第一篇：外資準(zhǔn)入條件下中國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制法律制度的建構(gòu)

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

外資準(zhǔn)入條件下中國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制法律制

度的建構(gòu)

高晉康 西南財經(jīng)大學(xué) 教授 , 唐清利 西南財經(jīng)大學(xué) , 黃賢福 西南財經(jīng)大學(xué)

關(guān)鍵詞: 商業(yè)銀行 內(nèi)部風(fēng)險控制 制度建構(gòu)

內(nèi)容提要: 本文在分析我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制制度現(xiàn)狀和問題基礎(chǔ)上，提出全面風(fēng)險管理、流程銀行風(fēng)險控制、市場導(dǎo)向風(fēng)險管理的理念創(chuàng)新，并在制度層面提出了建構(gòu)我國相關(guān)制度的構(gòu)想：建立流程銀行全面風(fēng)險管理體系;建立和完善相對獨立又相互協(xié)調(diào)的風(fēng)險控制機制;建立職權(quán)分離、相互制約的風(fēng)險控制制度;建立有效的內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制以及完善有關(guān)風(fēng)險控制法規(guī)。

按照中國加入WTO的承諾，自2006年底我國銀行業(yè)已向外資全面開放，中資銀行面臨外資銀行激烈競爭和金融業(yè)務(wù)綜合化經(jīng)營的挑戰(zhàn)。如何保障銀行的健康發(fā)展和應(yīng)對開放條件下日益激烈的銀行業(yè)競爭局面已成為理論研究必須面對的重要議題。與規(guī)范化的股份公司特別是國際先進銀行相比，我國的銀行公司治理改革還處于起步階段，多數(shù)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險內(nèi)控制度改革還沒有到位，[1]銀行公司治

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

理改革的理念和作為其重要組成部分的內(nèi)控制度還存在很多問題。[2]對此，許多學(xué)者曾從宏觀、微觀角度進行了有益的探究，取得了一定成果。但總的說來，這些研究主要是從經(jīng)濟學(xué)的角度進行的，而從法學(xué)的角度展開研究則明顯不足。為此，本文將從法學(xué)視角展開研究，同時以避免利益沖突作為邏輯基礎(chǔ)，通過分析我國商業(yè)銀行的現(xiàn)實語境和營運狀況，并在總結(jié)國內(nèi)外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提出關(guān)于我國商業(yè)銀行在外資準(zhǔn)入條件下完善內(nèi)控法律制度的設(shè)計構(gòu)想。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制體系的現(xiàn)狀及不足之處

(一)我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制體系的現(xiàn)狀

1.中國建設(shè)銀行。中國建設(shè)銀行的內(nèi)控體系是由董事會及董事會審計委員會、相對垂直的風(fēng)險管理體系等構(gòu)成。實行專人負(fù)責(zé)由總行覆蓋全轄的風(fēng)險官制度。其特點有：第一，建立垂直化風(fēng)險管理體系。根據(jù)年報披露，在總行聘任首席風(fēng)險官，設(shè)立風(fēng)險監(jiān)控部，強化風(fēng)險管理的專業(yè)性，截止2006年末，在一級分行設(shè)立風(fēng)險總監(jiān)，二級分行風(fēng)險主管到位，在部分縣級支行實行專職或兼職風(fēng)險經(jīng)理，風(fēng)險管理人員負(fù)責(zé)所轄全面風(fēng)險管理工作。[3]第二，強化獨立性和相互制約的風(fēng)險管理機制。如推行授信過程中客戶經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)理的平行作業(yè)機制，風(fēng)險經(jīng)理參與自貸前檢查至貸后管理全部環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，貸前環(huán)節(jié)風(fēng)險經(jīng)理與客戶經(jīng)理共同參與客戶評價和項目評估工作，出

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

具風(fēng)險評估意見。信貸審批環(huán)節(jié)，須經(jīng)過有權(quán)審批人的雙簽審批、會簽審批或信貸審批會議等進行審批。第三，全過程的風(fēng)險控制。如風(fēng)險經(jīng)理介入貸前環(huán)節(jié);貸款發(fā)放前，風(fēng)險經(jīng)理負(fù)責(zé)審核貸款條件的落實;貸款發(fā)放后，風(fēng)險經(jīng)理負(fù)責(zé)風(fēng)險識別和預(yù)警，并進行風(fēng)險提示。

2.中國工商銀行。中國工商銀行在進行股份制改造以后，初步建立了其內(nèi)部風(fēng)險控制體系：主要是由董事會以及風(fēng)險管理委員會、審計委員會以及下屬審計局，以風(fēng)險管理部門、內(nèi)控合規(guī)部等組成的機構(gòu)。董事會下設(shè)審計委員會、風(fēng)險管理委員會，設(shè)有垂直管理的內(nèi)部審計局和內(nèi)部審計分局，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作。董事會審計委員會直屬于董事會，由5名獨立董事組成，審計委員會負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制、財務(wù)信息等進行監(jiān)督、檢查和評價，并評估外部審計機構(gòu)的獨立性和工作。同時建立總行垂直管理的內(nèi)部審計局，下設(shè)直屬分行和9家區(qū)域?qū)徲嫹志?，分轄全國分支機構(gòu)。董事會風(fēng)險管理委員會9名董事組成，并由獨立非執(zhí)行董事?lián)沃飨?，?fù)責(zé)全行風(fēng)險管理政策和工作?？傂屑案骷壏中性O(shè)立內(nèi)控合規(guī)部，負(fù)責(zé)全行內(nèi)控機制的組織、推動和協(xié)調(diào)工作，承擔(dān)風(fēng)險管理、合規(guī)管理和常規(guī)審計職能。一級(直屬)分行的授信審批部和信貸管理部統(tǒng)一履行一級(直屬)分行以下機構(gòu)的客戶評級、授信、評估、審批以及信貸監(jiān)督職能。[4]2006年，深入推進信貸業(yè)務(wù)的集約化經(jīng)營管理，提高授信審批決策層次，構(gòu)建獨立集中的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險控制體系。

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

3.中國銀行。中國銀行在股份制改造以后全面推進集團風(fēng)險管理體系建設(shè)，其目標(biāo)是全球的風(fēng)險管理體系、全面的風(fēng)險管理范圍、全員的風(fēng)險管理文化、全程的風(fēng)險管理過程、全新的風(fēng)險管理方法和全額的風(fēng)險計量。中國銀行的風(fēng)險管理體系主要是由董事會及下屬風(fēng)險政策委員會，管理層下設(shè)的內(nèi)部控制委員會、反洗錢工作委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會和資產(chǎn)處置委員會，風(fēng)險管理部、授信執(zhí)行部、資產(chǎn)負(fù)債管理部、法律合規(guī)部等構(gòu)成風(fēng)險管理的組織架構(gòu)。2006年完善授信集中審批制度，試點機構(gòu)授信專業(yè)審批工作。一級分行信貸風(fēng)險總監(jiān)到位，第一批專業(yè)審批人全部聘任到位，并由總行實施對專業(yè)審批人的授權(quán)。2006年為實現(xiàn)內(nèi)控關(guān)口前移，全面加強風(fēng)險管理，實施了內(nèi)控流程整合，構(gòu)建了業(yè)務(wù)機構(gòu)和業(yè)務(wù)部門、法律合規(guī)體系和內(nèi)部稽核體系的三道內(nèi)控體系防線。中行上市后其稽核體系的獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性得到增強，完成對全行稽核工作的整體評估，成立獨立的稽核部門，確立了垂直的稽核管理模式。[5]

4.深圳發(fā)展銀行。2005年初深圳發(fā)展銀行改革其風(fēng)險管理架構(gòu)。[6]主要內(nèi)容是：(1)實行授信審批權(quán)集中制度，原各分支機構(gòu)擁有的風(fēng)險業(yè)務(wù)審批權(quán)限都被收到了總行。(2)建立相對獨立的垂直管理授信架構(gòu)，由總行信貸風(fēng)險執(zhí)行總監(jiān)向分行或業(yè)務(wù)線派駐高級信貸主管，實現(xiàn)授信風(fēng)險的垂直管理。高級信貸主管負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所派駐分行或業(yè)務(wù)線的信貸審批和監(jiān)察工作，享有授權(quán)范圍內(nèi)的最高信貸審批權(quán)和

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

信貸審批授權(quán)。同時負(fù)責(zé)所派駐分行或業(yè)務(wù)線的信貸風(fēng)險管理組織架構(gòu)的建立、健全工作，組建風(fēng)險管理部門，提名任命和管理風(fēng)險管理部總經(jīng)理和其他風(fēng)險管理人員。(3)總行對委派的高級信貸主管實行定期崗位輪換制度(4)建立風(fēng)險管理人員的激勵約束機制，定期考核和獎懲。至2006年底，基本建立了風(fēng)險管理體系和組織架構(gòu)，建立了信貸業(yè)務(wù)垂直管理體制，完成對所屬分行及同業(yè)和資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)線信貸執(zhí)行官的派駐工作;建立了全行信貸放款集中管理模式;在內(nèi)部監(jiān)督體系上，建立了獨立內(nèi)審垂直管理體系，對各項業(yè)務(wù)實施多個層面的監(jiān)督、檢查和稽核，進行覆蓋各類風(fēng)險的全面內(nèi)控檢查和評估。[7]

5.中國民生銀行。中國民生銀行在業(yè)內(nèi)率先建立獨立評審制度，也是在業(yè)內(nèi)較早探索建立流程銀行風(fēng)險管理體系的商業(yè)銀行。[8]中國民生銀行的風(fēng)險管理體系主要是由董事會，風(fēng)險管理委員會下設(shè)的授信評審垂直管理體系、法律合規(guī)體系和放款審批和貸后監(jiān)控體系，以及獨立的內(nèi)審垂直管理體系。[9]其中垂直授信管理體系，建立了由按經(jīng)濟區(qū)域集中的區(qū)域評審體系和按行業(yè)線集中的行業(yè)評審體系。其特點是：(1)全面風(fēng)險管理與專業(yè)風(fēng)險管理相結(jié)合。致力于流程銀行建設(shè)，目標(biāo)是將風(fēng)險管理和合規(guī)控制貫徹到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)線。在完善垂直和相對集中的風(fēng)險管理體系基礎(chǔ)上，推行了以市場為導(dǎo)向的分行業(yè)的專業(yè)化授信風(fēng)險模式。(2)垂直授信管理體系保

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

持相對獨立性和適應(yīng)市場的靈活性。民生銀行在業(yè)內(nèi)率先建立了相對獨立的垂直授信審批機制，[10]放款審批權(quán)也集中到了各級分行的放款中心，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)經(jīng)營職能的相對分離和風(fēng)險控制的獨立性。同時也保持了適應(yīng)市場變化的一定的靈活性，如建立了在集中和垂直體制下的區(qū)域評審體系和行業(yè)評審體系、以及貿(mào)易融資、中小企業(yè)專業(yè)評審體系的多層次的授信評審模式。(3)權(quán)力制約的授信風(fēng)險管理架構(gòu)。主要是將授信風(fēng)險控制的申貸職能、授信審批職能及放款審批職能分設(shè)到業(yè)務(wù)部門、授信評審部門及放款中心，使得這三種授信權(quán)力保持相對的獨立，并起到相互監(jiān)督和制約作用，既避免了業(yè)務(wù)部門與授信審批部門的利益沖突，也減少了審批部門自審自放導(dǎo)致利益沖突的可能性。

(二)我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制體系存在的問題

第一，風(fēng)險控制的理念亟待創(chuàng)新。

風(fēng)險管理理念是建立有效的風(fēng)險管理體系的邏輯前提和制度基礎(chǔ)，在開放金融條件下，隨著金融改革和市場的不斷變化，風(fēng)險管理理念也要與時俱進，不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)市場變化，相關(guān)的風(fēng)險控制和管理體系才能起到有效管理和控制風(fēng)險的作用。相對于傳統(tǒng)市場，開放條件下的金融市場特點是，金融業(yè)務(wù)的綜合化和混業(yè)化經(jīng)營、金融市場的迅速變化、金融業(yè)務(wù)品種和工具的不斷創(chuàng)新。這就要求有效

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題 的風(fēng)險管理體系必須有迅速反應(yīng)能力、綜合化地管理風(fēng)險、全流程風(fēng)險控制的能力。但在現(xiàn)有商業(yè)銀行風(fēng)險管理理念仍有待創(chuàng)新，主要表現(xiàn)在：許多商業(yè)銀行的風(fēng)險管理仍停留在條塊管理的“部門銀行”模式中，對市場、客戶和風(fēng)險相對滯后;對開放條件下的金融市場的市場變化和金融創(chuàng)新的新特點反應(yīng)不足;風(fēng)險管理職能依托于傳統(tǒng)的風(fēng)險管理部門;不能有效處理市場和風(fēng)險關(guān)系，過于強制風(fēng)險控制，在建立了相對集中和垂直的風(fēng)險管理架構(gòu)以后，又遠離了市場、風(fēng)險管理的彈性和效率不足等。監(jiān)管部門在風(fēng)險控制體系的立法理念上，也不能適應(yīng)金融全球和外資準(zhǔn)入條件下銀行競爭的需要。從《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》和《銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》來看，其制度的規(guī)定和具體的細(xì)則，缺乏操作性和針對性，也未體現(xiàn)金融全球化和外資準(zhǔn)入條件下，全面風(fēng)險管理、維護金融安全價值、提高核心競爭力的立法理念。一些關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范性文件，也存在一定的機械性，靈活性不足。

第二，風(fēng)險控制職能部門功能分割，流程銀行風(fēng)險管理體系尚未建立。

從我國主要上市商業(yè)銀行來看，雖然都開始建立和完善風(fēng)險組織架構(gòu)，如董事會、風(fēng)險管理部、法律合規(guī)部，甚至審計委員會，但是大多仍停留在傳統(tǒng)的“部門銀行”模式上，各個風(fēng)險管理職能部門條塊分割，部門職能交叉重疊，管理趨于官僚化;風(fēng)險管理信息溝通不

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

暢，風(fēng)險管理環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)不夠，完整的風(fēng)險管理流程脫節(jié)和粘滯，其結(jié)果是沒有實現(xiàn)效率最優(yōu)化，對市場和風(fēng)險反應(yīng)不足。因此，既有的金融機構(gòu)內(nèi)控機制和監(jiān)督制約機制作用受到限制，中后臺的風(fēng)險管理、法律合規(guī)和內(nèi)部審計因此不能同步嵌入到業(yè)務(wù)流程中去，而往往是外部或事后的管理，有的甚至存在與業(yè)務(wù)脫節(jié)的“兩張皮”現(xiàn)象，對實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理也形成制度瓶頸。例如，在現(xiàn)有風(fēng)險管理框架下，商業(yè)銀行要滿足監(jiān)管部門在《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》的要求，實現(xiàn)全面的合規(guī)管理，就面臨較大的挑戰(zhàn)。有些垂直風(fēng)險管理體系，雖然保持了相對獨立性，但與業(yè)務(wù)部門和其他風(fēng)險管理流程的協(xié)議不能實現(xiàn)無縫對接。當(dāng)然，目前中國民生銀行等一些銀行已經(jīng)開始了重建流程銀行風(fēng)險管理體系的嘗試。

第三，風(fēng)險控制體系的獨立性和協(xié)調(diào)性存在問題。

首先，許多銀行風(fēng)險控制體系仍存在獨立性問題。雖然少數(shù)上市商業(yè)銀行已建立了相對獨立的垂直管理的授信風(fēng)險管理體系和垂直的內(nèi)審體系，但也有許多商業(yè)銀行仍沿用風(fēng)險管理體系隸屬于各級分支機構(gòu)的傳統(tǒng)的授信風(fēng)險管理模式，各級經(jīng)營機構(gòu)的負(fù)責(zé)人擁有對信貸業(yè)務(wù)的審批權(quán)。目前各級行長集信貸發(fā)展、風(fēng)險管理、經(jīng)營利潤、內(nèi)部審計等數(shù)項責(zé)任于一身，既不利于權(quán)力制衡和監(jiān)督，也不利于集中精力搞風(fēng)險管理。[11]其次，風(fēng)險控制體系內(nèi)部仍需完善相互制約的機制。從目前國內(nèi)主要上市商業(yè)銀行風(fēng)險管理的組織架構(gòu)看，雖

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

然都建立或開始建立垂直和相對集中的風(fēng)險管理體系，但是在風(fēng)險控制體系內(nèi)部，一些商業(yè)銀行的授信審批職能、申貸職能(初審權(quán))、授信執(zhí)行職能(放款審查權(quán))、貸后管理職能并未作相對獨立的分離或由專門的機構(gòu)行使。這會造成潛在的利益沖突，也會造成落實授信條件的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，也使得風(fēng)險控制權(quán)的制約作用弱化。最后，有些銀行已建立運行的獨立內(nèi)部控制體系，也由于整個銀行組織缺乏流程化管理，因此，雖然能夠?qū)崿F(xiàn)相對獨立的內(nèi)部控制功能，如授信審批，內(nèi)部稽核或合規(guī)管理，但相互之間缺乏有效銜接、串連和協(xié)調(diào)，也與市場在一定程度上滯后和脫節(jié)，不利于整體風(fēng)險控制能力的提升。

第四，風(fēng)險控制體系的內(nèi)部約束監(jiān)督機制存在不足。

首先，合規(guī)體系作用有待加強。按照全面風(fēng)險管理的要求，合規(guī)體系要貫徹和滲透到全銀行體系。而目前我國商業(yè)銀行雖然按照監(jiān)管部門要求都建立了內(nèi)部合規(guī)體系，但大多停留在合規(guī)制度建設(shè)的初級階段，沒有最大程度地發(fā)揮合規(guī)對商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制和約束的作用。其次，董事會審計委員會和內(nèi)審體系的約束和監(jiān)督作用需要加強。在美國等發(fā)達國家，內(nèi)部審計體系是一個有效的風(fēng)險控制約束和監(jiān)督機制。目前我國只有少數(shù)商業(yè)銀行建立了專門的審計委員會和垂直管理的內(nèi)審體系，許多商業(yè)銀行的內(nèi)審體系仍依附于管理機構(gòu);有的商

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

業(yè)銀行雖然也建立了垂直管理的內(nèi)審體系，但由于不能直接對董事會負(fù)責(zé)，也削弱了內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。

第五，風(fēng)險控制機制的外部評價監(jiān)督機制尚待完善。

1.風(fēng)險控制的評價體系尚未建立。有效的銀行內(nèi)部風(fēng)險控制機制并不能自動實現(xiàn)。如果銀行內(nèi)部風(fēng)險控制機制本身存在缺陷，則不能起到有效的風(fēng)險控制作用，因此需要建立對內(nèi)部控制機制的評價機制。監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的監(jiān)管重點也從監(jiān)管具體業(yè)務(wù)向監(jiān)管商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制轉(zhuǎn)變。外部風(fēng)險控制評價主要是指銀行監(jiān)管部門按照其評價標(biāo)準(zhǔn)對商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制評價機制及結(jié)果進行的評價。雖然，銀監(jiān)會制定了《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險評級體系(暫行》及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，但尚屬起步階段，相應(yīng)的規(guī)范也較為粗疏，通過對銀行風(fēng)險控制機制的評價來提高監(jiān)管水平、達到促進商業(yè)銀行提升內(nèi)部風(fēng)險控制的實際作用尚未體現(xiàn)。

2.風(fēng)險控制的評價標(biāo)準(zhǔn)不完善。我國商業(yè)銀行尚未建立完善的內(nèi)部的風(fēng)險評價制度，內(nèi)部評價的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則欠缺。而在國外，相應(yīng)的銀行監(jiān)管法或公司法都要求公司自行制定評價其風(fēng)險控制體系(內(nèi)控體系)的制度和流程，作為銀行的一項法定義務(wù)?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》雖然要求商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持書面程序，對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

適宜性。但目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制自我評價機制尚處于起步階段。

3.風(fēng)險控制責(zé)任機制不足?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》雖然規(guī)定了商業(yè)銀行建立風(fēng)險控制機制的義務(wù)，但并未規(guī)定商業(yè)銀行對風(fēng)險控制機制進行自我評價的法定義務(wù)，對于違規(guī)的銀行所規(guī)定的罰則，也是僅限于一些原則性規(guī)定，缺乏具體的可操作性，在適用上缺乏確定性。另外，也缺乏對銀行董事及高管人員的個人法律責(zé)任。[12]

第六，風(fēng)險控制法規(guī)尚待完善。

有關(guān)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的法律規(guī)范不夠完善?，F(xiàn)有的一些法律規(guī)范性文件都屬于銀監(jiān)會部門規(guī)章，法律層次較低，對銀行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制缺乏強有力的約束制約作用?！渡虡I(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》和《銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》等對內(nèi)部風(fēng)險控制制度規(guī)定的條款過少、而且多屬于原則性規(guī)定。銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的規(guī)章制度相對雜亂，分散于各類規(guī)章和文件中，相互間也存在矛盾和沖突，缺少系統(tǒng)性和整合性。同時，相關(guān)的制度設(shè)計或內(nèi)控機制評價的標(biāo)準(zhǔn)不合理，制度設(shè)計之間缺乏有機的聯(lián)系，未能很好體現(xiàn)內(nèi)部控制機制的制度設(shè)計中心原則——內(nèi)部控制機制的相互制約性、職能分離和避免利益沖突。

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

二、外資準(zhǔn)入條件下我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制法律制度的建構(gòu)

(一)風(fēng)險控制理念的創(chuàng)新

在外資準(zhǔn)入的開放金融條件下，風(fēng)險控制理念的創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)是：全面風(fēng)險管理、流程銀行風(fēng)險管理、市場導(dǎo)向的風(fēng)險控制前移的風(fēng)險管理理念。

1.全面風(fēng)險控制理念。巴塞爾委員會新資本協(xié)議，確立了全面的風(fēng)險管理的理念。全面風(fēng)險控制就是應(yīng)對綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營和混業(yè)經(jīng)營的需要，風(fēng)險管理和控制要覆蓋和滲透到全業(yè)務(wù)領(lǐng)域。全面風(fēng)險管理一方面是指要全面管理市場風(fēng)險，信用風(fēng)險和操作風(fēng)險。在市場風(fēng)險和信用風(fēng)險方面要建立有效的獨立的風(fēng)險控制體系，建立有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系和合規(guī)體系，并突出加強操作風(fēng)險。全面風(fēng)險管理的另一方面是指全程的風(fēng)險管理過程，就是要將風(fēng)險管理和控制貫徹到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)線。全面風(fēng)險管理方面的制度創(chuàng)新是在統(tǒng)一和垂直的風(fēng)險管理體系下，向各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)線派駐直屬的風(fēng)險官。全面風(fēng)險管理還包括建立全面的風(fēng)險管理體系等。

2.流程銀行的風(fēng)險控制理念。由于業(yè)務(wù)是以流程的形式發(fā)生的，因此，傳統(tǒng)的分塊管理的模式人為割斷了業(yè)務(wù)流程，從而也使風(fēng)險的控制和識別能力發(fā)生傳導(dǎo)衰減，同時也降低了業(yè)務(wù)的效率。近年來行之有效的獨立評審體系、集中放款體系、垂直內(nèi)審體系等制度創(chuàng)新，文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

雖然保證了相關(guān)職能的獨立性，避免了利益沖突，雖然有效控制了風(fēng)險，但是也存在條塊分割的局限，風(fēng)險控制流程線不能有效融入(嵌入)業(yè)務(wù)流程線，風(fēng)險信息的交流受限，風(fēng)險控制效用不能有效疊加，也制約了全系統(tǒng)的風(fēng)險控制能力的強化，同時也制約了流程銀行的效率。因此在業(yè)務(wù)部門、獨立評審體系、集中放款體系、貸后管理體系和垂直內(nèi)審體系等職能部門間須要建立貫穿其中的流程化的風(fēng)險管理體系，使風(fēng)險管理和控制能夠通過流程銀行進行有效傳導(dǎo)和強化，同時提高流程效率。

3.市場為導(dǎo)向的風(fēng)險控制前移的理念。傳統(tǒng)的風(fēng)險控制體系，無論是評審體系，還是事后的監(jiān)督體系，都是被動的或滯后的風(fēng)險管理模式，對市場變化反應(yīng)不足，或完全被動或滯后于市場變化。相對集中的風(fēng)險管理模式，雖然加強了獨立性和客觀性，減少了利益沖突，但是也存在對市場風(fēng)險反應(yīng)不足，或效率低下的缺點。因此在開放金融條件下，以市場為導(dǎo)向的風(fēng)險控制前移的理念是建立有效的風(fēng)險控制體系的重要基礎(chǔ)。因此，在完善原有垂直風(fēng)險管理體系基礎(chǔ)上，通過向業(yè)務(wù)線派駐風(fēng)險官、基礎(chǔ)風(fēng)險管理人員與市場營銷人員共同參與授信盡職調(diào)查，將風(fēng)險控制以市場為導(dǎo)向、將風(fēng)險控制的職能前移，提前介入到業(yè)務(wù)營銷環(huán)節(jié)，都是風(fēng)險控制前移的有效嘗試。通過風(fēng)險控制前移，不僅有效控制風(fēng)險，也提高了風(fēng)險控制機制的靈活性和反

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

應(yīng)能力，提高了市場業(yè)務(wù)發(fā)展效率，實現(xiàn)風(fēng)險控制和市場發(fā)展的動態(tài)平衡。

(二)我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的制度設(shè)計

1.國外商業(yè)銀行有效風(fēng)險控制的制度借鑒。西方發(fā)達國家商業(yè)銀行風(fēng)險控制的一個典型的風(fēng)險控制組織體系是從首席信貸總主管到各級信貸主管組成的相對獨立的風(fēng)險控制架構(gòu)嵌入業(yè)務(wù)流程線的模式：①首席信貸總主管(Chief Credit Officer)，由董事會直接任命，專責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)全行信貸風(fēng)險管理工作。首席信貸總主管享有全行最高的“基本風(fēng)險”和“特別風(fēng)險”的信貸審批權(quán)和信貸審批權(quán)的授予權(quán)，負(fù)責(zé)任命高級信貸主管和業(yè)務(wù)組別或分區(qū)信貸主管，并直接向行長(總裁)和首席業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)。②高級信貸主管(Senior Credit Executive)，由首席信貸總主管任命和指派到主要業(yè)務(wù)線(如公司信貸業(yè)務(wù)、消費信貸業(yè)務(wù)等)，主管所管轄業(yè)務(wù)線的信貸審批和監(jiān)察工作;負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)線的信貸風(fēng)險管理組織架構(gòu)的建立、健全工作，并就有關(guān)事宜制定實施方案，報請首席信貸總主管批準(zhǔn)執(zhí)行。③業(yè)務(wù)組別或分區(qū)信貸主管(Group Credit Execu—tive)，由首席信貸總主管任命并指派到銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)區(qū)域中去，負(fù)責(zé)所分管的產(chǎn)品領(lǐng)域或業(yè)務(wù)區(qū)域的信貸審批及監(jiān)察工作，負(fù)責(zé)分管的業(yè)務(wù)產(chǎn)品或區(qū)域的信貸管理人員信貸審批權(quán)的授權(quán)工作。④信貸主管(Credit Executive)，在業(yè)務(wù)組別或分區(qū)信貸主管之下，設(shè)有信貸主管，被任

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

命和指派到某一特定業(yè)務(wù)類別或區(qū)域中去，分管有關(guān)信貸管理和審批工作。

2.我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制制度框架的構(gòu)想。借鑒國內(nèi)外我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制成功經(jīng)驗，我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制的制度框架的規(guī)范或指引，可以包含以下內(nèi)容：

首先，建立流程銀行全面風(fēng)險管理體系，實行風(fēng)險控制流程之間、風(fēng)險控制與業(yè)務(wù)流程之間的無縫對接。在一個商業(yè)銀行全行流程再造中，按照事業(yè)部和業(yè)務(wù)線的流程，建立和完善以客戶為中心、風(fēng)險管理控制為導(dǎo)向的流程銀行風(fēng)險管理體系，主要內(nèi)容是：①流程風(fēng)險控制體系的構(gòu)成：風(fēng)險管理委員會及其所屬的授信評審、資產(chǎn)監(jiān)控和合規(guī)管理的風(fēng)險控制流程線;審計委員會及其所屬的垂直內(nèi)部審計流程線，與總行營銷委員會所屬的以客戶和行業(yè)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)流程線的有機結(jié)合。②風(fēng)險控制體系內(nèi)部實行總行直屬的垂直管理體系，以授信評審為例，建立以區(qū)域、行業(yè)和業(yè)務(wù)品種為分類的評審流程體系，管理流程環(huán)節(jié)上壓縮層級，實現(xiàn)扁平化、短鏈管理體系。③建立首席風(fēng)險官領(lǐng)導(dǎo)下的垂直派駐風(fēng)險官制度。風(fēng)險控制體系與業(yè)務(wù)流程體系的銜接，采取由總行向各業(yè)務(wù)線派駐風(fēng)險官制度。這些風(fēng)險總監(jiān)和風(fēng)險主管，直接負(fù)責(zé)所在業(yè)務(wù)線或機構(gòu)的風(fēng)險控制，由總行首席風(fēng)險官統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，垂直管理，以減少道德風(fēng)險。首席風(fēng)險官設(shè)立開始于2002年美國貨幣監(jiān)理署(OCC)對中國銀行紐約分行的整改指令中要求設(shè)立

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

首席風(fēng)險官(CRO)的規(guī)定。[13]目前我國民生銀行、深圳發(fā)展銀行等銀行都設(shè)立了首席信貸官制度。中國建設(shè)銀行、中國銀行等也已開始設(shè)立垂直管理的風(fēng)險總監(jiān)。④全面流程風(fēng)險管理制度。通過直接派駐風(fēng)險官的形式，對所有機構(gòu)、所有業(yè)務(wù)線的風(fēng)險控制實行全覆蓋;全面風(fēng)險管理還體現(xiàn)在風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)前移，由傳統(tǒng)的中后臺風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在提前介入到業(yè)務(wù)營銷環(huán)節(jié)，如基層風(fēng)險管理人員與市場營銷人員的并行調(diào)查和風(fēng)險評估，風(fēng)險管理人員要負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)拓展、業(yè)務(wù)簽約到事后管理的全流程風(fēng)險控制。

第二，建立和完善相對獨立又相互協(xié)調(diào)的風(fēng)險控制機制。(1)保持風(fēng)險控制機制的相對的獨立性：1)垂直的相對獨立的風(fēng)險控制體系。在相對集中的授信風(fēng)險控制權(quán)的基礎(chǔ)上，建立起以總行信貸官、高級信貸官、行業(yè)信貸主管、信貸主管為體系的制度框架，這一體系是與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理機構(gòu)相對獨立的體系，是由首席信貸官領(lǐng)導(dǎo)，直接對董事會負(fù)責(zé)的體系，并不從屬于各級銀行機構(gòu)。避免風(fēng)險控制受到業(yè)務(wù)部門的不當(dāng)干涉;2)風(fēng)險控制部門與銀行行政管理部門的相對獨立。在制度設(shè)計上，整個風(fēng)險控制體系由首席信貸官領(lǐng)導(dǎo)，首席信貸官及各級信貸官并不同時兼任銀行的行政職務(wù)，避免行政管理權(quán)力對風(fēng)險控制的不當(dāng)干涉。(2)作為風(fēng)險內(nèi)部控制體系組成部分的獨立評審、內(nèi)部審計和合規(guī)體系，應(yīng)在統(tǒng)一的風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下，在計算機風(fēng)險系統(tǒng)支持平臺上，實現(xiàn)流程銜接、職能協(xié)調(diào)和信息共享;內(nèi)

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

部控制體系的各個流程線應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，貼近市場和風(fēng)險。

第三，建立職權(quán)分離、相互制約的風(fēng)險控制制度框架。上面的獨立性的制度組織架構(gòu)，實際上也同時體現(xiàn)了職權(quán)分離、相互制約的風(fēng)險控制理念。只有體現(xiàn)出職權(quán)分離、相互制約，才能有效地避免利益沖突，實現(xiàn)相互約束監(jiān)督。在職權(quán)分離、相互制約的框架下，主要是實現(xiàn)：①首先是業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)和風(fēng)險控制權(quán)的分離，在制度上主要是設(shè)立如上所述的相對獨立的垂直的風(fēng)險控制體系。②風(fēng)險控制權(quán)與銀行行政管理權(quán)的分離，也是通過相對獨立的風(fēng)險控制體系來實現(xiàn)。在實際執(zhí)行中避免風(fēng)險控制崗位與業(yè)務(wù)經(jīng)營崗位、行政領(lǐng)導(dǎo)崗位的分離，風(fēng)險控制人員不能兼任銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營及行政領(lǐng)導(dǎo)崗位。每級行政管理人員負(fù)責(zé)本機構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險控制運作，但不參與總行垂直的風(fēng)險控制體系。③風(fēng)險控制權(quán)內(nèi)部權(quán)力的分離和相互制約。其一，在授信業(yè)務(wù)中，貸款(申貸、初評)權(quán)、審批權(quán)與放款權(quán)、貸后監(jiān)控權(quán)的相互分離，由不同的部門和不同崗位來行使，以便對不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制進行相互制約和監(jiān)督，減少利益沖突的可能。借鑒民生銀行和國外銀行經(jīng)驗，在分行層面設(shè)立評審中心、放款中心、貸后檢查中心分別行使評審、放款和貸后監(jiān)控權(quán)力。其二，在總行終審的評審權(quán)方面，也根據(jù)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險種類，由不同的相對獨立部門分別從信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險三方面行使獨立的評審權(quán)，分別出具獨立的評審意見。

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

第四，建立有效的內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制。首先，設(shè)立相對獨立的內(nèi)部審計稽核部門對風(fēng)險控制過程和結(jié)果進行評價，這是內(nèi)部控制的重要約束機制。內(nèi)部審計機構(gòu)不再局限于銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)等本身的審計監(jiān)督，還要對內(nèi)部風(fēng)險控制機制、運行全流程及內(nèi)部控制結(jié)果進行監(jiān)督，并獨立對董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計稽核部門的另一重要職責(zé)是制定銀行內(nèi)部控制評價規(guī)則。其次，銀行監(jiān)管部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險控制機制進行外部評價。內(nèi)部控制評價主要包括兩部分內(nèi)容：一是要求商業(yè)銀行建立一個符合要求的、系統(tǒng)的、透明的、文件化的內(nèi)部控制體系，這是商業(yè)銀行的責(zé)任;二是由監(jiān)管當(dāng)局從過程評價和結(jié)果評價兩方面對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系開展評價，這是監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)的職能。其三，設(shè)定銀行、董事、高級管理層以及信貸風(fēng)險控制人員的法律責(zé)任。同時，應(yīng)加強商業(yè)銀行在風(fēng)險控制方面的法律責(zé)任，并增強個人對于風(fēng)險控制的責(zé)任。目前，我國公司和金融監(jiān)管法對董事、高管及信貸風(fēng)險控制人員的個人責(zé)任規(guī)定欠缺，可借鑒美國公司改革法案等國外最新法律的原則，對董事、高管及風(fēng)險控制人員的風(fēng)險控制責(zé)任實現(xiàn)嚴(yán)格責(zé)任規(guī)則。

第五，進一步完善風(fēng)險控制法規(guī)，促進風(fēng)險控制制度創(chuàng)新。采取強制性規(guī)范與任意性規(guī)范相結(jié)合，鼓勵風(fēng)險控制自律創(chuàng)新的風(fēng)險控制制度立法原則。有關(guān)風(fēng)險控制的法律法規(guī)和規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)適應(yīng)金融開放條件下的金融市場變化和監(jiān)管部門職能變化要求，減少強制性

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

機械的規(guī)定，不必強制規(guī)定統(tǒng)一的風(fēng)險管理模式，而是更多賦予商業(yè)銀行在風(fēng)險管理體制上進行有效的創(chuàng)新，鼓勵商業(yè)銀行根據(jù)開放金融條件下的市場特點積極創(chuàng)新，相關(guān)監(jiān)管法規(guī)和監(jiān)管部門更多地側(cè)重于對風(fēng)險控制的機制的有效性進行評價和監(jiān)督。實際上諸如獨立垂直評審制度等有效的風(fēng)險控制制度設(shè)計，最初都是由一些商業(yè)銀行自行創(chuàng)新并由其他銀行逐步采用的。因此，除少數(shù)的監(jiān)管法規(guī)的強制性規(guī)定、法定的風(fēng)險控制制度設(shè)計(如要求設(shè)立董事會、內(nèi)審機構(gòu))以及對風(fēng)險控制機制的評價機制等規(guī)定外，內(nèi)部控制規(guī)則的制定、內(nèi)部組織形式設(shè)計、內(nèi)部控制機制的運行等應(yīng)主要由商業(yè)銀行按照監(jiān)管部門的指引自行組織實施，并賦予更多的任意性條款，鼓勵探索有效的風(fēng)險控制機制的創(chuàng)新。

注釋:

*本文系作者主持的國家社會科學(xué)基金項目“經(jīng)濟全球化條件下的我國金融安全問題研究”(06XGJ002)的階段性成果。

**西南財經(jīng)大學(xué)法學(xué)院院長、教授、博士生導(dǎo)師。

***西南財經(jīng)大學(xué)法學(xué)院教師、博士。

****西南財經(jīng)大學(xué)金融研究所研究人員。

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

[1]中國銀監(jiān)會“公司治理改革”課題組：《完善公司治理是國有商業(yè)銀行改革的核心》，004km.cn.[5]中國銀行2006年報，http：//004km.cn/.[8]章曉玲：《流程化管理與商業(yè)銀行的實踐》，載《銀行家》2006年08期。

[9]中國民生銀行2006年報，httP：//004km.cn.[10]參見曹盛潔：《新設(shè)首席信貸官民生銀行“中央集權(quán)”》，載《經(jīng)濟觀察報》2002年3月17日。

文章來源：中顧法律網(wǎng)

上網(wǎng)找律師

就到中顧法律網(wǎng)

快速專業(yè)解決您的法律問題

[11]文琦鴻：《加快風(fēng)險管理長效機制的建設(shè)》，載《西南金融》2004年第11期。

[12]雖然《銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》第七章規(guī)定，對個人責(zé)任人“取消有關(guān)人員一定期限或終身銀行業(yè)從業(yè)資格”，但規(guī)定過于模糊，且處分過分輕微，不至于約束董事、高管層。

[13]高晉康、黃賢福、杜軍等：《試論公司治理與法人犯罪的關(guān)系》，載《中國經(jīng)濟改革與發(fā)展研究報告》，西南財經(jīng)大學(xué)出版社2004年版，第102頁。

第二篇：內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險研究

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

摘要

操作風(fēng)險廣泛存在于銀行經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，是銀行面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險之一。從我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式看，因人員因素和內(nèi)部流程導(dǎo)致的操作風(fēng)險損失內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險研究事件占了操作風(fēng)險損失事件的絕大多數(shù)，反映出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。由于操作風(fēng)險往往與公司治理、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等密切相關(guān)，所以應(yīng)當(dāng)從基礎(chǔ)理論中尋找研究操作風(fēng)險的突破口。正是基于上述背景，本文從內(nèi)部控制角度對我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險進行了研究和探索，針對我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題，構(gòu)建了我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風(fēng)險；內(nèi)部控制

ABSTRACT Operational risk in all areas of bank management，the foundation is one of the risks banks face.Operational risk of commercial banks from the manifestation of view , due to human factors and internal processes within the operation risk loss resulting from the Perspective of China’s commercial banks to control operation risk of the event accents for the vast majority of operation risk loss event , reflecting China’s Commercial Banks control of the internal control system are weak or ineffective implementation.Because operational risk is often associated with corporate governance , corporate culture , internal controls and other closely related , so it should be from the basic theory of operational risk to find a breakthrough.It is based on the above background , the paper point of view of internal control operation , China’s commercial banks for operational risk internal control problems , building a commercial bank operation risk of the internal control system.Keywords: Commercial Banks;Operational Risk;Internal Controls

I

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

目錄

1商業(yè)銀行風(fēng)險管理及內(nèi)部控制..............................................1 1.1商業(yè)銀行的基本理論及其風(fēng)險的概述...................................1 1.1.1商業(yè)銀行的含義...............................................1 1.1.2商業(yè)銀行的主要特征...........................................1 1.1.3商業(yè)銀行風(fēng)險概述.............................................1 1.2商業(yè)銀行操作風(fēng)險的基本理論.........................................1 1.2.1巴塞爾委員會關(guān)于操作風(fēng)險的界定...............................2 1.2.2操作風(fēng)險的分類...............................................2 1.2.3 操作風(fēng)險的特征...............................................3 1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義..............................................4 1.4商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系.................................4 1.4.1內(nèi)部控制是操作風(fēng)險管理的基礎(chǔ).................................4 1.4.2內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理控制的目標(biāo)基本一致，略有不同...........4 1.4.3加強內(nèi)部控制可提高操作風(fēng)險管理效率...........................4 2我國商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制制度下操作風(fēng)險問題分析..........................5 2.1 目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題................................5 2.1.1銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，制度實行力度不夠.................5 2.1.2沒有做到未雨綢繆.............................................5 2.1.3缺乏有效的監(jiān)管機制...........................................5 2.1.4銀行對內(nèi)控制度的認(rèn)識不到位，自我約束不夠.....................5 2.1.5責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán).........................5 2.1.6會計人員素質(zhì)不高，人員管理存在缺陷...........................5 2.2 案例分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀..............................6 2.2.1案例分析我國近年來因操作風(fēng)險發(fā)生的金融案件...................6 2.3 我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理中存在的主要問題..........................6 2.3.1操作風(fēng)險管理的架構(gòu)不完善.....................................6 2.3.2操作風(fēng)險的管理的手段單一.....................................7 2.3.3外部環(huán)境不完善...............................................8 3內(nèi)部控制視角下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的對策........................8 3.1加強內(nèi)控意識，形成良好的操作風(fēng)險文化...............................8 3.2建立內(nèi)部制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度.....................................8 3.3提高內(nèi)部稽核水平強化操作風(fēng)險管理能力...............................9 3.4積累數(shù)據(jù)，為開發(fā)操作風(fēng)險管理模型奠定基礎(chǔ)...........................9 3.5建立全方位的操作風(fēng)險監(jiān)督體系.......................................9 總結(jié)......................................................................9 參考文獻.................................................................10

II

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

1商業(yè)銀行風(fēng)險管理及內(nèi)部控制 1.1商業(yè)銀行的基本理論及其風(fēng)險的概述

1.1.1商業(yè)銀行的含義

所謂商業(yè)銀行，即是指從事貨幣資金經(jīng)營的一種特殊企業(yè)，其可從事的業(yè)務(wù)有：吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等。商業(yè)銀行是各經(jīng)濟主體獲得融資的主要來源，因此它的健康與否直接關(guān)系到整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。1.1.2商業(yè)銀行的主要特征

經(jīng)營大量貨幣性項目，要求建立健全的內(nèi)部控制：從事交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會計信息系統(tǒng)，并廣泛使用計算機信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；分支機構(gòu)眾多、分布區(qū)域廣、會計處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會計信息系統(tǒng)；存在大量不涉及資金流動的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求保持采取控制程序進行記錄和監(jiān)控；高負(fù)債經(jīng)營，債權(quán)人眾多，與社會公眾利益密切相關(guān)，受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。其中最顯著的特征是高負(fù)債經(jīng)營，利用各種存款及其它借入款作為主要的營運資金，通過發(fā)放貸款及辦理各種投資業(yè)務(wù)獲取收益，其自有資本占資產(chǎn)總額比率遠低于其它行業(yè)。1.1.3商業(yè)銀行風(fēng)險概述

商業(yè)銀行風(fēng)險是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中由于各種不確定因素的存在而導(dǎo)致收益損失或收益率波動的可能性，是金融風(fēng)險的一種表現(xiàn)形式。商業(yè)銀行風(fēng)險不是損失，損失只是商業(yè)銀行發(fā)生的結(jié)果，商業(yè)銀行風(fēng)險是從不確定的角度出發(fā)指出遭受經(jīng)濟損失的可能性，而并非現(xiàn)實性，其是否轉(zhuǎn)化為損失要取決于顯示經(jīng)濟生活中多種因素的制約。在經(jīng)營管理的全過程中商業(yè)銀行都有遭受經(jīng)濟損失的可能性，因而商業(yè)銀行風(fēng)險始終貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營活動的全過程。

1.2商業(yè)銀行操作風(fēng)險的基本理論

銀行的每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，隨時隨地都潛伏著操作風(fēng)險。國內(nèi)外銀行業(yè)關(guān)于操作風(fēng)險仁者見仁，智者見智，大體上可歸納為三種：一是廣義操作風(fēng)險概念，它把信用風(fēng)險和市場風(fēng)險之外的所有風(fēng)險都是為操作風(fēng)險；二是狹義操作風(fēng)險概念，認(rèn)為只有與業(yè)務(wù)運營部門有關(guān)的風(fēng)險才是操作風(fēng)險，聲譽、法律、人力資源等方面的風(fēng)險不屬于操作風(fēng)險范疇，因此根據(jù)這一定義操作風(fēng)險涉及的內(nèi)容大多數(shù)被定位于后臺管理部門；三是介于廣義和狹義之間的戰(zhàn)略操作風(fēng)險概念，其觀點是首先區(qū)分可控制事件和由于外部機構(gòu)（如監(jiān)管機構(gòu)、競爭對手的影響）而難以控制的事件，進而將可控制的事件，進而將可控制事件的風(fēng)險定義為操作風(fēng)險，對另一類事件的風(fēng)險也就是一些研究機構(gòu)所稱的“戰(zhàn)略性風(fēng)險”。顯然，廣義和狹義的操作風(fēng)險概念均不利于操作風(fēng)險管理工作的開展，廣義概念使人們很難對其進行準(zhǔn)確計量，而狹義概念會因不能涵蓋所有操作風(fēng)險而使銀行遭受一些意想不到的損失。因此，越來越多的人傾向于接受介于廣義和狹義之間的操作風(fēng)險概念。

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

1.2.1巴塞爾委員會關(guān)于操作風(fēng)險的界定

根據(jù)巴塞爾委員會在2004年6月26日正式頒布的巴塞爾新資本協(xié)議第64段所給的定義，操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件造成損失的風(fēng)險，它包括法律風(fēng)險，但不包括策略風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。從新協(xié)議的操作風(fēng)險損失分類中可以看出，巴塞爾委員會關(guān)于操作風(fēng)險的定義突出強調(diào)銀行內(nèi)部人員操作和業(yè)務(wù)系統(tǒng)因素所導(dǎo)致的操作風(fēng)險。這一概念基本上覆蓋了商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)線，是比較實用的。從國際銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢來看，越來越多的國家采用巴塞爾委員會的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。中國銀監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》中對風(fēng)險的定義也參照了巴塞爾新資本協(xié)議，與其本質(zhì)上是一致的。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對操作風(fēng)險所作的定義有以下幾方面的特點：（1）以發(fā)生損失為前提，操作風(fēng)險是一種純粹風(fēng)險。（2）操作風(fēng)險大多是在銀行內(nèi)部可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險。（3）注重風(fēng)險綜合。該定義是一個間于廣義定義和狹義定義間的一種定義，既包括了可控風(fēng)險，也包括了部分不可控風(fēng)險。既包括了內(nèi)部風(fēng)險，也包括外部風(fēng)險；既包括了業(yè)務(wù)運行中的操作性風(fēng)險，也包括了業(yè)務(wù)運行中的非操作性風(fēng)險。（4）關(guān)注重大風(fēng)險類型。該定義考慮了銀行所面臨的所有重大操作風(fēng)險，抓住了導(dǎo)致嚴(yán)重操作風(fēng)險損失的主要原因。（5）較強的包容性。盡管巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在國際銀行界具有很高權(quán)威性，但考慮各銀行的操作風(fēng)險及對操作風(fēng)險管理上的差異性，“委員會承認(rèn)操作風(fēng)險這個術(shù)語在銀行業(yè)中有多種含義，所以為了內(nèi)部目標(biāo)，銀行可以采用它們自己對操作風(fēng)險的定義。”同時也指出“無論怎么精確地定義，銀行應(yīng)當(dāng)清楚地明白什么是操作風(fēng)險，對這類風(fēng)險的有效管理與控制是相當(dāng)關(guān)鍵的。1.2.2操作風(fēng)險的分類

在給出定義的同時，巴塞爾委員會還就定義中提到的操作風(fēng)險損失事件的分類作了進一步闡述。新協(xié)議實行雙線分類，既按風(fēng)險成因進行事件分類，又按風(fēng)險發(fā)生部門進行歸類。

(1)操作風(fēng)險的七分類法

①內(nèi)部欺詐風(fēng)險。主要指內(nèi)部員工有主觀愿望，存心欺詐銀行，包括由于進行未被授權(quán)的交易、從事未報告的交易、超過限額的交易、內(nèi)部交易；偷盜、貪污、接受賄賂、做假賬、違反稅法等原因而引發(fā)的銀行損失。

②外部欺詐風(fēng)險。主要指由于第三方的愿意欺詐、非法侵占財產(chǎn)以及規(guī)避法律而引發(fā)的損失。

③客戶、產(chǎn)品與商業(yè)行為風(fēng)險。由于產(chǎn)品特性或設(shè)計不合理、員工服務(wù)粗心大意、對特定客戶不能提供專業(yè)服務(wù)等原因而造成的銀行損失。這類風(fēng)險在整個操作風(fēng)險中占有相當(dāng)大的比重。

④執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險。主要指交易處理、流程管理失誤以及交易對手關(guān)系破裂而引發(fā)的損失，包括業(yè)務(wù)記賬錯誤、錯誤的信息交流、敘述錯誤、未被批準(zhǔn)的賬戶錄入、未經(jīng)客戶允許的交易、交割失誤、抵押品管理失誤等原因造成的損失。

⑤經(jīng)營中斷和系統(tǒng)錯誤風(fēng)險。主要指由于計算機硬件、軟件、通信或電力中斷而引發(fā)的損失，包括硬件癱瘓、軟件漏洞、設(shè)備故障、程序錯誤、計算機病毒、制度，而引發(fā)的索賠、補償損失；由于缺乏對員工的恰當(dāng)評估和考核等導(dǎo)致的風(fēng)險。

⑥雇員行為與工作場所風(fēng)險。主要指在員工雇用、管理中，由于違反相關(guān)法律、制度，而引發(fā)的索賠、補償損失；由于缺乏對員工的恰當(dāng)評估和考核等導(dǎo)致的風(fēng)險。

⑦物理資產(chǎn)破壞風(fēng)險。主要指自然災(zāi)害或其它外部事件（恐怖主義）而引起的損失。包括由于暴雨、洪水、地震、電壓過大、恐怖活動等原因造成的物理資產(chǎn)損失。

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

(2)操作風(fēng)險的八分類法

此分類法是操作風(fēng)險按照損失事件發(fā)生的部門，來對損失事件進行分類的。巴塞爾委員會劃分的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門包括：

①公司財務(wù)：合并與收購、股份承銷、資產(chǎn)證券化、首次公開上市發(fā)行、政府證券和高收益?zhèn)取?/p>

②交易與銷售：固定收益?zhèn)?、股?quán)、商品期貨、信用產(chǎn)品、自有頭寸證券、租賃與贖回、經(jīng)紀(jì)、債券等。

③零售銀行業(yè)務(wù)：零售的存貸款業(yè)務(wù)、私人的存款業(yè)務(wù)、委托理財、投資建議。④商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：項目融資、房地產(chǎn)、出口融資、交易融資、交易融資、代收賬款、租賃、擔(dān)保、貸款。

⑤支付與清算：支付、轉(zhuǎn)賬、清算。

⑥代理服務(wù)：契約、存款收據(jù)、證券借貸、發(fā)行和支付代理。

⑦資產(chǎn)管理：可自由支配的資金管理和不可自由支配的資金管理。

⑧零售經(jīng)濟：零售的經(jīng)紀(jì)執(zhí)行以及其他服務(wù)。1.2.3 操作風(fēng)險的特征

(1)操作風(fēng)險成因具有明顯的內(nèi)生性。操作風(fēng)險包括內(nèi)生于銀行業(yè)務(wù)操作而風(fēng)險和外部事件，其中大部分是由內(nèi)部不合規(guī)的操作因素引起，它的防范依賴于銀行的結(jié)構(gòu)、效率和控制能力。只要銀行業(yè)務(wù)沒有被中斷，操作風(fēng)險將永遠存在，并成為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中的重要組成部分，銀行只能對操作風(fēng)險進行管理，而不能消除操作風(fēng)險。此外，操作風(fēng)險的風(fēng)險因素是內(nèi)生于銀行的業(yè)務(wù)操作，而且單個操作風(fēng)險因素與操作性損失之間并不存在清晰的、可以用數(shù)量界定的關(guān)系。因此，對于操作風(fēng)險的管理，具體的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位的責(zé)任。

(2)對稱性。對于信用風(fēng)險和市場風(fēng)險來說，存在風(fēng)險與報酬的一一對應(yīng)關(guān)系，但這種關(guān)系并不一定適用于操作風(fēng)險，我們不能保證長時間、持續(xù)的獲得回報，而且操作風(fēng)險上引起的損失很多情況下與回報的產(chǎn)生沒有任何關(guān)系。

(3)較強的人為性特征。操作風(fēng)險主要來自商業(yè)銀行的日常營運，銀行業(yè)作為人力密集型企業(yè)，人為因素在操作風(fēng)險的形成原因中占了絕大部分，只要是與人員相關(guān)的業(yè)務(wù)，都存在著操作風(fēng)險。如果說市場風(fēng)險來自金融市場上金融產(chǎn)品價格的波動，信用風(fēng)險來自于借款人違約，那么大多數(shù)的操作風(fēng)險來自于有意或無意的、來自于銀行內(nèi)部的人為操作失誤。在上述七大類操作風(fēng)險表現(xiàn)形式中，有六種風(fēng)險與人為操作有關(guān)。操作風(fēng)險與人的關(guān)系密不可分，相互關(guān)聯(lián)，而人的道德風(fēng)險、行為特征又是最難以控制的，操作風(fēng)險的發(fā)生具有突發(fā)性、偶發(fā)性和難以預(yù)測的特點。在我國，人為因素風(fēng)險更是操作風(fēng)險的主要組成部分。

(4)操作風(fēng)險具有較大的危害性。操作風(fēng)險在各家銀行，在任何時間都有可能發(fā)生，且給商業(yè)銀行造成的損失也越來越大，如日本大和銀行、住友銀行、英國巴林銀行、法國興業(yè)銀行等案件，或?qū)е掳倌赉y行的破產(chǎn)，或?qū)е抡麄€金融界的動蕩。

(5)操作風(fēng)險具有難以管理的復(fù)雜性。一是涉及的領(lǐng)域?qū)拸V，涵蓋的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面，相當(dāng)分散。因此，試圖用一種方法來覆蓋操作風(fēng)險的所有領(lǐng)域幾乎是不可能的。二是形成原因復(fù)雜。操作風(fēng)險的成因既有外部事件的影響，更大部分是銀行內(nèi)部控制制造的，其表現(xiàn)形式和形成原因依賴于前后關(guān)聯(lián)的事件，而這些事件有往往不易辨別。三是損失具有不確定性，操作風(fēng)險既包括發(fā)生頻率很高、損失小或無損失的操作失誤性風(fēng)險，也包括發(fā)生頻率很低，損失巨大的意外風(fēng)險。同時，操作風(fēng)險造成對的損失通常以信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等其它風(fēng)險的形式表現(xiàn)出來，難以清楚界定。四是由于

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

通?？梢詸z測盒識別的操作風(fēng)險因素同由此可能導(dǎo)致的損失規(guī)模、頻率之間不存在直接關(guān)系，因而銀行的風(fēng)險管理部門難以確定哪些因素對于操作風(fēng)險管理來說是最重要的。六是在業(yè)務(wù)規(guī)模大、交易量大、結(jié)構(gòu)變化迅速的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，受到操作風(fēng)險沖擊的可能性最大。

1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部各種制度方法、措施和程序等因素組成的相互聯(lián)系、相互制約的控制機制，是對銀行內(nèi)部管理活動進行衡量和糾正的制度安排。其最初的目的是為了減少和控制商業(yè)銀行徇私舞弊、弄虛作假、盜用公款的損失，它屬于操作風(fēng)險管理最傳統(tǒng)、最原始的手段。中國人民銀行在2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法對風(fēng)險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)就是要實現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運行。據(jù)此，一個有效的內(nèi)部控制意味著銀行具有很強的風(fēng)險防范和控制能力，風(fēng)險案件很少或幾乎不發(fā)生；反之，則是銀行內(nèi)部控制失靈的結(jié)果和表現(xiàn)。

1.4商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系

1.4.1內(nèi)部控制是操作風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

巴塞爾委員會在2003年發(fā)布的《操作風(fēng)險管理和監(jiān)督穩(wěn)健做法》中指出：“《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制框架》是操作風(fēng)險管理的基礎(chǔ)”。內(nèi)部控制框架式合理的控制銀行內(nèi)部人員與系統(tǒng)的活動，而操作風(fēng)險管理基本涵蓋了信用風(fēng)險管理與市場風(fēng)險管理以外的所有風(fēng)險。在判別角度，內(nèi)部控制是經(jīng)營管理職能，操作風(fēng)險管理主要著眼于風(fēng)險管理，兩者內(nèi)容交叉，但重點不同。從國際范圍看，由于操作風(fēng)險造成的損失是原因大多出自內(nèi)部控制的漏洞與失效造成的損失。因此，才涵蓋內(nèi)容和損失導(dǎo)致的原因等方面看，內(nèi)部控制是操作風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

1.4.2內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理控制的目標(biāo)基本一致，略有不同

內(nèi)部控制的目標(biāo)通常包括三個方面：操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、符合性目標(biāo)；而操作風(fēng)險管理的目標(biāo)在其基礎(chǔ)上多了戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)等。操作風(fēng)險管理目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)基本相同，其更注重戰(zhàn)略目標(biāo)，以及拓展市場對銀行的信心，確保銀行順利經(jīng)營。可以說，內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)是操作風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為銀行操作風(fēng)險管理的目標(biāo)的完成提供了幫助。

1.4.3加強內(nèi)部控制可提高操作風(fēng)險管理效率

巴塞爾委員會認(rèn)為，資本約束并不是控制操作風(fēng)險的最好辦法，對付操作風(fēng)險的第一道防線是嚴(yán)格的內(nèi)控制度。對于外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險，因為外部事件是銀行不可控制的，因而除了采用保險等風(fēng)險緩釋手段進行規(guī)避外別無他法。而由內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險卻是銀行可以防范的，通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會計系統(tǒng)，并強化法規(guī)的執(zhí)行，就能在相當(dāng)程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，從而防范操作風(fēng)險。

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

2我國商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制制度下操作風(fēng)險問題分析 2.1 目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1.1銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，制度實行力度不夠

每個金融機構(gòu)都有一套行之有效的規(guī)章制度，大到信貸現(xiàn)金計劃，小到安全保衛(wèi)措施。但在實際執(zhí)行中一遇到具體問題，于己有利的就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利的就采取的就采取變通辦法予以回避，使得規(guī)章制度形式形同虛設(shè)。2.1.2沒有做到未雨綢繆

銀行建立內(nèi)部控制制度是為了確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。然而目前我國銀行在各項內(nèi)部控制制度的實施中普遍存在著重事后檢查、輕事前防范的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。一些金融機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)重經(jīng)營輕管理傾向嚴(yán)重，熱衷于爭規(guī)模、講速度、求政績，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范于分析，而面對已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險或資產(chǎn)損失，再要求稽核等監(jiān)管部門去查找原因，堵塞漏洞，為時已晚。2.1.3缺乏有效的監(jiān)管機制

內(nèi)部控制制度作為一個系統(tǒng)工程，涉及到金融機構(gòu)的每個職能部門，只有齊抓共管、有的放矢，才能達到預(yù)期效果。然而，在實際執(zhí)行中往往只依賴于幾個職能部門去監(jiān)督管理，盡管職能部門竭盡全力也只能是顧此失彼，得不償失，陷于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的境地。加之，各職能部門缺乏協(xié)調(diào)合作，各自為政，使得控制目標(biāo)出現(xiàn)重復(fù)或空白監(jiān)管，甚至形成多頭監(jiān)管的狀況。

2.1.4銀行對內(nèi)控制度的認(rèn)識不到位，自我約束不夠

由于我國銀行業(yè)起步較晚，一些銀行對內(nèi)控制度的認(rèn)識不到位，自我約束不夠。有的銀行把內(nèi)部控制簡單的理解成各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，有的銀行缺乏嚴(yán)格的制約和監(jiān)督?jīng)Q策管理者的制度，法人代表或主要負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，行為不受約束，在某些部門，仍存在一些人員為了部門利益，身兼數(shù)職的現(xiàn)象。有些銀行出了問題，往往就事論事，推諉客觀原因，不首先從內(nèi)控方面找原因。2.1.5責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)

我國商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)控機制最大弊端是責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，形成職工吃銀行大鍋飯，銀行吃國家大鍋飯，有益處的歸功自己，該負(fù)責(zé)的屬于他人，職能不明、責(zé)任不清，導(dǎo)致內(nèi)控機制無法有效實施。另一方面是執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)格、不公平，違反者沒有得到應(yīng)有的處置，對員工沒有產(chǎn)生足夠的壓力。加之有的基層行負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，沒有切實履行管理者責(zé)任，以致許多制度形同虛設(shè)，對一些違章操作和越權(quán)行事的人起不到作用。

2.1.6會計人員素質(zhì)不高，人員管理存在缺陷

隨著我國加入WTO，金融行業(yè)開始對外開放，加劇了銀行業(yè)的競爭，同時也使我國的銀行業(yè)得到了快速的發(fā)展。在發(fā)展的過程中，各種新型業(yè)務(wù)、新型的理財方式得到了快速的發(fā)展。在發(fā)展的過程中，各種新型的業(yè)務(wù)缺乏應(yīng)變能力，在處理業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常導(dǎo)致錯誤發(fā)生，給銀行造成了巨大的損失。另外，銀行對會計人員也缺乏有效的管理，高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

監(jiān)督不到位，使得賬務(wù)管理混亂，不能給銀行發(fā)展以有力的支持。以上內(nèi)控機制問題的存在，導(dǎo)致各家銀行操作風(fēng)險的“大堤”上或多或少地分布著“蟻穴”。加強內(nèi)部控制機制建設(shè)，消除操作風(fēng)險管理中的“蟻穴”，已是各家商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實任務(wù)。

2.2 案例分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀

在21世紀(jì)以來，我國商業(yè)銀行出現(xiàn)的金融案件，大多因操作風(fēng)險引起，在經(jīng)濟局勢穩(wěn)定，信貸審核嚴(yán)格的情況下，操作風(fēng)險已經(jīng)上升為我國金融領(lǐng)域的最重要的風(fēng)險。經(jīng)過多年的實踐，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制與外部監(jiān)督方面取得了很大的進步，但是在操作風(fēng)險管理方面依然存在著很多問題，因操作風(fēng)險引發(fā)的經(jīng)濟案件層出不窮。2.2.1案例分析我國近年來因操作風(fēng)險發(fā)生的金融案件

1999年至2001年間，長春市一個詐騙團伙借銘雨集團的名義，傳統(tǒng)拉攏某建設(shè)銀行工作人員，私自印章，制作假票據(jù)、假合同、假收入存款證明等，偽造信貸材料、擔(dān)保文件等手段，騙取貸款、承兌匯票，詐騙總金額高達3.2億。建行吉林省分行在自查中察覺被詐騙，并報案，但依然造成了無法挽回的損失。

2003年12月，香港的一犯罪團伙利用制作網(wǎng)站，假冒香港匯豐銀行個人理財業(yè)務(wù)網(wǎng)頁，并鏈接到匯豐銀行官方網(wǎng)頁，客戶在登陸匯豐銀行網(wǎng)站時可以打開假網(wǎng)站的鏈接，在網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)賬登陸與輸入密碼的過程中，很容易在假網(wǎng)站中泄露個人信息。在案件之前，此詐騙團伙共詐騙金額巨大的案件6件，為匯豐銀行的信譽與網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)帶來了巨大的損失。

2006年，中國銀行雙鴨山四馬路支行原行長胡偉東、副行長王林、業(yè)務(wù)員沈洪澤、趙偉澤、楊曉平等五人，沒有經(jīng)過上報與審批，從2005年8月至12月，先后為朱德全開具空白銀行承兌45張匯票并在沒有足額保證金情況下山東貼現(xiàn)，票面金額合計4.325億元，給中國銀行帶來了巨大損失。

2007年4月14日，河北邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫近5100萬現(xiàn)金被銀行內(nèi)部員工盜取，并將絕大部分用于購買彩票。

2.3 我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理中存在的主要問題

2.3.1操作風(fēng)險管理的架構(gòu)不完善

要實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理，就要求有一個比較健全的風(fēng)險管理架構(gòu)，當(dāng)前我國銀行業(yè)在這方面的缺陷主要有：

(1)操作風(fēng)險管理職責(zé)分散，缺乏專門的管理部門操作風(fēng)險是由人員、系統(tǒng)流程和外部事件四類因素引起的，幾乎涉及到銀行的所有部門。因此，國外商業(yè)銀行在操作風(fēng)險管理框架中一般會設(shè)置一個委員會，有各相關(guān)部門參加而操作風(fēng)險管理政策的執(zhí)行和協(xié)調(diào)由專門的風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)。但在我國，尚未專司操作風(fēng)險管理的機構(gòu)，不同 類型的操作風(fēng)險由不同的部門負(fù)責(zé)。這種分散管理的做法使得銀行系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的操作風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策，高層管理人員也很難把握銀行面臨的整體操作風(fēng)險狀況。同時，這種“各人自掃門前雪”的模式還會存在管理盲區(qū)。

(2)基層分支機構(gòu)操作風(fēng)險管理職能缺失。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險大多發(fā)生在基層分支機構(gòu)。因此，國外銀行一般都在基層分支機構(gòu)設(shè)有風(fēng)險經(jīng)理一職，由其負(fù)責(zé)總行操作風(fēng)險管理政策在基層的貫徹落實，對基層分支機構(gòu)進行監(jiān)督管理，并保證與總行操作

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

風(fēng)險管理部門的信息溝通。而我國銀行大多沒有這一設(shè)置，基層操作風(fēng)險管理體系、流程、匯報路線、溝通機制缺失。

(3)內(nèi)部審計/稽核部門權(quán)威性不強。我國銀行的總行、分行一級的機構(gòu)中大都設(shè)有審計的稽核部門，負(fù)責(zé)對本行及下級的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險進行檢查稽核，并根據(jù)檢查結(jié)果對違法違規(guī)案件進行處理。但因為內(nèi)部審計/稽核部門一般是作為銀行下屬的一個部門存在的，直接接受本機構(gòu)管理者的領(lǐng)導(dǎo)和管理，其獨立性作用難以發(fā)揮權(quán)威性不強。稽核部門若對其發(fā)現(xiàn)的問題在系統(tǒng)內(nèi)曝光，會直接影響到本級機構(gòu)在銀行系統(tǒng)內(nèi)的形象，本級銀行機構(gòu)的管理者也可能因此遭到上級主管機構(gòu)的責(zé)任追究。因此，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，若屬于皮毛方面的小問題，放權(quán)內(nèi)部審計部門獨立處理，若屬于重大的原則問題，則以“家丑不可外揚”為名，將其大事化了，小事化無。因此，內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮，監(jiān)督范圍受到限制，公正性難以保證。2.3.2操作風(fēng)險的管理的手段單一

隨著電子技術(shù)和金融工程的不斷發(fā)展，操作風(fēng)險的管理受到也日益完善，從手工管理到電子化運作，從定性管理到定量管理。相比之下，我國銀行業(yè)在這方面的差距十分明顯。

(1)過分依賴內(nèi)部審計。從國外的管理經(jīng)驗來看，其自身的內(nèi)部審計能力很強，但是為了能更及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，它們?nèi)匀粫刚垯?quán)威的外部審計所對其進行審計，因此在某些情況下，外部審計所的獨立性更強。而從我國的銀行業(yè)來看，對于操作風(fēng)險的管理幾乎全部依賴內(nèi)部審計部門，而這些部門的客觀獨立性和權(quán)威性都有待提高，再加上內(nèi)部審計力量薄弱，目前我國銀行業(yè)內(nèi)部審計人員占銀行員工人數(shù)的比例為1%，國外一般為5%，嚴(yán)重影響了內(nèi)部稽核的頻率和范圍。而且，內(nèi)部稽核人員的專業(yè)性不強，很多人甚至設(shè)有內(nèi)部稽核發(fā)展的電子化趨勢，嚴(yán)重制約了銀行內(nèi)部稽核水平的提高。由此也可看出，為什么最早發(fā)現(xiàn)馮明昌騙貸案的是審計署而不是工商銀行自身。

(2)制度建設(shè)跟不上，制度執(zhí)行不力。從某種程度上說，防范操作風(fēng)險最有效的辦法就是制度盡可能詳細(xì)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作手冊。通常，風(fēng)險管理做的比較好的銀行都有比較完善的制度。在這方面，外資銀行的做法值得我們借鑒，這在很大程度上可以減少操作人員因操作不當(dāng)引發(fā)操作風(fēng)險的可能性，并為其管理部門的監(jiān)督提供指導(dǎo)。而我國銀行業(yè)在制度建設(shè)方面存在明顯不足，很多情況下都是業(yè)務(wù)現(xiàn)行規(guī)章制度后補，從而引發(fā)了大量的操作風(fēng)險。此外，有章不循現(xiàn)象普遍，制度形同虛設(shè)，缺乏約束力。如將規(guī)章制度隨意變通，即“遇到紅燈繞道走”，將上級檔層層轉(zhuǎn)發(fā)但無人抓落實，檔長期“睡眠”，只重形式不重實效。

(3)電子手段缺乏。由于國外電子技術(shù)發(fā)展迅速，國外在操作提高了工作效率，也確保了風(fēng)險管理的有效性。而我國，銀行電子化建設(shè)還主要集中與業(yè)務(wù)一線，內(nèi)控部門沒有形成一套科學(xué)有效的內(nèi)部電子監(jiān)督、預(yù)警系統(tǒng)，對操作風(fēng)險的管理或者仍然停留在傳統(tǒng)的手工操作上，或者管理人員難以使現(xiàn)代畫的手段與具體的業(yè)務(wù)管理有效“對接”運用。我國的電子系統(tǒng)功能僅局限于服務(wù)經(jīng)營，沒有實現(xiàn)服務(wù)經(jīng)營與服務(wù)管理并重，系統(tǒng)不能為銀行的戰(zhàn)略決策、管理活動特別是風(fēng)險管理提供充分、完整的數(shù)據(jù)信息。

(4)管理技術(shù)低下。操作風(fēng)險的管理技術(shù)包括定性管理和定量管理風(fēng)險進行識別和定性評估，進而加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計來防范和管理操作風(fēng)險。定量管理則是通過對銀行歷史資料的統(tǒng)計分析，將銀行面臨的操作風(fēng)險量化，并通過損失頻率和損失嚴(yán)重程度兩個指標(biāo)來衡量，進而為其分配經(jīng)濟資本。一般來說，定性分析不受銀行數(shù)據(jù)庫的制約，簡便易行，但是不能通過直觀的數(shù)字衡量，也就不能為操作風(fēng)險分配資本提供支持，而定量分析不能像定性分析那樣找到引起操作風(fēng)險的原因及現(xiàn)有控制措施的缺陷。因

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

此，國外那些做得好的商業(yè)銀行往往把兩者結(jié)合起來使用。從當(dāng)前來看，我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險管理仍處于定性管理的初級階段，即注重定性分析，但主觀性較強，常常運用經(jīng)驗分析的方法，與國際先進銀行大量運用數(shù)量統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法相比更顯落后。再加上在風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)和信息技術(shù)運用上的嚴(yán)重滯后，不僅使風(fēng)險管理所需的大量業(yè)務(wù)信息缺失，而且無法建立相應(yīng)的風(fēng)險模型，無法準(zhǔn)確把握風(fēng)險敞口，直接影響了風(fēng)險管理的科學(xué)性。2.3.3外部環(huán)境不完善

商業(yè)銀行的操作風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)工程，需要一系列外部環(huán)境因素的支持，如保險市場、中介機構(gòu)和信用環(huán)境等。具體來說，發(fā)達的保險市場可以為商業(yè)銀行提供種類齊全的操作風(fēng)險保險產(chǎn)品，使其在風(fēng)險方面可以得到緩解；獨立、專業(yè)的外部審計機構(gòu)可以為其提供科學(xué)高效的審計服務(wù)，幫助其提高內(nèi)部控制水平；而良好的信用環(huán)境有利于商業(yè)銀行合理配置風(fēng)險管理資源，為操作風(fēng)險量化技術(shù)服務(wù)。然而，國內(nèi)的情況不容樂觀。首先，我國的保險市場特別是操作風(fēng)險保險市場不發(fā)達，保險公司推出的針對操作風(fēng)險的保險產(chǎn)品十分貧乏，這很大程度上制約了商業(yè)銀行對操作風(fēng)險的緩釋和轉(zhuǎn)移。其次，我國的外部審計機構(gòu)還沒有形成強大的力量，其獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性都有待提高，這就制約了商業(yè)銀行對風(fēng)險信息的收集及對內(nèi)部審計缺陷的彌補。再次，社會信用環(huán)境不樂觀，信用缺失問題嚴(yán)重，騙貸、欺詐現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的開展。

3內(nèi)部控制視角下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的對策

有效的內(nèi)控體系是銀行防范各類風(fēng)險、尤其是操作風(fēng)險的一道重要屏障。而要建立這套體系，則必須把著眼點既放在銀行管理的根部又放在頂部。根部則需從基層做起。通過對銀行現(xiàn)有運行基礎(chǔ)的系統(tǒng)梳理分析，識別出風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)，跟進有效控制措施，把基礎(chǔ)打牢。

3.1加強內(nèi)控意識，形成良好的操作風(fēng)險文化

制度作為銀行經(jīng)營活動的基本規(guī)范，也是銀行據(jù)以開展內(nèi)部控制的基本依據(jù)。但是，商業(yè)銀行目前的各項規(guī)章制度是呈“條線”狀，即針對某項業(yè)務(wù)活動而制定的。相互之間缺乏關(guān)聯(lián)性。通過公文的形式下發(fā)，有封閉性特征。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或法律法規(guī)變化時只能通過文件的不斷疊加來補充或修正。

3.2建立內(nèi)部制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度

國有商業(yè)銀行再完善公司治理結(jié)構(gòu)時，應(yīng)該建立以董事會為中心的決策系統(tǒng)、以董事會為中心的監(jiān)督系統(tǒng)以及以經(jīng)營班子為中心的經(jīng)營系統(tǒng)三位一體的管理模式。建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控的有效性提供必要的前提條件。

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

3.3提高內(nèi)部稽核水平強化操作風(fēng)險管理能力

樹立正確的操作風(fēng)險管理觀念，強化內(nèi)控意識，對銀行面臨的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)的分析，形成全面的風(fēng)險管理，特別是加強對內(nèi)部高層管理人員的管理，同時設(shè)立專門的操作風(fēng)險管理部門和基層機構(gòu)操作管理職位，加強內(nèi)部審計部門的權(quán)性。

3.4積累數(shù)據(jù)，為開發(fā)操作風(fēng)險管理模型奠定基礎(chǔ)

內(nèi)控體系的一個基礎(chǔ)性要求，就是要求商業(yè)銀行建立并保持書面程序，記錄內(nèi)部控制相關(guān)活動中所涉及的主要內(nèi)容，以提供內(nèi)控體系有效運行的證據(jù)。操作風(fēng)險的無處不在和爆發(fā)前隱蔽性，靠人工檢查和手工操作有較大局限性，因此急需開發(fā)模型，建立監(jiān)督與計量系統(tǒng)，一有效跟進與控制操作風(fēng)險?？紤]到目前國際上尚無成熟操作風(fēng)險管理模型，目前操作風(fēng)險量化存在一定困難等因素，我國商業(yè)銀行現(xiàn)在就應(yīng)控制程序，并隨經(jīng)驗的增加和情形的發(fā)展而不斷完善。

3.5建立全方位的操作風(fēng)險監(jiān)督體系

逐步建立起絕對垂直和相對獨立的內(nèi)部審計體制，審計工作的戰(zhàn)略重心要向全面風(fēng)險管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移，審計目標(biāo)從偏重財務(wù)收支的真、合法、效益“三性”審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營，審計方法要以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，從過去對會計資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)向為評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計方法，并且不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，引國外先進的審計理念和審計技術(shù)，普及審計創(chuàng)新意識，提高審計人員對內(nèi)部控制的適應(yīng)性。此外，建立銀行內(nèi)部審計、財務(wù)審計、風(fēng)險管理、紀(jì)檢、監(jiān)察等互為補充的銀行內(nèi)部操作風(fēng)險管理組織體系，同時，要充分發(fā)揮信息總披露作用，與外部審計、銀行監(jiān)管一起，形成對銀行操作風(fēng)險外部監(jiān)管的有效補充。

總結(jié)

風(fēng)險管理是商業(yè)銀行管理的永恒話題，操作風(fēng)險管理相對于成熟的信用、市場風(fēng)險管理來說，起步較晚，它是在不斷發(fā)生的金融案件中進入人們研究的視野，有著很大的研究深入空間，如在此基礎(chǔ)上深入研究風(fēng)險的緩釋、計量等問題。本文基于內(nèi)部控制的角度，探討了操作風(fēng)險的基本理論，分析了內(nèi)部管理與我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的關(guān)系及我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的現(xiàn)象和存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了基于內(nèi)部控制條件下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的對策。這方面的實證應(yīng)用研究還不完善，我國商業(yè)銀行對商業(yè)銀行風(fēng)險的防范與發(fā)達國家還存在較大的差距，但是，通過優(yōu)化環(huán)境、強化監(jiān)督、深化制度改革，加速化解歷史風(fēng)險和有效防范新增風(fēng)險，相信在不久的將來，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險會被控制在比較低的水平。

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

參考文獻

［1］ 卡羅爾亞歷山大．商業(yè)銀行操作風(fēng)險［Ｍ］．陳林龍．北京：中國金融出版社，2005 ［2］ 約翰．赫爾．風(fēng)險管理與金融機構(gòu)．葉偉春，溫正大，孫凱譯著．英文版雙語教學(xué)．機械工業(yè)出版社．2009.［3］ 趙姝，顧金宏．從內(nèi)控視角分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險[J]．商業(yè)銀行經(jīng)營與管理．2007(1)［4］ 徐仲坤.對內(nèi)控視角下的商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào).2007（9）［5］ 陳忠陽.金融機構(gòu)現(xiàn)代風(fēng)險管理基本框架［Ｍ］．北京：中國金融出版社，2006 ［6］ 張吉光．商業(yè)銀行操作風(fēng)險識別與管理［Ｍ］．北京：中國人民大學(xué)出版社，2005 ［7］ 盧文瑩．金融風(fēng)險管理［Ｍ］．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2006 ［8］ 薛敏．新巴塞爾協(xié)議對建立我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險量化管理模型的啟示［J］．西南金融，2007（6）：20-21 ［9］ 周兆生．內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J]．審計與經(jīng)濟研究，2004（7）［10］ 巴曙松.巴塞爾新資本協(xié)議研究．第1版．北京：中國金融出版社，2003

第三篇：內(nèi)部審計視角下銀行理財業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制探討

內(nèi)部審計視角下銀行理財業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制探討

2013年11月25日 10:44 來源：《華北金融》2013年第05期 作者：楊居理 字號

打印 糾錯 分享 推薦 瀏覽量

摘要：國內(nèi)利率市場化改革的不斷推進，銀行資本監(jiān)管趨于嚴(yán)格等都催生了理財業(yè)務(wù)快速發(fā)展，發(fā)展理財業(yè)務(wù)成為銀行實現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的選擇。它為銀行帶來豐厚利潤的同時，也帶來潛在風(fēng)險。為了滿足監(jiān)管要求，保障理財業(yè)務(wù)健康長遠地發(fā)展，內(nèi)部審計加大了對理財業(yè)務(wù)的審計力度。通過審計，我們對該業(yè)務(wù)的發(fā)展及風(fēng)險有了更清晰的認(rèn)識。本文分析論述了銀行理財業(yè)務(wù)發(fā)展原因、面臨的各類風(fēng)險和存在的主要問題，并從內(nèi)部審計視角談了幾點建議。

關(guān)鍵詞：銀行理財，風(fēng)險控制，內(nèi)部審計

近年來，銀行理財業(yè)務(wù)呈現(xiàn)持續(xù)擴容的發(fā)展態(tài)勢，理財產(chǎn)品發(fā)行數(shù)量已從2004年的114款發(fā)展到2012年的31673款，發(fā)行規(guī)模從4000億增長到7.1萬億元，發(fā)行主體從原有的少數(shù)國有銀行、股份制銀行擴展到地方商業(yè)銀行、外資銀行在內(nèi)的所有銀行機構(gòu)，大力發(fā)展理財業(yè)務(wù)已經(jīng)成為銀行業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的破冰之舉。理財業(yè)務(wù)發(fā)展為銀行帶來豐厚利潤的同時，也帶來各種潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計已將其納入重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，并不斷加大審計力度，一方面滿足了監(jiān)管部門對理財業(yè)務(wù)進行持續(xù)性審計的要求，另一方面為促進理財業(yè)務(wù)健康長遠發(fā)展提供了有益的審計增值服務(wù)。

一、理財業(yè)務(wù)發(fā)展的深層次原因

利率市場化、資本約束機制的建立以及存貸款市場競爭加劇都催生理財業(yè)務(wù)快速發(fā)展。內(nèi)部審計關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展背景，有助于深刻理解理財業(yè)務(wù)發(fā)展的深層次原因，正確認(rèn)識金融創(chuàng)新。從銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略層面開展審計，更有助于發(fā)揮內(nèi)部審計的保障和促進作用。

(一)較低的資本占用成為發(fā)展理財業(yè)務(wù)的動力

《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》已于2013年1月1日起實施，銀行業(yè)面臨著更為嚴(yán)格的資本監(jiān)管。該辦法進一步強化了銀行資本約束機制的建立，推動了銀行從高資本消耗的規(guī)模擴張模式轉(zhuǎn)向資本節(jié)約的內(nèi)涵發(fā)展模式。理財業(yè)務(wù)本身具有占用資本少、投資領(lǐng)域廣、市場化程度高、盈利空間大等特點，它成為銀行建立資本節(jié)約型業(yè)務(wù)發(fā)展模式的重要抓手，是銀行應(yīng)對資本監(jiān)管趨嚴(yán)，緩釋資本補充壓力，實現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇。

(二)發(fā)展理財業(yè)務(wù)是應(yīng)對利率市場化改革的手段

我國一直在循序漸進地推行利率市場化改革，央行于2012年兩次降息，對存貸款利率和浮動區(qū)間均作了調(diào)整，銀行貸款利率下浮區(qū)間已擴大到基準(zhǔn)利率的0.7倍，存款利率上浮區(qū)間擴大到基準(zhǔn)利率的1.1倍。在利率市場化條件下，銀行息差逐步收窄，單純依靠結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)帶動中間業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長非常困難，銀行盈利增長的模式亟需改變。發(fā)展理財業(yè)務(wù)有利于銀行應(yīng)對利率市場化挑戰(zhàn)，其產(chǎn)品和投資品都是市場化定價，可以消化部分尋求高收益的資金，緩解利率市場化對銀行利潤的沖擊。

(三)發(fā)展理財業(yè)務(wù)是實現(xiàn)綜合化經(jīng)營戰(zhàn)略的要求

短期內(nèi)我國對銀行業(yè)實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的格局不會改變，而銀行業(yè)希望在券商、投行、基金、信托等領(lǐng)域發(fā)展理財業(yè)務(wù)的空間能夠進一步拓展，特別是當(dāng)證券、保險、基金公司等非銀行機構(gòu)在監(jiān)管部門的鼓勵下開展理財業(yè)務(wù)，使銀行更要在理財業(yè)務(wù)上有自己的定位和專長，以便在激烈的市場環(huán)境中爭得一席之地。通過加快理財業(yè)務(wù)發(fā)展可以疏導(dǎo)整個銀行體系的流動性，增強銀行綜合化經(jīng)營實力，提高整體競爭力。

(四)社會財富聚集與增長為發(fā)展理財業(yè)務(wù)提供了機遇

我國的民生領(lǐng)域改革為銀行業(yè)發(fā)展理財業(yè)務(wù)提供機遇。據(jù)有關(guān)方面預(yù)計2013年底我國社保基金結(jié)余資金4萬億元，保障性住房社會投入資金1.2萬億元，醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域投入3.2萬億元，教育領(lǐng)域投入4.6萬億元，社會資金持續(xù)向上述領(lǐng)域匯聚會使社會機構(gòu)資產(chǎn)保值增值需求旺盛，帶動銀行理財業(yè)務(wù)的發(fā)展。黨的“十八大”提出的城鄉(xiāng)居民人均收入倍增計劃，個人財富實現(xiàn)增長，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的需求同樣旺盛。目前我國證券市場行情低迷，風(fēng)險與收益不成正比。房地產(chǎn)市場受限貸、限購政策調(diào)控，投資渠道收窄。在投資前景不明朗時期，銀行理財系列產(chǎn)品為投資者提供了最佳選擇。

二、理財業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險

理財業(yè)務(wù)的快速發(fā)展所形成的潛在風(fēng)險逐步顯現(xiàn)，監(jiān)管新規(guī)的出臺對理財業(yè)務(wù)發(fā)展和銀行風(fēng)險管控能力提出新的要求。內(nèi)部審計通過對理財業(yè)務(wù)各類風(fēng)險進行識別與評估，更好地把握理財業(yè)務(wù)風(fēng)險點，為順利實施理財業(yè)務(wù)審計，有效實現(xiàn)審計目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。

(一)信用風(fēng)險是理財業(yè)務(wù)的首要風(fēng)險

雖然理財業(yè)務(wù)與信貸業(yè)務(wù)有很大區(qū)別，但理財業(yè)務(wù)的信用創(chuàng)造功能決定了它也存在信用風(fēng)險?！笆苋酥小⒋死碡敗笔撬谋举|(zhì)，如果理財投資項目和投資標(biāo)的出現(xiàn)問題，不能支付收益，甚至連本金都無法收回的話，到期產(chǎn)品兌付就會出現(xiàn)問題，因此發(fā)行理財產(chǎn)品的銀行很重視投資項目的盡職調(diào)查和投后管理工作。如在盡職調(diào)查階段，要發(fā)現(xiàn)投資項目潛在的未來價值和問題所在以及保證項目信息、財務(wù)數(shù)據(jù)，項目資料的真實、準(zhǔn)確、完整、透明是該階段面臨的主要風(fēng)險，必須審慎對待。投后管理同等重要，如果投后管理職責(zé)和協(xié)同機制沒有理順，形成都管都不管的現(xiàn)象，風(fēng)險就更大。

(二)理財業(yè)務(wù)的流動性風(fēng)險始終存在

理財業(yè)務(wù)出現(xiàn)流動性風(fēng)險要比傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)大，這也與理財業(yè)務(wù)的本質(zhì)有關(guān)。理財產(chǎn)品本金和收益來源于所投資的具體項目的回報，當(dāng)理財產(chǎn)品與投資標(biāo)的的期限不一致時，就會產(chǎn)生流動性風(fēng)險。為了穩(wěn)定存款，保證聲譽，銀行理財當(dāng)然不能無法兌付，甚至出現(xiàn)虧損都很少見，原因在于銀行使用了“資金池”的運作模式來保證理財產(chǎn)品的到期兌付和收益實現(xiàn)，一定程度上掩蓋了流動性不足的缺陷。如果每一家銀行都能嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管要求，實現(xiàn)“分賬經(jīng)營、分類管理、單獨核算”的話，理財業(yè)務(wù)流動性風(fēng)險管理將成為各家銀行研究的重要課題。

(三)操作風(fēng)險分布在理財業(yè)務(wù)流程中的每個環(huán)節(jié)

理財業(yè)務(wù)操作風(fēng)險和其他銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險存在共性，就是操作風(fēng)險會貫穿整個業(yè)務(wù)運行流程，從盡職調(diào)查、合作機構(gòu)準(zhǔn)入、產(chǎn)品策劃到產(chǎn)品銷售、存續(xù)期管理、信息披露等環(huán)節(jié)。如在理財產(chǎn)品銷售過程中，銀行的客戶經(jīng)理不了解產(chǎn)品特性，沒有對客戶風(fēng)險承受能力進行規(guī)范地評估，在產(chǎn)品推介及風(fēng)險提示方面做得不充分，就會產(chǎn)生操作風(fēng)險，它會在贖回和兌付時顯現(xiàn)出來，會引發(fā)客戶對銀行理財產(chǎn)品的不滿意，投訴事件增加，法律風(fēng)險應(yīng)運而生。

(四)理財業(yè)務(wù)風(fēng)險集聚形成聲譽風(fēng)險

聲譽風(fēng)險與信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險不同，具有很大的不確定性和波動性，它的負(fù)向損失放大效應(yīng)非常典型。媒體相繼爆出的關(guān)于理財亂象的報道引起公眾對銀行理財產(chǎn)品的極大關(guān)注。聲譽風(fēng)險本身與其他風(fēng)險具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，它是其他各類風(fēng)險集聚后的最終表現(xiàn)，銀行對該類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的聲譽風(fēng)險難以通過評估、建模等常規(guī)方法去界定、分類，管理難度很大。

三、理財業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的一些問題

國內(nèi)經(jīng)濟增速趨緩，表內(nèi)貸款風(fēng)險不斷顯露，理財業(yè)務(wù)的表內(nèi)外轉(zhuǎn)移、風(fēng)險傳遞成為銀行風(fēng)險集聚最多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。內(nèi)部審計堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，適時安排審計項目，進一步發(fā)揮了其在公司治理中的作用。本文以理財業(yè)務(wù)發(fā)生流程為切入，分析提示該業(yè)務(wù)在發(fā)展中存在的需要關(guān)注的一些問題。

(一)部分銀行通過理財融資活動創(chuàng)新實現(xiàn)了監(jiān)管套利

國內(nèi)的監(jiān)管具有偏向于行政和計劃管理的特征，銀行理財融資活動異軍突起就是貸款規(guī)模管制下的佐證。目前銀行理財產(chǎn)品多采取資產(chǎn)組合或資金池的運作模式，投向以債券、貨幣市場、信貸資產(chǎn)等固定收益類資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組合為主，以期限錯配的方式進行運作，同時實現(xiàn)了資金來源與資金運用市場化。在資金來源方面，銀行完全自主定價，不受利率上限的管制，在資金運用方面，信貸資產(chǎn)通過信托、委托等各種形式展開，同樣不受利率下限管制，銀行理財產(chǎn)品已經(jīng)成為一個“市場化”運作的影子銀行。部分理財資金輾轉(zhuǎn)投向了房地產(chǎn)、政府融資平臺等，使銀行實現(xiàn)了監(jiān)管套利。

(二)部分債權(quán)融資項目在準(zhǔn)入及投放管理環(huán)節(jié)存在不足

銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)理財計劃制定全面風(fēng)險限額管理制度，對理財業(yè)務(wù)實行信用風(fēng)險限額管理。各家銀行通常會要求嚴(yán)格比照信貸管理流程對債權(quán)融資項目進行審批和管理，但仍有一些銀行部分債權(quán)融資項目尚未納入信用風(fēng)險限額管理，主要表現(xiàn)在企業(yè)表內(nèi)貸款和理財債權(quán)類融資總額超出最高授信額度。還有一些銀行為建立理財業(yè)務(wù)投資品的項目池，采用多種渠道推薦入池，但各渠道入池標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，部分債權(quán)融資企業(yè)為房地產(chǎn)企業(yè)，不符合銀行自定的推薦入池條件。其他常見的問題還包括理財項目用款人信用等級不符合準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，未落實抵押融資前提條件發(fā)放理財委托貸款等。

(三)產(chǎn)品投資信息披露不充分成為普遍現(xiàn)象

理財業(yè)務(wù)在持續(xù)快速發(fā)展后，違規(guī)代售、不規(guī)范私售、巨額虧損等問題開始浮出水面，這些問題的產(chǎn)生主要在于銀行部分理財產(chǎn)品信息披露不充分，特別是投資信息披露不夠詳細(xì)是普遍性現(xiàn)象。如近日工行被曝巨虧的理財產(chǎn)品也僅簡單介紹，“投資于證券投資基金、上市公司股票，也可以進行新股申購、債券和其他貨幣市場投資工具等投資”，說明書對投資比例、投向等具體內(nèi)容沒有披露。最近的一份研究報告指出：國股、非國股、城商行、農(nóng)商行和外資銀行等五大類銀行均存在理財產(chǎn)品投資信息披露透明度較低的問題。在利率市場化的緊逼下，各家銀行忙于拼搶客戶，鮮少能做到高度透明，投資者很難判斷資金去向，市場出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)象。

(四)一些理財產(chǎn)品在銷售方面還存在不規(guī)范的現(xiàn)象

銀監(jiān)會在理財產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)多次強調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)合理地進行客戶分類，根據(jù)客戶的風(fēng)險承受能力提供與其相適應(yīng)的理財產(chǎn)品，銀行須對客戶進行風(fēng)險揭示。而在實際操作中，部分銀行仍存在沒有清楚、全面告知客戶理財產(chǎn)品的收益和風(fēng)險的現(xiàn)象，甚至為完成發(fā)售任務(wù)，采取模糊收益率、弱化風(fēng)險提示等手段誤導(dǎo)投資者，或吸引不適合該產(chǎn)品的客戶購買。另外，客戶未在銀行個人理財產(chǎn)品協(xié)議書上抄錄風(fēng)險提示或抄寫風(fēng)險提示不規(guī)范、不完整的現(xiàn)象屢見不鮮，看似簡單的操作問題，卻使銀行面臨客戶糾紛及法律風(fēng)險。

(五)投后管理較為薄弱，部分項目投后資產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)劣變

多數(shù)銀行在債權(quán)融資項目的投后管理工作還存在一些需要改進的方面。在分行層面，作為項目投后管理人而未對債權(quán)融資項目資金用途、項目進展等開展后續(xù)跟蹤和投后監(jiān)督，未按要求上報項目風(fēng)險分析和投后管理報告，或相關(guān)報告流于形式。在總行層面，由于缺乏有效手段對債權(quán)融資項目的信用風(fēng)險進行監(jiān)控，無法及時準(zhǔn)確地了解理財債權(quán)融資項目的資產(chǎn)分類、行業(yè)分布、企業(yè)經(jīng)營、項目現(xiàn)金流等信息，債權(quán)融資項目也未能納入統(tǒng)一的客戶信用等級評定及資產(chǎn)質(zhì)量分類管理范圍。同時，部分理財項目出現(xiàn)投后資產(chǎn)質(zhì)量下降的現(xiàn)象需要關(guān)注。一是理財產(chǎn)品投資的部分債權(quán)融資項目實際用款人在項目存續(xù)期內(nèi)信用狀況惡化。二是部分理財資金投資項目用款人信用等級下降，可能造成到期違約，資金難以兌付的風(fēng)險。

(六)部分理財產(chǎn)品在兌付和贖回環(huán)節(jié)面臨流動性壓力

由于理財產(chǎn)品期限錯配程度較大、投資品流動性不足以及超短期產(chǎn)品遇巨額贖回等原因，理財產(chǎn)品的流動性管理有時還面臨一定壓力，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是個別理財業(yè)務(wù)面臨較大的短期流動性缺口，產(chǎn)品到期須通過變現(xiàn)投資品或募集新的理財資金支撐兌付所需。二是部分理財產(chǎn)品投資品中的高流動性資產(chǎn)比例未達到30%的監(jiān)管要求和產(chǎn)品說明書約定。三是向自營業(yè)務(wù)融資以解決超短期理財產(chǎn)品流動性，加大了自營業(yè)務(wù)流動性管理難度，且自營業(yè)務(wù)和代客理財業(yè)務(wù)之間交易未建立價格驗證機制。四是因關(guān)閉法人超短期理財產(chǎn)品贖回交易對法人客戶的資金使用和運轉(zhuǎn)有較大影響，客戶對此反應(yīng)不滿。

四、從內(nèi)部審計視角就理財業(yè)務(wù)發(fā)展談幾點建議

雖然理財業(yè)務(wù)在持續(xù)快速增長中遇到諸多問題，但其在有效推動銀行實現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮了積極作用。監(jiān)管新規(guī)頻出促使各家銀行不斷完善理財業(yè)務(wù)制度規(guī)定和管理流程，風(fēng)險控制能力逐步加強，出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險的跡象尚不明顯。為了更好地提升內(nèi)部審計價值，現(xiàn)從內(nèi)部審計視角談幾點具體建議。

(一)審慎進行理財融資活動創(chuàng)新，完善投資管理

盡管理財業(yè)務(wù)正逐步被納入監(jiān)管，但其信用創(chuàng)造功能會產(chǎn)生新的流動性效應(yīng)，影響國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控效果，因此建議銀行審慎進行理財融資活動創(chuàng)新。一是優(yōu)化理財資金投資渠道，“打包還原”基礎(chǔ)資產(chǎn)，盡量使理財資金投資項目符合國家宏觀政策及產(chǎn)業(yè)政策，繼續(xù)支持實體經(jīng)濟。二是要以合規(guī)的方式將資金輸送到融資主體，不能違背監(jiān)管的各類規(guī)定，堅持實質(zhì)重于形式的管理原則，建立授權(quán)、授信與限額管理的機制。三是對已經(jīng)投入高風(fēng)險領(lǐng)域的理財資金，進行動態(tài)的風(fēng)險評估，按照風(fēng)險等級排序，實施分行業(yè)管理策略，加強監(jiān)測分析和風(fēng)險預(yù)警。四是成立專門的機構(gòu)管理這部分資產(chǎn)，與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)之間建立起防火墻，降低兩者的關(guān)聯(lián)度。

(二)貫徹落實各項監(jiān)管要求，堅持走合規(guī)發(fā)展道路

由于監(jiān)管政策的密集調(diào)整，以及國內(nèi)外經(jīng)濟金融形勢的變化，理財業(yè)務(wù)發(fā)展面臨更加錯綜復(fù)雜的局面。建議銀行嚴(yán)格落實監(jiān)管要求，完善銀行內(nèi)相關(guān)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。在規(guī)?？刂品矫妫y行應(yīng)按監(jiān)管要求對融資類銀信合作業(yè)務(wù)實行余額比例管理，盡快由表外轉(zhuǎn)表內(nèi)。暫不需轉(zhuǎn)表內(nèi)的其他融資類業(yè)務(wù)，要控制好理財業(yè)務(wù)表外風(fēng)險總量。在投資運作方面，為使理財產(chǎn)品間接投資于“非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)”的比例要達到監(jiān)管要求，銀行應(yīng)上收所屬分行辦理部分理財業(yè)務(wù)權(quán)限，如全面上收股權(quán)投資基金主理銀行資金協(xié)助募資額度。在信息披露方面，銀行應(yīng)從行內(nèi)制度安排上確保履行信息披露義務(wù)，向客戶充分披露理財資金的投資方向?？傊y行應(yīng)杜絕出現(xiàn)觸及或超越監(jiān)管底線的情況，堅持發(fā)展與合規(guī)并重，不做竭澤而漁的事情，為理財業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展設(shè)置障礙。

(三)建立健全融資項目管理和業(yè)務(wù)損失財務(wù)處理機制

針對理財業(yè)務(wù)融資項目管理出現(xiàn)的問題，建議銀行比照自營貸款的管理要求，盡快制定項目投前盡職調(diào)查實施細(xì)則，加強理財項目投資審查審批。細(xì)化融資項目的投后管理實施辦法，明確劃分各級行、各部門的具體職責(zé)和分工。建立風(fēng)險持續(xù)監(jiān)測通報機制，風(fēng)險狀況定期分析報告制度，融資業(yè)務(wù)檔案管理辦法等。著手開發(fā)信息系統(tǒng)支持項目管理，實現(xiàn)對理財業(yè)務(wù)項目管理的系統(tǒng)控制和信息共享。同時，切實履行受托資產(chǎn)管理責(zé)任，及時向委托方通報融資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，采取風(fēng)險緩釋措施應(yīng)對項目投后出現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量劣變問題。探索建立理財業(yè)務(wù)的損失財務(wù)處理機制，嚴(yán)格遵循財務(wù)制度規(guī)定，及時有效地處理理財投資損失等各類風(fēng)險，為理財業(yè)務(wù)進一步發(fā)展提供堅實保障。

(四)建立風(fēng)險隔離機制，完善久期管理運作模式

為加強對理財產(chǎn)品流動性風(fēng)險管理，建議銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“單獨經(jīng)營”與“單獨核算”的風(fēng)險隔離要求，避免在產(chǎn)品兌付時出現(xiàn)“拆東墻補西墻”等不合規(guī)問題。同時，進一步優(yōu)化理財產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，注重平衡理財產(chǎn)品收益水平和流動性之間的關(guān)系，提高理財產(chǎn)品與投資品期限結(jié)構(gòu)匹配度。具體講，要完善理財產(chǎn)品久期管理機制。對有固定期限的產(chǎn)品，在建立投資組合的時候，嚴(yán)格按照投資組合的久期來確定限額，不能想做多少就做多少。在每個投資組合中，高流動性資產(chǎn)和期限錯配資產(chǎn)也要建立限額管理目標(biāo)。要制定好產(chǎn)品發(fā)行計劃，安排好投資組合中的久期。要貫徹“限額”管理的理念，用限額把流動性風(fēng)險控制好。對無固定期限的產(chǎn)品，更要建立高流動性資產(chǎn)配置比例的要求?？梢钥紤]在“T+0”的產(chǎn)品說明書中與投資者約定贖回比例，一旦當(dāng)日產(chǎn)品的贖回超過這個比例，要暫停贖回。

參考文獻：

[1]Wind資訊.銀行理財產(chǎn)品市場專題報告.2010年至2012年.[2]孫建坤，曹桂山.商業(yè)銀行理財產(chǎn)品定價分析.出自《銀行家》2012年第4期.[3]賀建清.影子銀行的風(fēng)險與監(jiān)管改革研究.出自《金融論壇》2013年第3期.（作者單位： 中國工商銀行天津市分行）

第四篇：內(nèi)部控制框架視角下對公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的分析

內(nèi)部控制框架視角下對公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的分析

摘要：在市場化的今天，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)逐漸進行著深入的變革，管理上也更加重視內(nèi)部控制框架的建立，其所面臨的市場風(fēng)險不容忽視，特別是財務(wù)管理上，不斷的完善內(nèi)部控制相關(guān)措施，才有利于激發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)在的生機和活力，更好地配合“三醫(yī)”聯(lián)動。所以，及時加強內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險防控，已經(jīng)是當(dāng)前醫(yī)院健康快速發(fā)展的重點。因此內(nèi)部管理的人員要不斷樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，及時應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險，確保公立醫(yī)院持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公立醫(yī)院；財務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：R197.1；F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

一、內(nèi)部控制框架下公立醫(yī)院加強財務(wù)風(fēng)險分析的意義

現(xiàn)階段，由于公立醫(yī)院在日常的經(jīng)營管理活動中會受到各種因素的影響，發(fā)生偏離醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展方向并產(chǎn)生經(jīng)濟方面的損失，給公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制帶來一定的難度，所以要加大對公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范力度，建立完善的內(nèi)部控制制度。以便在內(nèi)部控制框架視角下，有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保公立醫(yī)院持續(xù)、健康、快速的發(fā)展

二、導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財務(wù)風(fēng)險的主要因素

1.市場經(jīng)濟方面的相關(guān)因素

改革開放三十多年來，我國社會主義市場經(jīng)濟逐漸完善。多元化的經(jīng)濟發(fā)展模式，加大了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。特別是現(xiàn)行的體制改革進程中，醫(yī)院逐漸走向市場，在市場的競爭環(huán)境中，公立醫(yī)院會面臨較大的競爭壓力，需要積極采取科學(xué)合理的經(jīng)營管理政策，才能在市場上獲得一席之位。同時也只有運用好市場的資金，才能在市場中合理地負(fù)債經(jīng)營，從而獲得較大經(jīng)營利潤，降低甚至消除財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。

2.法律、政策的相關(guān)因素

我國關(guān)于醫(yī)院醫(yī)療活動的相關(guān)法律、法規(guī)正在不斷的完善，原有的醫(yī)療模式逐漸的發(fā)生改變。例如由原先的事故補償制逐漸轉(zhuǎn)變成今日的賠償制。外部環(huán)境上更要不斷的大力普及法律專業(yè)知識，加強患者的法律意識和自我保護的意識，使得公立醫(yī)院能夠在社會輿論的基礎(chǔ)上不斷的強化內(nèi)部法律意識。所以，只有不斷的大力宣傳法律知識，加強對法律的理解和運用能力，才能逐漸的減輕患者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)，并在一定程度上減少公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.醫(yī)療技術(shù)方面的相關(guān)因素

醫(yī)療科學(xué)技術(shù)水平雖然不斷的提升，但是在對患者的治療過程中，常常伴隨著較大的風(fēng)險。尤其是在使用醫(yī)療器械和藥品等相關(guān)技術(shù)上，如果使用、運用不當(dāng)，不僅可能加重對患者的心理負(fù)擔(dān)，甚至?xí)?dǎo)致患者的病情加重，延長其治療時間。因此，醫(yī)療活動具有較高的技術(shù)風(fēng)險，由此風(fēng)險帶來的直接后果將會增加醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。

三、基于內(nèi)部控制框架分析下的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險及控制對策

1.加強醫(yī)院環(huán)境的控制

醫(yī)院環(huán)境的內(nèi)部控制主要有5個要素，其中最為基本的要素就是加強公立醫(yī)院環(huán)境的控制，環(huán)境控制方面還分為管理環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境。管理環(huán)境可能涉及到的財務(wù)風(fēng)險較多，特別是在組織結(jié)構(gòu)的劃分上，不能夠嚴(yán)格的劃分清楚，甚至有時還會出現(xiàn)職能實施的效果較差的現(xiàn)象。從經(jīng)營環(huán)境中涉及到的財務(wù)風(fēng)險來看，該階段主要忽視了公立醫(yī)院的經(jīng)營管理模式，忽視了對財務(wù)風(fēng)險的控制。所以，基于環(huán)境控制下的財務(wù)風(fēng)險防范，需要注重培養(yǎng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，及時轉(zhuǎn)變管理的理念，加強醫(yī)院的風(fēng)險管理，嚴(yán)格限定內(nèi)部控制框架下進行工作的程序，這樣才能將醫(yī)院的醫(yī)療及財務(wù)風(fēng)險降到最低。

2.加強財務(wù)風(fēng)險的評估

公立醫(yī)院要不斷的加強內(nèi)部評估，特別是評估內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的狀況，風(fēng)險評估的方式和方法可以充分的借鑒企業(yè)的評估實踐經(jīng)驗，借鑒企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估實踐水平。例如在實踐中要創(chuàng)建財務(wù)風(fēng)險評估小組，積極設(shè)定完善的醫(yī)院財務(wù)管理目標(biāo)，加強內(nèi)部的財務(wù)管理，特別是要在實踐中聘請專家及時進行有效的風(fēng)險劃分，將財務(wù)的風(fēng)險劃分等級，并按照劃定的結(jié)果進行有針對性的風(fēng)險控制。建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，積極完善有關(guān)評價指標(biāo)體系，加強風(fēng)險預(yù)防管理的措施。

3.加強對財務(wù)信息的有效傳遞和溝通

財務(wù)信息能夠進行有效的傳遞，對于我國的公立醫(yī)院來講，能夠做到財務(wù)信息的共享，更在一定程度上增加了財務(wù)風(fēng)險的控制難度。因此，完善的內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)，能夠準(zhǔn)確的將信息進行錄入，及時反映信息中存在的問題，能夠加強各個部門間的信息共享，但是其他部門的合理意見要在一定的范圍內(nèi)不斷的強化。對于積極、合理的優(yōu)化政策，可以定期進行有效的采納和運用，還可以定期組織財務(wù)工作會議，積極探討工作中可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題，從而確保內(nèi)部控制制度能在一定的框架下，及時有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，真正的實現(xiàn)效率性。

4.強化控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督

在資金的籌備管理上，逐步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，例如內(nèi)部審批制度，將其限定在一定的范圍內(nèi)，加強內(nèi)部相關(guān)部門的聯(lián)系，完善通力合作的模式，積極找出內(nèi)部框架下的風(fēng)險控制關(guān)鍵點，從而保證醫(yī)院能夠順利的開展執(zhí)業(yè)活動。及時加強內(nèi)部審計的職能，不斷進行自我評價，強化內(nèi)部監(jiān)督，不斷提升審計工作的水平，逐步完善預(yù)算審批制度，進行合法合規(guī)的內(nèi)部定期檢查，還要根據(jù)實際情況細(xì)化內(nèi)部控制的相關(guān)要素，及時采取有力的解決措施，才能在內(nèi)部控制上避免可能存在的財務(wù)危機。

四、總結(jié)

總之，內(nèi)部控制框架下對財務(wù)風(fēng)險的分析，要結(jié)合自身發(fā)展的特點，在經(jīng)營和運營中不斷的防范問題的發(fā)生，最終解決問題。醫(yī)院的各種形式的風(fēng)險，都會通過財務(wù)風(fēng)險的形式表現(xiàn)出來，因此，只有不斷的強化內(nèi)部控制管理，站在公立醫(yī)院的視角進行有效的防范，才能夠幫助公立醫(yī)院打下良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)，創(chuàng)造良性的經(jīng)濟環(huán)境。

參考文獻：

[1]徐利.公立醫(yī)院內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范[J].中國集體經(jīng)濟，2013，31（12）：79-80.[2]徐超，洪學(xué)智，鄧盼，李平，李煒迪，戴力輝.基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險分析[J].醫(yī)學(xué)與社會，2014，02（3）：1-4.[3]王團現(xiàn).基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架探究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，03（6）：110-112.作者簡介：胡雁平（1970-），女，漢，工作單位：山西省腫瘤醫(yī)院財務(wù)科會計師，94年畢業(yè)于財經(jīng)學(xué)院，大學(xué)本科，會計學(xué)專業(yè)。

第五篇：職工技能大賽財會職業(yè)技能競賽-中國會計報專題輔導(dǎo)(八)-內(nèi)部控制與風(fēng)險管理要點提示(下).8月23日

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理要點提示（下）

時間：2013-08-2

3重大的項目變更：應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴(yán)格審核。

擔(dān)保業(yè)務(wù)：企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。

業(yè)務(wù)外包：企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。對于重大業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。

財務(wù)報告：企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

全面預(yù)算：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門。總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

合同管理：合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草。

信息系統(tǒng)：企業(yè)負(fù)責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。

外部董事、獨立董事制度：國有獨資公司和國有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨立董事制度，外部董事、獨立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會全部成員的半數(shù)，以保證董事會能夠在重大決策、重大風(fēng)險管理等方面作出獨立于經(jīng)理層的判斷和選擇。

缺陷認(rèn)定：對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定，企業(yè)要及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。對于重要缺陷和一般缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時采取措施，避免發(fā)生損失。

獨立性原則：會計師事務(wù)所在受聘為企業(yè)提供有關(guān)內(nèi)部控制咨詢或?qū)徲嫹?wù)時，應(yīng)當(dāng)堅持獨立性原則，嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》要求，不得與具有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的中介機構(gòu)同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)。有的會計師事務(wù)所采取內(nèi)部隔離方式，即在內(nèi)部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”。這種方式難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)進行分離，不符合獨立性要求。

【例題】

1.下列關(guān)于全面預(yù)算的說法中不正確的是（D）。

A.預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成B.預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門

C.企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算開始后盡快開始全面預(yù)算草案的編制工作

2.下列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的表述，正確的有（AC）。

A.股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)

B.董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作

C.監(jiān)事會監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)

D.經(jīng)理層依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)

3.內(nèi)部控制的重大缺陷應(yīng)當(dāng)由股東（大）會予以最終認(rèn)定。（×）

4.新疆公司為一家以資源勘探和礦業(yè)開采為主業(yè)的大型國有控股上市公司。公司的戰(zhàn)略定位是：以資源勘探和礦業(yè)開采為主營業(yè)務(wù)，以全國一流資源勘查技術(shù)水平為支撐，做全國一流資源勘探和礦業(yè)開采的領(lǐng)頭羊。為進一步實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大，甲公司于2013年6月30日召開董事會，就下一階段的發(fā)展規(guī)劃作出如下決議：

（1）鑒于印尼礦產(chǎn)資源豐富，尚未被充分開采，同時兩國關(guān)系較好，印尼政局比較穩(wěn)定。公司預(yù)測市場前景良好，決定開拓印尼這個新興市場，與印尼當(dāng)?shù)毓竞献?，承?dān)印尼的資源勘探、煤層自燃檢測等項目，逐步擴大市場占有率，今后進一步在印尼成立海外礦業(yè)子公司。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計價，同時交易以美元結(jié)算。

（2）公司準(zhǔn)備在內(nèi)蒙古開發(fā)一個鐵礦勘探工程項目，由于項目重大，公司內(nèi)部專家資源有限，特委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)A機構(gòu)開展可行性研究，形成可行性研究報告，并對可行性研究報告進行評審?？尚行匝芯考霸u審的結(jié)果認(rèn)為內(nèi)蒙古鐵礦勘探工程項目可行。公司依據(jù)評審意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策后，開始工程建設(shè)。

（3）公司作為國有企業(yè)，積極履行社會責(zé)任，一方面重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機制，確保各項安全措施落實到位；另一方面加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。較高的環(huán)保及安全生產(chǎn)方面的成本，導(dǎo)致公司經(jīng)營獲利很少。對此，公司決定改變經(jīng)營策略，進軍利潤水平非常高的房地產(chǎn)行業(yè)，將主營業(yè)務(wù)由資源勘探和礦業(yè)開采逐步轉(zhuǎn)向資源勘探、礦業(yè)開采與國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，爭取在3年內(nèi)擠進全國房地產(chǎn)行業(yè)的前10位，進一步擴大公司的影響力，同時增強公司的獲利能力。

（4）本期人事變動：公司總會計師因移居美國將要離職，董事會決議通過副總工程師范某升任總會計師議案。范某接任總會計師，可以利用其技術(shù)專家的優(yōu)勢，對財務(wù)決策提供技術(shù)支持。雖然范某在財務(wù)管理和財務(wù)會計方面知識不足，但他有理工科的背景，學(xué)習(xí)起來比較快，望相關(guān)部門人員予以支持和配合。

（5）加大研發(fā)力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在空間遙感、地理信息系統(tǒng)研建、地下管網(wǎng)探測、計算機信息開發(fā)、石油叢式井鉆進的各個技術(shù)領(lǐng)域啟動全方位研發(fā)工作，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。

（6）不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。建立外部董事、獨立董事制度，董事會中外部董事、獨立董事人數(shù)不少于董事會全部成員的1/3，以保證董事會能夠在重大決策、重大風(fēng)險管理等方面做出獨立的判斷和選擇。

要求：

1.根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中（1）至（6）項決議所面臨的主要風(fēng)險；同時，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項設(shè)計相應(yīng)的控制措施。

2.假設(shè)你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在制定風(fēng)險應(yīng)對策略時需要考慮的主要因素，【參考答案】

1.（1）第一項決議存在的風(fēng)險：甲公司在印尼市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風(fēng)險。

控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠期合約、提前或延期收付款、購買保險）等措施來降低或分擔(dān)風(fēng)險。

（2）第二項決議存在的風(fēng)險：立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。

控制措施：應(yīng)當(dāng)將可行性研究報告和對可行性研究報告的評審分別委托給不同的具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，以保證可行性研究報告以及評審意見的可靠性。

（3）第三項決議存在的風(fēng)險：發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，貿(mào)然進入高風(fēng)險的房地產(chǎn)業(yè)偏離了主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。

控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。

（4）第四項決議存在的風(fēng)險：會計系統(tǒng)控制不當(dāng)，由副總工程師接任總會計師，可能會因?qū)I(yè)勝任能力不夠?qū)е仑攧?wù)決策失誤。

控制措施：應(yīng)當(dāng)由具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人擔(dān)任總會計師。

（5）第五項決議存在的風(fēng)險：研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費。

控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批。

（6）第六項決議存在的風(fēng)險：組織架構(gòu)設(shè)計風(fēng)險，治理機構(gòu)缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

控制措施：國有獨資公司和國有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨立董事制度，外部董事、獨立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會全部成員的半數(shù)，以保證董事會能夠在重大決策、重大風(fēng)險管理等方面做出獨立于經(jīng)理層的判斷和選擇。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度、對識別的風(fēng)險進行分析和排序、確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險后，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險偏好密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。