第一篇：【問答】小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表

【問答】小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表？

2016-12-14 稅聞

小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件4《<增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“

二、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明 ……

（十三）第10欄‘小微企業(yè)免稅銷售額’：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次?！ǘ唬┑?8欄‘小微企業(yè)免稅額’：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算?！?營改增后銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷售額，是否應在《增值稅納稅申報表》主表的第2欄“應稅勞務銷售額”中單獨反映？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件2《<增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明（十七）第3欄‘應稅勞務銷售額’：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額?！?銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷售額不屬于應稅勞務銷售額，不需要在該欄次反映，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”應如何填寫？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件2《<增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“

四、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（二）第1至12欄‘

一、申報抵扣的進項稅額’：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。…… 3.第3欄‘前期認證相符且本期申報抵扣’：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分?！?住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，應如何填寫申報表？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）規(guī)定：“

二、試點內(nèi)容

……

（三）試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄‘稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額’的‘本期數(shù)’相應欄次中?！竟孀?016年8月1日起施行?！?個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策，其免稅銷售額應如何在申報表上反映？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件4《<增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：“

二、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明 ……

（十四）第11欄‘未達起征點銷售額’：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫?！保ㄔ颇蠂悾?/p>

第二篇：增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表主表填寫問題匯總

問題一：主表的部份欄次為什么未自動生成了？是否需要填寫？

答：營改增后，附表一和附表二的內(nèi)容進行了調(diào)整，特別是附表一，調(diào)整較大。調(diào)整影響到了主表的取數(shù)，主要表現(xiàn)在主表第2、3、5、6、9、10欄不能自動生成。

以上欄次，如涉及到有數(shù)據(jù)，需手動填寫。

問題二：根據(jù)政策要求，非掛賬企業(yè)13、18、20欄次“本年累計數(shù)”應強制填0，但是系統(tǒng)里不能填寫怎么處理？

答：為確保報表填寫的準確性，升級后系統(tǒng)13、18、20欄本年累計數(shù)設(shè)置成了不可填寫欄，默認為0，不需要做填寫。

問題三：主表中的累計數(shù)進去時就有了，取自于哪里？ 答：主表累計數(shù)是打開申報表時，從稅局后臺自動取數(shù)的。問題四：主表13欄“本月數(shù)”、“本年累計”數(shù)據(jù)顯示異常。

解決方案：營改增后，主表13欄進行了重新定義，“本年累計”顯示營改增前留抵的數(shù)據(jù)（7月），“本月數(shù)”顯示營改增后月份留抵的數(shù)據(jù)。詳細情況可下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料》進行了解。增值稅申報表附表二填寫問題匯總 問題一：運輸發(fā)票應該如何填寫。

答：營改增后，常見的運輸發(fā)票及填寫如下：

1、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（含代開）：填寫附表二第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”，是否需要同時錄入附表五，以稅局要求為準。

2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（含代開）：只需填寫附表二第35欄。問題二：營改增后，輔導期客戶附表二應該如何填寫？

答：營改增后，附表二的欄次進行了調(diào)整，根據(jù)輔導期“當月認證次月抵扣”的原則，輔導期客戶填寫報表按以下方式：

1、當月認證下月抵扣：填寫26、27、35欄。

2、上月認證本月抵扣：填寫25欄。

問題三：根據(jù)稅務總局及省局的規(guī)定，全額抵減的增值稅專用發(fā)票（如購買增值稅防偽稅控專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票），認證后，是否需要填寫到附表二“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”欄？沒有填寫是否會影響到申報時認證數(shù)據(jù)的準確性？ 答：不需要填寫。

系統(tǒng)在比對申報表中附表二的認證通過的數(shù)據(jù)時，允許小于或等于實際認證數(shù)，不影響申報及數(shù)據(jù)的準確性。增值稅申報表附表一填寫問題匯總

問題一: 開具增值稅普通發(fā)票填寫到哪一欄？

答：開具增值稅普通發(fā)票需填寫到附表一“開具其它發(fā)票”對應稅率欄。問題二：填寫了金額以后，系統(tǒng)會自動生成稅額，但生成的稅額和實際發(fā)生的稅額不符（如與增值稅防偽開票系統(tǒng)里的稅額不符），應該以哪個為準？稅額欄不能修改如何處理？

答：因申報系統(tǒng)是將金額匯總后計算稅額，實際發(fā)生的稅額由每張發(fā)票逐張加總后計算，存在誤差。

填寫時應以實際發(fā)生的稅額為準（如以增值稅防偽開票系統(tǒng)里的稅額為準）。系統(tǒng)自動生成的數(shù)據(jù)不正確時，需要鼠標單擊稅額欄，直接輸入正確稅額即可（注：不能點擊修改，只需直接輸入）。增值稅申報表其他填寫問題匯總

問題一：我公司是老的一般納稅人，這次是否需要升級使用營改增版本的申報系統(tǒng)？不升級是否可以申報成功？

答：不論是老用戶還是新增營改增新戶，均需升級使用營改增版本的申報系統(tǒng)。未升級無法進行本月增值稅的申報。問題二：如何確認申報繳款金額？

答：報表填寫完成后，點擊主表上方的“網(wǎng)上申報”或“手工申報”按鈕，系統(tǒng)將彈出繳款通知書。請核對金額無誤后繼續(xù)申報工作。問題三：全額抵減應填寫哪些地方？ 答：

1、主表第23欄。

2、附表四。

3、應納稅額抵減清單。問題四：如何決斷我公司是否為掛賬企業(yè)？ 答：掛賬企業(yè)需滿足以下三個前提：

1、營改增前開具增值稅專用發(fā)票。

2、營改增后同時開具了增值稅專用發(fā)票和營改增增加稅種發(fā)票。3、7月有留抵數(shù)到8月（主表13欄本年累計數(shù)）。問題五：掛賬企業(yè)應怎么計算當期應納稅額和留抵數(shù)？

答：申報系統(tǒng)自動設(shè)置了計算公式，正確填寫附表一后，系統(tǒng)將自動計算當期應納稅額和留抵數(shù)。

問題六：應稅服務扣減項目包括哪些？ 答：依據(jù)：財稅2013 37號文件

經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

第三篇：增值稅申報表填寫錯誤情況說明20140310

增值稅申報表填錯

情況說明

國稅三所：

我天鵬電子新技術(shù)（北京）有限公司，稅務登記號為***，公司注冊地址為北京市朝陽區(qū)八里莊東里1號，聯(lián)系電話為65582726。

我單位2014年3月9日填報2月增值稅申報表時，不慎將附表

（二）中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”份額、金額、稅額填錯，即，錯按3月取得的兩份沒有認證過的增值稅專用發(fā)票金額和稅額填列，而沒有按2月實際認證的增值稅專用發(fā)票金額填列。

具體數(shù)據(jù)如下：

錯誤數(shù)據(jù) 正確數(shù)據(jù) 本期認證相符且本期申報抵扣

份額 2 1

金額 5,958.97 9,743.59

稅額 1,013.03 1,656.41 由此造成本期進項稅額少報643.38元，且本期應繳增值稅1,189.70元已申報且扣款成功。

現(xiàn)提請主管稅務機關(guān)協(xié)助辦理我單位修改申報表事宜。特此申請！

天鵬電子新技術(shù)（北京）有限公司（蓋章）法定代表人（簽字）：

2014-3-10

第四篇：增值稅申報表填寫16個關(guān)鍵點

增值稅申報表填寫16個細節(jié)

問：小規(guī)模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標準。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表？

答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開專票預繳稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。2

問：既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次？

答：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。3

問：營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務，應該在地稅還是國稅申報？

答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料

（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

問：納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后補開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填報？

答：在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務，2016年5月1日以后補開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。

問：須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？

答：本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。6

問：《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》與《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》有什么勾稽關(guān)系？

答：《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第1欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第11欄“稅額”列。7

問：企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，應如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》？

答：全部進項稅額填入該表第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。

問：企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》？

答：《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。9

問：適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？

答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

問：企業(yè)銷售舊貨，已在稅務機關(guān)做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》體現(xiàn)？

答：需要。暫時填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄。

問：小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表？

答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。

問：個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？

答：應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”。

問：小微企業(yè)的免稅額應如何計算填列？

答：小微企業(yè)免稅額應根據(jù)申報表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。

問：企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務已經(jīng)預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？

答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”。

問：享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時是否應扣除代開專票的部分？

答：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。16

問：小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務如何填寫申報表？

答：填寫《增值稅減免稅申報明細表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。

第五篇：第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫

第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫

因為2015年10月施行新的稅收優(yōu)惠政策，所以2015年第四季度企業(yè)所得稅申報與以往的季度或申報有所不同，小型微利企業(yè)應注意，必須填報的附表3《減免所得稅額明細表》有很多特殊的填報方式。

法規(guī)變化過程

《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)規(guī)定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元~30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%(減半征稅)計入應納稅所得額，按20%的稅率(減低稅率)繳納企業(yè)所得稅。

該稅收優(yōu)惠法規(guī)從2015年10月1日起執(zhí)行，這意味著對所得不超過30萬元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應納稅所得額;而在1月～9月仍只能按“對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的原法規(guī)執(zhí)行。

一個指標分段計算

由于上述法規(guī)的變化，隨之出現(xiàn)一個很糾結(jié)的認知和計算過程。因為企業(yè)所得稅是一個性稅種，對于能否享受減半征稅的優(yōu)惠，仍須以全部應納稅所得額(季度預繳時可以是利潤額或應納稅所得額，以下統(tǒng)稱“應稅所得”)為判別指標，按照前述規(guī)定，對于在2015享受減半征稅優(yōu)惠的“小小微企業(yè)”，應分為兩個時間段、兩個金額標準確定：

1.全年應稅所得不超過20萬元的或新法規(guī)施行日以后開業(yè)，全年累計應稅

所得不超過30萬元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優(yōu)惠”。第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫。

2.全年應稅所得大于20萬元但不超過30萬元的，全額可享受減低稅率(20%)的優(yōu)惠，但只有10月～12月的應稅所得可以享受減半征稅的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。

預繳申報表的填報

按照國家稅務總局《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第79號)的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在進行2015年第四季度企業(yè)所得稅預繳時，查賬征收企業(yè)應按《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行的全年累計所得，分不同情形填報附表3《減免所得稅額明細表》第2行“

一、符合條件的小型微利企業(yè)”(以下稱“本行”)的累計和本期減免所得稅額(包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額)?！袄塾嫿痤~”列的填報按規(guī)定計算方式計算的減免稅額，“本期金額”由此次申報累計金額-上次申報累計金額計算得出。

1.全年應稅所得≤20萬元的企業(yè)

將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。

2.新政施行日后成立，全年應稅所得≤30萬元的企業(yè)

將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫文章第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫出自wk-78500000515320.html，此鏈接！。

3.新法規(guī)施行日前成立，20萬元<全年應稅所得≤30萬元的企業(yè)

(1)將減半征稅稅額+減低稅率稅額之和填入本行“累計金額”欄，同時，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。其中：

減半征稅稅額=累計應稅所得×15%×(新法規(guī)施行日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù))

減低稅率稅額=累計應稅所得×5%×(新法規(guī)施行日之前經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù))

(2)企業(yè)可以利用《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，根據(jù)本企業(yè)“成立時間”在表中所在行次及對應的“優(yōu)惠率”和“其中減半”，簡便計算填報。

將申報屬期的“優(yōu)惠率”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填入本行“累計金額”欄。

將申報屬期的“其中減半”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填寫第3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表

例解：小型微利甲公司(查賬征收，按季申報)2015年3月成立，3月～12月累計利潤額21萬元(10月～12月實現(xiàn)9萬元)，雖然該公司在新法規(guī)施行日以前的利潤只有12萬元并未超過20萬元，但其利潤21萬元已超過20萬元為限的原“小小微企業(yè)”標準。其2015年經(jīng)營月份數(shù)為10個月，新法規(guī)施行日后的經(jīng)營月份數(shù)3個月。第四季度企業(yè)所得稅申報表如何填寫建造師考試_建筑工程類工程師考試網(wǎng)。2015年10月預繳3月～9月稅款時已按“小小微”優(yōu)惠申報繳納企業(yè)所得稅1.2萬元(享受優(yōu)惠1.8萬元)，2016年1月預繳時這樣填報：

1.按規(guī)定的公式計算

(1)3月～9月適用減低稅率政策的實際利潤額=21×(7÷10)=14.70(萬元)

(2)10月～12月適用減半征稅政策的實際利潤額=21×(3÷10)=6.30(萬元)

(3)全年減免稅額=14.70×(25%-20%)+6.30×[25%-(1-50%)×20%]=0.735+0.945=1.68(萬元)

(4)減半征稅=6.30×[25%-(1-50%)×20%]=0.945(萬元)

2.按優(yōu)惠比例查詢表計算

(1)減免稅額=21×8%(優(yōu)惠率)=1.68(萬元)

(2)減半征稅=21×4.5%(減半比例)=0.945(萬元)

企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)附表3：減免所得稅額明細表(表二：見本文所附表格)

企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)(表三：見本文所附表格)。

定率征稅企業(yè)申報

核定應稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第四季度預繳和2015匯算清繳時，按《企業(yè)所得稅月(季)度預繳和納稅申報表(B類，2015年版)》第11行或第14行的累計應稅所得，分別類比前述查賬征收企業(yè)的計算方法，填報第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄次。

特別說明事項

企業(yè)2016預繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)相關(guān)規(guī)定填報。