第一篇：路橋費(fèi)抵扣政策延續(xù)至8月1日以后：發(fā)票取得、賬務(wù)處理、納稅申報全總結(jié)

路橋費(fèi)抵扣政策延續(xù)至8月1日以后：發(fā)票取得、賬務(wù)處理、納稅申報全總結(jié)

眾所周知，在2016年5月至7月間，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。時間跨過7月，這一政策也隨之廢止。然而就在前兩天，財稅【2016】86號發(fā)布，又延續(xù)了這一政策，并且政策停止執(zhí)行時間并未明確。1政策原文

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1 3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1 5%）×5%。通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。2發(fā)票示例

那么，上圖中上方的高速公路通行費(fèi)發(fā)票則可以按規(guī)定計算扣除?？梢钥鄢倪M(jìn)項(xiàng)稅額=250÷(1 3%)×3%=7.28（元）。仍以上面的兩張發(fā)票為例，取得的高速公路發(fā)票票面金額250元、計算扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額7.28元，取得的路橋費(fèi)發(fā)票票面金額65元、計算扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額3.10元，則賬務(wù)處理如下：借：成本/費(fèi)用類科目

304.62

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

10.38貸：庫存現(xiàn)金

3154納稅申報

1、計算抵扣的道路、橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。如下圖所示：

2、同時，填寫《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄，如下圖所示：5其他問題 問：ETC充值費(fèi)是否適用該政策計算抵扣？

答：財稅【2016】86號的規(guī)定，可以計算扣除的通行費(fèi)是按通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）注明的收費(fèi)金額為基數(shù)，并沒有包括ETC收費(fèi)。

同時，參照國家稅務(wù)總局《20條服務(wù)新舉措全面助力營改增為主題的在線訪談》的問答：

“問：公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費(fèi)計算抵扣？

答：ETC充值卡充值時并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計算抵扣?！?/p>

因此，公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。----------the end----------該稿件為本平臺原創(chuàng)稿件，歡迎轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)載請注明文章出處及原作者 本文僅供學(xué)校交流之用文中如有不當(dāng)之處，請您指正快戳這顆煎蛋，關(guān)注我吧