第一篇：企業(yè)納稅籌劃的基本方法 全套答案(2012年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試)

企業(yè)納稅籌劃的基本方法 課后練習(xí)

判斷題：

1、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

正確答案：B

2、企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

正確答案：A

3、企業(yè)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計(jì)算折舊扣除。

正確答案：B

4、企業(yè)發(fā)生的贊助支出準(zhǔn)予扣除。

正確答案：B

5、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；不得扣除。

正確答案：B

1、除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

正確答案：B

2、企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)作為無形資產(chǎn)可以計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。

正確答案：B

3、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

正確答案：B

4、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

正確答案：B

5、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。

正確答案：A

5、企業(yè)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計(jì)算折舊扣除。

正確答案：B

單選題：

1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

D、20%

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

C、五

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（）。D、非居民企業(yè)

4、甲企業(yè)2008年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元，該公司按照（）萬元予以稅前扣除，該公司2008年度的銷售收入為4000萬元。

D、20

5、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。

A、公允價(jià)值

1、某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，有不同意見，你認(rèn)為哪種意見正確？（）

A、根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

3、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

B、12%

5、某企業(yè)于2008年銷售了2006年積壓的一批貨物，如何對(duì)這批貨物計(jì)稅，有以下不同意見，你認(rèn)為哪種意見是正確的？（）

C、按照規(guī)定計(jì)算存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

5、公司2008年度取得以下收入：銷售商品收入200萬元，其他企業(yè)使用A企業(yè)可循環(huán)使用的包裝物支付100萬元，獲得股息收入100萬元，其他企業(yè)租用A公司的固定資產(chǎn)支付200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元，A公司2008年度取得的租金收入總額是多少（）

C、300

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率為（）。

B、25%

多選題：

1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照（ab）的規(guī)定計(jì)算納稅。

A、稅收法律 B、稅收行政法規(guī)

2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（bc）。

B、自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C、以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

3、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中包括：（abc）

A、企業(yè)生產(chǎn)的成本、費(fèi)用 B、企業(yè)的稅金、C、企業(yè)的損失

4、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(abd)

A、稅收滯納金 B、被沒收財(cái)物的損失 D、向投資者支付的股息

5、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（abc），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A、捐贈(zèng) B、償債 C、贊助

1、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（abcd）。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

B、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 C、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

2、企業(yè)的下列（abc）收入為不征稅收入。

A、財(cái)政撥款 B、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 C、國務(wù)院規(guī)定的不征稅收入

3、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于（abc），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A、捐贈(zèng) B、償債 C、贊助

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列（cd）固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

1、下列屬于居民企業(yè)的是（abcd）。

A、注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國

B、注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國

C、作出和形成企業(yè)的經(jīng)營管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國

D、依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列（abce）無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。

A、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn) B、自創(chuàng)商譽(yù)

C、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)

第二篇：2012會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)之納稅籌劃的基本方法與案例分析答案

納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。

企業(yè)法人逃避繳納稅款企業(yè)法人納稅籌劃騙取國家出口退稅暴力抗稅

2納稅籌劃人員要精通國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，清楚如何達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，節(jié)約稅收成本，體現(xiàn)的納稅籌劃的特點(diǎn)是（）。

合法性政策導(dǎo)向性專業(yè)性時(shí)效性

3國家給予某個(gè)特定行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，納稅人利用該優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，在納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低目標(biāo)的同時(shí)，國家鼓勵(lì)了該行業(yè)的發(fā)展，這體現(xiàn)的納稅籌劃的特點(diǎn)是（）。

合法性政策導(dǎo)向性專業(yè)性時(shí)效性

4稅收法律的變化需要納稅籌劃人員重新考慮籌劃的方案，籌劃人員此種做法遵循的原則是（）。

事先籌劃性原則保護(hù)性原則經(jīng)濟(jì)原則適時(shí)調(diào)整原則

5當(dāng)國家稅收政策變動(dòng)時(shí)，納稅籌劃的做法也應(yīng)及時(shí)調(diào)整，這體現(xiàn)的納稅籌劃的特點(diǎn)是（）。

合法性政策導(dǎo)向性專業(yè)性時(shí)效性

6納稅籌劃要遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃后的所得大于籌劃本身發(fā)生的成本時(shí)，該籌劃才是成功的，這體現(xiàn)的納稅籌劃的原則是（）。事先籌劃性原則保護(hù)性原則經(jīng)濟(jì)原則適時(shí)調(diào)整原則

7企業(yè)要妥善保管賬簿和憑證，作為證明企業(yè)沒有違反稅收法律的重要依據(jù)，以上做法遵循的納稅籌劃的原則為（）。

事先籌劃性原則保護(hù)性原則經(jīng)濟(jì)原則適時(shí)調(diào)整原則

8針對(duì)消費(fèi)稅僅在銷售環(huán)節(jié)這一單一環(huán)節(jié)征收設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)屬于（）。

利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃利用行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃

利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施納稅籌劃利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃

9利用現(xiàn)行政策對(duì)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃屬于（）。

利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃利用行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃

利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施納稅籌劃利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃

10經(jīng)營項(xiàng)目跨行業(yè)，選擇有利的行業(yè)納稅，這是（）。

運(yùn)用行業(yè)的稅負(fù)差異實(shí)施的納稅籌劃利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃

利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施納稅籌劃利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃

11某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為空調(diào)生產(chǎn)銷售并提供安裝。某月銷售空調(diào)800臺(tái)取得不含稅銷售額200萬元，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元；提供安裝勞務(wù)，收取安裝費(fèi)23.4萬元。不考慮企業(yè)其他情況，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。34-32+(23.4/1.17)*0.17

5.9萬元0.46萬元37.4萬元5.4萬元34-32+(23.4/1.17)*0.17

12某銷售利潤(rùn)為30%的商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在促銷活動(dòng)中銷售商品10000元，購進(jìn)成本7000元，均為含增值稅價(jià)格，則采用返還20%現(xiàn)金促銷時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（）。2000/（1-20%）*20%=500

453.9元64.1元500元641.03元

13某銷售利潤(rùn)為20%的商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在促銷活動(dòng)中銷售商品10000元，購進(jìn)成本8000元，均為不含增值稅價(jià)格，則采用贈(zèng)送20%的購物券時(shí)應(yīng)繳納的增值稅為（）。

340元408元68元348.7元

銷售時(shí) 10000*0.17-8000*0.17=340贈(zèng)送時(shí)視同銷售2000*0.17-1600*0.17=68合計(jì)340+68=408

14某生產(chǎn)糧食白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金4.68萬元，當(dāng)期逾期未還包裝物押金為2.34萬元。則企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。白酒 發(fā)出時(shí)即一并計(jì)稅(140.4+4.68)/1.17*0.17=21.0820.4萬元21.08萬元20.74萬元20.80萬元

15某酒廠銷售啤酒的不含稅銷售額為100萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，逾期未歸還包裝物押金為5.85萬元，則該酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（）。100*0.17=175.85/1.17*0.17=0.8

517.85萬元18.19萬元18萬元17萬元

16某物資公司為增值稅一般納稅人，一月份銷售鋼材1000萬元，同時(shí)又經(jīng)營化肥收入200萬元，均為不含稅價(jià)格。則該月應(yīng)納增值稅稅額為（）。1000*0.17=170200*0.13=26

170萬元204萬元196萬元156萬元

17某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為100萬元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期90天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（）。

17.85萬元17.99萬元18萬元17萬元

18某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和適用稅率為13%的乙產(chǎn)品，當(dāng)月甲產(chǎn)品的銷售收入為100000元，乙產(chǎn)品為150000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額5936.4元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額為8904.6元，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）。10595.4元13563.6元4659元17659元

19某日化廠為擴(kuò)大銷路將化妝品和護(hù)膚品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8.5萬元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售禮品盒取得收入12萬元，以上金額均不含增值稅，則企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。護(hù)發(fā)品免消費(fèi)稅（8.5+12）×30%=6.15

8.19萬元6.15萬元3.6萬元2.55萬元

20中國公民劉先生1、2、3月每月獲得1000元的勞務(wù)報(bào)酬，準(zhǔn)備在2月份拿出600元捐給災(zāi)區(qū)。如果劉先生直接向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)出捐贈(zèng)，3個(gè)月共交個(gè)人所得稅為（）。（1000-800）*20%*3=120

84元108元120元480元

21中國公民劉先生1、2、3月每月獲得1000元的勞務(wù)報(bào)酬，準(zhǔn)備通過民政部門1、2、3月分別捐贈(zèng)240元、240元、120元，共計(jì)600元給災(zāi)區(qū)。張先生3個(gè)月共交個(gè)人所得稅為（）。（1000-800）*20%*（1-30%）*3=8

484元108元120元480元

22中國公民劉先生1、2、3月每月獲得1000元的勞務(wù)報(bào)酬，準(zhǔn)備在2月份拿出600元捐給災(zāi)區(qū)。如果通過民政部門捐贈(zèng)，3個(gè)月共交個(gè)人所得稅為（）。40+28+40=108

84元108元120元480元

23從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，若要認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則其年應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)在（）。

100萬元以下80萬元以下50萬元以下30萬元以下

24某酒廠生產(chǎn)白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市場(chǎng)售價(jià)100元/箱。若該酒廠以成本價(jià)與其設(shè)立的獨(dú)立核算的經(jīng)銷部結(jié)算，再由經(jīng)銷部按市場(chǎng)價(jià)售出，該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅為（）。3000*0.5+50*100*20%=2500

2000元1000元2500元3500元

25某酒廠生產(chǎn)白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市場(chǎng)售價(jià)100元/箱，直接銷售應(yīng)交消費(fèi)稅為（）。3000*0.5+100*100*20% 2000元1000元2500元3500元

26某酒廠生產(chǎn)白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市場(chǎng)售價(jià)100元/箱，直接銷售應(yīng)交增值稅為（）。

850元1700元3400元2550元100*100*17%=1700

27某酒廠生產(chǎn)白酒100箱共3000斤，成本50元/箱，市場(chǎng)售價(jià)100元/箱。若該酒廠以成本價(jià)與其設(shè)立的獨(dú)立核算的經(jīng)銷部結(jié)算，再由經(jīng)銷部按市場(chǎng)價(jià)售出，酒廠和經(jīng)銷部應(yīng)交增值稅的合計(jì)數(shù)為（）。不額外增加增值稅 所以計(jì)算同上

850元1700元3400元2550元

28甲公司生產(chǎn)化妝品A、B、C各1000盒、800盒、200盒，單價(jià)分別為50元、60元、90元。當(dāng)月以500盒三種化妝品直接換取乙公司原材料，雙方按當(dāng)月的加權(quán)平均價(jià)確定化妝品的價(jià)格，消費(fèi)稅率為30%，甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅為（）。按最高價(jià)算 90*500*30%=13500 13500元15000元8700元7500元

29甲公司生產(chǎn)化妝品A、B、C各1000盒、800盒、200盒，單價(jià)分別為50元、60元、90元。當(dāng)月先銷售500盒三種化妝品給乙公司，再購買同等價(jià)值的原材料，雙方按當(dāng)月的加權(quán)平均價(jià)確定化妝品的價(jià)格，消費(fèi)稅率為30%，甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅為（）。

13500元15000元8700元7500元

30某工業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）賬載銷售收入為50萬元，納稅1.5萬元；經(jīng)有關(guān)部門稽查發(fā)現(xiàn)少計(jì)30萬元收入，未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)補(bǔ)稅額（）。80*17%-1.5=12.15.1萬元0.9萬元2.4萬元12.1萬元

31甲公司為原煤開采企業(yè)（增值稅一般納稅人），增值稅稅負(fù)17%；乙公司是甲公司在同一縣市新近收購并控股的原煤開采企業(yè)（小規(guī)模納稅人），增值稅稅負(fù)3%。某學(xué)校從甲公司購入原煤價(jià)稅共計(jì)100萬元，若轉(zhuǎn)給乙公司銷售可增加利潤(rùn)（）。

11.47萬元11.62萬元18.54萬元利潤(rùn)沒有發(fā)生變化

兩者差為 100/1.17*0.17-100/1.03*0.03=11.6

232甲、乙兩企業(yè)分別向?qū)Ψ戒N售A、B兩種產(chǎn)品。甲和乙均為增值稅一般納稅人。A成本20萬，售價(jià)30萬；B成本30萬，公允價(jià)為40萬。甲支付補(bǔ)價(jià)10萬（價(jià)格均不含稅）。雙方互開增值稅專用發(fā)票，乙應(yīng)交增值稅為（）。

5.1萬元-1.7萬元1.7萬元6.8萬元

33某單位職工月工資4000元，并有一定數(shù)額的年終獎(jiǎng)。若年終獎(jiǎng)發(fā)放54002元，年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)人所得稅為（）。

4140.2元10245.2元10245.4元5295.2元

4000高于費(fèi)用扣除額 因此54002/12=4500.17 稅率20%交個(gè)稅額為 54002*20%-555=10245.434某單位職工月工資4000元，并有一定數(shù)額的年終獎(jiǎng)。若年終獎(jiǎng)發(fā)放54000元，年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)人所得稅為（）。

4140元10245元10245.2元5295元

4000高于費(fèi)用扣除額 因此 54000/12=4500稅率10%交個(gè)稅額為 54000*10%-105=529

51納稅籌劃需要在降低稅負(fù)的同時(shí)盡量降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（正確）

2企業(yè)納稅籌劃可以在納稅義務(wù)發(fā)生之后，再通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。（錯(cuò)誤）

3稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就納稅人通過合法的納稅籌劃致使國家的稅收收入減少，對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。（錯(cuò)誤）

4納稅籌劃是對(duì)稅法的被動(dòng)應(yīng)用。（錯(cuò)誤）

5納稅人擁有盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈欲望，體現(xiàn)了納稅籌劃主觀方面的原因。（正確）

6納稅籌劃的時(shí)效性特點(diǎn)決定了在納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循適時(shí)調(diào)整原則。（正確）

7納稅籌劃是納稅人為了降低現(xiàn)行稅制下的稅收負(fù)擔(dān)而調(diào)整應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程。（正確）

8納稅籌劃產(chǎn)生的根本原因是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。（正確）

9轉(zhuǎn)讓定價(jià)是納稅籌劃的基本方法，被廣泛的應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)生活中。（正確）

10稅法的有關(guān)規(guī)定不是特別具體，納稅人可以從自身利益出發(fā)制定納稅方案同時(shí)得到納稅機(jī)關(guān)的認(rèn)可以達(dá)到合法節(jié)稅的目的。（正確）11任何具體的法律都不可能包羅萬象，所以利用稅法條文進(jìn)行具體的納稅籌劃具有可行性。（正確）

12像資源稅這種在特定環(huán)節(jié)征收的稅種需要特殊的納稅籌劃。（正確）

13從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位或者個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為貨物銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（正確）14采取折扣方式銷售貨物，不管銷售額和折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均按折扣后的銷售額征收增值稅。（錯(cuò)誤）

15城鎮(zhèn)土地使用稅過于簡(jiǎn)單，稅負(fù)較低，通常無需進(jìn)行納稅籌劃。（正確）

16房地產(chǎn)開發(fā)商采取“購房贈(zèng)車贈(zèng)家電”促銷時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商各項(xiàng)應(yīng)納稅額不會(huì)產(chǎn)生影響。（錯(cuò)誤）

17折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷售者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物金額不能從貨物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例“視同貨物銷售”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。（正確）

18某電視機(jī)廠向某外地商場(chǎng)批發(fā)100臺(tái)彩色電視機(jī)并動(dòng)用自己的卡車運(yùn)送，則應(yīng)對(duì)其貨款征收增值稅，運(yùn)費(fèi)征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）19商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行折扣銷售時(shí)可以規(guī)避其他促銷方式中產(chǎn)生的個(gè)人所得稅。（正確）

20房地產(chǎn)開發(fā)商采取“優(yōu)惠價(jià)格”促銷時(shí)，若符合條件，稅法允許以優(yōu)惠的價(jià)格計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)納稅額。（正確）

21納稅籌劃只考慮單個(gè)交易環(huán)節(jié)就可以了。（錯(cuò)誤）

22一個(gè)成功的納稅籌劃方案不僅要考慮服務(wù)對(duì)象所涉及的稅負(fù)問題，還要考慮服務(wù)對(duì)象相關(guān)方的涉稅問題。（正確）

23某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在節(jié)假日促銷活動(dòng)中采用讓利20%銷售、贈(zèng)送20%的購物券、返還20%的現(xiàn)金這三種促銷方式最后的稅收利潤(rùn)是一樣的。（錯(cuò)誤）

24納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅。（正確）25包裝物租金和包裝物押金在增值稅的處理上是一樣的。（錯(cuò)誤）

26實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，連同包裝物一起銷售的，如果包裝物是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，則不需要并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤）

27當(dāng)球員、明星因較高所得需繳納較高的個(gè)人所得稅時(shí)就會(huì)采用開公司的辦法進(jìn)行納稅籌劃，只需承擔(dān)較低的公司所得稅。（正確）28某糧食公司（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)增值稅免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和適用17%稅率的應(yīng)稅加工食品，某月農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售為60萬元，加工食品含稅銷售額約為40萬元；用于生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，用于加工食品的進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。若單獨(dú)核算可節(jié)儉增值稅5.72萬元。（正確）分時(shí)40/1.17*0.17-2=3.81合時(shí)(60+40)/1.17*0.17-3-2=9.5329納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的且時(shí)間在一年以內(nèi)又未過期的，不計(jì)入銷售額征收增值稅，但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（正確）

30納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、投資入股或抵償債務(wù)，應(yīng)采用納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。（錯(cuò)誤）31除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，即納稅人身份的確定具有不可逆轉(zhuǎn)性。（正確）32納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、投資入股或抵償債務(wù)，應(yīng)采用納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤）33不等價(jià)交換非貨幣性資產(chǎn)（交易雙方已互開增值稅專用發(fā)票），可以降低收取補(bǔ)價(jià)一方的增值稅稅負(fù)。（錯(cuò)誤）

34個(gè)人所得稅中，符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（正確）

35為了降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，可以對(duì)勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金所得進(jìn)行隨意轉(zhuǎn)換。（錯(cuò)誤）

36如果納稅人理解稅法不當(dāng)，很容易造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（正確）

37納稅籌劃方案是建立在正確理解稅法的基礎(chǔ)上的。（正確）

38“轉(zhuǎn)租房屋不繳納房產(chǎn)稅”，這為納稅籌劃提供了空間。（正確）

39納稅籌劃可以不關(guān)注稅收政策的變化。（錯(cuò)誤）

40納稅籌劃應(yīng)以稅收制度為基礎(chǔ)。（正確）

41轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國公司進(jìn)行納稅籌劃的常用手段。（正確）

42企業(yè)在關(guān)注納稅籌劃的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)主管部門正在推進(jìn)之中的反避稅工作。（正確）

43在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，只需要關(guān)注中央政府的稅收政策的調(diào)整。（錯(cuò)誤）

44納稅籌劃都是合法的，并且也是合理的。（錯(cuò)誤）

第三篇：2016會(huì)計(jì)繼續(xù)教育課程企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表考試答案

2016企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表繼續(xù)教育考試答案

單選

2.基礎(chǔ)信息表中，所得稅會(huì)計(jì)核算方法：納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人只能選（）。A.納稅調(diào)整法 B.備抵法 C.應(yīng)付稅款法 D.納稅影響法

1.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

A.15% B.30% C.20% D.10% D.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A.8% B.10% C.5% D.15% 6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。

A.以前 B.當(dāng) C.跨 D.特殊

7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

A.權(quán)益法 B.權(quán)益或成本法 C.成本法 D.任何方法

8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。

A.大于零 B.等于零 C.小于零 D.小于1萬

9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

A.6 B.5 C.10 D.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購買的國債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。

A.金融資產(chǎn) B.非交易性資產(chǎn) C.非交易性金融資產(chǎn) D.交易性金融資產(chǎn)

11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）A.1%。B.3%。C.0.5%。D.5% 12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

A.調(diào)減 B.調(diào)增或調(diào)減 C.不調(diào)整 D.調(diào)增 《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第56條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以（）為計(jì)稅基礎(chǔ)

A.公允價(jià)值 B.市場(chǎng)價(jià)值 C.賬面價(jià)值 D.歷史成本

14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。

A.110% B.120% C.100% D.90% 15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

A.3 B.4 C.5 D.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過（）年。

A.6 B.8 C.10 D.5 4.對(duì)會(huì)計(jì)做遞延收益且不符合不征稅收入條件的，通過填報(bào)()進(jìn)行納稅調(diào)整.A.《專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》 B.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》 C.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》

多選

2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）

A.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息

C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。D.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。

3.保險(xiǎn)公司按國務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）

A.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 B.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 C.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 D.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）

A.債務(wù)重組 B.股權(quán)收購 C.資產(chǎn)收購 D.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）

A.債權(quán)性投資損失 B.固定資產(chǎn)損失 C.股權(quán)性投資損失 D.無形資產(chǎn)損失

1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）

A.統(tǒng)一計(jì)算 B.分級(jí)管理 C.就地預(yù)繳 D.匯總清算

6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。

A.現(xiàn)金損失 B.銀行存款損失 C.存貨損失

D.應(yīng)收及預(yù)付款損失

7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）

A.金融 B.保險(xiǎn) C.工業(yè)企業(yè) D.證券

8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）

A.應(yīng)收款項(xiàng) B.存貨 C.長(zhǎng)期股權(quán)投資 D.固定資產(chǎn)

9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。

A.資產(chǎn)折舊 B.工資薪金 C.資產(chǎn)攤銷 D.資產(chǎn)損失 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 B.非貨幣性資產(chǎn)交換損失 C.債務(wù)重組損失 D.公益性捐贈(zèng)支出 11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）

A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

B.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法 C.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

D.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）

A.行政性罰款 B.非行政性罰款 C.稅收滯納金 D.其他滯納金 基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）

A.納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺(tái) B.為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況

C.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量 D.為納稅人減負(fù) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)（）A.體系合理 B.填報(bào)便捷 C.突出重點(diǎn) D.便于管理

判斷

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額。（）正確 錯(cuò)誤

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。（）正確 錯(cuò)誤.執(zhí)行國發(fā)【2007】39號(hào)規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅（）正確 錯(cuò)誤

會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）

正確 錯(cuò)誤

5境內(nèi)所得出現(xiàn)虧損，在結(jié)轉(zhuǎn)到以后彌補(bǔ)之前，先需要用本境外所得的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)（）正確 錯(cuò)誤

6企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（）正確 錯(cuò)誤

7境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出是指與取得境外所得有關(guān)并直接計(jì)入境外所得的成本費(fèi)用支出。（）正確 錯(cuò)誤

8企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算（）正確 錯(cuò)誤

9為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（）正確 錯(cuò)誤

10《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》在填報(bào)時(shí)，不分項(xiàng)目，按取得收入、發(fā)生支出時(shí)間進(jìn)行匯總填報(bào)。（）正確 錯(cuò)誤

發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅分析填報(bào)（）正確 錯(cuò)誤

12收入成本費(fèi)用明細(xì)表是進(jìn)一步對(duì)主表中利潤(rùn)總額計(jì)算部分的項(xiàng)目進(jìn)行分解細(xì)化，全部取自企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息，與企業(yè)所得稅稅收口徑無關(guān)。（）正確 錯(cuò)誤

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊攤銷扣除。（）正確 錯(cuò)誤

14匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅（）正確 錯(cuò)誤

15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯(cuò)誤

16創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)3年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿3年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）正確 錯(cuò)誤

17稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)在《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。（）正確 錯(cuò)誤

18境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確 錯(cuò)誤

19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確 錯(cuò)誤

20居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，該所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（）正確 錯(cuò)誤

《境外所得納稅說調(diào)整后所得明細(xì)表》：此表是計(jì)算境外稅前所得，及按中國稅法納稅調(diào)整的調(diào)整后所得。正確

稅人如果發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，停止經(jīng)營不可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除（錯(cuò)誤）

《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（會(huì)計(jì)部函【 2013 】 212 號(hào)）規(guī)定，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）

企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除

A.60% B.40% C.30% D.50% 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》規(guī)定，對(duì)于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照（直線法）確認(rèn)為當(dāng)期損益。

自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 20 萬元（含 20 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50 ％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按（20%）的稅率繳納企業(yè)所得稅。

雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于（C）的一部分。

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第四篇：2016《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)》繼續(xù)教育限時(shí)考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。C．其他業(yè)務(wù)成本

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

2.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。C．消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型

答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。

3.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬元，該證券買入價(jià)780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

B.24.95 答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

答案解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

7.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會(huì)計(jì)收入

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。

8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（）。A.應(yīng)付稅款法

答案解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

9.個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（）。

A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用2000元，不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。對(duì)于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。

10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅

11.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。

A.42.5萬元 答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。

12.下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。13.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。

B．營業(yè)稅金及附加

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。C.4萬元 答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

15.財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 答案解析： 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn)

答案解析：一般納稅人從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有()。

B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。

4.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按核定征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得的計(jì)算公式有（）。

A.應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

B.應(yīng)納所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

C.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得

D.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得

6.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計(jì)算，描述正確的有（）。A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價(jià)（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價(jià) C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并倒算成本（因?yàn)檗r(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（因?yàn)橛性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）。

7.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入

答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計(jì)算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi)）收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。

8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 D．出口不免稅也不退稅

答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項(xiàng)Ａ、Ｂ、Ｄ。

9.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。

10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。（）

錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（）錯(cuò)

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。3.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（）

對(duì)

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對(duì)

5.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì)

7.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對(duì) 8.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

錯(cuò)

答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營業(yè)額。（）

錯(cuò) 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購成本中。（）

對(duì)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。11.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）錯(cuò)

答案解析：“營改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

對(duì)

13.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對(duì) 錯(cuò) 答案解析：

自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理

費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）

對(duì) 答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）

對(duì)

答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。

本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況；10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確；A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如；C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30；1.采取以舊

本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為A、D。

10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

A B C D E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。3.小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

5.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì) 錯(cuò)

7.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對(duì) 錯(cuò) 8.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營業(yè)額。（）

對(duì) 錯(cuò) 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購成本中。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

11.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“營改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

對(duì) 錯(cuò)

13.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對(duì) 錯(cuò) 答案解析： 自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理

費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。

第五篇：2015江蘇會(huì)計(jì)繼續(xù)教育稅收籌劃答案

稅收籌劃 下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)施稅務(wù)籌劃前提條件的是（）。全面了解稅法及稅收征管的相關(guān)規(guī)定 掌握和了解企業(yè)的基本情況

稅務(wù)籌劃計(jì)劃的選擇與實(shí)施 了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的界定 稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收義務(wù)，屬逃稅行為。這句話體現(xiàn)的是稅收籌劃的（）。

守法原則 成本效益原則 真實(shí)性原則 整體利益原則

不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率等于（）。

征收率÷增值稅稅率 [征收率×(1+增值稅稅率)]÷[增值稅稅率×(1+征收率)] [增值稅稅率×(1+征收率)]÷[征收率×(1+增值稅稅率)] 增值稅稅率÷征收率

如果企業(yè)組織形式為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，應(yīng)（）。按小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅 按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅 按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅

在設(shè)立企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行周密的稅收籌劃，考慮的方面不包括（）。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 組織形式 投資形式

稅收環(huán)境

一般納稅人和小規(guī)模納稅人含稅銷售額平衡點(diǎn)的增值率是（）。15.65% 17.65% 20.05% 17.05%

將自己使用過的二手車估價(jià)作為企業(yè)注冊(cè)資本，下列稅收處理正確的是（）。交增值稅，交營業(yè)稅 不交增值稅，交營業(yè)稅

不交增值稅，不交營業(yè)稅 交增值稅，不交營業(yè)稅 在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”，貸記“應(yīng)收賬款”科目的方法是（）。備抵法

直接轉(zhuǎn)銷法 應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法

A企業(yè)2014年應(yīng)收賬款期末余額為1000萬元，應(yīng)納稅所得額為200萬元，不考慮其他因素，分別采用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法進(jìn)行稅收籌劃（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰、所得稅率25%），下列結(jié)論錯(cuò)誤的是（）。采用直接轉(zhuǎn)銷法，應(yīng)納稅額50萬元

采用備抵法，應(yīng)納稅額45萬元 采用備抵法對(duì)企業(yè)更有利

采用備抵法，應(yīng)納稅額48.75萬元

甲企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額10萬元，提供旅游服務(wù)取得收入5萬元，當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅（）。1.35萬元

0.25萬元 0萬元 0.55萬元

提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未分別核算的，（）。

由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 按市場(chǎng)價(jià)格確定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 從高適用稅率

全部按應(yīng)稅服務(wù)銷售額繳納增值稅

稅收籌劃

納稅人和征稅對(duì)象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明，他可以選擇較低的稅負(fù)決策。

正確

進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行整體利益分析，從而判斷企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。（）

錯(cuò)誤

如果某企業(yè)的增值率高于平衡點(diǎn)的增值率，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人身份更有利。（）

錯(cuò)誤

利用稅收優(yōu)惠的條件，不同的納稅人類別，會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)，從而產(chǎn)生了籌劃激勵(lì)。（）

正確

某紡織實(shí)業(yè)公司將農(nóng)場(chǎng)和紡織廠分為兩個(gè)獨(dú)立法人，可通過利用稅收對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的鼓勵(lì)政策產(chǎn)生良好的節(jié)稅效果。（）

正確

如果某企業(yè)的增值率高于平衡點(diǎn)的增值率，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人身份更有利。（）

錯(cuò)誤

從鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的角度考慮，稅制設(shè)計(jì)中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)一定低于公司制企業(yè)。（）

錯(cuò)誤

不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響。（）正確

以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。（）

正確

備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)提并同時(shí)沖減“壞賬準(zhǔn)備”。（）錯(cuò)誤

原公司近三年盈利穩(wěn)定，新設(shè)立公司前三年虧損，將新公司設(shè)為子公司更有利。（）

錯(cuò)誤

稅法規(guī)定，增值稅納稅人混業(yè)應(yīng)當(dāng)分別繳納增值稅、營業(yè)稅。（）錯(cuò)誤

“營改增”后，在試點(diǎn)中，由于并非所有原營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)都納入試點(diǎn)增值稅應(yīng)稅范圍，同一業(yè)務(wù)在“營改增”前和“營改增”后的稅務(wù)處理與對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求并不相同。（）

正確