第一篇：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度(財(cái)會(huì)[2013]28號(hào))

中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度(財(cái)會(huì)[2013]28號(hào))

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分目 錄

總說(shuō)明

會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

第一部分 總說(shuō)明

一、為了規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合《中小 學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于各級(jí)人民政府和接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì) 力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教 育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校（以下統(tǒng)稱(chēng)中小學(xué)校）。其他社 會(huì)力量舉辦的上述學(xué)校可以參照本制度執(zhí)行。

各級(jí)人民政府和接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園 依照本制度執(zhí)行。其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

三、中小學(xué)校對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算，同時(shí)適用本制度的有關(guān)規(guī)定。

四、中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

六、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目。因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)臵。在不影響賬務(wù)處 理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或 合并某些明細(xì)科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。中小學(xué)校不得打亂重 編。

（三）中小學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列 會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填 列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。

七、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：

（一）中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào) 表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露本校食堂單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

（三）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完 整的財(cái)務(wù)報(bào)表。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表 的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

（四）中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

（五）中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

八、中小學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的中小學(xué)校，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。1998 年 3 月 31 日財(cái)政 部印發(fā)的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字﹝1998﹞104 號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分

序號(hào)

一、資產(chǎn)類(lèi) 1 2 3 4 5 1001 1002 1011 1101 1201

120101 120102 7 8 9 10 11 12 13

二、負(fù)債類(lèi) 14 15 16 2001 2101 2102 1212 1215 1301 1401 1501 1511 1601 1701 科目編號(hào)

會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

科目名稱(chēng)

庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款

零余額賬戶(hù)用款額度 短期投資

△

財(cái)政應(yīng)返還額度

財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 待處臵資產(chǎn)損溢

△

短期借款 應(yīng)繳稅費(fèi)

△

應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 17 18 19 20 21 22 23

三、凈資產(chǎn)類(lèi) 24 25 2103 2201 2302 2305 2401 2402 2501

應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款

△

長(zhǎng)期應(yīng)付款 代管款項(xiàng)

3001 3101

310101 310102 310103 310104

事業(yè)基金 非流動(dòng)資產(chǎn)基金

長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 專(zhuān)用基金

修購(gòu)基金

△△3201

320101 320102 320103 320109

職工福利基金 獎(jiǎng)助學(xué)基金 其他專(zhuān)用基金 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 27 3301

330101 330102 3302 29 30 31 32

四、收入類(lèi) 33 34 35 36 37 38 39

五、支出類(lèi) 40 41 42 43 44 3401 3402 3403 3404

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

△

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

4001 4002 4101 4201 4301 4401 4501

公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款 事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入

△

5001 5101 5201 5301 5401

事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 經(jīng)營(yíng)支出 其他支出

△

△

說(shuō)明：帶有“△”上標(biāo)的會(huì)計(jì)科目為中小學(xué)校非義務(wù)教育階段使用的會(huì)計(jì)科目，義務(wù)教育 階段不得使用。兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)?？梢栽O(shè)臵標(biāo)有“△” 的會(huì)計(jì)科目，但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)。第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類(lèi)

1001 庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算中小學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。

中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科 目核算。

二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本 科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

（三）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的金 額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 時(shí)，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，按照應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記 “事業(yè)支出”等科目，按照實(shí)際借出的金額，貸記“其他應(yīng)收款” 科目。

（四）因開(kāi)展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn) 金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù) 存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

五、中小學(xué)校有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣 設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、每日賬款核對(duì)或定期盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“?他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1002 銀行存款

一、本科目核算中小學(xué)校存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理 銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè) 務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存入或收到存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng) 繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。

（二）提取或支出存款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“存貨”、“事 業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng) 期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登 記外幣金額和匯率。

期末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算 為人民幣金額，作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣 賬戶(hù)人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相 關(guān)支出。

（一）以外幣購(gòu)買(mǎi)物資、勞務(wù)等，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將 支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸 記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶(hù)。

（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日 的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記 本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶(hù)，貸記有關(guān)科目。

（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶(hù)按期末的即期匯率調(diào)整后的人民 幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本 科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。

五、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)臵 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定 期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，中小學(xué) 校銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查 明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校實(shí)際存放在銀行等金 融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1011 零余額賬戶(hù)用款額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門(mén)批 復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。

二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付 到賬通知書(shū)時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列金額，借記本科目，貸記“公共財(cái) 政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“存貨”、“事業(yè)支出”、“其 他支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

（三）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸 記本科目。

（四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前 年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付 的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨” 等有關(guān)科目。

（五）向按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房 公積金、提租補(bǔ)貼以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。

（六）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相 關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸 記本科目。中小學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬 戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還 額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政 府性基金預(yù)算撥款”等科目。

下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作 恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度— —財(cái)政授權(quán)支付”科目。中小學(xué)校收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下 達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度— —財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未支用的零余額賬 戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。

1101 短期投資

△

一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校短期投資的實(shí)際成本。短期投資是指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時(shí)間 不超過(guò) 1 年（含 1 年）的投資，主要是國(guó)債投資。

二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對(duì)外投資。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類(lèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià) 款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，按照實(shí)際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國(guó)債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科 目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校持有的短期投資成本。

1201 財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的 資金額度。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩 個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付

年度終了，中小學(xué)校根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng) 年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，中小學(xué)校以財(cái)政直接支付方 式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付

年度終了，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的 相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶(hù) 用款額度”科目。中小學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零 余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù) 算撥款”等科目。

下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作 恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸 記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。中小學(xué)校收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末 未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

四、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金 額度。

1212 應(yīng)收賬款

一、本科目核算中小學(xué)校因開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)外提供服務(wù)等而應(yīng) 收取的款項(xiàng)。

中小學(xué)校收到商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）或發(fā)生預(yù)付賬款的，也通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按 照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金 額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬 款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷(xiāo)應(yīng) 收賬款備查簿”中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待 處臵資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未收回的應(yīng)收賬款。

1215 其他應(yīng)收款

一、本科目核算中小學(xué)校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款以外的 其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān) 部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類(lèi)別以及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核 算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

（二）收回其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）中小學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門(mén)使用備用金 以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)核定并發(fā)放 備用金時(shí)，借記本科目（備用金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。根 據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn) 金”等科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng) 收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核 銷(xiāo)其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，借 記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待 處臵資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未收回的其他應(yīng)收 款。

1301 存貨

一、本科目核算中小學(xué)校存貨的實(shí)際成本。

存貨是指中小學(xué)校在開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存 的資產(chǎn)，包括各類(lèi)材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

中小學(xué)校隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支 出，不通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類(lèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

1.購(gòu)入的存貨，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝 卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他 支出。

購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政 府性基金預(yù)算撥款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

2.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金 額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同 類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān) 憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。

接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記 本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科 目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其 他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)。

1.開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按照領(lǐng)用、發(fā)出 存貨的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記 本科目。

2.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的 賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處臵資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng) 余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

四、中小學(xué)校的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，至少每年盤(pán)點(diǎn)一 次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原 因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià) 格確定入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無(wú)法可 靠取得的，按照名義金額入賬。

盤(pán)盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他 收入”科目。

（二）盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照 待處臵存貨的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科 目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，按照“待處臵資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余 額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

處臵存貨過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處臵收入扣 除相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢” 科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校存貨的實(shí)際成本。

1401 長(zhǎng)期投資

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一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校長(zhǎng)期投資的實(shí)際成本。長(zhǎng)期投資是指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時(shí)間 超過(guò) 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。

二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對(duì)外投資。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類(lèi)和被投資單位等進(jìn)行明細(xì) 核算。

四、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。（1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià) 款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科 目。

（2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān) 稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期 投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記 “銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)的 賬面余額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“固 定資產(chǎn)”科目。

（3）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加 上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金— —長(zhǎng)期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無(wú)形資 產(chǎn)的賬面余額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記 “無(wú)形資產(chǎn)”科目。

以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相 關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng) 期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸 記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資 收益”科目。

3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股 權(quán)投資的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值”科 目，貸記本科目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損 溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值”科目。

轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓 價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢” 科目。

4.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投 資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資 轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，“待借記 處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資” 科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

（二）長(zhǎng)期債券投資

1.長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包 括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記 “事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。

2.長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期債券投資的成本，貸 記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科 目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期債券投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校持有的長(zhǎng)期投資成本。

1501 固定資產(chǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的使用期限超過(guò) 1 年（不含 1 年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài) 的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò) 1 年（不含 1 年）的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。

二、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用 設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具 及動(dòng)植物。有關(guān)說(shuō)明如下：

（一）中小學(xué)校購(gòu)建的房屋及構(gòu)建物，不能夠分清購(gòu)建成本中 的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn) 核算；能夠分清購(gòu)建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分 的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)建物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的 土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

（二）對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部 分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn) 進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該 軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

（三）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科 目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。

（四）中小學(xué)校以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn) 核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

三、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類(lèi)方法，作為進(jìn)行固定 資產(chǎn)核算的依據(jù)。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、項(xiàng)目和使用部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)臵備查簿進(jìn)行登記。

四、有條件的中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)臵固定資產(chǎn)折舊輔助賬，登記固 定資產(chǎn)原價(jià)、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊及累計(jì)折舊等情況。

五、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定 資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安 裝調(diào)試費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定 資產(chǎn)同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定 各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。

購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本 科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí) 際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專(zhuān)用基金—— 修購(gòu)基金”等科目，貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù) 算撥款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。安 裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定 資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用 前所發(fā)生的全部必要支出。

工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科 目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià) 值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面余額加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面余額后的金額確定。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面余 額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程” 科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本 科目。

工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金— —固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程” 科目，貸記“在建工程”科目。

4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同 確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸 屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝] 或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃 價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn) 基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān) 稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)” 科目。

跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定 資產(chǎn)。

5.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明 的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比 照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。

接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流 動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程” 科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建 工程”科目。

2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng) 營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（三）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定 資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1.出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處臵固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資 產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處 臵資產(chǎn)損溢”科目。

出售固定資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款 扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科 目。

2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資 成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投 資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)的賬面 余額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

六、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，至少每年盤(pán) 點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及 時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格 確定入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（二）盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，按照處臵固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基 金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資 產(chǎn)損溢”科目。

處臵報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi) 用，以及處臵收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待 處臵資產(chǎn)損溢”科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。

1511 在建工程

一、本科目核算中小學(xué)校在建工程的實(shí)際成本。

在建工程是指中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使 用狀態(tài)的建設(shè)工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕 等）和設(shè)備安裝工程。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、中小學(xué)校的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān) 科目反映。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)臵“基建工程”明細(xì)科目，核算由 基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行 規(guī)定。

四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬 面余額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目； 同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資 產(chǎn)”科目。

2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí) 際支付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建 工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù) 算撥款”等科目。3.非義務(wù)教育階段中小學(xué)校為建筑工程借入的專(zhuān)門(mén)借款的利 息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出— —利息支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

4.工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借 記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目； 同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。

（二）設(shè)備安裝

1.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算 撥款”等科目。

融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按 照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用 款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科 目。

2.發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在 建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款” “零余額賬戶(hù)用款額度” “公共財(cái)政預(yù)算撥款”、、、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

3.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未完工的在建工程 發(fā)生的實(shí)際成本。

1601 無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。

無(wú)形資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的不具有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣 性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù) 等。

中小學(xué)校購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟 件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、有條件的中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)臵無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)輔助賬，登記無(wú) 形資產(chǎn)原價(jià)、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)及累計(jì)攤銷(xiāo)等情況。

四、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸 屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸 記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金 額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù) 用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等 科目。

2.委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理。支付軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政 預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。軟件開(kāi)發(fā)完成交付 使用時(shí)，按照軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基 金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。

3.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明 的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類(lèi)或 類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同 類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義 金額入賬。

接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目；按照發(fā) 生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目。

（二）與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn) 行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成 本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目；同 時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)

用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等 科目。

2.為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn) 行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì) 入無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金 預(yù)算撥款”等科目。

（三）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)或以無(wú)形 資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1.轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處臵無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，借 記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢” 科目。

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款 扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科 目。

2.以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作 為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—— 長(zhǎng)期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無(wú)形資 產(chǎn)的賬面余額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記

本科目。

（四）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為中小學(xué)校帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益 的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額予以核銷(xiāo)。

轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，借記“待 處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，按照核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基 金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資 產(chǎn)損溢”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。

1701 待處臵資產(chǎn)損溢

一、本科目核算中小學(xué)校待處臵資產(chǎn)的價(jià)值及處臵損溢。中小學(xué)校資產(chǎn)處臵包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處臵資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處 臵過(guò)程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處臵項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)臵“處 臵資產(chǎn)價(jià)值”、“處臵凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、中小學(xué)校處臵資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。

四、待處臵資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán) 投資、無(wú)形資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其

他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款 項(xiàng)核銷(xiāo)]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)”科目[長(zhǎng)期 投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷(xiāo)]，貸記本科目。

（二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值），貸記“存 貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，借記“其他支出”科目[處臵存貨](méi)或 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處臵固定資產(chǎn)]，貸記本科 目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）。

3.處臵毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過(guò)程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目，貸記本科目（處臵凈收入）。

4.處臵毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記 本科目（處臵凈收入），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

5.處臵完畢，按照處臵收入扣除相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈收入，借 記本科目（處臵凈收入），貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等科目。

（三）對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“存貨”、“固定資 產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

2.實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨](méi) 或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)]，貸記本科目。

（四）轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 1.轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值），貸記“長(zhǎng) 期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

2.實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、固定資 產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）。

3.轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相 關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四

（二）”有關(guān)毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn) 價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn) 凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。

二、負(fù)債類(lèi)

2001 短期借款

△

一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融 機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年內(nèi)（含 1 年)的各種借款本金。

嚴(yán)禁義務(wù)教育階段中小學(xué)校舉借債務(wù)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

（二）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀

行存款”科目。

（三）歸還短期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。

四、本科目期末貸方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校尚未 歸還的短期借款本金。

2101 應(yīng)繳稅費(fèi)

一、本科目核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅 費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、企業(yè)所得稅等。

中小學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)本科目核算。

中小學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過(guò)支出 等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢——處臵 凈收入”科目[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)]或有關(guān)支出科目，貸記本科 目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）屬于增值稅小規(guī)模納稅人的中小學(xué)校銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品或提 供應(yīng)稅服務(wù)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng) 收賬款”等科目，按照實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)

繳增值稅）。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸 記“銀行存款”科目。

（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅納稅義務(wù)的，按 稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際 繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的 個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際 繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅 金數(shù)額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際繳 納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（六）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

四、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校多繳納的稅費(fèi)金額； 本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。

2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi) 除外）。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各款項(xiàng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有

關(guān)科目，貸記本科目。

（二）中小學(xué)校處臵資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的處臵凈收入的賬 務(wù)處理，參見(jiàn)“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

（三）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)但尚未繳 納的款項(xiàng)。

2103 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各款項(xiàng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。

（二）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)但尚 未繳納的款項(xiàng)。

2201 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付 的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、38 “住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支 出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng) 繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。

（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公 共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政 府性基金預(yù)算撥款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪酬。

2302 應(yīng)付賬款

一、本科目核算中小學(xué)校因購(gòu)買(mǎi)材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。中小學(xué)校開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌 匯票）或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的，按照 應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。

2305 其他應(yīng)付款

一、本科目核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政 專(zhuān)戶(hù)款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在 1 年 內(nèi)（含 1 年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。

中小學(xué)校的代管款項(xiàng)在“代管款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核 算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類(lèi)別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目。

（二）支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

（三）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科 目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的其他應(yīng)付 款。

2401 長(zhǎng)期借款

△

一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融 機(jī)構(gòu)借入的期限超過(guò) 1 年(不含 1 年)的各種借款本金。

嚴(yán)禁義務(wù)教育階段中小學(xué)校舉借債務(wù)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于 基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

（二）為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息，分別以下情況處 理：

1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的 利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工 程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì) 入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”科目。

（三）支付長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他 支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未歸還的長(zhǎng)期借款 本金。

2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款

一、本科目核算中小學(xué)校發(fā)生的償還期限超過(guò) 1 年（不含 1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付 款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類(lèi)別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程” 等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目。

（二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出” 等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。

（三）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付 款。

2501 代管款項(xiàng)

一、本科目核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款項(xiàng)，包括

為提供服務(wù)的單位代收交付的教科書(shū)費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、食堂伙食費(fèi)等 代收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照教科書(shū)費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、食堂伙食費(fèi)以及黨 費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等代管款項(xiàng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、代管款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）代收各類(lèi)代管款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付或退回代管款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科 目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校各類(lèi)代管款項(xiàng)尚未支 付的余額。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)

3001 事業(yè)基金

一、本科目核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科 目，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。

（二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完 成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目” 科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí) 際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金— —長(zhǎng)期投資”科目。

（四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期債券投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—— 投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期債券投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn) 基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

三、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校歷年積存的非限定用 途凈資產(chǎn)的金額。

3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金

一、本科目核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú) 形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

△

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“長(zhǎng)期投資 ”、“固定資產(chǎn)”、“在建工

程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建 工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。

取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”、“固定 資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān) 科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“公共財(cái)政預(yù) 算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（二）處臵長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基 金。

1.以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅 費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目（長(zhǎng)期投資），按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，借記本 科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)” 科目。

2.出售或以其他方式處臵長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長(zhǎng)期投 資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

實(shí)際處臵時(shí)，借記本科目（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金 額。

3201 專(zhuān)用基金

一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)臵的具有專(zhuān)門(mén)用途 的凈資產(chǎn)。

△

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“修購(gòu)基金 ”、“職工福利基金”、“獎(jiǎng)

助學(xué)基金”、“其他專(zhuān)用基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

△

（一）修購(gòu)基金，即非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按照事業(yè)收入和

經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)臵和修繕科目中 列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資產(chǎn)維修和購(gòu)臵的資 金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校不提取修購(gòu)基金。

（二）職工福利基金，即中小學(xué)校按照非財(cái)政撥款（補(bǔ)助）結(jié) 余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利 設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

（三）獎(jiǎng)助學(xué)基金，即中小學(xué)校接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事 業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。

（四）其他專(zhuān)用基金，即中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事 業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)臵的專(zhuān)用資金。

三、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取和使用修購(gòu)基金

△

非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按規(guī)定提取修購(gòu)基金的，按照提取的 金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（修購(gòu) 基金）。

按規(guī)定使用修購(gòu)基金時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金），貸記“銀 行存款”等科目；使用修購(gòu)基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定

資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（二）提取和使用職工福利基金

按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利費(fèi)的，按照提取的金額，借記有關(guān) 科目，貸記本科目（職工福利基金）。

年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

按規(guī)定使用職工福利基金時(shí)，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產(chǎn)的，還 應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)” 科目。

（三）接受或提取獎(jiǎng)助學(xué)基金

1.接受和使用專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)助學(xué)的社會(huì)捐贈(zèng)

收到專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)助學(xué)的社會(huì)捐贈(zèng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借 記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”科目。

使用此類(lèi)捐贈(zèng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等 科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

期末，按照當(dāng)期實(shí)際收到的此類(lèi)捐贈(zèng)金額，借記“其他收入— —捐贈(zèng)收入”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照當(dāng)期實(shí)際 支付的此類(lèi)捐贈(zèng)金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè) 支出”等科目。

年末，按照當(dāng)年尚未使用的此類(lèi)捐贈(zèng)余額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)助學(xué)基金）。

2.提取和使用獎(jiǎng)助學(xué)基金

按規(guī)定提取獎(jiǎng)助學(xué)基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出” 等科目，貸記本科目（獎(jiǎng)助學(xué)基金）。

按規(guī)定使用此類(lèi)獎(jiǎng)助學(xué)基金時(shí)，借記本科目（獎(jiǎng)助學(xué)基金），貸記“銀行存款”等科目。

（四）提取和使用其他專(zhuān)用基金

如有按規(guī)定提取的其他專(zhuān)用基金，按照提取的金額，借記有關(guān) 支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。

按規(guī)定使用其他專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；使用專(zhuān)用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科 目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校專(zhuān)用基金余額。

3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本 支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩 個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下 按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類(lèi)科目》 中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入（包括公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府

性基金預(yù)算撥款，下同）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財(cái) 政預(yù)算撥款——基本支出、項(xiàng)目支出”、“政府性基金預(yù)算撥款— —基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目 支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科 目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支 出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì) 項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的 項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，借記或貸記本科目（項(xiàng)目 支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

（三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 的，按照實(shí)際上繳金額或注銷(xiāo)的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分 錄。

四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通 過(guò)本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù) 額。

3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)

科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照 有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 余”科目，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng) 目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度 的，按照實(shí)際上繳金額或注銷(xiāo)的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分 錄。

四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通 過(guò)本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù) 額。

3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收 入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)

第二篇：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度

中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度

單項(xiàng)選擇題

下列不屬于中小學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。資金 應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) 短期投資

下列屬于中小學(xué)校其他支出項(xiàng)目的是（）。事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出 捐贈(zèng)支出 上繳上級(jí)支出

下列屬于非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出的是（）。發(fā)放教師工資

將教學(xué)樓捐贈(zèng)款用于建造教學(xué)樓 建造操場(chǎng) 建造辦公樓

下列有關(guān)財(cái)政直接支付方式說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

年初，財(cái)政給學(xué)校下達(dá)預(yù)算指標(biāo)數(shù)，學(xué)校需要使用財(cái)政資金時(shí)，向財(cái)政提出申請(qǐng) 財(cái)政核準(zhǔn)后向代理銀行發(fā)出支付令，銀行直接把款項(xiàng)支付給收款人

中小學(xué)校在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，確認(rèn)支出與收入 財(cái)政核準(zhǔn)后向代理銀行發(fā)出支付令，銀行直接把款項(xiàng)撥付給學(xué)校

下列有關(guān)財(cái)政授權(quán)支付方式說(shuō)法正確的是（）。財(cái)政授權(quán)支付，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時(shí)，代理銀行開(kāi)具支付令，國(guó)庫(kù)把資金支付給收款人 財(cái)政授權(quán)支付，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到中小學(xué)校，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時(shí)，自行開(kāi)具支付令，國(guó)庫(kù)把資金支付給收款人 財(cái)政授權(quán)支付，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到中小學(xué)校和代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時(shí)，自行開(kāi)具支付令，國(guó)庫(kù)把資金劃轉(zhuǎn)至中小學(xué)校在代理銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，再?gòu)牧阌囝~賬戶(hù)支付給收款人 財(cái)政授權(quán)支付，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時(shí)，代理銀行開(kāi)具支付令，國(guó)庫(kù)把資金劃轉(zhuǎn)至中小學(xué)校在代理銀行開(kāi)設(shè)的存款賬戶(hù)，再?gòu)拇婵钯~戶(hù)支付給收款人

2013年12月9日，黑石礁中學(xué)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100000元。12月20日，財(cái)政部門(mén)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了90000元。12月23日，沙田小學(xué)收到了“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。12月23日收到核準(zhǔn)的用款額度的賬務(wù)處理正確的是（）。借：零余額賬戶(hù)用款額度90000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款90000 借：預(yù)收賬款90000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款90000 借：銀行存款90000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款90000 借：事業(yè)支出90000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款90000

中小學(xué)校發(fā)生的下列各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目的是（）。職工預(yù)借的差旅費(fèi)

應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 財(cái)政應(yīng)返還額度

撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金

中小學(xué)校固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出，有關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。發(fā)生后續(xù)支出，區(qū)分資本化支出與費(fèi)用化支出

發(fā)生后續(xù)支出會(huì)提高資產(chǎn)性能的是資本化支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本 發(fā)生后續(xù)支出只會(huì)維持（不會(huì)提高）資產(chǎn)性能的是費(fèi)用化支出 發(fā)生后續(xù)支出，不區(qū)分資本化支出與費(fèi)用化支出

以下不屬于中小學(xué)校支出的是（）。事業(yè)支出

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 罰沒(méi)支出 上繳上級(jí)支出

固定資產(chǎn)的盤(pán)虧凈損失應(yīng)該沖減（）。凈資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

接受專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)助學(xué)的社會(huì)捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。借：銀行存款貸：其他收入-捐贈(zèng)收入 借：事業(yè)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 借：專(zhuān)用基金貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的表述錯(cuò)誤的是（）。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余是指非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)的事業(yè)收支余額 經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支余額 事業(yè)結(jié)余是指財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的事業(yè)收支余額

應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)轉(zhuǎn)入新制度中的（）。應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付部門(mén)津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 離退休費(fèi)

下列屬于非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出的是（）。發(fā)放教師工資 建造辦公樓

將教學(xué)樓捐贈(zèng)款用于建造教學(xué)樓 建造操場(chǎng)

經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目余額如果是盈余，其會(huì)計(jì)處理是（）。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

2014年3月末，星海小學(xué)對(duì)一批價(jià)值20000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，結(jié)果盤(pán)盈了1000元。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：固定資產(chǎn)1000貸：其他收入1000

借：固定資產(chǎn)1000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1000 借：固定資產(chǎn)1000貸：營(yíng)業(yè)外收入1000

借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢1000 貸：其他收入1000

2014年3月初，星海小學(xué)融資租入一棟辦公樓。租期為半年，租賃價(jià)款總額為200000元，發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)10000元，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：固定資產(chǎn)210000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)210000 借：固定資產(chǎn)210000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款210000

借：固定資產(chǎn)210000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款200000 貸：銀行存款10000

借：固定資產(chǎn)210000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款200000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)10000

下列有關(guān)中小學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。無(wú)形資產(chǎn)在持有期間不攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)在持有期間攤銷(xiāo)

“無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)” 無(wú)形資產(chǎn)的核算采用雙分錄核算

在預(yù)算會(huì)計(jì)體系中，居于主導(dǎo)地位的是（）。事業(yè)單位會(huì)計(jì) 行政單位會(huì)計(jì) 財(cái)政總預(yù)算 企業(yè)預(yù)算

以下不屬于其他收入的是（）。經(jīng)營(yíng)收入 租金收入

銀行存款利息收入 投資收益

下列有關(guān)中小學(xué)校固定資產(chǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。中小學(xué)校的固定資產(chǎn)要按照規(guī)定計(jì)提折舊 中小學(xué)校的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)非流動(dòng)資產(chǎn)基金，核算時(shí)采用雙分錄的形式 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)

下列有關(guān)中小學(xué)校“存貨”科目說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。存貨盤(pán)盈凈收益直接計(jì)入其他收入

存貨盤(pán)查不通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”核算 存貨盤(pán)虧通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”核算 存貨盤(pán)盈不通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”核算

下列各科目可以在義務(wù)教育階段學(xué)校設(shè)置的是（）。短期投資 長(zhǎng)期投資 短期借款 固定資產(chǎn)

判斷題

中小學(xué)校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）錯(cuò)誤 正確

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債，凈資產(chǎn)亦稱(chēng)“所有者權(quán)益”。（）錯(cuò)誤 正確

財(cái)政應(yīng)返還還額度，是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校，財(cái)政直接支付方式下，年末時(shí)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額。（）錯(cuò)誤 正確

財(cái)政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校在收到“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)并做賬務(wù)處理。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校的資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款，財(cái)政撥款一般采用國(guó)庫(kù)集中支付，支付方式通常是財(cái)政直接支付。（）錯(cuò)誤 正確

零余額賬戶(hù)里面沒(méi)有實(shí)存資金，只是一個(gè)用款限額，是一個(gè)過(guò)渡性的待結(jié)算賬戶(hù)。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校長(zhǎng)期投資持有期間采用成本法核算，賬面價(jià)值不變，收到分派的利潤(rùn)或利息，確認(rèn)為投資收益。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校可以設(shè)置輔助賬登記固定資產(chǎn)折舊。（）錯(cuò)誤 正確

只有返還給學(xué)校、學(xué)校可以自由使用的款項(xiàng)，才能確認(rèn)為事業(yè)收入。（）錯(cuò)誤 正確

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。（）正確 錯(cuò)誤

如果事業(yè)單位有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，則該事業(yè)單位應(yīng)借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”。正確 錯(cuò)誤

自2014年1月1日起，中小學(xué)校收到承包方繳納的承包費(fèi)時(shí)，記入“其他收入-食堂凈收入”科目。（）錯(cuò)誤 正確

自2014年1月1日起，中小學(xué)校收到承包方繳納的承包費(fèi)時(shí)，記入“其他收入-食堂凈收入”科目。（）正確 錯(cuò)誤

符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目。（）錯(cuò)誤 正確

如果預(yù)算目標(biāo)尚未完成，則對(duì)應(yīng)的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額需要處理。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校的基本建設(shè)投資，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定，至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。（）錯(cuò)誤 正確

財(cái)政應(yīng)返還還額度，是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校，財(cái)政直接支付方式下，年末時(shí)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校固定資產(chǎn)盤(pán)虧的凈損失沖減凈資產(chǎn)。（）正確 錯(cuò)誤

中小學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)需要進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）錯(cuò)誤 正確

中小學(xué)校的會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)區(qū)分義務(wù)與非義務(wù)階段。（）錯(cuò)誤 正確

第三篇：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度

《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》講解

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入（）科目借方。A、事業(yè)支出

B、經(jīng)營(yíng)支出

C、上繳上級(jí)支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 2.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列金額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、零余額賬戶(hù)用款額度 B、公共財(cái)政預(yù)算撥款 C、政府性基金預(yù)算撥款 D、銀行存款

A

B

C

D

答案解析：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列金額：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款

政府性基金預(yù)算撥款

3.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)（）科目核算。A、固定資產(chǎn)

B、在建工程

C、存貨

D、材料

A

B

C

D

答案解析：購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。4.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其（）作為投資成本。A、評(píng)估價(jià)值

B、實(shí)際成本

C、計(jì)劃成本

D、可變現(xiàn)凈值

A

B

C

D

答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本 5.（）科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。A、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 B、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)賬

C、事業(yè)結(jié)余

D、經(jīng)營(yíng)結(jié)余

A

B

C

D

答案解析：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。6.按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算的明細(xì)科目是（）。A、項(xiàng)目支出結(jié)賬

B、基本支出結(jié)賬

C、其他支出結(jié)賬

D、其他收入結(jié)賬

A

B

C

D

答案解析：“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。

7.中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用的核算基礎(chǔ)主要是（）。A、收付實(shí)現(xiàn)制

B、權(quán)責(zé)發(fā)生制

C、配比原則

D、及時(shí)性原則

A

B

C

D

答案解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

8.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，短期投資持有期間收到利息時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、銀行存款

B、其他收入——投資收益

C、經(jīng)營(yíng)收入 D、投資收益

A

B

C

D

答案解析：短期投資持有期間收到利息：

借：銀行存款

貸：其他收入——投資收益 9.以下不屬于專(zhuān)用基金的是（）。A、修購(gòu)基金

B、職工福利基金

C、事業(yè)基金

D、獎(jiǎng)助學(xué)基金

A

B

C

D

答案解析：專(zhuān)用基金包括“修購(gòu)基金”、“職工福利基金”、“獎(jiǎng)助學(xué)基金”、“其他專(zhuān)用基金”等。

10.中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素不包括（）。A、資產(chǎn)

B、負(fù)債

C、凈資產(chǎn)

D、利潤(rùn)

A

B

C

D

答案解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

11.核算中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出的科目是（）。A、經(jīng)營(yíng)支出 B、其他支出 C、上繳上級(jí)支出 D、事業(yè)支出

A

B

C

D

答案解析：事業(yè)支出科目核算中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

12.自()起，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在對(duì)本校食堂實(shí)行單獨(dú)核算的同時(shí)，將食堂賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“大賬”。A、2013年1月1日

B、2014年1月1日

C、2015年1月1日

D、2013年12月31日

A

B

C

D

答案解析：自2014 年1 月1 日起，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在對(duì)本校食堂實(shí)行單獨(dú)核算的同時(shí)，將食堂賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“大賬”。

13.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度應(yīng)貸記（）。A、財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

B、公共財(cái)政預(yù)算撥款

C、政府性基金預(yù)算撥款

D、銀行存款

A

B

C

D

答案解析：下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 14.處置存貨的凈收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至（）會(huì)計(jì)科目。A、其他收入

B、經(jīng)營(yíng)收入

C、財(cái)政補(bǔ)助收入

D、營(yíng)業(yè)收入

A

B

C

D

答案解析：存貨的凈收入應(yīng)結(jié)賬至其他收入會(huì)計(jì)科目 15.支付銀行借款利息時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、事業(yè)支出

B、經(jīng)營(yíng)支出

C、上繳上級(jí)支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：支付銀行借款利息時(shí)應(yīng)借記其他支出。

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》制定的基礎(chǔ)是（）。A、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 B、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

C、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

D、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

A

B

C

D

E

答案解析：為了財(cái)政預(yù)算改革和中小學(xué)校教育管理體制變化的進(jìn)一步規(guī)范，中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度。

2.“財(cái)政應(yīng)返還額度”應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A、財(cái)政直接支付

B、基本支出

C、財(cái)政授權(quán)支付

D、項(xiàng)目支出

A

B

C

D

E

答案解析：“財(cái)政應(yīng)返還額度”設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

3.中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、收入支出表

C、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表

D、利潤(rùn)表 A

B

C

D

E

答案解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。4.購(gòu)入存貨的成本包括（）。

A、購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

B、相關(guān)稅費(fèi)

C、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

D、其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

A

B

C

D

E

答案解析：購(gòu)入存貨的成本包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

5.下列收入類(lèi)科目中，專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目的有（）。A、事業(yè)收入

B、上級(jí)補(bǔ)助收入

C、附屬單位上繳收入

D、其他收入

A

B

C

D

E

答案解析：將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

6.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨，其成本確定方法包括（）。

A、有相關(guān)憑據(jù)的，成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定

B、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定 C、評(píng)估價(jià)值

D、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬

A

B

C

D

E

答案解析：接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨成本確定方法包括：

（1）有相關(guān)憑據(jù)的，成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（2）沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；

（3）沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。7.商業(yè)匯票的種類(lèi)有（）。A、銀行承兌匯票

B、商業(yè)承兌匯票

C、銀行匯票

D、銀行本票

A

B

C

D

E

答案解析：商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。8.以下屬于固定資產(chǎn)的是（）。A、房屋及構(gòu)筑物

B、專(zhuān)用設(shè)備 C、通用設(shè)備

D、文物和陳列品

A

B

C

D

E

答案解析：固定資產(chǎn)的分類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。9.其他支出核算內(nèi)容包括（）。A、利息支出

B、捐贈(zèng)支出

C、現(xiàn)金盤(pán)虧損失

D、資產(chǎn)處置損失

A

B

C

D

E

答案解析：其他支出科目核算中小學(xué)校除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出。利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。

10.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括（）。A、職工預(yù)借的差旅費(fèi)

B、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金 C、應(yīng)收銷(xiāo)貨款

D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等

A

B

C

D

E

答案解析：其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括：職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

三、判斷題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.根據(jù)舊賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：根據(jù)新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

2.政府性基金預(yù)算撥款科目核算中小學(xué)校從上級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類(lèi)財(cái)政撥款。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：政府性基金預(yù)算撥款科目核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類(lèi)財(cái)政撥款。

3.事業(yè)基金核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后本年的金額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

4.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

5.編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)新舊結(jié)轉(zhuǎn)及并賬調(diào)整后的新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)新舊結(jié)轉(zhuǎn)及并賬調(diào)整后的新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。6.中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

7.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

8.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，通過(guò)其他收入科目核算。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)其他收入科目核算。9.中小學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門(mén)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門(mén)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。

10.對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。11.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

12.事業(yè)結(jié)余科目期末為貸方余額，反映中小學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)虧損；如為借方余額，反映中小學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)結(jié)余。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：事業(yè)結(jié)余科目期末為貸方余額，反映中小學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映中小學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。13.中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。14.經(jīng)營(yíng)收入科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：經(jīng)營(yíng)收入科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

15.中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

恭喜您，考試已通過(guò)，得分：72分。您可以進(jìn)行以下操作！

《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》講解

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列金額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（a）。A、零余額賬戶(hù)用款額度 B、公共財(cái)政預(yù)算撥款 C、政府性基金預(yù)算撥款 D、銀行存款

A

B

C

D

答案解析：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列金額：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款

政府性基金預(yù)算撥款

2.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，短期投資持有期間收到利息時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、銀行存款

B、其他收入——投資收益

C、經(jīng)營(yíng)收入 D、投資收益

A

B

C

D

答案解析：短期投資持有期間收到利息：

借：銀行存款

貸：其他收入——投資收益

3.每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入（）科目借方。A、事業(yè)支出

B、經(jīng)營(yíng)支出

C、上繳上級(jí)支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 4.中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用的核算基礎(chǔ)主要是（）。A、收付實(shí)現(xiàn)制

B、權(quán)責(zé)發(fā)生制

C、配比原則

D、及時(shí)性原則

A

B

C

D

答案解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。5.中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素不包括（）。A、資產(chǎn) B、負(fù)債

C、凈資產(chǎn)

D、利潤(rùn)

A

B

C

D

答案解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

6.本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的是（a）科目。A、事業(yè)收入

B、經(jīng)營(yíng)收入

C、公共財(cái)政預(yù)算撥款

D、財(cái)政補(bǔ)助收入

A

B

C

D

答案解析：事業(yè)收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。7.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其（）作為投資成本。A、評(píng)估價(jià)值

B、實(shí)際成本

C、計(jì)劃成本

D、可變現(xiàn)凈值

A

B

C

D

答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本 8.其他支出中如有專(zhuān)項(xiàng)資金支出，還應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行明細(xì)核算。A、債權(quán)人

B、債務(wù)人

C、具體項(xiàng)目

D、支出內(nèi)容

A

B

C

D

答案解析：其他支出中如有專(zhuān)項(xiàng)資金支出，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。9.按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算的明細(xì)科目是（b）。A、項(xiàng)目支出結(jié)賬

B、基本支出結(jié)賬 C、其他支出結(jié)賬

D、其他收入結(jié)賬

A

B

C

D

答案解析：“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。

10.下列科目中，核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額是（c）。A、事業(yè)結(jié)余

B、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

C、經(jīng)營(yíng)結(jié)余

D、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

A

B

C

D

答案解析：經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。

11.支付銀行借款利息時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（d）。A、事業(yè)支出

B、經(jīng)營(yíng)支出

C、上繳上級(jí)支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：支付銀行借款利息時(shí)應(yīng)借記其他支出。12.年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)（）科目。A、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

B、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

C、事業(yè)結(jié)余

D、經(jīng)營(yíng)結(jié)余

A

B

C

D

答案解析：年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目： 借：其他收入——食堂凈收入

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)）13.處置存貨的凈收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至（）會(huì)計(jì)科目。A、其他收入

B、經(jīng)營(yíng)收入

C、財(cái)政補(bǔ)助收入

D、營(yíng)業(yè)收入

A

B

C

D

答案解析：存貨的凈收入應(yīng)結(jié)賬至其他收入會(huì)計(jì)科目 14.新舊制度銜接時(shí)應(yīng)將原制度的“應(yīng)繳預(yù)算款”余額轉(zhuǎn)入下列會(huì)計(jì)科目的是（）。A、應(yīng)繳稅費(fèi)

B、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

C、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

D、代管款項(xiàng)

A

B

C

D

答案解析：新舊制度銜接時(shí)應(yīng)將原制度的應(yīng)繳預(yù)算款余額轉(zhuǎn)入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款。15.以下不屬于專(zhuān)用基金的是（）。A、修購(gòu)基金

B、職工福利基金

C、事業(yè)基金

D、獎(jiǎng)助學(xué)基金

A

B

C

D

答案解析：專(zhuān)用基金包括“修購(gòu)基金”、“職工福利基金”、“獎(jiǎng)助學(xué)基金”、“其他專(zhuān)用基金”等。

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.以下通過(guò)長(zhǎng)期應(yīng)付款核算的內(nèi)容有（）。A、以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B、應(yīng)付購(gòu)入存貨款項(xiàng)

C、跨分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款

D、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃租金

A

B

C

D

E

答案解析：長(zhǎng)期應(yīng)付款核算以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

2.下列屬于中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容有（）。A、遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的聲明 B、重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明 C、以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明 D、本校食堂單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表

A

B

C

D

E

答案解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的 聲明。

（二）學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等。學(xué)校學(xué)生、教職工、離退休人員及固定資產(chǎn)基本情況的披露格式參見(jiàn)中小學(xué)校基本數(shù)字表。事業(yè)支出基本情況的披露格式參見(jiàn)中小學(xué)校事業(yè)支出明細(xì)表。

（四）重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明。

（五）（非義務(wù)教育階段中小學(xué)校）重大投資、借款及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)明。

（六）以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明。

（七）本校食堂單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。3.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨，其成本確定方法包括（）。

A、有相關(guān)憑據(jù)的，成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定

B、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定 C、評(píng)估價(jià)值

D、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬

A

B

C

D

E

答案解析：接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨成本確定方法包括：

（1）有相關(guān)憑據(jù)的，成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（2）沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；

（3）沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。

4.根據(jù)新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括（）。A、職工預(yù)借的差旅費(fèi)

B、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金 C、應(yīng)收銷(xiāo)貨款

D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等

A

B

C

D

E

答案解析：其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括：職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。5.事業(yè)收入核算內(nèi)容包括（）。A、行政事業(yè)性收費(fèi)

B、科研收入

C、教育教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的對(duì)外服務(wù)性收費(fèi) D、未納入行政事業(yè)性收費(fèi)的非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)等

A

B

C

D

E

答案解析：事業(yè)收入核算行政事業(yè)性收費(fèi)（如納入行政事業(yè)性收費(fèi)的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)等）、科研收入以及與教育教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的對(duì)外服務(wù)性收費(fèi)（如未納入行政事業(yè)性收費(fèi)的非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)等）等。6.以下后續(xù)支出應(yīng)該資本化的有（）。

A、為增加固定資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出 B、為延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出 C、維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 D、為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常維護(hù)等后續(xù)支出

A

B

C

D

E

答案解析：為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。7.“財(cái)政應(yīng)返還額度”應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A、財(cái)政直接支付

B、基本支出

C、財(cái)政授權(quán)支付

D、項(xiàng)目支出

A

B

C

D

E

答案解析：“財(cái)政應(yīng)返還額度”設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

8.新舊會(huì)計(jì)制度銜接，應(yīng)將原制度中“應(yīng)收及暫付款”余額分別轉(zhuǎn)入下列會(huì)計(jì)科目的有（）。

A、應(yīng)收票據(jù)

B、預(yù)付賬款

C、應(yīng)收賬款

D、其他應(yīng)收款

A

B

C

D

E

答案解析：“應(yīng)收及暫付款” → 新制度“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”。9.下列收入類(lèi)科目中，專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目的有（）。A、事業(yè)收入

B、上級(jí)補(bǔ)助收入

C、附屬單位上繳收入

D、其他收入

A

B

C

D

E

答案解析：將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。10.以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A、貨幣資金 B、應(yīng)收賬款

C、應(yīng)付賬款

D、銀行存款

A

B

C

D

E

答案解析：貨幣資金及應(yīng)收賬款是資產(chǎn)項(xiàng)目。

三、判斷題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.經(jīng)營(yíng)收入科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：經(jīng)營(yíng)收入科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

2.中小學(xué)校隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，通過(guò)“存貨”核算。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過(guò)“存貨”核算。

3.存貨在發(fā)出時(shí)計(jì)價(jià)方法可以根據(jù)中小學(xué)校情況隨意變更。

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

4.事業(yè)結(jié)余核算中小學(xué)校一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：事業(yè)結(jié)余科目核算中小學(xué)校一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

5.中小學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門(mén)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門(mén)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。6.短期投資指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資，主要是股權(quán)投資。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：短期投資指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資。

7.中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

8.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對(duì)外投資。

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對(duì)外投資。

9.編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)新舊結(jié)轉(zhuǎn)及并賬調(diào)整后的新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)新舊結(jié)轉(zhuǎn)及并賬調(diào)整后的新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。10.根據(jù)舊賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：根據(jù)新賬中各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

11.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

12.“本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目反映中小學(xué)校本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余” 科目本年從“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目轉(zhuǎn)入的金額填列。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目反映中小學(xué)校本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目本年從“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目轉(zhuǎn)入的金額填列。13.核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款備查簿”中保留登記。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款備查簿”中保留登記。14.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，通過(guò)其他收入科目核算。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)其他收入科目核算。15.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

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第四篇：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度

中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（2013）解讀 課后練習(xí)

判斷題：

1、各級(jí)人民政府和接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園可不依照《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。[題號(hào)：Qhx011564] 正確答案：B 題目解析：各級(jí)人民政府和接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

2、中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度的修訂以《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)并體現(xiàn)中小學(xué)特點(diǎn)。[題號(hào)：Qhx011565] 正確答案：A 題目解析：修訂原則包括：遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 ；與《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》相銜接；充分體現(xiàn)國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的政策導(dǎo)向 ；以《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)并體現(xiàn)中小學(xué)特點(diǎn)。

3、中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度中短期投資、長(zhǎng)期投資僅限非義務(wù)教育階段。[題號(hào)：Qhx011566] 正確答案：A 題目解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度中的長(zhǎng)期投資、短期投資僅限非義務(wù)制教育階段，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括持有期限和內(nèi)容。

4、新的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，取得利息/利潤(rùn)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款；貸：投資收益 [題號(hào)：Qhx011567] 正確答案：B 題目解析：取得利息/利潤(rùn)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款；貸：其他收入——投資收益

5、新的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中，固定資產(chǎn)較原制度的變化包括：出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損損益應(yīng)計(jì)入投資收益。[題號(hào)：Qhx011568] 正確答案：B 題目解析：固定資產(chǎn)較原制度變化包括：出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損均計(jì)入“待處置資產(chǎn)損溢”。

6、新的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中無(wú)形資產(chǎn)依舊賬面攤銷(xiāo)。[題號(hào)：Qhx011569] 正確答案：B 題目解析：新制度中無(wú)形資產(chǎn)鼓勵(lì)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)輔助賬，不再賬面攤銷(xiāo)。

7、新的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)在取得，委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)時(shí)，借：無(wú)形資產(chǎn)；貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)。[題號(hào)：Qhx011570] 正確答案：A 題目解析：無(wú)形資產(chǎn)的取得，委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)，會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出等；貸：零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款/公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款等；借：無(wú)形資產(chǎn)；貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)

8、新的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中，代管款項(xiàng)包括教科書(shū)費(fèi)，作業(yè)本費(fèi)，食堂伙食費(fèi)，黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等。[題號(hào)：Qhx011571] 正確答案：A 題目解析：代管款項(xiàng)包括為提供服務(wù)的單位代收代付的款項(xiàng)（教科書(shū)費(fèi)，作業(yè)本費(fèi)，食堂伙食費(fèi)）及代管經(jīng)費(fèi)（黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等）。

9、中小學(xué)校支出包括事業(yè)支出，上繳上級(jí)支出，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，[義務(wù)教育階段學(xué)校]經(jīng)營(yíng)支出，其他支出。[題號(hào)：Qhx011572] 正確答案：B 題目解析：中小學(xué)校支出包括事業(yè)支出，上繳上級(jí)支出，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，[非義務(wù)教育階段學(xué)校]經(jīng)營(yíng)支出，其他支出。

10、中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，收入支出表，現(xiàn)金流量表。[題號(hào)：Qhx011573] 正確答案：B 題目解析：中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，收入支出表，財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表和附注。

單選題：

1、中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得對(duì)外投資，不得提供擔(dān)保，不提取修購(gòu)基金，嚴(yán)禁（）。[題號(hào)：Qhx011574] A、舉借債務(wù)

B、收學(xué)費(fèi)

C、抵押貸款

D、買(mǎi)賣(mài)樓盤(pán)

正確答案：A 題目解析：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得對(duì)外投資，不得提供擔(dān)保，不提取修購(gòu)基金，嚴(yán)禁舉借債務(wù)。

2、非義務(wù)階段中小學(xué)校出售或到期收回短期投資時(shí)，借：銀行存款，貸：短期投資和（）。[題號(hào)：Qhx011575] A、投資收益

B、其他收入——投資收益

C、利得

D、營(yíng)業(yè)外收入

正確答案：B 題目解析：非義務(wù)階段中小學(xué)短期投資核算中，出售或到期收回短期投資，應(yīng)：借：銀行存款；貸：短期投資、其他收入——投資收益。

3、中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)做兩個(gè)分錄，借：待處置資產(chǎn)損溢，貸：長(zhǎng)期投資；借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資，貸：（）。[題號(hào)：Qhx011576] A、投資收益

B、營(yíng)業(yè)外收入

C、營(yíng)業(yè)收入

D、待處置資產(chǎn)損溢

正確答案：D 題目解析：轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)做帳：借：待處置資產(chǎn)損溢；貸：長(zhǎng)期投資；借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資；貸：待處置資產(chǎn)損溢

4、中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)的分類(lèi)、范圍包括房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；以及（）。[題號(hào)：Qhx011577] A、學(xué)生自備桌椅

B、黑板粉筆

C、家具、用具、裝具及動(dòng)植物

D、廣場(chǎng)噴泉

正確答案：C 題目解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)的范圍包括房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

5、中小學(xué)校固定資產(chǎn)取得時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金—修購(gòu)基金，貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款/銀行存款及（）。[題號(hào)：Qhx011578] A、零余額賬戶(hù)用款額度

B、庫(kù)存現(xiàn)金

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資

D、外埠存款

正確答案：A 題目解析：固定資產(chǎn)的取得（購(gòu)進(jìn)一般賬務(wù)處理）包括：借：固定資產(chǎn)/在建工程，貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程；借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金—修購(gòu)基金，貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等。

6、中小學(xué)校固定資產(chǎn)的取得（長(zhǎng)期應(yīng)付款）發(fā)生時(shí)，應(yīng)：借：固定資產(chǎn)/在建工程；貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款、非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程，同時(shí)還應(yīng)做以下分錄：（）。[題號(hào)：Qhx011579] A、借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等；貸：銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度/公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款等

B、借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等；貸：銀行存款等

C、借：長(zhǎng)期應(yīng)付款；貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程

D、借：固定資產(chǎn)；貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

您的回答：A 正確答案：A 題目解析：固定資產(chǎn)的取得（長(zhǎng)期應(yīng)付款）發(fā)生時(shí)，應(yīng)：借：固定資產(chǎn)/在建工程；貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款、非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程；借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等；貸：銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度/公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款等。

7、中小學(xué)校固定資產(chǎn)處置通過(guò)（）科目核算。[題號(hào)：Qhx011580] A、固定資產(chǎn)處置

B、待處置資產(chǎn)損溢

C、固定資產(chǎn)

D、固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

正確答案：B 題目解析：固定資產(chǎn)處置通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算。

8、新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)（）科目。[題號(hào)：Qhx011581] A、無(wú)形資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)

C、非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)

D、總資產(chǎn)

正確答案：C 題目解析：新制度中無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。

9、《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中，收入包括（）。[題號(hào)：Qhx011582] A、經(jīng)營(yíng)收入

B、上級(jí)補(bǔ)助收入

C、私募基金收入

D、接受捐贈(zèng)

正確答案：B 題目解析：收入包括公共財(cái)政預(yù)算撥款，政府性基金預(yù)算撥款，事業(yè)收入，上級(jí)補(bǔ)助收入，附屬單位上繳收入，[非義務(wù)教育階段學(xué)校]經(jīng)營(yíng)收入，其他收入。

10、中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度新舊銜接包括原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬、（）、食堂賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬、以及財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接。[題號(hào)：Qhx011583] A、基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

B、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表不要求填列上年比較數(shù)

C、基建借款利息業(yè)務(wù)

D、及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

正確答案：A 題目解析：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度新舊銜接包括原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬；基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬；食堂賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬；財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接。

多選題：

1、中小學(xué)財(cái)務(wù)制度不適用于（）。[題號(hào)：Qhx011584]

A、納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的中小學(xué)校

B、獨(dú)立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)

C、各級(jí)人民政府舉辦的中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校

D、接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的普通中小學(xué)校

正確答案：AB 題目解析：中小學(xué)財(cái)務(wù)制度第73條：納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨(dú)立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

2、中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度關(guān)注要點(diǎn)包括（）。[題號(hào)：Qhx011585]

A、明確中小學(xué)澡堂應(yīng)并入大賬反映

B、新增了公共財(cái)政改革涉及的會(huì)計(jì)核算

C、明確基建數(shù)據(jù)定期并入中小學(xué)會(huì)計(jì)“大賬”

D、完整反映資產(chǎn)處置全過(guò)程及處置資產(chǎn)價(jià)值和處置收支

正確答案：BCD 題目解析：關(guān)注要點(diǎn)包括：1.新增了公共財(cái)政改革涉及的會(huì)計(jì)核算 2.明確基建數(shù)據(jù)定期并入中小學(xué)會(huì)計(jì)“大賬” 3.明確中小學(xué)食堂應(yīng)并入大賬反映 4.完整反映資產(chǎn)處置全過(guò)程及處置資產(chǎn)價(jià)值和處置收支 5.調(diào)整專(zhuān)用基金核算 6.新增非義務(wù)制教育階段中小學(xué)在教育教學(xué)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入、支出及其結(jié)余 7.調(diào)整了收入和支出科目的設(shè)置 8.完善結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余資金的管理 9.調(diào)整了會(huì)計(jì)報(bào)表格式。

3、中小學(xué)校固定資產(chǎn)后續(xù)支出列支并資本化的條件有（）。[題號(hào)：Qhx011586]

A、增加使用效能/延長(zhǎng)使用年限

B、一般為改擴(kuò)建、修繕支出

C、一般為日常修理支出

D、維護(hù)正常使用

正確答案：AB 題目解析：固定資產(chǎn)后續(xù)支出列支并資本化（通過(guò)在建工程科目核算）條件有：增加使用效能/延長(zhǎng)使用年限；一般為改擴(kuò)建、修繕支出。

4、中小學(xué)校的待處置資產(chǎn)損溢賬戶(hù)可用來(lái)（）。[題號(hào)：Qhx011587]

A、核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)

B、盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)

C、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

D、轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

正確答案：ABCD 題目解析：中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。待處置資產(chǎn)損溢賬戶(hù)可用來(lái)：核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn) ；盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn) ；對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ；轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

第五篇：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度

中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）

一、為規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（財(cái)預(yù)字?1997?286號(hào)）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度。

二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。學(xué)校所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算按照同行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、學(xué)校會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。

四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)實(shí)行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

六、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。

七、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

八、學(xué)校會(huì)計(jì)核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。不需用的科目，可以不用。

各省、自治區(qū)、直轄市在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些科目，統(tǒng)一二級(jí)科目和明細(xì)科目的設(shè)置。學(xué)校在符合上述要求前提下，也可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些明細(xì)科目。

本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得改變或重編。會(huì)計(jì)科目之間留有的空號(hào)，供各地分設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

九、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，省略其編號(hào)。不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

十、本制度規(guī)定了學(xué)校對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制報(bào)表的要求，學(xué)校內(nèi)部管理需要的報(bào)表可自行規(guī)定。

十一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附收支情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專(zhuān)用基金變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)加以說(shuō)明。

對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱(chēng)、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期等，并由校長(zhǎng)和會(huì)計(jì)主管人員簽名。

十二、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字?1996?19號(hào)）辦理。

十三、本制度由財(cái)政部和教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

十四、本制度自1998年1月1日起試行。