第一篇：財政票據(jù)管理存在的問題和對策

財政票據(jù)管理存在的問題和對策

財政票據(jù)管理存在的問題和對策

財政票據(jù)是行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證，是財務(wù)收支和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財政票據(jù)管理是非稅收入管理的基礎(chǔ)，也是財政管理的重要內(nèi)容。隨著財政管理職能和體制不斷完善，財政票據(jù)管理的范圍不斷擴大，財政票據(jù)用量不斷增加，財政票據(jù)監(jiān)管的難度不斷加大，財政票據(jù)管理出現(xiàn)了許多新情況、新問題。

一、存在的問題

(一)對財政票據(jù)認識不足

1、財政票據(jù)管理不重視。由于對財政票據(jù)管理工作的宣傳力度不夠，許多單位對財政票據(jù)管理政策還不十分了解，存在“重錢輕票”的思想，只關(guān)心財政安排多少資金，不過問財政票據(jù)使用管理。認為收費是為了抓收入，就不能停止供票；只要有票就可以收費，收的錢就是本單位的收入。對“限量購領(lǐng)”、“收支兩條線管理”等概念內(nèi)涵不理解，對各種票據(jù)使用規(guī)定不清楚。在利益趨動下，不按規(guī)定使用票據(jù)，收入不繳庫、截留財政資金，出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

2、舊觀念習(xí)慣難以改變。《財政票據(jù)管理辦法》實施后，不少單位未及時轉(zhuǎn)變觀念，仍停留在原有的票據(jù)使用習(xí)慣上。如上級主管部門撥給下級單位經(jīng)費時，習(xí)慣上要求下級單位開具資金往來結(jié)算收據(jù)，為慎重起見沒有收到票就不撥款?！缎姓聵I(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》規(guī)定：“行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)”。同時，財政部《關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補充通知》規(guī)定：“行政事業(yè)單位取得上級主管部門撥付的資金，形成本單位收入，不再向下級單位轉(zhuǎn)撥的，可憑銀行結(jié)算憑證入賬”?！皢挝粦{票撥款”的習(xí)慣，為單位領(lǐng)用資金往來結(jié)算收據(jù)提供了借口，給單位用資金往來結(jié)算收據(jù)亂收費、亂罰款、亂攤派創(chuàng)造了條件。

3、繳款義務(wù)人維權(quán)意識淡薄。多數(shù)繳款人對財政票據(jù)管理政策不了解，對票據(jù)使用規(guī)定不清楚。在收繳關(guān)系中，繳款人處于被動地位。他們可能擔(dān)心辦事不順利，不敢理直氣壯地索要票據(jù)，舉報票據(jù)違規(guī)使用行為；或者出于經(jīng)濟方面的考慮，只要能夠少收點、少罰點，開不開票、開什么樣的票無所謂。

(二)財政票據(jù)管理不規(guī)范

1、票據(jù)發(fā)放管理不嚴(yán)。領(lǐng)購財政票據(jù)要按照規(guī)定程序辦理購領(lǐng)證，辦證時應(yīng)當(dāng)提交申請、單位法人證書、組織機構(gòu)代碼證書，并按照領(lǐng)購財政票據(jù)的類別提交相關(guān)依據(jù)。有些單位不辦證，直接在非稅系統(tǒng)增加單位，掛接項目和票據(jù)；有些只是領(lǐng)導(dǎo)打個招呼或機構(gòu)成立批文就領(lǐng)了證，造成臨時領(lǐng)票單位機構(gòu)多，供票單位范圍管理混亂。單位購票時不帶《領(lǐng)購證》和印章，票據(jù)管理員經(jīng)常換人，如果管理不嚴(yán)，票據(jù)被誰領(lǐng)走的都不知道。票據(jù)購領(lǐng)發(fā)放上是即來即領(lǐng)，隨意性大，加大了財政票據(jù)管理風(fēng)險。

2、票據(jù)使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下方面：一是票據(jù)填開不規(guī)范。在手工票據(jù)存在的環(huán)境下，各種票據(jù)填寫情況層出不窮。要么票據(jù)填寫要素不全，日期、繳款人、收費項目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額大小寫等或多或少的缺填；要么票據(jù)差錯、涂改。二是不按規(guī)定使用票據(jù)。如使用資金往來結(jié)算收據(jù)收取社會撫養(yǎng)費、管理費、房租費、培訓(xùn)費、罰款等，成了“名符其實”的“應(yīng)收盡收”。三是票據(jù)過期使用。對單位實際用票量難以核準(zhǔn)的情況下，單位領(lǐng)用超量票據(jù)，長期不核銷，票據(jù)過期仍然使用。

3、票據(jù)核銷不規(guī)范。受非稅征收管理系統(tǒng)(財政票據(jù)管理子系統(tǒng))功能限制，除非稅收入一般繳款書以外的票據(jù)還不能實現(xiàn)自動核銷，仍需直接到財政部門辦理核銷手續(xù)。手工核銷票據(jù)時，對于票據(jù)量大的走簡易程序，實行抽查的辦法；對資金未納入財政管理的票據(jù)，只銷票數(shù)，不核金額，讓違紀(jì)違規(guī)行為有機可乘。

(三)財政票據(jù)監(jiān)管不到位

1、財政票據(jù)管理重發(fā)輕管?，F(xiàn)階段，財政票據(jù)未能完全實現(xiàn)電子化管理，多數(shù)票據(jù)仍要手工核銷，票據(jù)審核難度大、隱患多。工作側(cè)重于發(fā)放和核銷，忽視了對單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，有些票據(jù)管理中的問題難以及時發(fā)現(xiàn)。

2、票據(jù)監(jiān)管機制不健全。很多單位沒有建立票據(jù)專管員制度和票據(jù)管理內(nèi)部控制制度，會計不清楚票據(jù)專管員領(lǐng)票、核銷票據(jù)情況，票據(jù)專管理員也不清楚票據(jù)記賬與否。對于資金未納入財政管理的票種，如果不通過單位內(nèi)部控制就難以監(jiān)管到位。

3、票據(jù)違規(guī)處罰力度不夠。《財政票據(jù)管理辦法》和《財政違法行為處罰處分條例》都規(guī)定了票據(jù)違規(guī)使用的處分處罰，只是受外部經(jīng)濟和執(zhí)法環(huán)境的制約，處罰方式多數(shù)以批評教育和“責(zé)令改正”，不能引起用票單位的足夠重視，難以對違規(guī)單位和個人實施有效的制裁和懲戒，財政票據(jù)監(jiān)管的及時性和權(quán)威性難以發(fā)揮。

二、對策與建議

為了規(guī)范財政票據(jù)管理，針對當(dāng)前存在的問題，結(jié)合實際情況，我們應(yīng)該重點做好以下幾個方面的工作：

(一)加大財政票據(jù)和非稅收入宣傳力度

1、加強對財政票據(jù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。票據(jù)管理政策性強，工作量大，要求財政票據(jù)管理人員具備較強的業(yè)務(wù)水平和創(chuàng)新能力。要定期組織財政票據(jù)管理人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓票據(jù)管理員成為財政票據(jù)管理的宣傳員、播種機。要開展票據(jù)管理工作的交叉檢查和學(xué)習(xí)交流，形成以學(xué)習(xí)促工作，以工作促學(xué)習(xí)氛圍。

2、加強財政票據(jù)政策宣傳力度。要利用報刊、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體，宣傳財政票據(jù)管理的重要性。要求各單位主動在各自辦公場所公布各項收費項目、標(biāo)準(zhǔn)以及批準(zhǔn)機關(guān)的文件號，讓繳費義務(wù)人對收費情況有所了解。要向繳款人宣傳，繳費拿票理所當(dāng)然，不提供財政票據(jù)可以拒繳，可以舉報，爭取社會的監(jiān)督和支持，為財政票據(jù)管理營造良好的社會氛圍。

(二)推進財政票據(jù)科學(xué)精細化管理

1、規(guī)范財政票據(jù)發(fā)放。要嚴(yán)格執(zhí)行憑證領(lǐng)票制度，對單位的票據(jù)領(lǐng)用進行資格審核，對不符合購領(lǐng)條件、未辦理財政票據(jù)購領(lǐng)證和不參加票據(jù)年檢的用票單位進行整改。及時檢查單位票據(jù)庫存和資金收繳情況，按照“分次限量、核舊領(lǐng)新”的原則，合理發(fā)放票據(jù)，加強監(jiān)督管理。

2、規(guī)范財政票據(jù)使用。推廣電腦票據(jù)使用，充分利用財政票據(jù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)“以票管收”?？刂剖止て睋?jù)發(fā)放，加強票據(jù)使用的指導(dǎo)，促使單位票據(jù)規(guī)范填寫、規(guī)范使用。

3、創(chuàng)新票據(jù)核銷管理。推進財政票據(jù)電子化改革，依托計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，實現(xiàn)票據(jù)自動核銷，收入收繳分離。對實際情況還需要手工核銷的，實行電子表格管理，便于數(shù)據(jù)查詢分析。建立財政票據(jù)內(nèi)部控制制度，由單位會計對票據(jù)入賬和資金收繳進行監(jiān)管，加強單位內(nèi)部監(jiān)督。

(三)切實加強財政票據(jù)監(jiān)管

1、建立健全財政票據(jù)管理制度。要建立單位票據(jù)管理領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制和票據(jù)專管員制度，加強財政票據(jù)管理的責(zé)任意識。實行會計與票據(jù)專管理員崗位分設(shè)制度，從票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷、核算等方面入手，制定“管票不管錢、管錢不管帳、管帳不管票”的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制制度，保證票款安全。

2、建立健全票據(jù)稽查制度。在票據(jù)稽查方式上，實行日?；楹蛯ｍ椈橄嘟Y(jié)合。要在日常的票據(jù)購領(lǐng)、核銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核，以便及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)或資金不及時足額繳庫的行為。要不定期地組織對特定單位、特定收入項目或特定票種的專項稽查。以票據(jù)是否合法和規(guī)范使用為重點，把財政票據(jù)監(jiān)督檢查工作列入重要議事日程，常抓不懈，確保票據(jù)使用的正確性，維護法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。

3、加大對財政票據(jù)違規(guī)違法行為的查處力度。一是財政、審計、監(jiān)察部門在日常檢查中要加大對票據(jù)使用違規(guī)行為的查處力度。二是加強社會各界廣泛參與監(jiān)督，設(shè)立舉報電話和舉報信箱，對舉報情況進行檢查。對于違規(guī)使用財政票據(jù)的行為，要按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)進行嚴(yán)肅處理和處罰。通過嚴(yán)厲打擊票據(jù)違規(guī)違紀(jì)行為，徹底根治違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，維護財政票據(jù)制度、法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。）

第二篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)管理和使用中存在問題及對策

近年來，筆者在參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)管理和使用過程中存在一些比較典型的問題，亟待引起重視并加以規(guī)范。

一、存在問題

一是出借財政票據(jù)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把自身領(lǐng)購的財政票據(jù)直接出借給村、社開具；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把自身領(lǐng)購的財政票據(jù)出借給其他單位或個人

開具；甚至有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把自身領(lǐng)購的財政票據(jù)出借給企業(yè)或者經(jīng)營承包人當(dāng)作發(fā)票開具，直接導(dǎo)致這些企業(yè)或者經(jīng)營承包人偷逃稅收，等等。

二是濫用財政票據(jù)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員自身似乎也知道白條入帳是不允許的，于是對有些不能取得發(fā)票的費用，比如所謂的“招商引資費”、“雙爭一匯費”等，干脆就地取材自己給自己開具一份財政票據(jù)，將票據(jù)的付款聯(lián)拿到財政所報銷，票據(jù)的收款記帳聯(lián)則與存根聯(lián)一起保存。

三是串用財政票據(jù)。相當(dāng)多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員使用財政票據(jù)非常隨意，在辦理財政收支業(yè)務(wù)時，對用途不同的財政票據(jù)不加區(qū)分，逮到什么票據(jù)就用什么票據(jù)開。有的用非經(jīng)營行統(tǒng)一票據(jù)收費甚至收取罰款；有的又用非稅收入通用票據(jù)辦理非經(jīng)營性往來結(jié)算；該用專用票據(jù)的用成通用票據(jù)，等等。造成財政票據(jù)使用的混亂。

四是涂改財政票據(jù)。這樣的低級錯誤照樣有人犯。比如，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)人員在收取某人“土葬占地復(fù)墾費”時，就直接用圓珠筆在已經(jīng)開具的收費票據(jù)的記帳聯(lián)上將2500元的“2”涂改成“1”，同時將金額大寫貳仟伍佰元的“貳”修改成“壹”的現(xiàn)象。

二、原因分析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)管理和使用過程中存在的上述違規(guī)問題，有的看似偶然發(fā)生，實則有其必然性。究其原因：

一是領(lǐng)導(dǎo)對財政票據(jù)管理和使用工作認識不到位。相當(dāng)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)管理知識較為貧乏，有的甚至根本不懂財務(wù)會計工作，主觀上又認為財務(wù)會計工作是財政所長和會計人員的事情，與自己無關(guān)，從而放松了對財務(wù)會計工作的重視和監(jiān)管，更遑論財政票據(jù)的管理和使用。甚至還有少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部認為財政票據(jù)違規(guī)算不什么問題，思想上根本沒有把加強財政票據(jù)的管理和使用當(dāng)成一回事。

二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)票據(jù)管理和使用人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員屬于非專業(yè)人員，財務(wù)管理知識相當(dāng)匱乏，有的甚至連財務(wù)管理的原理都不懂，純屬被“趕鴨子上架”，這些人員對財政票在嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、促進行政事業(yè)單位健全財務(wù)制度、強化內(nèi)部監(jiān)管、提高會計信息的真實性合法性、落實非稅收入“收支兩條線”管理、促進依法行政等方面的作用，以及對財政票據(jù)管理使用中的違規(guī)行為的危害性認識不足；有的根本不知道財政票據(jù)有哪些，哪種財政票據(jù)該怎么用，違反財政票據(jù)管理規(guī)定會受到什么樣的處理處罰；也有一些違規(guī)問題是由于經(jīng)辦工作責(zé)任心不強，財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄造成。

三是有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)督管理指導(dǎo)不到位，查處不力。財政票據(jù)業(yè)務(wù)主管部門目前主要采取的是“陣地辦公”“守株待兔”的方式，監(jiān)督管理態(tài)度還顯得比較消極，很少“主動出擊”，少有深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展財政票據(jù)管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)；票據(jù)繳銷“只銷票數(shù)，不核金額”，監(jiān)督管理手段也還比較落后；重財政票據(jù)發(fā)放，輕財政票據(jù)管理和使用的監(jiān)管的意識長期存在。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)的管理和使用客觀上還處于“自生自滅”的狀態(tài)。

三、對策建議

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部自身要加強對財經(jīng)法律法規(guī)包括財政票據(jù)管理規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高對財政票據(jù)管理和使用工作的重要性的認識?！吨腥A人民共和國會計法》第四條和《四川省會計管理條例》第四條均明文規(guī)定“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。”這就說明，單位會計工作包括財政票據(jù)管理和使用工作的好壞不但與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)，而且關(guān)系重大。

二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)注重配備財務(wù)會計專業(yè)人員，切忌亂抓壯丁。要把懂財務(wù)管理，具有會計從業(yè)資格，政治思想素質(zhì)好，工作責(zé)任心強，堅持原則，認真執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的專業(yè)人員調(diào)整到財務(wù)會計崗位上來，以保證單位財務(wù)管理工作包括財政票據(jù)管理和使用工作規(guī)范化運作，提高財務(wù)管理工作整體質(zhì)量。

三是有關(guān)部門要加大財經(jīng)法律法規(guī)和財政票據(jù)管理知識的宣傳和培訓(xùn)力度。把財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)管理知識的宣傳培訓(xùn)作為“五五”普法的重要內(nèi)容之一。組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和從事財政票據(jù)管理和使用的工作人員分期分批開展培訓(xùn)，認真學(xué)習(xí)相關(guān)政策和會計業(yè)務(wù)知識，使他們認識到財政票據(jù)的合法取得和正確使用是票據(jù)管理的重要內(nèi)容，是對預(yù)算外資金進行源頭控制和有效遏制腐敗行為的有效手段，也是規(guī)范單位財務(wù)收支、保證會計核算真實、準(zhǔn)確的重要措施，并在此基礎(chǔ)上切實提高對票據(jù)的使用和管理水平。

四是財政票據(jù)監(jiān)督管理部門要強化全程監(jiān)控，嚴(yán)格把關(guān)。按照“財政統(tǒng)管、憑證領(lǐng)購、以票管收、限量控制、核舊領(lǐng)新、票款同行”的辦法，認真落實票據(jù)核舊領(lǐng)新制度，強化票據(jù)的源頭控管，真正做到“以票管收，票款同行”，嚴(yán)把票據(jù)發(fā)放關(guān)；切實做好票據(jù)日常統(tǒng)計、核對工作，專門設(shè)立票據(jù)臺賬，及時記錄票據(jù)購領(lǐng)、發(fā)放、庫存、核銷等業(yè)務(wù)信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗，嚴(yán)把票據(jù)盤點關(guān)；徹底糾正以往“只銷票數(shù)，不核金額”的做法，票據(jù)繳銷時，票據(jù)使用單位必須提供有效的繳存專戶的票款分離單或銀行繳款單憑證，經(jīng)票款核對一致后方可辦理繳銷手續(xù)，嚴(yán)把票據(jù)繳銷關(guān)；當(dāng)年未用完的票據(jù)應(yīng)作廢處理，不得跨使用，定期接受財政票據(jù)監(jiān)督管理部門年檢和稽查，嚴(yán)把票據(jù)年檢關(guān)。

五是加強對財政票據(jù)違規(guī)行為的處理處罰。財政票據(jù)應(yīng)和稅務(wù)部門的發(fā)票一樣，有其獨立性也應(yīng)有其嚴(yán)肅性。財政、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門應(yīng)按照各自的職責(zé)，按照重癥猛藥、矯枉過正的原則，對混用票據(jù)、借用票據(jù)、違規(guī)用票、不法用票的單位和個人要嚴(yán)肅查處，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，絕不能姑息或懈怠。對較嚴(yán)重的票據(jù)違規(guī)問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止供應(yīng)所有財政票據(jù)，收回在用的財政票據(jù)，責(zé)令立即糾正，直至整改到位再供應(yīng)票據(jù)，并實施經(jīng)濟處罰；對票據(jù)違規(guī)情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)移交司法機關(guān)處理，把經(jīng)濟處罰與行政處分結(jié)合起來、處理事與處理人結(jié)合起來，嚴(yán)查嚴(yán)處。

第三篇：票據(jù)管理存在問題材料

一、票據(jù)填寫不完整。部分單位開票時，未填寫繳款單位、開票日期；開票項目填寫過于籠統(tǒng)，收費標(biāo)準(zhǔn)不清；票據(jù)封面沒有填寫開票金額、已繳庫金額、票據(jù)號碼、開票日期等匯總信息；根據(jù)票據(jù)管理細則，開具票據(jù)時，應(yīng)字跡清楚、內(nèi)容完整、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。

二、票據(jù)使用不規(guī)范。存在串用、混用財政票據(jù)現(xiàn)象。應(yīng)當(dāng)開具政府非稅收入票據(jù)的錯開了資金往來票據(jù)（如租金等），對于錯開的票據(jù)應(yīng)當(dāng)及時收回作廢，并重新開具正確的票據(jù)。票據(jù)核銷不及時。開完的票據(jù)沒有及時送到縣非稅局核銷，跨使用票據(jù)；核銷票據(jù)時證件不齊，未攜帶收入繳款憑證，核銷單填寫不完整。

三、資金繳庫不及時。根據(jù)**省政府非稅收入收繳管理暫行辦法，對集中匯繳方式繳款的，由執(zhí)收單位按照有關(guān)規(guī)定，將所收現(xiàn)款在5日內(nèi)（法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）匯總開具《**省政府非稅收入一般繳款書》，集中匯繳入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶。實際繳銷中，發(fā)現(xiàn)有些單位在開具票據(jù)后，未及時將現(xiàn)金繳入非稅賬戶，而是在開票后幾個月內(nèi)繳庫，延誤繳款時間，拖欠政府非稅收入。

四、票據(jù)管理不規(guī)范。

未設(shè)專門的票據(jù)管理員；有些單位雖有票據(jù)經(jīng)辦人員，但沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理員，并報非稅局備案。根據(jù)票據(jù)管理細則規(guī)定，各部門、單位票據(jù)管理工作應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并指定專人負責(zé)，各單位應(yīng)填寫票據(jù)管理機構(gòu)、人員登記卡，報縣非稅收入管理局備案。

沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理制度和票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷登記冊。根據(jù)政府非稅收入管理辦法，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度，保證政府非稅收入票據(jù)的安全。執(zhí)收單位在使用票據(jù)前，應(yīng)當(dāng)將票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼登記入冊，發(fā)現(xiàn)缺份、少聯(lián)、銷號等，應(yīng)當(dāng)送回縣非稅局處理。

沒有遵循分次限量、核舊領(lǐng)新的票據(jù)購領(lǐng)原則。單位領(lǐng)用的票據(jù)使用完后要及時核銷，并在核銷后再次領(lǐng)用新的票據(jù)，每次購領(lǐng)票據(jù)應(yīng)遵循限量的原則。

五、資金往來票據(jù)沒有執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)繳入非稅專戶的資金沒有繳入專戶。除從財政部門取得的撥款收入、補助收入及從相關(guān)主管部門取得的專項資金收入外，行政事業(yè)單位的其他往來資金都要繳入非稅收入專戶，實行收支兩條線管理。

第四篇：財政票據(jù)管理

古冶區(qū)財政局

四措并舉強化財政票據(jù)管理

古冶區(qū)財政局不斷深化票據(jù)管理改革，完善管理措施，健全監(jiān)管機制，在票據(jù)管理上下功夫，發(fā)揮票據(jù)源頭控制非稅收入的作用，有力的促進我區(qū)執(zhí)收執(zhí)罰單位的非稅收入足額上繳。

一、強化票據(jù)領(lǐng)購程序。要求所有執(zhí)收單位和有收入往來款項的行政事業(yè)單位，必須按規(guī)定辦理票據(jù)使用《購領(lǐng)證》，做到憑證購領(lǐng)。對不符合要求的一律不予供票。定期對票據(jù)使用情況進行檢查，認真核定單位票據(jù)用量，嚴(yán)格核銷舊票，限量供應(yīng)新票，保證財政票據(jù)的安全使用。加強票據(jù)使用的監(jiān)督管理，定期或不定期對票據(jù)使用情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

2、強化以票管費。要求各單位對收入繳存非稅收入情況認真登記臺賬。對各單位執(zhí)收認真核對票據(jù)實開金額與繳存財政金額是否一致，并分析差異的原因，保證票款同行，督促執(zhí)收單位及時足額上繳，做到“應(yīng)收盡收不亂收，應(yīng)繳盡繳不截留”，有效遏制非稅收入的體外循環(huán)和坐收坐支現(xiàn)象的發(fā)生。

3、強化票據(jù)專票專用。要求各單位必須嚴(yán)格按照票據(jù)適用范圍的各項規(guī)定仔細操作，嚴(yán)禁串用、轉(zhuǎn)借和不按規(guī)定隨便代開。否則，核銷票據(jù)時，吊銷購買證，不予提供財政票據(jù)。

4、強化票據(jù)專人管理。為確保票據(jù)發(fā)放、購領(lǐng)、使用、核銷等各項工作嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理政策。加強票據(jù)倉庫的保管工作，強化了防火、防盜、防潮等安全保護措施，分門別類、整齊存放、使用專門標(biāo)簽、保證了票據(jù)存放、領(lǐng)取及點庫的方便。每月定時對庫存票據(jù)進行盤點，并與庫存賬相核對，確保賬實相符。

收費局：稽查科

第五篇：財政票據(jù)存在的問題及審計建議

財政票據(jù)存在的問題及審計建議

2010-09-16 來源:審計署 作者:盧圣方 譚敏

參與討論：會計論壇

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（一）財政體制改革中，深化“收支兩條線”，加強非稅收入管理改革是其中一個重要環(huán)節(jié)，而財政票據(jù)管理是加強政府非稅收入征收管理的基礎(chǔ)工作，也是源頭控管的重要手段。近幾年，通過預(yù)算執(zhí)行及鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)，財政票據(jù)管理工作還是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，票據(jù)使用不規(guī)范，票據(jù)管理工作不到位，存在超范圍使用財政票據(jù)、票據(jù)賬目混亂、票據(jù)專管員缺位等等問題。具體表現(xiàn)在：

1、票據(jù)發(fā)放超范圍。《湖北省財政票據(jù)管理辦法》明文規(guī)定，財政票據(jù)的領(lǐng)購僅限于國家機關(guān)、事業(yè)單位、或經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的機構(gòu)，代行政職能的社會團體及其他組織。執(zhí)收單位要購領(lǐng)財政票據(jù)，必需先經(jīng)同級財政部門審核過關(guān)。財政部門對執(zhí)收單位遞交的征收或收取非稅收入的有關(guān)依據(jù)、相關(guān)文件、《申請表》進行審查，確定符合規(guī)定后，發(fā)放《財政票據(jù)領(lǐng)購證》，執(zhí)收單位才能領(lǐng)購財政票據(jù)。而某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在審核領(lǐng)票資格時把關(guān)不嚴(yán)，為某些村組、企業(yè)、個體戶大開方便之門發(fā)放了《領(lǐng)購證》，使不具備領(lǐng)購財政票據(jù)資格企業(yè)、單位和個人披上了使用財政票據(jù)的合法外衣。財政部門超范圍供票，為偷逃稅收等違法違紀(jì)問題提供了方便。

2、票據(jù)核銷不規(guī)范。為深化非稅收入改革，財政部門利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極推行非稅收繳系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”票款分離的管理制度，“以票管收”達到防止非稅收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通過銀行代收非稅收入所使用的非稅收入一般繳款書，在銀行辦理征繳時自動核銷，大大方便了票據(jù)的核銷工作，又有利于收入的上繳，但是由于非稅收繳系統(tǒng)智能化的不完善，大部分手工開具的票據(jù)包括事業(yè)性收費票據(jù)、土地專用收據(jù)、國有土地出讓金票據(jù)、罰沒票據(jù)等等，仍需到財政部門辦理繳銷手續(xù)。財政部門在票據(jù)核銷過程中主要存在兩個問題：一是核銷不及時。財政部門不及時清理各執(zhí)收單位的票據(jù)結(jié)存量，導(dǎo)致有的執(zhí)收單位長期不繳銷，票據(jù)滯留于單位，收入不及時上繳；二是核銷程序簡單。票據(jù)繳銷時，財政部門沒有對行政事業(yè)性收費票據(jù)、單位資金往來收據(jù)與繳存專戶的非稅收入票款進行核對，就辦理了繳銷手續(xù)。財政部門票據(jù)核銷不及時，只銷票數(shù)，不核金額，使得某些執(zhí)收單位有機可乘，出現(xiàn)坐收坐支占用財政資金、私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)違規(guī)問題。

3、票據(jù)監(jiān)管乏力。財政部門重票據(jù)發(fā)放，輕票據(jù)監(jiān)管，財政票據(jù)業(yè)務(wù)主管部門少有深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展財政票據(jù)管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)，財政票據(jù)年檢制度和財政票據(jù)月報表制度形同虛設(shè)。監(jiān)督管理手段落后、乏力，致使出借出讓財政票據(jù)、串用混用財政票據(jù)、利用票據(jù)亂收費、不按規(guī)定填寫等等現(xiàn)象屢見不鮮。

4、票據(jù)安全存隱患。在非稅收入繳款書為主體、專用票據(jù)為補充的新的財政票據(jù)體系中，財政票據(jù)的種類就有政府非稅收入票據(jù)、醫(yī)療票據(jù)、社會團體會費票據(jù)、往來結(jié)算票據(jù)、其他財政票據(jù)5大類，而常用的就有30余種，財政部門必須建立票據(jù)專用倉庫或?qū)９?，由專人負?zé)保管，做到分類存放、干凈整齊，倉庫做到防盜、防火、防潮、防蛀。而某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在票據(jù)管理中存在“四無”現(xiàn)象：無專人、無專賬、無專柜、無專室。專管員缺位，票據(jù)存放凌亂，臺賬登記混亂，倉庫條件簡陋，票據(jù)安全存在極大隱患。

5、票據(jù)出借出讓。某些執(zhí)收單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員財務(wù)知識匱乏，法制觀念淡薄，將財政票據(jù)出借出讓給不具備領(lǐng)購資格的企業(yè)、個體戶、下屬單位使用。2009年，某執(zhí)收單位將本單位領(lǐng)用的財政票據(jù)借給某餐飲業(yè)個體戶使用逃避稅收；某執(zhí)收單位將領(lǐng)取的票據(jù)連同行政事業(yè)性收費項目出讓給下屬單位，增加收費環(huán)節(jié)，而且執(zhí)收單位又在下屬單位列支費用，逃避財政監(jiān)管。

6、票據(jù)混用串用。某些財務(wù)人員在辦理財政收支業(yè)務(wù)時，對收費票據(jù)、罰沒收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)、社會團體會費收據(jù)及捐款捐物票據(jù)等不同種類財政票據(jù)的適用范圍不加區(qū)分，財政票據(jù)之間、財政票據(jù)與稅務(wù)發(fā)票之間混用串用現(xiàn)象較為嚴(yán)重：某些行政事業(yè)單位用單位內(nèi)部往來結(jié)算票據(jù)違規(guī)收費；某些社團體接受捐贈時用會費專用收據(jù)作為收款憑證；某學(xué)會2008年舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)時用教育專用收費發(fā)票收取培訓(xùn)費；某部門2008年、2009年連續(xù)兩年用稅務(wù)發(fā)票代替收款收據(jù)辦理業(yè)務(wù)等等。

7、票據(jù)填寫不規(guī)范。執(zhí)收單位在開具票據(jù)問題有：涂改票據(jù)內(nèi)容及金額；棄用復(fù)寫紙直接在收據(jù)聯(lián)填寫；票據(jù)填寫要素不全，故意將收費項目填寫模糊，收費標(biāo)準(zhǔn)空缺，各種手法層出不窮，隱藏超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)及無項目收費，開具鴛鴦發(fā)票套取資金等各種違法亂紀(jì)問題。

（二）財政票據(jù)管理中存在的問題折射出非稅收入管理的漏洞，如何加強財政票據(jù)管理體制，強化票據(jù)源頭控制，以票控費，以票控收，確保非稅收入嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，規(guī)范政府非稅收入管理，防止了財政收入流失，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面入手，加強財政票據(jù)科學(xué)化、精細化管理，推進非稅收入收繳制度改革。

一是依托非稅收入收繳系統(tǒng)，繼續(xù)深化票據(jù)電子精細化管理改革。提高財政票據(jù)的智能化、規(guī)范化管理水平，健全財政所有票據(jù)全程監(jiān)督管理體系，切實發(fā)揮財政票據(jù)的“以票管收、以票促繳、以票治亂”源頭控制作用，進一步推進政府非稅收入的管理與改革，完善公共財政收入體系。健全票據(jù)管理功能，實行“陽光收費”。進一步開發(fā)票據(jù)管理功能，非稅收入收繳系統(tǒng)不僅與銀行聯(lián)網(wǎng)，與執(zhí)收單位也要進行聯(lián)網(wǎng)，財政部門根據(jù)省以上財政及物價部門文件，對核定的各執(zhí)收部門收費項目，收費標(biāo)準(zhǔn)、實行統(tǒng)一編碼，并與執(zhí)收單位領(lǐng)取收費票據(jù)的適用范圍、票據(jù)號碼等信息結(jié)合起來，存入系統(tǒng)內(nèi)，執(zhí)收單位開具票據(jù)和非稅收入繳存銀行時，所填內(nèi)容與電腦儲存信息不符的，系統(tǒng)將拒絕工作。將收費單位、收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)與票據(jù)管理的緊密結(jié)合，達到了“以票治費”的目的，從源頭上杜絕亂收費現(xiàn)象。健全票據(jù)管理功能，實行全程跟蹤。進一步增加票據(jù)管理模塊的功能，覆蓋票據(jù)印刷、發(fā)放、使用、核銷等各個環(huán)節(jié)，細化到對每一張票據(jù)進行管理，解決了票據(jù)使用監(jiān)管、核銷等問題。票據(jù)使用單位領(lǐng)購的每一張票據(jù)，都由非稅收入收繳系統(tǒng)對其進行全程跟蹤管理，票據(jù)一經(jīng)使用將自動核銷，并在系統(tǒng)中留存記錄設(shè)定收入繳庫期限，杜絕開票不入庫坐收坐支財政收入、利用財政票據(jù)私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象；并通過票據(jù)號碼限制使用單位，從根本上杜絕了票據(jù)出借出讓、混用串用現(xiàn)象。

二是規(guī)范財政票據(jù)管理程序，建章建制完善財政票據(jù)管理體制。由財政票據(jù)主管部門牽頭，對票據(jù)管理工作中存在的問題認真整改，并建章建制規(guī)范票據(jù)管理體制：建立執(zhí)收單位審核確認制度，禁止超范圍供票，嚴(yán)把票據(jù)發(fā)放關(guān)；建立票據(jù)專管員制度，設(shè)立票據(jù)臺賬，及時記錄票據(jù)購領(lǐng)、發(fā)放、庫存、核銷等業(yè)務(wù)信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗；建立票據(jù)安全管理制度，由專人負責(zé)保管，專用倉庫或?qū)９翊娣牛?zé)任到人確保財政票據(jù)安全；建立財政票據(jù)月報表制度，每月5日前將上月財政票據(jù)月報表上報票據(jù)主管部門；建立財政檢查制度，做到普查與專項檢查相結(jié)合、重點檢查和日常檢查相結(jié)合的稽查機制，堵塞各種違規(guī)使用票據(jù)行為，促進非稅收入應(yīng)收盡收。

三是與有關(guān)部門通力合作，開展票據(jù)檢查與非稅收入征繳檢查相結(jié)合的專項清理。財政部門與監(jiān)察、審計、物價等部門積極合作形成監(jiān)管合力，在市直各級黨政機關(guān)、事業(yè)單位和代行政府職能的社會團體開展財政票據(jù)與非稅收入征繳情況的專項檢查，對票據(jù)使用情況與對非稅收入征繳情況結(jié)合起來進行清理，進一步規(guī)范非稅收入管理，督促未納入財政管理的非稅收入、未及時足額上繳財政的非稅收入及時解繳財政。財政、監(jiān)察、審計、物價等相關(guān)部門對查出的問題 “邊清理、邊整改、邊處理”，對混用串用票據(jù)、出借出讓票據(jù)、違規(guī)用票、不法用票的單位和個人一查到底，對不按規(guī)定設(shè)立非稅收入項目、改變非稅收入的征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)亂收費、應(yīng)繳未繳非稅收入私設(shè)小金庫，違規(guī)用票套取財政資金等重要違紀(jì)違規(guī)問題，按照《財政違法行為處分處罰條例》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處并直接追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)移交司法機關(guān)處理。

四是加大財政票據(jù)、非稅收入管理知識的宣傳和培訓(xùn)力度，提高執(zhí)收單位財經(jīng)法紀(jì)意識。開展對執(zhí)法單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部及財會專業(yè)人員的宣傳和培訓(xùn)，加強財政票據(jù)使用和管理、非稅收入管理規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高對財務(wù)工作重要性的認識和財經(jīng)法紀(jì)意識。使他們深刻認識到：財政票據(jù)的合法取得和正確使用，能提高財務(wù)管理工作整體質(zhì)量，是規(guī)范單位財務(wù)收支、保證會計核算真實、準(zhǔn)確的重要措施，是對非稅收入進行源頭控制和遏制腐敗行為的有效手段，而不按規(guī)定使用發(fā)票所產(chǎn)生的嚴(yán)重后果以及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。