，當(dāng)時(shí)我和我的哥哥同時(shí)考上了大學(xué)，看著我們兩人的學(xué)費(fèi)，父親真是一夜愁白了頭。我的父母是山村農(nóng)民，沒(méi)有什么能力。收入的微薄，使我的學(xué)費(fèi)無(wú)從談起。我曾想過(guò)放棄，但求知的欲望吞噬著我的心。沒(méi)有文化知識(shí)的父母，更清楚知

識(shí)的重要性。他們不愿看到他們的兒子繼續(xù)去種那貧瘠的一畝三分地。他們選擇了四處漂泊，居無(wú)定所?？墒鞘杖胍廊晃⒈?。百善孝為先。我怎么忍心再看父母為我日夜勞累過(guò)非人般的生活。

我真的很需要這個(gè)xx助學(xué)金，有了這助學(xué)金最起碼減輕我媽我爸的一半負(fù)擔(dān)，另外，我也不那么頻繁的去做兼職而耽誤學(xué)業(yè)。我的精力也因此而集中在學(xué)習(xí)上，更有充裕的時(shí)間學(xué)好自己這門課。xxx謝謝您！我這個(gè)貧困學(xué)生也總算見到曙光了。今后，我會(huì)更加的努力學(xué)習(xí)，積極參加各種社會(huì)公益活動(dòng)，做一個(gè)有用的人，來(lái)回報(bào)社會(huì)，服務(wù)國(guó)家，像您一樣把這份愛(ài)心傳遞下去。

另外，我一定要好好學(xué)習(xí)，掌握充足的知識(shí)來(lái)提升自己的能力，有能力了才能把愛(ài)傳遞。同時(shí)，在學(xué)好本專業(yè)課程的同時(shí)，我和其他同學(xué)一樣，我也利用課余時(shí)間去研修自考本科教程，攻讀英語(yǔ)四六級(jí)，所以，在學(xué)習(xí)上我勤奮好學(xué)，刻苦努力。在生活上，我力行節(jié)儉，衣著樸素。在工作上我認(rèn)真負(fù)責(zé)，態(tài)度積極，讓同學(xué)們覺(jué)得值得向我學(xué)習(xí)。讓我自己對(duì)得起我得到的獎(jiǎng)學(xué)金。

可是，我明白人生道路上不能只喊口號(hào)，就如我的高中老師要求我的那樣，行重于言，用行動(dòng)來(lái)說(shuō)服別人，用成績(jī)來(lái)證明自己?！拔覀儾⒉桓挥?，但我們卻很優(yōu)秀”。做最真實(shí)的自己，做最完美的自己。我們或許并不美麗，我們或許并不是花朵，但有愛(ài)的呵護(hù)，有你們的澆灌，我們甘當(dāng)綠葉也情愿。今天我們被愛(ài)呵護(hù)，明天我們?cè)富癁槟嗤?，去把?lái)年的新芽守護(hù)。貢獻(xiàn)自己回報(bào)社會(huì)，讓xxx、國(guó)家、學(xué)校、領(lǐng)導(dǎo)、老師對(duì)我們的選擇不是一個(gè)錯(cuò)誤，我們會(huì)頑強(qiáng)的拼搏，跨過(guò)

每道坎坷，超越每一次挫折，我們會(huì)很頑強(qiáng)，很勇敢。在愛(ài)的路上，我們風(fēng)雨無(wú)阻，永不服輸。

總之，我這次獲得xx助學(xué)金時(shí)，除要要感謝xx企業(yè)、黨和國(guó)家以外，還要特別感謝，我們學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和助學(xué)工作的老師們，是他們給了我這次機(jī)會(huì)，感謝我們的帶課老師，是他們教育我學(xué)習(xí)獲得了優(yōu)秀成績(jī)而得到了這次機(jī)會(huì)。

最后，得到了這次助學(xué)金，我要更加努力學(xué)習(xí),絕不辜負(fù)黨和國(guó)家，以及學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和老師對(duì)我們的期望！所以我會(huì)好好利用在大學(xué)里這些剩余的時(shí)間，讓我們的生活變得更加充實(shí)、快樂(lè)、精彩。

祝xxx事業(yè)蒸蒸日上！xx專業(yè)xx級(jí)x班xxx 2012年x月x日篇四：個(gè)稅個(gè)人授權(quán)委托書范本

打印個(gè)人完稅憑證委托書 xx稅務(wù)所：

本人xx，身份證號(hào)：xxxx，現(xiàn)因xx需求，需打印個(gè)人完稅證明，故委托xx代為打印。

委托人：xx；身份證號(hào)：xxxx 受委托人：xx；身份證號(hào)：xxxx 望貴所予以辦理，特此感謝！

委托人簽字：

受委托人簽字： xxxx-xx-xx篇五：2016新版?zhèn)€人所得稅申報(bào)步驟詳解 由于我們使用的一機(jī)多戶版本的個(gè)稅軟件，所以，這里需要找到需要申報(bào)個(gè)稅的相對(duì)應(yīng)文件夾，如果是一機(jī)一戶版本的，只需登錄即可。

1、找到個(gè)稅軟件的打開圖標(biāo)并打開。

2、打開軟件好輸入密碼登陸，一般默認(rèn)為123456

3、進(jìn)入后的界面顯示如下，選擇第一個(gè)圓圈【報(bào)表填寫】下的【填寫】?！咀ⅰ坑捎谖覀兩蟼€(gè)月已經(jīng)錄入過(guò)信息，所以，本月不需要再次錄入，如果有新開班企業(yè)，還沒(méi)有錄入的，可以關(guān)注此公眾號(hào)進(jìn)行留言，我將為您單獨(dú)講解。

4、【填寫】后將進(jìn)入下列界面

具體內(nèi)容可以通過(guò)下圖看到，選擇【正常工資薪金】

5、確認(rèn)后填出下列對(duì)話框，單擊【確定】

6、彈出下列界面，選擇【手工錄入數(shù)據(jù)】

7、由于曾經(jīng)輸入過(guò)人員信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成人員的工資，彈出下列窗戶【確定】即可。

第四篇：個(gè)稅改革

4月20日，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作出了說(shuō)明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個(gè)稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說(shuō)明，這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動(dòng)作：一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級(jí)超額累計(jì)稅率修改為7級(jí)（見表一和表二）。該草案經(jīng)過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)的審議后，最終方案或許會(huì)有小變動(dòng)，比如，2005年9月，財(cái)政部向全國(guó)人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”，簡(jiǎn)單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個(gè)稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個(gè)稅是如何計(jì)算的，下面就簡(jiǎn)單介紹一下個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)稅＝[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。特別說(shuō)明一下，速算扣除數(shù)是為了簡(jiǎn)化個(gè)稅計(jì)算而使用的一個(gè)概念，因?yàn)閭€(gè)稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對(duì)應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級(jí)距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個(gè)常數(shù)。

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，如果（工資─三險(xiǎn)一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過(guò)500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過(guò)100000的部分

45% 15375

下面來(lái)看看個(gè)稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個(gè)稅改革后稅負(fù)的變化相對(duì)容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會(huì)減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會(huì)更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計(jì)算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對(duì)應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來(lái)看，僅僅提高免征額似乎沒(méi)有“劫富濟(jì)貧”，于是，財(cái)政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級(jí)距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過(guò)1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過(guò)80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)，還擴(kuò)大了25%和45%兩個(gè)中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來(lái)的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計(jì)算結(jié)果見下表。

（工資─三險(xiǎn)一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢(shì) 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點(diǎn)

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過(guò)財(cái)政部精心的規(guī)劃，（工資─三險(xiǎn)一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對(duì)于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個(gè)稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來(lái)僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等。總體看來(lái)，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個(gè)還不錯(cuò)的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來(lái)看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動(dòng)機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對(duì)他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因?yàn)橥徒俨坏礁涣?，根?jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個(gè)人所得稅，因?yàn)楹芏喔呤杖肴后w并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬(wàn)元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級(jí)抱怨連連。不管怎樣，個(gè)稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識(shí)，才能激起民眾對(duì)于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會(huì)帶來(lái)個(gè)稅收入的大幅下滑。從“金磚四國(guó)”的個(gè)稅最高邊際稅率來(lái)看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢(shì)是越來(lái)越低，中國(guó)要試著與國(guó)際接軌一下了。

第五篇：2011年個(gè)稅調(diào)整方案分析

在反復(fù)爭(zhēng)論中，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到3500元，這意味著，工資薪金的納稅人比例將由目前的28%下降到7.7%，一年可以減稅1440億元。

十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議6月30日表決通過(guò)了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅起征點(diǎn)由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，自9月1日起實(shí)施。

起征點(diǎn)上調(diào)至3500元

3500元！全國(guó)人大表決通過(guò)的個(gè)稅法修正案的這一規(guī)定，讓眾多關(guān)注這一輪個(gè)稅改革的人感到十分意外。

就在表決前一天，包括國(guó)家稅務(wù)總局稅科所所長(zhǎng)劉佐、中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇在內(nèi)的權(quán)威財(cái)稅專家，都認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)維持在一審稿確定的3000元水平。

專家們認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)不會(huì)提高到3000元以上的原因就在于，起征點(diǎn)提高到3000元，工薪階層納稅比例就已經(jīng)下降到了12%，如果提高到5000元，比例將降到3%，不利于培養(yǎng)公民納稅意識(shí)；作為直接稅稅種，個(gè)稅收入占稅收收入比重過(guò)低，僅為6%左右；在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)由分類制向綜合制改革的情況下，單純提高起征點(diǎn)難以有效調(diào)節(jié)收入差距。

同樣在表決前一天，全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)委員陳佳貴也認(rèn)為，由于委員們對(duì)二審稿爭(zhēng)議較大，不一定能通過(guò)二審。

起征點(diǎn)上調(diào)到3500元，與強(qiáng)烈的民意不無(wú)關(guān)系。根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)經(jīng)濟(jì)法室統(tǒng)計(jì)，在4月25日至5月31日全國(guó)人大網(wǎng)上征求意見期間，網(wǎng)上共有82536人對(duì)3000元起征點(diǎn)發(fā)表意見，其中贊成以3000元作為起征點(diǎn)的12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反對(duì)的28985人，占35%；持其他意見的1563人，占2%。網(wǎng)上大多數(shù)意見是將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元。

6月27日出爐的二審草案將個(gè)稅起征點(diǎn)維持在3000元的水平，又引來(lái)公眾爭(zhēng)議。據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)副主任李飛介紹，在二審分組討論期間，也有一些委員提出，是不是能夠再加大減輕稅負(fù)的力度，在起征點(diǎn)也就是減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上再往前走一步。

結(jié)果，個(gè)稅起征點(diǎn)最終又上調(diào)了500元。財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，起征點(diǎn)提高到3500元，是全國(guó)人大順應(yīng)公眾意見的體現(xiàn)。

僅7.7%工薪階層需納稅

從整個(gè)個(gè)稅法修正案來(lái)看，不僅起征點(diǎn)上調(diào)，九級(jí)稅率也被減少至七級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，第一級(jí)稅率由5%下調(diào)到3%。級(jí)距也被進(jìn)一步擴(kuò)大，第一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)范圍由現(xiàn)行的不超過(guò)500元擴(kuò)大到1500元，10%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元，45%對(duì)應(yīng)的范圍則由原來(lái)的10萬(wàn)元以上調(diào)整為8萬(wàn)元以上。由于本次對(duì)個(gè)稅級(jí)次級(jí)距和稅率都做了較大調(diào)整，因此減稅力度也比較大。

財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡30日在全國(guó)人大新聞發(fā)布會(huì)上表示，調(diào)整后個(gè)稅全年減收1600億左右，其中提高起征點(diǎn)和調(diào)整工薪所得稅率級(jí)距帶來(lái)的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個(gè)人所得稅的46%。

“因?yàn)樾拚甘菑?月1日實(shí)施，所以今年減稅規(guī)模大概在530億左右?！蓖踅ǚ舱f(shuō)。

納稅人數(shù)也將大幅下降。據(jù)王建凡介紹，經(jīng)過(guò)調(diào)整以后，工資階層納稅比例由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。

與一審草案相比，無(wú)論是減稅力度還是納稅人比例都有明顯變化。按照一審草案，調(diào)整起征點(diǎn)和級(jí)次級(jí)距后，將減少1090億元稅收，工薪階層納稅人占比由目前的28%下降到12%。

對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，個(gè)稅調(diào)整帶來(lái)的減稅效果也十分明顯。據(jù)記者測(cè)算，通過(guò)表決的個(gè)稅法修正案，使得應(yīng)納稅所得額在8000元到10000元之間的工薪階層，可以獲得480元/月的減稅，這部分人群為整個(gè)改革方案最大受益者，按照“三險(xiǎn)一金”占月收入比重20%左右計(jì)算，最受益人群的月收入水平為10000到12500元左右。

從一審草案的最高減稅350元，到二審草案的最高減稅380元，再到最終方案的480元，月入萬(wàn)元左右的人群受益程度不斷提高。

起征點(diǎn)由3000元上調(diào)到3500元，也使得稅負(fù)的增減臨界點(diǎn)出現(xiàn)巨大變化。據(jù)記者測(cè)算，一審草案的稅負(fù)增減臨界點(diǎn)為每月應(yīng)納稅所得1.9萬(wàn)元，二審草案是1.96萬(wàn)元，而最終方案則將臨界點(diǎn)提高到3.86萬(wàn)元。

個(gè)稅綜合制改革仍待推進(jìn)

盡管本次個(gè)稅法修訂后個(gè)稅有了較大變化，但專家們認(rèn)為，這仍然是對(duì)個(gè)稅的“小步微調(diào)”，在“十二五”期間，需加快推出個(gè)稅向綜合與分類相結(jié)合的方向改革。

中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇指出，從1996年第一次提出個(gè)稅要向綜合與分類相結(jié)合方向改革以來(lái)，已經(jīng)過(guò)去了近16年的時(shí)間，個(gè)稅幾次修改仍然只是提高起征點(diǎn)，雖然本輪修改既提高了起征點(diǎn)，又調(diào)整了級(jí)次級(jí)距和稅率，但也只是糾結(jié)狀態(tài)下的妥協(xié)方案，是對(duì)個(gè)稅的“小步微調(diào)”。

全國(guó)人大法律委27日在向全國(guó)人大常委會(huì)作個(gè)人所得稅法修正案草案審議結(jié)果的報(bào)告時(shí)也表示，考慮到加快實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制這一改革目標(biāo)已列入“十二五”規(guī)劃，全國(guó)人大法律委建議國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門積極采取措施，盡快落實(shí)。

但王建凡表示，我國(guó)全面實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的條件尚不具備。

“實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，可以比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負(fù)擔(dān)等情況，但是對(duì)稅收征管條件和社會(huì)配套管理能力的要求也比較高?！蓖踅ǚ仓赋?，推進(jìn)個(gè)稅向綜合制改革，需要全面建立第三方涉稅信息報(bào)告制度，還要建立納稅人單一賬號(hào)制度，要推廣個(gè)人非現(xiàn)金的結(jié)算，同時(shí)要建立和完善財(cái)產(chǎn)登記制度等。

需要指出的是，正是由于個(gè)稅遲遲未能邁出綜合制的一步，個(gè)稅法的幾次修訂，都停留在對(duì)起征點(diǎn)的調(diào)整上，公眾對(duì)起征點(diǎn)上調(diào)的關(guān)注度也最高。但實(shí)際上，僅提高起征點(diǎn)，難以起到調(diào)整收入差距的作用。

從本次個(gè)稅修訂方案變化就可見一斑。在稅率級(jí)次級(jí)距不變的情況下，個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元，稅負(fù)增減臨界點(diǎn)是1.96萬(wàn)元，但僅僅提高到3500元，臨界點(diǎn)就上升到3.86萬(wàn)元，也就是說(shuō)，這500元的起征點(diǎn)之差，讓月收入在1.96萬(wàn)元到3.86萬(wàn)元的人也獲得了減稅，顯然，這部分人并不能稱之為中低收入階層。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)6月30日在全國(guó)人大新聞發(fā)布會(huì)上表示，下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管。

劉麗堅(jiān)介紹，強(qiáng)化征管的措施主要包括：一是要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局多次發(fā)文，采取多項(xiàng)措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，在財(cái)產(chǎn)性所得方面，對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征稅，完善了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等征管措施。

據(jù)記者了解，為加強(qiáng)高收入者個(gè)稅征管，國(guó)家稅務(wù)總局還將主動(dòng)加強(qiáng)與證券、工商部門協(xié)作，做好轉(zhuǎn)讓限售股所得征稅工作，探索建立個(gè)人股權(quán)變更登記稅收前置措施或以其他方式獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的，依法實(shí)施核定。重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)分配股息紅利扣繳稅款管理，嚴(yán)格執(zhí)行境外上市的境內(nèi)公司分配股息、企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本或股本的征免稅規(guī)定，以及投資者及其家庭成員消費(fèi)在企業(yè)成本費(fèi)用中列支的征稅規(guī)定。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局還將繼續(xù)摸清高收入者分布。除了金融、電信等傳統(tǒng)高收入行業(yè)，教育培訓(xùn)、私募基金、投資理財(cái)、律師、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等咨詢服務(wù)行業(yè)和中介機(jī)構(gòu)由于涌現(xiàn)大量新興高收入者，也將被國(guó)家稅務(wù)總局納入關(guān)注范圍。

據(jù)介紹，正是由于征管不斷加強(qiáng)，從2005年到2010年間，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)稅收入增長(zhǎng)近25倍。