第一篇：2016年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

2016年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策【匯總】

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。下面YJBYS小編為大家了解小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯集

一、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及的稅種

根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

二、當(dāng)前小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

三、當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

四、小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策如何辦理

享受暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟芍苯釉谏陥?bào)表或電子稅務(wù)局相關(guān)申報(bào)模塊中自行填報(bào)即可享受減免。

五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

六、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為0600至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

七、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策如何辦理

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

八、核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

九、小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：

查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：

在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定填報(bào)附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》申報(bào)享受。

十、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如何享受優(yōu)惠

一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受;二是企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

第二篇：最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

一、企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1.減低稅率優(yōu)惠

自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

—《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策

自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2011】117號(hào)）

自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2014】34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2015】34號(hào)）

（二）小型微利企業(yè)的條件

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

—《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條

（三）小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))

（四）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（五）新辦小型微利企業(yè)當(dāng)年即可享受優(yōu)惠政策

本新辦小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（六）小型微利企業(yè)如何申請(qǐng)享受優(yōu)惠

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（七）查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2.本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（八）核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠 采取定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（九）上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳可以享受優(yōu)惠政策

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條

件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（十）小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意的問題 對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

二、增值稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅

1.納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

—《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條

2.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

—《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二

款

3.個(gè)人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的公告》（江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)）

（二）小微企業(yè)暫免征收增值稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅[2013]52號(hào)）

2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季

納稅9萬元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

—《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

4.享受小微企業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，包括月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）或按季申報(bào)納稅的季度銷售額不超過9萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

小微企業(yè)免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》贛國(guó)稅函?2014?317號(hào)

（三）享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），并按規(guī)定繳納稅款。當(dāng)期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發(fā)票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。沒有追回的發(fā)票或僅追回部分聯(lián)次的發(fā)票已繳納的稅款不予退還。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國(guó)稅函?2014?317號(hào)）

（四）納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅政策如何填報(bào)

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人開具的應(yīng)稅普通發(fā)票和銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的銷售額直接填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人發(fā)生其他免征增值稅或出口免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額填寫在《申報(bào)表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第10欄“出口免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人，《申報(bào)表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”只填寫當(dāng)月代開增值稅專用發(fā)票未收回全部聯(lián)次的銷售額，對(duì)應(yīng)的代開發(fā)票預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》第18欄“本期預(yù)繳稅額”。

當(dāng)月代開的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)已收回全部聯(lián)次的，已收回的代開增值稅專用發(fā)票銷售額和對(duì)應(yīng)的應(yīng)（已）退稅額分別填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”

納稅人符合免稅政策月份的代開增值稅專用發(fā)票，在以后月份收回全部聯(lián)次的，可按規(guī)定給予退稅，但不再在收回月份的《申報(bào)表》

中反映。

—《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國(guó)稅函?2014?317號(hào)）

三、營(yíng)業(yè)稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征營(yíng)業(yè)稅

1.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令65號(hào)）文件精神，經(jīng)研究決定，對(duì)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：

一、對(duì)按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營(yíng)業(yè)額20000元。

二、對(duì)按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。

三、房屋出租營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。

—《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法?2011?92號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

（新增部分）

（二）小微企業(yè)暫免征收營(yíng)業(yè)稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬

元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅?2013?52號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

四、印花稅

自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)?2011?300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)））

五、政府性基金

（一）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

—《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

（二）免征殘疾人就業(yè)保障金

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

—《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

第三篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

各稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內(nèi)部分）繳稅。注：要注意增值稅申報(bào)期限錄的是月報(bào)or季報(bào)；新舊單位都可以要求稅局錄季報(bào)。

2.當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，申報(bào)時(shí)候可以抵扣應(yīng)納稅額。

3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發(fā)票的不含稅銷售額。

二、小微企業(yè)費(fèi)金優(yōu)惠政策

1.對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；自2016.2.1起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2.殘疾人保障金：自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（包括核定征收企業(yè)）

1.符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注：即應(yīng)稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國(guó)家規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率15%；自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)，免征增值稅和企業(yè)所得稅，需要在稅務(wù)局備案；其他，所得稅率25%。

注：需要繳納企業(yè)所得稅的單位，記得填寫所得稅季報(bào)的附表3，年報(bào)A107040.

第四篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個(gè)概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

（一）小型微利企業(yè)的定義。

1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和。

（二）小型微型企業(yè)的定義。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；（2）工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）；（3）建筑業(yè)；（4）批發(fā)業(yè)；（5）零售業(yè)；（6）交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）；（7）倉儲(chǔ)業(yè)；（8）郵政業(yè)；（9）住宿業(yè)；（10）餐飲業(yè)；（11）信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）；（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)；（14）物業(yè)管理；（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（16）其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。

（三）小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個(gè)方面不同。首先是適用對(duì)象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè)；但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的；而小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如建筑業(yè)，營(yíng)業(yè)收入6000萬元以下或資產(chǎn)總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。注意事項(xiàng)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

1.查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。二是本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

2.核定應(yīng)稅所得率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

3.核定應(yīng)納稅額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

4.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.對(duì)上一納稅資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，如果企業(yè)預(yù)計(jì)本可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，也可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅?2014?122號(hào)），明確對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，免征營(yíng)業(yè)稅。

注意事項(xiàng)：享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，是指營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬元，下同）的單位和個(gè)人，故對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中的自然人、個(gè)體工商戶凡月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元，均可享受該優(yōu)惠政策。其中“月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元”包含“月營(yíng)業(yè)額3萬元”。同時(shí)，享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對(duì)按次征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的，免征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)月營(yíng)業(yè)額超過3萬元的納稅人，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中包括營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目，“月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元”包括免稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。

增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的，免征營(yíng)業(yè)稅。

月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)減免稅備案，直接申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按《山東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，月累計(jì)營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的可申請(qǐng)退稅。

（三）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。我省自2013年8月1日起對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶月營(yíng)業(yè)額不足2萬元的，應(yīng)稅所得率為0。

（四）印花稅優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)）規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（五）政府性基金優(yōu)惠政策。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財(cái)稅?2014?122號(hào)規(guī)定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2.自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

第五篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2017年

梳理：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 看小微企業(yè)有哪些福利

2017-03-15

李克強(qiáng)總理在十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議的政府工作報(bào)告中提到：擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅的優(yōu)惠范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬提高到50萬。這是國(guó)家2014年以來對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的第四次調(diào)整。

那么前三次調(diào)整是怎樣的呢 第一次

自2014年1月1日至2014年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2014]34號(hào)）第二次

自2015年1月1日至2015年9月30日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅》〔2015〕34號(hào)）第三次

自2015年10月1日起至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）

其實(shí)，現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠主要分為兩部分，一是享受增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)，二是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)。小編特地將這兩種小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了全方位的整合，還不抓緊收藏！小微優(yōu)惠之增值稅篇

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅的銷售額度。例如：某企業(yè)2016當(dāng)當(dāng)當(dāng)！小微企業(yè)有新福利！年9月1日開始經(jīng)營(yíng)，2016年10月申報(bào)時(shí)9-10月的銷售額不超過6萬元可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

需要注意的是，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

問：享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請(qǐng)退稅?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

問：增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

小微優(yōu)惠之企業(yè)所得稅篇

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

優(yōu)惠1.所得減半，稅率減按20%

對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，可以先將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅人所得額，隨后減按20%的稅率進(jìn)行所得稅計(jì)算和繳納。

優(yōu)惠2.固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除。

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

問：我公司是采用核定征收的，也可以享受減半優(yōu)惠政策嗎？

答：按照《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2015〕61號(hào)文件規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。也就是說小微企業(yè)無論是查賬征收還是核定征收均可以享受小微企業(yè)減半征收。

問：如果我公司符合小型微利企業(yè)條件，要享受優(yōu)惠的話，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？

答：為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在所得稅申報(bào)時(shí)，僅需要填寫申報(bào)表相關(guān)欄目即可，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核準(zhǔn)。