第一篇：審計學試題庫_(第三版)_朱榮恩_編著_高等教育出版社

審計學試題庫

一、單項選擇題

1.宋代審計司的建立,是我國“審計”的正式命名,從此, “審計”一詞便成為(d)的專用名詞。

A.財會審核 B.經(jīng)濟司法 C.經(jīng)濟執(zhí)法 D.財政監(jiān)督 2.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是(A)A.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分享 B.合伙企業(yè)制度產(chǎn)生 C.股份制企業(yè)制度的形成 D.資本市場的發(fā)展 3．審計最本質(zhì)的特性是(D)。

A.客觀性 B.公正性 C.完整性 D.獨立性

4.無論是我國還是外國都承認(B)的經(jīng)濟監(jiān)督活動是審計的屬性。A.權(quán)威性 B.獨立性 C.客觀性 D.合法性 5.審計的最基本的職能是(C)。

A.經(jīng)濟評價 B.經(jīng)濟監(jiān)察C.經(jīng)濟監(jiān)督 D.經(jīng)濟司法

6.在審計工作中,揭示審計對象的差錯和弊端,屬于審計的(A)。A.制約性作用 B.促進性作用 C.建設(shè)性作用 D.宏觀調(diào)空作用

7.一般審計準則無不對審計人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個高的標準，視為審計工作的靈魂的是（b）。

A.權(quán)威性 B.獨立性 C.客觀性 D.真實性

8.從獨立的角度來看，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計（d）

A.僅與委托者獨立，不與被審計單位獨立 B.與審計委托者和被審計單位均獨立 C.與審計委托者和被審計單位均不獨立 D.僅與被審計單位獨立，不與委托者獨立 9.“發(fā)生”認定，指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)，其目標主要針對（d）。

A.數(shù)量 B.低估 C.高估 D.金額

10.“完整性”認定，指所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，其目標主要針對（d）A.數(shù)量 B.金額 C.高估 D.低估

11.下列有關(guān)“完整性”的認定中，表達不正確的有(D)。

A.該認定是指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有交易和項目是否都列入了 B.該認定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)

C.該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應(yīng)包括的項目給遺漏或省略了 D.該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確

12.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平，下列做法正確的是（C）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險 B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對公司及其環(huán)境的了解 D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果 13.開展審計工作都應(yīng)該正確地編制（D）。

A.審計證據(jù) B.審計報告 C.審計意見書 D.審計工作底稿

14.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在的問題，應(yīng)當(B)。

A．根據(jù)問題的性質(zhì)確定采取的方式，只有非常嚴重的內(nèi)部控制問題，才向客戶提出 B．隨時向客戶有關(guān)部門或人員提出，并交換意見

C．因為內(nèi)部控制不是審計的重要內(nèi)容，不對此進行說明

D．在審計業(yè)務(wù)完成后，以管理建議書的形式反映

15.為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊會計師采用下列（A）程序能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.檢查有形資產(chǎn) B.檢查文件或記錄 C.重新執(zhí)行 D.詢問 16.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（B）A.30日內(nèi) B.60日內(nèi) C.90日內(nèi) D.180日內(nèi)

17.及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊是（A）的責任。A.注冊會計師 B.政府機關(guān)的審計師 C.稅務(wù)機關(guān)的注冊稅務(wù)師 D.被審計單位的管理當局 18.下列項目中，不屬于存貨實質(zhì)性程序的是(B)。

A.成本會計控制測試 B.存貨計價測試 C.存貨分析性測試 D.購貨業(yè)務(wù)年底截止測試

19.對于未函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（B）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B.抽查有關(guān)的原始憑證

C.實施分析程序 D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 20.在對下列賬戶的審計中，應(yīng)將函證作為必要審計程序的是（A）。A.應(yīng)收賬款

B.存貨 C.應(yīng)付賬款

D.固定資產(chǎn) 21.審計報告中的強調(diào)事項段應(yīng)放在（c）。

A.說明段之后、意見段之前 B.說明段之前

C.意見段之后

D.注冊會計師的責任段之后、意見段之前 22.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是（b）。

A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險

C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險

23.在委托人沒有特定要求的條件下，注冊會計師出具的審計報告一般是（d）A．詳式審計報告B．一般審計報告C．非公布目的的審計報告D．標準審計報告 24.在財務(wù)報表審計中，關(guān)聯(lián)方交易的審計重點是（b）

A．交易是否合法B．報表披露是否充分C．交易是否合理D．會計處理是否正確 25.在特定審計風險水平下，檢查風險同重大錯報風險之間的關(guān)系是（B）

A．同向變動關(guān)系B．反向變動關(guān)系C．有時呈同向變動關(guān)系D．不明顯的關(guān)系 26.甲公司2009年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7，與2008年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是（B）

A.由于主要原材料價格比2008年度下降了10%，甲公司從2009年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20% B.甲公司主要產(chǎn)品在2009年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2008年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降

C.甲公司在2009年第4季度接到一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于甲公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2010年1月1日 D.從2009年6月開始，甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式

27.下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計師事務(wù)所股東的條件是（B)A.取得注冊會計師證書后，在中國境內(nèi)會計師事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)滿5年

B.取得注冊會計師證書后在會計師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅務(wù)籌劃工作 C.持有注冊會計師資格證書

D.成為合伙人前一直會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因為執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰 28.在抽樣審計階段，注冊會計師在進行審計時首先要審查和評價被審計單位的（c）A.內(nèi)部審計制度B.內(nèi)部管理制度C.內(nèi)部控制制度D.企業(yè)財務(wù)會計制度 29.下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（C）A.管理機構(gòu)錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 C.重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在

30.做好審計工作，合理提出審計報告，達到審計目標的重要條件是要有（C）A.審計建議書 B.審計資料 C.審計證據(jù) D.審計約定書 31.下列證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是(B)。

A.銀行對賬單 B.購貨發(fā)票 C.保險單 D.銷售發(fā)票

32.注冊會計師在進行實質(zhì)性測試時，可以不必索取或自行編制明細表的項目是（c）。A．股本 B．實收資本 C．資本公積 D．盈余公積

33.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在的問題，應(yīng)當（D）。

A．根據(jù)問題的性質(zhì)確定采取的方式，只有非常嚴重的內(nèi)部控制問題，才向客戶提出 B．在審計業(yè)務(wù)完成后，以管理建議書的形式反映

C．因為內(nèi)部控制不是審計的重要內(nèi)容，不對此進行說明 D．隨時向客戶有關(guān)部門或人員提出，并交換意見

34.對于投資者投入的貨幣資本，審計時應(yīng)當對比(A)進行審查。A.資本公積賬戶與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 B.實收資本賬戶與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 C.長期股權(quán)投資賬戶與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 D.長期股權(quán)投資賬戶與實收資本賬戶 35.下列項目(B)不適用函證程序。

A.交易性金融資產(chǎn) B.應(yīng)付債券 C.短期借款 D.資本公積

36.對企業(yè)接受捐贈的審查，注冊會計師應(yīng)重點查閱(B)總賬及其明細賬。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.營業(yè)外收入 37.盤點庫存現(xiàn)金通常采用(B)進行。

A.預(yù)告的方式 B.突擊的方式 C.強制的方式 D.從快的方式 38.為了核實企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)賬存、實存是否相符，注冊會計師可以實地盤點保存在企業(yè)內(nèi)部的長期投資憑證，對委托專業(yè)機構(gòu)保管的長期投資憑證進行(B)。A.評定 B.分析 C.函證 D.抽查 39.銷售與循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是（A）

A.顧客提出訂單要求B.向顧客提供商品或勞務(wù) C.函證D.抽查

40.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應(yīng)該是（c）

A．保留意見 B．否定意見 C．無法表示意見 D．B或C 41.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是（B）。

A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險 C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險

42.甲公司2009年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2008年度基本持平，但財務(wù)費用比2008年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是（D）

A.甲公司于2008年1月初借入3年期的工程項目專門1000借款萬元，該工程項目于2009年1月形式建設(shè)，預(yù)計在2009年6月份完工

B.甲公司在2009年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)金額。人民幣對美元的匯率在2009年度上半年保持穩(wěn)定，從2009年度下半年開始有較大的上升

C.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2009年7月份起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過100萬元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5％

D.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2009年4月份增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

43.下列關(guān)于期初余額審計的說法中正確的是（D）

A.無須專門實施審計程序B.只有被審計單位首次接受審計時才需進行 C.需要專門發(fā)表審計意見D.需要考慮其審計結(jié)論對本期財務(wù)報表的影響 44.在財務(wù)報表審計中，關(guān)聯(lián)方交易的審計重點是（b）

A．交易是否合法B．報表披露是否充分C．交易是否合理 D．會計處理是否正確 45.在國民時期,審計機構(gòu)的設(shè)置是在(c)下設(shè)審計部。A.司法部 B.國會C.監(jiān)察院 D.行政院

46.注冊會計師是否應(yīng)當承擔法律責任的關(guān)鍵是(D)。A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報、舞弊和違反法律法規(guī) C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)D.是否有過失或欺詐行為

47.下列（a）業(yè)務(wù)，非注冊會計師在具備一定條件之后也可以承辦。A.稅務(wù)代理 B.對 簡要財務(wù)報表的審計

C.對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況的審計 D.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

48.下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是(A)。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)

B.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當通過獲取其他證據(jù)予以佐證 C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點 D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系

49.在生產(chǎn)循環(huán)審計中，注冊會計師常通過前后各期、本年各月的存貨余額及其構(gòu)成的簡單比較來確定期末存貨余額及其構(gòu)成的(A)。

A.總體合理性 B.真實性 C.完整性 D.估價的合理性 50.其組成要素與“權(quán)利和義務(wù)”認定有關(guān)的是（a）。

A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表C.審計項目目標 D.審計總目標

51.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（C）。

A.抽樣風險 B.非抽樣風險

C.檢查風險 D.重大錯報風險 52.下列屬于信賴不足風險的是(D)。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論 B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論 C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度 D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度 53.會計事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存（B）。

A.8年 B.10年

C.15年

D.永久保存 54.下列審計證據(jù)中，屬于注冊會計師直接取得的有（B）。

A.購銷合同 B.各種協(xié)議,契約 C.應(yīng)收賬款函證回函 D.對賬單 55.檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期(a)是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一會計期間 B.是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過30天 56.下列程序中，(C)是存貨審計最重要、最具有決定性的程序。A.觀察B.函證C.監(jiān)盤D.直接盤點

57.檢查風險與審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是（b）。

A.同向變動關(guān)系 B.反向變動關(guān)系 C.有時同向變動

D.有時反向變動 58.下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（D）。

A.購貨發(fā)票

B.注冊會計師自己編制的分析表 C.銀行對賬單

D.被審計單位管理層聲明書 59.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是（b）。

A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險 C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險 60.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應(yīng)該是（c）

A．保留意見 B．否定意見C．無法表示意見 D．B或C 61.關(guān)于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是(C)。A.審計風險是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯報風險是評估的 C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的 62.審查應(yīng)收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是(D)。A．計算 B．詢問 C．觀察 D．函證 63.存貨監(jiān)盤計劃由(D)制定。

A.被審計單位的主管部門 B.參與此項工作的注冊會計師 C.被審計單位 D.會計師事務(wù)所和被審計單位共同

64.注冊會計師對盈余公積進行審計時，應(yīng)當注意盈余公積提取不超過其凈資產(chǎn)的（c）。

A．25% B．15% C．50% D．30% 65.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是(B)。

A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險 C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險 67.會計事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存(B)。A.8年 B.10年 C.15年

D.永久保存 68.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應(yīng)該是(C)A．保留意見 B．否定意見 C．無法表示意見 D．B或C 69.某注冊會計師對A公司2008年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)公司于2008年12月25日購入材料30萬元，貨物于12月28日驗收入庫，但發(fā)票于次年1月5日收到，A公司將上述購貨業(yè)務(wù)記錄于2009年賬目中，因此，注冊會計師可以認定（C）。A．A公司在2008年沒有進行相關(guān)記錄是正確的

B．A公司2008年度利潤總額虛增30萬元

C．A公司2008年年末存貨及應(yīng)付賬款同時虛減30萬元

D．A公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負債表附注中進行相關(guān)披露 70.為了確保銷售收入截至的正確性，審計人員最希望被審計單位（A）。A．建立嚴格的賒銷審批制度 B．經(jīng)常與客戶交談

C．年初及年末停止銷售業(yè)務(wù) D．發(fā)運單連續(xù)編號并順序簽發(fā) 二.多項選擇題

1.以下項目中，屬于審計關(guān)系人的有(ABC)。

A.審計主體 B.被審計單位 C.審計委托人或授權(quán)人D.審計準則 2.審計的職能包括(ACD)。

A.經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟司法 C.經(jīng)濟鑒證 D.經(jīng)濟評價 3.下列項目，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有(ABCD)。

A.財務(wù)報表審計 B.財務(wù)報表審閱 C.稅務(wù)代理 D.會計咨詢 4.下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（A B C D）。A.受權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 B.保存某些財產(chǎn)物質(zhì)和對其進行記載的職務(wù)要分別 C.保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離 D.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 5.下列應(yīng)當進行職務(wù)分離的是(ABC)。

A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準與執(zhí)行 B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄 C.財產(chǎn)物資的保管與記錄職務(wù) D.記錄明細賬與日記賬 6.關(guān)于審計準則，下列說法正確的有(ABCD)。

A.審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標準 B.審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù)

C.審計準則是審計理論研究、教學教材建設(shè)的重要推動力量 D.審計準則是有關(guān)部門執(zhí)法、判斷注冊會計師審計責任的依據(jù) 7.在抽樣風險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有(AD)。A．信賴不足風險B．信賴過度風險C．誤受風險 D．誤拒風險 8.采購與付款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有(BD)。A.買方發(fā)票 B.請購單 C.出庫單 D.賣方對賬單 9.下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有(ABCD)。A.受權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 B.保存某些財產(chǎn)物質(zhì)和對其進行記載的職務(wù)要分別 C.保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離 D.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

10.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當確定為審計目標的有(ABCD)。

A.固定資產(chǎn)減值準備的計提方法是否適當 B.固定資產(chǎn)減值準備的計提金額是否充分 C.固定資產(chǎn)減值準備增減變動的記錄是否完整 D.固定資產(chǎn)減值準備期末余額是否正確

11.以下內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有(ACD)。A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準，其副本應(yīng)及時提交財會部門 B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款

C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合 D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失 12.財務(wù)費用的實質(zhì)性程序一般包括(ABCD)。

A.獲取或編制財務(wù)費用明細表 B.檢查利息支出明細賬

C.檢查匯兌損失明細賬 D.檢查財務(wù)費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露

13.投資活動的內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下幾個方面(ABCD)。A.投資計劃的審批授權(quán)控制 B.投資業(yè)務(wù)的職責分工控制 C.投資資產(chǎn)的安全保護控制 D.投資資產(chǎn)的定期盤點控制 14.下列項目中，屬于貨幣資金內(nèi)部控制測試程序的有（ac）。A.抽查收款憑證 B.函證銀行存款 C.抽查付款憑證 D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

15.對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時,應(yīng)當考慮的因素是(bc)。

A.核算誤差的數(shù)量 B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì) D.核算誤差產(chǎn)生的原因 16.在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有(ABD)。

A.如果J公司的要求合理，則應(yīng)當實施替代審計程序

B.如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制 C.如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

17.存貨監(jiān)盤的決策要考慮以下因素（ABCD）。

A．監(jiān)盤的時間 B．監(jiān)盤的數(shù)量C．監(jiān)盤的人員 D．監(jiān)盤項目的選取

18.注冊會計師在采用選取特定項目進行測試的方法時，考慮選取的項目可能包括（ABCD）。

A．大額或關(guān)鍵項目 B．超過某一金額的全部項目 C．被用于獲取某些信息的項目 D．被用于測試控制活動的項目

19.注冊會計師應(yīng)當綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合其審計經(jīng)驗，對重要性水平作出初步判斷(ABCD)。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) B.內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果

C.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度 20.在對存貨進行分析性復(fù)核時，注冊會計師常用(AC)指標進行分析。

A.毛利率 B.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.流動比率 21.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括(ACD)。

A.相關(guān)服務(wù)準則 B.職業(yè)道德基本準則 C.鑒證業(yè)務(wù)準則 D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

22．下列應(yīng)當進行職務(wù)分離的是（ABC）。

A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準與執(zhí)行職務(wù) B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù) C.財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D.記錄明細賬與日記賬的職務(wù) 23.注冊會計師實施的進一步審計程序時，可能選擇的程序類型包括（ABC）。A.檢查、觀察 B.詢問、函證、分析程序 C.重新計算、重新執(zhí)行 D.將財務(wù)報表與各賬戶核對 24.審計證據(jù)的適當性是指(CD)。

A.足夠性 B.充分性 C.相關(guān)性D.可靠性

25、應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括(ABD)。

A.債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項 B.被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達客戶 C.貨物已送達債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函 D.債務(wù)人要求退貨

26.庫存現(xiàn)金的審查包括(ACD)。

A.審閱現(xiàn)金收付款憑證 B.審閱銀行存款收付款憑證 C.盤點庫存現(xiàn)金 D.審閱庫存現(xiàn)金日記賬 27.銀行存款的審查包括(CD)。

A.審閱銀行存款收付款憑證 B.審閱銀行存款日記賬

C.函證開戶銀行 D.核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

28.審計中對于發(fā)現(xiàn)的核算誤差，如被審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師可根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度發(fā)表(AC)。

A.保留意見審計報告 B.無保留意見審計報告 C.否定意見審計報告 D.無法表示意見審計報告

29.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有(CD)A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)

B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉 30.在存貨監(jiān)盤過程中，檢查程序的目的包括(AD)。A.判斷被審計單位的盤點計劃是否得到適當?shù)貓?zhí)行 B.評價被審計單位的盤點計劃是否合理

C.證實被審計單位存貨的所有權(quán) D.證實被審計單位存貨實物總額

31.如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當考慮能否實施替代審計程序，這些替代審計程序主要包括(ABD)。A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.檢查資產(chǎn)負債表日后付款憑證 D.向顧客或供應(yīng)商函證 32.檢查折舊的計提時，注冊會計師應(yīng)注意(ABCD)。A.計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確

B.結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查其折舊的計提是否正確無誤 C.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時折舊費用的計算是否正確

D.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定

33.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)(BCD)時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序。A.應(yīng)付賬款存在借方余額 B.控制風險較高

C.某應(yīng)付賬款的明細賬戶金額較大 D.被審計單位處于經(jīng)濟困難階段 34.支付循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有(BC)。

A.買方發(fā)票 B.請購單 C.賣方對賬單 D.出庫單

35.對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時,應(yīng)當考慮的因素是(BC)。

A.核算誤差的數(shù)量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì) D.核算誤差產(chǎn)生的原因 36.以下內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有(ABD)。A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準，其副本應(yīng)及時提交財會部門 B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款

C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合 D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失 37.影響審計效果的抽樣風險包括(AD)。

A．對內(nèi)部控制信賴過度風險 B．對內(nèi)部控制信賴不足風險 C．誤拒風險 D．誤受風險 38.財務(wù)費用的實質(zhì)性程序一般包括(ABCD)。

A.獲取或編制財務(wù)費用明細表 B.檢查利息支出明細賬

C.檢查匯兌損失明細賬 D.檢查財務(wù)費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露 39.投資活動的內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下幾個方面(ABCD)。

A.投資計劃的審批授權(quán)控制 B.投資業(yè)務(wù)的職責分工控制 C.投資資產(chǎn)的安全保護控 D.投資資產(chǎn)的定期盤點控制 40.在抽樣風險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有(AD)。A.信賴不足風險 B.信賴過度風險 C.誤受風險 D.誤拒風險 三.判斷題

1．審查企業(yè)財務(wù)報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。(對)2．注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性承擔審計責任。(錯)3．只要取得了注冊會計師資格就可以執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)，并簽署審計報告。(錯)4.經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效益性和效果性所進行的審計。(對)5．企業(yè)的收益性支出是指在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С觥＃▽Γ?/p>

6．如果將其他業(yè)務(wù)收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯誤，就違反了分類的目標。(對)7．單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。(對)8．現(xiàn)代審計的主要目標是查錯防弊。（錯)9．無論內(nèi)部控制設(shè)計多么合理、運行多么有效，注冊會計師都應(yīng)對會計報表的重要賬戶和交易實施實質(zhì)性程序。(對）出于故意。（對）

10．只有注冊會計師在執(zhí)行審計程序時獲得的重要資料，才能作為審計證據(jù)。注冊會計師在審計過程之外獲得的資料，不能作為審計證據(jù)。（對）

11．不論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計在進行審計工作前，都必須與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（錯）

12.如果評估的重大錯報風險為低水平，且控制測試的結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行有效，則注冊會計師可以不必實施實質(zhì)性程序。（錯）13.如果預(yù)期不存在大量的錯誤或重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式。(錯)14.存貨監(jiān)盤觀察程序和檢查程序的結(jié)合運用。(對)15.應(yīng)付賬款均不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。(錯)

16.資本公積審計主要是審查其形成和使用的合法性。(對)17.將2009年的銷售收入提前到2008年入賬，違反了交易和事項的完整性目標。(錯)18.審計證據(jù)的適當性是審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（對）19．審計業(yè)務(wù)約定書不具有法律效力。（錯）20.審計重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少。（對）21.獨立審計是指獨立的審計組織所進行的審計。(錯)22.按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。(對)23.口頭證據(jù)是注冊會計師通過提問從被審計單位有關(guān)人員得到的口頭答復(fù)而形成的證據(jù)。（對）

24.內(nèi)部控制可以防止所有的錯誤與舞弊。（錯）

25.如果注冊會計師識別的錯報風險是財務(wù)報表層次的重大錯報風險，則應(yīng)當派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作。（對）26.在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。(錯)錯誤和舞弊不僅有程度上的差別，更重要的是二者本質(zhì)的區(qū)別在于導(dǎo)致錯報的行為是否 27.在審計過程中，被審計單位的財務(wù)報表中，尚未更正錯報的匯總數(shù)低于判斷的重要性水平，則該財務(wù)報表不能接受。（錯）

28.識別被審計單位及其環(huán)境在各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化，對于充分了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險都是重要的。（對）29．特殊情況下，單位取得的貨幣資金收入可以不入賬，設(shè)立“小金庫”。(錯)30.審查應(yīng)收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。(錯)四.簡答題

一．如何理解管理層的認定？它與具體審計目標的關(guān)系是什么？

1.管理層認定的含義

管理層認定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。

2.管理層認定與審計目標的關(guān)系

(1)注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當;

(2)注冊會計師了解了認定就很容易確定每個項目的具體審計目標;

(3)注冊會計師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報，評估重大錯報風險，并結(jié)合具體認定設(shè)計審計程序予以應(yīng)對;

二．什么是審計報告？審計報告的基本內(nèi)容包括哪些要素？

1.審計報告是汪冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。

2.審計報告一般包括標題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會計師事務(wù)所地址和報告日期等基本內(nèi)容。

三．為什么要對內(nèi)部控制進行測試？

控制測試指的是測試控制運行的有效性。控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個

不同的時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制之后，只有對那些準備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時，才能減少實質(zhì)性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率

四．什么是審計抽樣？審計抽樣有哪些風險？

1.審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征的審計方法。

2.審計抽樣風險

(1)抽樣風險

①符合性測試中的抽樣風險

過度依賴風險：指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。

依賴不足風險：指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。

②實質(zhì)性測試中的抽樣風險

誤拒風險：指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。

誤受風險：指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。

五．注冊會計師如何避免法律訴訟？

(1)嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求；(2)建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度(3)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所無論承辦何種業(yè)務(wù)，都要按照業(yè)務(wù)約定書準則的要求與委托人簽定約定書。(4)審慎選擇被審計單位：一是要選擇正直的被審計單位。二是對陷入財務(wù)和法律困境的被審計單位要尤為注意。(5)深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；(6)提取風險基金或購買責任保險；(7)聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

六．財務(wù)報表審計的總目標是什么？

總體目標是注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見。具體而言，注冊會計師的總體目標是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

七．如何理解審計證據(jù)的充分性和恰當性？

審計證據(jù)充分性的實質(zhì)性要求是指要求審計人員根據(jù)所獲證據(jù)足以對被審計對象提出一定程度保證的結(jié)論，是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，主要與審計人員確定的樣本量有關(guān)。

審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，其核心內(nèi)容包括審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的的適當性會影響審計證據(jù)的充分性。需要補充的是，盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。充分性和適當性究竟應(yīng)該怎樣理解與把握，這就要求審計人員在實際工作中因具體情況，利用審計人員的職業(yè)判斷來決定。

八．簡述審計證據(jù)的特征？ 1.審計證據(jù)充分性：是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，實質(zhì)性要求是指要求審計人員根據(jù)所獲證據(jù)足以對被審計對象提出一定程度保證的結(jié)論，主要與審計人員確定的樣本量有關(guān)。2.審計證據(jù)的適當性：是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，其核心內(nèi)容包括審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

九．簡述重要性水平與審計風險、審計證據(jù)的關(guān)系。

（1）審計重要性決定審計證據(jù)，即重要性水平的高低決定審計證據(jù)的多少。但審計證據(jù)對重要性水平則沒有影響，它們之間的關(guān)系不同于審計重要性與審計風險的關(guān)系。

（2）審計重要性與審計證據(jù)的反向關(guān)系對審計實務(wù)同樣有著重要的指導(dǎo)意義：審計重要性水平越高，審計師可以縮小審查范圍，減少審計程序，收集較少的審計證據(jù)；審計重要性越低，審計師就應(yīng)擴大審查范圍，增加審查程序，收集較多的審計證據(jù)。(3)審計風險和審計證據(jù)。審計風險和支持注冊會計師對會計報表發(fā)表意見所需的審計證據(jù)數(shù)量之間呈反向關(guān)系。因為對特定的被審計單位.注冊會計師可以接受的審計風險水平越低，即對審計質(zhì)量的要求越高所需收集證據(jù)的數(shù)量也就越多

總之，在一定重要性水平限度內(nèi)，注冊會計師確定的重要性水平越高，實際的審計風險水平越低；可接受的審計風險水平越高，固有風險和控制風險的綜合水平越低；檢查風險越高，所需要審計證據(jù)的充分、適當性水平越低。反之，注冊會計師定的重要性水平越低，實際的審計風險水平越低，固有風險和控制風險的綜合水平越高；檢查風險越低，所需要的審計證據(jù)的充分、適當性水平越高

十．針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？

針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多督導(dǎo)；(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

十一．簡述審計程序的主要內(nèi)容。

審計程序的主要內(nèi)容：(1)接受業(yè)務(wù)委托；(2)計劃審計工作；(3)實施風險評估程序；(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；(5)完成審計工作和編制審計報告。