第一篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B.國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑

D.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)督。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計(jì)的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是()。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)

【參考答案】C

【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項(xiàng)AD錯(cuò)誤)，二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，對(duì)法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

4.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D.他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選質(zhì)中，不屬于審計(jì)適量控制措施的是()。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.對(duì)審計(jì)工作底稿幵展分級(jí)復(fù)核

D.對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是()。

A.保持審計(jì)的獨(dú)立性

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù) 如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見

【參考答案】D

【答案解析】審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性;按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù);如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是()。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.重新確定重要性水平

C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【參考答案】A

【答案解析】社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測(cè)試;②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

8.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)中的總體合理性是指()。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

9.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是()。

A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項(xiàng)B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶(選項(xiàng)D)、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料(選項(xiàng)A)等。

10.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是()。

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】B

【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能稱補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

12.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)表表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

【參考答案】B中華_計(jì)網(wǎng)校

【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

13.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

14.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是()。

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.樣本選取方法

D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是()。

A.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C.畝計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以 變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是()。

A.保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】C

【答案解析】當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

18.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分祈方法是()。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績(jī)效審計(jì)常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是()。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【參考答案】c

【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

20.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)@檔案中統(tǒng)一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

21.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是()。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察除銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對(duì)g收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B.幵具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C.收取貸款與記賬相互獨(dú)立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)

23.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。

A.對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是()。

A.虛増固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】通過清查盤點(diǎn)無法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是()。

A.函證債權(quán)人

B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

D.要求在報(bào)表附注中予以說明

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是()。

A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實(shí)咅項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性;選項(xiàng)B,審計(jì)人員通過對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性;選項(xiàng)審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。

27.下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯(lián)

B.代扣款項(xiàng)的計(jì)算經(jīng)過獨(dú)立復(fù)核

C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)

D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)。

28.下列咅項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

29.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤

B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字

C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時(shí)間

【參考答案】D

【答案解析】對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

30.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是()。

A.了解重大投資活動(dòng)的決策過程

B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。

二、多選題

31.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。

A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見

E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨(dú)立性。

32.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒有該權(quán)限。

33.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核審計(jì)信息

D.對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見

E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選;確定聘請(qǐng)外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項(xiàng)表述中，正確的有()。

A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無_向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)_對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。選頂C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。

36.審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有()。

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E,審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)拭而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

38.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

39.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯(cuò)報(bào)匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性

C.錯(cuò)報(bào)匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有()。

A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請(qǐng)法律顧問，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。

41.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結(jié)果

D.被審計(jì)單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購(gòu)訂單

C.采購(gòu)合同

D.購(gòu)貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對(duì)決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未計(jì)入負(fù)債。

44.被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中咅項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。

A.內(nèi)部畝計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

B.存貨盤點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉(cāng)庫(kù)保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

46.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

E.按照職工工資總額的5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

【參考答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，離職后福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的，若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項(xiàng)職工教肓經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照1.5%來計(jì)提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本 費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)，若按照5%計(jì)提，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查年度內(nèi)外對(duì)投資增減變動(dòng)的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測(cè)盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于對(duì)授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測(cè)試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，屬于控制測(cè)試。

48.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對(duì)

C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有()。

A.年末銷售收入大幅增長(zhǎng)

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財(cái)務(wù)扛桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

50.被畝計(jì)單位對(duì)外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表曰的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)達(dá)適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對(duì)匯款通知書

3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為()。

A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。

A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對(duì)匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。

53.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機(jī)選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為()。

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實(shí)物控制。

55.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及除銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);

(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。

2.通過計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法

(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃;

(2)乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行;

(3)對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí);

(4)對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門

5.Z公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：

(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元;

(2)12月15曰，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬元;

(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)?)。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序。

57.針對(duì)“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)?)。

A.產(chǎn)品銷售價(jià)格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長(zhǎng)

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

【參考答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項(xiàng)B產(chǎn)品銷售數(shù)量對(duì)毛利率沒有影響。

58.“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?)。

A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃

B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

D.對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨相關(guān)專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層 的責(zé)任。

59.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)?)。

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.審查A材料明細(xì)賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來核實(shí)其真實(shí)性。

60.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為()。

A.多計(jì)存貨200萬元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬元

B.少計(jì)存貨200萬元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬元

C.多計(jì)存貨100萬元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬元

D.少計(jì)存貨100萬元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20曰銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫(kù)的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫(kù)銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000X0.75=750萬元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤(rùn)100萬元，多計(jì)存貨100萬元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究;

(4)對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.在對(duì)丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬;

(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

3.審計(jì)人員在分祈所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

4.審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當(dāng)。

5.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬元，丙公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

財(cái)務(wù)費(fèi)用845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

(2)借：管理費(fèi)用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分祈報(bào)告作出相關(guān)賬 務(wù)處理

【參考答案】B

【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn)。

62.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為()。

A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬/

C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為()。

A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本成本轉(zhuǎn)賬股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤(rùn)減少不會(huì)影響資本公積的金額。

64.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為()。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

【參考答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

65.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響為()。

A.低估固定資產(chǎn)價(jià)值

B.低估長(zhǎng)期應(yīng)付款

C.虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.虛增管理費(fèi)用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200

未確認(rèn)融資收H 845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬元，長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800= 5154200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。

第二篇：中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試單選題

1、審查企業(yè)持有至到期投資的核算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購(gòu)買持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用1萬元計(jì)入了當(dāng)期損益，按照扣除支付的交易費(fèi)用之后的金額(等于其面值)借記“持有至到期投資-成本”，貸記“銀行存款”。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的處理認(rèn)定為：

A、正確

B、錯(cuò)誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資-利息調(diào)整”，貸記“銀行存款”

C、錯(cuò)誤，調(diào)整分錄借記“銀行存款”，貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”

D、錯(cuò)誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資-成本”，貸記“銀行存款”

【正確答案】 B

【該題針對(duì)“投資審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、審查甲公司“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)其將發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)5萬元(增值)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，應(yīng)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)，調(diào)整分錄為：

A、借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元

B、借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元

C、借記“其他綜合收益”5萬元，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”5萬元

D、借記“其他綜合收益”5萬元，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”5萬元

【正確答案】 A

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是：

A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確

B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬元

C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為600萬元

D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬元

【正確答案】 B

【該題針對(duì)“投資審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列事項(xiàng)中，不計(jì)入其他綜合收益的是：

A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

B、自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

C、自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動(dòng)

【正確答案】 B

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列有關(guān)所有者權(quán)益審計(jì)的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是：

A、針對(duì)實(shí)收資本賬戶，通常采用抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

B、實(shí)收資本應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中單項(xiàng)列示，應(yīng)核對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中實(shí)收資本項(xiàng)目數(shù)字是否與審定數(shù)相符，并檢查是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與實(shí)收資本有關(guān)的重要事項(xiàng)

C、資本公積主要包括投資者實(shí)際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價(jià)、資本溢價(jià))、撥款轉(zhuǎn)入、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等

D、如果盈余公積明細(xì)表由被審計(jì)單位自行編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)明細(xì)表總額進(jìn)行驗(yàn)算，將該表與盈余公積總賬核對(duì)，查明其一致性。如果兩者金額不符，應(yīng)要求編制部門查明原因

【正確答案】 A

【該題針對(duì)“所有者權(quán)益審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是：

A、B公司的律師

B、金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

C、貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D、公司的主要股東

【正確答案】 C

【該題針對(duì)“舉債籌資審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、對(duì)未入賬的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審查，無效的審計(jì)程序是：

A、向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

B、對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析

C、編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)

D、查閱企業(yè)管理部門的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

【正確答案】 C

【該題針對(duì)“舉債籌資審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列各項(xiàng)中，債券的發(fā)行每次均要由其授權(quán)的是：

A、監(jiān)事會(huì)

B、董事會(huì)

C、股東大會(huì)

D、理事會(huì)

【正確答案】 B

【該題針對(duì)“舉債籌資審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列程序中不屬于借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：

A、索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B、觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中

C、抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程,以判斷其是否合規(guī)

D、計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)

【正確答案】 D

【該題針對(duì)“籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、下列有關(guān)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是：

A、籌資、投資決策和執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生

B、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨(dú)立，以相互牽制

C、籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立，防止資金管理失控

D、盈余公積金比較特殊，其核算與復(fù)核可以由一人完成【正確答案】 D

【該題針對(duì)“籌資與投資循環(huán)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》題

1、審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括()。

A.遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性 B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果 D.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)

【答案】ABC2、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)從下列()方面督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作。

A.將具體審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)措施等信息告知審計(jì)組成員，并與其討論

B.檢查審計(jì)組成員的工作進(jìn)展、評(píng)估審計(jì)組成員的工作質(zhì)量，并解決工作中存在的問題

C.配置和管理審計(jì)組的資源

D.給予審計(jì)組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)

【答案】 ABD3、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中使用()詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

A.可以 B.應(yīng)當(dāng) C.必須 D.不得

【答案】 BD4、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列()資格條件。

A.符合法定的職責(zé)和權(quán)限 B.建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度

C.有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員 D.保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性

E.必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件

【答案】 ABDE5、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列()職業(yè)要求。

A.遵守法律法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 B.恪守審計(jì)職業(yè)道德

C.保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性 D.具備必需的職業(yè)勝任能力

【答案】ABCD6、審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇到下列()可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。(16條)

A.與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有(直接)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

B.對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)

C.與被審計(jì)單位工作人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

D.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系

E.可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形

【答案】 BDE7、效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的()。

A.生態(tài)效益 B.經(jīng)濟(jì)效益 C.社會(huì)效益 D.環(huán)境效益

【答案】 BCD8、審計(jì)人員恪守()基本審計(jì)職業(yè)道德。

A.正直坦誠(chéng) B.嚴(yán)格依法 C.勤勉盡責(zé) D.客觀公正 E.兢兢業(yè)業(yè) F.保守秘密

【答案】 ABCDF9、審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列()方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系。

A.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律 B.堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象

C.客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益

D.與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見

【答案】 ABCD10、審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)工作要求，包括()。

A.項(xiàng)目進(jìn)度安排 B.審計(jì)組內(nèi)部重要事項(xiàng)管理

C.針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施 D.審計(jì)人員職責(zé)分工

【答案】 ABD11、審計(jì)人員可以從下列()方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

A.控制環(huán)境和控制活動(dòng) B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C.控制活動(dòng) D.信息與溝通 E.對(duì)控制的監(jiān)督

【答案】 ABDE12、審計(jì)職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。

A.適用性 B.公認(rèn)性 C.可靠性 D.客觀性 E.相關(guān)性

【答案】 ABDE13、審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列因素()。

A.是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題 B.是否涉及政策，體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷

C.是否屬于涉嫌犯罪的問題 D.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

E.政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度

【答案】 ABCDE14、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)作出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)應(yīng)對(duì)措施包括()。

A.評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性

B.評(píng)估對(duì)內(nèi)控制度的依賴程度，確定是否及任何測(cè)試相關(guān)內(nèi)控制度的有效性

C.確定主要審計(jì)步驟和方法 D.確定執(zhí)行的審計(jì)人員和審計(jì)時(shí)間

【答案】 ABCD15、遇有下列()情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

A.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生變化的 B.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的C.審計(jì)目標(biāo)發(fā)生變化的 D.審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的E.被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生變化的F.被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的【答案】 BDF16、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC17、審計(jì)人員可以采取下列()等方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)。

A.觀察 B.詢問 C.重新計(jì)算 D.盤點(diǎn) E.分析

【答案】 ABCE18、審計(jì)記錄包括()。

A.審計(jì)工作底稿 B.審計(jì)簽證單 C.調(diào)查了解記錄 D.重要管理事項(xiàng)記錄

【答案】 ACD19、對(duì)于重要問題，可以圍繞下列()方面獲取審計(jì)證據(jù)。

A.目標(biāo) B.標(biāo)準(zhǔn) C.事實(shí) D.影響 E.原因

【答案】 BCDE20、審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC21、審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括()。

A.實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法 B.取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源

C.審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要 D.得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】 ABCD22、審計(jì)記錄包括()。

A.審計(jì)工作底稿 B.審計(jì)簽證單 C.調(diào)查了解記錄 D.重要管理事項(xiàng)記錄 10

3【答案】 ACD23、審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列()等事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

A.具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn) B.審計(jì)措施是否有效執(zhí)行

C.得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)

D.審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分 E.事實(shí)是否清楚

【答案】 ABCDE24、審計(jì)組組長(zhǎng)審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列()意見。

A.糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論

B.責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

C.予以認(rèn)可

【答案】 ABC25、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括()。

A.審計(jì)項(xiàng)目名稱 B.審計(jì)事項(xiàng)名稱 C.審計(jì)過程和結(jié)論 D.索引號(hào)及頁碼 E.附件數(shù)量

【答案】 ABCDE26、審計(jì)工作方案的內(nèi)容包括()等。

A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)范圍 C.審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn) D.審計(jì)人員 E.審計(jì)工作要求

【答案】 ABCE27、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目配置必要的()等審計(jì)資源。

A.審計(jì)人力資源 B.審計(jì)時(shí)間 C.審計(jì)技術(shù)裝備 D.審計(jì)經(jīng)費(fèi)

【答案】 ABCD28、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括()等。

A.以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況

B.審計(jì)期間對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

C.核查審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計(jì)評(píng)價(jià)意見

E.針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議

【答案】 ABCDE29、審計(jì)決定書的內(nèi)容主要包括()等。

A.審計(jì)的依據(jù)，內(nèi)容和時(shí)間 B.處理處罰決定執(zhí)行的期限

C.被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果的要求

D.依法提請(qǐng)政府裁決申請(qǐng)行政復(fù)議，提起行政訴訟的途徑和期限

【答案】 ABCD30、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.可靠性

【答案】 AC31、審計(jì)組根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)為基礎(chǔ)，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原則，從()方面提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

A.真實(shí)性 B.操作性 C.合法性 D.效益性

【答案】 ACD32、審計(jì)機(jī)構(gòu)主要審理下列內(nèi)容()。

A.被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納

B.審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn) C.主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分

D.審計(jì)程序是否符合規(guī)定 E.評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)

【答案】 CDE33、根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：()。

A.召集相關(guān)人員召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議 B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

C.檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料

E.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對(duì)社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

【答案】ABCD、34、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：()。

A.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度 B.召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證

D.提出改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議

E.追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任

【答案】ABCD35、為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策有：()。

A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任 B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深入了解被審計(jì)單位的情況 D.聘請(qǐng)法律顧問

E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見類型

【答案】ABCD36、下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：()。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

【答案】BDE37、下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的是()。

A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制 B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制

C.包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制 D.包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

E.包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

【答案】ACDE38、下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：()。

A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

【答案】BC39、下列行為中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的是：()。

A.保守審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密 B.保持獨(dú)立性

C.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位的管理職能 D.參加教育培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力

E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

【答案】ABDE40、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：()。

A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

C.被審計(jì)單位的基本情況 D.審計(jì)重點(diǎn) E.審計(jì)處理建議

【答案】ACD41、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作有：()。

A.內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查 B.審計(jì)實(shí)施方案 C.審計(jì)報(bào)告

D.收集審計(jì)證據(jù) E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【答案】DE42、下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：()。

A.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 B.編寫審計(jì)報(bào)告

C.審前培訓(xùn) D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

E.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【答案】DE43、下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有：()。

A.應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.審計(jì)通知書

C.內(nèi)部控制調(diào)查表 D.銀行存款函證回函 E.審計(jì)工作方案

【答案】ACD44、下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是：()。

A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán) D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性

【答案】BE45、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤內(nèi)容的說法中，正確的是：()。

A.審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種存貨

B.確定被審計(jì)單位存貨是否真實(shí)存在C.鑒定存貨的所有權(quán)

D.驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性

E.無需查驗(yàn)貨物的質(zhì)量

【答案】BCD46、下列屬于內(nèi)部控制控制活動(dòng)內(nèi)容的有：()。

A.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.授權(quán)與責(zé)任分配方式

D.職責(zé)分工控制 E.獨(dú)立檢查

【答案】BDE47、下列屬于審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序有：()。

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

C.檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

【答案】 DE48、被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的有：()。

A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”

B.車間人員的工資記入“生產(chǎn)成本”

C.辦公室主任的工資記人“制造費(fèi)用” '

D.營(yíng)銷人員的工資記入“銷售費(fèi)用”

E.基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”

【答案】 ACE49、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支截止期進(jìn)行審查時(shí)，下列程序符合要求的有：()。

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性

C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期

D.查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬

E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬

【答案】 CDE50、信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項(xiàng)的條件，其包括的內(nèi)容有：()。

A.信用期限 B.壞賬損失率 C.資金成本率 D.現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期

【答案】 ADE

第四篇：2008年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級(jí)》真題

一、單項(xiàng)選擇題

以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：

A．及時(shí)性

B．廣泛性

C．獨(dú)立性

D．科學(xué)性

2．在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是：

A．監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

B．總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C．財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D．董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

3．下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：

A．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

B．通用審計(jì)準(zhǔn)則

C．專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)指南

4．根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出審計(jì)復(fù)議決定的時(shí)限為自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起：

A．30日內(nèi)

B．45日內(nèi)

C．60日內(nèi)

D．120日內(nèi)

5．下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說法中，正確的是：

A．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行

B．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何

C．審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D．所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)

6．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A．審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果

B．審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的

C．審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次

D．審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成

7．審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

A．審計(jì)證據(jù)

B．審計(jì)依據(jù)

C．審計(jì)準(zhǔn)則

D．審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

8．檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：

A．估價(jià)

B．截止期

C．披露

D．機(jī)械準(zhǔn)確性

9．與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是：

A．采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見

B．能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化，并加以控制

C．充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

D．運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，推斷總體特征

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是：

A．無法表示意見

B．保留意見

C．否定意見

D．增加說明段的無保留意見

11．審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：

A．固有風(fēng)險(xiǎn)

B．控制風(fēng)險(xiǎn)

C．抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

12．為了確保內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：

A．當(dāng)年的銷售合同

B．當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C．當(dāng)年的銷貨單

D．當(dāng)年的訂購(gòu)單

13．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是：

A．決算日之前的領(lǐng)料單

B．決算日之前的驗(yàn)收單

C．決算日之前的訂購(gòu)單

D．決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單

14．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A．證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B．證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C．證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D．證實(shí)存貨的存在性

15．某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A．220件

B．320件

C．120件

D．520件

16．審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是：

A．會(huì)計(jì)員和出納員

B．出納員和會(huì)計(jì)主管

C．會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

D．出納員和總經(jīng)理

17．為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A．決算日后任意一天

B．決算日當(dāng)天

C．整個(gè)審計(jì)期間

D．決算日前后數(shù)天

18．審計(jì)人員為了驗(yàn)證其他單位投入被審計(jì)單位無形資產(chǎn)的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計(jì)程序是：

A．審閱無形資產(chǎn)明細(xì)賬

B．檢查無形資產(chǎn)攤銷政策

C．獲取并審閱有關(guān)作價(jià)協(xié)議和證明文件

D．檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

19．審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

A．審閱投資明細(xì)賬

B．向代管機(jī)構(gòu)函證

C．檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿

D．詢問被審計(jì)單位管理部門

20．在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是：

A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B．審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C．審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D．審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

二、多項(xiàng)選擇題

以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。本題共20分，每小題2分。

21．與國(guó)家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：

A．及時(shí)性

B．內(nèi)向性

C．法定性

D．強(qiáng)制性

E．有償性

22．根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給：

A．本級(jí)人民政府

B．本級(jí)人大

C．本級(jí)人大常委會(huì)

D．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

E．全國(guó)人大常委會(huì)

23．國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：

A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制

B．成立審計(jì)組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查

C．編制審計(jì)方案

D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

E．對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

24．審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的：

A．相關(guān)性

B．合法性

C．層次性

D．一貫性

E．時(shí)效性

25．根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

A．召集相關(guān)人員召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

B．提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

C．檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D．經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料

E．對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對(duì)社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

26．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

A．預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B．預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C．要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D．要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E．總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

27．審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有：

A．應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B．銀行存款日記賬

C．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D．應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

E．現(xiàn)金日記賬

28．下列屬于存貨控制措施的是：

A．限制非授權(quán)人員接近存貨

B．請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．定期盤點(diǎn)

D．生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

E．存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

29．審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

A．固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批手續(xù)

B．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C．固定資產(chǎn)的增加與減少

D．固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

30．在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為比較合理的解釋是：

A．該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

B．同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格上升

C．該設(shè)備增加了改良裝置

D．該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整

E．該設(shè)備原入賬價(jià)值由于某種差錯(cuò)而被少計(jì)

三、混合選擇題

以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：

A．國(guó)家審計(jì)的行政責(zé)任

B．國(guó)家審計(jì)的刑事責(zé)任

C．國(guó)家審計(jì)的民事責(zé)任

D．社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

E．內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

32．下列關(guān)于審計(jì)三方關(guān)系人的說法中，正確的有：

A．第一關(guān)系人是審計(jì)人

B．第二關(guān)系人是被審計(jì)人

C．第三關(guān)系人是審計(jì)授權(quán)人或委托人

D．審計(jì)人獨(dú)立于被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人

E．被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人之間存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

33．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

A．相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

B．分析性復(fù)核的信息來源

C．分析性復(fù)核的目的

D．所涉及審計(jì)事項(xiàng)的重要性

E．對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度

34．審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

A．實(shí)物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．言詞證據(jù)

D．親歷證據(jù)

E．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

35．與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

A．可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

B．調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

C．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

D．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

E．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

36．審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：

A．要陳述要客觀

B．詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C．內(nèi)容要完整

D．編制程序要規(guī)范

E．要詳細(xì)說明審計(jì)過程

37．甲公司購(gòu)入一批價(jià)值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2003年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：

A．甲公司2003年年末存貨虛減58萬元

B．甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元

C．甲公司的處理是正確的

D．甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在2003的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明

E．甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在2003的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明

38．下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

A．復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計(jì)

B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成C．分析預(yù)付賬款賬齡

D．審查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬情況

E．審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的適當(dāng)性

39．在對(duì)工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定：

A．工資總額不真實(shí)

B．生產(chǎn)成本不真實(shí)

C．利潤(rùn)總額不真實(shí)

D．多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

E．工資分配的會(huì)計(jì)處理不正確

40．審計(jì)人員對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有：

A．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的適當(dāng)性

B．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

C．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

D．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的一貫性

E．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性和正確性

四、判斷題

答對(duì)一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定。

42．審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。

43．當(dāng)審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。

44．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是真實(shí)性。

45．內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分。

46．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，那些金額較大、拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。

47．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。

48．當(dāng)再次對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。

49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。

50．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。

五、案例分析題

本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。

案例一．

（一）資料

2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)2003財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1．由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，近年來該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。

2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003稅后利潤(rùn)的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

3．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

4．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：

A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平

C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

52．關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

A．以稅后利潤(rùn)的10%確定重要性水平是比較合適的B．應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

C．應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平

D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改

B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)

C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

C．編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A．審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

D．審計(jì)效率降低

案例二．

（一）資料

2004年3月，審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2003財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

1．該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價(jià)100元/件，成本50元/件；乙產(chǎn)品售價(jià)80元/件，成本40元/件。

2．12月20日，該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單，清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

3．12月25日，某客戶用支票購(gòu)買甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品2 000件，提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶，但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

4．12月27日，該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品1 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

5．12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。

6．2003年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元，其他應(yīng)收款余額400萬元，應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003發(fā)生壞賬損失200萬元；當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元；年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備173萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56．該企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：

A．多計(jì)101萬元

B．多計(jì)26萬元

C．多計(jì)47萬元

D．少計(jì)26萬元

57．該企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：

A．多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬元

B．少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬元

C．多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬元

D．多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元

58．上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實(shí)性和正確性受到影響的會(huì)計(jì)報(bào)表有：

A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤(rùn)表

C．利潤(rùn)分配表

D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

59．對(duì)該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是：

A．由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報(bào)表或其附注中反映

B．應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映

C．應(yīng)在利潤(rùn)表中予以反映

D．應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映

60．該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目有：

A．管理費(fèi)用

B．壞賬準(zhǔn)備

C．應(yīng)收賬款

D．財(cái)務(wù)費(fèi)用

61．對(duì)該企業(yè)年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，審計(jì)人員認(rèn)為：

A．正確

B．少計(jì)提1．2萬元

C．少計(jì)提3萬元

D．少計(jì)提6萬元

案例三．

（一）資料

2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

（1）采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。

2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

62．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門

B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

C．采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行

D．采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

B．該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡

C．該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

64．該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對(duì)2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

A．固定資產(chǎn)原值虛減

B．累計(jì)折舊虛減

C．負(fù)債總額虛增

D．應(yīng)交稅金虛減

65．該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

A．無法確定折舊率

B．設(shè)備一直未使用或不需用

C．設(shè)備準(zhǔn)備出售

D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

A．比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各的修理費(fèi)用

B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前比較

C．將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

D．計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前比較

參考答案：

一.單項(xiàng)選擇題

1.C 2.C 3.A 4.C 5.A 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A

11.D 12.B 13.B 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.B 20.A

二.多項(xiàng)選擇題

21.A B 22.A D 23.B C 24.A B C E 25.A B C D

26.A C 27.B C E 28.A C E 29.B C D 30.C D E

三.混合選擇題

31.A B 32.A B C D E 33.A B C D E 34.B D 35.B C D

36.A C D 37.C 38.A B C D E 39.B C E 40.A B C D E

四.判斷題

41.對(duì) 42.錯(cuò) 43.錯(cuò) 44.錯(cuò) 45.錯(cuò) 46.對(duì) 47.對(duì) 48.對(duì) 49.錯(cuò) 50.錯(cuò)

五.案例分析題

51.A C D 52.B 53.A D 54.A D 55.A C

56.B 57.C 58.A B C D 59.D 60.B C

61.B 62.A D 63.A B 64.A B D 65.B 66.C D

第五篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題

單項(xiàng)選擇題

1、下列實(shí)質(zhì)性審查中不屬于重新計(jì)算的是()。

A、計(jì)算原始憑證中數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)

B、計(jì)算明細(xì)科目的金額合計(jì)

C、計(jì)算賬簿每頁各欄金額的小計(jì)

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2、下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法中正確的是()。

A、制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎(chǔ)審計(jì)較賬目基礎(chǔ)審計(jì)的工作效率改進(jìn)不明顯

3、在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制非常健全時(shí)，可將控制風(fēng)險(xiǎn)直接確定為()。

A、最高

B、適中

C、最低

D、忽略不計(jì)

4、下列有關(guān)順查法的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A、審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

B、事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大

C、審計(jì)質(zhì)量較高

D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

5、在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()。

A、審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

6、在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是()。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

7、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是()。

A、計(jì)算

B、觀察

C、檢查

D、分析

8、下列審計(jì)取證方法，最適用于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是()。

A、檢查

B、觀察

C、重新計(jì)算

D、分析

9、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。

A、消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)予以回函

B、函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

10、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效控制預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性