第一篇：基礎會計第九章財務報告習題及答案

第九章

財務會計報告

一、單項選擇題

1.最關心企業(yè)的盈利能力和利潤分配政策的會計報表使用者（A）A.投資者

B.貨物供應商

C.企業(yè)職工

D.債權人

2.最關心企業(yè)的償債能力和支付利息能力的會計報表使用者是（B）。A.政府機構

B.債權人

C.投資者

D.企業(yè)職工

3.下列會計報表中，反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的是（C）。A.現(xiàn)金流量表

B.利潤表

C.資產(chǎn)負債表

D.利潤分配表 4.月度報表不包括（D）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤分配表

C.利潤表

D.現(xiàn)金流量表 5.資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的排列順序是（C）。

A.資產(chǎn)的收益性

B.資產(chǎn)的重要性

C.資產(chǎn)的流動性

D.資產(chǎn)的時間性，6.根據(jù)我國統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式是（B）。A.報告式

B.賬戶式

C.多步式

D.單步式

7.在利潤表中，從利潤總額中減去（D），得出凈利潤。

A.應交所得稅

B.利潤分配數(shù)

C.營業(yè)費用

D.所得稅費用 8.下列會計報表中，屬于靜態(tài)報表的是（D）。

A.利潤表

B.利潤分配表

C.現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負債表

二、多項選擇題

1.財務會計報告分為（ABCD）。

A.年度財務會計報告

B.季度財務會計報告

C.半年度財務會計報告

D.月度財務會計報告 2.企業(yè)會計報表按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為（ABC）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.收入支出總表 3.下列各項中，屬于中期財務會計報告的有（AB C）。

A.月度財務會計報告

B.季度財務會計報告

C.半年度財務會計報告

D.年度財務會計報告 4.按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，月份終了需編制和報送的會計報表有（ABD）。A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表 5.下列各項中，屬于財務會計報告編制要求的有（ABCD）。A.真實可靠

B.相關可比

C.全面完整

D.編報及時 6.下列各項中，屬于財務情況說明書主要內(nèi)容的有（ACD）。

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

B.會計報表的編制基礎.依據(jù).原則和方法

C.利潤實現(xiàn)和分配情況

D.資金增減和周轉(zhuǎn)情況 7.企業(yè)資產(chǎn)負債表所提供的信息主要包括（ABD）。

A.企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況

B.企業(yè)所承擔的債務及其不同的償還期限 C.企業(yè)利潤的形成情況及影響利潤增減變動的因素 D.企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益份額及其結構

8.我國企業(yè)的利潤表采用多步式，分步計算的利潤指標有（ACD）等。A.主營業(yè)務利潤

B.其他業(yè)務利潤

C.利潤總額

D.凈利潤 9.下列資產(chǎn)負債表中的部分項目，屬于所有者權益的有（ABCD）。A.實收資本

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤

10.企業(yè)的年度財務會計報告應包括的內(nèi)容有（ABC）。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.財務情況說明書

D.會計報表說明書

三、判斷題

1.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務狀況的報表。（錯）2.會計報表應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。（對）

3.會計報表附注是對會計報表的編制基礎.編制依據(jù).編制原則和方法及主要項目所做的解釋，以便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容。（對）

4.編制會計報表的主要目的就是為會計報表使用者決策提供信息。（對）5.報告式資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目是按重要性排列的。（錯）

6.根據(jù)利潤表，可以分析.評價企業(yè)的盈利狀況并預測企業(yè)未來的損益變化趨勢及獲利能力。（對）7.半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務會計報告。（對）8.資產(chǎn)負債表中的“流動資產(chǎn)”各項目是按照資產(chǎn)的流動性由弱到強排列的。（錯）

9.我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定的會計報表主要是對外提供的，因此與企業(yè)的職工關系不大。（錯）10.按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用單步式。（錯）

四、簡答題

1.會計報表附注包括的內(nèi)容有哪些? 2.財務情況說明書應當包括哪些內(nèi)容? 【參考答案】

一、單項選擇題

1.A 6.B

二、多項選擇題

1.ABCD 6.ACD

三、判斷題

1.× 6.√

3.C 7.D

8.D 2.ABC 3.ABC 7.ABD

8.ACD 2.√ 3.√ 7.√

8.×

4.D 5.C

4.ABD 5.ABCD 9.ABCD

l0.ABC

4.√ 5.× 9.×

l0.×

第二篇：會計基礎第一章習題及答案

第一章 總論

一、單項選擇題

1、下列各項中，（）屬于企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種費用總和。A、直接成本B、間接成本C、制造成本D、制造費用

2、下列各項中，屬于以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動的是（）。

A、資金運動 B、貨幣活動 C、營銷活動 D、資產(chǎn)運動

3、下列屬于會計主體假設的意義的是（）。

A、明確了會計確認、計量和報告的空間范圍

B、使會計人員可以選擇適用的會計原則和會計方法

C、為會計核算確定了時間范圍

D、為會計核算提供了必要手段

4、（）是會計工作的基礎。

A、會計記錄 B、會計分析 C、會計核算 D、會計檢查

5、形成權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎，進而出現(xiàn)應收、應付、預收、預付、折舊、攤銷等會計處理方法所依據(jù)的會計基本假設是（）。

A、貨幣計量 B、會計 C、持續(xù)經(jīng)營 D、會計分期

6、關于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（）。

A、可以是獨立法人，也可以是非法人

B、可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位

C、可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

D、會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動

7、界定從事會計工作和提供會計信息的空間范圍的會計基本前提是（）。

A、會計職能 B、會計主體 C、會計內(nèi)容 D、會計對象

8、企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。這體現(xiàn)的是（）要求。

A、相關性 B、可靠性 C、及時性 D、可理解性

9、乙企業(yè)是甲企業(yè)的全資子公司，下列各項不屬于甲企業(yè)核算范圍的是（）。

A、甲企業(yè)購買原材料 B、甲企業(yè)向乙企業(yè)投資

C、乙企業(yè)購買原材料 D、甲企業(yè)從乙企業(yè)取得分紅

10、下列各項中，不屬于有價證券的有（）。

A、銀行本票 B、國庫券 C、股票 D、企業(yè)債券

11、下列關于會計監(jiān)督職能的表述中，不正確的是（）。

A、會計的監(jiān)督職能是指對特定對象經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性進行審查

B、會計監(jiān)督可以分為事前、事中和事后監(jiān)督

C、會計監(jiān)督是會計核算的基礎

D、會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保障

12、企業(yè)計劃在年底購買一批機器設備，8月份與銷售方達成購買意向，9月份簽訂了購買合同，但實際購買的行為發(fā)生在11月份，則企業(yè)應該在（）將該批設備確認為資產(chǎn)。

A、8月B、11月 C、12月D、9月

13、確認辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用（）。

A、10萬，60萬B、60萬，0萬C、60萬，50萬D、60萬，10萬

14、對于在我國境內(nèi)的企事業(yè)單位，下列有關會計記錄文字的表述中正確的是（）。

A、使用何種文字由各單位自己選擇

B、民族自治地方，單位的會計記錄可以用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字取代中文

C、在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織，其會計記錄可以用一種外國文字取代中文

D、會計記錄的文字應當使用中文

15、特定主體的資金運動不包括的環(huán)節(jié)是（）。

A、資金的投入 B、資金的增值 C、資金的運用 D、資金的退出

二、多項選擇題

1、資金退出是資金運動的終點，下列屬于資金退出的業(yè)務有（）。

A、償還銀行借款 B、支付發(fā)行債券的利息

C、繳納營業(yè)稅 D、向股東分配現(xiàn)金股利

2、下列各項中，（）運用了會計核算專門方法。

A、編制會計憑證 B、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C、編制資產(chǎn)負債表 D、聘請注冊會計師對報表進行審核

3、本月收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，下列表述中，正確的有（）。

A、現(xiàn)金收付制下，應當作為本月收入 B、權責發(fā)生制下，不能作為本月收入

C、現(xiàn)金收付制下，不能作為本月收入 D、權責發(fā)生制下，應當作為本月收入

4、下列各項屬于會計事前監(jiān)督的是（）。

A、為來來經(jīng)濟活動制定定額、編制預算

B、對正在發(fā)生的經(jīng)濟活動過程及其核算資料進行審查

C、對未來經(jīng)濟活動在經(jīng)濟上是否可行進行分析判斷

D、對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動及其核算資料進行審查

5、下列企業(yè)內(nèi)部部門中，可以作為一個會計主體單獨進行核算的有（）。

A、分公司 B、營業(yè)部 C、生產(chǎn)車間 D、事業(yè)部

6、下列各項中，屬于會計核算基本假設的有（）。

A、會計主體 B、持續(xù)經(jīng)營 C、會計分期 D、貨幣計量

7、下列屬于會計主體假設的意義的是（）。

A、明確了會計確認、計量和報告的空間范圍

B、使會計人員可以選擇適用的會計原則和會計方法

C、為會計核算確定了時間范圍

D、能夠正確地反映一個經(jīng)濟實體所擁有的經(jīng)濟資源及所承擔的義務

8、會計中期包括（）。

A、月度 B、季度 C、半 D、

9、下列各項中，體現(xiàn)謹慎性原則的有（）。

A、對應收賬款計提壞賬準備 B、在物價上漲時對發(fā)出存貨采用先進先出法

C、對固定資產(chǎn)采用加速折舊法 D、在物價上漲時對發(fā)出存貨采用加權平均法計價

10、下列業(yè)務中，應確認為債務的有（）。

A、預收定金 B、預售押金 C、應收銷貨款 D、預借差旅費

11、財物是財產(chǎn)、物資的簡稱，一般包括（）。

A、原材料 B、庫存商品 C、機器設備 D、房屋建筑

12、財務成果的計算和處理一般包括（）。

A、收入的確認 B、費用的計算和分配 C、所得稅的計算和交納 D、利潤分配或虧損彌補

13、以下關于事中監(jiān)督描述正確的有（）。

A、事中監(jiān)督是指在日常會計工作中，對已發(fā)生的問題提出建議，促使有關部門和人員采取改進措施

B、事中監(jiān)督是對經(jīng)濟活動的日常監(jiān)督和管理

C、事中監(jiān)督是指以事先制定的目標，利用會計核算提供的資料，對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行的考核和評價D、事中監(jiān)督是對未來經(jīng)濟活動的指導

14、目前，我國事業(yè)單位會計可采用的會計基礎有（）。

A、持續(xù)經(jīng)營 B、權責發(fā)生制 C、貨幣計量 D、收付實現(xiàn)制

15、下列各項屬于供應過程經(jīng)濟業(yè)務的是（）。

A、將投入的資金用于建造或購置廠房 B、購買機器設備

C、購買原材料 D、支付職工工資

三、判斷題

1、本月收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，權責發(fā)生制下，不能作為本月的收入。（）

2、資本的增減直接影響企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和收益分配，因此會計上要求對資本的增減必須及時進行會計核算。（）

3、投入單位的資金包括投資者投入的資金和向債權人借入的資金，前者形成所有者權益，后者形成債權人權益，兩者統(tǒng)稱為權益。（）

4、從職能屬性看，核算和監(jiān)督本身是一種管理活動，從本質(zhì)屬性看，會計本身就是一種管理活動。（）

5、單位的會計核算要以貨幣作為記賬本位幣。（）

6、單位股東個人的收支也應納入單位會計核算的范圍。（）

7、我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計按農(nóng)歷起訖日期確定，即農(nóng)歷的1月1日至12月31日止。（）

8、由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制。（）

9、企業(yè)為減少本虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。（）

10、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務會計報告。（）

答案部分

一、單項選擇題

1、【答案】 C

【解析】 企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各種費用的總和，就是這些產(chǎn)品的成本、也稱為制造成本?！局R點“會計核算的具體內(nèi)容”】

2、【答案】 A

【解析】 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為資金運動?！局R點“會計基本假設,貨幣計量”】

3、【答案】 A

【解析】 會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。【知識點“會計基本假設,會計主體”】

4、【答案】 C

【解析】 會計核算是會計工作的基礎?！局R點“會計的基本職能”】

5、【答案】 D

【解析】 會計分期是應收、應付、預收、預付、折舊、攤銷等會計處理方法所依據(jù)的會計基本假設。

【知識點“會計分期”】

6、【答案】 D

【解析】 會計主體核算的只是主體本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括主體之外的其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。【知識點“會計主體”】

7、【答案】 B

【解析】 會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織，它的主要作用在于界定不同會計主體會計核算的范圍?！局R點“會計主體”】

8、【答案】 D

【解析】 可理解性要求企業(yè)的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。

【知識點“會計信息質(zhì)量要求”】

9、【答案】 C

【解析】 乙企業(yè)購買原材料屬于乙企業(yè)核算內(nèi)容，與甲企業(yè)沒有關系?！尽皶嫼怂愕木唧w內(nèi)容”】

10、【答案】 A

【解析】 本題考核有價證券的內(nèi)容。銀行本票屬于企業(yè)的款項?！局R點“會計核算的具體內(nèi)容”】

11、【答案】 C

【解析】 本題考核會計監(jiān)督的內(nèi)容。會計核算是會計監(jiān)督的基礎?！局R點“會計的基本職能”】

12、【答案】 B

【解析】 在權責發(fā)生制的前提下，企業(yè)應該在發(fā)生實際行為的時候確認收入或費用。【“會計基礎”】

13、【答案】 D

【解析】 確認辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。權責發(fā)生制下發(fā)生了辦公樓租金費用60萬，則權責發(fā)生制下應確認費用60萬；收付實現(xiàn)制下，由于只支付了10萬元，因此應確認費用10萬元。所以答案是選項D。

【知識點“會計基礎 ”】

14、【答案】 D

【解析】 在我國境內(nèi)的企事業(yè)單位，會計記錄的文字應當使用中文?！尽皶嫼怂愕囊话阋蟆薄?/p>

15、【答案】 B

【解析】 本題考核企業(yè)資金運動的環(huán)節(jié)。企業(yè)的資金運動包括三個基本環(huán)節(jié)：資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金的運用）和資金的退出?！局R點“會計對象”】

二、多項選擇題

1、【答案】 ABCD

【解析】 資金的退出指的是資金離開本單位，退出資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，主要包括償還各項債務，依法繳納各項稅費，以及向所有者分配利潤等。

【知識點“會計的對象,會計對象”】

2、【答案】 ABC

【解析】 會計核算方法主要包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務報告。不包括聘請注冊會計師對報表進行審核。

【知識點“會計的概念,會計的概念及特征”】

3、【答案】 AB

【解析】 收付實現(xiàn)制的前提下，企業(yè)以實際收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入或費用的依據(jù)；在權責發(fā)生制的前提下，企業(yè)根據(jù)權、責關系實際發(fā)生的期間來確認收入或費用。

【知識點“會計基礎 ,會計記賬基礎”】

4、【答案】 AC

【解析】 選項B屬于事中監(jiān)督，選項D屬于事后監(jiān)督?！局R點“會計的基本職能”】

5、【答案】 ABD

【解析】 會計主體可以是獨立法人，也可以是非獨立法人；可以是一個企業(yè)；也可以是企業(yè)內(nèi)部某一單位或企業(yè)中的一個特定的部門；可以是單一企業(yè)，也可以是有幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團；企業(yè)規(guī)模較大，其分支機構也可以作為一個會計主體。生產(chǎn)車間不可以作為一個會計主體單獨進行核算。

【知識點“會計基本假設,會計主體”】

6、【答案】 ABCD

【解析】 【知識點“會計核算的具體內(nèi)容”】

7、【答案】 AD

【解析】 選項B是會計分期的意義?！局R點“會計主體”】

8、【答案】 ABC

【解析】 本題考核會計分期。會計中期包括月度、季度、半?！局R點“會計分期”】

9、【答案】 AC

【解析】 在物價上漲時對發(fā)出存貨采用先進先出法計價，會導致期末存貨和當期利潤虛增。不能體現(xiàn)謹慎性原則?！局R點“會計信息質(zhì)量要求”】

10、【答案】 AB

【解析】 選項C、D屬于債權?！局R點“會計核算的具體內(nèi)容”】

11、【答案】 ABCD

【解析】 財物是財產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。

【知識點“會計核算的具體內(nèi)容”】

12、【答案】 CD

【解析】 本題考核會計核算的具體內(nèi)容。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補等?！局R點“會計核算的具體內(nèi)容”】

13、【答案】 AB

【解析】 事中監(jiān)督是指對正在發(fā)生的經(jīng)濟活動過程和取得的核算資料進行審查、分析，并據(jù)以糾錯糾偏，控制經(jīng)濟活動按預定目的和要求進行。選項C屬于事后監(jiān)督，選項D屬于事前監(jiān)督。

【知識點“會計的基本職能”】

14、【答案】 BD

【解析】 我國事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。

【知識點“會計基礎 ”】

15、【答案】 ABC

【解析】 選項A B屬于資金投入過程的經(jīng)濟業(yè)務；選項C與D屬于資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，但C屬于供應過程，D屬于生產(chǎn)過程?！局R點“會計對象”】

三、判斷題

1、【答案】 對

【解析】 根據(jù)權責發(fā)生制要求，該筆收入應作為上月的銷售收入核算。

【知識點“會計基礎,會計記賬基礎”】

2、【答案】 對 【解析】 【知識點“會計核算的具體內(nèi)容”】

3、【答案】 對 【解析】 【知識點“會計的對象,會計對象”】

4、【答案】 對 【解析】 【知識點“會計的基本職能”】

5、【答案】 錯

【解析】 單位會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

【知識點“會計基本假設,貨幣計量”】

6、【答案】 錯

【解析】 會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。單位股東個人的收支不屬于單位會計所核算的范圍?！局R點“會計基本假設,會計主體”】

7、【答案】 錯

【解析】 我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計按公歷起訖日期確定，即公歷的1月1日至12月31日止?！局R點“會計分期”】

8、【答案】 錯

【解析】 本題考核會計分期的意義。由于有了會計分期，才產(chǎn)生了本期與非本期的差別，從而形成了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而出現(xiàn)了應收、應付、預收、預付、折舊、攤銷等會計處理方法。【知識點“持續(xù)經(jīng)營,會計分期”】

9、【答案】 錯

【解析】 謹慎性要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，并不得設置秘密準備。本題屬于濫用會計政策，而不是體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量謹慎性要求。

【知識點“會計信息質(zhì)量要求”】

10、【答案】 對

【解析】 本題考核會計核算的一般要求?！局R點“會計核算的一般要求”】

第三篇：基礎會計(第四版)習題答案

第一章 概述

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.A

二、多項選擇題

1.BD 2.ABC 3.ACD 4.ABD 5.ABCD 6.CD 7.ACD

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×

第二章 會計要素與會計平衡公式

一、單項選擇題

1.A 2.B 3.D 4.B 5.A 6.C 7.B 8.B 9.B 10.A 11.D 12.D

二、多項選擇題

1.ABD 2.ACD 3.ABC 4.AB 5.CD 6.ABD 7.BC 8.AD BCD 11.ABD 12.ABD

三、判斷題

1.×

2.× 3.√ 4.× 5.×

6.× 7.√ 8.×

9.√ 10.×

11.√

12.×

四、實訓題

實訓一

13.B 14.C 10.15.B 9.CD

實訓 二

實訓 三

實訓 四

實訓 五

實訓 六

實訓 七

第三章 賬戶和復式記賬

一、單項選擇題

1.C 2.B 3.A 4.A 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 10.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.BCD 5.BD 6.ABCD 7.ABD 8.AD 9.ABCD 10.BCD

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.×

四、實訓題

實訓 一

實訓 二

實訓三

實訓 四

3.歸納各類賬戶借方和貸方的意義

實訓 五

實訓 六

實訓 七

實訓 八

實訓 九

實訓 十

實訓 十一

4.編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表

實訓 十二

1.開設賬戶、（1）總分類賬戶

實訓 十三

第四章 會計憑證

一、單項選擇題

1.C 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.B 8.A 9.A 10.D 11.B 12.C

二、多項選擇題

1.ABC 2.ABCD 3.BD 4.BE 5.BCD 6.BCD

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

四、實訓題

實訓一

實訓 二

實訓 三

第五章 會計賬薄

一、單項選擇題

1.D 2.C 3.A 4.B 5.B 6.C 7.B 8.D 9.C l0.B

二、多項選擇題

1.BCD 2.BD 3.BCD 4.AC 5.BCD 6.BCE

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.×

四、實訓題

實訓 一

7.ABC 8.×8.ACD 9.CD √ 10.√ 10.AB 9.實訓 二（略）實訓 三

第六章 主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

一、單項選擇題

1.B 2.A 3.B 4.B 5.B 6.A 7.B 8.B 9.C 10.B

二、多項選擇題

1.ACD 2.BCD 3.BD 4.ABD 5.BCD 6.ABD 7.CD 8.AD 9.ACD 10.ACD

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.×

四、實訓題

實訓 一

1.編制會計分錄

2.填制會計憑證（略）

實訓 二

實訓三

經(jīng)濟業(yè)務3：

第四篇：會計基礎-財務報告1

會計基礎-財務報告1.txt52每個人都一條拋物線，天賦決定其開口，而最高點則需后天的努力。沒有秋日落葉的飄零，何來新春綠芽的餓明麗？只有懂得失去，才會重新?lián)碛?。第七?財務報告

考情分析

財務報告是歷年考試的重點，資產(chǎn)負債表、利潤表均出現(xiàn)綜合題。此外2010年教材新增加所有者權益（或股東權益）變動表和財務指標的計算。

第一節(jié) 財務報告概述

考點一：財務報表的組成

財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。

第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

考點一：資產(chǎn)負債表概述

（一）定義

資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡式。

（二）資產(chǎn)負債表的結構

1.我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。

賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如“長期股權投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權益項目排在后面。

2.賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的內(nèi)在關系，即“資產(chǎn)=負債十所有者權益”。

考點二：資產(chǎn)負債表的編制

（一）資產(chǎn)負債表項目的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）直接一個總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

（2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?。需根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。

（1）“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

（2）“應收賬款”項目，應當根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

（3）“預收款項”項目，應當根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。

【例題1?計算分析題】某企業(yè)2009年12月31日結賬后有關科目余額。（單位為：萬元）總賬科目 明細科目 借方余額 貸方余額

總賬科目 明細科目 總賬科目 明細科目 應收賬款

800

—A公司

000

—B公司

200 預收賬款

000

—C公司

000 —D公司

000

壞賬準備

假設此處壞賬準備均屬于為應收賬款計提。

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中相關項目的金額為：

“應收賬款”項目金額為：1 000＋2 000—100＝2 900（萬元）；

“預收款項”項目金額為：200＋7 000＝7 200（萬元）。

（4）“應付賬款”項目，應當根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列；

（5）“預付款項”項目，應當根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

【例題2?計算分析題】某企業(yè)2009年12月31日結賬后有關科目余額。（單位為萬元）總賬科目 明細科目 借方余額 貸方余額

總賬科目 明細科目 總賬科目 明細科目 應付賬款

000

—A公司

000 —B公司

000

預付賬款

000

—C公司

000

—D公司

000 壞賬準備

000

假設此處壞賬準備均屬于為預付賬款計提。

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中相關項目的金額為：

“預付款項”項目金額為：2 000＋4 000—1 000＝5 000（萬元）；

“應付賬款”項目金額為：8 000＋1 000＝9 000（萬元）。

3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

【例題3?計算分析題】某2009年12月31日企業(yè)長期借款情況： 借款起始日期 借款期限（年）金額（萬元）2009年1月1日 3 100 2007年1月1日 5 200 2006年6月1日 4 150

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為：100＋200＝300（萬元）；

該企業(yè)2009年12月日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目150萬元。

【例題4?計算分析題】某企業(yè)2009年“長期待攤費用”科目的期末余額為200萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為50萬元。

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目金額為：200—50 ＝150（萬元）；

該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目為50萬元。

4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

如資產(chǎn)負債表中的“應收票據(jù)”、“應收賬款’’、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

【例題5?單項選擇題】某企業(yè)2009年7月1日因出售商品應收A企業(yè)商業(yè)匯票金額為100萬元，2009年8月1日因提供勞務應收B企業(yè)商業(yè)匯票200萬元，至l2月31日將所持A企業(yè)金額為100萬元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索權），實際收到金額為80萬元。則該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應收票據(jù)”項目金額為（）萬元。

A.200 B.300

C.400 D.220

『正確答案』A 『答案解析』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應收票據(jù)”項目金額=100+200-100=200（萬元）

【例題6?計算分析題】 甲公司2009年12月31日有關科目余額如下：

單位（萬元）

科目 借方科目余額 貸方科目余額 長期股權投資

長期股權投資減值準備 l00 投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值準備 2 000

450

l50 固定資產(chǎn) 累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備 1 000

200 在建工程

在建工程減值準備 120 無形資產(chǎn) 累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備 488

48.8

要求：計算該企業(yè)2009年l2月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”應該填列的金額。

『正確答案』

則該企業(yè)2009年l2月31日資產(chǎn)負債表中的 “長期股權投資”項目金額＝100-6=94（萬元）

“投資性房地產(chǎn)”項目金額＝2 000-450-150=1 400（萬元）

“固定資產(chǎn)”項目金額＝1 000-90－200=710（萬元）

“在建工程”的項目金額=120-20=100（萬元）

“無形資產(chǎn)”項目金額=488-48.8-93=346.2（萬元）

5.綜合運用上述填列方法分析填列。

如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”等科目余額后的凈額填列。

【例題7?計算分析題】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2009年12月31目結賬后有關科目余額如下：

單位：萬元

科目

借方科目余額

貸方科目余額

材料采購

原材料 2 600

周轉(zhuǎn)材料

200

庫存商品

000

發(fā)出商品

300

委托代銷商品

400

生產(chǎn)成本

000

勞務成本

材料成本差異

600

存貨跌價準備

400

受托代銷商品

123

受托代銷商品款

123

『正確答案』該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額=100＋2 600＋200＋5 000＋300＋400＋1 000＋50-600-400+123-123＝8 650（萬元）。

【例題8?單項選擇題】（2006年試題）某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。

A.短期借款

B.長期借款

C.其他長期負債

D.一年內(nèi)到期的非流動負債

『正確答案』D 『答案解析』2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。

【例題9?多項選擇題】（2006年試題）下列會計科目的期末余額，應當列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。

A.生產(chǎn)成本

B.材料采購

C.委托加工物資

D.委托代銷商品

『正確答案』ABCD

【例題10?綜合題】（2009年考題）W股份有限公司2008年有關資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：

單位：萬元

總 賬 明細賬 借或貸 余額 應收賬款 ——A公司 借 600 壞賬準備

貸 30 長期股權投資 ——B公司 借 2 500 固定資產(chǎn) ——廠房 借 3 000 累計折舊

貸 900 固定資產(chǎn)減值準備

貸 200 應付賬款 ——C公司 借 150

——D公司 貸 1 050 長期借款 ——甲銀行 貸 300

注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。

借：銀行存款

貸：壞賬準備

②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。

借：原材料

應交稅費——應交稅費（進項稅額）17

貸：應付賬款

117

③4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元（該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件?！?至4月該廠房已計提折舊見④】

借：在建工程

800

累計折舊

（900＋100）1 000

固定資產(chǎn)減值準備

200

貸：固定資產(chǎn)

000

借：在建工程

500

貸：銀行存款等

500

借：營業(yè)外支出等

300

貸：在建工程

300

借：固定資產(chǎn)

000

貸：在建工程

000

④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

借：制造費用

貸：累計折舊

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

借：銀行存款

200

貸：長期借款

200

年底計提利息：

借：財務費用

貸：應付利息

借：應付利息

貸：銀行存款

⑥10月份以票據(jù)結算的經(jīng)濟業(yè)務有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。

借：原材料

500

庫存商品

300

貸：其他貨幣資金

800

借：原材料等

800

貸：應付票據(jù)

800

⑦12月31日，經(jīng)計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。

借：管理費用等

250

貸：應付職工薪酬

250

借：應付賬款

貸：銀行存款

注意：因為是預付下個月即下的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。

⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應收A公司賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。

借：長期股權投資

2700

貸：投資收益

2700

要求：

計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。

（1）應收賬款

（2）預付款項

（3）長期股權投資

（4）固定資產(chǎn)

（5）應付票據(jù)

（6）應付賬款

（7）應付職工薪酬

（8）長期借款

（答案中的金額單位用萬元表示）

『正確答案』

（1）應收賬款＝年初600－（年初30＋①70＋⑧100）＝400（萬元）

（2）預付款項＝（年初150－②117＋⑦2）－0＝35（萬元）

（3）長期股權投資＝年初2 500+⑨2700＝5 200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)＝（年初3 000-③3 000+③2 000）－（年初900+④100-③1 000）－（年初200-③200）=2 000（萬元）

（5）應付票據(jù)＝⑥800（萬元）

（6）應付賬款＝年初1 050（萬元）

（7）應付職工薪酬＝⑦250（萬元）

（8）長期借款＝⑤200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目）

【例題11?綜合題】（2008年）甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：

金額單位：萬元

科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 450 應收票據(jù) 32

應收賬款 300 原材料 350 庫存商品 300 周轉(zhuǎn)材料 100 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 110 長期股權投資——丁公司 550 壞賬準備

存貨跌價準備

長期股權投資減值準備

0

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。

（2）計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。

（3）計算甲公司存貨應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備并編制會計分錄。

（4）計算甲公司應收賬款應計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準備并編制會計分錄。

（5）計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù)；

①貨幣資金；②存貨；③應收賬款；④長期股權投資。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

（1）收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款

貸：壞賬準備

或者

借：銀行存款

貸：應收賬款

借：應收賬款

貸：壞賬準備

（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

『正確答案』

借：原材料

840

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）142.8

貸：實收資本

982.8

（3）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。

『正確答案』：

借：管理費用

貸：周轉(zhuǎn)材料

（4）因某公司破產(chǎn)，應收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。

『正確答案』

借：壞賬準備

貸：應收賬款

（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關部門批準處理。

『正確答案』

借：待處理財產(chǎn)損溢

117

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17

（6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%。丁公司宣告分派2006現(xiàn)金股利1 000萬元。

『正確答案』

借：應收股利

200

貸：長期股權投資——損益調(diào)整

200

（7）收到丁公司發(fā)放的2006現(xiàn)金股利并存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款

200

貸：應收股利

200

（8）丁公司2007實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。

『正確答案』

借：長期股權投資——損益調(diào)整

300

貸；投資收益

300

（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

『正確答案』

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5.1

貸：應收票據(jù)

銀行存款

3.1

（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

『正確答案』

計提減值前長期股權投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）

應該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權投資減值準備

計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1 628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉(zhuǎn)回的。

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失

計提減值前應收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）

壞賬準備期末應該有的余額＝220×10%＝22（萬元）

當期應該計提的壞賬準備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）

②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1 628（萬元）

③應收賬款＝300－80－22＝198（萬元）

④長期股權投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）

第三節(jié) 利潤表

考點一：利潤表的概念和結構

（一）利潤表

是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。

（二）我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟

第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。

第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。

第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。

考點二：利潤表的編制

（一）填列原則

利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關科目的發(fā)生額分析填列。

（二）利潤表項目的填列說明

1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。

【例題12?單項選擇題】（2009年考題）下列各項中，不應在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（）。

A.政府補助收入

B.設備安裝勞務收入

C.代修品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入

『正確答案』A 『答案解析』營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入。

【例題14?計算分析題】A企業(yè)2009“主營業(yè)務收入”科目的貸方發(fā)生額為5 000萬元，借方發(fā)生額為1 000萬元（系11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務收入”科目的貸方發(fā)生額為2 000萬元。要求計算該企業(yè)2009利潤表中“營業(yè)收入”項目金額。

『正確答案』

該企業(yè)2009利潤表中“營業(yè)收入”項目金額＝（5 000-1 000）+2 000＝6 000（萬元）。

2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。

【例題13?多項選擇題】（2009年考題）（前面已講）下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

『正確答案』AD 『答案解析』選項AD記入到其他業(yè)務成本科目；選項BC記入到營業(yè)外支出科目。

【例題14?計算分析題】A企業(yè)2009“主營業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額為3 000萬元，貸方發(fā)生額為800萬元（系11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額為1 500萬元。要求計算該企業(yè)2009利潤表中的“營業(yè)成本”項目金額。

『正確答案』

該企業(yè)2009利潤表中的“營業(yè)成本”項目金額＝（3 000－800）＋1 500＝3 700（萬元）。

3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

4.“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。

5.“管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。

6.“財務費用”項目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。

7.“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

【例題15?多項選擇題】（2009年）下列各項中，應列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。

A.原材料盤虧損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.應收賬款減值損失

D.無形資產(chǎn)處置凈損失

『正確答案』BC 『答案解析』資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失，所以選項BC符合題意；而選項A，原材料的盤虧損失屬于管理不善原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業(yè)外支出；選項D，無形資產(chǎn)處置凈損失記入營業(yè)外支出。

8.“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動

收益。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項目以

“一”號填列。

9.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目用“一”號填列。

10.“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。

11.“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

12.“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

13.“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。

14.“所得稅費用”項目，反映企業(yè)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應

根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。

15.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。

【例題】截止到2008年12月31日，某企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目發(fā)生額為1 990 000元，“主營業(yè)務成本”科目發(fā)生額為630 000元，“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額為500 000元，“其他業(yè)務成本”科目發(fā)生額為l50 000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為780 000元，“銷售費用”科目發(fā)生額為60 000元，“管理費用”科目發(fā)生額為50 000元，“財務費用”科目發(fā)生額為170 000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為50 000元，“公允價值變動損益”科目為借方發(fā)生額450 000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為850 000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100 000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40 000元，“所得稅費用”科目發(fā)生額為l71 600元。

該企業(yè)2008利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算過程如下:

『正確答案』

營業(yè)利潤=1 990 00+500 000－630 000—150 000－780 000—60 000－50 000－170 000—50 000－450 000+850 000=1 000 000（元）

利潤總額=1 000 000+100 000－40 000=1 060 000（元）

凈利潤＝1 060 000－171 600＝888 400（元）

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

考點一：現(xiàn)金流量表的概述

（一）現(xiàn)金流量表的定義

是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

（二）現(xiàn)金流量

是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

1.現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

【思考問題】

（1）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換導致現(xiàn)金流量總額發(fā)生變動嗎？

（2）2007年1月1日發(fā)行的債券，3年期，2009年11月購入。屬于現(xiàn)金等價物嗎？

3.企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【例題16?多項選擇題】（2007年）下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時用于支付的銀行存款

『正確答案』ABCD 『答案解析』企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的投資。

考點二：現(xiàn)金流量表的填列方法

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入+應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）+（應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款年初余額）-當期計提的壞賬準備

【例題17?計算分析題】A公司2009年有關會計報表和補充資料如下：

（1）資產(chǎn)負債表部分資料 項目 年初余額 期末余額 應收票據(jù) 450 480 應收賬款 360 320 預收款項 100 200

（2）利潤表部分資料 項目 本期金額 營業(yè)收入 50 000

（3）補充資料：

①本期計提壞賬準備10萬元；

②本期增值稅的銷項稅額為8 500萬元。

『正確答案』

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10

＝58 600（萬元）

2.“收到的稅費返還”項目

該項目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。

4.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本+應交稅費——應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額－存貨年初余額）+（應付賬款年初余額－應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)年初余額－應付票據(jù)期末余額）+（預付賬款期末余額－預付賬款年初余額）－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

【例題18?計算分析題】A公司2009年有關會計報表和補充資料如下：

（1）資產(chǎn)負債表部分資料 項目 年初余額 期末余額 存貨 9 760 7 840 應付票據(jù) 750 890 應付賬款 670 540

（2）利潤表部分資料 項目 本期金額 營業(yè)成本 26 500

（3）補充資料：

①本期增值稅的進項稅額465萬元；

②“營業(yè)成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元；

③“存貨”項目中包括計提車間折舊費20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。

『正確答案』

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

＝24 755（萬元）

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應付職工薪酬期末余額

【例題19?單項選擇題】A公司應付職工薪酬年初余額100萬元，本年計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬為160萬元，應付職工薪酬期末余額150萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.100 B.0

C.160 D.110

『正確答案』D 『答案解析』支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100＋160－150＝110（萬元）

6.“支付的各項稅費”項目

該項目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

支付的各項稅費＝（應交所得稅期初余額＋當期所得稅費用－應交所得稅期末余額）＋支付的營業(yè)稅金及附加＋應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

【例題20?單項選擇題】A公司應交所得稅期初余額100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額120萬元；支付的營業(yè)稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。則“支付的各項稅費”項目為（）。

A.260 B.200

C.80 D.130

『正確答案』A 『答案解析』支付的各項稅費＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（萬元）

7.“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝支付其他管理費用＋支付的銷售費用＋支付的制造費用

【例題21?單項選擇題】甲公司2008發(fā)生的管理費用為3 300萬元，其中：以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元、管理人員薪酬1 425萬元，存貨盤虧損失37.5萬元，計提固定資產(chǎn)折舊630萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷525萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金“項目的金額為（）萬元。

A.682.5 B.3 300

C.722.7 D.2 147.7

『正確答案』A 『答案解析』支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝3 300－1 425－37.5－630－525＝682.5（萬元）

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項目可以根據(jù)“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

3.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目

該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

【例題22?計算分析題】B公司2009年發(fā)生下列業(yè)務：

（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為1 200萬元（其中成本為1 000萬元，公允價值變動增加200萬元），售價1 500萬元，款項已經(jīng)收到；

（2）處置對甲公司的長期股權投資，持股比例為40%，采用權益法核算，成本為5 000萬元，售價4 000萬元，款項已經(jīng)收到；

（3）處置對乙公司的長期股權投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6 000萬元，售價7 000萬元，款項已經(jīng)收到；

（4）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元，款項已經(jīng)收到；

（5）作為交易性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息500萬元，款項已經(jīng)收到。

『正確答案』

“收回投資收到的現(xiàn)金”項目=（1）1 500＋（2）4 000=5 500（萬元）

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目=（4）800＋（5）500=1 300（萬元）

“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目=7 000（萬元）

4.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。

為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【思考問題】下列屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目的內(nèi)容是？

A公司有關資料如下：

（1）支付工程款。是

（2）支付在建工程人員職工薪酬。是

（3）購買工程物資。是

（4）購買固定資產(chǎn)。是

（5）支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息50萬元，其中資本化部分40萬元，費用化部分10萬元。不是

5.“投資支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

6.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目

該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題23?計算分析題】B公司2009年發(fā)生下列業(yè)務：

（1）支付購買股票價款為1 000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；

（2）支付價款為4 000萬元，對丁公司進行長期股權投資，持股比例為30%，采用權益法核算；

（3）支付價款為10 000萬元，對丙公司進行長期股權投資，持股比例為60%，采用成本法核算；

（4）購買固定資產(chǎn)價款為500萬元，款項已付；

（5）購買工程物資價款為100萬元，款項已付；

（6）支付工程人員薪酬60萬元；

（7）預付工程價款800萬元；

（8）長期借款資本化利息789萬元、費用化利息70萬元，本年已支付；

（9）支付購買專利權的價款600萬元。

『正確答案』

“投資支付的現(xiàn)金”項目＝（1）1 000+（2）4 000＝5 000（萬元）

“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目＝（3）10 000（萬元）

“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項目＝（4）500＋（5）100＋（6）60＋（7）800＋（9）600＝2 060（萬元）

注意：資本化的長期借款利息789萬元、費用化利息70萬元，雖本年已支付，但不在本項目中反映，而在籌資活動現(xiàn)金流量中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題24?計算分析題】甲企業(yè)對外公開募集股份1 000萬股，每股1元，發(fā)行價每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費用，共計15萬元。甲公司已收到全部發(fā)行價款。

『正確答案』“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目＝1 000×l.1－15＝1 085（萬元）

2.“借款收到的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

3.“償還債務支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目

該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

【例題25?計算分析題】C公司2009年發(fā)生下列業(yè)務：

（1）償還短期借款，本金2 000萬元，利息10萬元；

（2）償還長期借款，本金5 000萬元，應付利息66萬元，其中資本化利息費用60萬元；

（3）支付到期一次還本付息的應付債券，面值1 000萬元，3年期，利率5%；

（4）支付現(xiàn)金股利200萬元。

『正確答案』

“償還債務支付的現(xiàn)金”項目＝2 000＋5 000＋1 000＝8000（萬元）

“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目＝10＋66＋150＋200＝426（萬元）

【例題26?單項選擇題】（2009年考題）某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.200 B.350

C.650 D.1 150

『正確答案』A 『答案解析』購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200（萬元）。

【例題27?多項選擇題】（2009年考題）下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。

A.分配股利支付的現(xiàn)金

B.清償應付賬款支付的現(xiàn)金

C.償還債券利息支付的現(xiàn)金

D.清償長期借款支付的現(xiàn)金

『正確答案』ACD 『答案解析』選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

【例題28?多項選擇題】（2008年）下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

C.采購原材料支付的增值稅 D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費

『正確答案』AC 『答案解析』選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量；選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。

【例題29?多項選擇題】（2007年）下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還應付賬款

B.償還短期借款

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A屬于經(jīng)營活動。

【例題30?計算分析題】甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2007會計報表的有關資料如下：

（1）2007年12月31日資產(chǎn)負債表有關項目年初、年末數(shù)如下（單位：萬元）： 資產(chǎn) 年初余額 期末余額 負債和股東權益 年初余額 期末余額 應收票據(jù) 300 200 應付賬款 400 250 應收賬款 495 693 應付職工薪酬 50 60 預付款項 100 150 其他應付款 2 10 存貨 1 000 700

（2）2007利潤表有關項目本年累計數(shù)如下（單位：萬元）： 項目 本期金額 營業(yè)收入 8 000 營業(yè)成本 4 500 營業(yè)稅金及附加 64.60 銷售費用 2 000 所得稅費用 400

（3）其他有關資料如下：

①本期增值稅銷項稅額為1 360萬元，進項稅額為714萬元，已交增值稅為650萬元。

已交營業(yè)稅金及附加64.60萬元，已交所得稅費用400萬元。

②其他應付款為收取的出借包裝物押金8萬元。

③應收款項計提壞賬準備2萬元。

④未單獨設置“管理費用”科目；銷售費用中包含職工薪酬1 140萬元、折舊費22萬元、攤銷的預付保險費50萬元，其余以銀行存款支付。

⑤本年以銀行存款700萬元購入不需要安裝的設備一臺。本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為460萬元，清理時的累計折舊為370萬元。該設備清理過程中，以銀行存款支付清理費用6萬元，變價收入76萬元已存入銀行。

要求：計算現(xiàn)金流量表中下列項目的金額：

『正確答案』

（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

＝8 000＋1 360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9 260（萬元）

（2）收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

＝10－2＝8（萬元）

（3）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

＝4 500＋714＋（700－1 000）＋（400－250）＋（150－100）＝5 114（萬元）

（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

＝1 140＋（50－60）＝1 130（萬元）

（5）支付的各項稅費

＝650＋64.60＋400＝1 114.6（萬元）

（6）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

＝2 000－1 140－22－50＝788（萬元）

（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

＝76－6＝70（萬元）

（8）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

＝700（萬元）

第五節(jié) 所有者權益變動表

考點一：所有者權益變動表的概念和內(nèi)容

（一）定義

所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

（二）所有者權益變動表的內(nèi)容和結構

在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。其中，反映“直接計入所有者權益的利得和損失”的項目即為其他綜合收益項目。

所有者權益變動表以矩陣的形式列示：一方面，列示導致所有者權益變動的交易或事項，即所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益的變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者權益各組成部分（即實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項對所有者權益各部分的影響。

我國企業(yè)所有者權益變動表的格式如表7－6所示。

考點二：所有者權益變動表的編制

（一）所有者權益變動表項目的填列方法

所有者權益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。

1.所有者權益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上所有者權益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2.所有者權益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。

（二）所有者權益變動表主要項目說明

1.“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。

2.“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯調(diào)整重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。

3.“本年增減變動額”項目分別反映如下內(nèi)容：

（1）“凈利潤”項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，并對應列在“未分配利潤”欄。

（2）“直接計入所有者權益的利得和損失”項目，反映企業(yè)當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。其中：

①“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額”項目，反映企業(yè)持有的可供出售金額資產(chǎn)當年公允價值變動的金額，并對應列在“資本公積”欄。

②“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”項目，反映企業(yè)對按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位除當年實現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額，并對應列在“資本公積”欄。

③“與計入所有者權益項目相關的所得稅影響”項目，反映企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定應計入所有者權益項目的當年所得稅影響金額，并對應列在“資本公積”欄。

（3）“凈利潤”和“直接計入所有者權益的利得和損失”小計項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額和當年直接計入所有者權益的利得和損失金額的合計額。

（4）“所有者投入和減少資本”項目，反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本。其中：

①“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，并對應列在“實收資本（或股本）”和“資本公積”欄。

②“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，并對應列在“資本公積”欄。

（5）“利潤分配”下各項目，反映當年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。其中：

①“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積。

②“對所有者（或股東）的分配”項目，反映對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。

（6）“所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)”下各項目，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動，其中：

①“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目，反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

③“盈余公積彌補虧損”項目，反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額。第六節(jié) 附注

非重點（自己看）第七節(jié) 主要財務指標分析

財務分析是以企業(yè)財務報告及其他相關資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進企業(yè)財務管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的決策依據(jù)。

考點一：償債能力指標

償債能力，是指企業(yè)償還到期債務（包括本息）的能力。償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。

（一）短期償債能力指標

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當期財務能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。

企業(yè)短期償債能力的衡量指標主要有兩項：流動比率和速動比率。

1.流動比率

流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，它表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。其計算公式為：

流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債×100%

（1）一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強。但流動比率高，不等于企業(yè)有足夠的現(xiàn)金或存款用來償債。國際上通常認為，流動比率的下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當；

（2）從債權人角度看，流動比率越高越好；從企業(yè)經(jīng)營者角度看，過高的流動比率，意味著機會成本的增加和獲利能力的下降；

（3）流動比率是否合理，不同行業(yè)、企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期評價標準是不同的。

【例題】 資產(chǎn)負債表

編制單位：東大有限公司

20×8年12月31日

單位：元 資 產(chǎn)

年末余額

年初余額

負債和所有者權（或股東權益）年末余額

年初余額

流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金 10 504 690 14 063 000 短期借款 500 000 3 000 000 交易性金融資產(chǎn) 1 050 000 150 000 交易性金融負債 0 O 應收票據(jù) 343 000 2 460 000 應付票據(jù) 1 000 000 2 000 000 應收賬款 6 982 000 3 991 000 應付賬款 9 548 000 9 548 000 預付款項 1 000 000 1 000 000 預收款項 0 0 應收利息 0 O 應付職工薪酬 1 800 000 1 100 000 應收股利 O O 應交稅費 1 052 740 366 000 其他應收款 3 050 000 3 050 000 應付利息 0 0 存貨 25 827 000 25 800 000 應付股利 O O 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) O 0 其他應付款 500 000 500 000 其他流動資產(chǎn) 0 O 一年內(nèi)到期的非流動負債 0 0

其他流動負債 l0 000 000 10 000 000 流動資產(chǎn)合計 48 756 690 50 514 000 流動負債合計 24 400 740 26 514 000 非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn) O O 長期借款 6 000 000 6 000 000 持有至到期投資 O 0 應付債券 0 0 長期應收款 0 O 長期應付款 0 0 長期股權投資 2 500 000 2 500 000 專項應付款 0 0 投資性房地產(chǎn) 0 O 預計負債 0 0 固定資產(chǎn) 19 010 000 8 000 000 遞延所得稅負債 O 0 在建工程 5 280 000 15 000 000 其他非流動負債 O 0 工程物資 1 500 000 0 非流動負債合計 6 000 000 6 000 000 固定資產(chǎn)清理 O O 負債合計 30 400 740 32 514 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) O O 所有者權益：

油氣資產(chǎn) 0 0 實收資本 50 000 000 50 000 000 無形資產(chǎn) 5 400 000 6 000 000 資本公積 0 0 開發(fā)支出 0 O 減：庫存股 0 0 商譽 O O 盈余公積 1 262 095 1 000 000 長期待攤費用 0 0 未分配利潤 2 858 855 500 000 遞延所得稅資產(chǎn) 75 000 0

其他非流動資產(chǎn) 2 000 000 2 000 000

非流動資產(chǎn)合計 35 765 000 33 500 000 所有者權益（或股東權益）合計 54 120 950 51 500 000 資產(chǎn)總計 84 521 690 84 014 000 負債和所有者權益總計 84 521 690 84 014 000

【例題30?計算分析題】計算20×7年和20×8年流動比率。

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

流動資產(chǎn)合計 50 514 000 48 756 690 流動負債合計 26 514 000 24 400 740 流動比率 50 514 000/26 514 000×100%＝l90.52% 48 756 690/24 400 740×100%＝l99.82%

該公司20×8年年初和年末的流動比率略低于一般公認標準，不過年末流動比率比年初有所好轉(zhuǎn)。公司應該繼續(xù)采取措施，以提高其短期償債能力。

2.速動比率

速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額。

由于剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此速動比率較之流動比率能夠更加準確、可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其償還短期負債的能力。其計算公式為

速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債×l00%

其中：

速動資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應收賬款＋應收票據(jù)

＝流動資產(chǎn)－存貨－預付賬款－一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)－其他流動資產(chǎn)

說明：報表中如有應收利息、應收股利和其他應收款項目，可視情況歸入速動資產(chǎn)項目。

一般情況下，速動比率越高，說明企業(yè)償還流動負債的能力越強。國際上通常認為，速動比率等于100%時較為適當。如果速動比率小于100%，必使企業(yè)面臨很大的償債風險。如果速動比率大于100%，盡管企業(yè)償還的安全性很高，但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機會成本。

【例題31?計算分析題】計算20×7年和20×8年速動比率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

貨幣資金 14 063 000 10 504 690 交易性金融資產(chǎn) 150 000 1 050 000 應收票據(jù) 2 460 000 343 000 應收賬款 3 991 000 6 982 000 速動資產(chǎn)合計 20 664 000 18 879 690 流動負債合計 26 514 000 24 400 740 速動比率 20 664 000/26 514 000×100%＝77.94% 18 879 690/24 400 740×100%＝77.37%

分析表明該公司20×8年年末的速動比率比年初有所降低，雖然該公司流動比率接近一般公認標準，但由于流動資產(chǎn)中的存貨所占比重過大，導致公司速動比率遠低于一般公認標準，公司的實際短期償債能力并不理想，需采取措施加以扭轉(zhuǎn)。

（二）長期償債能力指標

長期償債能力，是指企業(yè)償還長期負債的能力。企業(yè)長期償債能力的衡量指標主要有兩項：資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率。

1.資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率又稱負債比率，指企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度。其計算公式為

資產(chǎn)負債率（又稱負債比率）＝負債總額/資產(chǎn)總額×l00%

（1）一般情況下，資產(chǎn)負債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強。

（2）保守的觀點認為資產(chǎn)負債率不應高于50%，而國際上通常認為資產(chǎn)負債率等于60%時較為適當。

（3）從債權人來說，該指標越小越好；從企業(yè)所有者來說，該指標過小表明對財務杠桿利用不夠；企業(yè)的經(jīng)營決策者應當將償債能力指標與獲利能力指標結合起來分析。

【例題32?計算分析題】計算20×7年和20×8年資產(chǎn)負債率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

負債合計 32 514 000 30 400 740 資產(chǎn)總計 84 014 000 84 521 690 資產(chǎn)負債率 32 514 000/84 014 000×100%＝38.70% 30 400 740/84 521 690×100%＝35.97%

該公司20×8年年初和年末的資產(chǎn)負債率均不高，說明公司長期償債能力較強,這樣有助于增強債權人對公司出借資金的信心。

2.產(chǎn)權比率

產(chǎn)權比率是指企業(yè)負債總額與所有者權益總額的比率，是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志，也稱資本負債率。它反映企業(yè)所有者權益對債權人權益的保障程度。其計算公式為：

產(chǎn)權比率＝負債總額/所有者權益總額×l00%

一般情況下，產(chǎn)權比率越低，說明企業(yè)長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承擔的風險越小，但企業(yè)不能充分地發(fā)揮負債的財務杠桿效應。所以，企業(yè)在評價產(chǎn)權比率適度與否時，應從獲利能力與增強償債能力兩個方面綜合進行，即在保障債務償還安全的前提下，應盡可能提高產(chǎn)權比率。

【例題33?計算分析題】計算20×7年和20×8年產(chǎn)權比率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

負債合計 32 514 000 30 400 740 資產(chǎn)總計 84 014 000 84 521 690 所有者權益總計 51 500 000 54 120 950 產(chǎn)權比率 32 514 000/51 500 000×100%＝63.13% 30 400 740/54 120 950×100%＝56.17%

該公司20×8年年初和年末的產(chǎn)權比率均不高，同資產(chǎn)負債率的計算結果可相互印證，說明公司長期償債能力較強，債權人的保障程度較高。

產(chǎn)權比率與資產(chǎn)負債率對評價償債能力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別是：資產(chǎn)負債率側重于分析債務償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權比率則側重于揭示財務結構的穩(wěn)健程度以及自有資金對償債風險的承受能力。

考點二：運營能力指標

運營能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務目標實現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小。

（一）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況

反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標主要有應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.應收賬款周轉(zhuǎn)率。它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入（或銷售收入，本章下同）與平均應收賬款余額的比率，是反映應收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標。其計算公式為

應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均應收賬款余額

應收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）＝平均應收賬款余額×360/營業(yè)收入

其中：

平均應收賬款余額＝（應收賬款余額年初數(shù)＋應收賬款余額年末數(shù)）÷2

一般情況下，應收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好。應收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失。

利用上述公式計算應收賬款周轉(zhuǎn)率時，需要注意以下幾個問題：

①公式中的應收賬款包括會計核算中“應收賬款”和“應收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)；

②如果應收賬款余額的波動性較大，應盡可能使用更詳盡的計算資料，如按每月的應收賬款余額來計算其平均占用額。

③分子、分母的數(shù)據(jù)應注意時間的對應性。

【例題34?計算分析題】計算20×7年和20×8年應收賬款周轉(zhuǎn)率。

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年

營業(yè)收入

400 000 12 500 000 應收賬款年末余額 5 003 000 6 451 000（應收票據(jù)2 460 000＋應收賬款3 991 000）7 325 000（應收票據(jù)343 000＋應收賬款6 982 000）

平均應收賬款余額

（5 003 000＋6 451 000）÷2＝5 727 000（6 451 000＋7 325 000）÷2＝6 888 000 應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

＝營業(yè)收入/平均應收賬款余額400 000/5 727 000＝1.82 12 500 000/6 888 000＝1.8l 應收賬款周轉(zhuǎn)期（天）

＝平均應收賬款余額×360/營業(yè)收入

727 000×360/10 400 000＝198.24 6 888 000×360/12 500 000＝198.37

以上結果表明，該公司20×7年及20×8應收賬款周轉(zhuǎn)率均較低，同時該公司20×8的應收賬款周轉(zhuǎn)率比20×7略微降低。這說明公司的運營能力進一步惡化。

（2）存貨周轉(zhuǎn)率。它是企業(yè)一定時期營業(yè)成本（或銷售成本，本章下同）與平均存貨余額的比率，是反映企業(yè)流動資產(chǎn)流動性的一個指標，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合性指標。其計算公式為

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝營業(yè)成本/平均存貨余額

存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）＝平均存貨余額×360/營業(yè)成本

其中：

平均存貨余額＝（存貨余額年初數(shù)＋存貨余額年末數(shù)）÷2

①一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。存貨周轉(zhuǎn)率高，表明存貨變現(xiàn)速度快，周轉(zhuǎn)額較大，資金占用水平較低。

②在分析不同時期或不同企業(yè)周轉(zhuǎn)率時，應注意存貨計價方法的口徑是否一致。

【例題35?計算分析題】計算20×7年和20×8年存貨周轉(zhuǎn)率。

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年

營業(yè)成本500 000 7 500 000 存貨年末余額 24 000 000 25 800 000 25 827 000平均存貨余額

（24 000 000＋25 800 000）÷2＝24 900 000（25 800 000＋25 827 000）÷2＝25 813 500 存貨周轉(zhuǎn)率（次）

＝營業(yè)成本/平均存貨余額 6 500 000/24 900 000＝0.26 7 500 000/25 813 500＝0.29 存貨周轉(zhuǎn)期（天）

＝平均存貨余額×360/營業(yè)成本900 000×360/6 500 000＝1 379.08 25 813 500×360/7 500 000＝1 239.05

或＝360/0.26＝1384.62 或360/0.29＝1241.38

由此可見，該公司20×7年及20×8存貨周轉(zhuǎn)率均非常低，這反映出存貨管理效率很低。但20×8存貨周轉(zhuǎn)率比20×7有所加快，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)由0.26次增為0.29次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由1 379.08降為1 239.05天，其原因可能與20×8年營業(yè)成本的增長有關。

（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入與平均流動資產(chǎn)總額的比率，是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標。其計算公式為：

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）＝平均流動資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

其中

平均流動資產(chǎn)總額＝（流動資產(chǎn)總額年初數(shù)＋流動資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2

在一定時期內(nèi)，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動資產(chǎn)利用效果越好。從流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)來看，周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)越少，表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時所占用的時間越短。

【例題36?計算分析題】計算20×7年和20×8年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年

營業(yè)收入

400 000 12 500 000 流動資產(chǎn)年末總額 49 300 000 50 514 000 48 756 690平均流動資產(chǎn)總額

（49 300 000＋ 50 514 000）÷2＝49 907 000（48 756 690＋50 514 000）÷2＝49 635 345 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）

營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額

400 000/49 907 000＝0.21 12 500 000/49 635 345＝0.25 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天）

＝平均流動資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

907 000×360/10 400 000 ＝1 727.55 49 635 345×360/12 500 000 ＝1 429.40

由此可見，該公司20×7年及20×8流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均非常低，這反映出流動資產(chǎn)管理效率很低。但20x8流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比20×7有所加快，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)由0.21次增為0.25次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由1 727.55降為1 429.40天，其原因可能與20×8年營業(yè)收入的增長有關。

2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況

反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入與平均固定資產(chǎn)凈值的比值，是衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項指標。其計算公式為：

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝平均固定資產(chǎn)凈值×360/營業(yè)收入

其中

平均固定資產(chǎn)凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2

需要說明的是，固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊－已計提減值準備（注意：這里的固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)凈值）

一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，同時也能表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，固定資產(chǎn)結構合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運營能力不強。

運用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時，需要考慮固定資產(chǎn)因計提折舊的影響其凈值在不斷地減少，以及因更新重置其凈值突然增加的影響。同時，由于折舊方法的不同，可能影響其可比性。故在分析時，一定要剔除掉這些不可比因素。

【例題37?計算分析題】計算20×7年和20×8年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年

營業(yè)收入

400 000 12 500 000 固定資產(chǎn)年末凈值 6 800 000 8 000 000 19 010 000平均固定資產(chǎn)凈值

（6 800 000＋8 000 000）÷2＝7 400 000（8 000 000＋19 010 000）÷2＝13 505 000 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）

＝營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值400 000/7 400 000＝1.41 12 500 000/13 505 000＝0.93 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天）

＝平均固定資產(chǎn)凈值×360/營業(yè)收入

400 000×360/10 400 000＝ 256.15 13 505 000×360/12 500 000＝ 388.94

以上計算結果表明，公司20×8固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比20×7有所延緩，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)由1.41次降為0.93次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由256.15天升為388.94天，其主要原因是固定資產(chǎn)凈值的增加幅度高于營業(yè)收入增長幅度所引起的。這表明公司的運營能力有所降低。

3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況

反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比值，可以用來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計算公式為

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝平均資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

其中：

平均資產(chǎn)總額＝（資產(chǎn)總額年初數(shù)＋資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率越高；反之，如果該指標較低，則說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率較差，最終會影響企業(yè)的獲利能力。企業(yè)應采取各項措施來提高企業(yè)的資產(chǎn)利用程度，比如提高銷售收入或處理多余的資產(chǎn)。

【例題38?計算分析題】計算20×7年和20×8年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年

營業(yè)收入

400 000 12 500 000 資產(chǎn)年末總值 75 600 000 84 014 000 84 521 690平均資產(chǎn)總值

（75 600 000＋84 014 000）÷2＝79 807 000（84 014 000＋84 521 690）÷2＝84 267 845 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）

＝營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額400 000/79 807 000＝0.13 12 500 000/84 267 845＝0.15 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天）

＝平均資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

807 000×360/10 400 000＝2 762.55 84 267 845×360/12 500 000＝2 426.91

以上計算結果表明，公司20×8總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比20×7略有加快。這是因為該公司存貨平均余額的增長程度[例題35；（25 813 500－24 900 000）/24 900 000＝3.67%]雖遠低于營業(yè)收入的增值程度（例題34；（12 500 000－10 400 000）/ 10 400 000 ＝20.19%），但固定資產(chǎn)平均凈值的增長程度（（13 505 000－7 400 000）/ 7 400 000）＝82.5%）卻以更大幅度高于營業(yè)收入的增值程度，所以總資產(chǎn)的利用效果難以大幅提高。

考點三：獲利能力指標

可以按照會計基本要素設置營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)收益率四項指標，藉以評價企業(yè)各要素的獲利能力及資本保值增值情況。此外，上市公司經(jīng)常使用的獲利能力指標還有每股股利和每股凈資產(chǎn)等。

（一）營業(yè)利潤率

營業(yè)利潤率是企業(yè)一定時期營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。其計算公式為：

營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤/營業(yè)收入×l00%

營業(yè)利潤率越高，表明企業(yè)市場競爭力越強，發(fā)展?jié)摿υ酱?，盈利能力越強?/p>

【例題39?計算分析題】計算營業(yè)利潤率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

營業(yè)利潤 2 751 000 3 215 000 營業(yè)收入 10 400 000 12 500 000 營業(yè)利潤率 ＝營業(yè)利潤/營業(yè)收入×l00% 2 751 000/ 10 400 000＝26.45% 3 215 000/ 12 500 000＝25.72%

以上計算結果表明，公司20×8營業(yè)利潤率比20×7略有下降。

需要說明的是，從利潤表來看，企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種形式。而營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，收入的來源有商品銷售收入、提供勞務收入和資產(chǎn)使用權讓渡收入等。因此，在實務中也經(jīng)常使用營業(yè)凈利率、營業(yè)毛利率等指標（計算公式如下）來分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的獲利水平。此外，通過考察營業(yè)利潤占整個利潤總額比重的升降，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或者可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機跡象。

營業(yè)凈利率＝凈利潤/營業(yè)收入×l00%

營業(yè)毛利率＝（營業(yè)收入－營業(yè)成本）/營業(yè)收入×l00%

（二）成本費用利潤率

成本費用利潤率，是企業(yè)一定時期利潤總額與成本費用總額的比率。其計算公式為

成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100%

其中：

成本費用總額＝營業(yè)成本＋營業(yè)稅金及附加＋銷售費用＋管理費用＋財務費用

該指標越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，獲利能力越強。

同利潤一樣，成本費用的口徑也可以分為不同的層次，比如主營業(yè)務成本、營業(yè)成本等。在評價成本費用開支效果時，應當注意成本費用與利潤之間在計算層次和口徑上的對應關系。

【例題40?計算分析題】計算成本費用利潤率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年 營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用

資產(chǎn)減值損失 6 500 000 19 000 150 000 690 000 235 000 280 000 7 500 000 20 000 200 000 971 000 300 000 309 000 成本費用總額 7 874 000 9 300 000 利潤總額 3 020 000 3 494 600 成本費用利潤率 ＝利潤總額/成本費用總額×100% 3 020 000/7 874 000＝38.35% 3 494 600/ 9 300 000＝37.58%

以上計算結果表明，公司20x8成本費用利潤率比20x7有所下降，公司應當深入檢查導致成本費用上升的因素，改進有關工作，以便扭轉(zhuǎn)效益指標下降的狀況。

（三）總資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)報酬率是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的報酬總額與平均資產(chǎn)總額的比率。它是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標，也是衡量企業(yè)利用債權人和所有者權益總額所取得盈利的重要指標。其計算公式為.總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×l00%

其中

息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出

＝凈利潤＋所得稅＋利息支出

一般情況下，該指標越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個企業(yè)獲利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。企業(yè)還可以將該指標與市場資本利率進行比較，如果前者較后者大，則說明企業(yè)可以充分利用財務杠桿，適當舉債經(jīng)營，以獲得更多的收益。

【例題41?計算分析題】計算總資產(chǎn)報酬率

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年

利潤總額

020 000 3 494 600 利息支出

235 000 300 000 息稅前利潤總額

255 000 3 794 600 資產(chǎn)年末總額 75 600 000 84 014 000 84 521 690平均資產(chǎn)總額

（75 600 000＋84 014 000）÷2＝79 807 000（84 014 000＋84 521 690）÷2＝84 267 845 總資產(chǎn)報酬率

＝息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×l00% 3 255 000/79 807 000＝4.08% 3 794 600/84 267 845＝4.50%

以上計算結果表明，公司20×8綜合利用效率略微高于20×7，說明公司資產(chǎn)的使用情況、增產(chǎn)節(jié)約工作等情況有略微改進。

（四）凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)一定時期凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。它是反映企業(yè)自有資金投資收益水平的指標。其計算公式為

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×l00%

其中

平均凈資產(chǎn)＝（所有者權益年初數(shù)＋所有者權益年末數(shù)）/2

一般認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權人利益的保證程度越高。

【例題42?計算分析題】計算凈資產(chǎn)收益率

『正確答案』 項目 20×6年 20×7年 20×8年 凈利潤

023 400 2 620 950 年末凈資產(chǎn)額 49 476 600 51 500 000 54 120 950平均凈資產(chǎn)

（49 476 600＋51 500 000）÷2 ＝50 488 300（51 500 000＋54 120 950）÷2 ＝52 810 475 凈資產(chǎn)收益率

＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×l00% 023 400/50 488 300＝4.01% 4.96%

以上計算結果表明，公司20×8凈資產(chǎn)收益率略微高于20×7，這是由于該公司凈利潤的增長高于所有者權益的增長所引起的，根據(jù)上述資料可以求得，該公司的凈利潤增長率為（2 620 950－2 023 400）÷2 023 400×100%＝29.53%，而其所有者權益增長率為（52 810 475－50 488 300）÷50 488 300×100%＝4.60%。

考點四：發(fā)展能力指標

發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎上，擴大規(guī)模、壯大實力的潛在能力。分析發(fā)展能力主要考察以下四項指標。營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率和營業(yè)利潤增長率。

（一）營業(yè)收入增長率

營業(yè)收入增長率是企業(yè)本年營業(yè)收入增長額與上年營業(yè)收入總額的比率。它反映企業(yè)營業(yè)收入的增減變動情況，是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標。其計算公式為

營業(yè)收入增長率＝本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額×l00%

其中

本年營業(yè)收入增長額＝本年營業(yè)收入總額-上年營業(yè)收入總額

該指標若大于0，表明企業(yè)本年營業(yè)收入有所增長，指標值越高，表明增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。若該指標小于0，則說明產(chǎn)品或服務不適銷對路、質(zhì)次價高，或是在售后服務等方面存在問題，市場份額萎縮。該指標在實際操作時，應結合企業(yè)歷年的營業(yè)收入水平、企業(yè)市場占有情況、行業(yè)未來發(fā)展及其他影響企業(yè)發(fā)展的潛在因素進行前瞻性預測，或者結合企業(yè)前三年的營業(yè)收入增長率作出趨勢性分析判斷。

【例題43?計算分析題】計算2008年營業(yè)收入增長率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

營業(yè)收入 10 400 000 12 500 000 營業(yè)收入增長率

＝本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額×l00% －（12 500 000-10 400 000）/10 400 000×100% ＝20.19%

（二）資本保值增值率

資本保值增值率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權益總額與年初所有者權益總額的比率，反映企業(yè)當年資本在企業(yè)自身努力下實際增減變動的情況。其計算公式為：

資本保值增值率＝扣除客觀因素后的本年末所有者權益總額/年初所有者權益總額×l00%

一般認為，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權益增長越快，債權人的債務越有保障。該指標通常應當大于l00%。

【例題44?計算分析題】計算20×8資本保值增值率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

所有者權益總額 51 500 000 54 120 950 營業(yè)收入增長率 － 54 120 950/51 500 000×100%＝105.09%

（三）總資產(chǎn)增長率

總資產(chǎn)增長率是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率，它反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長情況。其計算公式為

總資產(chǎn)增長率＝本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×l00%

其中

本年總資產(chǎn)增長額＝資產(chǎn)總額年末數(shù)-資產(chǎn)總額年初數(shù)

總資產(chǎn)增長率是從企業(yè)資產(chǎn)總量擴張方面衡量企業(yè)的發(fā)展能力，表明企業(yè)規(guī)模增長水平對企業(yè)發(fā)展后勁的影響。該指標越高，表明企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴張的速度越快。但在實際分析時，應注意考慮資產(chǎn)規(guī)模擴張的質(zhì)和量的關系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，避免資產(chǎn)盲目擴張。

【例題45?計算分析題】計算總資產(chǎn)增長率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年

資產(chǎn)總計 84 014 000 84 521 690 總資產(chǎn)增長率＝本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×l00% －（84 521 690一84 014 000）/84 014 000×100%＝0.60%

（四）營業(yè)利潤增長率

營業(yè)利潤增長率是企業(yè)本年營業(yè)利潤增長額與上年營業(yè)利潤總額的比率，反映企業(yè)營業(yè)

利潤的增減變動情況。其計算公式為.營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×l00%

其中:

本年營業(yè)利潤增長額＝本年營業(yè)利潤總額-上年營業(yè)利潤總額

【例題46?計算分析題】計算該公司20×8營業(yè)利潤增長率

『正確答案』 項目 20×7年 20×8年 營業(yè)利潤 2 751 000 3 215 000 營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×l00% －（3 215 000－2 751 000）÷2 751 000×100%＝16.87%

考點五：綜合指標分析

綜合指標分析的方法很多，其中應用比較廣泛的有杜邦財務分析體系。

杜邦財務分析體系（簡稱杜邦體系），是利用各財務指標間的內(nèi)在關系，對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法。其最初由美國杜邦公司創(chuàng)立并成功運用而得名。

該體系以凈資產(chǎn)收益率為核心，將其分解為若干財務指標，通過分析各分解指標的變動對凈資產(chǎn)收益率的影響來揭示企業(yè)獲利能力及其變動原因。

凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)

＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)

其中：

營業(yè)凈利率＝凈利潤÷營業(yè)收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額

權益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷所有者權益總額

＝1÷（1－資產(chǎn)負債率）

杜邦財務分析圖

（二）杜邦分析圖中各指標的含義及相互之間的關系

1.凈資產(chǎn)收益率是一個綜合性最強的財務比率，是杜邦系統(tǒng)的核心，反映了所有者投入資金的獲利能力，反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運營等活動的效率。該指標的高低取決于總資產(chǎn)凈利率和權益乘數(shù)。

2.總資產(chǎn)凈利率是營業(yè)凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積。這一指標要從銷售成果和資產(chǎn)運營兩方面來分析。

3.營業(yè)凈利率反映了企業(yè)凈利潤與營業(yè)收入的關系，提高營業(yè)凈利率有兩個途徑：一是擴大營業(yè)收入，二是降低成本費用。

4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率揭示出企業(yè)資產(chǎn)總額實現(xiàn)營業(yè)收入的綜合能力。

5.權益乘數(shù)反映所有者權益同總資產(chǎn)的關系。權益乘數(shù)提高能給企業(yè)帶來較大的財務杠桿利益，同時，企業(yè)也需要承受較大的財務風險。

【例題47?計算分析題】

『正確答案』

2008年

營業(yè)收入 12 500 000 凈利潤 2 620 950 資產(chǎn)平均總額（84 014 000＋84 521 690）÷2＝84 267 845 營業(yè)凈利率＝凈利潤÷營業(yè)收入 2 620 950/12 500 000＝20.97% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額 12 500 000/84 267 845＝0.15 權益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷所有者權益總額 ＝1÷（1－資產(chǎn)負債率）（在杜邦體系中，為了匹配，資產(chǎn)總額、所有者權益總額、資產(chǎn)負債率使用平均數(shù)）84 267 845/52 810 475＝1.60（38.70%＋35.97%）/2＝37.33% 1÷（1-37.337%）＝1.60 凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù) 20.97%×0.15×1.60＝5.04% 見例42：＝4.96%

【例題48?計算分析題】已知某公司2008年會計報表的有關資料如下：

單位：萬元

資產(chǎn)負債表項目 年初數(shù) 年末數(shù) 資產(chǎn) 8 000 10 000 負債 4 500 6 000 所有者權益 3 500 4 000 利潤表項目 上年數(shù) 本年數(shù) 營業(yè)收入（略）20 000 凈利潤（略）500

要求：

（1）計算杜邦財務分析體系中的下列指標：①凈資產(chǎn)收益率；②總資產(chǎn)凈利率（保留三位小數(shù)）； ③營業(yè)凈利率；④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（保留三位小數(shù)）；⑤權益乘數(shù)。

（2）用文字列出凈資產(chǎn)收益率與上述其他各項指標之間的關系式，并用本題數(shù)據(jù)加以驗證。

【答案】

『正確答案』（1）

①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×l00%

＝500/[（3 500＋4 000）/2]×100%＝13.33%

②總資產(chǎn)凈利率＝凈利潤/平均資產(chǎn)×l00%

＝500/[（8 000＋10 000）/2]×100%＝5.556%

③營業(yè)凈利率＝凈利潤÷營業(yè)收入

＝500/20 000×100%＝2.5%

④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額

＝20 000/[（8 000＋10 000）/2]＝2.222（次）

⑤權益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷所有者權益總額

＝（8 000＋10 000）/2÷（3 500＋4 000）/2＝2.4

（也可以用下面這個公式計算：權益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負債率），其中資產(chǎn)負債率應該用平均數(shù)）

（2）凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)＝2.5%×2.222×2.4＝13.33%

凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率×權益乘數(shù)＝5.556%×2.4＝13.33%

【例題49?計算分析題】某企業(yè)2006年末產(chǎn)權比率為80%，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的40%。有關負債的資料如下：

負債項目 金額（單位：元）流動負債：

短期借款 2 000 應付賬款 3 000 預收款項 2 500 其他應付款 4 500 一年內(nèi)到期的長期負債 4 000 流動負債合計 16 000 非流動負債：

長期借款 12 000 應付債券 20 000 非流動負債合計 32 000 負債合計 48 000

要求計算下列指標：

（1）所有者權益總額。

（2）流動資產(chǎn)和流動比率。

（3）資產(chǎn)負債率。

【答案】

『正確答案』（1）因為產(chǎn)權比率

＝負債總額/所有者權益總額×100%

＝80%

所以所有者權益總額＝負債總額/80%

＝48 000/80%＝60 000（元）

（2）流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

＝流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)×100%＝40%

流動資產(chǎn)＝總資產(chǎn)×40%

＝（48 000＋60 000）×40%

＝43 200（元）

流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債×100%

＝43 200/16 000×100%＝270%

（3）資產(chǎn)負債率

＝負債總額/資產(chǎn)總額×100%

＝48 000/（48 000＋60 000）×100%

＝44.44%

第五篇：上大專升本基礎會計習題及答案

基礎會計平時作業(yè)及答案

第一章 練習題

單選題

1、第一章 會計在經(jīng)濟管理活動中具有的基本職能是（）

A、核算和監(jiān)督 B、監(jiān)督和分析 C、預測和決策 D、反映和核算

你的答案: A

2、第一章 會計核算工作的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、（）和貨幣計量四個方面的內(nèi)容。

A、經(jīng)濟核算 B、收付實現(xiàn)制 C、會計準則 D、會計分期

你的答案: D

3、第一章 各單位實施內(nèi)部監(jiān)督的主體是（）。

A、會計機構和會計人員 B、會計機構 C、會計人員

D、會計機構和業(yè)務人員

你的答案: A

4、第一章 我國會計準則明確規(guī)定，企業(yè)應當以（）為基礎進行確認、計量、報告。

A、重要性原則

B、實質(zhì)重于形式原則 C、權責發(fā)生制 D、謹慎性原則

你的答案: C

5、第一章 企業(yè)前后各期應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，這體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A、相關性 B、一慣性 C、可比性 D、可靠性

你的答案: C

6、第一章 計提壞賬準備的做法體現(xiàn)了（）要求。

A、重要性 B、謹慎性 C、可靠性 D、實質(zhì)重于形式 你的答案: B 多選題

7、第一章 關于會計主體，下列說法中正確的是（）。

A、可以是法人，也可以是非法人

B、可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位

C、可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

D、當企業(yè)與往來單位有經(jīng)濟往來時，應將企業(yè)與往來單位作為同一個會計主體處理。你的答案: A,B,C

8、第一章 下列方法中，屬于會計核算專門方法的有（）。

A、登記賬簿 B、復式記賬 C、財產(chǎn)清查 D、編制會計報表

你的答案: A,B,C,D

9、第一章 會計信息的使用者有（）。

A、投資者 B、債權人

C、政府管理部門 D、企業(yè)管理者

你的答案: A,B,C,D

10、第一章 下列各項中，屬于會計信息可比性要求的有（）。

A、同一企業(yè)不同期間可比 B、不同企業(yè)相同會計期間可比 C、不同企業(yè)不同會計期間可比 D、同一企業(yè)相同會計期間可比 你的答案: A,B 判斷題

11、第一章 我國的一個會計是指公歷1月1日至12月31日。

對錯

你的答案: T

12、第一章 我國企業(yè)會計核算只能以人民幣為記賬本位幣。

對錯

你的答案: F

13、第一章 會計核算的各種專門方法應單獨使用，互不相干。

對錯

你的答案: F

14、第一章 可比性要求企業(yè)前后各期要采用絕對一致的會計處理方法，不得變更。

對錯 你的答案: F

15、第一章 會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的管理工作。

對錯

你的答案: T

16、第一章 按照實質(zhì)重于形式的要求，企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)應視同自有固定資產(chǎn)核算。

對錯

你的答案: T

第二章 練習題

單選題

1、第二章 下列各項中，不屬于資產(chǎn)基本特征的是（）

A、資產(chǎn)為企業(yè)擁有或控制的資源 B、資產(chǎn)預計能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 C、資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的

D、資產(chǎn)可以由企業(yè)未來發(fā)生的交易或事項形成

你的答案: D

2、第二章 下列各項中，應確認為企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A、已銷售但尚未發(fā)出的商品 B、購入的無形資產(chǎn) C、計劃購入的機器設備 D、已變質(zhì)無使用價值的存貨

你的答案: B

3、第二章 下列各項中，不構成企業(yè)收入的是（）

A、罰款收入 B、銷售商品收入 C、出租包裝物收入 D、提供勞務收入

你的答案: A

4、第二章 下列各項中，不屬于期間費用的是（）

A、管理費用 B、財務費用 C、制造費用 D、銷售費用

你的答案: C

5、第二章 企業(yè)從銀行借入短期借款將導致（）

A、資產(chǎn)一增一減 B、資產(chǎn)與負債同增 C、資產(chǎn)與負債同減 D、負債一增一減

你的答案: B

6、第二章 在借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少，是由（）決定的。

A、記賬規(guī)則 B、賬戶的結構

C、賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容性質(zhì) D、會計人員的判斷

你的答案: C

7、第二章 復式記賬法是對每一筆交易或事項，都以相等的金額在（）登記。

A、一個賬戶 B、兩個賬戶

C、一個或兩個賬戶 D、兩個或兩個以上賬戶

你的答案: D

8、第二章 賬戶是根據(jù)（）開設的，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的場所。

A、會計科目 B、會計對象 C、會計憑證 D、財務指標

你的答案: A

9、第二章 某企業(yè)的所有者權益是其總資產(chǎn)的2/5，負債為15 000元，則所有者權益為（）。

A、25 000 B、20 000 C、15 000 D、10 000 你的答案: D

10、第二章 下列（）錯誤能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。

A、借貸雙方同時少記了相同的金額 B、某項經(jīng)濟業(yè)務被重復登記

C、某項經(jīng)濟業(yè)務登記了借方金額而未登記貸方金額 D、某項經(jīng)濟業(yè)務在登賬時借貸方向顛倒 你的答案: C 多選題

11、第二章 反映企業(yè)財務狀況的會計要素有（）。

A、資產(chǎn) B、收入 C、利潤 D、負債

你的答案: A,D

12、第二章 下列關于會計等式的表述，正確的有（）。A、資產(chǎn)=所有者權益

B、資產(chǎn)=負債+所有者權益

C、資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入—費用）D、資產(chǎn)=負債+利潤

你的答案: B,C

13、第二章 下列賬戶中，屬于資產(chǎn)類賬戶的有（）。

A、工程物資 B、預收賬款 C、材料采購 D、預付賬款

你的答案: A,C,D

14、第二章 在借貸記賬法下，下列說法中正確的有（）。

A、資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少 B、負債類賬戶的借方表示減少，貸方表示增加 C、收入類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少 D、費用類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少 你的答案: A,B,D

15、第二章 賬戶一般應包括的內(nèi)容有（）。

A、賬戶名稱

B、日期和憑證字號 C、摘要 D、增減金額

你的答案: A,B,C,D

16、第二章 下列各項業(yè)務中，會導致資產(chǎn)、負債同時增加的是（）。

A、借入長期借款并存入銀行 B、接受一筆現(xiàn)款投資

C、購買材料一批，貨款未付 D、以銀行存款償還貨款 你的答案: A,C 判斷題

17、第二章 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）所做的進一步分類。

對錯

你的答案: T

18、第二章 按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)會計核算必須采用借貸記賬法。

對錯

你的答案: T

19、第二章 單式記賬法是只在一個賬戶中登記，復式記賬法是同時在兩個賬戶中登記。

對錯

你的答案: F 20、第二章 總分類賬戶的期末余額與所屬明細賬戶的期末余額合計數(shù)一定是相等的。對錯

你的答案: T

21、第二章 任何交易或事項的發(fā)生都一定會引起會計等式兩邊同時發(fā)生變動。

對錯

你的答案: F

22、第二章 資產(chǎn)、收入、所有者權益類賬戶都在借方登記增加額。

對錯

你的答案: F

23、第二章 并不是所有的總分類科目都需要設置明細科目，進行明細核算。

對錯

你的答案: T

24、第二章 統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號是為了便于編制會計憑證、登記會計賬簿、查閱賬目、實行電算化。

對錯

你的答案: T

第三章 練習題

單選題

1、第三章 企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分，應計入（）。

A、實收資本 B、股本 C、資本公積 D、盈余公積

你的答案: C

2、第三章 某企業(yè)購入原材料，價款20 000元，發(fā)生材料運輸費1 000元、裝卸費200元、途中不合理損耗150元。則該批材料的采購成本為（）。

A、20 000 B、21 200 C、21 350 D、23 400 你的答案: B

3、第三章 生產(chǎn)費用按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人工和（）三個項目。

A、生產(chǎn)成本 B、期間費用 C、管理費用 D、制造費用

你的答案: D

4、第三章 車間管理部門使用的固定資產(chǎn)計提折舊費時，應借方記（），貸方記“累計折舊”。A、制造費用 B、管理費用 C、財務費用 D、折舊費用

你的答案: A

5、第三章 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的的各種費用，應計入（）。

A、銷售成本 B、銷售費用 C、營業(yè)成本 D、管理費用

你的答案: B

6、第三章 下列（）不屬于期間費用。

A、銷售費用 B、制造費用 C、管理費用 D、財務費用

你的答案: B

7、第三章 期間費用應按月歸集，月末全部轉(zhuǎn)入（）賬戶，以確定當期經(jīng)營成果。

A、期間費用 B、生產(chǎn)成本 C、本年利潤 D、管理費用

你的答案: C

8、第三章 企業(yè)因遭受自然災害產(chǎn)生的財產(chǎn)損失應計入（）中。

A、管理費用 B、其他業(yè)務成本 C、主營業(yè)務成本 D、營業(yè)外支出

你的答案: D

9、第三章 下列項目中不屬于營業(yè)外收入的有（）。

A、出租閑置設備收入 B、罰金收入

C、處置固定資產(chǎn)凈收益 D、不明原因現(xiàn)金盤盈

你的答案: A

10、第三章 某企業(yè)年初累計虧損30萬元，本實現(xiàn)凈利潤100萬元，則提取公積金的基數(shù)為（）。

A、100 B、70 C、30 D、85 你的答案: B 多選題

11、第三章 材料采購成本包括（）。

A、入庫前挑選整理費用 B、材料買價

C、運輸途中正常損耗 D、采購人員工資

你的答案: A,B,C

12、第三章 下列（）項目應計入產(chǎn)品成本中。

A、管理費用 B、直接材料 C、直接人工 D、制造費用

你的答案: B,C,D

13、第三章 下列（）項目應計入制造費用中。

A、車間辦公費 B、車間設備折舊費 C、車間管理人員工資 D、車間機物料消耗

你的答案: A,B,C,D

14、第三章 下列稅費中，可以計入“營業(yè)稅金及附加”的有（）。

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、教育費附加

你的答案: B,C,D

15、第三章 月末結轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。

A、主營業(yè)務收入 B、主營業(yè)務成本 C、利潤分配 D、實收資本

你的答案: A,B

16、第三章 下列關于利潤分配的表述，正確的有（）。

A、應首先計算本可供分配的利潤數(shù)

B、如果可供分配利潤為正數(shù)，才能進行后續(xù)的分配 C、提取法定盈余公積后，可提取任意盈余公積 D、提取盈余公積后，才可向投資者分配利潤 你的答案: A,B,C,D 判斷題

17、第三章 采購費用，不構成材料的采購成本，應記入“管理費用”中。

對錯

你的答案: F

18、第三章 企業(yè)的資金按其來源來分，要么是投資人投入，要么是舉債借入。

對錯

你的答案: T

19、第三章 生產(chǎn)費用最終都計入到了產(chǎn)品的成本中。

對錯

你的答案: T 20、第三章 “制造費用”賬戶屬于損益類賬戶，因此在期末無余額。

對錯

你的答案: F

21、第三章 期間費用不能歸屬于某個特定的核算對象，因此應計入到當期損益中。

對錯

你的答案: T

22、第三章 在確認銷售收入時，不應以款項是否收到為依據(jù)。

對錯

你的答案: T

23、第三章 銷售費用是企業(yè)為開展銷售活動所發(fā)生的各種費用，包括運輸費、保險費、廣告費、銷售人員工資、借款利息等。

對錯

你的答案: F

24、第三章 “利潤分配”賬戶的期末余額一般在貸方，表示截止本期企業(yè)累計已分配的利潤數(shù)額。

對錯

你的答案: F

第四章 練習題

單選題

1、第四章 實際工作中，會計分錄一般填寫在（）上。

A、原始憑證 B、記賬憑證 C、賬簿 D、賬頁

你的答案: B

2、第四章 下列各項中，屬于原始憑證的是（）。

A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B、購貨合同 C、銷貨發(fā)票

D、往來款項對賬單

你的答案: C

3、第四章 從銀行提取現(xiàn)金，應編制的記賬憑證是（）。

A、銀行存款付款憑證 B、銀行存款收款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證

D、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款收款憑證

你的答案: A

4、第四章 會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應（）。

A、將金額劃線更正后據(jù)以編制記賬憑證 B、拒絕辦理 C、紅字更正 D、退回重開

你的答案: D

5、第四章 會計憑證按照（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。

A、編制的程序和用途 B、取得的來源 C、填制的方式 D、填制的內(nèi)容

你的答案: A

6、第四章 根據(jù)新的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計憑證的保管期限為（）。

A、10年 B、15年 C、25年 D、30年 你的答案: D 多選題

7、第四章 下列各項中，符合原始憑證填制要求的是（）。

A、記錄真實 B、手續(xù)完備 C、連續(xù)編號 D、書寫規(guī)范

你的答案: A,B,C,D

8、第四章 下列各項中，屬于專用記賬憑證的是（）。

A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、累計憑證 你的答案: A,B,C

9、第四章 對在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字，描述正確的是（）。

A、阿拉伯數(shù)字可以連筆書寫

B、無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—” C、有角無分的，分位應當寫“0”

D、有角無分的，分位也可以用符號“—”代替

你的答案: B,C

10、第四章 付款憑證上除了制單人員簽字或蓋章外，還需（）蓋章。

A、記賬人員 B、出納人員 C、復核人員 D、會計主管 你的答案: A,B,C,D 判斷題

11、第四章 審核無誤的原始憑證可以直接用來登記賬簿。

對錯

你的答案: F

12、第四章 科目匯總表是將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行歸類匯總編制而成。

對錯

你的答案: T

13、第四章 轉(zhuǎn)賬憑證是用于不涉及貨幣資金收付業(yè)務的記賬憑證。

對錯

你的答案: T

14、第四章 記賬憑證后必須附相應的原始憑證。

對錯

你的答案: F

15、第四章 記賬憑證應連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證，可以采用分數(shù)編號法編號。

對錯

你的答案: T

16、第四章 從外單位取得的原始憑證遺失時，應及時要求原簽發(fā)單位重新開具。

對錯

你的答案: F

第五章 練習題

單選題

1、第五章 登記賬簿的直接依據(jù)是（）。

A、經(jīng)濟合同 B、記賬憑證 C、會計分錄 D、相關文件

你的答案: B

2、第五章 “應收賬款”明細賬一般應采用（）賬簿。

A、多欄式 B、三欄式 C、數(shù)量金額式 D、兩欄式

你的答案: B

3、第五章 租入固定資產(chǎn)登記簿屬于（）。

A、序時賬 B、總分類賬 C、明細分類賬 D、備查賬

你的答案: D

4、第五章 原材料明細賬一般采用（）賬簿。

A、多欄式 B、三欄式 C、數(shù)量金額式 D、兩欄式

你的答案: C

5、第五章 記賬憑證正確，登記賬簿時文字或數(shù)字抄寫錯誤引發(fā)的錯賬，應采用（）更正。

A、劃線更正法 B、紅字更正法 C、補充登記法 D、涂改法

你的答案: A

6、第五章 下列各項中，屬于賬實核對的是（）。

A、原材料總賬與原材料保管卡核對 B、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 C、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬核對

D、固定資產(chǎn)總賬與固定資產(chǎn)卡片核對 你的答案: B 多選題

7、第五章 賬簿按其用途可分為()。

A、序時賬簿 B、分類賬簿

C、數(shù)量金額式賬簿 D、備查賬簿 你的答案: A,B,D

8、第五章 下列賬簿中，可采用多欄式賬頁的是（）。

A、應收賬款明細賬 B、庫存商品明細賬 C、管理費用明細賬 D、主營業(yè)務收入明細賬

你的答案: C,D

9、第五章 下列各項中，應采用紅字更正法更正的錯誤有（）。

A、記賬憑證中金額寫少了 B、記賬憑證中會計科目寫錯

C、記賬憑證正確，登記賬簿發(fā)生錯誤 D、記賬憑證中金額寫多了

你的答案: B,D

10、第五章 關于會計賬簿更換與保管的表述，正確的有（）。

A、大部分賬簿需要每年更換

B、部分明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換 C、備查賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

D、會計賬簿由本單位會計部門保管半年后，交由本單位檔案部門保管 你的答案: A,B,C 判斷題

11、第五章 終了結賬時，應在全年累計額下劃通欄雙紅線。

對錯

你的答案: T

12、第五章 對賬就是各種賬簿之間相互核對。

對錯

你的答案: F

13、第五章 某會計人員在填制記賬憑證時，誤將6 900元記為9 600元，并已登記入賬,月終結賬前發(fā)現(xiàn)錯誤，更正時應采用補充登記法。

對錯

你的答案: F

14、第五章 總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶，必須在同一時點進行登記。

對錯

你的答案: F

15、第五章 登記賬簿時，發(fā)生的空行、空頁一定要補充填寫，不得注銷。

對錯

你的答案: F

16、第五章 明細賬一般采用活頁式賬簿，以便根據(jù)需要，隨時添加賬頁。

對錯 你的答案: T

第六章 練習題

單選題

1、第六章 對原材料、庫存商品盤點后應編制（）。

A、實存賬存對比表 B、余額調(diào)節(jié)表 C、盤點表 D、對賬單

你的答案: C

2、第六章 對各項財產(chǎn)的變化，根據(jù)會計憑證連續(xù)記錄并隨時結出余額的盤存制度是（）。

A、收付實現(xiàn)制 B、實地盤存制 C、權責發(fā)生制 D、永續(xù)盤存制

你的答案: D

3、第六章 對往來款項清查時，應采用的方法是（）。

A、實地盤點法 B、定期盤點法

C、與銀行核對賬目法 D、與往來單位核對賬目法

你的答案: D

4、第六章 下列項目中，應由會計人員編制并作為調(diào)賬的原始憑證的是（）。

A、往來賬項清查表 B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C、實存賬存對比表 D、銀行對賬單

你的答案: C

5、第六章 清查中，財產(chǎn)盤虧是由于自然災害造成的，應計入（）。

A、營業(yè)外支出 B、管理費用 C、壞賬損失 D、生產(chǎn)成本

你的答案: A

6、第六章 企業(yè)在撤銷或合并時，應對財產(chǎn)物資進行（）。

A、全面清查 B、重點清查 C、局部清查 D、定期清查 你的答案: A 多選題

7、第六章 在下列情況中，可以進行不定期清查的有（）。

A、財產(chǎn)物資保管人員變動 B、發(fā)生自然災害 C、發(fā)生賬賬不符 D、企業(yè)兼并破產(chǎn)

你的答案: A,B,D

8、第六章 下列關于庫存現(xiàn)金清查的表述中，正確的有（）。

A、庫存現(xiàn)金應每日清點一次 B、庫存現(xiàn)金應采用實地盤點法

C、要根據(jù)盤點結果編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表” D、可以用借條、收據(jù)充抵現(xiàn)金

你的答案: A,B,C

9、第六章 當財產(chǎn)物資發(fā)生的盤虧或損失報經(jīng)批準后，可能轉(zhuǎn)入的賬戶有（）。

A、應收賬款 B、管理費用 C、營業(yè)外支出 D、其他應收款

你的答案: B,C,D

10、第六章 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的借方可以登記（）。

A、各項財產(chǎn)的盤盈數(shù)

B、各項財產(chǎn)的盤虧數(shù)或毀損數(shù) C、報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)

D、報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)或毀損數(shù) 你的答案: B,C 判斷題

11、第六章 定期清查一般在年末進行。

對錯

你的答案: F

12、第六章 經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，是企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。

對錯

你的答案: T

13、第六章 未達賬項只在企業(yè)與銀行間發(fā)生，企業(yè)之間不會發(fā)生未達賬項。

對錯

你的答案: F

14、第六章 財會部門對清查中發(fā)現(xiàn)的差異，應及時進行賬簿記錄的調(diào)整。

對錯

你的答案: T

15、第六章 實地盤存制對各項財產(chǎn)物資的變動，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。對錯

你的答案: T

16、第六章 在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員必須在場。

對錯

你的答案: T

第七章 練習題

單選題

1、第七章 資產(chǎn)負債表總括反映企業(yè)的（）。

A、財務狀況 B、經(jīng)營狀況 C、經(jīng)營成果 D、現(xiàn)金流量

你的答案: A

2、第七章 會計報表編制的主要依據(jù)是（）。

A、記賬憑證 B、原始憑證 C、賬簿記錄 D、匯總記賬憑證

你的答案: C

3、第七章 編制資產(chǎn)負債表時，需要根據(jù)若干總賬科目余額相加計算填列的項目是（）。

A、應付賬款 B、固定資產(chǎn) C、貨幣資金 D、預收賬款

你的答案: C

4、第七章 下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A、管理費用 B、制造費用 C、所得稅費用 D、營業(yè)外支出

你的答案: A

5、第七章 資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目是按照（）排列的。

A、項目金額的大小 B、項目的流動性強弱 C、項目的重要程度 D、項目的永久程度

你的答案: B

6、第七章 下列（）不屬于所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)。A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B、資本公積轉(zhuǎn)增資本 C、盈余公積補虧 D、提取盈余公積

你的答案: D

7、第七章 “現(xiàn)金流量表”中的“現(xiàn)金”不包括（）。

A、庫存現(xiàn)金 B、現(xiàn)金等價物 C、銀行存款

D、短期持有的股票

你的答案: D

8、第七章 下列指標中，不可以用來評價企業(yè)償債能力的是（）。

A、流動比率 B、存貨周轉(zhuǎn)率 C、速動比率 D、資產(chǎn)負債率

你的答案: B

9、第七章 下列指標中，可以用來評價企業(yè)營運能力是（）。

A、資產(chǎn)負債率 B、流動比率

C、存貨周轉(zhuǎn)率 D、資產(chǎn)報酬率

你的答案: C

10、第七章 下列資產(chǎn)負債表項目中，可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是（）。

A、實收資本 B、貨幣資金 C、存貨 D、應收賬款 你的答案: A 多選題

11、第七章 下列各項中，影響利潤總額的是（）。

A、主營業(yè)務收入 B、管理費用 C、營業(yè)外收入 D、所得稅費用

你的答案: A,B,C

12、第七章 資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目包括（）。

A、原材料 B、生產(chǎn)成本 C、工程物資 D、周轉(zhuǎn)材料 你的答案: A,B,D

13、第七章 資產(chǎn)負債表總的數(shù)據(jù)來源，可以通過（）獲得。

A、直接從總賬科目余額 B、根據(jù)明細科目余額分析 C、根據(jù)幾個總賬科目余額合計 D、根據(jù)有關科目余額分析計算

你的答案: A,B,C,D

14、第七章 利潤表的格式主要有（）。

A、賬戶式 B、單步式 C、多步式 D、報告式

你的答案: B,C

15、第七章 下列關于利潤表的表述中，正確的有（）。

A、可以反映某一時點的財務狀況

B、可以反映某一會計期間的費用耗費情況 C、可以反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果情況 D、可以反映企業(yè)某一會計期間的收入實現(xiàn)情況

你的答案: B,C,D

16、第七章 資產(chǎn)負債表中，“貨幣資金”項目應根據(jù)（）科目期末余額合計數(shù)填列。

A、庫存現(xiàn)金 B、銀行存款 C、其他貨幣資金 D、應收票據(jù) 你的答案: A,B,C 判斷題

17、第七章 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在一定時點財務狀況的報表，所以它是一張動態(tài)報表。

對錯

你的答案: F

18、第七章 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出情況的報表。

對錯

你的答案: T

19、第七章 流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率。

對錯

你的答案: T 20、第七章 我國的資產(chǎn)負債表采用的是賬戶式結構。

對錯 你的答案: T

21、第七章 所有者權益變動表能夠反映利潤分配的信息。

對錯

你的答案: T

22、第七章 資產(chǎn)負債表中負債類項目一般按照項目的流動性分為流動負債和非流動負債分別列示。

對錯

你的答案: F

23、第七章 市盈率是評價上市公司盈利能力的指標，它反映投資者意愿對每股凈資產(chǎn)支付的溢價。

對錯

你的答案: F

24、第七章 通過杜邦分析可以分析企業(yè)的資產(chǎn)結構是否合理。

對錯

你的答案: T

第八章 練習題

單選題

1、第八章 按用途和結構分，“原材料”賬戶應屬于（）賬戶。

A、盤存 B、成本計算 C、結算 D、集合分配

你的答案: A

2、第八章 按用途和結構分，“累計折舊”賬戶應屬于（）賬戶。

A、資產(chǎn)

B、財務成果計算 C、備抵 D、附加

你的答案: C

3、第八章 按經(jīng)濟內(nèi)容分，“實收資本”賬戶應屬于（）賬戶。

A、資本 B、負債 C、盤存

D、所有者權益

你的答案: D

4、第八章 按用途和結構分，“管理費用”賬戶應屬于（）賬戶。

A、集合分配 B、配比 C、成本計算 D、結算 你的答案: B 多選題

5、第八章 下列賬戶中，按用途和結構分，屬于調(diào)整賬戶的是（）。

A、固定資產(chǎn)減值準備 B、利潤分配 C、盈余公積 D、壞賬準備

你的答案: A,D

6、第八章 下列賬戶中，按經(jīng)濟內(nèi)容分，屬于損益類賬戶的是（）。

A、所得稅費用 B、制造費用 C、投資收益 D、銷售費用 你的答案: A,C,D 判斷題

7、第八章 按用途和結構分，“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”賬戶都屬于配比賬戶。

對錯

你的答案: T

8、第八章 盤存賬戶的余額總是在貸方。

對錯

你的答案: F

9、第八章 屬于所有者權益的所有賬戶，按用途和結構分都屬于資本賬戶。

對錯

你的答案: T

10、第八章 留存收益賬戶包括“盈余公積”賬戶和“利潤分配”賬戶。

對錯

你的答案: T

第九章 練習題

單選題

1、第九章 各種賬務處理程序的主要區(qū)別在于（）。

A、總賬的格式不同

B、登記總賬的依據(jù)和程序不同 C、會計憑證的種類不同 D、編制會計報表的依據(jù)不同 你的答案: B

2、第九章 匯總記賬憑證賬務處理程序的主要缺點是（）。

A、不利于會計分工

B、不能反映經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈 C、不能反映科目間的對應關系 D、不能節(jié)省核算工作時間

你的答案: A

3、第九章 編制科目匯總表的直接依據(jù)是（）。

A、記賬憑證

B、原始憑證匯總表 C、原始憑證 D、匯總記賬憑證

你的答案: A

4、第九章 匯總付款憑證應按庫存現(xiàn)金或銀行存款科目的（）分別設置，按（）科目加以匯總。

A、借方，借方 B、貸方，貸方 C、借方，貸方 D、貸方，借方 你的答案: D 多選題

5、第九章 企業(yè)常用的賬務處理程序有（）。

A、記賬憑證賬務處理程序 B、匯總記賬憑證賬務處理程序 C、科目匯總表賬務處理程序 D、多欄式日記賬賬務程序

你的答案: A,B,C

6、第九章 在不同的賬務處理程序下，登記明細分類賬的依據(jù)可能有（）。

A、原始憑證及原始憑證匯總表 B、匯總記賬憑證 C、記賬憑證 D、科目匯總表 你的答案: A,C 判斷題

7、第九章 記賬憑證賬務處理程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多的企業(yè)。

對錯

你的答案: F

8、第九章 同一個企業(yè)可以同時采用幾種不同的賬務處理程序。

對錯 你的答案: F

9、第九章 科目匯總表應定期編制，一個月可編制多張。

對錯

你的答案: T

10、第九章 各種賬務處理程序的相同點之處在于其基本模式不變。

對錯

你的答案: T

第十章 練習題

單選題

1、第十章 下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A、《會計法》

B、《企業(yè)會計準則》 C、《總會計師條例》

D、《企業(yè)財務會計報告條例》

你的答案: A

2、第十章 擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備（）以上的專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

A、助理會計師 B、會計師 C、高級會計師 D、會計員

你的答案: B

3、第十章 下列各項中，不屬于不相容職務的是（）。

A、出納與記賬 B、出納與現(xiàn)金保管 C、財物保管與記賬 D、出納與稽核

你的答案: B

4、第十章 “堅持好制度勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙”，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德內(nèi)容要求的是（）。

A、客觀公正 B、提高技能 C、堅持準則 D、誠實守信 你的答案: C 多選題

5、第十章 會計工作的組織包括（）。

A、會計規(guī)范的建立 B、會計人員的配備 C、會計機構的設置 D、會計工作的安排

你的答案: A,B,C

6、第十章 下列各項中，屬于會計職業(yè)道德規(guī)范主要內(nèi)容的是（）。

A、自尊自愛 B、提高技能 C、強化服務 D、愛崗敬業(yè) 你的答案: B,C,D 判斷題

7、第十章 現(xiàn)行《會計法》規(guī)定，各單位必須設置會計機構和配備會計人員。

對錯

你的答案: F

8、第十章 設置會計工作崗位，可以一人一崗，也可以一人多崗或一崗多人。

對錯

你的答案: T

9、第十章 無論采用哪一種形式組織核算，各單位對外的現(xiàn)金、銀行存款的收支，應收和應付款項的結算，都應集中于會計部門辦理。

對錯

你的答案: T

10、第十章 會計職業(yè)道德與會計法律制度一樣，都是以國家強制力作為實施的保障。

對錯 你的答案: F