第一篇：云南省地方稅務(wù)局關(guān)于開征“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”會計、統(tǒng)計、票證有關(guān)處理事項的通知

云南省地方稅務(wù)局關(guān)于開征“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”會計、統(tǒng)計、票證有關(guān)處理事項的通知

云地稅發(fā)[1997]322號

1997-10-16

各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個舊市地方稅務(wù)局：

根據(jù)《云南省文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理實施辦法》和《云南省旅游宣傳促銷費(fèi)征收管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將征收“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”的有關(guān)會計、統(tǒng)計、票證處理事項通知如下：

一、“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”會計、統(tǒng)計、票證處理

1.征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)使用“一般繳款書”。預(yù)算級次和具體繳庫辦法按財政部（財預(yù)字[1996]469號）通知規(guī)定執(zhí)行。

2.帳務(wù)處理各地在總帳科目“其它收入”下，增設(shè)“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”明細(xì)科目，核算要求和記帳辦法與“教育費(fèi)附加”一致。

3.報送快報數(shù)及會計、統(tǒng)計報表時，各地按現(xiàn)行的稅收快報及會計、統(tǒng)計報表規(guī)定報送。

二、關(guān)于征收“旅游宣傳促銷費(fèi)”會計、統(tǒng)計、票證的處理

（一）核算單位及開設(shè)“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶的問題：

1.根據(jù)“旅游宣傳促銷費(fèi)”的資金運(yùn)動過程，把會計核算單位分為4個，即：征收單位，負(fù)責(zé)核算促銷費(fèi)的征收和上解?？h級單位，州級單位，負(fù)責(zé)核算促銷費(fèi)的匯集和上解。省級單位，負(fù)責(zé)核算促銷費(fèi)的匯集和劃入財政專戶。

2.省、地、縣三級分別在銀行開設(shè)“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶，負(fù)責(zé)把征收單位征收的“旅游宣傳促銷費(fèi)”于次月十五日前逐級上解到省級專戶?？h級專戶只能辦理“旅游宣傳促銷費(fèi)”的劃入、上解和多繳促銷費(fèi)的退費(fèi)。州級專戶只能辦理“旅游宣傳促銷費(fèi)”的劃入和上解，不得辦理其它業(yè)務(wù)。

（二）核算單位所設(shè)會計科目及帳務(wù)處理

1.“旅游宣傳促銷費(fèi)”的會計核算以人民幣“元”為計帳單位，“元”以下記至角、分。以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為計帳基礎(chǔ)，采用“借貸記帳法”反映資金的運(yùn)動、變化情況。

2.“旅游宣傳促銷費(fèi)”的會計科目按4種核算單位分別設(shè)置如下：征收單位：類別總帳科目二級科目資金來源應(yīng)征旅游宣傳促銷費(fèi)按“戶”設(shè)多繳旅游宣傳促銷費(fèi)待征旅游宣傳促銷費(fèi)資金占用上解旅游宣傳促銷費(fèi)待解旅游宣傳促銷費(fèi)按“戶”設(shè)減免旅游宣傳促銷費(fèi)按“人”設(shè)待處理損失旅游宣傳促銷費(fèi)損失旅游宣傳促銷費(fèi)核銷縣級單位：類別總帳科目二級科目資金來源暫收款按“戶”設(shè)多繳旅游宣傳促銷費(fèi)資金占用“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款按“征收單位”設(shè)州級單位：類別總帳科目二級科目資金來源暫收款資金占用“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款按“縣級單位”設(shè)省級單位：類別總帳科目二級科目資金來源“旅游宣傳促銷費(fèi)”收入按“州級單位”設(shè)資金占用“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款“旅游宣傳促銷費(fèi)”撥出3.核算單位的帳務(wù)處理征收單位（1）收到征收人員（征收處）轉(zhuǎn)來納稅申報表時，借：待征旅游宣傳促銷費(fèi)貸：應(yīng)征旅游宣傳促銷費(fèi)如收到的是列有減免促銷費(fèi)的申報表，還須按實際減免金額記借：減免旅游宣傳促銷費(fèi)貸：待征旅游宣傳促銷費(fèi)（2）旅游宣傳促銷費(fèi)繳入經(jīng)收處時記借：上解旅游宣傳促銷費(fèi)貸：待征旅游宣傳促銷費(fèi)如征收單位收入的是現(xiàn)金，則在繳入經(jīng)收處前應(yīng)先記借：待解旅游宣傳促銷費(fèi)貸：待征旅游宣傳促銷費(fèi)繳入經(jīng)收處后記借：上解旅游宣傳促銷費(fèi)貸：待解旅游宣傳促銷費(fèi)（3）發(fā)生多繳促銷費(fèi)時記借：應(yīng)征旅游宣傳促銷費(fèi)貸：多繳旅游宣傳促銷費(fèi)----××戶根據(jù)縣級單位返回的多繳退費(fèi)清單記借：多繳旅游宣傳促銷費(fèi)貸：上解旅游宣傳促銷費(fèi)（4）發(fā)生促銷費(fèi)損失時記借：待處理損失旅游宣傳促銷費(fèi)----××人貸：待解旅游宣傳促銷費(fèi)損失促銷費(fèi)核銷時記借：損失旅游宣傳促銷費(fèi)核銷貸：待處理損失旅游宣傳促銷費(fèi)縣級單位（1）收到旅游宣傳促銷費(fèi)專用收據(jù)回執(zhí)聯(lián)記借：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款----××征收單位貸：暫收款上匯州級單位時記借：暫收款貸：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款（2）收到征收單位多繳退費(fèi)憑證記借：暫收款貸；多繳旅游宣傳促銷費(fèi)退多繳旅游宣傳促銷費(fèi)時記借：多繳旅游宣傳促銷費(fèi)貸：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款州級單位收到匯入的旅游宣傳促銷費(fèi)時記借：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款----××縣級單位貸：暫收款上匯省級單位時記借：暫收款貸：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款省級單位收到匯入的旅游宣傳促銷費(fèi)時記借：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款----××州級單位貸：旅游宣傳促銷費(fèi)收入劃出旅游宣傳促銷費(fèi)記借：旅游宣傳促銷費(fèi)拔出貸：“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款

（三）核算單位年終對帳與沖帳問題征收單位的“上解旅游宣傳促銷費(fèi)”應(yīng)等于縣級單位的“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款的借方發(fā)生額核對相符后，由縣級單位開據(jù)對帳簽證單，征收單位據(jù)此分別用“上解旅游宣傳促銷費(fèi)”、“核銷旅游宣傳促銷費(fèi)”、“減免旅游宣傳促銷費(fèi)”的期未余額沖減“應(yīng)征旅游宣傳促銷費(fèi)”，沖減后的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

縣級單位的“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款貸方發(fā)生額應(yīng)與州級單位的“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款的借方發(fā)生額一致。上劃上級單位后“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款應(yīng)為零。

州級單位的“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款貸方發(fā)生額應(yīng)與省級單位的借方發(fā)生額一致。上劃省級單位后“旅游宣傳促銷費(fèi)”專戶存款應(yīng)為零。

（四）會計憑證應(yīng)征憑證：包括《旅游宣傳促銷費(fèi)申報表》；征收憑證：包括《云南省旅游宣傳促銷費(fèi)專用收據(jù)》；解繳憑證：包括各種銀行信匯、電匯憑證（用于縣級向州級，州級向省級的促銷費(fèi)匯繳）；減免憑證：多繳退稅憑證等可用稅收會計憑證替代。

（五）帳薄設(shè)置各核算單位，必須根據(jù)總帳科目設(shè)置總分類帳，根據(jù)二級科目設(shè)置明細(xì)帳。（帳頁各地自行解決）

（六）統(tǒng)計報表省級設(shè)計了云南省《旅游宣傳促銷費(fèi)分項目收入月報表》統(tǒng)計“促銷費(fèi)”收入情況，各地須在報送每月稅收會、統(tǒng)報表時一并報送，報表由省局統(tǒng)一印制，計算機(jī)格式、參數(shù)由省局于11月15日統(tǒng)一制作下發(fā)。（表式附后）

（七）征收“旅游宣傳促銷費(fèi)”無論繳費(fèi)人有銀行帳戶的或繳現(xiàn)金的以及匯總繳入經(jīng)收處的，統(tǒng)一使用由省財政部門監(jiān)制的《云南省旅游宣傳促銷費(fèi)專用收據(jù)》，征收印章 用稅收征收章 代替。此據(jù)納入稅收票證管理，由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印發(fā)，格式及各聯(lián)的使用說明附后，請各地于11月15日到省局領(lǐng)取。

三、提取“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”手續(xù)費(fèi)問題1.“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”的手續(xù)費(fèi)根據(jù)《實施辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。手續(xù)費(fèi)由省地方稅務(wù)局按繳入專戶的旅游宣傳促銷費(fèi)的5％提取，再依地、州、市征收入庫數(shù)和手續(xù)費(fèi)分成比例，按季下?lián)芨鞯?。省、地、縣分成比例為3：3：4.2.“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”的手續(xù)費(fèi)，必須專款專用，只能用于“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”、“旅游宣傳促銷費(fèi)”的征收管理、宣傳、培訓(xùn)、憑證印制、專業(yè)會議、表彰獎勵等開支，不得挪作它用。

四、本通知內(nèi)的規(guī)定有不盡完備的地方，請各地在執(zhí)行中，結(jié)合實際，提出改進(jìn)意見報省地方稅務(wù)局，以便充實完善：

第二篇：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會計和稅務(wù)處理

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會計和稅務(wù)處理

原繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人?！盃I改增”以后，繳納廣告業(yè)增值稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。那么“營改增”后，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在會計和稅務(wù)方面如何處理？

稅務(wù)處理

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額，計算公式如下：應(yīng)繳費(fèi)額＝計費(fèi)銷售額×3%。計費(fèi)銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

會計處理

（一）小規(guī)模納稅人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費(fèi)10.3萬元（含稅），款已收到；支付給媒體方廣告費(fèi)6萬元，并取得了增值稅普通發(fā)票，款已支付。

（1）收到廣告發(fā)布費(fèi)時：

借：銀行存款 103000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3000。

（2）支付媒體方廣告費(fèi)時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：銀行存款 60000。

（3）計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計算及會計分錄（略）。

（4）計算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時：

應(yīng)繳費(fèi)額為（103000－60000）×3%＝1290（元）。

借：營業(yè)稅金及附加 1290

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 1290。

（5）上交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 1290

貸：銀行存款 1290。

（二）一般納稅人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費(fèi)106萬元（含稅），并開具了增值稅專用發(fā)票，款已收到；支付給媒體方廣告費(fèi)63.6萬元（含稅），并取得了增值稅專用發(fā)票，款已支付。

（1）收到廣告發(fā)布費(fèi)時：

借：銀行存款 1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000。

（2）支付媒體方廣告費(fèi)時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36000

貸：銀行存款 636000。

（3）計算增值稅時：

應(yīng)交增值稅為60000－36000＝24000（元）。

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加時：

應(yīng)交教育費(fèi)附加為24000×3%＝720（元）。

借：營業(yè)稅金及附加 2400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1680

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 720。

（4）計算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時：

應(yīng)繳費(fèi)額為（106－63.6）×3%＝1.272（萬元）。

借：營業(yè)稅金及附加 2720

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

12720。

（5）上交稅費(fèi)（略）。

第三篇：云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅收征管范圍后有關(guān)稅收計劃會計統(tǒng)計處理事項的通知

云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅收征管范圍后有關(guān)稅收計劃會計統(tǒng)計處理事項的通知

云國稅計字[1996]21號 云地稅發(fā)[1996]153號

1996-05-12

各地州市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、大理、個舊市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[1996]37號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅收征管范圍后有關(guān)稅收計劃會計統(tǒng)計處理事項的通知》（國稅發(fā)[1996]50號），結(jié)合我省實際，現(xiàn)將稅收征管范圍調(diào)整后有關(guān)稅收計劃會計統(tǒng)計業(yè)務(wù)事項通知如下：

一、關(guān)于稅收會計和稅收統(tǒng)計問題

（一）為保證稅收會計和統(tǒng)計核算資料的完整，調(diào)整征管范圍后，各地國稅局和地稅局的稅收會計和統(tǒng)計業(yè)務(wù)，按照“誰征收誰核算，誰編報報表和誰與金庫對帳”的原則辦理。即國稅局和地稅局按照各自的征管權(quán)限負(fù)責(zé)征收的稅款及受托代征的稅款都由征收方負(fù)責(zé)核算，編報會統(tǒng)報表（包括稅收快報，以下同）并與金庫對帳。相互委托代征稅款的對帳方法為：國稅局受托代征的地方稅，由國稅局與金庫對帳，然后由金庫按收入歸屬劃入地方國庫；地稅局受托代征的中央稅和共享稅，由地稅局與金庫對帳，然后由金庫按收入歸屬分別劃入中央國庫或地方國庫。

調(diào)整征管范圍后，各地上報省國稅局和省地稅局的會計和統(tǒng)計報表，仍使用現(xiàn)行的統(tǒng)一表式，按各自實際征收的稅種和項目逐項編報。

（二）各地國稅局和地稅局按新的征管范圍調(diào)整后，調(diào)整部分已征稅款的會計和統(tǒng)計核算資料應(yīng)移交對方，具體移交方法為： 1、1996年1月1日至移交征管前的會計和統(tǒng)計資料應(yīng)移交對方，1995年的資料不再移交；具體移交工作由各地國稅和地稅縣級及縣級以下核算單位辦理，縣級以上報表匯總單位不再辦理移交。

2、移交時還有欠稅未繳的，移交方應(yīng)將欠稅戶名單和各戶分稅種欠稅數(shù)提供給對方。

3、移交部分稅收在移交征管前已發(fā)生的數(shù)據(jù)，由雙方縣級及縣級以下單位在移交當(dāng)月的會統(tǒng)帳表（含“稅收快報”）“累計”數(shù)（包括“在途稅金和欠繳稅金”的期末余額）中作相應(yīng)的調(diào)增和調(diào)減，移交前的報表和移交當(dāng)月報表的本月數(shù)不再調(diào)整。

4、各地在6月份報5月份會統(tǒng)報表時將1-4月份征收的稅款作一次全面清理，分稅種按預(yù)級次與金庫對帳，經(jīng)核對無誤后編制調(diào)整稅款清理表，一式二份，國稅局、地稅局雙方核對無誤后，相互簽章認(rèn)可，交換一份稅款清理表作為會計核算憑證進(jìn)行調(diào)帳、登帳，原始憑證不再移交，據(jù)以在會統(tǒng)帳表中作相應(yīng)的調(diào)增和調(diào)減。并將會統(tǒng)報表移交對方。

（三）各地國稅局和地稅局移交對方征管的稅收，對已征收尚未入庫的結(jié)存現(xiàn)金稅款和在途稅款，仍由原負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)局上解并與金庫對帳。直至入庫為止。

二、關(guān)于稅收計劃問題

（一）省局對各地的稅收計劃按國辦發(fā)[1996]4號文件規(guī)定的征管范圍分別管理。調(diào)整后的計劃任務(wù)另文下達(dá)。

（二）年初省局下文布置的電月報報表格式，在總局未作修改前，省局不另作修改。

（三）按征管劃分范圍，各地在6月份報5月份電月報報表時，要把1-4月份分稅種、分項目應(yīng)由雙方征收的收入相互劃分給對方，同時上報省局，并作相應(yīng)的調(diào)增和調(diào)減。

三、關(guān)于稅收票證問題

（一）各地調(diào)整征管范圍后，除地稅局委托國稅局代征外，各地國稅局不再使用印花稅票及車船使用稅完稅和免稅標(biāo)志，凡是未受托代征的國稅局，要及時逐級清點(diǎn)和核實印花稅票及車船使用稅標(biāo)志的用存情況，特別要注意做好征收人員和代售、代征單位結(jié)存稅票的清理繳銷工作，清理核實后，現(xiàn)存的印花稅票和車船使用稅標(biāo)志必須逐級上繳到省國稅局。由省國稅局移交省地稅局。確實不易移交的印花稅票和車船使用稅標(biāo)志，由各級國稅局集中銷毀。銷毀時，必須由計財部門會同監(jiān)察部門一起監(jiān)銷，具體銷毀手續(xù)按現(xiàn)行印花稅票管理辦法和稅收票證管理辦法辦理。

（二）委托代征的稅收，使用受托方的稅票征收。