第一篇：2017年初級審計師《理論與實務(wù)》考前必做單選題

1.下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中正確的是： A

A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低

C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)

D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)

【答案解析】：BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。

2.審計質(zhì)量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是： C

A.審計工作質(zhì)量控制標準

B.審計項目質(zhì)量控制標準

C.審計質(zhì)量控制標準

D.審計人員質(zhì)量控制標準

【答案解析】：審計質(zhì)量控制是有審計人員和審計組織依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

3.下列不屬于審計質(zhì)量控制客體的是： B

A.審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見

B.專門審計組織和人員

C.審計組織內(nèi)部各項管理

D.審計人員素質(zhì)和工作技能的控制

【答案解析】：審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制?？梢夾CD都包括在范圍之內(nèi)。

4.獨立性原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，出具審計報告時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質(zhì)上獨立是指： D

A.在行為和態(tài)度上

B.在思想和態(tài)度上

C.在行為和精神狀態(tài)上

D.在思想和精神狀態(tài)上

【答案解析】：實質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。

5.下列關(guān)于社會審計人員對委托單位責任的表述中，錯誤的是： C

A.審計人員應(yīng)當按時按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定

B.審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當嚴格保密

C.審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低

D.審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料xie露給他人

【答案解析】：對于C項，應(yīng)當是審計人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低，應(yīng)當以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。

6.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是：C

A.審計目標是審計行為的結(jié)果

B.審計目標在不同的歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D.審計總目標由審計具體目標組成【答案解析】：審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標。

7.針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是：C

A.專門審計目標

B.特殊審計目標

C.具體審計目標

D.一般審計目標

【答案解析】：審計目標通常分為總體審計目標和具體審計目標。總體審計目標是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的。

8.下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是： D

A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用

B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)

D.審計目標具有全面性和長期性

【答案解析】：選項D的錯誤在于審計目標具有局限性和階段性，審計目的才具有全面性和長期性。

9.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標是： D

A.估價

B.截止期

C.披露

D.機械準確性

【答案解析】：機械準確性是檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確。

10.對審計目標的確定有最直接影響的是： C

A.審計授權(quán)人或委托人的要求

B.審計環(huán)境

C.審計目的D.審計對象

【答案解析】：審計目的指導(dǎo)審計目標的確定。

第二篇：初級審計師《理論與實務(wù)》考前復(fù)習題

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案。其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。每小題1分。）

1。審計監(jiān)督的根本特征是：

A。廣泛性

B?？茖W性

C。及時性

D。獨立性

標準答案：D

2。下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是：

A。受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

B。受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責

C。受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D。現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任

標準答案：C

3。社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是：

A。委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)

B。中國注冊會計師協(xié)會

C。當?shù)厝嗣裾?/p>

D。被審計單位的上級組織

標準答案：A

4。下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是：

A。幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)

B。廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

C。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料

D。參與被審計單位重大事項的決策

標準答案：C

5。下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是：

A。以個人名義承接業(yè)務(wù)

B。代行被審計單位的管理職能

C。對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

D。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹慎

標準答案：D

6。下列有關(guān)審計目標的表述中，錯誤的是：

A。審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

B。審計目標不影響審計準備階段的工作

C。審計目標對審計全過程都有影響

D。審計目標是審計行為的出發(fā)點

標準答案：B

7。審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于：

A。審計項目計劃階段

B。審計準備階段

C。審計實施階段

D。審計終結(jié)階段

標準答案：C

8。下列選項中，不屬于分析性復(fù)核方法的是：

A。比較分析法

B。比率分析法

C。趨勢分析法

D。內(nèi)容分析法

標準答案：D

9。下列各項中，可以選作審計標準的是：

A。國家審計準則

B。社會審計準則

C。內(nèi)部審計準則

D。企業(yè)會計準則

標準答案：D

10。被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

A。親歷證據(jù)

B。外部證據(jù)

C。內(nèi)部證據(jù)

D。實物證據(jù)

標準答案：C

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0。5分。每小題2分。）

1。下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

A。獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征

B。經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

C。組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障

D。內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強

E。審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立

標準答案：ABCE

2。下列有關(guān)國家審計準則的表述中，正確的有：

A。國家審計準則是衡量國家審計質(zhì)量的基本尺度

B。我國國家審計準則體系是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分

C。我國國家審計專業(yè)審計準則不具有行政規(guī)章的法律效力

D。我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員依法開展的審計工作

E。審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規(guī)定

標準答案：ABD

3。審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的真實性時，通常使用的審計標準有：

A。被審計單位的計劃

B。被審計單位的預(yù)算

C。同行業(yè)的技術(shù)指標

D。企業(yè)會計準則—基本準則

E。企業(yè)會計準則—具體準則

標準答案：DE

4。下列各項中，屬于效益審計準備階段工作的有：

A。提出審計報告初稿

B。初步調(diào)查了解審計事項

C。確定評價標準

D。編制審計方案

E。確定收集審計證據(jù)的方法

標準答案：BCDE

5。從廣義上說，審計管理的主體包括：

A。國家審計機關(guān)

B。內(nèi)部審計機構(gòu)

C。社會審計組織

D。審計人員

E。被審計單位主管部門

標準答案：ABC

6。下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的有：

A。審計風險是可以控制的B。審計風險具有潛在性

C。審計風險只存在于審計實施階段

D。審計風險是客觀存在的E。審計風險是可以消除的標準答案：ABD

7。對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的有：

A。是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責任

B。是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任

C。是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任

D。是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

E。其主體是被審計單位及其有關(guān)的直接責任人

標準答案：ABC

8。下列關(guān)于計算機審計的表述中，正確的有：

A。計算機審計的基本過程不包括審計準備階段

B。電子數(shù)據(jù)審計和信息系統(tǒng)審計都屬于計算機審計的范疇

C。在審計技術(shù)方法方面，計算機審計與傳統(tǒng)的審計完全一致

D。計算機審計在實施過程中也需要審查紙質(zhì)材料

E。計算機輔助審計是信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容

標準答案：BD

9。下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有：

A。從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

B。審計人員直接從第三方獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠

C。被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復(fù)印件更可靠

D。經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)憑證更可靠

E。被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制無效時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

標準答案：BCE

10。審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有：

A。查閱相關(guān)文件

B。分析性復(fù)核

C。詢問有關(guān)人員

D。觀察業(yè)務(wù)活動

E。檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄

標準答案：ACDE

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0。5分。）

案例一

（一）資料

2009年4月，某審計組對甲公司2008財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1。審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

（1）銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號;

（2）發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物;

（3）出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;

（4）商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。

2。審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：

（1）編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對;

（2）比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;

（3）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬;

（4）檢查資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。

3。審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

4。2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運的時間為2009年1月3日。5。2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元

貸：應(yīng)收賬款 50萬元

借：庫存商品 40萬元

貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元

對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用l萬元，賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 l萬元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1。“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A。銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號

B。發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準的銷貨單發(fā)出貨物

C。出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

D。商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

標準答案：ABD

2。“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

A。編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對

B。比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

C。抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細賬

D。檢查資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

標準答案：D

3。針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：

A。認為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

B。據(jù)此認定該公司一定存在舞弊

C。針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證

D。與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

標準答案：CD

4。“資料4”中，審計人員認為營業(yè)收入的確認時問應(yīng)為：

A。2008年12月29日

B。2008年l2月31日

C。2009年1月3日

D?？蛻羰盏截浳锏臅r間

標準答案：C

5?！百Y料5”中，審計人員認為該公司的賬務(wù)處理：

A。正確

B。關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元

C。關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計人管理費用

D。關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入退回存貨的成本

標準答案：C

第三篇：審計師考試《理論與實務(wù)》考前模擬題

單項選擇題

1、每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利額，當企業(yè)盈利較多時，再根據(jù)實際情況發(fā)放額外股利。這種股利政策是()。

A.剩余股利政策 B.穩(wěn)定增長股利政策

C.固定股利支付率股利政策 D.低正常股利加額外股利政策

2、關(guān)于債務(wù)契約的限制內(nèi)容，以下描述不包括()。

A.規(guī)定每股股利的最高限額 B.規(guī)定股票持有的最長時間

C.規(guī)定未來股息只能用貸款協(xié)議簽定以后的新增收益來支付

D.規(guī)定企業(yè)的流動比率、利息保證倍數(shù)低于一定標準時，不得分配現(xiàn)金股利

3、在股利收入與資本利得之間，投資者更傾向于前者，是屬于()。

A.假設(shè)排除論 B.股利無關(guān)論 C.信息傳播論 D.一鳥在手論

4、一般認為，()會對股票價格產(chǎn)生影響，因為它傳遞給股東關(guān)于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營狀況的某些信息。

A.利率政策 B.利潤分配 C.公積金提取額 D.留存收益

5、()是企業(yè)用于防范和抵御風險，補充資本的重要資金來源。

A.未分配利潤 B.利潤總額 C.公積金 D.留存收益

6、應(yīng)當按照稅后利潤的10%提取法定公積金，法定公積金累計額達到注冊資本()以后，可以不再提取。

A.20% B.30% C.40% D.50%

7、()可以作為企業(yè)擴大再生產(chǎn)和抵御經(jīng)營風險的財力保證。

A.未分配利潤 B.盈余公積 C.資本公積 D.留存收益

8、()要求劃分內(nèi)部核算單位，明確各核算單位的權(quán)責制，以便進行考核與業(yè)績評價。

A.承包控制法 B.分類控制法 C.日程進度控制法 D.以上都不正確

9、以下選項中不是營業(yè)外收入的項目是()。

A.出售原材料 B.固定資產(chǎn)出售凈收入 C.教育費附加返還款 D.罰沒收入

10、凈利潤等于利潤總額減去()得來的。

A.主營業(yè)務(wù)成本 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.所得稅費用 D.營業(yè)外支出

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D

【答案解析】：低正常股利加額外股利政策是一種介于穩(wěn)定股利政策與變動股利政策之間的折衷的股利政策。這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利額，當企業(yè)盈利較多時，再根據(jù)實際情況發(fā)放額外股利。

2、【正確答案】：B

【答案解析】：債務(wù)契約是指債權(quán)人為了防止企業(yè)過多發(fā)放股利，影響其償債能力，增加債務(wù)風險，而以契約的形式限制企業(yè)現(xiàn)金股利的分配。其中股票持有的最長時間沒有在契約限制范圍內(nèi)，其他三項都屬于契約限制包括的內(nèi)容。

3、【正確答案】：D

【答案解析】：一鳥在手論的觀點認為，在股利收入與資本利得之間，投資者更傾向于前者，因為股利是現(xiàn)實的有把握的收益，而股票價格的上升與下跌具有較大的不確定性，與股利收入相比風險更大。因此，投資者更愿意購買能支付較高股利的公司股票，這樣，股利政策必然會對股票價格產(chǎn)生影響。參考教材P189。

4、【正確答案】：B

【答案解析】：一般認為，利潤分配會對股票價格產(chǎn)生影響，因為它傳遞給股東關(guān)于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營狀況的某些信息。

5、【正確答案】：C

【答案解析】：公積金是企業(yè)從稅后利潤中提取的積累資金，是企業(yè)用于防范和抵御風險，補充資本的重要資金來源。

6、【正確答案】：D7、【正確答案】：D

【答案解析】：在分配之前企業(yè)應(yīng)當按一定的比例提取留存收益，作為企業(yè)擴大再生產(chǎn)和抵御經(jīng)營風險的財力保證。

8、【正確答案】：A9、【正確答案】：A

【答案解析】：選項A屬于其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售的凈收益、罰沒收入、無法支付的應(yīng)付賬款、教育費附加返還款等。

10、【正確答案】：C

【答案解析】：根據(jù)公式 凈利潤=利潤總額-所得稅費用，可知答案選擇C。

第四篇：初級審計師《理論與實務(wù)》知識點匯總

一、審計產(chǎn)生與發(fā)展

審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

（一）國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.中國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

記憶幾個有代表性的時間：

中華人民共和國：

1982年12月5日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國設(shè)立審計機關(guān)，進行審計監(jiān)督。

1983年9月15日，國務(wù)院正式設(shè)立審計署，地方各級政府的審計機關(guān)相繼建立。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國人民代表大會常務(wù)委員通過了關(guān)于修改《審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國務(wù)院令發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》

2010年2月，國務(wù)院公布新修訂的《審計法實施條例》，該條例自2010年5月1日起實施。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。

《中華人民共和國國家審計準則》 2010年7月8日經(jīng)審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。

（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方國家內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。現(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴大到效益審計。

2.我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1985 年審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

我國的內(nèi)部審計在其產(chǎn)生的那一時刻起，就扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。

2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。按照規(guī)定，國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

（三）社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方國家社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

16世紀末期產(chǎn)生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。

2.中國社會審計的演進

1980年，財政部頒布了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著注冊會計師制度開始起步重建。

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》 第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”

1986年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會于1995年6月19日實行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國注冊會計師協(xié)會，社會審計的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國注冊會計師。

二、審計的含義

（一）審計的定義

審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（職能）

審計是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

國家審計：也稱政府審計，是由國家審計機關(guān)代表國家依法進行的審計，主要監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。

內(nèi)部審計：是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

社會審計：也稱獨立審計、民間審計或注冊會計師審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。

審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。

（二）審計主體和審計客體

審計主體：審計人，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。

審計客體：被審計單位。

（三）審計對象

審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。

三、審計的獨立性

獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處（2011）。表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。（記憶）

組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。

業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。

經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。審計的職能

審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。（要會區(qū)別）

1.經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行；檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責任。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

2.經(jīng)濟評價職能

審計人對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項經(jīng)濟資料是否真實、可靠，以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進行的評價，都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。

在現(xiàn)代審計實務(wù)中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。（2011）

3.經(jīng)濟鑒證職能

經(jīng)濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。

比如，注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。又如，國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。

審計的地位、作用

一、審計的地位

無論國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟生活的監(jiān)督控制地位。

國家審計因其自身特點具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟監(jiān)督的地位。

內(nèi)部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標。

社會審計有其充分的獨立性，不從屬于其他的部門和單位。注冊會計師提供的是一種保證服務(wù)，其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報告（合理保證、有限保證）。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。

二、審計的作用

我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。

防護性作用：即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對社會主義財產(chǎn)和經(jīng)濟建設(shè)所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

建設(shè)性作用：即促進作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

審計的具體作用，還因國家審計、內(nèi)部審計和社會審計在監(jiān)督經(jīng)濟活動中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。

1.國家審計的作用（與內(nèi)部、社會審計對比）

（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。

（2）維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。

（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。

2.內(nèi)部審計的作用

（1）開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營。

（2）開展內(nèi)部控制的評審，增強科學管理意識。

（3）開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力。

3.社會審計的作用

（1）提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟健康運行。

（2）促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（3）為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進一步發(fā)展。

審計分類

一、按審計主體分類

按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

1.國家審計

國家審計的主要特點：（1）法定性和強制性；（2）獨立性；（3）綜合性和宏觀性。

2.內(nèi)部審計

它包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計的特點：（1）服務(wù)對象的內(nèi)向性；（2）審查內(nèi)容的廣泛性；（3）審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性。

3.社會審計

社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。社會審計組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準成立的會計師事務(wù)所。

社會審計的特點：（1）獨立性；（2）委托性；（3）有償性。

二、按審計內(nèi)容分類

1.財政財務(wù)審計

（1）財政審計。財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。

（2）財務(wù)審計。財務(wù)審計是指由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。

2.財經(jīng)法紀審計

財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計。

3.效益審計

效益審計是指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟性、效率性、效果性和合規(guī)性。

三、按審計范圍分類

1.全部審計

是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。

全部審計的特點是（優(yōu)點）審查詳細徹底，容易查出問題，有利于促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，（缺點）但審計的工作量大，費時費力，審計成本較高。一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位。

2.局部審計

是對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行審計。

局部審計的特點是（優(yōu)點）范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，（缺點）但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

四、按審計時間分類

1.按實施審計的時間

（1）事前審計。事前審計可以起到預(yù)防的作用，有助于減少決策失誤，實現(xiàn)決策的科學化。

（2）事中審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標和預(yù)算的實現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預(yù)算的實現(xiàn)。

（3）事后審計。由于事后審計能夠?qū)彶檎麄€的經(jīng)濟活動，因而它的監(jiān)督作用較強，對于研究問題、糾正錯弊，挽回已造成的損失和改進工作，都具有重要意義。

2.按實施審計的周期

（1）定期審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。

（2）不定期審計。根據(jù)特殊需要臨時安排的審計。

3.按審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。

五、按執(zhí)行審計的地點分類

1.就地審計

2.報送審計

六、按審計的組織方式分類

1.授權(quán)審計

是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。

2.委托審計

是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為。另一審計機構(gòu)：沒有隸屬關(guān)系的審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織。內(nèi)部審計機構(gòu)

一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

4.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責

總結(jié)：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

財政收支、財務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；固定資產(chǎn)投資項目進行審計；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

1.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其他有關(guān)文件、資料；4.5.6.檢查權(quán)

2.3.參與權(quán)（如：參加會議、規(guī)章制度的制定）

7.8.處理權(quán)（如：臨時制止、經(jīng)批準暫時封存，不等于處罰）

9.10.建議權(quán)

四、內(nèi)部審計的法律責任（熟悉）

我國當前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。

社會審計組織

社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。

一、社會審計組織的設(shè)置

中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所（只準設(shè)立）。

二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍

我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。

（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員。

（2）擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報。

（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件。

（6）資產(chǎn)評估。

（7）參與進行可行性研究。

【例·單選題】（2010年）下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

三、社會審計組織的權(quán)限

會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。

社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應(yīng)當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

四、社會審計組織的法律責任

可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任

1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。審計準則的含義與作用

審計準則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：

一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標準和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求；

二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。

（一）審計準則的含義

審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）審計準則的結(jié)構(gòu)

1.不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準則

2.不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準則

3.不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準則

（三）審計準則的作用

1.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

2.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

3.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

4.審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。

國家審計準則

（一）我國國家審計準則概述

1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。

2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則和專業(yè)審計準則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責任、附則，共計200條。

1.總則

對準則的制定依據(jù)、適用范圍、審計機關(guān)和被審計單位的責任區(qū)分、審計機關(guān)的主要工作目標、審計和專項審計調(diào)查的對象等作出了規(guī)定。

新國家審計準則使用“應(yīng)當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。

2.審計機關(guān)和審計人員

對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，并對審計機關(guān)聘請外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分敘述。）

國家審計準則

3.審計計劃

對審計機關(guān)選擇審計項目、編制審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標和審計程序）

4.審計實施

對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定。

其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序；

審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章 審計取證方法、第八章 審計抽樣的內(nèi)容；

審計記錄的要求涉及第五章中審計工作底稿的內(nèi)容。

5.審計報告

分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。

6.審計質(zhì)量控制和責任

對我國審計機關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

7.附則

規(guī)定了不適用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題。

另外，國家審計準則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。

（二）最高審計機關(guān)國際組織審計準則概述 注冊會計師審計準則

（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。

中國注冊會計師協(xié)會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準則、鑒證業(yè)務(wù)具體準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。

（二）美國注冊會計師審計準則概述（不用看）

（三）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準則概述 審計質(zhì)量控制的含義和作用

（一）審計質(zhì)量的含義

審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量。

（二）審計質(zhì)量控制的含義

審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

主體：只能是專門的審計組織和人員。

客體：是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準。

（三）審計質(zhì)量控制制度的要素

國家審計準則要求，審計機關(guān)應(yīng)當針對下列要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計質(zhì)量監(jiān)控。

會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 審計質(zhì)量控制措施

1.對人員素質(zhì)的控制

2.對審計作業(yè)過程的控制

3.審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制

1.對人員素質(zhì)的控制

如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

2.對審計作業(yè)過程的控制

如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核；某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負責該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

3.審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制

按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。（注意不同級的工作內(nèi)容）

（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）

遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。

審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責。

根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應(yīng)責任。

（3）審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

（4）審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責包括：（檢查）

審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責。

（5）審計機關(guān)負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

第五篇：初級審計師《理論與實務(wù)》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：

A 經(jīng)濟監(jiān)督 B 經(jīng)濟評價 C 經(jīng)濟簽證 D 經(jīng)濟控制我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：

A 國家審計的法律責任

B 社會審計的法律責任

C 內(nèi)部審計的法律責任

D 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應(yīng)經(jīng)過的程序是：

A 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準

B 財會部門負責人批準

C 單位主要負責人或權(quán)利機構(gòu)批準

D 單位所在地審計機關(guān)批準我國社會審計人員參加審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是：

A 國家審計準則 B 內(nèi)部審計準則

C 注冊會計師審計準則 D 國際內(nèi)部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態(tài)度

C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密

D 按照相關(guān)標準收取審計費用我國國家審計總目標可以概括為：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A 實物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)審計證據(jù)的適當性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經(jīng)濟性和相關(guān)性

C 經(jīng)濟性和可靠性

D 可靠性和相關(guān)性下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應(yīng)當編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要復(fù)核

D 重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認可審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是：

A 賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計

B 賬目基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計

C 風險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計

D 制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責權(quán)配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A 資產(chǎn)保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進行財產(chǎn)清查盤點

D 批準賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告

D 標準審計報告和非標準審計報告下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風險的是：

A 審計人員的素質(zhì) B 審計方法的選用

C 被審計單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計機構(gòu)對審計工作的管理下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：

A 銷貨合同 B 發(fā)運單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實物控制的是：

A 由專人負責保管應(yīng)收票據(jù)

B 定期編制并向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準

D 對銷售業(yè)務(wù)定期進行內(nèi)部檢查審計人員對應(yīng)收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應(yīng)收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是：

A 應(yīng)付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿

C 以前審計結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：

A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B 證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性

C 證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D 證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當是：

A驗收部門 B 生產(chǎn)部門

C 財務(wù)部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B 審查存貨發(fā)出的計價方法

C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單下列關(guān)于實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列財務(wù)報告審計目標中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標是：

A 報表內(nèi)容的真實性

B 報表編制方法的合規(guī)性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：

A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性

下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有：

A 審計準則是評價被審計單位的標準

B 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C 審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求

D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發(fā)審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公布審計結(jié)果

E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復(fù)函屬于：

A 實物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)

下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)

B 詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性

C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)

D 分析方法僅運用于審計實施階段

E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A 風險評估是內(nèi)部控制的要素之一

B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

C 內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查

D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試

按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定時，可以采取的措施有：

A 責成下級審計機關(guān)予以變更

B 責成下級審計機關(guān)予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

下列關(guān)于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計

B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的分析

C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價

D 效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有：

A 文字說明法 B 標桿法 C 調(diào)查表法 D評分法 E 流程圖法

下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：

A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一

B 加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量

C 審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程

D 加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險

E 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有：

A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票

E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)成本

D 虛減營業(yè)成本 E 少計存貨

被審計單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：

A 主營業(yè)務(wù)收入明細賬 B 現(xiàn)金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細賬 E 應(yīng)付賬款明細賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的有：

A 了解發(fā)送貨物與開票職責是否相互分離

B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準

針對被審計單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

E 被審計單位與債權(quán)人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C 內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務(wù)部門進行工資結(jié)算

E 每月末財務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計入有關(guān)成本費用賬戶

下列各項中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動情況

B 對工資結(jié)算匯總表中的各項數(shù)額重新計算

C 核對應(yīng)付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A 實收資本明細表是否與總賬相符

B 注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的有：

A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當授權(quán)和審批

C 對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有：

A 提前或推遲確認收入

B 將費用支出資本化

C 隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法

D 隨意變動產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單;

②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;

③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。審計人員檢查應(yīng)付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有：

A 查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應(yīng)付款項明細表，審查有無長期未付的債務(wù)

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票等

D 將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預(yù)付貨款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件

C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應(yīng)付賬款明細賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結(jié)論為：

A 賬務(wù)處理正確

B 期末應(yīng)付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應(yīng)付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復(fù)核盤點記錄;盤點結(jié)束后，審計人員將盤點結(jié)果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計人員在核對盤點結(jié)果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關(guān)明細賬。審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業(yè)務(wù)招待費支出10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號

B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批

C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復(fù)核盤點記錄

D 將盤點結(jié)果與存貨明細賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調(diào)整盤點結(jié)果，使其與明細賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細賬余額，使其與盤點結(jié)果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關(guān)的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹崳笳{(diào)減D材料盤點記錄

D 經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹?，要求對D材料暫估入賬

針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計人員應(yīng)對丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進建議是：

A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當相互獨立

B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制

C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會計人員登記

D 印章應(yīng)由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C 要求丙公司在資產(chǎn)負債表相關(guān)附注中列示

D 在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調(diào)查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關(guān)于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元