第一篇：內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法

內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機(jī)制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法（試行）》，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。

第三條 內(nèi)部控制制度審計(jì)是為了對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行檢查、測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第四條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)是國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、華電集團(tuán)公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。

第五條

內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計(jì)部門組織實(shí)施。

第二章內(nèi)控制度審計(jì)原則及目標(biāo) 第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)遵循的原則

1、責(zé)任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準(zhǔn)確、界定清楚、責(zé)任明確。

2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從發(fā)生到結(jié)束的全過(guò)程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門、崗位或人員分別實(shí)施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯(cuò)和舞弊可能性事件發(fā)生。

3、協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，有益于企業(yè)加強(qiáng)管理，挖掘潛力，提高效益。

第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：

1、維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；

2、保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、可靠與及時(shí)提供；

3、避免不必要的成本、費(fèi)用，以求盈利；

4、保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；

5、預(yù)防錯(cuò)誤和弊端發(fā)生，為加強(qiáng)管理提供依據(jù)；

6、提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；

7、確定開展審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。第三章 內(nèi)部控制制度審計(jì)主要內(nèi)容

第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎(jiǎng)懲力度通過(guò)審計(jì)做出評(píng)價(jià)。具體審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個(gè)人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。第八條審計(jì)要點(diǎn)

1、各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；

2、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個(gè)步驟；

3、是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；

4、是否建立保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性的制度；

5、是否建立保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的制度；

6、會(huì)計(jì)資料是否實(shí)行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；

7、是否建立內(nèi)審制度并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和職能部門運(yùn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第四章 內(nèi)部控制制度審計(jì)程序和方法

內(nèi)部控制制度審計(jì)程序

內(nèi)部控制制度審計(jì)程序包括健全性測(cè)試、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試三個(gè)階段：

（一）健全性測(cè)試

主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評(píng)價(jià)其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無(wú)欠妥之處。

1、資料查閱法：收集和查閱各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況，了解企業(yè)概況。

2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法：審計(jì)人員到各部門、車間、分場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。

3、填表測(cè)試：審計(jì)人員將需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計(jì)人員審查核實(shí)。

（二）符合性測(cè)試

對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，查明企業(yè)各項(xiàng)控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是否真正發(fā)揮了作用，有無(wú)失控和不完善之處。

1、業(yè)務(wù)測(cè)試

通過(guò)對(duì)相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中是否真實(shí)存在。

2、能測(cè)試

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。目的是為查明關(guān)鍵控制點(diǎn)是否切實(shí)存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點(diǎn)有無(wú)漏過(guò)不正確的業(yè)務(wù)。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

根據(jù)符合性測(cè)試確定的審查重點(diǎn)，運(yùn)用核對(duì)、復(fù)核、盤點(diǎn)實(shí)物、帳戶分析等方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實(shí)性、正確性進(jìn) 行驗(yàn)證，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確，并將檢查結(jié)果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計(jì)方法

1、審閱法：通過(guò)審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。

2、詢問(wèn)法：主要是同有關(guān)人員談話。注意詢問(wèn)的對(duì)象要分層次。

3、觀察法：在現(xiàn)場(chǎng)察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達(dá)到控制的目的。

4、證據(jù)法：通過(guò)對(duì)企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實(shí)際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實(shí)有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。

5、實(shí)驗(yàn)法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗(yàn)證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。

6、比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進(jìn)行對(duì)比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問(wèn)題的一種方法。第十條審計(jì)工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責(zé)任公司審計(jì)工作規(guī)則》進(jìn)行。具體審計(jì)程序分為調(diào)查、測(cè)試、評(píng)價(jià)、報(bào)告四個(gè)階段進(jìn)行。

㈠調(diào)查

收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。㈡測(cè)試：

采用前述測(cè)試方法對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資料的完整性、嚴(yán)密性、真實(shí)性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行驗(yàn)證，并將測(cè)試的結(jié)果作為評(píng)價(jià)結(jié)論的依據(jù)。㈢評(píng)價(jià)：

內(nèi)控制度系統(tǒng)的評(píng)價(jià)

⑴健全性評(píng)價(jià)：主要評(píng)價(jià)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點(diǎn)是否齊全，有無(wú)控制弱點(diǎn)或缺少必要的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有嚴(yán)密的控制措施。

⑵嚴(yán)密性評(píng)價(jià)：各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無(wú)兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。

⑶合理性評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行的控制措施和程序是否符合本單位的實(shí)際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對(duì)應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。

內(nèi)控制度綜合評(píng)價(jià)

綜合評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績(jī)，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實(shí)可行的建議。

⑴評(píng)價(jià)內(nèi)控制度應(yīng)著重說(shuō)明的問(wèn)題：

①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；

②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度；

③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)；

④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

⑤通過(guò)加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達(dá)到預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊的目的； ⑥企業(yè)有無(wú)建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度。

⑵評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的要求：

①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評(píng)價(jià)，實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際；

②評(píng)價(jià)應(yīng)具體明確。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績(jī)，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問(wèn)題；

③所建議要有針對(duì)性，每項(xiàng)改進(jìn)措施必須有明確的目的性。

㈣報(bào)告：

在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上由審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

審計(jì)報(bào)告的基本形式為基本情況、存在問(wèn)題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評(píng)價(jià)。

審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

第十一條審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時(shí)審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。

第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

*******有限責(zé)任公司審計(jì)部 二OO二年三月十八日

第二篇：淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)

淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)是指，為了保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠而采取的對(duì)各種資產(chǎn)管理辦法、財(cái)務(wù)收付手續(xù)等具體措施是否健全有效、會(huì)計(jì)處理辦法和程序是否正確合理而進(jìn)行的審計(jì)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的在于檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，公司在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)是否遵守了內(nèi)部控制的程序和原則，確定會(huì)計(jì)信息的可靠性和制度的優(yōu)缺點(diǎn)，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)審計(jì)，可以揭示管理中存在的問(wèn)題并提出審計(jì)意見，進(jìn)一步完善內(nèi)部制度，是“對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制”。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。

（一）組織結(jié)構(gòu)控制審計(jì)。檢查公司是否執(zhí)行不想容職務(wù)相分離的原則，是否合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制審計(jì)。檢查是否明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)管理層是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)。檢查是否依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律依據(jù)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，并實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

（四）預(yù)算控制審計(jì)。檢查預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理狀況，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金是否實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金是否實(shí)行控制預(yù)算外支出。

（五）財(cái)產(chǎn)保全控制審計(jì)。測(cè)試為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全所采取的各項(xiàng)控制措施，了解是否未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，是否采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)控制審計(jì)。測(cè)試會(huì)計(jì)人員是否具有本崗位的工作能力，是否理解自己的工作職責(zé)和權(quán)限，并能以高度責(zé)任感來(lái)履行職責(zé)；檢查會(huì)計(jì)部門是否建立和實(shí)施科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、晉升、淘汰等制度，是否經(jīng)常檢查和評(píng)價(jià)每個(gè)人的工作。

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。檢查公司是否針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通

過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范

和控制。

（八）內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì)。檢查公司是否建立和完善了內(nèi)部報(bào)告管理制度，全面反映經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

（九）電子信息系統(tǒng)控制審計(jì)。檢查公司是否運(yùn)用電子信息技術(shù)建立控制系統(tǒng)，減少和消

除人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施；是否加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)

據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

（一）是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。它是對(duì)照管理制度規(guī)定或?qū)嶋H工作需要，審

查單位及其各個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該建立的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，是否已建立起來(lái)并進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。如

果各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)是齊全的，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是健全的。但

是，各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)特別是控制點(diǎn)的“齊全”是個(gè)不易量化的概念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健

全性，是個(gè)需要爭(zhēng)取的目標(biāo)，只有經(jīng)過(guò)不斷的探索和改進(jìn)，才能趨于實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。

（二）是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性。這里關(guān)鍵在于檢查和評(píng)價(jià)單位極其各個(gè)系統(tǒng)

按照管理制度的規(guī)定或者實(shí)際工作的需要，所建立的控制點(diǎn)有無(wú)過(guò)多或過(guò)少，甚至不必要的情形；或者應(yīng)當(dāng)建立若干控制點(diǎn)，而管理制度中未能考慮的，在實(shí)際工作中也未建立的情形；

或者管理制度要求建立某些控制點(diǎn)，但不符合單位的實(shí)際情況，因而在實(shí)際工作中無(wú)法執(zhí)行的情形；或者已經(jīng)建立起的控制點(diǎn)中存在人員分工、職責(zé)不夠清楚的情形等。

（三）是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。它是對(duì)單位及其各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制

點(diǎn)，在實(shí)際工作中是否發(fā)揮了控制作用所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的方法

（一）進(jìn)行健全性測(cè)試和評(píng)價(jià)

健全性測(cè)試和評(píng)價(jià)，是對(duì)本單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和合理性所進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)

價(jià)，通常采用以下方法：

1．調(diào)查記述法。運(yùn)用這種方法進(jìn)行測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面審閱單位的管理制度和有

關(guān)資料，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)與有關(guān)的各個(gè)系統(tǒng)、各級(jí)管理人員和職工交談，或到現(xiàn)場(chǎng)觀察、召開座談會(huì)等方法，了解掌握各系統(tǒng)、各層次和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制情況，如職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、工作負(fù)荷、分工協(xié)作、相互制約、履行職責(zé)、行使職

權(quán)、業(yè)務(wù)手續(xù)等情況，并將了解掌握的情況用文字記錄下來(lái)，以備分析評(píng)價(jià)之用。

2．繪制流程圖法。它是用圖示的方法直觀地反映單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)的情況。

3．制發(fā)調(diào)查表法。為調(diào)查了解單位及其所屬單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全制度、合理狀

況和各個(gè)控制環(huán)節(jié)與控制點(diǎn)強(qiáng)弱乃至失控等情況，按照規(guī)范化的設(shè)想，事前設(shè)計(jì)并印制調(diào)查

表，分發(fā)有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。

審計(jì)人員在利用上述方法對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和合理性進(jìn)行了必要的審閱和調(diào)

查工作之后，通過(guò)整理調(diào)查資料，統(tǒng)計(jì)調(diào)查結(jié)果，按照檢查和評(píng)價(jià)的要點(diǎn)，對(duì)單位及其各個(gè)

系統(tǒng)的內(nèi)部控制的健全、合理狀況，做出初步分析和評(píng)價(jià)。

（二）進(jìn)行符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)

審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性進(jìn)行測(cè)試并做出初步評(píng)價(jià)后，還應(yīng)當(dāng)有重

點(diǎn)地進(jìn)行符合性測(cè)試，即進(jìn)一步檢驗(yàn)在實(shí)際工作中是否按照規(guī)定的程序和方法辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在并有效地發(fā)揮了控制功能。進(jìn)行符合性測(cè)試一般采用下列方

法：

1．重復(fù)檢查。審計(jì)人員重復(fù)業(yè)務(wù)人員已經(jīng)完成的某些業(yè)務(wù)處理，以驗(yàn)證是否正確，同

時(shí)檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，各有關(guān)控制點(diǎn)是否發(fā)揮了控制功能。

2． 證據(jù)檢查。審計(jì)人員檢查有關(guān)憑證單句，查證留在上面的有關(guān)控制的證跡。

3． 實(shí)地觀察。審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場(chǎng)察訪業(yè)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況。

4． 會(huì)談。與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工會(huì)談，了解他們對(duì)控制目標(biāo)的理解和操作程序的掌

握情況。

當(dāng)符合性測(cè)試達(dá)到所要求的程度后，可對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確認(rèn)其可信性

和可依賴程度，看在哪些方面能夠依賴內(nèi)部控制，哪些方面不能依賴內(nèi)部控制，并提出改進(jìn)

內(nèi)部控制的建議，為確定下一步審計(jì)的重點(diǎn)提供依據(jù)。

四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的作用

(一)作為輔助手段，內(nèi)部控制制度審計(jì)所起的作用。

1． 被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)審，確定抽查審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。

現(xiàn)代審計(jì)一般采用抽查審計(jì)的方法，但抽查哪些內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)什么，需要審計(jì)人

員作出職業(yè)判斷。在實(shí)際工作中，每展開一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，首要的任務(wù)就是編制審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。然而，在沒有進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，這些工作只是“紙上談兵”，往往在進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)、初步了解內(nèi)部控制情況后，會(huì)根據(jù)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)重新確定審

計(jì)重點(diǎn)，調(diào)整審計(jì)方案。事實(shí)上，只有以內(nèi)控制度評(píng)審為起點(diǎn)，找出審計(jì)的切入點(diǎn)，才

能有的放矢，圓滿完成審計(jì)任務(wù)。

2． 通過(guò)內(nèi)控制度審查，確定被審單位會(huì)計(jì)信息的可信賴程度。

我們知道，一定期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，能綜合反映企業(yè)這段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程

和結(jié)果。審計(jì)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見，就必須了解會(huì)計(jì)信息的可靠程度，而會(huì)計(jì)信息的可靠與否往往取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理、記錄方法是否恰當(dāng)，而這些處理和記錄的質(zhì)量，又在很大程度上依賴于內(nèi)部控制的健全有效。

3． 為其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議提供依據(jù)。

內(nèi)控制度有著非常豐富的內(nèi)涵，是企業(yè)管理層為了保證生產(chǎn)和工作的順利進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法，以及為保護(hù)方針政策的貫徹

實(shí)施。利用內(nèi)部分工和內(nèi)部牽制制度而采取的一系列措施。這些措施如何，執(zhí)行好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而開展審計(jì)工作離不開對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的認(rèn)定或經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)

和界定。一般來(lái)說(shuō)，健全的內(nèi)部控制可以防止和發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，而建立和健全內(nèi)部控制

是單位負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。因此，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查就成為評(píng)

價(jià)和界定單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。如果一個(gè)單位沒有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失靈，致

使單位問(wèn)題較多甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，則該單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)整個(gè)單位的損失負(fù)直接責(zé)任，如果該單位內(nèi)部控制健全，出現(xiàn)問(wèn)題就可依據(jù)崗位職責(zé)分清責(zé)任歸屬。另外，在開展財(cái)

務(wù)收支審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查評(píng)價(jià)也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營(yíng)管理狀況并提出恰

當(dāng)建議的依據(jù)。

（二）作為專題項(xiàng)目，內(nèi)控制度審計(jì)所起的作用。

1．通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，有助于完善企

業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。

內(nèi)控制度專題審計(jì)是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計(jì)內(nèi)容，而內(nèi)部控制既包括管

理控制又包括會(huì)計(jì)控制，幾乎所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容，特別是規(guī)模

大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)，內(nèi)控制度所涉及的面就更寬。所以，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)控制度

進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。審計(jì)時(shí)應(yīng)抓

住關(guān)鍵控制點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各

種因素進(jìn)行分析。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞受諸多因素影響，或是管理層原因，或是執(zhí)行者

素質(zhì)的原因，或是利益沖突等，這些因素會(huì)使表面上非常完善的內(nèi)控制度也常常流于形

式。因此，審計(jì)人員應(yīng)按照客觀性原則，通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)揭示出內(nèi)部控制中存在的弊

端，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出整改建議，使管理當(dāng)局了解內(nèi)部控制

受到威脅的各種因素，從而對(duì)癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。

2．通過(guò)開展內(nèi)控制度審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點(diǎn)，提

醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱。隨著時(shí)間的推移，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)不斷發(fā)生變化，原

本完善的內(nèi)部控制也可能逐漸失效，也需要內(nèi)部審計(jì)著眼未來(lái)，找出各種完善的措施和

途徑。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)如果能在控制制度實(shí)施之前就檢查所設(shè)計(jì)的控制，較早地發(fā)

現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，就能避免可能發(fā)生的損失，真正起到服務(wù)的作用，會(huì)比查出許多違

紀(jì)問(wèn)題更受管理者歡迎。

總之，內(nèi)控制度審計(jì)作為輔助手段，能幫助審計(jì)人員確定工作重點(diǎn)，提高工作效率，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)；作為專題項(xiàng)目，能促使企業(yè)加強(qiáng)管理，提

高經(jīng)濟(jì)效益。

五、內(nèi)控制度審計(jì)中存在的偏頗看法

在實(shí)際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)混為一談，主要表現(xiàn)在：

（一）有的同志認(rèn)為，內(nèi)控制度審計(jì)就是規(guī)章制度審計(jì)，就是對(duì)規(guī)章制度的檢查，以至

把通常所說(shuō)的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。

從而使管理的力足點(diǎn)過(guò)于向規(guī)章制度傾斜，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)卻未予重視，成為企

業(yè)管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)

失控卻被忽略?？v觀許多經(jīng)濟(jì)案件，我們能否從內(nèi)控制度的運(yùn)作中找到漏洞和原

因呢？譬如會(huì)計(jì)人員仿造了憑證，而作為內(nèi)部牽制的復(fù)核崗如能勝任控制職能，則不會(huì)“案”發(fā)。反之，則會(huì)使不良人員有機(jī)可乘。事實(shí)上，類似的經(jīng)濟(jì)案件已

屢見不鮮，而對(duì)其抑制不力，內(nèi)控制度審計(jì)做得不夠應(yīng)該是主要原因之一。

（三）內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)控制度審計(jì)涵蓋的內(nèi)容遠(yuǎn)比規(guī)

章制度審計(jì)廣泛。因此，把內(nèi)控制度審計(jì)和規(guī)章制度審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，方能達(dá)到

標(biāo)本兼治的目的。

六、內(nèi)控制度審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向

（一）隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)已迫在眉睫。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)

前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)基本了解，包括被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件是否

通過(guò)評(píng)審和審批。同時(shí)收集資料，了解有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃和要求，進(jìn)而制

定審計(jì)方案，確定審計(jì)人員分工。

（二）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后用要求被審計(jì)單位提供下列資料：電算化工作的基本情況、電算化業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、替代手工記賬的有關(guān)批復(fù)和試運(yùn)行工作檔案、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件文檔

資料等。

（三）請(qǐng)被審計(jì)單位介紹計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用情況和使用效果，并實(shí)地觀摩和模擬

操作，詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題。

（四）采用問(wèn)卷調(diào)查法按照實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的《會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查表》，就被審計(jì)

單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件及各類人員的組織控制、維護(hù)控制、運(yùn)行控制等方面進(jìn)行問(wèn)答，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以做出初步評(píng)價(jià)。

（五）對(duì)審計(jì)過(guò)程中掌握的情況進(jìn)行整理分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，形成審計(jì)報(bào)告，向管理當(dāng)

局提出合理可行的審計(jì)建議。

內(nèi)部控制涉及到管理的各個(gè)方面，外延很廣，搞好內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)內(nèi)審人員既是

挑戰(zhàn)更是機(jī)遇。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的前景就會(huì)更加光明。

第三篇：內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則

內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則

第一條

為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)部審查與評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制，促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門不斷加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《公司審計(jì)基本制度》等規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條

內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等五個(gè)要素。它貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。

第三條

內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：

一、控制環(huán)境審查主要內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的誠(chéng)信原則；

（二）被審計(jì)單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)；

（三）（三）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；

（四）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；

（五）被審計(jì)單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。

二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)審查的主要內(nèi)容：

（一）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；

（二）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性；

（三）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；

（四）對(duì)外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn)；

（五）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制，對(duì)必要的項(xiàng)目是否推行會(huì)計(jì)委派制，項(xiàng)目投資控制的有效性程度；

（六）采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障；

（七）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；

（八）是否在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象；

（九）銷售與收款控制：定價(jià)原則、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；

（十）擔(dān)保控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失控制制約機(jī)制的健全性和有效性；

（十一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性，是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整等。

四、控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容：

（一）控制程序設(shè)計(jì)是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則，是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，切合企業(yè)管理實(shí)際；

（二）內(nèi)部控制制度是否遵循了適時(shí)性原則，是否隨外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善；

（三）管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，信息處理是否及時(shí)和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。

第四條

實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)，主要按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、全面系統(tǒng)性、有效性，是否能保證公司資產(chǎn)的安全完整，起到防范、控制舞弊行為，是否能保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確，起到為提高公司管理水平和經(jīng)營(yíng)效益、確保既定經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而有效控制的自我約束機(jī)制作用。

二、審查、評(píng)價(jià)建立內(nèi)部控制制度是否遵循了以下原則：

（一）合法性原則；

（二）可行性原則；具有較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；

（三）目標(biāo)性原則。是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定；

（四）授權(quán)、分權(quán)原則。是否依據(jù)授權(quán)、分工和責(zé)權(quán)一致的原則，建立了崗位責(zé)任制，明確分工負(fù)責(zé)，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合；

（五）職務(wù)分管控制原則；

（六）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。是否體現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化；

（七）檢查核對(duì)原則。是否明確規(guī)定對(duì)已完成的各種記錄進(jìn)行事后檢查、核對(duì)，反饋各種資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性；

（八）效益性原則。

三、內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度是否合法、有無(wú)違反國(guó)家、上級(jí)有關(guān)行規(guī)定的條款；

（二）內(nèi)控制度是否健全，能否保證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

（三）制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)；

（四）內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行；

（五）各種內(nèi)控制度的履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否結(jié)合公司實(shí)際及時(shí)自查修訂完善。

第五條

內(nèi)部控制審計(jì)的步驟和方法。

一、了解并記錄被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。可以采取以下方法：

（一）詢問(wèn)相關(guān)人員；

（二）查閱文件。收集和查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況等文件資料，檢查內(nèi)控制度是否完善、合理，并按規(guī)定的工作程序?qū)⒘私獾降膬?nèi)部控制情況加以記錄；

（三）調(diào)查問(wèn)卷：按照需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給被審計(jì)單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實(shí)；

（四）觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況；

（五）流程圖：在深入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員用圖解的形式，按被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程反映和描述內(nèi)部控制，為下一步評(píng)價(jià)提供直觀的資料；

（六）文字?jǐn)⑹觥?/p>

二、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。一般應(yīng)采用以下具體方法：

（一）符合性測(cè)試法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，查明各項(xiàng)控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是否真正發(fā)揮了作用，有無(wú)失控和不完善之處。主要包括：

1、證據(jù)檢查法：通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)告等能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。

2、驗(yàn)證法：部分或全部重復(fù)由被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。

3、實(shí)地觀察：到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。

4、分析性程序：通過(guò)研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如被審計(jì)單位資料與

5、同業(yè)趨勢(shì)比較分析、以前與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性覆核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見的基礎(chǔ)資料。

（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試法：運(yùn)用核對(duì)、復(fù)核、盤點(diǎn)實(shí)物、賬戶分析等方法檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，會(huì)計(jì)記錄是否正確、真實(shí)可靠。

第六條

出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

一、審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、依據(jù)、主要實(shí)施程序的描述；

二、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；

三、審計(jì)意見書，內(nèi)部控制審計(jì)意見書除了常規(guī)的審計(jì)意見外，必須具有以下結(jié)論：“內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”。

四、對(duì)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制的建議。

第七條

內(nèi)部控制審計(jì)的程序。

一、按照公司實(shí)際需要和規(guī)定的工作程序，提出內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃并按規(guī)定報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

二、按照規(guī)定完成準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)審計(jì)工作。

第八條

根據(jù)實(shí)際需要，審計(jì)部可對(duì)不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。既可對(duì)被審計(jì)單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí)施審查評(píng)價(jià)。

第九條 本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，按國(guó)家、上級(jí)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條 本實(shí)施細(xì)則由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第十一條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。

第四篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

1、概念

u

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計(jì)的職能

監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計(jì)的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對(duì)照）

建議

5、內(nèi)部審計(jì)的具體方法

審核、觀察、詢問(wèn)、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無(wú)法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

u

控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來(lái)控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

u

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營(yíng)分析控制

u

績(jī)效考評(píng)控制

u

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會(huì)計(jì)控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來(lái)促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬(wàn)應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對(duì)正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來(lái)執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

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可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

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可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；

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沒有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

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內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無(wú)論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

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而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

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內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

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二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無(wú)法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

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為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

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內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

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END

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第五篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）

關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告

（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。