第一篇：金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理

金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)總結(jié)報(bào)告

張?jiān)?200931008309 法學(xué)2班 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)又稱理財(cái)目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的目的。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，又受財(cái)務(wù)管理本身特點(diǎn)制約。金融和財(cái)務(wù)管理有區(qū)別也有聯(lián)系。就聯(lián)系來說，在西方出的金融學(xué)里，微觀金融部分很大程度就是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，比如企業(yè)融資等。而就區(qū)別來說，財(cái)務(wù)管理更多地是微觀內(nèi)容，而且與會計(jì)聯(lián)系比較大，但金融則是宏觀微觀都涉。有些金融問題是財(cái)務(wù)管理所無法解決的，而財(cái)務(wù)管理的一些內(nèi)容則是管理學(xué)的內(nèi)容。

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是以獲取利潤作為理財(cái)?shù)某霭l(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，并力爭使其最大化具體說來是利潤最大化、每股收益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等。用利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是因?yàn)樗w現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是企業(yè)長遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)采取措施力爭實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，符合企業(yè)所有者及其他利害關(guān)系人的共同利益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由相互聯(lián)系的多環(huán)節(jié)、多層次所構(gòu)成的復(fù)雜社會系統(tǒng)。其運(yùn)行目標(biāo)也必然是一個(gè)由不同層次、不同環(huán)節(jié)的目標(biāo)綜合而成的目標(biāo)體系。位于這一目標(biāo)體系頂端的是該系統(tǒng)的總目標(biāo)，位于這一目標(biāo)體系下屬層級的是該系統(tǒng)的分目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的分目標(biāo)服從于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)則決定于財(cái)務(wù)管理的目的。科學(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的的前提。有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有總產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等多種界定。

金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要有：

（一）涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個(gè)部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督和約束。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在市場上進(jìn)行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系。主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權(quán)人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間，企業(yè)與其供應(yīng)商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部職工之間等等。

（二）綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。誠然，其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)實(shí)施管理。財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動。正因?yàn)槭莾r(jià)值管理，所以財(cái)務(wù)管理通過資金的收付及流動的價(jià)值形態(tài)，可以及時(shí)全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過價(jià)值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說，財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個(gè)要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過價(jià)值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）靈敏度高。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場的獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主體。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。因?yàn)椋髽I(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映，并對財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。

從我國的現(xiàn)狀來看這些問題，我國財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)型：“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)的確立。

20世紀(jì)80年代中期以來，我國商業(yè)銀行逐步確立了“利潤最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營體制認(rèn)識的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由原來的“利潤最大化”調(diào)整為“股東價(jià)值最大化”?！肮蓶|價(jià)值最大化”目標(biāo)的逐步確立，對提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力以及商業(yè)銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)

權(quán)關(guān)系的角度來看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護(hù)了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)能夠真實(shí)體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理和經(jīng)營業(yè)績考核，將銀行的所有經(jīng)營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達(dá)到“股東價(jià)值最大化”的目標(biāo)；從銀行的利益相關(guān)者方面看，堅(jiān)持“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，有利于協(xié)調(diào)客戶、股東、員工之間的關(guān)系，有利于合理保障銀行各利益相關(guān)者的權(quán)益?！肮蓶|利益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實(shí)現(xiàn)利潤最大化的實(shí)際履行者，要充分調(diào)動員工的積極性，就必須最大限度地實(shí)現(xiàn)員工利益的最大化。近年來，我國不少商業(yè)銀行實(shí)行的是對總行的利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內(nèi)部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準(zhǔn)利潤的科學(xué)確定就尤為重要，因?yàn)閱T工收入的高低直接取決于總行所下達(dá)的利潤計(jì)劃。在實(shí)踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際利潤情況修訂內(nèi)部分配辦法，但由于缺乏科學(xué)的測算模型及測算方法，其利潤計(jì)劃的綜合分析和測算的準(zhǔn)確性難以保證，容易使內(nèi)部分配結(jié)果和各分支行的實(shí)際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，將會出現(xiàn)越來越多的問題，我們必須繼續(xù)發(fā)展策略。隨著營銷理論的深化和銀行業(yè)“以客戶為中心”這一營銷戰(zhàn)略的形成,市場營銷在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的地位日益重要，我國的商業(yè)銀行市場營銷觀念存在片面性，營銷組織體系不盡完善，產(chǎn)品定價(jià)策略經(jīng)驗(yàn)不足，營銷策略單一四方面不足,需從營銷組織管理，產(chǎn)品策略，定價(jià)策略等方面改變現(xiàn)在的營銷現(xiàn)狀,以不變應(yīng)萬變,發(fā)揮作用,在激烈的競爭中立于不敗之地。伴隨著世界經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加快,特別是我國金融市場開放后外資銀行逐步登陸國內(nèi)市場,我國銀行業(yè)面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和新一輪的發(fā)展機(jī)遇,加強(qiáng)市場營銷已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，國內(nèi)各商業(yè)銀行應(yīng)如何從自身實(shí)際出發(fā),采取怎樣的市場營銷策略,以在激烈的市場競爭中立于不敗之地,筆者將結(jié)合國內(nèi)外同業(yè)對上述問題作如下探討。所謂商業(yè)銀行市場營銷指商業(yè)銀行以金融市場為導(dǎo)向,利用資金的資源優(yōu)勢,通過營銷手段組合,以可贏利的金融產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶的需要,從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的一種管理活動。商業(yè)銀行的市場營銷目標(biāo)是全方位拓展業(yè)務(wù),提高金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的市場占有率,不斷增加和擴(kuò)大服務(wù)范圍,保持可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)贏利最大化,風(fēng)險(xiǎn)最小化。

一、我國商業(yè)銀行開展市場營銷有重要的作用 ：1.開展市場營銷是商業(yè)銀行面對激烈競爭的需要,有利于商業(yè)銀行快速適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變化,及時(shí)把握市場機(jī)會,提高核心競爭力，隨著我國加入世貿(mào)組織,外資銀行大舉登陸國內(nèi)金融市場,中外銀行在基本相似的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的市場競爭幾乎達(dá)到白熱化，面對競爭態(tài)勢,我國商業(yè)銀行必須根據(jù)形勢變化及時(shí)調(diào)整營銷方式和方法,通過市場分析和目標(biāo)市場定位,準(zhǔn)確把握有利的市場發(fā)展機(jī)會,在競爭中確立自己的優(yōu)勢，當(dāng)前,市場營銷已成為我國商業(yè)銀行求得生存,提高核心競爭力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇和強(qiáng)大動力。2.開展市場營銷有利于商業(yè)銀行在公眾心目中樹立良好形象,提高自身綜合實(shí)力，銀行從最初的貨幣兌換發(fā)展到現(xiàn)在的金融百貨公司,其管理理念，產(chǎn)品服務(wù)，機(jī)制體制無不經(jīng)歷變革與創(chuàng)新，面對當(dāng)前的市場競爭環(huán)境和提高整體競爭力的新形勢，新要求,我國商業(yè)銀行只有強(qiáng)化市場營銷,加快在組織體系，機(jī)制，管理，技術(shù)，產(chǎn)品服務(wù)等方面的變革與創(chuàng)新,充分調(diào)動一切積極因素,樹立新型，具有整體競爭力的銀行形象,才能應(yīng)對具有良好“口碑”的外資銀行的沖擊,求得生存和發(fā)展，長期以來,我國銀行的經(jīng)濟(jì)地位相對優(yōu)越,習(xí)慣了坐等客戶上門,辦事效率不高，當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了深刻的變化,銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)由賣方市場轉(zhuǎn)化為買方市場,這使得國內(nèi)各商業(yè)銀行必須積極運(yùn)用各種營銷手段,通過優(yōu)質(zhì)的營銷服務(wù)以及廣告宣傳，公共宣傳等促銷活動的開展,在社會公眾心目中樹立良好的形象,取得社會公眾的信賴和好感，這種信賴感將是客戶選擇銀行的基礎(chǔ),它必將成為其他銀行無法仿效的長期的發(fā)展動力。3.開展市場營銷是滿足客戶需求的需要,有利于商業(yè)銀行調(diào)整客戶結(jié)構(gòu),穩(wěn)定客戶關(guān)系,提高贏利能力，商業(yè)銀行和客戶是互為依存的關(guān)系,滿足客戶的需求是商業(yè)銀行存在的基本條件，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,客戶對銀行服務(wù)和產(chǎn)品的需要都日益多樣化,由于受各銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)“同質(zhì)性”的影響,客戶對銀行的選擇性增強(qiáng),這就要求我國商業(yè)銀行的市場營銷工作要高度重視市場分析和客戶評價(jià),明確客戶市場定位,明確產(chǎn)品市場定位,不斷豐富優(yōu)質(zhì)客戶群體，通過創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式,豐富理財(cái)產(chǎn)品等措施,增強(qiáng)服務(wù)技能,以滿足客戶的差異化需求,提高可持續(xù)贏利能力。

近年來,我國商業(yè)銀行日益重視并廣泛開展市場營銷活動,取得了顯著成效，但由于我國商業(yè)銀行的市場營銷實(shí)踐起步較晚,與外資銀行相比市場營銷策略尚存在一定差距,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.對市場營銷觀念的認(rèn)識還存在片面性。目前,在國內(nèi)銀行業(yè),還有相當(dāng)一部分員工對市場營銷存在片面認(rèn)識,把營銷看做外勤人員的職責(zé),在業(yè)務(wù)辦理過程中經(jīng)常產(chǎn)生前后臺脫節(jié)的現(xiàn)象,從而影響銀行整體合力的發(fā)揮，受存款立行思想的影響,把營銷看做是吸收存款,把營銷簡單地理解為花錢做廣告宣傳，對內(nèi)營銷采用的是設(shè)額度，定指標(biāo)，派任務(wù)，搞評比等等，類似錯(cuò)誤的思想和做法,應(yīng)該是當(dāng)前商業(yè)銀行營銷策略整體水平不高的一個(gè)重要原因。2.營銷組織體系不盡完善。組織機(jī)構(gòu)是市場營銷活動的載體,建立完善的營銷組織體系是市場營銷策略有效發(fā)揮作用的前提條件，外資銀行大都按照不同的客戶群設(shè)置部門和客戶經(jīng)理,負(fù)責(zé)分類營銷，在產(chǎn)品開發(fā)上,也是根據(jù)市場需求和客戶信息設(shè)計(jì)產(chǎn)品,通過成本預(yù)期提供報(bào)價(jià)方案并通過客戶經(jīng)理推銷給客戶，客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理的職能相互依存，相互制約,構(gòu)成了市場營銷組織的兩條主線，而我國商業(yè)銀行還停留在縱向直線管理的方式,管理和監(jiān)督講求上下對口,在對外提供服務(wù)時(shí),多個(gè)部門對外,缺乏系統(tǒng)一致的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),服務(wù)效率低,服務(wù)能力不能滿足客戶的需求,制約了市場營銷作用的發(fā)揮，另外,在分銷渠道方面,我國商業(yè)銀行還是大多依靠網(wǎng)點(diǎn)提供柜面服務(wù),即使是網(wǎng)上銀行，電話銀行，自助銀行等電子銀行有所應(yīng)用,但受應(yīng)用環(huán)境較差，功能不盡完善，宣傳推廣不到位等因素的影響,實(shí)際應(yīng)用效率和效果并不高。3.產(chǎn)品定價(jià)策略經(jīng)驗(yàn)不足。價(jià)格是市場營銷策略“4P”中的一大要素,外資銀行長期以來實(shí)行可自由浮動的利率,產(chǎn)品定價(jià)是常用的市場營銷手段,在實(shí)踐中已經(jīng)形成一系列的營銷定價(jià)策略，而在我國利率市場化進(jìn)程才剛剛啟動,長期以來,金融產(chǎn)品和服務(wù)的利率和費(fèi)率基本上由國家控制,我國的商業(yè)銀行缺少對金融產(chǎn)品和金融服務(wù)作價(jià)的概念,沒有如何定價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn),與外資銀行相比存在較大差距。所以我國的銀行需要充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，并吸收外資銀行的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)幾經(jīng)管理活動。它以企業(yè)財(cái)務(wù)活動為對象，對企業(yè)資金實(shí)行決策、計(jì)劃和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是社會的重要組成部分在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)必然會與社會發(fā)生米卻的聯(lián)系;在企業(yè)內(nèi)部，各職能部門之間、企業(yè)與職工之間也會發(fā)生密卻的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中與與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)價(jià)值：企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)的市場價(jià)值，它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力和未來收入預(yù)期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致信用形式多樣化的產(chǎn)物，起著直接融通資金和宏觀調(diào)控的雙重作用。（1）有助于企業(yè)籌措資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營自主權(quán)；（2）有助于實(shí)現(xiàn)商業(yè)信用與銀行信用的結(jié)合，解決企業(yè)之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進(jìn)橫向資金聯(lián)合；

（4）有助于利用市場那個(gè)機(jī)制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環(huán)境；應(yīng)用國外資金，加強(qiáng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來往。

第三篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施，鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，積極探索，指出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，提出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理機(jī)制，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者????3

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題???????????????5

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)成本過于龐大??????????????5

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學(xué)的會計(jì)人員管理政策????????????????8 參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進(jìn)一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大，截至2009年底，我國鐵路運(yùn)營里程達(dá)到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制，調(diào)動廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的重大問題，這對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費(fèi)用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預(yù)測、決策、控制、考核、評價(jià)等一系列工作，是一項(xiàng)綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運(yùn)輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強(qiáng)化投資回報(bào)意識，重視資金運(yùn)營效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運(yùn)營狀態(tài)。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運(yùn)營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時(shí)籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運(yùn)營的資金；做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制成本，杜絕資金損失和浪費(fèi)；加強(qiáng)對資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者

財(cái)務(wù)管理是在價(jià)值目標(biāo)下對實(shí)物目標(biāo)的管理，具有目的明確，量化準(zhǔn)確，反饋及時(shí)和控制有效等特點(diǎn)，它要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟(jì)效益，所以是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。

保值是國有企業(yè)生存的基本要求，增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，歸根結(jié)底是一個(gè)價(jià)值指標(biāo)，是眾多物量指標(biāo)價(jià)值的集中體現(xiàn)，而價(jià)值管理的主體部門是財(cái)務(wù)部門，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，最終要通過財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況來反映，因而財(cái)務(wù)部門是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營活動的反映者。

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)

財(cái)務(wù)部門既是制定政策和實(shí)施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部，又是為企業(yè)聚財(cái)、理財(cái)?shù)穆毮懿块T。只有財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準(zhǔn)，方案擺得清，決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說，企業(yè)經(jīng)營決策失誤，首先是財(cái)務(wù)管理失誤。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不再是運(yùn)輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。追求以最小的投入，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。

經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的管理活動，而財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財(cái)務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財(cái)務(wù)管理，可以帶動鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營。

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。鐵路運(yùn)輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻(xiàn)越大。其次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟(jì)條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財(cái)活動的全部內(nèi)容；對盈利的追求，不能忽視財(cái)務(wù)狀況的安全性，相反，應(yīng)以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實(shí)在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經(jīng)營者的評價(jià)取舍標(biāo)準(zhǔn)，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實(shí)現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有線路長、站點(diǎn)多、承載貨物量大的經(jīng)營特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報(bào)率低等特點(diǎn)。鐵路企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以鐵老大自居,一統(tǒng)運(yùn)輸市場,而如今面對市場經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營主要考貸款支持，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查，有時(shí)一天幾家同時(shí)檢查，少則3～5天，多則半個(gè)月，上上下下都要應(yīng)酬，接待費(fèi)用支出必然隨之增大，財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加。此外單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財(cái)務(wù)人員的工作量，從而分散財(cái)務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化，對財(cái)務(wù)管理和支出無法實(shí)施有效控制。

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的要求越高?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為對象，通過對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制，責(zé)任考核評價(jià)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場競爭的主題，必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展，政府對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的直接干預(yù)越來越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個(gè)沒有嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè)，必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心要求是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價(jià)值量的形式進(jìn)行流動，使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營活動是開放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財(cái)務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財(cái)會各項(xiàng)制度，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財(cái)務(wù)會計(jì)制度。建立健全會計(jì)核算體系，建立健全財(cái)會規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運(yùn)用情況進(jìn)行綜合分析，制定整改措施，促進(jìn)經(jīng)營活動的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并按運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置收入會計(jì)、成本費(fèi)用會計(jì)、稅收會計(jì)、材料會計(jì)、往來會計(jì)崗位,配實(shí)、配強(qiáng)會計(jì)人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)制度》和《交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度》要求進(jìn)行會計(jì)核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅(jiān)信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運(yùn)輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢，運(yùn)輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本增長過快，資金嚴(yán)重不定，經(jīng)營困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，鐵路運(yùn)輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇，把握市場需要，正確認(rèn)識和處理降低成本同時(shí)增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運(yùn)輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運(yùn)輸收入，另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運(yùn)增收，忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重，達(dá)到增運(yùn)增收，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,實(shí)現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費(fèi)嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應(yīng)過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時(shí)俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進(jìn)行管理，只能是被動的、滯后的事實(shí)管理。當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益的需要，成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動初始時(shí)必須考慮的問題，客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測、事前控制的軌道上來，要進(jìn)行成本預(yù)測，決策和計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進(jìn)行各項(xiàng)活動之前，要考慮利潤，規(guī)劃成本，確定成本目標(biāo)，圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標(biāo)、費(fèi)用支出，通過調(diào)查了解，結(jié)合歷年實(shí)際及下達(dá)計(jì)劃數(shù)額，科學(xué)合理的測算各個(gè)部門的支出，并以目標(biāo)成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項(xiàng)工作都緊緊圍繞總目標(biāo)，按實(shí)施方針進(jìn)行，為完成奮斗目標(biāo)，對各項(xiàng)工作都依次經(jīng)過計(jì)劃、實(shí)施、檢查、督促四個(gè)階段，將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實(shí)責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來按部就班，各負(fù)其責(zé)，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標(biāo)一致，能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實(shí)行全員全過程的成本控制

因?yàn)槌杀臼蔷C合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它牽扯到企業(yè)各個(gè)部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動每個(gè)部門和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實(shí)現(xiàn)成本的全過程管理，對偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動態(tài)管理.在加強(qiáng)財(cái)會人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標(biāo)到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個(gè)人：人人、事事、時(shí)時(shí)都要按計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制，充分調(diào)動每個(gè)人的積極性、創(chuàng)造性和主動性，形成一個(gè)人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費(fèi)登記卡”等方法隨時(shí)掌握成本支出情況。

3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運(yùn)用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項(xiàng)目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具和手段,鐵路運(yùn)輸企業(yè)才能合理地運(yùn)用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時(shí),大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)無法正常運(yùn)行;資金組織和使用無計(jì)劃,籌資渠道狹窄,無法通過負(fù)債獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的運(yùn)用效率,所以如何使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財(cái)會人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時(shí)段動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日?，F(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對會計(jì)利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合,不用營運(yùn)資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要學(xué)會用負(fù)債去經(jīng)營,根據(jù)運(yùn)輸經(jīng)營特點(diǎn),制定適合企業(yè)自身的一個(gè)合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的會計(jì)人員管理政策

會計(jì)人員的合理配備是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對會計(jì)人員實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學(xué)合理的會計(jì)機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)原則。會計(jì)機(jī)構(gòu)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)辦理會計(jì)事務(wù)的職能部門，會計(jì)人員是直接從事會計(jì)工作的人員。建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計(jì)人員，是做好會計(jì)工作，充分發(fā)揮會計(jì)職能作用的重要保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的素質(zhì)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)會人員的培訓(xùn)和會計(jì)后續(xù)教育，強(qiáng)調(diào)對財(cái)會人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對單一的知識結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理，又懂金融、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。要對他們進(jìn)行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

【參考文獻(xiàn)】

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首先，非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計(jì)的機(jī)會，使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識真正做到學(xué)以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問題，獨(dú)立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無私的奉獻(xiàn)，正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo)，我大學(xué)三年來才有了進(jìn)步，也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo)，我才能在畢業(yè)的時(shí)候有能力能夠獨(dú)立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)和寫作。

感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點(diǎn)，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時(shí)還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！

第四篇：金融財(cái)務(wù)管理碩士介紹

解析法國金融財(cái)務(wù)類碩士

當(dāng)學(xué)生們有意愿到國外學(xué)習(xí)金融財(cái)務(wù)碩士時(shí)，肯定會想到法國。因?yàn)榉▏陌屠枋鞘澜缂壍慕鹑谥行?，而法國所在的歐洲地區(qū)，也是一個(gè)經(jīng)濟(jì)極度發(fā)達(dá)的地區(qū)。在世界500強(qiáng)中不少是法國企業(yè)，主要以法國的金融行業(yè)，銀行業(yè)為主。學(xué)生們在法國高等商學(xué)院學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)金融類相關(guān)專業(yè)后，不僅可以留在法國帶薪實(shí)習(xí)，還可以到歐盟其他國家實(shí)習(xí)、就業(yè)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國際教育中心負(fù)責(zé)法國高等商學(xué)院碩士項(xiàng)目的王老師談到法國高等商學(xué)院的金融財(cái)務(wù)類碩士時(shí)說：“法國高等商學(xué)院和各個(gè)金融財(cái)務(wù)類公司都有合作，每年金融財(cái)務(wù)類公司會給法國高等商學(xué)院一定的資金和技術(shù)的支持。而法國高等商學(xué)院的學(xué)生在理論課結(jié)束之后也會到這些公司實(shí)習(xí)。這些財(cái)務(wù)公司希望法國高等商學(xué)院能為他們培養(yǎng)出他們所需的人才?！?/p>

那究竟為什么法國高等商學(xué)院能培養(yǎng)出他們所需要的人才呢？以金融財(cái)務(wù)管理專業(yè)碩士排名位居法國第一的北方高等商業(yè)研究學(xué)院EDHEC來說，學(xué)校對超過200名以上的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）進(jìn)行了調(diào)查，詢問他們金融財(cái)務(wù)類公司到底需要什么樣知識和技能以使畢業(yè)生們適合其所在的崗位。針對這些調(diào)查結(jié)果，法國高等商學(xué)院為學(xué)生安排了適合以后進(jìn)入財(cái)務(wù)金融管理公司所需的相應(yīng)課程，幫助他們成長為企業(yè)真正需要的人才。

雖然財(cái)務(wù)金融管理類職位不少，但真正適合企業(yè)需要的合格候選人很少。在金融財(cái)務(wù)碩士類學(xué)科中，MSc審計(jì)與會計(jì)管理控制碩士專業(yè)排名法國金融學(xué)科第一。這個(gè)專業(yè)旨在培養(yǎng)以金融財(cái)會為主的管理者，使其既具備金融財(cái)會知識，又有管理技能技巧。掌握了這些內(nèi)容的學(xué)生對于金融財(cái)務(wù)類公司來說真是不可多得的人才。就申請難度而言，如果學(xué)生沒有專業(yè)背景和商科財(cái)務(wù)基礎(chǔ)也沒有關(guān)系。法國高等商學(xué)院對申請學(xué)生的本科專業(yè)沒有特別的要求，特別適合想轉(zhuǎn)專業(yè)的學(xué)生。學(xué)生通過在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)讀法國高等商學(xué)院碩士預(yù)科，學(xué)習(xí)雅思、法語、商科基礎(chǔ)課程、學(xué)術(shù)英語等課程，可以為留學(xué)法國做好充足的準(zhǔn)備，不至于到了法國聽不懂專業(yè)課而導(dǎo)致浪費(fèi)自己的時(shí)間和精力。

第五篇：財(cái)稅金融-財(cái)務(wù)管理16101301

一、單選題

1、邊際效用的大小與消費(fèi)者的消費(fèi)數(shù)量（）A.無關(guān)B.成正比C.成反比D.成復(fù)雜關(guān)系

2、在我國現(xiàn)階段的外資經(jīng)濟(jì)中，以契約式經(jīng)營的企業(yè)是（）

A.中外合資企業(yè)B.中外合作企業(yè)C.外商獨(dú)資企業(yè)D.“三來一補(bǔ)”企業(yè)

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展是指（）

A.產(chǎn)出量的增長B.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化

C.社會福利的改善D.經(jīng)濟(jì)增長和社會全面進(jìn)步

4、粗放型經(jīng)濟(jì)增長的特點(diǎn)是（）A.重產(chǎn)出，輕投入B.重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量

C.重技術(shù)進(jìn)步，輕外延擴(kuò)張D.重效益，輕速度

5、當(dāng)一國的城市人口占社會總?cè)丝诘谋戎爻^（）時(shí)，就基本實(shí)現(xiàn)了城市化。A.80%B.70%C.60%D.50%

6、在完全競爭市場上,已知某廠商的產(chǎn)量是500,總收益是500,總成本是800,總不變成本是200,邊際成本是1,按照利潤最大化原則,它應(yīng)該（）.A.增加產(chǎn)量B.保持產(chǎn)量不變

C.減少產(chǎn)量D.以上任一措施都可采取

7、某企業(yè)持有一張半年后到期的匯票,面額為2000元,到銀行請求貼現(xiàn),銀行確定該票據(jù)的貼現(xiàn)率為年利率5％,則企業(yè)獲得的貼現(xiàn)金額為: A.2000元B.1951元 C.1900元D.1850元

8、能夠創(chuàng)造基礎(chǔ)貨幣的機(jī)構(gòu)是（）A.中國人民銀行B.中國工商銀行 C.國家開發(fā)銀行D.中國進(jìn)出口銀行

9、直接為企業(yè)的生產(chǎn)流通服務(wù)，與特定商品買賣相聯(lián)系的信用形式是（）。A.商業(yè)信用B.銀行信用 C.消費(fèi)信用D.國家信用

10、由消費(fèi)膨脹導(dǎo)致的持續(xù)性物價(jià)上漲屬于（）。A.心理預(yù)期型通貨膨脹B.結(jié)構(gòu)失衡型通貨膨脹 C.成本推動型通貨膨脹D.需求拉上型通貨膨脹

11、由工資提高引起的通貨膨脹屬于（）。A.成本推動型通貨膨脹B.需求拉上型通貨膨脹 C.結(jié)構(gòu)失衡型通貨膨脹D.信用膨脹型通貨膨脹

12、同業(yè)拆借市場是指（）之間以貨幣借貸方式進(jìn)行短期資金融通的市場 A.金融機(jī)構(gòu)B.中央銀行C.個(gè)人D.企業(yè)

13、中央銀行保管外匯、黃金儲備體現(xiàn)的職能是（）A.發(fā)行的銀行B.銀行的銀行C.監(jiān)管的銀行D.國家的銀行

14、可轉(zhuǎn)讓存單的利率一般高于國庫券的原因主要是（）A.風(fēng)險(xiǎn)較大B.期限較短C.金額較大D.發(fā)行較多

15、金融工具的（）是指購買金融工具的本金和預(yù)定收益遭受損失的可能性大小 A.流動性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.收益性D.償還性

16、下列貨幣政策工具中，中央銀行“三大法寶”之一是（）A.道義勸告B.窗口指導(dǎo)C.再貼現(xiàn)率D信用分配

17、大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和各國貨幣管理當(dāng)局所接受的劃分貨幣的層次標(biāo)準(zhǔn)是各種金融工具的（）。

A.相關(guān)性B.可測性 C.可控性D.流動性

18、在存在逆向選擇的保險(xiǎn)市場上,以下哪種情況最可能發(fā)生（）A.高風(fēng)險(xiǎn)的人將不愿意購買保險(xiǎn) B.低風(fēng)險(xiǎn)的人將不愿意購買保險(xiǎn) C.市場均衡將是帕雷托最優(yōu)的

D.低風(fēng)險(xiǎn)的人在均衡中將購買過多的保險(xiǎn)

19、效果比較猛烈、不宜經(jīng)常使用的貨幣政策工具是（）。A.公開市場業(yè)務(wù)B.法定存款準(zhǔn)備金率 C.再貼現(xiàn)率D.貸款額度

20、某學(xué)生在開學(xué)時(shí)向?qū)W校交納學(xué)費(fèi)，這時(shí)貨幣執(zhí)行（）職能。A.支付手段B.價(jià)值尺度 C.貯藏手段D.流通手段

21、直接為企業(yè)的生產(chǎn)流通服務(wù)，與特定商品買賣相聯(lián)系的信用形式是（）。A.商業(yè)信用B.銀行信用 C.消費(fèi)信用D.國家信用

22、下列關(guān)于貨幣供給量的描述，正確的是（）。A.是一個(gè)動態(tài)概念B.反映的是貨幣的流量

C.反映的是貨幣的存量D.是中央銀行發(fā)行的基礎(chǔ)貨幣

23、貨幣市場是指借貸期限在（）以內(nèi)的交易市場 A.2年B.3個(gè)月C.半年D.1年

24、名義利率與物價(jià)變動的關(guān)系呈（）。

A、正相關(guān)關(guān)系B、負(fù)相關(guān)關(guān)系C、交叉相關(guān)關(guān)系D、無相關(guān)關(guān)系

25、本幣匯率下跌會引起下列哪個(gè)現(xiàn)象。（）

A.出口減少、進(jìn)口增加，貿(mào)易逆差B.出口增加、進(jìn)口減少，貿(mào)易平衡 C.進(jìn)出口不發(fā)生變化D.進(jìn)出口同時(shí)增加

26、審計(jì)有別于其他管理活動的獨(dú)特之處是（）A.審計(jì)目的B.審計(jì)客體 C.審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)特征

27、下列不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）A.審計(jì)的強(qiáng)制性B.審計(jì)的獨(dú)立性 C.審計(jì)的有償性D.審計(jì)的委托性

28、注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（）A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B.貨幣的產(chǎn)生

C.壟斷資本主義的產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

29、注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù) D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

30、注冊會計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（）A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí) C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

31、.在對應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離 B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬

C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管

D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計(jì)處理的及時(shí)性、完整性

32、在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

33、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）

A.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會計(jì)主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

34、下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露 C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬

35、下列各情況中，不影響會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是（）A.注冊會計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票 B.注冊會計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長

C.注冊會計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員 D.會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的

36、按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）A.管理當(dāng)局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄

37、會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（）A.法律服務(wù)B.納稅申報(bào)C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.IT系統(tǒng)服務(wù)

38、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊會計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（）A.資產(chǎn)總額B.銷售收入 C.費(fèi)用總額D.負(fù)債總額

39、在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）A.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄 B.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù) C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 40、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A.銷售人員業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降B.營業(yè)收入比上年有小幅度上升 C.營業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉儲部門職工人數(shù)增加了30%

41、注冊會計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（）A.審計(jì)關(guān)系的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化 C.審計(jì)人員的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化

42、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（）A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計(jì)專門負(fù)責(zé)

43、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是（）A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序 B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序 C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好 D.肯定式的函證成本要低于否定式

44、注冊會計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（）A.審計(jì)對象的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化 C.審計(jì)目標(biāo)的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化

45、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椋ǎ〢.審核、審計(jì)、審閱B.審閱、審核、審計(jì) C.審計(jì)、審閱、審核D.審計(jì)、審核、審閱

46、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。對外提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會計(jì)檔案保管人員B.單位負(fù)責(zé)人C.總會計(jì)師D.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員

47、下列關(guān)于記賬憑證的改錯(cuò)方法，錯(cuò)誤的是（）。A.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

B.如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅筆填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣

C.如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用紅字，調(diào)減金額用藍(lán)字

D.如果發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

48、（）是一種即期匯票，又是一種記名匯票。A.銀行匯票B.銀行本票C.支票D.銀行承兌匯票

49、甲公司購人一輛小汽車供管理部門使用，增值稅專用發(fā)票中注明貨款為200000元，增值稅34000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確會計(jì)分錄為（）。A.借：庫存商品200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款234000 B.借：固定資產(chǎn)200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款234000 C.借：材料采購200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000 貸：銀行存款234000 D.借：固定資產(chǎn)234000 貸：銀行存款234000 50、清查往來款項(xiàng)應(yīng)采用的方法是（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.發(fā)函詢證法C.技術(shù)推算法D.抽查法

51、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈收到的現(xiàn)金

C.出售專利權(quán)取得的凈收益D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

52、不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減的是（）A.盤盈固定資產(chǎn) B.經(jīng)營性租入設(shè)備 C.以固定資產(chǎn)對外投資 D.計(jì)提減值準(zhǔn)備 53、2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計(jì)處理正確的是（）A.借：短期借款200000 應(yīng)付利息2000 貸：銀行存款202000 B.借：短期借款200000 應(yīng)付利息1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：銀行存款202000 C.借：短期借款200000 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000 貸：銀行存款202000 D.借：短期借款202000 貸：銀行存款202000

54、.某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.1000B.1005C.1170D.1175 55、2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元 A.-1B.1C.5D.11

56、如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。

A.劃線更正法 B.平行登記法 C.補(bǔ)充登記法 D.紅字更正法

57、下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列 C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列 D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

58、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的是（）。A.已銷商品的實(shí)際成本B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

C.對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

59、某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的外購動力消耗定額分別為4工時(shí)和6.5工時(shí)。6月份生產(chǎn)A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品400件，共支付動力費(fèi)11040元。該企業(yè)按定額消耗量比例分配動力費(fèi)，當(dāng)月A產(chǎn)品應(yīng)分配的動力費(fèi)為（）元。A.3840B.4800C.61343D.6240 60、某公司2010年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795

二、多選題

61、在國際貨幣體系變遷的過程中，曾出現(xiàn)過的國際貨幣體系有（）。A.國際金本位制B.牙買加體系 C.金銀復(fù)本位制D.布雷頓森林體系 62、通常情況下，影響某種商品的供給價(jià)格彈性大小的因素有（）。A.該種商品的生產(chǎn)自然條件狀況 B.該種商品替代品數(shù)量和相近程度 C.該種商品的生產(chǎn)周期 D.該種商品的重要性

63、某個(gè)持有大量分散化股票投資的養(yǎng)老基金預(yù)期股市長期看好,但在未來的三個(gè)月內(nèi)將會下跌,根據(jù)這一預(yù)期,基金管理者可以采取的策略包括:（）A.買入股指期貨B.購買股指期貨的看漲期權(quán) C.賣出股指期貨D.購買股指期貨的看跌期權(quán) 64、以下關(guān)于匯率理論的正確看法有:（）

A.購買力平價(jià)理論把匯率的變化歸結(jié)于購買力的變化

B.利率平價(jià)理論側(cè)重研究因利率差異引起的資本流動與匯率決定之間的關(guān)系 C.國際收支說是從國際收支角度分析匯率決定的理論

D.在資產(chǎn)市場說中,匯率超調(diào)被認(rèn)為是由商品市場價(jià)格粘性引起的 65、單一商業(yè)銀行制度的優(yōu)點(diǎn)有（）A．限制銀行業(yè)壟斷，有利于自由競爭

B．有利于銀行與地方政府協(xié)調(diào)，全力為本地區(qū)服務(wù) C．銀行的獨(dú)立性強(qiáng)，經(jīng)營較靈活 D．放款分散，風(fēng)險(xiǎn)分散

66、下列屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的有（）A．匯兌業(yè)務(wù) B．結(jié)算業(yè)務(wù) C．信托業(yè)務(wù) D．代理業(yè)務(wù)

67、以下觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有（）

A.證券的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以用投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差來衡量

B.利率期限結(jié)構(gòu)反映了特定時(shí)刻市場上不同到期時(shí)間的零息票債券到期收益率 C.弱式效率市場假說意味著股票未來價(jià)格與股票的歷史價(jià)格無關(guān),技術(shù)分析無效 D.我國公司的融資偏好與公司財(cái)務(wù)理論中的融資偏好次序理論是相一致的 68、以下關(guān)于證券市場線的說法正確的是（）

A．證券市場線上的任意一點(diǎn)都是有效證券組合,其它組合和證券則落在證券市場線的下方 B．證券市場線描述的是某種特定證券和市場組合的協(xié)方差與該證券期望收益率之間的均衡關(guān)系

C．證券市場線反映的是有效組合的預(yù)期收益率和標(biāo)準(zhǔn)差之間的關(guān)系 D．證券市場線是資本資產(chǎn)定價(jià)模型的一種表現(xiàn)形式

69、下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有（）A.請購與審批B.采購合同的訂立與審核

C.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄D.付款的申請、審批與執(zhí)行

70、存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有（）A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動

C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動 71、專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計(jì)師做到（）A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi) B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)

C.注冊會計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù) D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 72、以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）A.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量 B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系 C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性 73、實(shí)施控制測試的情況有（）A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大 D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)

74、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（）A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格 C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 75、下列表述中錯(cuò)誤的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是動態(tài)報(bào)表 B.利潤表是動態(tài)報(bào)表 C.現(xiàn)金流量表是靜態(tài)報(bào)表

D.會計(jì)報(bào)表附注是對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明

76、在下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項(xiàng)有（）。A.企業(yè)開出支票，收款方尚未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶 C.銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到收款通知 77、下列各項(xiàng)中，關(guān)于長期借款利息費(fèi)用會計(jì)處理表述正確的有（）。A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件是借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入在建工程

D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費(fèi)用在所建廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計(jì)入管理費(fèi)用 78、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本

C.各種法下，月末存在在產(chǎn)品的，應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 D.分批法下，批內(nèi)產(chǎn)品同時(shí)完工的，月末不需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配 79、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利

B.社會保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利 C.職工工資、福利費(fèi)

D.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 80、資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A．存貨 B.無形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長期股權(quán)投資

三、判斷題

81、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)建立的標(biāo)志是凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的誕生。（）82、在相同情況下，廠商供給曲線較市場供給曲線平坦。（）

83、中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)都是在二級市場而非一級市場上進(jìn)行的。（）

84、凱恩斯的后繼者認(rèn)為，交易性貨幣需求的變動幅度小于利率的變動幅度。（）85、信托業(yè)務(wù)由于能夠使商業(yè)銀行獲利,所以是資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（）

86、銀行券是隨著資本主義銀行的發(fā)展而首先在歐洲出現(xiàn)于流通中的紙制貨幣。（）87、商品生產(chǎn)與流通的發(fā)展是信用存在與發(fā)展的基礎(chǔ)。（）

88、在通貨膨脹條件下，實(shí)行固定利率會給債務(wù)人造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。（）

89、注冊會計(jì)師實(shí)施的計(jì)算程序不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式、方法和順序進(jìn)行.（）

90、注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離.（）91、06《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對民間審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查.（）92、審計(jì)計(jì)劃的修訂的補(bǔ)充貫穿于審計(jì)全過程.（）

93、審計(jì)意見類型中，無法表示意見有時(shí)可以代替否定意見。（）

94、對分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)目存在錯(cuò)弊.（）95、企業(yè)以經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期捐益。（）96、企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）97、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但未最終完成的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（）

98、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”編寫。（）99、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上的登記，并由提供人員簽名。（）

100、實(shí)行手工記賬的單位，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，可用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（）

四、名詞解釋 101、消費(fèi)者剩余 102、三元悖論 103、鑒證業(yè)務(wù)

104、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

五、簡答題

105、簡答簡單再生產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)條件。

106、簡述無套利定價(jià)思想,并舉出一個(gè)例子來說明無套利定價(jià)思想在金融學(xué)中的典型運(yùn)用.107、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系？

108、簡單解釋賬務(wù)處理的程序，并簡述其意義和種類。

六、實(shí)操題 109、資料：

甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30％持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25％。(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：

根據(jù)資料(1)至(6)，(8)至(11)逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

參考答案

一、單選題 1.B 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.B 8.A 9.A 10.D 11.A 12.A 13.D 14.A 15.B 16.C 17.D 18.B 19.B 20.A 21.A 22.C 23.D 24.A 25.B 26.D 27.A 28.A 29.B 30.D 31.D 32.A 33.B 34.C 35.C 36.C 37.C 38.D 39.B 40.A 41.B 42.B 43.D 44.C 45.C 46.D 47.C 48.A 49.B 50.B 51.A 52.B 53.C 54.D 55.A 56.A 57.B 58.B 59.B 60.C

二、多選題 61.ABD 62.AC 63.CD 64.ABCD 65.ABC 66.ABCD 67.AD 68.AD 69.ABCD 70.ABCD 71.BC 72.ACD 73.AB 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.AB 78.ABCD 79.ABCD 80.ABCD

三、判斷題 81.√ 82.× 83.√ 84.√ 85.× 86.√ 87.× 88.× 89.√ 90.√ 91.√ 92.√ 93.× 94.× 95.× 96.× 97.√ 98.√ 99.× 100.×

四、名詞解釋

101、消費(fèi)者剩余：

消費(fèi)者為某一商品愿意支付的數(shù)額與實(shí)際支付的數(shù)額之間的差額 102、三元悖論: 也稱三難選擇,是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·克魯格曼在蒙代爾－弗萊明模型的基礎(chǔ)上提出的關(guān)于開放經(jīng)濟(jì)下政策選擇問題的理論.三元悖論其含義是:本國貨幣政策的獨(dú)立性、匯率的穩(wěn)定性、資本的完全流動性不能同時(shí)實(shí)現(xiàn),最多只能同時(shí)滿足兩個(gè)目標(biāo),而放棄另外一個(gè)目標(biāo).它主要包括以下三種情況:①保持本國貨幣政策的獨(dú)立性和資本的完全流動性,必須犧牲匯率的穩(wěn)定性,實(shí)行浮動匯率制；②保持本國貨幣政策的獨(dú)立性和匯率穩(wěn)定,必須犧牲資本完全流動性,實(shí)行資本管制；③維持資本的完全流動性和匯率的穩(wěn)定性,必須放棄本國貨幣政策的獨(dú)立性.103、鑒證業(yè)務(wù)

是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。104、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：

是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。

五、簡答題

105、答:在簡單再生產(chǎn)的條件下,社會總產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)條件是:（1）、社會生產(chǎn)兩大部類之間的交換要保持平衡，即I(vm)=IIc。要實(shí)現(xiàn)簡單再生產(chǎn)，第一部類向第二部類提供的生產(chǎn)資料與第二部類向第一部類提供的消費(fèi)資料，要保持一致的比例關(guān)系，達(dá)到供求平衡，是簡單再生產(chǎn)的基本條件。（2）、第一部類產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)和兩大部類補(bǔ)償生產(chǎn)資料的需求之間要保持平衡，即;I(cvm)=IcIIc。社會生產(chǎn)要按照原有規(guī)模不斷地進(jìn)行，第一部類生產(chǎn)的產(chǎn)品就必須能夠補(bǔ)償兩大部類所消耗掉的生產(chǎn)資料。

106、答:嚴(yán)格意義上的套利是在某項(xiàng)金融資產(chǎn)的交易過程中,交易者可以在不需要期初投資支出的條件下獲取無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬.比如同一資產(chǎn)在兩個(gè)不同的市場上進(jìn)行交易,但各個(gè)市場上的交易價(jià)格不同.這時(shí),交易者可以在一個(gè)市場上低價(jià)買進(jìn),然后立即在另一個(gè)市場上高價(jià)賣出.如果市場是有效率的話,市場價(jià)格必然由于套利行為作出相應(yīng)的調(diào)整,重新回到均衡的狀態(tài).這就是無套利的定價(jià)原則.根據(jù)這個(gè)原則,在有效的金融市場上,任何一項(xiàng)金融資產(chǎn)的定價(jià),應(yīng)當(dāng)使得利用該項(xiàng)金融資產(chǎn)進(jìn)行套利的機(jī)會不復(fù)存在.換言之,如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)的定價(jià)不合理,市場必然出現(xiàn)以該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行套利活動的機(jī)會,人們的套利活動會促使該資產(chǎn)的價(jià)格趨向合理,并最終使套利機(jī)會消失.無套利定價(jià)思想在金融學(xué)中得到廣泛的應(yīng)用,比如期權(quán)的定價(jià)理論、利率平價(jià)理論、遠(yuǎn)期利率的決定等的根據(jù)都是無套利原則.比如遠(yuǎn)期利率的決定,設(shè)1年期利率為,2年期的利率為,遠(yuǎn)期1年期利率為.則根據(jù)無套利思想,投資者直接購買兩年期債券與連續(xù)兩年購買一年期債券獲得的收益應(yīng)該相同,即,從而得出遠(yuǎn)期利率的定價(jià)為: 107、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是： 審計(jì)依據(jù)也稱為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，是對鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”。審計(jì)依據(jù)就其本質(zhì)來說，是對被審計(jì)單位的要求，是被審計(jì)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時(shí)必須遵守的規(guī)則。

審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，它是人們在長期審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，將一般公認(rèn)的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和慣例，加以整理和歸納而成的，它既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)歷史范疇。審計(jì)準(zhǔn)則屬于外部審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)依據(jù)的一種。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中按照審計(jì)準(zhǔn)則必須獲取的證明材料。

審計(jì)依據(jù)包括審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

108、答：賬務(wù)處理程序也稱“會計(jì)核算組織程序”或“會計(jì)核算形式”，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計(jì)核算具有重要意義。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

六、實(shí)操題

109、(答案中的金額單位用萬元表示)(1)借：固定資產(chǎn)3500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595 貸：實(shí)收資本2000 資本公積——資本溢價(jià)2095(2)借：銀行存款25 累計(jì)攤銷38 貸：無形資產(chǎn)50 營業(yè)外收入13(3)借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動)90(300×30％)貸：資本公積——其他資本公積90(4)借：固定資產(chǎn)清理50 貸：營業(yè)外收入50(5)借：遞延收益31 貸：營業(yè)外收入31(6)借：無形資產(chǎn)200 貸：研發(fā)支出——資本化支出200 業(yè)務(wù)(8)：

借：所得稅費(fèi)用1281 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281

借：本年利潤1281 貸：所得稅費(fèi)用1281 業(yè)務(wù)(9)：

借：本年利潤3813 貸：利潤分配——未分配利潤3813 業(yè)務(wù)(10)：

借：利潤分配——提取法定盈余公積381.3 ——提取任意盈余公積360 貸：盈余公積——法定盈余公積381.3 ——任意盈余公積360 業(yè)務(wù)(11)：

借：利潤分配——未分配利潤741.3 貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3 ——提取任意盈余公積360