第一篇：上海破獲一起利用電商平臺虛開發(fā)票案件

上海破獲一起利用電商平臺虛開發(fā)票案件

上海市嘉定區(qū)稅務稽查部門去年發(fā)現(xiàn)一大型B2C企業(yè)的風險點，破獲一起利用電商平臺虛開增值稅專用發(fā)票案，最終查實42戶惡意受票企業(yè)，追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計3000多萬元。

隨著電子商務的快速發(fā)展，網上購物已成為消費者的日常選擇。交易方式的變革，往往也伴隨產生相關涉稅風險。2013年，上海市嘉定區(qū)稅務稽查部門及時捕捉到大型B2C（商對客）企業(yè)的風險點，破獲了一起利用電商平臺虛開增值稅專用發(fā)票案。

分析疑點：電商平臺開票制度有漏洞

去年，嘉定區(qū)稅務稽查部門在進行一起發(fā)票協(xié)查中，發(fā)現(xiàn)有些涉案發(fā)票來自轄區(qū)內一家國內知名B2C購物網站——J商城。通過檢查，他們排除了J商城惡意虛開的嫌疑，但是發(fā)現(xiàn)交易中存在許多疑點，推測不法分子可能利用電商管理制度缺失，套取、虛開增值稅專用發(fā)票。于是，該局對電商平臺受票企業(yè)展開專項檢查。

檢查人員抽取了53家大型B2C企業(yè)的涉稅資料，整理分析后發(fā)現(xiàn)，某些企業(yè)增值稅專用發(fā)票開票金額異常。B2C購物網站主要面對個人消費者，開具增值稅專用發(fā)票的金額不應過高，但是，有11家B2C企業(yè)的開票金額大大超過預警值，其中就包括國內銷售規(guī)模排名靠前的J商城。

檢查人員通過分析J商城，發(fā)現(xiàn)大型B2C有三個特點：

一是訂單要素準確齊全。電商企業(yè)每筆訂單的明細記錄都保留在電商后臺數(shù)據(jù)庫，客戶無法隨意修改。

二是開票制度存在漏洞。開票信息由下單客戶自行填寫，無法保證受票單位就是實際購貨單位。

三是支付方式有跡可尋。目前電商平臺支持的付款方式主要有在線直接支付、公司轉賬和貨到付款，且基本不允許賒購。

查受票單位：大彩電變小電視

針對B2C企業(yè)的特點，檢查人員采取各種手段，迅速鎖定了涉稅疑點突出的10家受票單位，瞄準一家車行展開試點檢查。

該車行的進項發(fā)票大都來自J商城，但對應的貨物卻被送往了另一家電器公司。在車行實地查看時，發(fā)現(xiàn)其經營的車輛是一款進口的豪華房車，車廂內確實安裝著不少小屏幕液晶彩電。但是該車行的進項發(fā)票中顯示的貨品都是50英寸以上的大屏幕彩電，兩者明顯不符。車行負責人承認虛收J商場的增值稅專用發(fā)票。經確認，他共虛收300多份J商城的發(fā)票，涉及增值稅稅額100多萬元。

一擊而中，檢查人員士氣大振，接下來一鼓作氣對其余9戶疑點企業(yè)一并實施檢查，最終確認這些企業(yè)均虛收來自J商城的增值稅專用發(fā)票。

隨后，嘉定區(qū)稅務稽查部門瞄準了本區(qū)開票最高的B2C電商——X網，開展第二輪檢查。果然，又是一查一個準。

槍槍命中，固然體現(xiàn)了選案的精準，卻也在一定程度上反映出利用電商平臺虛開、虛收發(fā)票的普遍性。對此，嘉定區(qū)稅務稽查部門及時將有關情況報告上級部門，并采集了上海市范圍內J商城疑點受票企業(yè)相關情況，在全市范圍內開展J商城受票單位的檢查。

抓獲中間人：一年采購上億貨物

在檢查受票單位的同時，追查開票中間人也取得了重大進展。多家受票單位指向了同一位中間人——陳某。

陳某是專為個人消費者從J商城代購商品的網店店主，為了維護大客戶的生意，他主動把為個人消費者代購的金額計算到幾個大客戶的頭上，為它們從J商城開具了增值稅專用發(fā)票。

陳某涉及的開票金額并不大，但類似陳某這樣的開票中間人絕非個案。檢查人員很快找到了開票金額更大的中間人——江蘇泰州的張某。

據(jù)調查，張某每年從J商城采購上億元的貨物，每次購貨開票的企業(yè)名稱都不同。在警方的支持下，張某已被緝捕。目前已有10多家企業(yè)被查實通過張某虛收了J商城、Y網等大型電商企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。

順著這起電商平臺虛開增值稅專用發(fā)票案，嘉定區(qū)稅務稽查部門最終查實了42戶惡意受票企業(yè)，追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計3000多萬元。

第二篇：加大對虛開發(fā)票、騙稅案件查處力度

加大對虛開發(fā)票、騙稅案件查處力度

近日，國家稅務總局稽查局局長馬毅民指出，今年稅務稽查部門在打擊稅收違法行為方面，將加大對虛開、騙稅案件查處力度，開展稅收專項檢查和區(qū)域專項整治，主要是對房地產及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)和股權轉讓企業(yè)及個人等開展稅收專項檢查；對轄區(qū)內稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。同時，繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，積極會同公安部門進一步加大制售假發(fā)票“賣方市場”的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點，聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。

馬毅民表示，從稅務機關掌握的情況來看，當前虛開增值稅專用發(fā)票稅收違法案件主要呈現(xiàn)出以下幾個動向：一是重大稅收違法案件呈多發(fā)高發(fā)趨勢；二是虛開發(fā)票案件的作案主要手段向“票貨分離”“變票”等手法轉變；三是違法活動呈集團化、信息化、職業(yè)化，跨區(qū)域作案趨勢明顯；四是虛開源頭由沿海地區(qū)向內陸地區(qū)轉移。

近年來，查處的虛開增值稅專用發(fā)票案件，企業(yè)多為小型商貿企業(yè)、農副產品收購加工企業(yè)、成品油經銷企業(yè)、建筑材料生產銷售企業(yè)和礦產品生產經銷企業(yè)等。涉案企業(yè)經營期限短，一般不超過一年，虛開獲利后迅速注銷或走逃。涉案企業(yè)大多通過偽造、借用的他人身份證件辦理工商登記、稅務登記等手續(xù)，借用、租用身份證注冊皮包公司，套打發(fā)票問題比較嚴重。值得注意的是，個別地方違規(guī)出臺招商引資優(yōu)惠政策，一定程度上助長了涉稅違法案件的發(fā)生，使招商引資企業(yè)成為虛開案件的重點。

第三篇：論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定

文章標題：論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定

在辦案實踐中，經常碰到開票單位已被確認是從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，但是對受票單位如何認定是善意還是惡意取得的呢？確定取得行為的惡意還是善意是構成犯罪與否的關鍵。怎樣圍繞涉案人惡意取得行為調查取證，達到打擊犯罪、追繳流失稅款之目的，是經偵民警義不容辭的責任。

結合近幾年的辦案經驗，我認為應著重圍繞以下幾個方面來調查取證：

（一）圍繞資金流向調查。如果貨款流向開票單位或者送貨單位則屬善意，若流向第三方則是惡意。犯罪嫌疑人為了達到票貨款一致，避免現(xiàn)金結算露出破綻，在資金流向上大做文章。他們用銀行票據(jù)結算貨款，表面上資金匯給開票單位的，開匯票方與付款方二者所指方向一致，造成虛假業(yè)務的表面真實性，實際上這張匯票經過幾次背書轉讓后，最終又回到付款方或另外設立的私人銀行帳號上，而后將貨款直接用現(xiàn)金付給實際銷貨方，這些顯然都是惡意的行為。

（二）圍繞貨款支付方式著手調查。一般企業(yè)正常運作中多用銀行票據(jù)結算，直接以現(xiàn)金支付貨款的方式較少，且有限制。涉案人為掩蓋虛開行為用現(xiàn)金支付貨款或開票費，并從第三方或開票方取得偽造的收款收據(jù)。一旦事發(fā)，則稱：業(yè)務員上門推銷，并帶來發(fā)票，不了解售貨單位情況，就一次業(yè)務來往，以后沒再聯(lián)系過。這樣辦案人員無法進一步調查取證。因此，當涉案人頻繁大量現(xiàn)金支付貨款，應特別警惕，重點調查其貨款來源，從中發(fā)現(xiàn)破綻。

（三）圍繞入庫單、出庫單、運輸單與增值稅專用發(fā)票開具數(shù)量、時間上進行調查。購貨單位一般是取得專用發(fā)票在前，驗收入庫單在次，過磅出庫在最后。如這三者每次在數(shù)量上一致，且每次驗收入庫的數(shù)量與增值稅專用發(fā)票數(shù)量相符，應判斷涉案人有惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的可能。此外，取得增值稅專用發(fā)票的貨物數(shù)量與實際運輸貨物數(shù)量及貨物入庫數(shù)量與帳上是否相符，涉案人是否存在多開運費抵扣或不開運費等異常情況，在偵辦案件中也應重點注意。

（四）圍繞稅負情況調查。正常情況下，企業(yè)銷售商品的銷售價大于進價，企業(yè)應為正稅負，不可能出現(xiàn)零稅負或負稅負，但也不排除特殊情況因市場供求及商品品質變化等因素而引發(fā)價格波動，虧本銷售，導致企業(yè)稅負為零或負。但如果長期存在進銷倒掛，高進低出，應警惕該企業(yè)是否存在故意接受虛開增值稅專用發(fā)票多抵扣稅款的惡意行為。

（五）圍繞發(fā)票內容進行分析認定，即從虛開的發(fā)票份數(shù)、金額、性質及時間綜合基礎上分析。2003年7月份以后，取消手工版增值稅專用發(fā)票，電腦版防偽稅控增值稅專用發(fā)票都要經過金稅網上抄報認證，企業(yè)取得的虛開增值稅專用發(fā)票大多是屬“失控發(fā)票”，他們怕頻繁取得虛開增值稅專用發(fā)票容易被發(fā)現(xiàn)，最大的特點是虛開增值稅專用發(fā)票金額相對較大，另一特點是：如果是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票一般只有幾張，即使取得多張也只單獨從一個單位獲得；如果涉案人惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票，它不會只取得一張或幾張?zhí)撻_發(fā)票就會滿足，為了謀取高額利潤，它會不斷變換地點從多處取得虛開增值稅專用發(fā)票，打一槍，換一炮，取得虛開發(fā)票的份數(shù)多，然后迅速走逃，這顯然是故意的

總之，要判斷涉案人取得虛開增值稅專用發(fā)票（同樣適合四“小票”）是“善意”還是“惡意”，其實并不難，只要我們在偵查辦案過程中善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)疑點，運用比較分析法、綜合平衡法、查詢法、邏輯推理法及財務異常數(shù)據(jù)綜合比較法等，從多方面、多角度分析判斷，涉案人是否存在“惡意”行為就一定能認定。

《論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀論虛開增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認定。

第四篇：2012年查處發(fā)票違法犯罪典型案例一：利天祥工貿公司虛開增值稅專用發(fā)票案（本站推薦）

2012年查處發(fā)票違法犯罪典型案例一

青島利天祥工貿公司虛開增值稅專用發(fā)票案

2012年4月，青島市國稅局稽查局在對一家加工服裝輔料、塑料制品公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司從經營酒水的青島利天祥工貿公司取得了200多萬的增值稅專用發(fā)票，同時經對青島利天祥工貿公司涉稅問題的分析，發(fā)現(xiàn)青島利天祥工貿公司具有非常明顯的虛開增值稅專用發(fā)票的疑點，引起了檢查人員的高度警惕。

隨后稅警聯(lián)合成立了專案組，首先抓捕了銷售服裝輔料的王某，王某到案后很快交代了其銷售服裝輔料給外貿紡織公司，以支付6%的開票費讓毛從心為其開具增值稅專用發(fā)票的違法事實。專案組隨即抓獲了青島利天祥工貿公司實際經營人毛從心，毛從心到案后交代了其根據(jù)銷售酒水客戶普遍不要發(fā)票這一特點，利用青島利天祥工貿公司對外大肆虛開增值稅專用發(fā)票，以非法牟利的事實。

經查，毛從心在沒有實際貨物交易的情況下，以收取3-6.5%的“開票費”的形式，利用青島利天祥工貿公司對外虛開增值稅專用發(fā)票347份，總計金額17520241.78元，稅額2978441.10元，以獲取非法所得。目前該案已追繳稅款、滯納金及罰款300余萬元，并對涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪嫌疑人移交司法機關追究刑事責任。

第五篇：上海：商戶入駐電商平臺將有準入退出機制（定稿）

上海：商戶入駐電商平臺將有準入退出機制

【陌貝網資訊】記者 祝 玲

新聞晨報訊 昨日，記者從上海市商務委獲悉，上海已完成《電子商務服務平臺入駐商戶管理規(guī)范》首個地方標準意見稿，目前向社會公開征詢意見，截止日期為5月10日。標準明確提出商戶入駐電商平臺要有準入和退出機制。

央視調查稱，亞馬遜(315.91, 4.18, 1.34%)和當當部分化妝品并非來自官方渠道，不過包括雅詩蘭黛(69.18, 1.00, 1.47%)、香奈兒、蘭蔻等在內的一線化妝品牌客服表示，從未授權當當、亞馬遜等電商銷售其產品，同時對這些電商銷售的所有產品都不予認可。

專家認為，包括京東(滾動資訊)商城、當當網(12.34,-0.26,-2.06%)、亞馬遜等在內的電商平臺，都采取的是“自營+商戶入駐”模式。其最大的弊端是，商品不由平臺運營商來配送，也無法進行實物商品的檢驗來保證其質量。外加很多電子商務平臺對入駐商戶的審核和監(jiān)督管理不到位，以至于出現(xiàn)入駐商戶無證經營，商品來源渠道不正規(guī)、商品缺少質量證明等一些列問題?！峨娮由虅辗掌脚_入駐商戶管理規(guī)范》意見稿則明確，對于平臺上銷售的產品，要求入駐商戶保證商品渠道正常，專賣店應獲得品牌授權，并提供商標注冊證明，品牌銷售授權證明等文件。平臺運營企業(yè)應要求入駐商戶確保在平臺上銷售的商品質量符合國家法律法規(guī)和相關標準的規(guī)定，在商品入駐平臺時應查驗相關質量證明文件。發(fā)現(xiàn)入駐商戶銷售商品質量證明不符合國家要求質量、證明文件與商品不符、執(zhí)法部門檢驗不合格的商品時，平臺運營企業(yè)要求商家限期整改或下架處理。“此標準對入駐商戶的資質、經營、售后，甚至發(fā)票都有詳細的規(guī)定?！鄙虾Ｊ猩虅瘴嚓P負責人介紹，通過建立對電子商務平臺入駐商戶全行業(yè)的準入和退出機制，來保證商品的質量，保護消費者權益。

電子商務服務平臺的類型很多，對平臺的入駐商戶來說，可分為個人商戶和組織類商戶，最典型的代表為淘寶網和天貓商城。此標準僅對入住商戶為法人單位的平臺適用，不適用于以淘寶為代表的個人商戶的電子商戶平臺。標準起草人員介紹，由于個人商戶的電子商務平臺入駐門檻低、商戶數(shù)量大、交易規(guī)模小，作為平臺運營企業(yè)無法做到對他們的全面監(jiān)管，這類商戶電子商務平臺可通過用戶評價等手段依靠市場來進行優(yōu)勝劣汰的自然選擇。（來源：新聞晨報）