第一篇：內(nèi)控制度

關(guān)于印發(fā)《太原市農(nóng)村社會保險 經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》的通知

各縣（市、區(qū)）農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)、中心各科室：

為了加強全市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保農(nóng)村社會保險基金安全運營，根據(jù)山西省人力資源和社會保障廳《山西省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》和山西省農(nóng)村養(yǎng)老保險管理服務(wù)中心《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》，結(jié)合我市實際情況，制定《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附：太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則

二○一○年七月二十日

太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為切實做好我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險，確保國家的方針政策和各項管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的安全運行，根據(jù)《社會保險稽核辦法》、《山西省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》和《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”）。

第二條 本細(xì)則所稱的內(nèi)部控制是指各級農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理服務(wù)工作及經(jīng)辦業(yè)務(wù)行為進行規(guī)范、監(jiān)控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督等組成。

第三條 本細(xì)則適用于全市各級農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。

第四條 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)職能部門具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的實施工作；審計稽核部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督工作?；斯ぷ鲗嵭小胺旨壒芾?、逐級負(fù)責(zé)”的體制。上級經(jīng)辦機構(gòu)對下級經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評估。市、縣兩級分別負(fù)責(zé)對轄區(qū)農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部審計、稽核業(yè)務(wù)。

第五條 內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全市經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)建立一套管理科學(xué)、運作規(guī)范、監(jiān)控有效、考評嚴(yán)格、糾錯有力的內(nèi)部控制體系，對經(jīng)辦機構(gòu)各項業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進行全方位、全過程的監(jiān)督，提高對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證養(yǎng)老保險基金的安全完整，維護參保者的合法權(quán)益。

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關(guān)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)范和監(jiān)督機制。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。

（三）制衡性。在組織機構(gòu)的設(shè)臵上確保各職能部門和經(jīng)辦崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點和盲點。

（四）有效性。建立經(jīng)辦崗位、職能部門和單位三級內(nèi)控管理模式，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)部控制程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險內(nèi)部控制 制度不應(yīng)因機構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。

（五）適應(yīng)性。各項內(nèi)部控制措施要適應(yīng)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理服務(wù)實際要求，根據(jù)需要和控制效果及時進行調(diào)整、修改和完善，不因經(jīng)辦效率而犧牲內(nèi)控質(zhì)量，也不因內(nèi)控而犧牲經(jīng)辦效率。

第七條 內(nèi)部控制要求：

（一）授權(quán)批準(zhǔn)：明確各部門、崗位及人員的權(quán)限和責(zé)任，確保各部門、崗位及人員在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)。

（二）不相容崗位分離：事先合理設(shè)定不相容的崗位，再根據(jù)設(shè)定的崗位進行人員分工，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理的重要崗位進行定期的輪換，促進經(jīng)辦人員全面掌握經(jīng)辦業(yè)務(wù)，堵塞業(yè)務(wù)經(jīng)辦中的漏洞，強化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程：制定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互制約和相互銜接的業(yè)務(wù)流程，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督機制。

（五）強化會計控制：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦業(yè)務(wù)中凡涉及基金的環(huán)節(jié)都受財會部門的控制，基金財會部門要嚴(yán)格實行會計出納崗位責(zé)任制，制定嚴(yán)密的會計出納處理程序，保證會計出納業(yè)務(wù)符合社會保險基金財務(wù)會計制度的規(guī)定和規(guī)范化的要求。

（六）加強預(yù)算控制：建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險預(yù)算制度，完善預(yù)算體系，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格控制無預(yù)算資金使用。

（七）風(fēng)險控制：樹立風(fēng)險意識，對可能發(fā)生的各種管理風(fēng)險進行預(yù)測、評估和監(jiān)測，采取定期盤點和定期對賬等措施，確?；鹳Y產(chǎn)的安全完整。

（八）信息技術(shù)監(jiān)控：運用電子信息技術(shù)手段加強對業(yè)務(wù)和財務(wù)的控制，減少人為因素造成的差錯和舞弊。

（九）報告制度：建立內(nèi)部業(yè)務(wù)和財務(wù)信息報告制度，保持內(nèi)部上下級間的信息溝通和交流。

（十）監(jiān)督與評估：建立以內(nèi)部審計和上級審計檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制監(jiān)督評估機制，確保內(nèi)控制度健全有效。

第八條 監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查、評估工作應(yīng)嚴(yán)格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員在辦理監(jiān)督檢查事項時，與被檢查對象或監(jiān)督檢查事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二章 組織機構(gòu)控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)成員要有明確分工，并明確相應(yīng)的權(quán)限與責(zé)任；根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程合理設(shè)臵內(nèi)部職能部門、崗位，部門之間分工明確，不相容崗位嚴(yán)格分離并相互牽制；建立集體決策機制和程序，集體決策事項要形成會議記錄或紀(jì)要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結(jié)果要向?qū)徟藞蟾?。第十條 健全勞動人事管理制度。按照國家和省勞動人事管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦機構(gòu)要加強工作人員政策、業(yè)務(wù)的日常學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。新任工作人員要進行任前培訓(xùn)；要建立和完善工作人員考評與獎懲制度；重要崗位工作人員要實行定期輪崗制度，財務(wù)、繳費申報、個人賬戶管理、養(yǎng)老保險待遇計發(fā)等關(guān)鍵崗位的任職要定期輪崗；對因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經(jīng)辦工作重大失誤或重大損失的，要對有關(guān)責(zé)任人實行責(zé)任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)要采取法定的形式進行，對于重大授權(quán)事項要采取書面授權(quán)；授權(quán)要明確授權(quán)的人員、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及權(quán)力的制約與監(jiān)督、授權(quán)的期限等。

第十二條 建立并完善政務(wù)公開制度。有關(guān)經(jīng)辦政策、業(yè)務(wù)操作流程以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、辦理時限、經(jīng)辦人、監(jiān)督電話等應(yīng)進行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監(jiān)督。

第十三條 建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責(zé)任制度。經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和有效運行實行“一把手”負(fù)責(zé)制；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)部控制的執(zhí)行全面負(fù)責(zé)；審計稽核部門對本經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和運行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷和經(jīng)辦風(fēng)險要及時向經(jīng)辦機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報告，并提出防范建議。

第三章 業(yè)務(wù)運行控制

第十四條 經(jīng)辦機構(gòu)要不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，做到規(guī) 劃科學(xué)、操作規(guī)范、經(jīng)辦高效。辦理經(jīng)辦業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行分級審批制度。嚴(yán)格業(yè)務(wù)檔案管理。

第十五條 經(jīng)辦機構(gòu)業(yè)務(wù)運行控制的主要環(huán)節(jié)包括：

1、參保人的合法身份。核實現(xiàn)階段參加新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險參保人的合法身份；核實參加被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老保險的合法身份；核實參加農(nóng)村幼兒教師基本養(yǎng)老保險的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實參保人的信息，準(zhǔn)確計算上級養(yǎng)老保險補助資金。

2、投保登記程序的執(zhí)行情況。核實參保人員的戶口本、身份證復(fù)印件及能證明參保人員參保資格的有關(guān)證件與代辦人員填寫的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費程序的執(zhí)行情況。核對《參保人員的繳費明細(xì)表》、《繳費記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對參保人員的繳費標(biāo)準(zhǔn)是否與當(dāng)?shù)厝肆Y源和勞動保障局公布的當(dāng)年繳費標(biāo)準(zhǔn)一致；核實補繳人員繳費年限計算是否以繳費當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)為參照。

4、保險關(guān)系轉(zhuǎn)移程序執(zhí)行情況。核對《保險關(guān)系轉(zhuǎn)移申報單》、《保險關(guān)系轉(zhuǎn)移通知單》是否齊備，《繳費證》和《繳費記錄卡》是否更改或注銷。

5、退出保險管理執(zhí)行情況。核查退保原因及有關(guān)證明材料，檢查是否按退保要求執(zhí)行。

6、農(nóng)村養(yǎng)老金領(lǐng)取程序執(zhí)行情況。查閱《養(yǎng)老金領(lǐng)取明細(xì)表》、《養(yǎng)老金領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批 表》等資料，檢查領(lǐng)取人員的領(lǐng)取待遇和資格是否符合規(guī)定。

7、領(lǐng)取資格驗證執(zhí)行情況。抽查領(lǐng)取農(nóng)村養(yǎng)老金人員的個人帳戶，核實其補繳補記個人賬戶、個人賬戶記賬與計息、個人賬戶信息修改、個人賬戶轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出；核查領(lǐng)取的待遇核定與發(fā)放；核查其生存狀況。

第十六條

各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)對參保個人提供的原始資料的真實性、完整性和有效性進行嚴(yán)格審核。辦理養(yǎng)老保險各項業(yè)務(wù)應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應(yīng)加蓋公章。

第十七條

各級經(jīng)辦機構(gòu)辦理業(yè)務(wù)實行分級授權(quán)管理，經(jīng)辦崗位根據(jù)授權(quán)設(shè)臵處理權(quán)限。為堵塞業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的漏洞，至少應(yīng)設(shè)臵經(jīng)辦人審核、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批等三級審批流程。其他單項業(yè)務(wù)也必須由兩人以上進行業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。各部門（崗位）工作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，不得超越權(quán)限經(jīng)辦農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)。

第十八條 各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在設(shè)計上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的獨立性。后一環(huán)節(jié)可以批準(zhǔn)或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。

第十九條 各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制約關(guān)系應(yīng)內(nèi)臵于農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)、財務(wù)信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)計算機管人、計算機管事、計算機分權(quán)。

第二十條 下列農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)應(yīng)受基金財務(wù)部門的制約：

（一）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收入明細(xì)賬；

（二）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險個人賬戶；

（三）記錄個人賬戶利息；

（四）個人賬戶跨區(qū)域轉(zhuǎn)出和個人賬戶轉(zhuǎn)入接續(xù)；

（五）參保人補繳補記個人賬戶；

（六）修改農(nóng)村養(yǎng)老保險個人賬戶歷史繳費記錄；

（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村集體等代發(fā)農(nóng)村養(yǎng)老保險機構(gòu)服務(wù)協(xié)議簽訂；

（八）欠繳農(nóng)村養(yǎng)老保險費確認(rèn)。

第二十一條 建立和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)檔案管理制度。參保個人辦理農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)提供的所有資料、業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中生成的賬表卡冊、單項業(yè)務(wù)請示批準(zhǔn)材料等都應(yīng)作為業(yè)務(wù)檔案歸檔管理。所有業(yè)務(wù)檔案均應(yīng)留存紙質(zhì)資料，備份電子版資料，按社會保險基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財務(wù)控制

第二十二條 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《社會保險基金財務(wù)制度》和《社會保險基金會計制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會保險基金財務(wù)試行辦法制定財務(wù)會計操作規(guī)程，對社會保險基金財務(wù)管理和會計核算實施全過程監(jiān)督。

第二十三條 基金財務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵部門負(fù)責(zé)人（會計主管）、記賬、復(fù)核、出納、財務(wù)網(wǎng)管等崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍。財會人員要求具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，并持證上崗。第二十四條 基金財務(wù)部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復(fù)核、復(fù)核與記賬、復(fù)核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據(jù)管理、復(fù)核與會計憑證編制、會計軟件網(wǎng)管與會計憑證編制等。

第二十五條 基金財務(wù)收支實行分級授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦基金結(jié)算業(yè)務(wù)。財會人員輪崗或調(diào)離時必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十六條 基金會計核算要符合《社會保險基金會計制度》要求，規(guī)范設(shè)臵會計科目，合理運用會計方法，依據(jù)合法有效的原始憑證進行賬務(wù)處理。

第二十七條 經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)費與基金要獨立開戶，分賬管理；基金與經(jīng)費、統(tǒng)籌基金與個人賬戶做實基金必須分賬核算，統(tǒng)籌基金不得占用個人賬戶做實基金。會計憑證與賬簿摘要內(nèi)容要簡明準(zhǔn)確，能清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。更正會計記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細(xì)的原因描述。

第二十八條

嚴(yán)格執(zhí)行社會保險基金銀行開戶制度，農(nóng)村養(yǎng)老保險收入戶和支出戶只能在國有商業(yè)銀行開戶，嚴(yán)格實行收支兩條線管理。

第二十九條 加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并由專人負(fù)責(zé)保管、專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。第三十條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分別由不同人員保管。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管付款業(yè)務(wù)所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的全過程。

第三十一條 嚴(yán)格對賬制度?；鹭攧?wù)部門定期與基金開戶銀行、有價證券托管機構(gòu)、農(nóng)村養(yǎng)老金代發(fā)機構(gòu)、財政專戶等部門對賬。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向經(jīng)辦機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報告。

第三十二條 嚴(yán)格農(nóng)村養(yǎng)老保險基金預(yù)算和決算管理制度。財務(wù)部門每年應(yīng)會同相關(guān)部門科學(xué)編制農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收支預(yù)算和財務(wù)決算，認(rèn)真分析基金的運行狀況。

第三十三條 建立大額資金調(diào)度集體決策機制和資金支出的分級審批制度。調(diào)度大額資金應(yīng)經(jīng)過集體決策并形成文字記錄。有關(guān)資金調(diào)度的決策文書和批準(zhǔn)文件要作為會計憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴(yán)格會計電算化系統(tǒng)操作口令管理。操作人員口令由本人設(shè)臵，不得轉(zhuǎn)借他人使用，嚴(yán)禁無口令操作。操作口令應(yīng)每隔一段時間進行更換。

第五章 信息系統(tǒng)控制

第三十五條 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)充分利用計算機技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化。

第三十六條 各級經(jīng)辦機構(gòu)在全市范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的農(nóng) 村社會養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)、財務(wù)操作軟件。

第三十七條 嚴(yán)格按照國家社會保險信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)，制定明確的操作流程和管理制度。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護人員的職責(zé)和權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。

第三十八條 建立計算機監(jiān)控業(yè)務(wù)運行的常規(guī)制度。業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)臵數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關(guān)系檢測功能，業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部控制管理部門要定時或不定時檢查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的正確性，并依此對經(jīng)辦業(yè)務(wù)進行監(jiān)控。

第三十九條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動和牽制關(guān)系，并設(shè)臵防止錯誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護操作人員的職責(zé)和權(quán)限，業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護操作人員根據(jù)研發(fā)人員所編程序進行業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護操作，經(jīng)相關(guān)人員授權(quán)后方可對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行操作變動，不得擅自對數(shù)據(jù)進行修改。業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護操作人員須為經(jīng)辦機構(gòu)在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。禁止通過計算機后臺修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十二條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)臵業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)維護的記錄和可檢查功能。業(yè)務(wù)系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復(fù)核性。業(yè)務(wù)部門和稽核部門應(yīng)定期自查或檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)、維護技術(shù)文件應(yīng)作為長期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機制。業(yè)務(wù)事項和數(shù)據(jù)等信息的增加、變更、授權(quán)及業(yè)務(wù)流程進度等應(yīng)即時反饋到與該業(yè)務(wù)相聯(lián)系的部門終端；經(jīng)辦機構(gòu)管理層應(yīng)能夠及時了解各項業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十四條 建立計算機機房管理和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，按照國家有關(guān)規(guī)定安全使用網(wǎng)絡(luò)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)必須實現(xiàn)物理隔離，防止通過網(wǎng)絡(luò)篡改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)行為。加強網(wǎng)絡(luò)和計算機病毒維護，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時隨時更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強機房和相關(guān)設(shè)備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、安全值班等制度，確保設(shè)備的正常運行。

第四十七條 建立科學(xué)的數(shù)據(jù)備份制度，選擇安全的備份介質(zhì)，每個工作日結(jié)束后，要對當(dāng)天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行備份。建立數(shù)據(jù)庫異地備份系統(tǒng)，有條件的地區(qū)應(yīng)建立遠(yuǎn)程實時備份系統(tǒng)。

第六章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

第四十八條 審計稽核部門負(fù)責(zé)本級經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理工作，依照國家和省、市有關(guān)農(nóng)村養(yǎng)老保險法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定本機構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查年度及日常工作計劃，報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對內(nèi)部控制體系的運行情況進行監(jiān)督檢查。

第四十九條 審計稽核部門應(yīng)參與農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)流程的制定和變更修改、業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)、經(jīng)辦權(quán)限分配、重大資金調(diào)度、基金運營投資等活動，并實施監(jiān)督。

第五十條 市級經(jīng)辦機構(gòu)對所屬縣（市、區(qū)）的內(nèi)部控制制度建設(shè)與運行情況至少每年檢查評估一次。

第五十一條 內(nèi)部控制檢查評估采取全面檢查與重點抽查的方式進行，側(cè)重制度建設(shè)與運行效果，關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，以風(fēng)險預(yù)防為主。

第五十二條 審計稽核部門工作人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)依法履行職責(zé)，不得泄露被檢查對象有關(guān)工作秘密，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實施細(xì)則由太原市農(nóng)村社會保險基金管理中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區(qū)）經(jīng)辦機構(gòu)可根據(jù)本實施細(xì)則結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

第五十五條 本實施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。2006年1月1日實行的《市農(nóng)保中心內(nèi)部會計控制管理制度（試行）》同時作廢。

第二篇：內(nèi)控制度

曲 塘 鎮(zhèn) 中 心 小 學(xué) 各 項 內(nèi) 控 制 度 匯 編

目

錄

1． 2． 3． 4． 5． 6． 7． 8．

學(xué)校集體議事制度 財務(wù)管理制度

物品采購、保管、領(lǐng)用制度 學(xué)校中層干部選拔任用制度 學(xué)校評優(yōu)評先制度 教師職稱聘任制度

招生管理和學(xué)籍審核制度 績效考核制度 海安縣曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)內(nèi)控機制建設(shè)

實 施 方 案

一、指導(dǎo)思想

按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進、重在建設(shè)的要求，通過清理職權(quán)、優(yōu)化流程、預(yù)防風(fēng)險，努力形成制度確權(quán)、科學(xué)分權(quán)、公開亮權(quán)、實時監(jiān)控的學(xué)校權(quán)力運行機制，為深入實施科研興教戰(zhàn)略，大力推進研究性教學(xué)，推動學(xué)校科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、持續(xù)發(fā)展提供堅強有力的政治保障。

二、工作目標(biāo) 1.總體目標(biāo)

增強風(fēng)險防范意識，建立自我檢視、主動防控、持續(xù)改進的廉政建設(shè)內(nèi)生機制，最終實現(xiàn)從源頭上預(yù)防腐敗的目的。

2.具體目標(biāo)

(1)達(dá)到“六個到位”：行政職權(quán)清理到位；風(fēng)險源(點)查找到位；防范措施制定到位；防范責(zé)任落實到位；內(nèi)控長效機制建立到位；行政效能提高到位。

(2)形成六種內(nèi)控機制：目標(biāo)控制(干部隊伍不出事，違紀(jì)違法案件零發(fā)生)；橫向控制(形成責(zé)任明確、管理科學(xué)、約束有力的崗位責(zé)任體系，對熱點崗位和重要權(quán)力進行適度分解與制衡)；縱向控制(形成內(nèi)部垂直監(jiān)控體系)；流程控制(權(quán)力運行環(huán)節(jié)之間形成制約關(guān)系，對權(quán)力運行的高風(fēng)險環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，形成有監(jiān)控力的制度體系)；預(yù)警控制(定期進行警示教育，對行政風(fēng)險進行事前預(yù)警)；審計控制(定期進行內(nèi)部審計)。

三、工作內(nèi)容和實施步驟

（一）建立內(nèi)控機構(gòu)，深入宣傳發(fā)動。

1.建立內(nèi)控機構(gòu)。為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障。

2.深入開展宣傳發(fā)動。以“每個黨員干部都理解內(nèi)控、熟悉內(nèi)控、參與內(nèi)控”為目標(biāo)，深入開展內(nèi)控機制建設(shè)宣傳教育活動，大力宣傳內(nèi)控機制建設(shè)的重要意義。

3.制訂內(nèi)控機制建設(shè)實施方案。方案制訂時認(rèn)真吸納“建言獻(xiàn)策”活動中有價值的意見和建議；方案制訂后，要廣泛征求群眾意見，不斷完善方案。

（二）清理行政職權(quán)，優(yōu)化權(quán)力運行流程。

1.清理行政職權(quán)，編制職權(quán)清單。

根據(jù)學(xué)校實際，行政職權(quán)清理的范圍包括：(1)各項內(nèi)部管理權(quán)，包括組織人事管理(干部選任、新教師招聘、教師調(diào)動、職稱評定、評優(yōu)評先等)，財務(wù)管理(公務(wù)接待、資金使用、工程建設(shè)等)，資產(chǎn)管理(物品采購、日常辦公用品管理、固定資產(chǎn)管理等)，重要決策(政策制定、項目立項、資產(chǎn)處置、評估確認(rèn)、行政獎懲等)；(2)其他依法實施的行政執(zhí)法權(quán)和內(nèi)部事務(wù)管理權(quán)。2.優(yōu)化權(quán)力運行流程，健全組織規(guī)則和程序制度。要以“合乎法度、簡單明了、方便群眾、便于監(jiān)督”為基本原則，優(yōu)化權(quán)力運行路徑，提升內(nèi)控效率。保證環(huán)節(jié)之間、人員之間互相制衡，讓決策權(quán)、執(zhí)法權(quán)和管理權(quán)處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控之下。

（三）堅持上下聯(lián)動，排查行政風(fēng)險

風(fēng)險是指黨員干部在行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性。排查的具體要求：

1.逐崗位逐環(huán)節(jié)排查。要將風(fēng)險排查工作落實到每個具體崗位、崗位的每項權(quán)力、權(quán)力運行的每個環(huán)節(jié)，拓展排查廣度和深度，盡可能把隱患和問題想得嚴(yán)重一些，力求風(fēng)險源(點)查找全面、細(xì)致、準(zhǔn)確一些。在普遍排查的基礎(chǔ)上，要突出重點崗位、重要權(quán)力項目、權(quán)力運行重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險排查。

2.明確查找辦法。將自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)點和民主評等方式結(jié)合起來，組織全體黨員干部和教職工參與查找風(fēng)險，人人查出風(fēng)險，人人制定防范措施。

具體來說，主要從三個方面入手：一是將目前已經(jīng)發(fā)生違法違紀(jì)案件的環(huán)節(jié)作為風(fēng)險點查找出來；二是將目前雖未發(fā)生案件，但存在較大風(fēng)險隱患的環(huán)節(jié)作為風(fēng)險點查找出來；三是將有發(fā)案風(fēng)險，目前其他地區(qū)、其他單位已采取措施預(yù)防的環(huán)節(jié)作為風(fēng)險點查找出來。

3.規(guī)范查找步驟。風(fēng)險點的排查，要按照“每位干部和教職工自查→縣局和學(xué)校的科室負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)全體人員集中討論→科室負(fù)責(zé)人初審→單位內(nèi)控委員會二審→聽取民主管理委員會意見→單位領(lǐng)導(dǎo)組集體終審確認(rèn)”六個步驟進行，做到步驟齊全、層層把關(guān)、確保質(zhì)量。

4.突出查找重點。重點排查思想道德風(fēng)險、制度機制風(fēng)險、崗位職責(zé)風(fēng)險、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險和人際交往風(fēng)險等“五類風(fēng)險”。

(1)思想道德風(fēng)險。查找是否無視紀(jì)律制度規(guī)定，不斷發(fā)生“小過錯”； 是否濫用裁量空間，經(jīng)常做出有悖常理的決定；是否不按規(guī)定報告或故意隱瞞個人分管、經(jīng)辦的重要公務(wù)和業(yè)務(wù)；是否經(jīng)常對不屬于自己管轄范圍內(nèi)的工作施加影響；是否以沉默的方式容忍違紀(jì)違法行為，或?qū)梢傻默F(xiàn)象沒有應(yīng)有的反應(yīng)；是否經(jīng)常出入高檔娛樂消費或不健康活動場所，生活行為不檢點，群眾或家庭成員有反映等。

(2)制度機制風(fēng)險。結(jié)合管理權(quán)限，查找本科室的內(nèi)控制度是否具體、管用，是否覆蓋各項公務(wù)或業(yè)務(wù)活動和權(quán)力運行的全過程。特別要排查那些不受關(guān)注且無制度約束的風(fēng)險源（點），確保涉及職權(quán)、利益的“關(guān)鍵節(jié)點”均能得到有效的制度規(guī)范和約束。

(3)崗位職責(zé)風(fēng)險。結(jié)合崗位職責(zé)要求，重點排查在集體決策行為和執(zhí)行議事規(guī)則等方面可能存在的風(fēng)險。

(4)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。結(jié)合業(yè)務(wù)工作特點，查找各類業(yè)務(wù)流程運行過程中易發(fā)的違紀(jì)違法行為。

(5)人際交往風(fēng)險。結(jié)合自身職權(quán)，查找有無與服務(wù)對象交往過密，經(jīng)常在一起吃吃喝喝；有無接受可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的宴請、娛樂和其他消費方面的風(fēng)險源。

5.建立廉政風(fēng)險源(點)“信息庫”。對排查出的各類風(fēng)險點要認(rèn)真分析、評估，按照風(fēng)險發(fā)生機率高低和危害損失程度大小進行風(fēng)險排序，劃分為高、中、低三個等級。按照“內(nèi)容全面、描述清楚、語言簡潔”的要求，采取圖表方式，對風(fēng)險點逐一登記，歸類匯總，一一列舉出問題類型、表現(xiàn)形式、形成原因、風(fēng)險等級以及牽涉到的崗位和人員，建立風(fēng)險臺賬，形成本單位的風(fēng)險“信息庫”。

（四）制定防范措施，清理整合制度。

1.制定風(fēng)險防范措施。針對查找出的每個風(fēng)險源（點），深入分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，按照“有風(fēng)險點必有防范措施”的要求，逐一制定具體有效的防范措施。

2.完善規(guī)章制度。對原有制度進行清理、整合，并根據(jù)新形勢、新要求進行創(chuàng)造性地修訂和補充，重構(gòu)單位權(quán)力內(nèi)控各項規(guī)章制度，并將內(nèi)控制度匯編成冊，形成制度體系。

重點加強對重大決策、干部任免和人事調(diào)配、資金使用和物品管理等方面權(quán)力的制約和監(jiān)督，用完備的內(nèi)控制度管人、管事、管錢、管物。

3.持續(xù)更新內(nèi)控機制。

（五）抓好檢查評估，務(wù)求內(nèi)控實效

1.正常開展自查自糾。如發(fā)現(xiàn)問題，要及時對違紀(jì)違規(guī)行為進行問責(zé)，督促被檢查對象整改。2.定期接受專項考評。3.認(rèn)真執(zhí)行問責(zé)制度。

五、工作要求

1.加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任。推進內(nèi)控機制建設(shè)是構(gòu)建反腐倡廉制度體系的一項重要任務(wù)，要按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求，層層落實工作責(zé)任。

2.突出重點，統(tǒng)籌安排。要按照縣局《實施方案》的要求，周密安排各階段的工作，循序漸進，穩(wěn)步推進，確保各項工作措施落實到位。

3.學(xué)習(xí)借鑒，探索創(chuàng)新。不斷豐富內(nèi)控機制建設(shè)工作的內(nèi)容和形式，不斷積累部門內(nèi)控機制建設(shè)的典型經(jīng)驗，形成學(xué)校內(nèi)控機制的特色。

曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)學(xué)校集體議事制度

為更好的貫徹執(zhí)行民主集中制，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子決策民主化、科學(xué)化水平?，F(xiàn)對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子議事制度作如下規(guī)定：

一、議事原則

1.堅持以鄧小平理論和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹執(zhí)行黨的基本路線和上級有關(guān)部門的決議、決定，保證政令暢通。

2.堅持解放思想、實事求是，堅持民主集中制，實行集體領(lǐng)導(dǎo)與個人分工負(fù)責(zé)相結(jié)合的原則。

3.堅持民主集中制，領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須自覺服從、維護、遵守并模范執(zhí)行班子決議。

二、議事范圍

1.學(xué)習(xí)上級有關(guān)會議精神，根據(jù)學(xué)校實際，研究貫徹落實意見，分析研究黨的路線、方針政策和國家法律在學(xué)校的執(zhí)行情況。

2.審定學(xué)校工作的長遠(yuǎn)規(guī)劃、辦學(xué)模式、重大建設(shè)項目、教改方案，機構(gòu)改革方案。

3.按照干部管理權(quán)限，確定人事任免，審議專業(yè)技術(shù)人員評、聘；審議違紀(jì)行為處分意見。

4.教師、部門主任、年級組長的績效考核。對授予榮譽、晉級、考核優(yōu)秀，各種先進評選進行審定。

5.經(jīng)費預(yù)算安排和較大數(shù)額經(jīng)費開支（具體數(shù)額由各校班子集體確定）；

6.基本建設(shè)項目及大宗物資的采購； 7.新出臺規(guī)章制度和改革措施； 8.招生及其收費政策的確定； 9.組織較大集體活動；

10.研究決定學(xué)校其他需要領(lǐng)導(dǎo)班子決定的事項。

三、議事程序

1.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子會議由校長主持，每周五召開例行校務(wù)委員會，每月召開學(xué)校民主管理委員會，如遇重要事情可隨時決定召開相關(guān)人員參加的議事會。

2.提前確定會議時間和議題，會議的議題和召開的時間確定后，應(yīng)提前通知相關(guān)成員，重大問題盡可能讓班子成員有較多的醞釀時間。

3.會議須超過半數(shù)成員參加方可進行，對推薦、提名干部，決定對干部的任免、獎懲，對重大違紀(jì)事件作出處理決定，應(yīng)超過三分之二成員參加才能舉行會議。

4.會議表決時，可根據(jù)實際情況采用口頭、舉手、無記名投票等方式，表決結(jié)果按照少數(shù)服從多數(shù)的原則作出決定，并做好會議記錄。5.會議通過的決定、決議和文件，須經(jīng)校長同意方可通報。

四、議事紀(jì)律

領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須嚴(yán)格遵守議事紀(jì)律，做到：

1.對會議作出的決定必須堅決執(zhí)行，不允許個人擅自改變，如有不同意見，允許保留，不允許在言論和行為上有任何公開反對表示。

2.領(lǐng)導(dǎo)班子議事內(nèi)容，事前不得泄露，事后不得擅自公開，對領(lǐng)導(dǎo)班子議事的情況不得外傳。

3.領(lǐng)導(dǎo)班子有責(zé)任向群眾就會議決定產(chǎn)生的意見作解釋，疏導(dǎo)和教育。不得而知用自己的意見代替領(lǐng)導(dǎo)班子決定。

曲塘小學(xué)財務(wù)管理制度

為了規(guī)范我校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進我校事業(yè)發(fā)展，根據(jù)我校具體情況制定本制度。

一、財務(wù)管理的基本原則、任務(wù)

1.財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)、法律和財務(wù)規(guī)章制度，堅持勤儉辦學(xué)的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

2.財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，并對預(yù)算過程進行控制和管理；合理配置學(xué)校資源，努力節(jié)約開支，加強核算，提高資金使用效益，加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全學(xué)校內(nèi)部管理制度；如實反映學(xué)校財務(wù)狀況。對學(xué)校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。

二、財務(wù)管理體制

1.學(xué)校財務(wù)管理體制是：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”，財務(wù)工作實行校長負(fù)責(zé)制。

2.學(xué)?？倓?wù)處為學(xué)校的單一的財務(wù)機構(gòu)，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，不得在學(xué)校之外設(shè)置同級機構(gòu)。

3.學(xué)校總務(wù)處應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，制定會計人員崗位職責(zé)。財會主管人員的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過學(xué)校行政組同意，不得任意調(diào)動和撤換。

三、預(yù)算及收入管理

1.學(xué)校預(yù)算的依據(jù)是事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收入計劃。學(xué)校會計室應(yīng)在每年的十二月前按有關(guān)規(guī)定編制好下一的財務(wù)預(yù)算。

2.編制預(yù)算必須堅持“量入為出，收支平衡”的原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則，支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約的原則。

3.義務(wù)教育階段學(xué)生免費入學(xué)，不得向?qū)W生及家長收取任何費用。

四、支出管理

1.支出是根據(jù)學(xué)校為開展教學(xué)、科研及其它活動發(fā)生的各項耗費和損失。2.學(xué)校支出包括：

（1）事業(yè)支出。事業(yè)支出的主要內(nèi)容包括：基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其它費用。

（2）專項資金支出。學(xué)校從有關(guān)部門取得的有指定項目和用途的專項資金，必須按項目使用，不得挪作他用。項目完成后并接受有關(guān)部門的檢查和驗收。

3.學(xué)校支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的由辦公室結(jié)合學(xué)校情況制定有關(guān)規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，并報學(xué)校行政組審批。

五、財務(wù)監(jiān)督和檢查 1.財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀(jì)律的保證。對違反財經(jīng)法規(guī)的支出財務(wù)部門有權(quán)拒絕，同時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

2.財務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式?？倓?wù)處對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督形式。

3.學(xué)?？倓?wù)處有權(quán)對學(xué)校的會計工作進行審計。

4.學(xué)?？倓?wù)處應(yīng)接受上級有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督和審計。

六、務(wù)報告和財務(wù)分析

1.財務(wù)報告是指反映學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。會計室應(yīng)定期向有關(guān)部門和財政部門提供財務(wù)報告。

2.會計室要定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出及財務(wù)管理情況、存在的主要問題和改進措施等。曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)

物品采購、保管、領(lǐng)用制度

為了加強學(xué)校物品的采購工作，促進學(xué)校教育事業(yè)的健康發(fā)展，增加物品采購過程的透明度，節(jié)約學(xué)校資金，減少損失，給教育教學(xué)工作提供有力的保障，特制訂本采購制度。

一、采購申請審批支領(lǐng)程序：申請人→填寫申購單→審批→采購→入庫→領(lǐng)用

（1）各處室、年級組制定學(xué)期采購計劃或臨時采購計劃→（2）到總務(wù)處領(lǐng)取采購申請表按要求填寫物品請購單（須由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字）→（3）物品請購單統(tǒng)一送交后勤校長匯總，后勤校長根據(jù)物品采購的性質(zhì)提出采用何種采購形式購買→（4）報校長審批→（5）校長同意后，交總務(wù)處辦理→（6）總務(wù)主任指定采買專職人員辦理購買，并嚴(yán)把價錢關(guān)和質(zhì)量關(guān)→（7）采購物品必須經(jīng)學(xué)校財產(chǎn)保管員驗收后入庫→（8）物品請購人到保管室填寫物品領(lǐng)用單或借用單，領(lǐng)取采購的物品。

二、學(xué)校物資采購形式：學(xué)校物資采購采取政府招標(biāo)采購、校內(nèi)招標(biāo)采購、校外直接購買等方式。具體情況如下：

1.大宗物品采購

（1）學(xué)校各部門根據(jù)實際工作需要，提出書面申請；

（2）經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及分管副校長審核，報行政會討論通過；

（3）納入財政預(yù)算，由政府集中采購。

2.一般物品采購

由需要購買方填寫物品請購單，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批同意，由采購人員進行采購；

3.政府采購項目的物品采購

（1）凡列入政府采購項目的一律采用政府采購，不得采用其它形式；

（2）對列入政府計劃采購的物品，后勤部門負(fù)責(zé)向市教育局、財政局、鄭州市采購辦公室辦理相關(guān)報批手續(xù)后嚴(yán)格按政府采購程序、采購方式購買。

三、學(xué)校物資采購要求：

1.學(xué)校各種物資（包括辦公用品、修膳材料、實驗材料、固定資產(chǎn)、教學(xué)設(shè)備等）的采購工作由后勤統(tǒng)一管理，并指派專職人員負(fù)責(zé)辦理。購買的物品一律到物品保管員處登記造冊（實驗儀器在實驗保管員處、電教器材在電教員處），再由有關(guān)部門、處室或有關(guān)人員領(lǐng)取。

2.各處室要采購各種物資，應(yīng)先填寫請購單，數(shù)量多的應(yīng)寫請購報告，遇特殊情況，各部門確需要自行采購物品的、臨時應(yīng)急物品的采購由分管副校長直接審批，安排相關(guān)人員購買后補辦手續(xù)。

3.采購人必須根據(jù)所批項目、要求、采購方式進行采購；盡量使用公務(wù)卡消費，如無法使用的要事先請示主管領(lǐng)導(dǎo)。任何個人未經(jīng)學(xué)校采購審批同意的不得擅自采購物品，違者一律不予報銷。發(fā)生不良后果的學(xué)校將視情況將作出相關(guān)的處理。

4.200元以下由總務(wù)處采購（外勤）人員進行采購（特殊物品如生物實驗物品由實驗員自行購買）；

5.200－500元以下的一般性教學(xué)用品、辦公用品、學(xué)生生活用品、學(xué)習(xí)用品，由需方和總務(wù)采購（外勤）人員等2人或2人以上進行采購；

6.500元以上1000元以下的由需方、總務(wù)采購人員及相關(guān)科室3人以上進行采購，并要求提供采購地點。

7.采購金額在1000元以上、5000元以下的物資采購應(yīng)由相關(guān)部門抄報方案由校務(wù)委員會討論通過后，進行政府采購。

8.采購專業(yè)性較強的物品時，總務(wù)采購人員要請有關(guān)部門派出專業(yè)人員協(xié)同采購，以保證采購物品的規(guī)格和質(zhì)量。

9.采購工作中做到“三不購”，即未經(jīng)批準(zhǔn)或批準(zhǔn)手續(xù)不全的不購；沒有質(zhì)量保證的“三無”商品不購；有回扣金、不折算沖減價格的不購。

10.采購堅持采辦、驗收、保管三分離的原則。采購后物品需交保管員驗收、記帳入庫，申請人方可登記領(lǐng)用。

四、物資入庫

1.學(xué)校采購的所有物品運抵學(xué)校后，都必須辦理驗收、入庫手續(xù)。驗收工作由總務(wù)處保管員和用物部門專業(yè)人員負(fù)責(zé)：凡一般性教學(xué)用品、辦公用品、學(xué)生生活用品、學(xué)習(xí)用品，由總務(wù)處保管員依據(jù)物資供應(yīng)計劃進行數(shù)量和質(zhì)量驗收；凡專業(yè)性較強的物品，需經(jīng)總務(wù)處保管員和用物部門專業(yè)人員分別進行數(shù)量和質(zhì)量驗收。驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。無物資供應(yīng)計劃或驗收不合格的物資，不得辦理入庫手續(xù)。

（1）辦公用品類。辦公用品購買后，由保管驗收發(fā)放。發(fā)放時要做好記錄。

（2）教學(xué)輔導(dǎo)圖書類。購買后先交到教務(wù)處記錄，后交由圖書室管理員蓋章并記錄入冊，由圖書室管理員辦好手續(xù)后借出。教師按輔導(dǎo)書的使用時段，一個學(xué)期或一個學(xué)年，使用后交回圖書室保管。

（3）教學(xué)設(shè)備器材類?？倓?wù)處安排相關(guān)人員對所訂購的器材點數(shù)驗收。檢查器材的數(shù)量、規(guī)格是否與訂單相符，器材是否完好無損等。如有問題要馬上提出，并在收貨單上相應(yīng)處記錄，同時要供貨方更換或退貨。如無問題則在收貨單上簽收。并填寫設(shè)備器材驗收單，一式兩份，原件交保管員存檔，復(fù)印件夾在本室器材登記冊里。簽收后要迅速記錄入冊，投入使用。

（4）除大宗和大件物品倉庫管理員隨車驗收外，其它物品一概入庫，送貨單經(jīng)倉庫管理員簽字驗收后交采購人員報銷時作發(fā)票附件 ；教學(xué)輔導(dǎo)用書類，購買后到圖書室管理員處蓋印并記錄入冊。

2.保管員在驗收合格后，要按照物資種類、數(shù)量、規(guī)格，當(dāng)日填寫入庫單（復(fù)寫件）并簽字，一份報總務(wù)處負(fù)責(zé)人備案。所有入庫物品，總務(wù)處保管人員必須建立完整的財產(chǎn)帳冊。按物品的種類、數(shù)量、價格等分別記入固定資產(chǎn)帳、易耗用品帳等。

3.總務(wù)處保管人員要定期清點庫存物資，要求每月對一次賬，每季度末盤一次庫，做到帳帳相符、帳物相符，確保學(xué)校財產(chǎn)去向清楚，領(lǐng)用、借用手續(xù)完備。

4.學(xué)校庫房內(nèi)的各類物資要分類存放，擺放合理。庫房內(nèi)一律不準(zhǔn)存放私人物品。庫房內(nèi)應(yīng)保持整潔，防止物資霉?fàn)€、變質(zhì)、損壞，并做好防火、防盜、防爆等工作。

5.財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強新增國有資產(chǎn)的管理，在核銷采購發(fā)票的同時，及時辦理新增固定資產(chǎn)的登記手續(xù)。

五、物資領(lǐng)取

1.學(xué)校各部門所需物品和教職工所需的辦公用品，一律由總務(wù)處保管員負(fù)責(zé)發(fā)放。

2.一般性、常規(guī)性、數(shù)量較少的物品，由申領(lǐng)人填報“物品領(lǐng)用單”，經(jīng)總務(wù)處主任簽名后，到學(xué)校保管人員處領(lǐng)取。申領(lǐng)時，一律簽名登記，寫明領(lǐng)取物品的種類、數(shù)量、時間、用途，必須歸還的物品還需寫明計劃歸還日期。

3.貴重物品、儀器、電器等設(shè)備的領(lǐng)用，必須由總務(wù)主任簽字，報后勤校長批準(zhǔn)，方可領(lǐng)??；數(shù)量大、價格昂貴的物資，必須由總務(wù)主任、后勤校長簽字，報校長批準(zhǔn)后，方可領(lǐng)取。物品領(lǐng)用人員要簽名登記，并負(fù)全責(zé)保管。

4.總務(wù)處保管人員必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度，不徇私情，按程序、按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放物品，認(rèn)真做好各類物品的入庫、領(lǐng)用登記，所有“物品領(lǐng)用單”統(tǒng)一保存，以備查驗。固定財產(chǎn)帳目必須永久保存，易耗物品每學(xué)期總清點一次，列帳備查。

5.凡領(lǐng)取必須歸還的物品，至計劃歸還日期時（一般為一學(xué)期），應(yīng)按時送還倉庫，保管人員要嚴(yán)格檢查是否有損壞、殘缺情況，分情況上報總務(wù)處主任,再報后勤校長和校長處理。發(fā)現(xiàn)情況不報，或未按時收還，由保管人員負(fù)責(zé)。

6.如果遇到領(lǐng)取必須歸還物品的人員離職調(diào)崗或離校，保管人員有權(quán)催促、或報請總務(wù)主任催促當(dāng)事人到庫房辦理物品移交手續(xù)或歸還手續(xù)，保管人員出具證明后方可辦理離校手續(xù)。如遺失、損壞則應(yīng)查明原因，照章處理。如因保管人員瀆職未予追還，則由保管人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

7.學(xué)校財產(chǎn)原則上不外借。如遇特殊情況，應(yīng)由借用人（校外單位借用本校財產(chǎn)必須持有單位證明）填寫借用單一式兩份，經(jīng)總務(wù)處主任、后勤校長、校長批準(zhǔn)后，方能出借，并由借用人在借用單上簽字。借用單一份交借用人，另一份作財產(chǎn)借用憑單。借用人對借入財產(chǎn)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任，如有損壞由借用人照價賠償。所借財產(chǎn)用畢要及時歸還。

六、核銷手續(xù)

所有采購物品，都必須經(jīng)過總務(wù)處財產(chǎn)保管人員清點、驗收、入庫、登記入冊。然后由采購人員、保管人員在購物票據(jù)上簽名，報后勤校長、校長簽字同意后，才能進行財務(wù)報銷手續(xù)。曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)

學(xué)校中層干部選拔任用制度

一、指導(dǎo)思想

為貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，建立科學(xué)規(guī)范的學(xué)校干部任用制度，根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》以及相文件精神，制定本辦法。

二、選拔任用范圍

新選拔任用的學(xué)校中層干部。學(xué)校其他干部的選拔任用可參照。

三、選拔任用原則 1.黨管干部原則 2.民主集中制原則 3.依法辦事原則

4.任人唯賢、德才兼?zhèn)洌趦?yōu)秀教師中選拔原則 5.群眾公認(rèn)、注重實績原則 6.公開、平等、競爭、擇優(yōu)原則

四、選拔任用條件

1.具有忠誠黨的教育事業(yè)的堅定信念和全面實施素質(zhì)教育的正確理念。2.具有高度的責(zé)任心和事業(yè)心，具有履行相應(yīng)崗位職責(zé)的理論政策水平、專業(yè)知識和實際工作能力。

3.堅持和維護黨的群眾路線和民主集中制原則。

4.遵紀(jì)守法，清正廉潔，為人師表，作風(fēng)正派，善于團結(jié)同志，顧全大局，有較強的組織協(xié)調(diào)能力。

五、選拔任用資格

1.本校的中青年教師，年齡45周歲以下，具有5年以上教育教學(xué)和班主任工作經(jīng)歷或相關(guān)經(jīng)歷。

2.具有在本校工作3年以上的工作經(jīng)歷。3.具有中級以上職稱和大學(xué)專科以上學(xué)歷。4.身體健康。

5特別優(yōu)秀的教師因工作需要，可報上級有關(guān)部門同意后，破格任用。

六、選拔任用辦法 1.選拔任用學(xué)校中層干部，要公開選拔，競爭上崗。選拔工作要在上級黨組織領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)校黨支部負(fù)責(zé)實施。

2.選拔任用干部必須經(jīng)過民主推薦，民主推薦的結(jié)果在一年內(nèi)有效。

3.考察干部職務(wù)擬任人選必須注重考察工作實績，對確定的考察對象，由黨組織按照干部管理權(quán)限，全面考察其德、能、勤、績、廉，注重考察工作實績。

4.實行任職之前公示制度，在校務(wù)會討論決定后對擬任職的人員進行校內(nèi)公示。公示期3個工作日。公示結(jié)果不影響任職的，辦理任職手續(xù)。按照《干部選撥任用條例》規(guī)定，實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職試用期制度。試用期滿后，經(jīng)考核勝任現(xiàn)職的，正式任職；不勝任的，免去試任職務(wù)。

七、回避

1.學(xué)校討論干部任免，涉及與會人員本人及其親屬的，本人必須回避。2.干部考察組成員在考察工作中涉及其親屬的，本人必須回避。

八、免職

學(xué)校中層干部有下列情形之一的，一般應(yīng)當(dāng)免去現(xiàn)職： 1.達(dá)到任職年限上限的。

2.在考核、干部考察、民主測評中不合格率超過三分之一，經(jīng)組織考核認(rèn)定為不合格的，或連續(xù)兩年考核為基本合格的。

3.因工作嚴(yán)重失誤、失職造成重大損失，或者惡劣影響；或者對重大事故負(fù)有重要責(zé)任的。

4.因工作需要或者其他原因的。

九、紀(jì)律和監(jiān)督

1.選拔任用學(xué)校中層干部，必須嚴(yán)格執(zhí)行本試行辦法，并遵守中共中央頒布的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》中的各項紀(jì)律。

2.對違反本制度規(guī)定的干部任免事項以及作出的干部任免決定一律無效。3.實行學(xué)校中層干部選拔任用工作責(zé)任追究制度，用人失察失誤造成嚴(yán)重后果，由上級組織部門追究主要責(zé)任人以及其他直接責(zé)任人的責(zé)任。

4.實行學(xué)校中層干部選拔任用工作監(jiān)督責(zé)任制。學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)在干部選拔任用工作中要自覺接受黨組織監(jiān)督和群眾監(jiān)督。對干部工作中的違紀(jì)違規(guī)行為，群眾有權(quán)向上級黨組織反映，如情況屬實，視后果輕重，追究黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)學(xué)校評優(yōu)評先制度

為了進一步規(guī)范學(xué)校教職工評優(yōu)評先工作，使學(xué)校教職工評優(yōu)評先工作做到公開、公平、公正，從而調(diào)動學(xué)校全體人員的工作積極性，特制定本規(guī)定。

一、本規(guī)定適用范圍 1.各級優(yōu)秀教師、優(yōu)秀教育工作者、優(yōu)秀班主任及其他各類先進個人的評比； 2.校級各類先進個人、先進集體的評比。

二、評選條件

1.凡具備以下條件的都可參加校級各類先進評選(上級部門各類先進的評優(yōu)評選按上級規(guī)定的有關(guān)條件執(zhí)行)。

（1）德：熱愛中國共產(chǎn)黨，忠誠黨的教育事業(yè)；遵守教師職業(yè)道德規(guī)范，為人師表，遵紀(jì)守法，團結(jié)＊＊，教書育人，關(guān)心、熱愛學(xué)生；熱愛學(xué)校，關(guān)心集體，積極維護集體榮譽。

（2）勤：自覺遵守學(xué)校考勤制度，不遲到、不曠課、不早退、有事請假；聽從安排，服從學(xué)校分配，工作積極主動，盡職盡責(zé)；具有無私奉獻(xiàn)精神。

（3）能：勝任自己所擔(dān)負(fù)的工作，工作效率高，效果好。

（4）績：圓滿完成教育教學(xué)及其它各項工作任務(wù)，并取得較好的成績。2.有下列情形之一者不得參評（先進集體有一人具有下列情形不得參評）：（1）違法亂紀(jì)，受到黨政處分的；

（2）不服從工作安排或故意不完成工作任務(wù)的。（3）造謠生事，挑三攉四，影響學(xué)校團結(jié)的。（4）體罰或變相體罰學(xué)生，造成嚴(yán)重后果的。（5）因未盡職責(zé)造成學(xué)生安全事故的。

（6）在期末等各類考試中有嚴(yán)重＊＊行為的。

（7）一學(xué)期遲到、早退在5次以上，礦工在1天及以上，請假在15天以上的。

（8）屢次違反學(xué)校規(guī)章制度，造成不良影響的。

三、評選程序

1．學(xué)校公布評選項目、條件和名額。2．在規(guī)定時間內(nèi)教職工以口頭形式在辦公室交流工作情況，進行材料展示。辦公室民主推薦候選人。

3．教職工進行民主評議，并采取不記名投票的方式進行民主測評。4．黨支部、校行政綜合各方意見后，確定人選，進行公示。5．公示期滿無異議的校內(nèi)先進由校長辦公室發(fā)文公布，上級各類先進填表上報；公示后如有異議，進行協(xié)商并再次進行民主測評。

6．上級評比的各類先進等上級批準(zhǔn)發(fā)文后公布評比結(jié)果。

本規(guī)定自印發(fā)之日起執(zhí)行，本規(guī)定解釋權(quán)屬于學(xué)校民主管理委員會。曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)教師職稱聘任制度

以優(yōu)化教師隊伍結(jié)構(gòu)、提高教師隊伍整體素質(zhì)為目標(biāo)，進一步推進教師職務(wù)聘任制度改革，規(guī)范評審程序，嚴(yán)格評聘條件，進一步提高職稱評聘工作質(zhì)量，強化職稱評聘為教育教學(xué)服務(wù)和促進教師專業(yè)成長功能。根據(jù)省、市、縣職稱主管部門有關(guān)文件精神，在鎮(zhèn)教辦的具體布署，結(jié)合我校實際制訂本制度

一、聘任原則

職稱聘任工作是一項政策性很強的工作，必須堅持以下原則： 1．堅持按照空余崗位申報的原則。嚴(yán)格按縣局核定的空崗數(shù)內(nèi)進行推薦申報。

2．注重能力與實績的原則。要注重教育教學(xué)能力和工作實績考核，根據(jù)職稱評審條件要求，全面、客觀、公正、準(zhǔn)確地進行推薦。凡我校教師評聘職稱時，都需有在農(nóng)村小學(xué)工作（支教）的經(jīng)歷。

3．堅持多元化評價的原則：加強對申報人員進行學(xué)生滿意度、師德水平和課堂教學(xué)能力的評價；繼續(xù)組織教育教學(xué)業(yè)務(wù)能力綜合考核。

4．堅持一票否決的原則：對違反師德規(guī)定，搞有償家教,有偽造申報材料、謊報或剽竊他人成果等弄虛作假行為的，一經(jīng)查實，實行“一票否決”，并按規(guī)定處理。如有弄虛作假行為的，追究相關(guān)的責(zé)任人的責(zé)任。

二、聘任辦法

對于已經(jīng)取得相應(yīng)的職稱尚未聘任人員的聘任工作必須嚴(yán)格按程序進行。學(xué)校在鎮(zhèn)教辦職稱評聘領(lǐng)導(dǎo)組的指導(dǎo)下建立推薦小組，負(fù)責(zé)本校教師的初評、推薦和測評等工作。推薦小組由5-13人組成，成員應(yīng)具有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，中級及以上職稱。

1.學(xué)生滿意度測評

凡申報中、高級職稱的教師均須接受學(xué)生滿意度測評 2.師德綜合考評

對申報人員思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德、團結(jié)協(xié)作精神、集體觀念、敬業(yè)精神等方面的情況進行綜合考核，評定等第（分優(yōu)秀、良好、一般三個等第），并在《師德情況綜合考核表》上簽署具體詳實的意見。

3.群眾測評

應(yīng)按照推薦程序，根據(jù)申報者的公開述職和教育、教學(xué)、教研科研成果展示等，組織全校教職工對申報者進行民意測評。群眾測評結(jié)果應(yīng)由各單位如實填入《江蘇省中小學(xué)教師專業(yè)技術(shù)資格評審表》。

4.綜合考核評價

職稱工作推薦小組對照各級職務(wù)任職資格條件標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合對申報人員學(xué)生滿意度測評、師德考核、課堂教學(xué)能力考核情況，對每一位申報者的政治表現(xiàn)與師德修養(yǎng)、知識水平與業(yè)務(wù)進修、教育教學(xué)工作、教研科研工作、組織能力、管理水平等方面出綜合評價意見，評價意見應(yīng)實事求是，客觀公正。5．材料評審中在對申報者的學(xué)歷、資歷等情況進行審核的基礎(chǔ)上，突出能力和業(yè)績的要求，主要依據(jù)以下要素進行評審：

教育工作：主要依據(jù)參與學(xué)生思想政治教育及學(xué)校教育管理工作所取得的工作實績。包括擔(dān)任班主任或輔導(dǎo)員、課外活動小組等教育管理工作的經(jīng)歷、實績情況，所帶班級、課外活動小組或本人獲得的校級及以上表彰獎勵情況等。

教學(xué)工作：主要依據(jù)承擔(dān)本學(xué)科教學(xué)工作量情況；循環(huán)教學(xué)情況；任教畢業(yè)班情況；教學(xué)能力和水平；教學(xué)實績情況；開設(shè)公開課、觀摩課、示范課及其獲獎情況；優(yōu)質(zhì)課評比及教學(xué)基本功競賽獲獎情況等。

教科研工作：主要依據(jù)教研科研、課題研究、論文發(fā)表(獲獎)情況等。以下情況均不作為評審材料：在增刊、內(nèi)刊、專輯、論文集、非法出版物上發(fā)表的文章；復(fù)習(xí)資料、輔導(dǎo)材料、試題集等性質(zhì)的出版物；市、縣級教育學(xué)會的二級學(xué)會、非教育行政部門和教育學(xué)會組織的評獎?wù)撐摹?/p>

培養(yǎng)青年教師：培養(yǎng)指導(dǎo)青年教師在教育、教學(xué)中取得成績情況等。6．考核領(lǐng)導(dǎo)組將擬聘教師的綜合考核等級排序并報鎮(zhèn)教辦進行聘任。曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)

招生管理和學(xué)籍審核制度

學(xué)籍管理是學(xué)校管理中的一項基礎(chǔ)性工作，是學(xué)校教育教學(xué)工作順利進行的重要保證。為普及九年義務(wù)教育，保障適齡兒童受教育的權(quán)利，加強我校內(nèi)部的規(guī)范化管理，建立正常的學(xué)籍管理秩序，根據(jù)海安縣教局有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本校實際情況，特制定本學(xué)籍管理制度。

一、招生入學(xué)

1． 新生入學(xué)，按海安縣教育局和曲塘鎮(zhèn)人民政府相關(guān)文件精神，堅持“免試就近入學(xué)”的原則，實行劃片招生，外來務(wù)工子女和需跨施教區(qū)入學(xué)的學(xué)生，符合相關(guān)政策條件的可憑相關(guān)材料辦理入學(xué)手續(xù)。

2．不得招收不足齡兒童入學(xué)。無故不按時入學(xué)的，由施教區(qū)內(nèi)小學(xué)動員入學(xué)，必要時由當(dāng)?shù)厝嗣裾婪◤娭破淙雽W(xué)。學(xué)校必須無條件接收沒有喪失學(xué)習(xí)能力的特殊兒童（視殘、聽殘、智殘）入學(xué)，并建立隨班就讀學(xué)生檔案，喪失或暫不具備學(xué)習(xí)能力的學(xué)生，需提交市級以上醫(yī)院（含市級）出具的病情證明，由學(xué)校備案，建議到特殊學(xué)校就讀。

3．新生由縣局統(tǒng)一編定學(xué)籍號，根據(jù)縣局要求填報學(xué)籍資料。

二、轉(zhuǎn)學(xué) 轉(zhuǎn)學(xué)條件：①學(xué)生全家戶籍遷移出本校施教區(qū)。②父母在轉(zhuǎn)入地有房產(chǎn)，或租房居住。③父母雙方工作地點轉(zhuǎn)移至新戶籍地，原地?zé)o監(jiān)護條件。畢業(yè)年級學(xué)生原則上不得辦理轉(zhuǎn)學(xué)手續(xù)。

轉(zhuǎn)學(xué)時須提交的材料：①監(jiān)護人或?qū)W生書面申請。②公安部門簽發(fā)的全家戶籍遷移證明。流動人口需提交戶口簿和流入地公安部門簽發(fā)的暫住證。③父母的房產(chǎn)證，或規(guī)范的租房合同，合同中必須載明租用期(一年以上)、租金等事項。④由人事部門出具的父母調(diào)動工作證明，或父母在轉(zhuǎn)入地的工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證明，或父母在轉(zhuǎn)入地的正規(guī)用工合同，合同中必須載明用工期限(一年以上)、勞動報酬、社會保險等內(nèi)容，并經(jīng)勞動和社會保障部門見證。⑤加蓋當(dāng)?shù)亟逃鞴懿块T公章的轉(zhuǎn)學(xué)證明和學(xué)籍檔案。

辦理轉(zhuǎn)學(xué)手續(xù)的程序：①監(jiān)護人或?qū)W生向接收學(xué)校提交轉(zhuǎn)學(xué)申請和必要證明材料。②接收學(xué)校審核，符合條件的填寫《同意接收轉(zhuǎn)學(xué)/借讀證明》，報市局職能科室審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可接收。③原學(xué)校填寫《轉(zhuǎn)學(xué)證明》，報市局職能科室審批同意并簽章后，監(jiān)護人或?qū)W生攜帶《轉(zhuǎn)學(xué)證明》、學(xué)籍卡到接收學(xué)校報到。④接收學(xué)校接收學(xué)生學(xué)籍，為市外學(xué)生新編學(xué)籍號，安排學(xué)生就讀。

三、休學(xué)和復(fù)學(xué)

休學(xué)條件：學(xué)生因病或其他不可抗拒的原因，連續(xù)休息210個學(xué)時(7周)后，無法堅持正常學(xué)習(xí)，須長期休學(xué)者，由學(xué)生本人及其監(jiān)護人提出申請，出具市級以上的醫(yī)療單位證明或其他有效證明，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)方可辦理休學(xué)手續(xù)，學(xué)校須將學(xué)生休學(xué)手續(xù)報市局職能科室審批備案。學(xué)生休學(xué)期一般為一學(xué)年。休學(xué)期滿后，休學(xué)生須向?qū)W校提出復(fù)學(xué)要求，經(jīng)學(xué)校同意后，方可復(fù)學(xué)。畢業(yè)年級學(xué)生原則上不得辦理休學(xué)手續(xù)。休學(xué)時須提交的材料：①監(jiān)護人或?qū)W生書面申請。②市級以上醫(yī)院出具的需要長期住院治療或休息的證明。③醫(yī)院的病歷、藥費、住院費發(fā)票及其他病情報告單。休學(xué)期限為一年，不得提前或推遲復(fù)學(xué)，也不得中途到其他學(xué)校上學(xué)。休學(xué)期滿，學(xué)生或監(jiān)護人持休學(xué)證明到學(xué)校辦理復(fù)學(xué)手續(xù)。因傷病和本人不可抗拒的原因休學(xué)的，復(fù)學(xué)時可根據(jù)學(xué)生本人要求回原級就讀，也可到下一級就讀。

四、其他

1．根據(jù)省義務(wù)教育階段學(xué)籍管理規(guī)定，為保證義務(wù)教育順利實施，全省義務(wù)教育階段實行不留級制度。

2．外來經(jīng)商務(wù)工人員子女在本校就讀享受同等待遇，給予學(xué)籍注冊登記，并可應(yīng)對方要求向生源地發(fā)放義務(wù)教育入學(xué)告知書。學(xué)生要求回原籍就讀的，我學(xué)校出具學(xué)籍證明，并報縣局審核。

曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)績效考核制度

為進一步加強我校教職工隊伍建設(shè)，根據(jù)《海安縣義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY實施意見》、《海安縣曲塘鎮(zhèn)教職工績效考核工作實施方案（試行）》和曲塘鎮(zhèn)教職工十屆三次代表大會精神，特制定本實施方案。

一、指導(dǎo)思想：

促進多勞多得、優(yōu)績優(yōu)酬、優(yōu)勝劣汰管理機制的形成，發(fā)揮評價的導(dǎo)向、激勵功能，全面推行績效工資制，充分調(diào)動全校教職工的工作積極性，讓每位教師體會到教育的內(nèi)在幸福，確保辦學(xué)特色的鞏固，確保辦學(xué)效益的提升。

二、基本原則：

1．堅持客觀、全面、公平、公開的原則； 2．堅持定性和定量考核相結(jié)合的原則； 3．堅持組織考核與群眾評議相結(jié)合的原則。

三、考核范圍：

全校在編在崗的教職工（教辦工作人員、校長、常務(wù)副校長由教辦考核，其余人員由校考核）

四、考核的組織及辦法： 1．考核組織 考核領(lǐng)導(dǎo)組：

組長：束長青

副組長：盧青云

成員：周裕年、唐堅東、陳愛紅、陳希旭、吉恰友、夏小進 考核工作組：

組長：束長青

副組長：盧青云 成員：曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)校務(wù)民主管理委員會成員 2．考核辦法

根據(jù)本方案，組織修訂學(xué)年初各類人員考核細(xì)則，報曲塘鎮(zhèn)教育系統(tǒng)績效考核組備案后進行相應(yīng)考核。

獎勵性績效工資考核情況在校內(nèi)公示后報鎮(zhèn)考核組，經(jīng)縣教育局、人事局審批后，由縣財政局打卡發(fā)放，不予發(fā)放現(xiàn)金。

五、考核程序： 1．自評述職。被考核人年級組內(nèi)述職，進行自評與組評。

2．師德測評。根據(jù)南通市中小學(xué)教師職業(yè)道德內(nèi)容，由領(lǐng)導(dǎo)、同行、學(xué)生（家長）、社會代表對被考核人進行評價。

3．分項整合。考核工作組下設(shè)的各部門根據(jù)被考核人述職情況，提供的材料及各類評價結(jié)果向工作組提供各分項得分，例如：“工作過程”中的教育工作（校長室、大隊部、總務(wù)處）與教學(xué)工作（教導(dǎo)處、教科室）得分、“工作實績”中的工作數(shù)量（校長室、年級組）、工作效果（教導(dǎo)處）、業(yè)務(wù)研修（教科室）等項目得分；以及安全、值班、考勤等各項資料。同時展開骨干教師、教研組長、年級組長、部門主任、分管校長等各類人員的考核工作。

4．匯總綜合?？己斯ぷ鹘M將結(jié)果匯總情況向考核領(lǐng)導(dǎo)組匯報，對被考核人作出綜合評價，形成考核報告。

5．結(jié)果反饋。考核工作組將考核結(jié)果反饋給被考核人。被考核人對考核結(jié)果如有異議，可在反饋之日3日內(nèi)向考核領(lǐng)導(dǎo)組提出書面復(fù)核申請?？己祟I(lǐng)導(dǎo)組復(fù)核后，在3日內(nèi)作出復(fù)核意見。若不同意復(fù)核意見，可在三日內(nèi)向鎮(zhèn)教辦考核組提出中議。

6．民主公示。將考核優(yōu)秀等次人員在校公示欄內(nèi)公示3天，然后正式上報鎮(zhèn)考核組。

六、考核等次：

績效考核結(jié)果分為優(yōu)秀、合格、基本合格、不合格4個等次，相關(guān)要求按《海安縣曲塘鎮(zhèn)教職工績效考核工作實施方案（試行）》執(zhí)行。

七、結(jié)果運用：

教職工績效考核結(jié)果是教職工績效工資分配的主要依據(jù)，并作為表彰獎勵、崗位聘任、職務(wù)晉升、培訓(xùn)進修等工作的重要參考。

1． 將考核結(jié)果作為獎懲的主要依據(jù)：

教職工績效考核與事業(yè)單位的考核相結(jié)合。

①考核結(jié)果為優(yōu)秀的人員，可推薦作為嘉獎人選，連續(xù)三年優(yōu)秀的可推薦作為記三等功人選。

②考核結(jié)果為基本合格的人員，予以提醒談話，職稱聘任延遲1年，若為學(xué)校管理人員則勸其辭職。

③考核結(jié)果為不合格的人員，予以誡勉談話，職稱聘任延遲3年，若為學(xué)校管理人員則勸其辭職或就地免職。次年考核仍不合格者，予以辭退。

2.將考核結(jié)果作為發(fā)放績效工資的依據(jù)：

①績效考核綜合結(jié)果為合格及以上等次的，全額發(fā)放基礎(chǔ)性績效工資；根據(jù)考核具體情況發(fā)放獎勵性績效工資。

②績效考核綜合結(jié)果為基本合格、不合格、不定等次(新教師見習(xí)期除外)、未參加考核的，分別停發(fā)3個月或6個月的基礎(chǔ)性績效工資；原則上不發(fā)放獎勵性績效工資。

八、獎勵性績效工資發(fā)放辦法：(一)總量核定

學(xué)校在鎮(zhèn)績效考核領(lǐng)導(dǎo)組、考核組確定的獎勵性績效工資總量范圍內(nèi)，結(jié)合績效考核情況，發(fā)放獎勵性績效工資。

(二)項目標(biāo)準(zhǔn) 1.師德師風(fēng)獎

師德高尚，同行、學(xué)生、家長、領(lǐng)導(dǎo)評價滿意度高，發(fā)放人均獎勵性績效工資總額的15%。

有下列情況者一票否決，全額扣發(fā)師德師風(fēng)獎：（1）有償家教被查實；（2）有體罰或變相體罰學(xué)生行為；（3）以非法方式表達(dá)訴求，干擾正常教育教學(xué)秩序；（4）其他違規(guī)違紀(jì)言行。

2.履行職責(zé)獎

顧全大局，積極承辦學(xué)校交辦工作，認(rèn)真履行工作職責(zé)，圓滿完成教育教學(xué)工作任務(wù)，發(fā)放人均獎勵性績效工資總額的10%。

有下列情況者一票否決，酌情乃至全額扣發(fā)履行職責(zé)獎：（1）不認(rèn)真履行職責(zé)；（2）履職態(tài)度差，出現(xiàn)責(zé)任性事故；（3）不履行安全管理職責(zé)，出現(xiàn)安全事故；（4）其他瀆職言行。

3.出勤獎

主要獎勵遵章守紀(jì)、敬業(yè)愛生、愛校如家、按時出勤的本校教職工，發(fā)放人均獎勵性績效工資總額的5%。

按月考勤，認(rèn)真履行請假手續(xù)，缺勤（公假除外）2天不予累計，缺勤3—5天扣發(fā)一半，缺勤5天以上扣發(fā)本月全部出勤獎。（重癥病人除外）

有下列情況者一票否決，酌情乃至全額扣發(fā)出勤獎：（1）不履行請假手續(xù)，有曠職行為；（2）經(jīng)常遲到、早退，全學(xué)年累計20次以上；（3）病、事假超過規(guī)定天數(shù)；（4）其他在崗但不在心與不在狀態(tài)言行。

4.工作量津貼

包括基礎(chǔ)工作量津貼、超課時津貼、節(jié)假日值班津貼，占獎勵性績效工資總額的40%以上。

（1）基礎(chǔ)工作量津貼。本校教職工工作量達(dá)標(biāo)一率以學(xué)年初校務(wù)民主管理委員會討論公布的個人工作量為核定標(biāo)準(zhǔn)（年齡滿55周歲男教師、50周歲女教師基礎(chǔ)工作量給予適當(dāng)照顧）。圓滿完成基礎(chǔ)工作量的本校教職工，發(fā)放人均獎勵性績效工資總額的40%。

有下列情況者酌情乃至全額扣發(fā)基礎(chǔ)工作量津貼：（1）不顧全大局，不接受基礎(chǔ)工作量；（2）不恪盡職守，未圓滿完成基礎(chǔ)工作量；（3）其他違紀(jì)言行。（2)超課時津貼。超課時津貼主要獎勵超過學(xué)年初核定工作量的臨時以及長期代課的超課時數(shù)，以每課時5元發(fā)放。

（3)節(jié)假日值班津貼。主要獎勵節(jié)假日值班、突擊性加班(如配合拆遷值班，以及為突擊完成上級交辦任務(wù)經(jīng)校長室確認(rèn)確需加班的)，以每次15元發(fā)放。

5．班主任津貼

（1）班主任津貼每人每月200元，全年發(fā)放10個月。

（2）教師擔(dān)任班主任期間享受班主任津貼，離開班主任崗位后不再享受。（3）班主任聘任競爭上崗，班主任工作優(yōu)劣情況考核減發(fā)津貼部分在年終其他獎金中扣除，同時在《考評細(xì)則》的“工作過程”考核中體現(xiàn)。

6.工作質(zhì)量獎

包括基礎(chǔ)質(zhì)量獎、綜合質(zhì)量獎、安全工作獎。（1）基礎(chǔ)質(zhì)量獎。

按學(xué)校分工要求，顧全大局、團結(jié)奉獻(xiàn)、爭先創(chuàng)優(yōu)，工作任務(wù)完成合格者給予發(fā)放人均100元基礎(chǔ)質(zhì)量獎。

（2）綜合質(zhì)量獎。

綜合考核質(zhì)量獎分優(yōu)、良、合格三個等級，等級根據(jù)《考評細(xì)則·常規(guī)工作》考評得分情況確定，分學(xué)科各以三分之一量設(shè)定，優(yōu)秀獎400元，良好獎300元，合格獎200元。

重病患者、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)流動考勤者、哺乳期休假者綜合質(zhì)量考評等級不突破良。招商引資、招商引勞、骨干班培訓(xùn)人員經(jīng)相關(guān)部門確認(rèn)，超額完成工作任務(wù)者，外出支教人員經(jīng)受援學(xué)校確認(rèn)圓滿完成支教工作任務(wù)者，綜合考評等級不低于良；未完成任務(wù)者，考評等級不突破合格。

（3）安全工作獎。

包括學(xué)生課間與集散安全、日常教學(xué)安全、班級財務(wù)安全、與家長溝通安全、值日導(dǎo)護安全、個人身心安全等常規(guī)安全與午間值飯安全兩大方面。

常規(guī)安全獎按月考核，以每月10元，全年100元設(shè)獎，獎勵給本校教職工常規(guī)安全工作中承擔(dān)安全管理職責(zé)且無安全責(zé)任事故者。如發(fā)生安全事故(含教學(xué)事故、查實的或上級交辦的舉報等違規(guī)言行)，當(dāng)月常規(guī)安全獎全部扣發(fā)。

午間值飯安全獎按實計算，每天每人次以7元計發(fā)。7.優(yōu)秀團隊獎。

包括優(yōu)秀班集體、優(yōu)秀教研組、優(yōu)秀年級組、優(yōu)秀課題組、優(yōu)秀優(yōu)質(zhì)資源研發(fā)組以及習(xí)慣養(yǎng)成教育工作先進集體等，具體以鎮(zhèn)單位評比獎勵。

8.教育教學(xué)研究與優(yōu)質(zhì)資源研發(fā)獎。

包括基礎(chǔ)研發(fā)獎、單項質(zhì)量獎以及家長學(xué)校值班津貼等。

（1）基礎(chǔ)研發(fā)獎。積極參與教育教學(xué)研究、優(yōu)質(zhì)資源研發(fā)、學(xué)生習(xí)慣養(yǎng)成、家長學(xué)校建設(shè)，圓滿完成任務(wù)，給予參與研發(fā)人員每人發(fā)放100元基礎(chǔ)研發(fā)獎。

（2）單項質(zhì)量獎。獎勵在教育教學(xué)研究、課題研究、優(yōu)質(zhì)資源開發(fā)、習(xí)慣養(yǎng)成教育以及后勤保障等方面作出顯著貢獻(xiàn)的教職工，其中包括教師參加教學(xué)類競賽個人獲獎，輔導(dǎo)學(xué)生現(xiàn)場競賽獲獎、學(xué)生文章在正規(guī)報刊發(fā)表等。具體辦法參照《考評細(xì)則·專項工作部分》。

（3）家長學(xué)校值班津貼。較高質(zhì)量完成家長學(xué)校建設(shè)任務(wù)，積極認(rèn)真做好家長學(xué)校值班任務(wù)者，以每次10元發(fā)放家長學(xué)校值班津貼。

9.管理人員津貼。

包括副校長、各部門正副主任、年級組長、教研組長、備課組長，經(jīng)考核圓滿完成相應(yīng)職責(zé)任務(wù)者，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放相應(yīng)津貼。副校長、各部門正副主任津貼原則上不低于班主任津貼，按考核，副校長2800元，正職主任2400元，副主任2200元。年級組長、教研組長、備課組長，以10個月計發(fā)，年級組長每月100元，中心教研組長每月40元，備課組長每月30元。重復(fù)職務(wù)者津貼發(fā)放就高不就低，超工作量者在評先評優(yōu)中給予適當(dāng)傾斜。

10．其他津貼。

包括骨干教師津貼、評優(yōu)嘉獎人員津貼以及其他項目津貼。（1)骨干教師津貼。

①標(biāo)準(zhǔn)：骨干教師津貼每月標(biāo)準(zhǔn)，縣名校長150元，縣優(yōu)秀校長100元；市學(xué)科帶頭人150元，市骨干100元、縣學(xué)科帶頭人100元、縣骨干50元。

②考核：對本校中申請享受骨干教師津貼的骨干教師履職情況進行考核，依據(jù)考核結(jié)果發(fā)放骨干教師津貼。

（2)評優(yōu)嘉獎人員津貼。

①標(biāo)準(zhǔn)：每月標(biāo)準(zhǔn)按縣、鎮(zhèn)文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

②評比：A.按本方案中上述“考核程序”考核，在15%內(nèi)按鎮(zhèn)下達(dá)指標(biāo)數(shù)確定優(yōu)秀級人選推薦嘉獎；B.具備縣鎮(zhèn)評優(yōu)人員基本條件；C.出勤率95%以上。

（3）其他項目津貼。根據(jù)實情設(shè)定其他項目津貼。

上述所有項目發(fā)放剩余部分以人均發(fā)放其他項目津貼。

九、本實施方案經(jīng)海安縣曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)校務(wù)民主管理委員會和全體教師討論通過后，報曲塘鎮(zhèn)教育系統(tǒng)績效考核領(lǐng)導(dǎo)級及相關(guān)部門審核后實施。

該方案解釋權(quán)隸屬海安縣曲塘鎮(zhèn)中心小學(xué)績效考核領(lǐng)導(dǎo)組。

第三篇：內(nèi)控制度

內(nèi)控制度范文3篇

建立財務(wù)體系內(nèi)控七原則

1、合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。

2、整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

3、針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。

4、一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。

5、適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。

6、經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強，要切實可行。

7、發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

[篇二:內(nèi)部控制制度的重要性]

摘要:內(nèi)部控制制度是伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，是一項十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，也是現(xiàn)代企業(yè)關(guān)注的一項重要內(nèi)容。文章圍繞此問題展開討論，首先對內(nèi)部控制制度進行了概述，其次從幾個方面分析了內(nèi)部控制制度的重要性，并結(jié)合內(nèi)部控制制度的在企業(yè)中的實際運用狀況，給出了完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容，最后提出了完善與強化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項關(guān)系，具有一定的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制制度;重要性

一、內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)財產(chǎn)與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)與前提而展開一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動所建立的一套完善的制度措施。內(nèi)部控制制度能夠促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合，可以明晰各部門的權(quán)責(zé)，從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。

內(nèi)部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內(nèi)容:即會計控制與管理控制。前者主要指為了保障企業(yè)財產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財務(wù)信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率而采取的一系列控制措施。會計控制和管理控制是相輔相成的，他們都是為了實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)而存在的，對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。

二、內(nèi)部控制制度的重要性

(一)是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要

伴隨時代發(fā)展與社會進步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。為了強化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營效益，應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進行。

企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標(biāo)，僅靠單獨幾個部門的努力

與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當(dāng)中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

(二)是提升國際競爭力的迫切需要

伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟一體化的進程逐漸加快，先進、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經(jīng)濟一體化的步伐，企業(yè)風(fēng)險也在逐漸加劇，而應(yīng)對風(fēng)險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率，從而保障企業(yè)總體目標(biāo)的順利實現(xiàn)，增強自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。

(三)是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要

一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度，是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務(wù)。

(四)是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點關(guān)注的問題，它是企業(yè)進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)嬓畔⒌牟杉?、記錄、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。

(五)是企業(yè)進行風(fēng)險防范的需要

現(xiàn)如今，伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對企業(yè)風(fēng)險進行有效的控制與防范。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，促進企業(yè)開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等工作，加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

(六)是保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要

內(nèi)部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護等一系列的手段與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財產(chǎn)的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費行為的發(fā)生。

三、完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容

(一)對業(yè)務(wù)處理的分工與程序進行明確規(guī)定，保證權(quán)責(zé)清晰

企業(yè)想要生產(chǎn)與發(fā)展，就必須不斷完善自身的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，它在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中發(fā)揮著十分重要的作用，而組織結(jié)構(gòu)的核心就是職責(zé)分工，企業(yè)必須對其加以重視。一般而言，對于企業(yè)的某項業(yè)務(wù)，在其處理的過程當(dāng)中，可能不僅是只有一個部門進行參與，它要涉及到兩個或者多個部門一起進行合作與協(xié)調(diào)，才能保障該業(yè)務(wù)的順利實施。這就要求企業(yè)在各部門的權(quán)責(zé)劃分必須明確、清晰，保障企業(yè)職責(zé)分工的合理性、科學(xué)性、有效性。同時，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自己的實際情況，健全一套完善的內(nèi)部控制規(guī)章程序，明確規(guī)定各部門的權(quán)利與責(zé)任。制度一旦被制定出來，還要保障其能夠被切實執(zhí)行到實際工作中去，不能使規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，還可以配套制定一系列的獎懲機制，切實做到好要獎錯要罰，從而不斷提升員工的工作熱情與積極性，使其能夠更好地為企業(yè)進行服務(wù)。

(二)明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工

為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進行相互的制約。例如出納員不可兼管稽核、不可進行會計檔案的保管工作。銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時，必須有兩人以上負(fù)責(zé)提款的全過程。倉庫材料的明細(xì)賬要有專人對其進行負(fù)責(zé)等。企業(yè)通過一系列的內(nèi)部控制手段與方法，能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生，保障企業(yè)的正常運營。

(三)對會計憑證與會計記錄的正確性與完整性進行明確的規(guī)定

企業(yè)應(yīng)該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定，其中包含有格式、編號、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫數(shù)字的一致性等諸多方面，從而保障會計憑證與會計記錄的正確性與完整性，為企業(yè)決策提供良好的基礎(chǔ)。

(四)對財產(chǎn)清查的盤點制度進行明確的規(guī)定

為了保障企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，物資保管員在對各項物資財產(chǎn)進行收付以后，還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實進行核對。同時，還應(yīng)健全與完善財產(chǎn)的全面清查與局部清查制度，保障賬、卡、物相符，及時糾正可能出現(xiàn)的偏差。此外，現(xiàn)金出納每日下班前應(yīng)清點結(jié)算庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時報告，財務(wù)主管人員要檢查出納員的工作，定期或者不定期對庫存現(xiàn)金進行核查。

四、完善與強化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項關(guān)系

(一)正確處理好成本控制與效益控制的關(guān)系

內(nèi)部控制制度的成本體現(xiàn)于:增加某控制環(huán)節(jié)會導(dǎo)致人力、物力的消耗，導(dǎo)致控制成本上升，同時，倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜，會影響處理業(yè)務(wù)的速度，也會間接導(dǎo)致控制成本的上升。內(nèi)部控制制度的效益體現(xiàn)于:表面上來看，某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升，但從實際而言，內(nèi)部控制制度能夠促進企業(yè)總體經(jīng)營效果，間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。

(二)正確處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評價標(biāo)準(zhǔn)與評價要求上是不完全相同的。內(nèi)部控制是一項規(guī)章制度，屬于一種硬性的規(guī)定，而職業(yè)道德則是一種軟性的約束，其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質(zhì)，因此，想要加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定，還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性，使其能夠不斷提升自己的基礎(chǔ)知識與職業(yè)技能，樹立良好的職業(yè)道德，主動、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，從而能夠更好地為企業(yè)進行服務(wù)。

(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內(nèi)部控制的關(guān)系

伴隨時代發(fā)展與科技進步，信息時代已經(jīng)來臨，電子計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步被應(yīng)用到了經(jīng)濟管理的領(lǐng)域中來，滲透與影響著社會生活的諸多方面。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段，如會計處理的核對與計算等，逐漸被電子計算機這一方式所取代，但這并不說明傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式與手段已經(jīng)不能發(fā)揮作用，科學(xué)、先進的電子計算機技術(shù)并不能完全取代傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式所發(fā)揮出來的作用，對于企業(yè)來說，最重要的是要考慮自身的實際狀況，使傳統(tǒng)的與新型的內(nèi)部控制方式實現(xiàn)相互配合，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進行服務(wù)，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

(四)正確處理好工作效率與企業(yè)內(nèi)部層次的關(guān)系

從理論上來說，企業(yè)每增加一層內(nèi)部控制的層次，所發(fā)生經(jīng)濟舞弊的概率就會減小一成，企業(yè)內(nèi)部控制的效果也會好一些。內(nèi)部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權(quán)、審批、記賬、審核、復(fù)核的過程，能夠促進企業(yè)朝著既定目標(biāo)的方向

前進。

五、結(jié)束語

從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度，從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。

[篇三:淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度]

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:

(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;

(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;

(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;

(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo);

(5)預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施;

(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

(一)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。

(三)監(jiān)督機制不健全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本框架

(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作:

1、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標(biāo)?押股東的目標(biāo)是財富最大化?鴉經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3、要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

(二)設(shè)立有效的控制活動

1、針對人員的控制。

(1)職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

(2)工作流程。明確每個崗位的職責(zé)，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對每一個崗位設(shè)計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

(3)票據(jù)與記錄控制。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(jù)進行預(yù)先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準(zhǔn)確入賬。

(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實物和技術(shù)防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能進行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

(5)績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標(biāo)也將通過個人工作目標(biāo)的實現(xiàn)而實現(xiàn)。

2、針對信息系統(tǒng)的控制活動。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間

。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度

切實提高企業(yè)對內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的認(rèn)識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。

1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動的一部分。

2、對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進行有效和全面的內(nèi)部審計。內(nèi)審要獨立進行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。

3、不論是經(jīng)營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

第四篇：內(nèi)控制度

內(nèi)部控制活動是所有經(jīng)濟組織管理活動的一部分，任何經(jīng)濟組織都應(yīng)該在某種既定有序而高效率的控制方式下開展業(yè)務(wù)活動，同時提供可靠的財務(wù)會計信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經(jīng)濟活動中的失誤和缺陷。

在目前，西方國家審計學(xué)家和會計職業(yè)界對內(nèi)部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會在其《審計程序公告》中，將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)，增進會計數(shù)據(jù)的真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。”就事業(yè)單位而言，可以理解為國家行政組織為了確保單位事業(yè)活動有秩序地和有效地運行，維護國有資產(chǎn)的完整性，提高會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，而制定的一系列組織、計劃和調(diào)節(jié)控制的制度。

綜合各項資料，廣義的內(nèi)部控制可以理解為：

1.它是對公司內(nèi)部運作流程的審視和檢測；內(nèi)部控制具體執(zhí)行時需要相關(guān)的內(nèi)部控制審計人員對公司各個運行程序進行全面的審視和檢測，包括運用必要的審計手段，比如分析性測試、內(nèi)部控制水平評估、調(diào)查、現(xiàn)場查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出自己的管理意見；

2.它是流程管理的修正器和軌道；內(nèi)部控制的實施需要公司具有比較完善的運營流程和流程操作手冊，在實際審計及檢測過程中依據(jù)公司運營流程和操作手冊能夠很好的判斷實際與期望及事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現(xiàn)流程運營過程中的冗余和不增值部分，進而進行規(guī)范。

3.它是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。

由此可見，內(nèi)控制度的存在必要性在于：

首先，在我們進行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的過程中，我們需要關(guān)注公司股東及戰(zhàn)略目標(biāo)，除了基礎(chǔ)的控制措施以外，對于戰(zhàn)略管理等方面內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助我們很好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，有助于保護我們的財產(chǎn)和信息、技術(shù)安全，在內(nèi)部控制中許多原則能夠幫助公司維護資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復(fù)核驗證程序、定期的報告和記錄程序、權(quán)限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。

第三，有助于確保我們提供可靠和及時的經(jīng)營報告和財務(wù)報告，由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在維護財務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制最重要的控制部分，因此內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對于公司財務(wù)信息的維護和完善是非常有效的。

再者，有助于我們遵循有關(guān)的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽和地位，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，公司對于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護應(yīng)該被放置到非常重要的地位。

內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)還可以分為兩個層次：第一層次是內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是內(nèi)部控制作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。借鑒美國COSO報告的研究成果，內(nèi)部控制組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個。每一個要素又可以再分為更多的項目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項目就有操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會、管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實行等。至于作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動要素的細(xì)化，控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對“使公司目標(biāo)不能實現(xiàn)的風(fēng)險”采取了必要的行動。控制活動是針對控制點而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點來設(shè)計內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計流程：

在進行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計中，我們需要關(guān)注：股東的利益需求；一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則；國家及地區(qū)的法律法規(guī)；證券交易委員會具體法律要求及其他要求；客戶需求；同時，我們也需要關(guān)注：-財務(wù)政策、工作程序；公司內(nèi)部審計要求；公司外部審計要求；員工行為準(zhǔn)則等；

在現(xiàn)代公司中對于內(nèi)部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點來看待，內(nèi)部控制不是單個部門能夠獨立完成的工作。一般的內(nèi)部控制制度包括：員工行為準(zhǔn)則；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)；工作程序準(zhǔn)則；財務(wù)準(zhǔn)則；電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)；公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策。

以上述標(biāo)準(zhǔn)對照，我國的公司企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題是比較明顯的：

1、企業(yè)整體缺乏內(nèi)部控制機制和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制意識給淡薄。

在我國，大多數(shù)的跨國公司已經(jīng)建立了相相當(dāng)規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計和流程改進中，量化的進員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業(yè)的商業(yè)風(fēng)險和規(guī)避在商業(yè)中出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護良好的企業(yè)社會形象和維護股東利益。

而對于中國本土企業(yè)，由于中國企業(yè)的外部環(huán)境并沒有象跨國公司那樣要求強化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了這種不成熟的市場化運營方式對于中國企業(yè)來說卻成為合理化的企業(yè)行為。從而使得我國的企業(yè)并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)能夠帶來的經(jīng)濟及社會利益，并沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對企業(yè)的造成的可能致命的損害。

企業(yè)沒缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星散亂的自主活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進行內(nèi)部管理。企業(yè)流程控制混亂，流程設(shè)計不清晰，企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行部門之間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門之間的業(yè)務(wù)配合失調(diào)和遲滯，信息交流阻塞。

這些意識領(lǐng)域的缺陷是我國內(nèi)控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。

2、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制弱化。

現(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員很好的提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但目前我國企業(yè)的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平卻與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財務(wù)信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務(wù)流程不合理、財務(wù)功能缺失。在財務(wù)資料的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、職位分離原則的實施、審計、權(quán)限管理、決策數(shù)據(jù)支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績管理等方面都存在問題。

在很多企業(yè)的管理過程中，財務(wù)管理層并沒有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)的進行，而是流于形式。財務(wù)管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具。財務(wù)人員在業(yè)務(wù)運營過程中沒有依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或是公司的內(nèi)部控制要求進行財務(wù)監(jiān)督和審核，無原則地為各個部門的支持和幫助。在實踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有獲得企業(yè)管理人員的執(zhí)行或是運用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)預(yù)警機制等。

另一方面，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財務(wù)政策，造成財務(wù)人員在實際執(zhí)行業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

而在我國，事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，即內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和考核評價的主體，是事業(yè)單位內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。內(nèi)部控制的客體是事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟、業(yè)務(wù)管理活動。為了控制客體，即控制事業(yè)單位內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動、財務(wù)收支活動，就必須針對其具體環(huán)節(jié)，建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能嚴(yán)格按照計劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)，有秩序、有效率地進行。

目前，我國的事業(yè)單位由于歷史以及現(xiàn)實行政體制的種種因素，對加強內(nèi)部控制認(rèn)識還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機制不健全，缺乏有效的責(zé)任追究機制，管理中存在不少問題，從內(nèi)部控制方面來看，主要有以下幾個方面：

1．總會計師的地位與作用未被重視。事業(yè)單位的一把手領(lǐng)導(dǎo)作為事業(yè)單位的法人代表，是事業(yè)單位各項工作的總負(fù)責(zé)人，對單位的財經(jīng)工作承擔(dān)各種責(zé)任。從目前的實際情況看，我國大部分的事業(yè)單位已經(jīng)建立了一把手負(fù)責(zé)制的財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，增強了對本單位財經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。但是，大部分的事業(yè)單位還未建立總會計師制度。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化，在我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善中，事業(yè)單位的規(guī)模也趨于擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，財務(wù)內(nèi)部控制要求也相應(yīng)的越來越嚴(yán)密，這對于事業(yè)單位財經(jīng)工作而言，是更科學(xué)而標(biāo)準(zhǔn)化的新要求。目前，現(xiàn)存得失也當(dāng)為財務(wù)監(jiān)管模式已越來越難以適應(yīng)這個社會發(fā)展的趨勢，這就迫切需要我們設(shè)置總會計師或相應(yīng)的職位，以協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者全面負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)工作。

2．事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，難以保障國家資產(chǎn)安全保障。近年來，事業(yè)單位的經(jīng)濟活動范圍在不斷深入和發(fā)展，與此同時在資金的對外投資、物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域相繼暴露了越來越多的問題。因此，加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是我國事業(yè)單位面臨的一個緊迫的問題。

3．事業(yè)單位的預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國大部分事業(yè)單位的預(yù)算存在三個問題：首先是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。還有就是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不不力的情況。

三、強化高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1．提高高校各級干部、教職工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部控制的基本程序。財務(wù)內(nèi)部控制不僅是校領(lǐng)導(dǎo)的事，也不僅僅是組織、人事、財務(wù)等少數(shù)部門和工作人員的事，學(xué)校辦學(xué)和管理要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動全校教職員工的參加，注意控制好每一個環(huán)節(jié)，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開展“本科教學(xué)工作水平評估”，圍繞七個一級指標(biāo)和一個特色項目的評估指標(biāo)體系，不僅僅是資金、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等硬指標(biāo)的投入就能完成，還需要強化內(nèi)部管理，加強財務(wù)內(nèi)部控制，完成好師資、教學(xué)、學(xué)風(fēng)等軟指標(biāo)的建設(shè)，整個學(xué)校的本科教學(xué)工作才可能上水平，評估也才能通過。

在實施財務(wù)內(nèi)部控制中，要建立規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制基本程序，主要把握好這幾個方面：一是確定好關(guān)鍵控制點，它是財務(wù)內(nèi)部控制的重點，包括確立關(guān)鍵控制點、控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實現(xiàn)的各項制度；二是比較關(guān)鍵控制點的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況，將信息及時準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門，以便及時采取糾正措施；三是分析關(guān)鍵控制點的差異，找出形成差異的各項因素，分析各項因素對差異的影響程度；四是采取補救措施，及時調(diào)整或糾正目標(biāo)；五是按時開展綜合檢查和評價，對確定關(guān)鍵控制點、標(biāo)準(zhǔn)、計量結(jié)果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。

2． 建立健全高校經(jīng)濟責(zé)任制，完善高校經(jīng)濟監(jiān)督機制。建立健全校（院）長經(jīng)濟責(zé)任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會自主辦學(xué)以及建立自我約束機制的必然要求，是貫徹落實《高等教育法》、《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的重要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照責(zé)、權(quán)、利緊密相結(jié)合的原則，建立健全建立校（院）長經(jīng)濟責(zé)任制，在校內(nèi)實施“教育、科研事業(yè)與經(jīng)濟責(zé)任制狀”，內(nèi)容包括教育、科研事業(yè)工作計劃的完成情況，財務(wù)收支的完成情況，崗位職責(zé)的完成情況，黨風(fēng)廉政建設(shè)等，每年初簽定責(zé)任狀，并對上年的完成情況進行表彰獎勵或懲罰，以明確各部門的經(jīng)濟責(zé)任，促使全校各部門齊抓共管財務(wù)管理，促使各部門加強對財務(wù)管理的研究和采取新措施，不僅校領(lǐng)導(dǎo)重視學(xué)校的財務(wù)管理，而且使部門領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)管理，教職工關(guān)心財務(wù)管理。

在建立健全高校經(jīng)濟責(zé)任制的同時，還要建立健全以“法治”為特征的高校經(jīng)濟監(jiān)督制度體系，二者相輔相成。根據(jù)《高等教育法》的規(guī)定，高校的基本管理體制是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，黨委在高校經(jīng)濟活動中起基本的監(jiān)督保障作用，因此，高校經(jīng)濟活動也應(yīng)在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，實行黨委最高領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，建立健全以校長負(fù)責(zé)為核心，校內(nèi)財務(wù)、審計、監(jiān)察、國資、勞資、物資設(shè)備等行政機構(gòu)監(jiān)督為主，上級監(jiān)督、社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督為輔的監(jiān)督保障體系，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任制確定監(jiān)督目標(biāo)，實行以事前和事中監(jiān)督為重點、事后監(jiān)督為補充的基本監(jiān)督方法。校長對學(xué)校的經(jīng)濟監(jiān)督情況全面負(fù)責(zé)，各學(xué)院和職能部門負(fù)責(zé)人負(fù)第一責(zé)任，相應(yīng)工作人員或經(jīng)辦人員負(fù)具體責(zé)任。

3． 按照《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》要求，建立總會計師制度，對高校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)要走高水平、專業(yè)化的路子。高等學(xué)?？倳嫀焻f(xié)助校（院）長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作，直接向校（院）長負(fù)責(zé)，行使國務(wù)院《總會計師條例》和教育部《高等學(xué)?？倳嫀煿ぷ髟囆幸?guī)程》中規(guī)定的職權(quán)?？倳嫀煹脑O(shè)置，對學(xué)校編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，強化財務(wù)內(nèi)部控制，督促本單位降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，將發(fā)揮積極的作用。

4．建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高管理能力。高校財務(wù)內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使之都能嚴(yán)格按照計劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進行，以保證學(xué)校計劃任務(wù)的完成，最直接的目標(biāo)是防止差錯和舞弊行為。在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度中，要把握三個方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是對外投資、物資設(shè)備采購、基建項目招投標(biāo)、學(xué)生招生等。三是注重責(zé)任牽制，在機構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法。

5． 加強高校預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算管理水平。高校預(yù)算是學(xué)校內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強化預(yù)算的管理，一是要把部門預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，部門預(yù)算就是學(xué)校每年執(zhí)行的預(yù)算；二是完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定；三是推行校級預(yù)算（即部門預(yù)算）和所屬各級預(yù)算，對學(xué)校所屬各級非獨立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算，克服預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

6．結(jié)合建立健全高校經(jīng)濟責(zé)任制和高校經(jīng)濟監(jiān)督制度，不斷改進和完善干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度，使高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度化、規(guī)范化。對領(lǐng)導(dǎo)干部上任，應(yīng)制定明確的任期經(jīng)濟目標(biāo)，合理確定其審計評價標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)評價干部的經(jīng)濟責(zé)任。準(zhǔn)確、科學(xué)地界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，分清經(jīng)濟責(zé)任界限。對經(jīng)濟責(zé)任可以細(xì)化為直接責(zé)任、主要責(zé)任、主管責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以強化對經(jīng)濟責(zé)任人的約束。針對我國企業(yè)與事業(yè)單位在內(nèi)部控制存在的種種問題，我國政府與相關(guān)領(lǐng)域的研究者也相應(yīng)地提出了解決問題的對策，主要來說，包括 X點：

企業(yè)內(nèi)控制度是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度，而決不可能千篇一律。

1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機制。

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。

2、實行財務(wù)總監(jiān)委派制，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

我們在此要求的財務(wù)總監(jiān)，首先應(yīng)該通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)。其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，實現(xiàn)相互制衡的控制局勢，成效應(yīng)該是必然。

3、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線經(jīng)營的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項工作。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。

4、加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體是個人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法。

1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”：企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是他卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟責(zé)任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。所有者和經(jīng)營者的協(xié)調(diào)問題可以說一直是困擾現(xiàn)代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內(nèi)部控制在這方面可以大有作為。

2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標(biāo)運作的系統(tǒng)化機制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時也包括了協(xié)調(diào)、激勵和促進?，F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，使得經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動道德風(fēng)險”和“隱藏信息道德風(fēng)險”的問題。在實踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經(jīng)營者的報酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤。

（三）把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例”

。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化的支撐。

1、要注重企業(yè)文化建設(shè)的實質(zhì)和形式的有效結(jié)合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在價值觀的形成卻要經(jīng)過長期艱苦的磨煉。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

2、要注重領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。領(lǐng)導(dǎo)者的言行對文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個人意志和素質(zhì)的影響。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負(fù)責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。

3、要強調(diào)協(xié)作和團隊精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團隊精神是一個企業(yè)競爭力的力量源泉，在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強調(diào)團隊精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價值觀上的認(rèn)同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的競爭力主要來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

當(dāng)然，除了上述三個主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實行全過程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

第五篇：財務(wù)內(nèi)控制度

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財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

第1章總則

第1條 為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責(zé)任

心，維護公司財經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第2條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)

安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實

施的一系列控制方法、措施和程序。

第3條 本制度適用范圍：集團公司及各下屬子、分公司。

第2章 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部會計控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)：

第1條 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

第2條 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全、完整。

第3條 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

內(nèi)部會計控制應(yīng)該遵循的原則：

第4條 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實際情況。

第5條 約束內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部

會計控制的權(quán)利。

第6條 涵蓋本公司內(nèi)部設(shè)計會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)

針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

第7條 保證本公司內(nèi)部設(shè)計會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)

權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗

位之間責(zé)權(quán)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

第8條 遵守成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

第9條 隨著公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，公司

業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

第3章貨幣資金的內(nèi)控制度

第1節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第1條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以

免責(zé)任不清。

第2條 現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。

第3條 不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天解入開戶銀行。

第4條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

第5條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第6條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收、付款記賬憑證。

第7條 由個公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤

點一次，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由負(fù)

責(zé)人賠償損失。

第8條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的賬實是否

相符。

第9條 各公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。切忌用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或

置放在辦公桌內(nèi)。

第10條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點，超過起點的支出應(yīng)使

用支票支付。

第11條 領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬，如無必要繼

續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。出差人員必須在返回后3日內(nèi)至財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，借款無法核算的，應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間既不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第12條 未經(jīng)批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第13條 費用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第14條 空白支票禁止提前加蓋印章。

第15條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得收據(jù)。如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。

第2節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度

第1條 銀行印鑒至少由兩人分管。

第2條 出納員應(yīng)及時根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報表。

第3條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空

頭支票。

第4條 妥善保管空白支票、匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購

入、發(fā)出和注銷情況。

第5條 及時與銀行對賬、查明未達(dá)賬項及原因，并編制銀行未達(dá)賬項調(diào)

節(jié)表。

第6條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控

制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管、如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。

第3節(jié) 有價證券內(nèi)控制度

第1條 公司有價證券包括但不限于：大額定期存單、未到期的商業(yè)承兌

票據(jù)及銀行承兌匯票、收到的出口信用證、貨物提單等貨權(quán)憑證等。

第2條 對于金額巨大的有價證券，公司應(yīng)租用金融機構(gòu)的保險箱儲存。

第3條 有價證券的保存和取出，必須由2人以上同時在場方可辦理，并

須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。

第4條 對于未到期的商業(yè)承兌票據(jù)及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，視同貨

幣資金處理，必須辦理有效審批手續(xù)后方可進行。

第4節(jié) 工資內(nèi)控制度

第1條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放工作的崗位應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名、工資標(biāo)準(zhǔn)、各種津貼和補貼的金額。

第2條 財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名、工資數(shù)額及

有關(guān)補助認(rèn)真核對臨時工工資情況。

第3條 核對離職人員是否從工資表中刪除。

第4條 核對各項應(yīng)扣款是否正確。

第5條 根據(jù)審核過的工資計算表和工資匯總表編制記賬憑證。

第6條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總

第7條 各職工工資發(fā)到個人后，應(yīng)及時讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。

第8條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第4章 實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第1節(jié) 原材料內(nèi)控制度

第1條 公司應(yīng)設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

第2條 對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購（合同）數(shù)、實收數(shù)、短缺數(shù)等。

第3條 各種材料物資應(yīng)妥善保管、按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便賬實核對。

第4條 倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以

保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

第5條 實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)

余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門相財務(wù)部門據(jù)以進行賬務(wù)處理。

第6條 對易潮、易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，及時處理。

對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第7條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉

庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單、限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第8條 如需超過限額領(lǐng)料，領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和

材料部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補發(fā)追加領(lǐng)料。

第9條 對于委外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委

托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時要注銷記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一定材料交換另一種材料。

第10條 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量相符。財會部

門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額相符，并定期或不定期抽查材料部門的賬、卡和實物數(shù)量是否相符。

第11條 對于邊角料應(yīng)做到合理回收，加強材料的綜合利用。

第2節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第1條 公司應(yīng)設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第2條 生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在交庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第3條 “交庫單”一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間

計算產(chǎn)量，一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符。

第4條 對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。

對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時送交成品庫驗收入庫手續(xù)。

第5條 產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的定貨單或銷售合同開出

一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉

庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款、記賬。

第6條 銷貨發(fā)票開好后名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、相符。應(yīng)由開票人以

外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的定貨單或合同一致。

第7條 倉庫保管（發(fā)貨人）接到“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再

由另一人作最后的復(fù)核，核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第8條 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿（如

銷售、應(yīng)收銷貨款）的記賬工作。

第9條 每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、賬實核對相符后，要編制

產(chǎn)成品收、發(fā)結(jié)存報表送財會部門對賬，保證賬實相符。

第3節(jié) 在產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第1條 外購半成品的管理，視同材料處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第2條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流

程。

第3條 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委

托外單位加工的材料處理。

第4條 月末要清查盤點，盤點一般由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能

時，財務(wù)部門應(yīng)派人參加，盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，注明在產(chǎn)品名稱和加工程度，以便正確計算在產(chǎn)品成本。

第4節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第1條 各公司固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共

同管理，各司其職。

第2條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織

驗收，登記固定資產(chǎn)。

第3條 對投出固定資產(chǎn)的原值、已提折舊、評估值應(yīng)及時反映。

第4條 資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理

費用、殘值收入、或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。

第5條 建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查簿。

第6條 接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。

第7條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理和保管。

第8條 固定資產(chǎn)折舊按如下規(guī)定進行，以正確反映其原值、累計折舊和

賬面凈值，殘值率為5%。使用年規(guī)定：房屋建筑為20—30年，機器設(shè)備為5—10年，工具、辦公家具等為5年，交通工具為4年，電子設(shè)備為3年。使用直線法進行折舊攤銷。

第9條 在會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點，以

查明資產(chǎn)實物狀況。

第10條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認(rèn)真的核對、盤點及損失程度的評估，應(yīng)

及時向保險公司索賠。

第5章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第1節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第1條 申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)后匯總編制采購計劃，再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨定單，組織采購。采購計劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一

份送財會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計劃中

應(yīng)填明所購貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應(yīng)及時通知申請部門。

第2條 采購部門將批準(zhǔn)的采購計劃副本轉(zhuǎn)材料倉庫保管員存檔，作為日

后驗收的依據(jù)。

第3條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存

查的采購計劃進行認(rèn)真核對，同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)邀請有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第4條 倉庫保管登記已驗收貨物的明細(xì)賬。

第5條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單（或入庫單）和發(fā)票賬單后，進

一步與合同、采購計劃核對相符，簽章送財會部門。

第6條 財會部門根據(jù)驗收單和發(fā)票，并核采購計劃于合同確認(rèn)無誤后，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第7條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財

務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部門拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第8條 財會部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進行控制。

第9條 月末財會部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進行核對，賬與實物數(shù)量進

行核對。

第2節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第1條 銷售部門根據(jù)購貨單位的定貨單或銷貨合同開出一式三份出庫提

貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款、記賬。

第2條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部門出庫提貨單開發(fā)票。開票工作由財務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第3條 收款員收款。收款人由財會部門開票以外的另一個人員或銷售部

門的負(fù)責(zé)。收款人應(yīng)核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。

第4條 倉庫發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)（三聯(lián)式則用發(fā)票代替）向倉庫取貨。

第5條 出門檢查。客戶出示出門條或發(fā)票。

第6條 財會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數(shù)與

發(fā)票存根聯(lián)合計數(shù)核對無誤后將款項交財會部門出納，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第7條 接受客戶訂貨單。

第8條 草擬合同，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機構(gòu)草擬，草

擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第9條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第10條 開出出庫提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后

應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯誤。增值稅銷

售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第11條 發(fā)出貨物，取得貨運部門運單。

第12條 財務(wù)部門憑發(fā)票、運單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托

收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時，憑發(fā)票、運單等憑證向購貨方取得匯票，同時編制記賬憑證。

第13條 根據(jù)劃回的托收憑證收賬通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應(yīng)收賬款或

沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第14條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

據(jù)。

第15條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品（辦理入庫手續(xù)）。若因其他原

因購貨方要求折讓，應(yīng)規(guī)定銷貨折讓的批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記賬。

第16條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返

修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費用應(yīng)按規(guī)定進行會計處理。

第17條 對應(yīng)收賬款應(yīng)在款項到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。

第18條 企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)按如下程序報批后方可核銷壞賬：單筆金額在0.5萬元一下的應(yīng)收款項，由經(jīng)營班子審批后財務(wù)部門核銷，單筆金額超過1萬元的，應(yīng)做專項議案，報董事會審批。

第6章 附則

第1條 本制度由集團公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第2條 本制度自發(fā)布之日起施行。

重慶某汽車電子有限公司

2013年月日