第一篇：小型微利、小規(guī)模納稅人、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)分和稅收政策

小型微利、小規(guī)模納稅人、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)分和稅收政

策

在賬務(wù)處理與稅務(wù)征收上，我們?？吹叫⌒臀⒗髽I(yè)、小規(guī)模納稅人、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等稱呼，它們即相互交叉，又有各自特點(diǎn)，一下子讓人眼花繚亂，現(xiàn)簡(jiǎn)述下他們的定義與適用范圍。1 小型微利企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。”企業(yè)的定義按所得稅法第一條指的是:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。小型微利企業(yè)的稅率根據(jù)所得稅法第二十八條規(guī)定:為20%。根據(jù)財(cái)稅【2015】99號(hào)及國(guó)稅總局公告2015年第61年規(guī)定，截止2017年12月31日，“其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”。實(shí)質(zhì)就是符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)所得稅率是10%。2 小規(guī)模納稅人《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條及二十九條明確小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn):(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。(2)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。營(yíng)改增后分為二種:應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過(guò)500萬(wàn)元(≤500萬(wàn)元)的納稅人此次營(yíng)改增試點(diǎn)開始前，“應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額÷(1+適用稅率”未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人也為小規(guī)模納稅人?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān) 稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】23號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】26號(hào))中明確:(一)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。(二)按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季 納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。3 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指企業(yè)相對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》可選擇運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算制度。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二條規(guī)定:”本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外:(一)股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)。(二)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。(三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。前款所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。”具體劃分標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)附件一財(cái)稅【2014】78號(hào)，《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》中涉及的小型微型的定義即是按附件一執(zhí)行。補(bǔ)充說(shuō)明下，這個(gè)規(guī)定的截止期是2017年12月31日總結(jié)綜上可以看出，小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人分屬于企業(yè)所得稅、印花稅、增值稅的特指納稅人，小型微利企業(yè)為企業(yè)所得稅的特定優(yōu)惠對(duì)象;小微企業(yè)屬于企業(yè)規(guī)模劃型中的兩類企業(yè)，但可享受印花稅的特定免稅優(yōu)惠;小規(guī)模納稅人為增值稅納稅人中獨(dú)有的一類，可享受增值稅的特定免稅優(yōu)惠。另外，“小型微利企業(yè)”現(xiàn)階段是指企業(yè)納稅人和個(gè)體工商戶但不包括自然人個(gè)人，而增值稅小規(guī)模納稅人既包括企業(yè)也包括個(gè)體工商戶、自然人個(gè)人。附件一:《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))企業(yè)類型行業(yè)中小微型企業(yè)中型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)(二)工業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的(三)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的(四)批發(fā)業(yè)從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元及以上的從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的

第二篇：2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策匯總

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。下面小編分享關(guān)于2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策，希望能幫助到大家!

小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策具體操作——

1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營(yíng)業(yè)稅。

2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅。對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

93.本次小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時(shí)間是什么?

答：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅(2014)71號(hào))明確，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

4.兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

5.個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?若實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，是否必須將定額調(diào)整到3萬(wàn)元以上，才能夠代開增值稅專用發(fā)票?

答：(1)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函(2003)1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)(2004)153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。

(2)若為定期定額征收的個(gè)體工商戶，核定定額為3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下，符合代開要求也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代開資料申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。調(diào)整定額，應(yīng)按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額管理工作規(guī)程(試行)》(蘇國(guó)稅函(2007)439號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。

6.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

7.符合小微免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票如果無(wú)法追回而無(wú)法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?

答：增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，如果發(fā)票無(wú)法追回，屬于不符合退稅條件，與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無(wú)關(guān)。8.小規(guī)模納稅人中的“其他個(gè)人”能否代開增值稅專用發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)(2004)153號(hào))規(guī)定：“第二條，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。??第五條，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”

因此，其他個(gè)人不是辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。

9.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶的資料有哪些?

答：根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅收職責(zé)清單業(yè)務(wù)操作規(guī)程(試行 2014第二版)》(蘇國(guó)稅函(2014)221號(hào))規(guī)定：

“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務(wù)登記并達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。需要攜帶的資料有：

1、稅務(wù)登記證副本和發(fā)票專用章;

2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開的十位申請(qǐng)?zhí)柎a或紙質(zhì)申請(qǐng)表;

3、首次申請(qǐng)代開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供車輛道路或船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件;自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件;

4、申請(qǐng)代開單筆金額達(dá)到或超過(guò)5萬(wàn)元的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供貨物運(yùn)輸合同或協(xié)議及復(fù)印件。”

10.本次《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào))中對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第 6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

11.調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》納稅人填報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么?

答：因原申報(bào)表沒(méi)有單設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額”欄目，納稅人申報(bào)時(shí)，未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額是填列在原表第6欄“免稅銷售額”內(nèi)，為區(qū)分適用不同的免稅項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)的需要，小微企業(yè)的免稅銷售額是填列在原表第欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中，實(shí)際免稅額通過(guò)原表第111欄“本期應(yīng)納稅額減征額”反映。調(diào)整后的申報(bào)表新增相關(guān)欄目后，納稅人可直接在對(duì)應(yīng)欄目?jī)?nèi)填列“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額”。需要提醒的是享受小微企業(yè)免征增值稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，其免稅銷售額應(yīng)填列在新申報(bào)表的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，不能再填在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。

12.今年年初已核定定額為月銷售額在3萬(wàn)元(含)以下的個(gè)體工商戶，該定期定額戶需要填報(bào)新的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》嗎?

答：不需要填報(bào)新的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

13.企業(yè)享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策需要事先備案嗎?

答：不需要事先備案，只要是增值稅小規(guī)模納稅人符合銷售額限定條件，即可享受。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策詳解——

1.此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?

答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來(lái)，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國(guó)家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過(guò)進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。

2.此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?

答：此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為2015年1月1日至2017年12月31日。

3.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。

4.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?

答：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

5.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

答：此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

6.上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?

答：為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7.查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

8.核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

9.企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014匯算清繳工作還沒(méi)有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件?

答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定，對(duì)于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一是否符合小型微利企業(yè)條件。

2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后，以此類推。

10.本新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

答：本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

11.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

答：為簡(jiǎn)化手續(xù)，減輕負(fù)擔(dān)，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

12.納稅人可以通過(guò)哪些渠道反映享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面的訴求?

答：為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，同時(shí)，依托

12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站 “局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。小微企業(yè)基金、規(guī)費(fèi)怎么收——

1.小微企業(yè)享受相關(guān)政府性基金減免政策是什么?

答：根據(jù)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于公布對(duì)小微企業(yè)減免部分政府性基金的通知》(蘇財(cái)綜〔2015〕2號(hào))，自2015年1月1日起，對(duì)小微企業(yè)免征防洪保安資金，對(duì)其他企業(yè)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)減半征收防洪保安資金;自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和殘疾人就業(yè)保障金等項(xiàng)政府性基金。

2.什么企業(yè)符合減免防洪保安資金和殘疾人就業(yè)保障金的小微標(biāo)準(zhǔn)?

答：免征防洪保安資金的小微企業(yè)范圍，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))確定。免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)范圍，指對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)。

3.小微企業(yè)如何減免防洪保安資金?

答：小微企業(yè)減免防洪保安資金，采取自主申報(bào)減免的方式。企業(yè)在外網(wǎng)申報(bào)納稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出“按照規(guī)定，小微企業(yè)免征防洪保安資金，請(qǐng)對(duì)照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》確定你單位是否屬于小微企業(yè)，如果屬于小微企業(yè)，請(qǐng)?jiān)诎串?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行減免費(fèi)申報(bào)，并將免征額填寫在“減免稅”欄，完成減免申報(bào)。如果屬于非小微企業(yè)，按正常流程申報(bào)繳納防洪保

4安資金”。并提供《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的鏈接，繳費(fèi)人可按工信部小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)自行認(rèn)定，申報(bào)、減免防洪保安資金。

第三篇：“營(yíng)業(yè)稅”改征“增值稅”小規(guī)模納稅人稅收政策輔導(dǎo)

“營(yíng)業(yè)稅”改征“增值稅”小規(guī)模納稅人稅收政策輔導(dǎo)

原作者:北京國(guó)稅局 添加時(shí)間:2012-11-04 原文發(fā)表:2012-11-04 來(lái)源：北京國(guó)稅局

目 錄

一、增值稅基本原理介紹

二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施辦法解讀

三、增值稅納稅申報(bào)表填制與演練

四、新增加增值稅的企業(yè)在國(guó)稅主要涉稅事項(xiàng)介紹

一、原增值稅基本原理介紹

增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（營(yíng)改增前）

營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

（一）納稅人

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例繳納增值稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人）。

2、納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額，超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

（二）征稅對(duì)象

增值稅的征稅對(duì)象為在我國(guó)境內(nèi)銷售的貨物或者提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

（三）計(jì)稅依據(jù)

增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。（不含稅）

（四）稅率和征收率

增值稅稅率設(shè)置了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率三檔。小規(guī)模納稅人增值稅適用征收率為3%。

（五）計(jì)稅方法

1、一般納稅人的計(jì)稅方法

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

（六）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（七）納稅期限

北京現(xiàn)行政策為以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅主要區(qū)別：

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施辦法解讀

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人

1、試點(diǎn)納稅人

單位、個(gè)人

理解：試點(diǎn)納稅人條件

承包、承租、掛靠人

2、扣繳義務(wù)人?a法定義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)具備條件

3、試點(diǎn)納稅人分類

年應(yīng)稅服務(wù)銷售額

4、一般納稅人認(rèn)定

（1）必須認(rèn)定為一般納稅人

注意

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

（二）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人

應(yīng)同時(shí)具備以下條件

什么是會(huì)計(jì)核算健全

（3）可選擇不認(rèn)定一般納稅人

（4）不得認(rèn)定一般納稅人

（二）應(yīng)稅服務(wù)

1、應(yīng)稅服務(wù)范圍

為明確交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體范圍，《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2011］111號(hào)）附發(fā)了《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。

2、提供應(yīng)稅服務(wù)

注意：

3、非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

4、視同提供應(yīng)稅服務(wù)

5、境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)

提供方在境內(nèi)

接受方在境內(nèi)

不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)

（三）應(yīng)納稅額

1、一般性規(guī)定

注意：

2、一般計(jì)稅方法

3、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

今天培訓(xùn)的納稅人均為應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。所以主要向大家介紹簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

以上所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

舉例：

機(jī)構(gòu)在北京的M運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）

取得含稅收入為 41.2萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=41.2/(1+3%)*3%=1.2萬(wàn)元 原來(lái)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=41.2*3%=1.236萬(wàn)元

★差額征稅

增值稅差額征稅：是指試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。（本概念供參考）

允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。（營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策的平移）

差額征稅的計(jì)算

（一）一般納稅人

計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

（二）小規(guī)模納稅人

計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

管理規(guī)定

試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。4.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

差額征稅

試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人

請(qǐng)參見(jiàn)輔導(dǎo)材料第56頁(yè)： 試點(diǎn)納稅人支付非試點(diǎn)納稅人

注意事項(xiàng)：

不得通扣 ：

納稅人兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)根據(jù)適用的差額征稅政策按具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。如：同時(shí)經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、貨物代理、報(bào)關(guān)代理、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)對(duì)上述不同項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。

★ 試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問(wèn)題

（四）納稅時(shí)間、地點(diǎn)、期限

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

2、納稅地點(diǎn)

3、納稅期限

2012增值稅征期日歷（9-12月）

注意：增值稅不論是否有收入，每月征期均須申報(bào)。并在征期內(nèi)繳納稅款。

依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

（五）稅收減免

注意：

關(guān)于個(gè)體定額核定的工作要求，待相關(guān)政策制定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)向納稅人進(jìn)行宣傳。

三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)

（一）增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表介紹

（二）實(shí)際演練

四、新增加增值稅企業(yè)在國(guó)稅主要涉稅事項(xiàng)須知

一、核準(zhǔn)稅務(wù)登記信息，領(lǐng)取表證單書。

您參加主管稅務(wù)所組織培訓(xùn)時(shí)，領(lǐng)取《納稅人稅種登記表》，核準(zhǔn)稅務(wù)登記信息，確認(rèn)您的行業(yè)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅行業(yè)范圍，確認(rèn)后加蓋公章于7月18日前報(bào)送管理員。純地稅戶請(qǐng)同時(shí)領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。

二、發(fā)票票種銜接問(wèn)題

國(guó)、地稅發(fā)票銜接不再設(shè)過(guò)渡期。自試點(diǎn)工作正式實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國(guó)稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結(jié)存發(fā)票到地稅機(jī)關(guān)繳銷。試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)工作正式實(shí)施之日前辦理完發(fā)票票種核定、稅控機(jī)具推行和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票自試點(diǎn)工作正式實(shí)施之日起啟用，不得提前開具。

自國(guó)務(wù)院正式發(fā)文確定北京開展試點(diǎn)工作起，根據(jù)國(guó)稅稅控機(jī)具推行的工作進(jìn)度逐戶同步向納稅人發(fā)售《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》、《國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》和《北京市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》5種普通發(fā)票；開始向納稅人發(fā)售《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》、《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》和《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》4種普通發(fā)票。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中國(guó)、地稅發(fā)票票種銜接對(duì)照表》：

試點(diǎn)納稅人辦理普通發(fā)票票種核定須推帶以下證件和資料：

（1）《稅務(wù)登記證（副本）》；（2）公章及發(fā)票專用章；（3）購(gòu)票員身份證原件及復(fù)印件;（4）《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》;（5）其他按規(guī)定應(yīng)提交的材料。

三、稅控機(jī)具的銜接

試點(diǎn)納稅人中原使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸企業(yè)，轉(zhuǎn)到國(guó)稅后若認(rèn)定為增值稅一般納稅人，直接轉(zhuǎn)為使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)；若未認(rèn)定增值稅一般納稅人，使用國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一的基于稅控盤或金稅盤的發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱稅控盤）

試點(diǎn)納稅人中原使用地稅稅控收款機(jī)（稅控器）的納稅人轉(zhuǎn)為使用稅控盤 原使用地稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）的納稅人自愿選擇使用稅控盤。原使用地稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）的納稅人不選擇使用稅控盤的，需新購(gòu)置國(guó)稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）

同時(shí)，為了進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，自試點(diǎn)工作正式實(shí)施之日起，對(duì)北京市增值稅小規(guī)模納稅人推廣使用稅控盤，且均可按財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件精神享受首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策

即購(gòu)買稅控盤：按財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件精神享受首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策

購(gòu)買稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）：其購(gòu)置支付的增值稅稅額部分可以按照財(cái)稅〔2004〕167號(hào)的規(guī)定享受購(gòu)置稅控收款機(jī)可以在增值稅應(yīng)納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優(yōu)惠政策。（稅控收款機(jī)相關(guān)工作安排暫未確定）

四、電子申報(bào)的準(zhǔn)備

國(guó)稅部門對(duì)您推行網(wǎng)上申報(bào)，您確認(rèn)并提交《納稅人稅種登記表》時(shí)，到主管稅務(wù)所領(lǐng)取網(wǎng)上申報(bào)CA證書，于每月征期進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。此次為試點(diǎn)納稅人統(tǒng)一發(fā)放的CA證書使用期自領(lǐng)取之日起至2013年12月31日止，在此期間，納稅人無(wú)需交納證書服務(wù)費(fèi)。2014年1月1日后，納稅人可根據(jù)需要自行選擇申報(bào)方式，申請(qǐng)手續(xù)參照現(xiàn)行管理要求執(zhí)行，如繼續(xù)選用CA證書網(wǎng)上申報(bào)方式，需按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)向第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)繳納證書服務(wù)費(fèi)。

五、稅款繳納準(zhǔn)備——電子繳稅推行

試點(diǎn)純地稅戶中企業(yè)領(lǐng)取《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》、試點(diǎn)純地稅戶中個(gè)體戶領(lǐng)取《批量繳稅協(xié)議書簽訂》

您到主管稅務(wù)所領(lǐng)取電子繳稅紙質(zhì)協(xié)議書，稅務(wù)所輔導(dǎo)您填寫并告知辦理流程，納稅人應(yīng)將已填寫銀行信息并簽章的紙質(zhì)協(xié)議書交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)完成與銀行的協(xié)議驗(yàn)簽。

最后，將培訓(xùn)要點(diǎn)總結(jié)如下： 1、7月18日前，請(qǐng)將稅種登記表確認(rèn)并加蓋公章后交回給您的管理員。無(wú)國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)請(qǐng)同時(shí)攜帶U盤，向管理員拷取網(wǎng)上申報(bào)CA證書及操作說(shuō)明。純地稅戶請(qǐng)同時(shí)領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。

2、確定增值稅稅種后請(qǐng)盡快向管理員領(lǐng)取實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書（簡(jiǎn)稱三方協(xié)議），便于您網(wǎng)上申報(bào)時(shí)扣繳稅款，以及購(gòu)領(lǐng)發(fā)票時(shí)扣繳發(fā)票購(gòu)領(lǐng)費(fèi)用。

3、請(qǐng)每月15日前進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納稅款，節(jié)假日順延。稅款要在征期內(nèi)繳納，逾期以每天萬(wàn)分之五加收滯納金。（無(wú)稅也要申報(bào)）

4、待稅控盤正式發(fā)文可以使用后，我所會(huì)給您群發(fā)短信通知，請(qǐng)?zhí)顚懞谩抖惪厥湛顧C(jī)用戶注冊(cè)登記表》去服務(wù)商處（清華紫光）購(gòu)買機(jī)器并參加培訓(xùn)，之后將《納稅人發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》交回給管理員，以便您及時(shí)核定票種，授權(quán)開票機(jī)器。

5、現(xiàn)享受營(yíng)業(yè)稅差額征稅及營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人請(qǐng)?jiān)凇抖惙N登記表》右上角務(wù)必注明。

第四篇：關(guān)于申請(qǐng)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)問(wèn)題告納稅人

：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)備及申報(bào)事宜

一、納稅人申請(qǐng)2011小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)、年應(yīng)納稅所得額必須同時(shí)符合實(shí)施條例第九十二條所規(guī)定的條件，即工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人；其它企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人；年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。其中資產(chǎn)總額為年初與年末數(shù)之和/2。

如果年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的，填寫企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表時(shí)，引用實(shí)施條例第九十二條。填寫年報(bào)時(shí)，按應(yīng)納稅所得額的5%填寫主表的第28行“減免所得稅額”、附表五的第34行“減免稅合計(jì)

（一）符合條件的小型微利”；如果年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，填寫企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表時(shí)，引用財(cái)稅【2011】4號(hào)文。填寫年報(bào)時(shí)，按應(yīng)納稅所得額的15%填寫主表的第28行“減免所得稅額”、附表五的第34行“減免稅合計(jì)

（一）符合條件的小型微利”。

二、納稅人申請(qǐng)2012小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，優(yōu)惠條件為2011應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），以及本通知第一條所規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)等標(biāo)準(zhǔn)。填寫企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表時(shí)，引用《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2012】14號(hào)）。填寫

預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，將企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

三、申請(qǐng)所屬2011小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，應(yīng)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表、企業(yè)用工情況說(shuō)明、從事非限制類非禁止類行業(yè)的企業(yè)聲明。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表上應(yīng)包括以下內(nèi)容：

政策依據(jù)：實(shí)施條例第九十二條。如果應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，還應(yīng)引用財(cái)稅【2011】4號(hào)文；資產(chǎn)情況，資產(chǎn)總額為年初與年末數(shù)之和/2；用工人數(shù)；應(yīng)納稅所得額；減免稅額。

四、申請(qǐng)所屬2012小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，應(yīng)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表、上企業(yè)用工情況說(shuō)明、從事非限制類非禁止類行業(yè)的企業(yè)聲明。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表上應(yīng)包括以下內(nèi)容：

政策依據(jù)：《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2012】14號(hào)、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2011]117號(hào)；上資產(chǎn)情況：資產(chǎn)總額為年初與年末數(shù)之和/2；上用工人數(shù)；上應(yīng)納稅所得額。

五、申請(qǐng)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不得為核定企業(yè)。

六、2011企業(yè)所得稅申報(bào)與備案可同時(shí)進(jìn)行。

七、非法人分支不得申請(qǐng)以上小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。（屬于就地繳納企業(yè)所得稅的分支除外）

第五篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題三_會(huì)計(jì)學(xué)堂（寫寫幫推薦）

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題三

為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）。本次我們將用四期內(nèi)容就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)解答，第三期內(nèi)容如下：

問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺(tái)后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）第五條

（一）規(guī)定，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)；

2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。

問(wèn)：2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，2015年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問(wèn)題應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）第五條

（二）規(guī)定，2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

1.10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://004km.cn 月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

3.2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

會(huì)計(jì)學(xué)堂問(wèn)答：http://004km.cn/ask/