第一篇：房地產(chǎn)業(yè)成偷逃稅重災區(qū) 涉稅違法手段花樣百出

房地產(chǎn)業(yè)成偷逃稅重災區(qū) 涉稅違法手

段花樣百出

2014年04月17日 00:56 來源：經(jīng)濟參考報

2014年稅收專項檢查大幕初啟?！督?jīng)濟參考報》記者日前從國家稅務總局獲悉，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項目，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來連續(xù)12年被納入檢查范圍。

體量大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括廣受關注的土地增值稅。記者整理發(fā)現(xiàn)，在往年的稅收專項檢查中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份幾乎占到全部查補稅款數(shù)額的一半，其涉稅違法手段花樣百出。

突出

行業(yè)成偷逃稅重災區(qū)

國家稅務總局近日發(fā)布了《關于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》，明確2014年行業(yè)稅收專項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導性檢查項目。3項指令性檢查項目是“房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)”“辦理出口退(免)稅企業(yè)”和“股權轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個人”，3項指導性檢查項目是“地方商業(yè)銀行”“高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)”和“高收入者個人所得稅”。據(jù)了解，每年稅收專項檢查于四五月間全面啟動，持續(xù)至11月底結(jié)束。

記者梳理歷年稅收專項檢查方案發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項檢查以來，今年已是連續(xù)12年“榜上有名”。

國家稅務總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅，是對所有業(yè)務、所有稅種的全面檢查。

“從近幾年全國開展稅收專項檢查的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出?！币晃粊碜远悇栈椴块T的人士指出。

來自國家稅務總局稽查局的數(shù)據(jù)顯示，房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占2006年稅收專項檢查工作查補收入總額的42.51%；戶均查補收入30.82萬元，是總體戶均查補收入的4.37倍；問題率為50.98%，高于全國平均問題率12.34個百分點。

2007年全國房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項檢查共查補稅款91.3億元，加收滯納金3.4億元，罰款6.8億元，共查補收入101.7億元。房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)查補收入占到專項檢查查補總收入的45%，戶均查補收入35.4萬元，是總體戶均查補收入的2.6倍。

2011年中國稅務年鑒中關于稅收專項檢查的總結(jié)中特別提到，對房地產(chǎn)行業(yè)開展稅收專項檢查是為配合國家宏觀調(diào)控政策而部署的重點檢查項目。2010年稅務機關檢查房地產(chǎn)企業(yè)9.63萬戶，查補收入294.47億元，占全年稅收專項檢查總收入的49.23%。

個別地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法問題尤為嚴重《福清市地稅局稽查局2010年度稅收專項檢查工作總結(jié)》稱，2 0 1 0年 專 項 檢 查 查 補 各 項 收 入2227.95萬元，其中，共實施查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元。

北京明稅律師事務所高級合伙人夏聰告訴《經(jīng)濟參考報》記者：“從2002年開始，每年房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝行業(yè)都入圍(稅收專項檢查)，說明行業(yè)面臨的稅收問題比較多。房地產(chǎn)業(yè)這幾年發(fā)展比較快，每年房地產(chǎn)查補的收入幾乎占到整個專項檢查的一半?！?/p>

夏聰還表示“我們多年幫助房企應對專項檢查，就我們所接觸的情況看，房地產(chǎn)行業(yè)近年來查補的稅收收入是呈逐年增長態(tài)勢的，我覺得占全部查補稅款的比例大體上也會有所增加?！?/p>

金杜律師事務所稅務部負責人董剛說：“我作為稅務律師，為一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供稅務和法律服務，對房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)態(tài)和信息有一定了解。房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務復雜，涉及的稅種比較多，拿地、立項、融資、拆遷、建設、銷售，各個環(huán)節(jié)問題都比較集中，如果不放過任何細節(jié)、深究嚴查，很難說有多少房企能100%在稅務上合規(guī)。”

手法

逃漏稅花招迭出

中國政法大學財稅金融法研究所教授施正文接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示“每年稅務總局進行稅收專項檢查，選擇重點檢查對象有幾重考慮：一是重點選擇稅收征管可能存在漏洞或者稅收風險較大的行業(yè)；二是這個行業(yè)比較重要，稅源大，對完成稅收收入任務影響較大；三是這個行業(yè)領域最近出臺新的法規(guī)、政策，執(zhí)行中可能對政策的理解不太清楚從而出現(xiàn)風險；四是根據(jù)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，選擇長期以來問題比較嚴重的行業(yè)；五是選擇一些很久沒有被選取的行業(yè)。”

他認為，房地產(chǎn)行業(yè)連續(xù)多年被列為稅收檢查的重點，是因為該行業(yè)符合上述五條標準中的多項“房地產(chǎn)是支柱產(chǎn)業(yè)，利潤高，稅負比較重，涉及多個稅種，對稅收收入貢獻大，長期存在風險，容易出現(xiàn)逃漏稅”。

施正文告訴記者，在往年專項檢查后公布的欠稅名單中，很多房企都曾出現(xiàn)過。尤其是大房企，每年納稅額很高，通過欠稅或避稅可以獲得很高的收益。

一位地方稅務系統(tǒng)工作人士指出，很多房地產(chǎn)企業(yè)納稅人一味追求利益的最大化，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴重。有意隱瞞利潤逃避稅收，不記或少記收入，虛列成本費用，設置“賬外賬”，開具虛假發(fā)票、白條等都是企業(yè)的慣用手段。

此外，有不少企業(yè)通過稅收籌劃把利潤轉(zhuǎn)移到享受稅收優(yōu)惠的地方?！氨热缭O置一個高新技術企業(yè)，把其他企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到高新技術企業(yè)，享受15%的所得稅率，而非一般企業(yè)的25%的稅率?；蛘咴诰S爾京群島等避稅地設置公司，通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，來逃避中國征稅?！笔┱恼f，“還有一些房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、房產(chǎn)的時候，為了規(guī)避營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等交易環(huán)節(jié)稅種，經(jīng)常通過公司股權的方式轉(zhuǎn)讓，這樣就只涉及所得稅的問題了?！?/p>

董剛則認為，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞，除了房企自身的問題，和地方政府的態(tài)度也密不可分?！皩Φ胤截斦?，土地出讓是很大一部分收入來源，地方政府對房企的管理、態(tài)度影響著地方土地出讓的收入。同時，房地產(chǎn)行業(yè)的很多稅種是地方稅種，由地方稅務局管理，而地方稅務局受地方政府的影響比較大。包括土地增值稅在內(nèi)的一些稅種這些年征管力度沒有達到預期，我認為和部分地方政府的態(tài)度有很大關系?！彼f。

治理

稅種設置有待調(diào)整

專家認為，稅務總局針對可能存在稅收風險的行業(yè)開展每年一度的稅收專項檢查，加大了征管力度，通過檢查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)等行業(yè)在納稅中存在的問題，有助于規(guī)范納稅，成效值得肯定。不過，要從根本上解決問題，還需要進一步健全、完善稅制。

施正文認為，應對當前稅種設置進行調(diào)整和改革。以土地增值稅為例，現(xiàn)實中能不能征收到位、稅種是不是需要改革，都需要討論。政策層面、征管層面和現(xiàn)實層面的很多問題都交織在房地產(chǎn)領域。

施正文告訴記者：“我認為應該對房地產(chǎn)領域的稅種進行歸并。很多稅種是重復的，比如土增稅和企業(yè)所得稅。稅種的歸并應該和房地產(chǎn)稅立法結(jié)合起來。同時，‘營改增’應盡快推進，把建筑業(yè)、不動產(chǎn)行業(yè)納入。另外房地產(chǎn)領域稅收主要在交易環(huán)節(jié)，持有環(huán)節(jié)幾乎沒有。為了遏制投機行為，應減少交易環(huán)節(jié)稅負，增加持有環(huán)節(jié)稅負，有利于財富公平分配。”

此外，多位業(yè)內(nèi)人士認為，稅收費用負擔過重，影響房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。上述地方稅務系統(tǒng)工作人士告訴記者，房地產(chǎn)行業(yè)不僅稅多，涉及的各種收費也多，高額的費用支出明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負擔水平，弱化了稅收的調(diào)控能力。因此不合理的收費應該清理。另外，房地產(chǎn)行業(yè)稅負偏高且存在重復課稅問題?！叭绻戏{稅，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負明顯高于其他行業(yè)，不利于行業(yè)的健康發(fā)展?！痹撊耸糠Q。

董剛則表示，解決問題，除了要從立法層面、稅務監(jiān)管方面加強外，也需要培養(yǎng)納稅人合規(guī)納稅的意識。企業(yè)方面應該避免有意鉆空子、偷逃稅的行為。記者 趙婧

第二篇：縣地稅局涉稅違法案件檢舉動態(tài)趨勢調(diào)研

近幾年，稅務稽查在執(zhí)法力度、打擊各類稅收違法案件中確實起到了拔“釘子”、克“難關”、闖“禁區(qū)”、掃“盲區(qū)”的作用，震懾了稅收違法犯罪分子，有效地堵塞了稅收漏洞，這其中涉稅違法案件檢舉發(fā)揮了重要的作用，我們就ＸＸ縣地稅局涉稅違法案件檢舉情況進行了調(diào)研，主要情況如下：

一、舉報情況分析

2005年ＸＸ縣地稅局共辦理涉稅舉報案件7件，查補稅款3.11萬元，滯納金0.35萬元,罰款0.80萬元，查處案件數(shù)量比去年有所增加。受理的幾起舉報案件中，舉報人有企業(yè)內(nèi)部人員、稅務基層分局、外地游客等，舉報形式主要通過電話和信函對涉稅違法案件進行舉報，有舉報到有關部門、縣稽查局的，有舉報到市稽查局的，還有舉報到省局的，大部分舉報人是為了維護稅收的正常秩序，索要舉報獎金的不多。從舉報案件質(zhì)量分析來看，85%以上的舉報案件都是查證屬實的，虛假舉報和無價值舉報案件所占比例不大，2005年該局處理的7件舉報案件只有1件屬舉報失實。對于舉報案件，我局主要由案件舉報中心對舉報案件進行登記后，視情況處理，一般以自行檢查為主，必要時聯(lián)合有關部門（如公安經(jīng)偵大隊）共同查處，并定期對稅務違法案件進行公告，公開曝光。

二、被舉報案件特點分析

一是違法行為范圍越來越廣，涉及各層次、各行業(yè)。2005年該局查處的7起涉稅舉報案件（除1起屬舉報不實外），有1起國有企業(yè)，1起私營企業(yè)、4起個體業(yè)主，涉及房地產(chǎn)、旅游開發(fā)、飲食、運輸?shù)刃袠I(yè)。

二是個別行業(yè)涉稅違法行為較為突出。近幾年來，隨著我縣城市經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由原來的幾家增加到如今的十幾家，規(guī)模也是越來越大，不按時繳納稅收的情況屢有發(fā)生；大部分建筑企業(yè)在收取一定的工程預付款后就人去樓空，賬也不結(jié)，稅也不繳；個體運輸戶的涉稅違法行為也很嚴重，查處的7個舉報案件中就有3個是個體運輸戶。

三是涉稅違法行為以偷逃稅為主，暴力抗稅鮮有發(fā)生。在稅務、公安聯(lián)合辦案以后，暴力抗稅的行為已較為少見，這些年來該局只查處了1起暴力抗稅案件，今年查處的違法案件全都是偷逃稅案件，這說明納稅人納稅意識有一定提高，但在個人利益驅(qū)動下，偷逃稅的目的明確，只是在方式方法上有了很大改變。四是個體、私營企業(yè)涉稅違法行為呈上升趨勢。市場經(jīng)濟下，個體、私營經(jīng)濟發(fā)展迅猛，國有、集體企業(yè)紛紛改制、重組、變賣，他們?yōu)樽非蟾哳~收益，采取各種手段，利用工商、稅務、財會等方面的漏洞，進行經(jīng)濟犯罪活動。2005年查處的涉稅違法案件中個體、私營企業(yè)占了70%，且呈現(xiàn)出上升趨勢。五是偷逃稅手段多樣化、隱蔽復雜。近年各種偷逃稅手段不斷翻新，作案手段呈現(xiàn)出高技術性、高智能化和反稽查化，有的企業(yè)利用當?shù)卣猩桃Y的條件，以外資或分公司的名義有意不繳或逃避應繳稅收；有的企業(yè)則通過精通稅收、熟悉法律的人，甚至稅務人員，進行策劃，在偷稅上采取有計劃、有目的、有針對性的方式，給稅收查處造成極大的阻力；有的企業(yè)利用稅收政策大做文章，今年查處的1戶企業(yè)，就采取虛列居民住房租金科目進行偷稅，從而達到偷稅的目的。

三、工作中存在的問題

一是匿名舉報，不利于案件的查處。有的舉報人出于各方考慮，往往采取匿名舉報的方式對違法行為進行舉報，這可以理解，但卻不利于案件的查處。舉報人更熟悉企業(yè)的一些違法情況，更清楚違法事實，實名舉報，稅務部門可以向舉報人了解更多的被舉報人的違法情況，在查處中更具針對性、有效性，有利于快速、高效地查處違法案件。

二是稽查執(zhí)法剛性不強。稅務部門沒有獨立的稅務司法或準司法體系，對偷、逃、騙、欠、抗稅行為缺乏直接有效的強制手段，大部分涉稅違法案件仍需在公安部門的大力配合下才能完成，稅務稽查缺乏應有的震懾力。加上監(jiān)督制約機制不完善，權力、金錢、人際關系等因素也嚴重地干擾著稽查執(zhí)法，直接影響了稅法的權威性和嚴肅性。

三是稽查人員數(shù)量和經(jīng)費難以到位。目前我局稽查干部只有8人，稽查人員數(shù)量還不到全局稅務人員的10％，經(jīng)費也是入不敷出，導致稽查工作難以有效開展，稽查人員疲于應付各類專項檢查，忽視了舉報案件的查處，或者顧此失彼，不能有效地對所有的偷、逃、抗稅行為進行有效打擊。

四、改進的意見和建議

1、要高度重視舉報案件工作。當前，單靠稅務稽查很難實現(xiàn)整個稅收工作的良性發(fā)展，在加大涉稅違法案件查處力度的前提下，領導首先必須要高度重視稅收舉報案件工作。其次要依靠社會的力量，發(fā)動群眾積極舉報各類違法行為，為查處案件提供有用線索，有效遏制違法行為的發(fā)生。

2、疏通舉報渠道，進一步擴寬舉報渠道。要制定完善舉報工作規(guī)程，建立起舉報案件的批辦制度、督辦制度、反饋制度和不定期抽查制度；完善舉報受理工作手段，在人工受理來電、來函和來訪舉報的同時，原創(chuàng)文秘材料，盡在文秘知音網(wǎng)。應設立舉報電話語音信箱、互聯(lián)網(wǎng)電子信箱等先進快捷的舉報受理方式，提高舉報受理的工作效率；對受理的每一起舉報案件要做到件件有查處、件件有落實、件件有反饋；進一步完善舉報獎勵兌現(xiàn)措施，調(diào)動廣大群眾對涉稅案件的舉報熱情，稅務機關要對舉報人嚴格保密。

3、保證稽查經(jīng)費的及時足額到位，加強稽查執(zhí)法的物質(zhì)保障。針對反偷逃騙稅斗爭的嚴峻形勢，稽查部門必須具備快速作戰(zhàn)反應的能力，技術裝備和稽查手段必須實現(xiàn)現(xiàn)代化，在經(jīng)費予以充足的保障。因此上級稽查部門和地方政府必須協(xié)調(diào)解決好這一問題，不能因經(jīng)費問題影響稽查執(zhí)法工作的順利進行。

4、注重與部門之間的協(xié)調(diào)。在涉稅違法案件處理上要加強同公安、檢察、法院等部門協(xié)調(diào)配合、形成合力，增強執(zhí)法剛性，提高辦案效率。對那些達到移送標準的涉稅案件，要通過召開聯(lián)席會議匯總移送、專案移送等形式，及時移送司法機關處理。

5、充分行使稅法賦予的權力，加大稽查執(zhí)行力度。在用足用好稅法賦予的稅收保全和強制執(zhí)行等執(zhí)法措施的同時，要盡可能擴大涉稅案件的曝光面。對一些重大涉稅案件及未按規(guī)定期限繳納查補稅款的納稅人要通過新聞媒介、公告欄等多種形式予以公開曝光，努力擴大對查處重大涉稅案件的社會影響，以案釋法，以儆效尤。

第三篇：高效國家稅務總局曝光九起涉稅違法案件(案情一)

國家稅務總局曝光九起涉稅違法案件（案情一）

一、“黑津冀”系列虛開發(fā)票案

2004年7月，在國家稅務總局直接組織、指揮下，黑龍江、天津、河北三省市稅務機關對涉案企業(yè)進行了檢查。

經(jīng)查，黑龍江省共有39戶企業(yè)通過注冊虛假的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，虛開廢舊物資銷售發(fā)票（含假發(fā)票）11248份，虛開稅額8.1億元；天津市共有91戶企業(yè)接受黑龍江省涉案企業(yè)虛開發(fā)票5616份，抵扣增值稅稅額4.63億元，其中20戶企業(yè)又對外虛開增值稅專用發(fā)票11100份，虛開稅額1.69億元；河北省共有91戶企業(yè)接受黑龍江省涉案企業(yè)虛開發(fā)票4667份，抵扣增值稅稅額2.84億元，其中54戶企業(yè)又對外虛開增值稅專用發(fā)票12739份，虛開稅額1.93億元。另外，通過對冀華廢舊金屬回收站虛開案的查處和保定市廢舊物資經(jīng)營行業(yè)的專項整治，共查出90戶企業(yè)虛開廢舊物資銷售發(fā)票45787份，虛開稅額4.47億元；內(nèi)蒙古1戶企業(yè)取得黑龍江省涉案企業(yè)虛開發(fā)票5份，抵扣增值稅稅款45萬元。目前，稅務機關通過此案共查補稅款12.39億元，罰款4.89億元，合計17.28億元，將黑龍江省龍江縣興盛廢品收購有限責任公司等236戶涉案企業(yè)移送公安機關。公安機關抓捕犯罪嫌疑人67人，已有22人被判刑，其中1人被判處死刑，3人被判處死刑緩期2年執(zhí)行，1人被判處無期徒刑。

二、“晉魯”虛開發(fā)票偷稅案

2005年4月，山西省稅務、公安機關聯(lián)合查處了山西宇進鑄造冶煉公司和山西宇晉鋼鐵公司接受虛開廢舊物資銷售發(fā)票偷逃增值稅的涉稅違法犯罪案件。經(jīng)查，兩企業(yè)隸屬于河南仁和集團公司。自2002年1月至2005年3月，兩企業(yè)以低價購買當?shù)匦¤F廠的生鐵、鐵水等產(chǎn)品，改變原料名稱以廢舊物資的名義入賬，同時取得山東、陜西、河南等7省20戶廢舊物資回收企業(yè)的虛開發(fā)票12741份，抵扣進項增值稅稅額2.25億元；設置賬外賬，隱瞞銷售收入，少繳增值稅2.45億元；少繳地方各稅4701萬元。另外，河南省稅務機關還查實，河南仁和集團公司的5家關聯(lián)企業(yè)隱瞞銷售收入，少繳增值稅9208萬元，少繳企業(yè)所得稅927萬元，少繳地方各稅1332萬元。

目前，山西、河南稅務機關通過對上述企業(yè)檢查，共查補稅款6.31億元，罰款1.4億元，加收滯納金3.82億元，合計11.53億元。公安機關已抓獲犯罪嫌疑人25人，移送檢察機關提起公訴。