第一篇：金融企業(yè)會計 課后習(xí)題答案 作者 唐麗華 第六章聯(lián)行業(yè)務(wù)往來

第6章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算

■ 復(fù)習(xí)思考題

1.聯(lián)行往來的基本環(huán)節(jié)包括哪些？

答:包括日常往來、對賬監(jiān)督和按年度查清結(jié)平等三個步驟。其中日常往來主要是發(fā)報行、收報行的處理，對賬監(jiān)督一般是在管轄行組織下進行往來賬雙方的對賬，年度查清結(jié)平是將聯(lián)行賬務(wù)劃分上年度和本年度區(qū)別對待，并于年終通過劃賬由管轄行結(jié)平上年全轄聯(lián)行往來。

2.試舉例說明聯(lián)行報單在會計核算中的地位和作用是什么？

答:聯(lián)行報單是全國聯(lián)行往來的專用和重要憑證，是聯(lián)行間辦理資金劃撥和賬務(wù)核算的重要依據(jù)。以信匯匯款業(yè)務(wù)為例，匯出行接受客戶委托匯出款項，需要填發(fā)郵劃貸方報單，將報單一、二聯(lián)隨信匯憑證三、四聯(lián)寄發(fā)收報行，收報行收到報單及信匯憑證后，再據(jù)以辦理兌付業(yè)務(wù)。無論是匯出行還是匯入行，在處理報單的當(dāng)天日終，都要匯總報單登記聯(lián)行往、來賬報告表，并隨報單相關(guān)聯(lián)次上報管轄行，這也就是說，報單實際上也是銀行上劃、清算聯(lián)行匯差的依據(jù)。

3．發(fā)報行、收報行的主要任務(wù)各是什么？

答:發(fā)報行是聯(lián)行往來的發(fā)生行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理。發(fā)報行的任務(wù)是正確、及時地向收報行填發(fā)報單或拍發(fā)電報，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報告表。收報行是聯(lián)行往來的受理行，負(fù)責(zé)聯(lián)行來賬的處理。它的任務(wù)是認(rèn)真審查報單，及時辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要求向管轄分行編報聯(lián)行來賬報告表。

4．銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報行填發(fā)的是借方報單還是貸方報單，為什么？

答:銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報行填發(fā)的借方報單，這時發(fā)報行是代理付款行，需要貸記持票人的活期存款賬戶，借記聯(lián)行往賬。而匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報行都需要貸記聯(lián)行往賬，借記活期存款等相關(guān)科目。

5．聯(lián)行匯差的上劃、清算過程中，總行的會計處理如何？

答:在上劃過程中，總行收到各分行的電報或電傳，應(yīng)據(jù)以編制匯差資金劃撥憑證，分別作轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，電報作傳票附件。

如總行收到分行上劃應(yīng)收匯差時，會計分錄為

借：全國聯(lián)行匯差—XX分行戶 貸：匯差資金劃撥—XX分行戶 若收到分行上劃應(yīng)付匯差時，會計分錄相反。

6．試比較聯(lián)行往來、電子聯(lián)行往來、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)的會計核算中所使用的會計科目。

答:聯(lián)行往來中的聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥，電子聯(lián)行往來中的電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來賬、電子清算資金往來，系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)中的轄內(nèi)往來、存放系統(tǒng)內(nèi)款項、系統(tǒng)內(nèi)存放款項等。

■ 案例分析 案例1：

提示：銀行的失誤在于沒有進行認(rèn)真細(xì)致的審核。由于審核不細(xì)，導(dǎo)致信匯憑證長時間滯留在銀行體系內(nèi)部，造成匯款延誤，從民事法律角度講，銀行應(yīng)當(dāng)在此事件中承擔(dān)一定責(zé)任。

在整個事件過程中，共涉及南昌工行、徐州工行、徐州建行三個行，其中由南昌工行、徐州工行的審核不細(xì)導(dǎo)致信匯憑證在徐州工行與建行之間的傳遞是不應(yīng)有的，是匯款延誤的主要原因。

如果在正確無誤的情況下，該筆業(yè)務(wù)只涉及南昌、徐州工行。南昌工行分錄為借記河海公司的活期存款賬戶，貸記聯(lián)行往賬，徐州工行的分錄為借聯(lián)行來賬，貸記陽廣公司的活期存款賬戶。

案例2：

提示：第一筆業(yè)務(wù)屬電子聯(lián)行往來下的匯出行的業(yè)務(wù)，在記賬應(yīng)使用“存放中央銀行款項”科目，分錄為借記活期存款，貸記存放中央銀行款項。

第二筆業(yè)務(wù)中，由于該款項為本行開戶的棉紡廠委托銀行為其收取的銀行承兌匯票款項，因此，小王要辦的業(yè)務(wù)是為收款人棉紡廠收妥入賬，正確的分錄是借記轄內(nèi)往來，貸記棉紡廠的活期存款。由于小王記賬借貸方向記反，則一定是錯寫成借記棉紡廠的活期存款，貸記轄內(nèi)往來，由于是當(dāng)天發(fā)現(xiàn)的差錯，可以采取劃線更正法，更正后的棉紡廠分戶賬余額為255 000，比更正前多了110 000。

第二篇：金融企業(yè)會計習(xí)題三及答案

習(xí)題三

1．假設(shè)20×4年12月20日建設(shè)銀行某市支行發(fā)生下列商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)要求編制轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

（1）開戶單位東方建材公司提交當(dāng)日到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款憑證，金額30000元，委托銀行向也在本行開戶的廣大建材城收取匯票款，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。

（2）根據(jù)本年7月份簽署的承兌協(xié)議，向承兌申請人博雅公司收取本日到期的銀行承兌匯票款45000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

（3）收到異地某建行寄來的委托收款結(jié)算憑證及銀行承兌匯票，金額134000元，匯票已于2天前到期；經(jīng)審核無誤于當(dāng)日將匯票款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。

（4）收到異地某建行寄來的聯(lián)行報單及商業(yè)承兌匯票，金額50000元，收款人為在本行開戶的立達商貿(mào)公司，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。

（5）在本行開戶的銀行承兌匯票申請人興業(yè)商場的銀行承兌匯票款46000元已經(jīng)到期，由于該付款人賬戶資金不足，只能支付35000元，其余轉(zhuǎn)為逾期貸款，辦理轉(zhuǎn)賬。

2．假設(shè)20×5年6月20日工商銀行某行發(fā)生下列銀行匯票業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)要求編制轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

（1）開戶單位金達餐廳提交銀行匯票申請書，金額48000元，委托銀行簽發(fā)匯票持往異地辦理采購，銀行審核無誤，開出匯票，辦理轉(zhuǎn)賬。

（2）收到異地某工商銀行寄來的匯款解訖通知和聯(lián)行報單，原匯款單位是在本行開戶的飄逸美發(fā)廳，匯票金額30000元，實際結(jié)算金額25000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

（3）開戶單位宏興百貨公司提交銀行匯票和進賬單，金額70000元，匯款人為在異地某工商銀行開戶的某單位，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。

習(xí)題三答案

1．（1）

借：吸收存款——廣大建材城 30 000 貸：吸收存款——東方建材公司 30 000（2）

借：吸收存款——博雅公司 45 000 貸：應(yīng)解匯款 45 000（3）

借：應(yīng)解匯款 134 000 貸：聯(lián)行科目 134 000（4）

借：聯(lián)行科目 50 000 貸：吸收存款——立達商貿(mào)公司 50 000（5）

借：吸收存款——興達商場 35 000 逾期貸款——興達商場 11 000 貸：應(yīng)解匯款 46 000 2．（1）

借：吸收存款——金達餐廳 48 000 貸：匯出匯款 48 000（2）

借：匯出匯款 30 000 貸：聯(lián)行科目 25 000 吸收存款——飄逸美發(fā)廳 5 000（3）

借：聯(lián)行科目 70 000 貸：吸收存款——宏興百貨公司 70 000

第三篇：財政與金融課后習(xí)題答案(主編：張子龍)

財政與金融課后習(xí)題答案

第一章

1、公共產(chǎn)品：是私人產(chǎn)品的對稱，是指具有消費或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產(chǎn)品，亦稱“公共財貨”、“公共物品”。

2、市場失靈：市場無法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。

3、簡述財政的基本職能：

財政是國家為實現(xiàn)其職能，在憑借政治權(quán)力和財產(chǎn)權(quán)力，參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的初次分配和再分配過程中，所形成的分配關(guān)系。財政職能是由財政本質(zhì)所決定的財政所固有的功能和職責(zé)，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政有以下三種職能：

（一）資源配置職能。是指政府主要通過稅收動員社會資源，通過財政支出提供公共物品，實現(xiàn)經(jīng)濟資源的合理流動和配置。在市場經(jīng)濟中，財政不僅是一部分社會資源的直接分配者，也是全社會資源配置的調(diào)節(jié)者。

（二）收入分配職能。是指政府通過收入-支出制度，對不同收入階層征稅或不征稅、多征稅或少征稅，從事增加低收入階層的支出項目，實現(xiàn)對市場活動產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。在政府對收入分配不加干預(yù)的情況下，這種分配往往是不公平的，而市場對此無能為力，只有依靠政府財政的分配只能才能對這種不公平現(xiàn)象加以調(diào)節(jié)。財政的收入分配職能主要通過稅收調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移性支出（如社會保障支出、救濟支出、補貼）等手段來實現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟穩(wěn)定職能。是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟蕭條時期實行赤字財政，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時期實行盈余財政，熨平經(jīng)濟波動。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的不同狀況，相機抉擇采取相應(yīng)的財政政策措施，達到穩(wěn)定經(jīng)濟的目標(biāo)。

4、外部性怎么解決：（案例分析題）

（一）是什么：外部性指私人成本與社會成本之間或私人收益與社會收益之間的不一致性。外部性可分為正外部性和負(fù)外部性。正外部性指產(chǎn)品或服務(wù)給所有者以外的其他人帶來了利益和好處，而所有者卻沒有得到應(yīng)有的報酬補償。如企業(yè)的科研活動。負(fù)外部性指產(chǎn)品產(chǎn)品或服務(wù)給所有者以外的其他人帶來損害，但未給受害者應(yīng)有的補償。如企業(yè)生產(chǎn)的污染行為。

（二）解決外部性的常用方法：征稅與補貼，可以對負(fù)的外部性征收稅費，抑制產(chǎn)生負(fù)的外部性的經(jīng)濟活動；對正的外部性給予補貼,激勵產(chǎn)生正的外部性的經(jīng)濟活動。采取征稅與補貼的方法存在的不足：征稅與補貼問題上難以量化，征收補貼的數(shù)量難以清晰界定，這易助長腐敗現(xiàn)象，破壞經(jīng)濟市場。

（三）為彌補征稅與補貼方法的不足，我們可以將外部性內(nèi)部化，利用市場機制自動調(diào)節(jié)。從產(chǎn)權(quán)學(xué)派獲悉, 在交易成本較低或為零時，只要產(chǎn)權(quán)初始界定清楚，并允許當(dāng)事人進行談判交易，就可以達到資源的有效配置或社會產(chǎn)值最大化的安排。利用政府有形的手，清晰界定產(chǎn)權(quán)，以及提供更多的信息幫助，使交易成本降低。這就是外部性內(nèi)部化，以此解決外部性的問題。

第二章

1、財政支出：財政支出是財政分配的第二階段，是國家為了

實現(xiàn)其職能，通過對財政收入而籌集起來的財政資金，有計劃地進行分配的過程。

財政支出的形式：財政撥款，財政性貸款，財政補貼

2、財政補貼：是國家為了實行特定的經(jīng)濟、政治和社會目標(biāo)，將

一部分財政資金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。財政補貼的特點：

（1）政策性，即財政補貼的對象,補貼的數(shù)額，補貼的期限等都是按照一定時期的國家政策制定；

（2）靈活性，國家一般根據(jù)形勢的變化和需要，及時地修正和調(diào)整財政補貼；

（3）時效性，國家的政治,經(jīng)濟和社會政策是隨著政治經(jīng)濟形勢變化而修正，調(diào)整和更新。

3、財政支出的原則：

1、公平分配原則

2、效益原則

3、穩(wěn)定

發(fā)展原則

5、以國家對助學(xué)貸款進行貼息為例，說明轉(zhuǎn)移性支出對社會分配的影響

轉(zhuǎn)移性支出則是政府為實現(xiàn)其對社會經(jīng)濟生活的調(diào)控職能，轉(zhuǎn)移給各受益主體并由他們最終實現(xiàn)的支出。這是一種單方面的無償支付，政府不能從中獲得相等代價的補償，只是充當(dāng)中介人，在私人部門之間進行資源的再分配。這類支出主要包括社會保障支出、財政補貼支出、債務(wù)利息支出等。

6、評價財政支出效益常用的方法：

1、成本效益分析法

2、最低成本法

3、公共勞務(wù)收費法

4、綜合指數(shù)法

5、公眾評判法

第三章

1、什么是稅收制度？稅收制度體系中由哪些方面的稅收制度構(gòu)成？

稅收制度：簡稱稅制，一般指國家通過立法程序規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。

這里的稅收制度是狹義的，指各種稅的基本法律制度，體現(xiàn)了稅收的征納關(guān)系.稅收基本法規(guī)是稅收制度的核心部分，它可以分為三個層次：一是稅收的各種法律、條例，是各種稅收的基本法律規(guī)范；二是各種稅收法律、條例的實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法，是對各種稅收法律、條例所作的擴展性或限定性、解釋性規(guī)范；三是各種稅收的具體規(guī)定，是對稅收法律、條例或?qū)嵤┘?xì)則或?qū)嵤┺k法所作的補充性規(guī)定。

2、稅種性的法規(guī)由哪些要素構(gòu)成？

稅收制度構(gòu)成要素，主要包括納稅人、征稅對象、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和違章處理等。其中，納稅人、征稅對、象稅率是稅收制度的基本環(huán)節(jié)。

3、我國財政收入包括哪些：（選擇填空題）

按形式分類：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入、收費收入、其他收入

按來源分類：經(jīng)濟成分：國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入、外商獨資經(jīng)濟收入

經(jīng)濟部門：第一產(chǎn)業(yè)收入、第二產(chǎn)業(yè)收入、第三產(chǎn)業(yè)收入

4、非稅收入主要包括哪些：（選擇填空題）

1、行政事業(yè)性收費

2、政府性基金

3、國有資產(chǎn)有償使用收入

4、國有資本經(jīng)營收益

5、彩票公益金

6、罰沒收入

7、以政府名義接受的捐贈收入

8、主管部門集中收入

9、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入

5、國際反避稅的措施有哪些？

1、從納稅義務(wù)上制度具體措施?如納稅人某些交易的價格必須得到政府部門的認(rèn)可和同意；

2、不斷調(diào)整和完善稅法, 如取消延期納稅；

3、強化稅收的征收管理, 如成立專業(yè)的反避稅機構(gòu)；

4、加強國際稅收合作, 如開展國家之間的稅收情報交換。

第四章

1、國債的償還方式：

（一）還本方法：

1、抽簽分次償還法

2、到期一次還清法

3、以新替舊償還法

4、市場購銷償還法

（二）付息方法：

1、分期逐步償還法

2、到期一次還清法

2、國債的功能：

1、彌補財政赤字，包括增加稅收,增發(fā)貨幣,舉借國債

2、對財政預(yù)算進行季節(jié)性資金余缺的調(diào)劑

3、對國民經(jīng)濟運行進行宏觀調(diào)控

3、國債的發(fā)行方式：

1、直接發(fā)行：財政部面向全國，直接銷售國債；

2、代銷發(fā)行：財政部委托代銷者負(fù)責(zé)國債的銷售，向代銷者支付手續(xù)費；

3、承購包銷發(fā)行：

各地的國債承銷機構(gòu)組成承購團, 通過與財政部簽訂承銷協(xié)議來決定發(fā)行條件, 承銷費用和承包商的義務(wù)。

4.公墓法：通過在金融市場上公開招標(biāo)的方式發(fā)行國債。

4、什么是國債的負(fù)擔(dān)，主要包括哪些方面？

國債是國家遵循有借有還的信用原則，集中部分社會資金所 形成的債務(wù)。國債到期時，國家必須向國債持有人還本付息，國債的這一償還性，決定了國債必然存在一個負(fù)擔(dān)問題。包括：

1、國債認(rèn)購者的負(fù)擔(dān)

2、政府即債務(wù)人的負(fù)擔(dān)

3、納稅人負(fù)擔(dān)

4、代際負(fù)擔(dān) 第五章

1、國家預(yù)算的特征：

1、國家預(yù)算是政府的財政收支計劃。

2、國家預(yù)算是具有法律效力的文件。

3、國家預(yù)算是集中分配財政資金的重要工具。

2、分稅制的特點：P81

1、明確劃分各級政府的事權(quán)。強調(diào)以事權(quán)為基礎(chǔ)劃分財政。

2、維護中央財政的主導(dǎo)地位，體現(xiàn)為收入的大頭在中央，支出的大頭在地方。

3、各級財政搖籃有自己獨立的主體稅種。

4、建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，用于解決中央與地方財政之間的縱向不平衡和地區(qū)間的橫向不平衡。

4、國家預(yù)算的原則：

1、公開性

2、可靠性

3、完整性

4、統(tǒng)一性

5、性 第六章

1、就你在生活中的體驗，請說明貨幣的各種職能以及它們之間的相互關(guān)系：

1、貨幣具有價值尺度、流通手段、貯藏手段、支付手段和世界貨幣五種職能。

2、在生活中，當(dāng)貨幣表現(xiàn)和衡量價值時，就執(zhí)行著價值尺度職能；貨幣在商品交換過程中發(fā)揮媒介作用時，便執(zhí)行流通手段職能；貨幣推出流通，貯藏起來，就執(zhí)行貯藏手段職能；貨幣作為交換價值而存在，非伴隨著商品運動而作單方面的轉(zhuǎn)移，其執(zhí)行著支付手段職能；當(dāng)貨幣超越國界，在世界市場上發(fā)揮一般等價物作用時便執(zhí)行世界貨幣的職能。

3、貨幣的五種職能并不是各自獨立的，而是相互聯(lián)系的，每一個職能都是貨幣作為一般等價物的本質(zhì)的反映。其中，貨幣的價值尺度和流通手段職能是兩個最基本的職能，其他職能是在這兩個職能的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。所有商品首先要借助價值尺度表現(xiàn)其價格，然后才通過流通手段實現(xiàn)其價值。正因為貨幣具有流通手段職能，隨時可購買商品，貨幣作為交換價值獨立存在，可用于各種支付，所以人們才貯藏貨幣，貨幣才能執(zhí)行貯藏手段的職能。支付手段職能是以貯藏手段職能的存在為前提。世界貨幣職能則是其他各個職能在國際市場上的延伸和發(fā)展。從歷史和邏輯上講，貨幣的各種職能按順序隨著商品流通及其內(nèi)在矛盾的發(fā)展而逐漸形成的，從而反映了商品生產(chǎn)和商品流通的歷史發(fā)展進程。

2、簡述紙幣與信用貨幣的異同： 相同點：兩者都是沒有金屬作為準(zhǔn)備的價值支付符號。不同點：紙幣執(zhí)行流通手段職能，信用貨幣執(zhí)行支付手段職能；紙幣反映的是國家信用，而信用貨幣則是銀行信用、商業(yè)信用

3、信用的基本形式有哪幾種？

1、商業(yè)信用

2、銀行信用

3、國家信用

4、消費信用

5、民間信用

5、某人借款5000元，若月利率為9‰，借款期限為4個月，按單利計算，到期后借款人應(yīng)支付多少利息？解：利息=500×9%×4=180（元）

6、某人借款4000元，若年利率為10%，兩年后到期，按復(fù)利計算，到期后，借款人應(yīng)支付多少利息？ 解：利息=（4000×10%）+[4000×10%×（1+10%）]=400+440=840（元）第七章

1、西方國家的金融機構(gòu)體系的基本構(gòu)成是什么? 二

十六、什么是金融市場？其基本構(gòu)成要素是什么？ 金融市場：是實現(xiàn)貨幣接待和資本融通，辦理各種票據(jù)和有價證券活動的總稱。狹義的金融市場一般限定在以有價證券為金融工具的交易活動。構(gòu)成要素:

1、金融市場的主體：市場參與者，包括政府、中央銀行、商業(yè)性金融機構(gòu)、企業(yè)以及居民。

2、金融市場的客體: 金融工具，包括票據(jù)(支票匯票本票), 可轉(zhuǎn)讓定期存單、債券、國庫券、基金、證券及各種衍生金融工具等。

2、貨幣市場的工具有哪些？ 5種

1、票據(jù)市場

2、同業(yè)拆借市場

3、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單市場

4、短期國債市場

5、回購協(xié)議市場

3、貨幣市場與資本市場有哪些區(qū)別？各包括哪些子市場？

（一）貨幣市場與資本市場都是資金的市場。二者的區(qū)別在于資金的長短上。貨幣市場是短期資金市場，資本市場是長期資金市場。也就是說貨幣市場中的產(chǎn)品或證券都是在一年內(nèi)到期的，如短期國債、銀行匯票等；資本市場的產(chǎn)品或證券都是永久的或長期的，如股票、20年期公司債券等。此外，二者的風(fēng)險系數(shù)不同，時間越短，兌現(xiàn)性越強的有價證券風(fēng)險越小，反之越大。二者的用途也不同，前者解決流動資金，短期資金問題，后者解決資本結(jié)構(gòu)，長期資金問題。

（二）貨幣市場的子市場:票據(jù)市場，同業(yè)拆借市場，可轉(zhuǎn)讓大額定期市場，短期國債市場，回購協(xié)議市場；資本市場的子市場:證券市場，長期借貸市場。西方傳統(tǒng)劃分：中央銀行、商業(yè)銀行、專業(yè)銀行、非要銀行金融機構(gòu) 現(xiàn)代西方劃分：中央銀行、商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu) 第八章

2、中央銀行和商業(yè)銀行的關(guān)系怎樣? 我國的中央銀行即中國人民銀行。

（一）中國人民銀行與商業(yè)銀行的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。

（二）在業(yè)務(wù)方面，中國人民銀行可根據(jù)執(zhí)行貨幣政策的需要，對商業(yè)銀行實行：

1、存款準(zhǔn)備金制度

2、確立基準(zhǔn)利率

3、辦理再貼現(xiàn)

4、提供貸款并確定貸款數(shù)額、期限、利率和方式。

（三）在銀行業(yè)宏觀調(diào)控和監(jiān)管上，中國人民銀行可以對商業(yè)銀行：

1、隨時在業(yè)務(wù)方面進行稽核、檢查

2、有權(quán)要求其按規(guī)定提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其它財務(wù)會計報表和資料

3、統(tǒng)一編制統(tǒng)計數(shù)據(jù)、報表，并按國家規(guī)定已公布

4、組織和協(xié)調(diào)商業(yè)銀行相互之間的清算事項，提供清算服務(wù)。

（四）在協(xié)調(diào)關(guān)系上，中國人民銀行總行及其分支機構(gòu)，對各商業(yè)銀行之間的在業(yè)務(wù)方面的分歧負(fù)責(zé)調(diào)解和仲裁。

3、什么是政策性銀行,我國有哪些政策性銀行? 政策性銀行：是由政府投資設(shè)立的以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的、不以盈利為目的的金融機構(gòu)。我國的政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行.1、中央銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)有哪些?

1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)指將其資金加以運用的業(yè)務(wù)，它是中央銀行調(diào)控信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量的總閘門。包括貸款業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、儲備資產(chǎn)業(yè)務(wù)

2、負(fù)債業(yè)務(wù)指中央銀行以負(fù)債形式獲得資金來源，是資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。包括貨幣發(fā)行、代理國債、集中存款準(zhǔn)備金等

3、商業(yè)銀行有哪些中間業(yè)務(wù)?

1、結(jié)算類中間業(yè)務(wù)：匯兌業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)、承兌業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)；

2、代理類中間業(yè)務(wù): 代收業(yè)務(wù)、代理融通業(yè)務(wù)；

3、其他中間業(yè)務(wù): 現(xiàn)金管理服務(wù)、信息咨詢服務(wù)。

第四篇：最新國家開放大學(xué)電大?？啤督鹑谄髽I(yè)會計》網(wǎng)絡(luò)課業(yè)務(wù)處理題答案

最新國家開放大學(xué)電大?？啤督鹑谄髽I(yè)會計》網(wǎng)絡(luò)課業(yè)務(wù)處理題答案

業(yè)務(wù)處理題

題目1

業(yè)務(wù)題1

江南機電廠持轉(zhuǎn)賬支票來銀行，支付給同行開戶的永盛貿(mào)易公司貨款80000元。要求編制會計分錄。

答：

借：吸收存款——活期存款——江南機電廠

000

貸：吸收存款——活期存款——永盛貿(mào)易公司

000

題目2

業(yè)務(wù)題2

西華銀行2×16年3月20日接到開戶單位甲公司借款申請，經(jīng)信貸部門審核后發(fā)放期限6個月的短期貸款200

000元，貸款年利率為6.5%，到期日甲公司按期歸還貸款本息，要求西華銀行相關(guān)會計賬務(wù)處理。

答：

1、發(fā)放貸款時：

借：貸款——短期貸款——甲公司200000

貸：吸收存款——活期存款——甲公司2000002、貸款到期歸還本息時

利息=200000*6.5%/2=6500(元)

借：吸收存款——活期存款——甲公司

206500

貸：貸款——短期貸款——甲公司200000

利息收入6500

題目3

業(yè)務(wù)題3

工商銀行深圳市龍崗支行收到客戶振華公司提交的電匯憑證，要求匯往中國工商銀行上海分行營業(yè)部開戶的收款人海雅百貨公司12000元，支付貨款。

如工商銀行系統(tǒng)采用“日中匯劃，同步清算”方式處理該筆匯款業(yè)務(wù)。做出兩家銀行的賬務(wù)處理。

答：

工商銀行深圳市龍崗支行會計分錄為：

借：吸收存款—活期存款—振華公司12

000.00

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項12

000.00

上海分行營業(yè)部會計分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項12

000.00

貸：吸收存款—活期存款—海雅百貨公司12

000.00

題目4

業(yè)務(wù)題4

在中國建設(shè)銀行福田支行開戶的單位A企業(yè)提交其簽發(fā)的金額為80

000元的支票一張及進賬單，委托開戶行將款項支付給在深圳交通銀行羅湖支行開戶的B企業(yè)貨款。

中國建設(shè)銀行福田支行：收到支票及進賬單，審核支票無誤后用支票轉(zhuǎn)出付款單位賬，將進賬單提出交換。交通銀行羅湖支行收到進賬單，審核無誤后入賬。做出兩家銀行的賬務(wù)處理。

答：

中國建設(shè)銀行福田支行：

借：吸收存款—活期存款—A企業(yè)80

000.00

貸：清算資金往來—同城票據(jù)交換清算

80000.00

交通銀行羅湖支行：

借：清算資金往來—同城票據(jù)交換清算

80000.00

貸：吸收存款—活期存款—B企業(yè)

80000.00

題目5

業(yè)務(wù)題5

客戶張強從建設(shè)銀行天津A支行賬戶轉(zhuǎn)入中銀證券賬戶資金200

000元，用于投資股票。要求相關(guān)會計處理。

答：

天津A支行會計處理如下

借：吸收存款—活期儲蓄存款—張強戶

200

000

貸：第三方存管業(yè)務(wù)往來—子賬戶

200

000

證券保證金賬戶增加資金

借：第三方存管業(yè)務(wù)往來—子賬戶

200

000

貸：客戶交易結(jié)算資金存款

200

000

題目6

業(yè)務(wù)題6

某人民幣理財產(chǎn)品最高收益率為3%,該投資產(chǎn)品收益與相關(guān)信用主體的信用掛鉤,某公司于3月1日投資該產(chǎn)100萬元,在有效期內(nèi)相關(guān)主體沒有發(fā)生信用違約事件,公司可以獲得3%的年收益。要求相關(guān)會計處理。

答：

購買該產(chǎn)品時：

借：吸收存款—活期存款—某某戶

1000000

貸：信用聯(lián)結(jié)理財定期保證金

1000000

得到收益時：

借：信用聯(lián)結(jié)理財定期保證金

1000000

待兌付對公理財資金

30000

貸：吸收存款—活期存款—××戶

1030000

題目7

業(yè)務(wù)題7

2019年初，某保險公司與客戶簽訂一份1年期工程保險合同，保險金額為2

000

000元，保險期間為1年；保費總額為2

000元，分2次并于每半年等額收取。合同生效當(dāng)日，保險公司收到第一期保費并存入銀行。要求做出保險公司的會計分錄。

答：

（1）年初收到保費1000，確認(rèn)原保費收入2000元

借：銀行存款

1000

應(yīng)收保費——客戶

1000

貸：保費收入——建筑工程保險

2000

（2）半年到期后收取保費1000元

借：銀行存款

1000

貸：應(yīng)收保費——客戶1000

題目8

業(yè)務(wù)題8

A金融企業(yè)按規(guī)定比例從稅后利潤中提取法定盈余公積1000萬元。要求做出其會計賬務(wù)處理。

答：

借：利潤分配--提取法定盈余公積

000

000

貸：盈余公積——法定盈余公積

000

000

第五篇：公共組織財務(wù)管理(第三版)教學(xué)課件ppt作者侯江紅04課后習(xí)題答案及案例簡單點評

第一章 公共組織

一、課后習(xí)題

1.何謂公共組織？公共組織有何特性？

答：公共組織就是以管理社會公共事務(wù)，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，維護和實現(xiàn)社會公共利益為目的，擁有法定的或授予的公共權(quán)力的所有組織實體。

公共組織的特性有以下幾點：

（1）公共組織是以管理社會公共事務(wù)，維護和實現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)。（2）公共組織是不以營利為目的。

（3）公共組織通過行使公共權(quán)力來管理公共事務(wù)。（4）公共組織的活動必須依法進行并受到高度監(jiān)督。（5）公共組織的政治性傾向以及行為的強制性和權(quán)威性。（6）公共組織的目標(biāo)不易計量及責(zé)任的多元化。

2．我國的公共組織如何劃分？與西方國家有何異同？

答：公共管理既包括政府組織的公共管理又包括行使某種公共職能的非營利組織的公共管理。相應(yīng)地，公共組織既包括政府組織也包括非營利組織。政府組織是國家統(tǒng)治者依據(jù)憲法和按照一定的法律法規(guī)建立起來的正式組織，包括了政府行政機關(guān)和國家立法、司法機關(guān)。非營利組織是指處理社會的各種公共事務(wù)、提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的政府以外的公共部門。非營利組織可分為公立非營利組織和民間非營利組織。

長期以來，對社會公共事務(wù)進行管理的職能僅屬于國家所有，即“公共管理”局限于“國家行政”，國家行政機關(guān)是惟一的公共管理主體。隨著社會的發(fā)展和變化，在政府統(tǒng)一進行公共事務(wù)管理和為公眾提供公共服務(wù)過程中，由于社會的多樣性需要，公共建設(shè)的大幅度提升，財政負(fù)擔(dān)日益加重，政府單一性的產(chǎn)品和低效率的運轉(zhuǎn)，已不能有效滿足公眾對公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量的需求，政府自身的弱點和局限性決定了政府不能把所有的社會公共事務(wù)都包攬下來。一些原先由政府行使的公共管理職能逐步轉(zhuǎn)移、下放或還給非營利組織如某些社會團體、事業(yè)單位、社會中介組織甚至民辦非企業(yè)單位行使。事實上，西方國家大量出現(xiàn)的志愿性團體、社區(qū)自治，以及“治理”概念的提出都表明：“政府是公共管理活動的核心主體，但他們不是唯一的主體。相反，西方新公共管理運動的實踐已經(jīng)證明，政府承擔(dān)的不少公共管理職能及具體內(nèi)容，由非政府的公共組織來承擔(dān)，這不僅是可能而且是可行，后者不一定比前者差”。

“在20世紀(jì)90年代，隨著發(fā)展中國家的經(jīng)濟改革和政府民主化進程的推進，不計其數(shù)的國內(nèi)團體也建立起來了。很明顯，非營利組織對政府的好處是很多的。在西方國家，它們已經(jīng)成為政府提供公共服務(wù)的長期合作伙伴，尤其是社會和衛(wèi)生服務(wù)。在這些國家，它們在組織個人和提高公民參與技能的民主活動中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。”

3.我國非營利組織有哪些類型？各有何特征？

答：非營利組織是指處理社會的各種公共事務(wù)、提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的政府以外的公共部門。非營利組織可分為公立非營利組織和民間非營利組織。我國的公立非營利組織即事業(yè)單位，民間非營利組織包括社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

事業(yè)單位的基本特征有非營利性、提供公益服務(wù)、主要由政府投資。民間非營利組織的基本特征主要有非政府性、非營利性、自治性、志愿性和公益性。

社會團體具有非營利性和民間性兩種基本的組織特征。

基金會的基本特征有公益性、非營利性、非政府性和基金信托性。民辦非企業(yè)單位的特征有民間性、非營利性、獨立性和實體性。4．政府組織與非營利組織各有何財務(wù)特征？ 答：政府組織的財務(wù)特征：（1）經(jīng)費來源的單一性；（2）經(jīng)費保障的優(yōu)先性；（3）財務(wù)管理的統(tǒng)一性；（4）單位預(yù)算具有強制性；（5）資金管理權(quán)限制性。

事業(yè)單位財務(wù)與政府組織相比較，有如下特征：（1）業(yè)務(wù)職能不同；

（2）資金供應(yīng)渠道不完全相同；（3）財務(wù)核算內(nèi)容有所不同；（4）資金補償程度不同；（5）專用基金提取不同。民間非營利組織的財務(wù)特征：（1）不以營利為宗旨和目的；

（2）資源提供者向該組織投入資源不得取得經(jīng)濟回報；（3）資財提供者不享有該組織的所有權(quán)；（4）資源的提供者是以民間的身份出現(xiàn)；

（5）民間非營利組織的業(yè)務(wù)活動以生產(chǎn)精神產(chǎn)品和從事社會服務(wù)活動為主，同時也存在投資、籌資活動以及附帶一些生產(chǎn)經(jīng)營活動。

5.我國現(xiàn)階段民間非營利組織的設(shè)立要具備什么條件？

答：我國的民間非營利組織成立采取許可制。我國現(xiàn)階段的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位，在獲得法律地位時要經(jīng)過兩個共同的程序：首先要經(jīng)過業(yè)務(wù)主管部門的審核；其次要經(jīng)過登記管理機關(guān)的核準(zhǔn)登記。

成立社會團體、民辦非企業(yè)單位和基金會的必備要件包括以下幾個方面：（1）經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位審查同意；

（2）有規(guī)范的名稱、章程和相應(yīng)的組織機構(gòu)；（3）有固定的住所；

（4）有與其業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的專職工作人員或從業(yè)人員；

（5）有合法的資產(chǎn)和經(jīng)費來源，或有與其業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的合法財產(chǎn)；（6）有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。

另外，社會團體要求要有50個以上的個人會員或者30個以上的單位會員；個人會員、單位會員混合組成的，會員總數(shù)不得少于50個。

6.我國非營利組織免稅資格認(rèn)定要符合哪些條件？稅收優(yōu)惠內(nèi)容包括哪些？

答：我國非營利組織免稅資格認(rèn)定要同時符合下列條件：

（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)材料；財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

對非營利組織的稅收優(yōu)惠主要包括兩個方面，一是對非營利組織自身的稅收優(yōu)惠，分為所得稅、營業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅的減免；一是對于向非營利組織捐贈的單位與個人的稅收優(yōu)惠，捐贈主體的稅收優(yōu)惠，分為對企業(yè)的優(yōu)惠、對個人的優(yōu)惠和印花稅法的特殊待遇規(guī)制。

二、材料解析

閱讀材料分析

中國美術(shù)家協(xié)會屬于我國的民間非營利組織，具體屬于社會團體一類。該協(xié)會的章程包含了總則、任務(wù)、會員、組織、經(jīng)費及資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)容，這些方面的規(guī)定都體現(xiàn)了民間非營利組織的非政府性、非營利性、自治性、志愿性及公益性等基本特征。

第二章 公共組織財務(wù)管理理論

一、課后習(xí)題

1、什么是公共組織財務(wù)活動？包括哪幾方面的內(nèi)容？

公共組織財務(wù)活動是以現(xiàn)金收支為主的公共組織資金收支活動的總稱。公共組織的財務(wù)活動主要包括以下三個方面的內(nèi)容：（1）預(yù)算資金收支活動；

（2）未納入預(yù)算管理的其他資金收支活動；（3）經(jīng)營活動。

2、公共組織有哪些財務(wù)關(guān)系？它包含哪些基本內(nèi)容？ 公共組織的財務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個方面的內(nèi)容：

（1）與財政部門的關(guān)系。這主要是指公共組織與政府之間財政資金的上繳下?lián)芩纬傻馁Y金分配關(guān)系。主要表現(xiàn)在：公共組織預(yù)算和決算由財政部門或主管部門審批，財政補助收入由財政部門撥付，資金的收支主要由財政部門管理和監(jiān)督。公共組織應(yīng)服從財政部門的管理和監(jiān)督。公共組織與財政部門之間的財務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)著公共組織與國家財政部門之間財政資金上繳下?lián)艿年P(guān)系。

（2）與其他職能部門的關(guān)系。這主要指公共組織與計劃、銀行、物價、審計、稅務(wù)、民政等部門之間的經(jīng)濟關(guān)系。上述職能部門與各公共組織的收支活動有著密切關(guān)系，彼此之間常常會發(fā)生資金的往來與結(jié)算，這便構(gòu)成了公共組織與各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系。

（3）與上下級單位的關(guān)系。上級單位作為公共組織的主管部門，與公共組織不僅存在行政及業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，還往往存在著密切的資金往來關(guān)系。公共組織與上下級單位之間資金上繳下?lián)芩鸬馁Y金收支活動就構(gòu)成了公共組織與上下級單位之間的財務(wù)關(guān)系。這種關(guān)系體現(xiàn)了上下級單位之間領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、管理與被管理的關(guān)系。

（4）與內(nèi)部各單位的關(guān)系。公共組織內(nèi)部各單位指的是公共組織內(nèi)部各職能部門，這些部門各自承擔(dān)著不同的任務(wù)與職責(zé)，彼此分工協(xié)作。公共組織內(nèi)部各部門之間的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了公共組織內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。（5）與本單位工作人員的關(guān)系。這主要指公共組織向本單位工作人員支付勞動報酬的過程中所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

（6）與其他各有關(guān)方面的關(guān)系。這主要是指公共組織在開展工作，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的過程中與其他有關(guān)各方發(fā)生的資金往來關(guān)系。

3、公共組織財務(wù)管理有何特點？ 公共組織財務(wù)管理的特點：（1）政策性強；（2）以預(yù)算管理為中心；（3）財務(wù)類型的多樣化。

4、公共組織目標(biāo)對財務(wù)管理的目標(biāo)提出了哪些要求？

一個組織的財務(wù)管理目標(biāo)決定于該組織本身的目標(biāo)。政府組織是擁有公共權(quán)力的國家事務(wù)管理機構(gòu)，以管理社會公共事務(wù)，維護和實現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)，政府行為具有強制性和權(quán)威性的特點，這種強制性和權(quán)威性在維護既定的政治關(guān)系和社會秩序過程中起著不可替代的作用。因此，政府組織的財務(wù)管理目標(biāo)是：正確編制單位預(yù)算，合理安排資金；依法組織收入，保證資金需求；合理安排支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制經(jīng)費支出；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，提高資金使用效益。

非營利組織的目標(biāo)是生存、發(fā)展、有效地提供公益服務(wù)，完成某一社會使命。從而非營利組織財務(wù)管理的目標(biāo)可以描述為：獲取并有效使用資金以最大限度地實現(xiàn)組織的社會使命。

5、公共組織財務(wù)管理應(yīng)遵循哪些原則？ 公共組織財務(wù)管理原則一般包括以下幾項：（1）依法理財原則；（2）勤儉節(jié)約原則；（3）預(yù)算控制原則；（4）量入為出原則；（5）面向市場原則；（6）效益原則。

6、公共組織財務(wù)管理中應(yīng)遵循哪些財務(wù)法律法規(guī)？

目前我國公共組織財務(wù)管理法規(guī)體系，按照其地位和從屬關(guān)系，可分為法律、財務(wù)規(guī)章、行業(yè)財務(wù)制度三個層次?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》在整個公共組織財務(wù)管理法規(guī)體系中處于核心和主導(dǎo)地位；《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》是第二層次；行業(yè)財務(wù)制度是第三層次。所有的公共組織從事財務(wù)活動都必須遵循《中華人民共和國預(yù)算法》，政府組織要遵循《行政單位財務(wù)規(guī)則》，事業(yè)單位要遵循《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，不同行業(yè)的非營利組織還要遵循相應(yīng)行業(yè)的財務(wù)制度，如醫(yī)院要遵循《醫(yī)院財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》。

7、常用的公共組織財務(wù)管理的定量方法有哪些？

公共組織財務(wù)管理方法體系主要由財務(wù)預(yù)測方法、財務(wù)決策方法、財務(wù)計劃方法、財務(wù)控制方法及財務(wù)分析方法所組成。

財務(wù)預(yù)測方法可分為定性預(yù)測與定量預(yù)測方法。定量預(yù)測按具體做法的不同，又可分為因果預(yù)測法和趨勢預(yù)測法兩種類型。

財務(wù)決策方法中的定量方法有數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法和概率決策法。財務(wù)計劃方法中的定量方法有平衡法、因素法、比例法和定額法。

8、與時俱進的財務(wù)理念創(chuàng)新有哪些？

公共組織財務(wù)創(chuàng)新理念包括財務(wù)誠信理念、財務(wù)責(zé)任理念、市場營銷理念和稅收籌劃理念。

二、閱讀材料分析

在當(dāng)今的知識經(jīng)濟時代，非營利組織決策者必須進行財務(wù)理念更新，為實現(xiàn)其宗旨和組織目標(biāo)而進行營銷。

非營利組織首先必須根據(jù)消費者的需要決定準(zhǔn)公共產(chǎn)品的功能、品質(zhì)、識別標(biāo)志、服務(wù)等，給消費者提供包括核心產(chǎn)品、期望產(chǎn)品和增值產(chǎn)品三個層次的整體產(chǎn)品。其次，要根據(jù)準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特征與產(chǎn)品的生命周期發(fā)展的不同階段，選擇能適當(dāng)發(fā)揮自己比較優(yōu)勢的階段進行生產(chǎn)新產(chǎn)品。再次，非營利部門還要通過市場調(diào)查、市場細(xì)分、市場定位、市場營銷來提高競爭力。此外，非營利組織要與顧客、利益相關(guān)者建立起平等互信、合作的關(guān)系，讓處于關(guān)系鏈條上的各方都能夠獲得收益，都和諧共生，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

廣州青年志愿者協(xié)會的活動涉及的范圍非常廣泛。但項目過于繁雜，涉及的領(lǐng)域不一，組織沒有能力進行整體管理，只能進行間接管理和監(jiān)督，因而廣青首先要廣納賢才，建立一個高效、專業(yè)的管理層，在營銷過程中要重新進行市場細(xì)分及目標(biāo)市場的選擇，并在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的行動方案。同時，廣青在捐款的籌集和運用方面需要進行改進，如制定以顧客為導(dǎo)向的募捐規(guī)劃，成立專門的財務(wù)管理部門和制度，公布經(jīng)費的使用情況。最后，要多渠道招募志愿者，完善志愿者的管理制度。

第三章 預(yù)算管理

一、課后習(xí)題

1.說明定員定額的含義和分類。

定員定額是指確定公共組織人員編制額度和計算經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱。

定員即定編，它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標(biāo)額度。定員分為兩類：一是按照機構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其人員數(shù)額；二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計量單位所規(guī)定的人員比例來確定人員編制。

定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額，即經(jīng)費預(yù)算定額。它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟指標(biāo)額度。定額有三種分類：一是人員經(jīng)費定額和公用經(jīng)費定額，二是綜合定額和單項定額，三是貨幣定額和實物定額。

2.試述公共組織預(yù)算管理的重要意義以及單位預(yù)算管理辦法。

公共組織預(yù)算，是指公共組織根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃。

公共組織預(yù)算管理的意義是：

(1)公共組織預(yù)算是公共組織履行自身職能的財力保證；

(2)公共組織預(yù)算有利于加強國家宏觀調(diào)控，實現(xiàn)財政的收支平衡；(3)公共組織預(yù)算有利于提高公共組織財務(wù)管理水平。

單位預(yù)算管理辦法，是指執(zhí)行單位預(yù)算的行政單位和事業(yè)單位的財務(wù)管理體制，確定行政單位、事業(yè)單位同國家財政的預(yù)算撥款、繳款關(guān)系，它在很大程度上決定著公共組織同其他各方面的財務(wù)關(guān)系。財政部門對行政單位實行的預(yù)算管理辦法是：收支統(tǒng)一管理；定額、定項撥款；超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用。國家財政對事業(yè)單位實行的預(yù)算管理辦法是：核定收支；預(yù)算補助；收入上繳；超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用留用。

3.說明公共組織單位預(yù)算的收支內(nèi)容。

收入項目：包括一般預(yù)算撥款、基金預(yù)算撥款、財政專戶管理的非稅收入撥款、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位繳款、其他收入，以及用事業(yè)基金彌補收支差額、上年結(jié)余。

支出項目：

（1）基本支出。包括工資福利支出、一般商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助。（2）項目支出。包括專項商品和服務(wù)支出、對企事業(yè)單位的補貼、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、其他資本性支出、其他支出。（3）經(jīng)營支出。

（4）對附屬單位補助支出。（5）上繳上級支出。

4.比較增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的優(yōu)劣。

（1）增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實際執(zhí)行情況和預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。

優(yōu)點：預(yù)算編制方法簡便、容易操作。

缺點：受原有費用項目限制，導(dǎo)致保護落后；滋長預(yù)算分配中的“平均主義”和“簡單化”；不利于組織未來發(fā)展。

（2）零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮基期情況，對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。

優(yōu)點：它有利于單位全面審核自己的下屬機構(gòu)，淘汰無用，克服臃腫；有利于限制單位內(nèi)部支出的隨意性，對目標(biāo)無實質(zhì)性貢獻就不能安排開支；有利于領(lǐng)導(dǎo)人集中精力和時間于大計劃、大項目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮最大的效益。

缺點：工作量大，時間較長；難以突出重點，有可能顧此失彼。5.編制預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則？應(yīng)注意什么問題？

預(yù)算編制要遵循五項基本原則：政策性原則；可靠性原則；完整性原則；統(tǒng)一性原則；以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。單位編制預(yù)算要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不允許赤字預(yù)算。在編制預(yù)算時，必須將公共組織取得的財政撥款和其他各項收入以及各項支出，完整、全面地反映在單位預(yù)算中，反映單位的全部財務(wù)活動，不允許在預(yù)算之外另留收支項目。

6.公共組織應(yīng)采取哪些措施保證預(yù)算的執(zhí)行？（1）層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實管理責(zé)任；（2）依法組織收入，保證收入任務(wù)的完成；（3）加強支出管理，嚴(yán)格控制開支；（4）建立各項經(jīng)費管理制度，實行經(jīng)費開支的審核；（5）及時分析收支情況，保證預(yù)算的順利完成。

7、民間非營利組織的單位預(yù)算有何特點？

民間非營利組織預(yù)算管理是指民間非營利組織利用預(yù)算對財務(wù)資源的獲得與使用進行管理，包括正確設(shè)計其預(yù)算和全面實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，借助于各種科學(xué)的理論和方法，對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督過程實施計劃、組織、控制、分析和評價。

民間非營利組織預(yù)算，是民間非營利組織根據(jù)其具體社會使命與事業(yè)發(fā)展計劃編制的，未來一定時期的財務(wù)收支計劃。非營利性，決定了民間非營利組織預(yù)算的主要問題是將對服務(wù)的需求與有限的可用資源進行平衡。預(yù)算是各項事業(yè)發(fā)展計劃在財務(wù)上的體現(xiàn)，也是對財務(wù)進行控制所使用的主要手段。

二、閱讀材料分析

公共組織的預(yù)算是一個具有嚴(yán)格規(guī)范性程序的運作體系。從編制到審批，采取“兩上兩下”的預(yù)算編制與審批程序。公共組織預(yù)算經(jīng)財政部門和主管部門核批后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行則貫穿于整個預(yù)算的始終。

枝江市問安鎮(zhèn)初級中學(xué)屬于公共組織中的事業(yè)單位，在預(yù)算編制流程中，依次經(jīng)過了準(zhǔn)備工作、編制預(yù)算基表、匯總生成預(yù)算報表和審核上報等四個步驟，完成了“一上”。之后，市財政局、市教育局下達學(xué)校預(yù)算控制數(shù)，即“一下”。學(xué)校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)調(diào)整預(yù)算草案，再審核上報，即“二上”。從而本預(yù)算編報工作全部完成，等待下達預(yù)算批復(fù)，即“二下”。因此，該學(xué)校的預(yù)算編制嚴(yán)格遵照了公共組織預(yù)算編制和審批的程序。

第四章 收入管理

一、課后習(xí)題

1．論述公共組織收入內(nèi)容及特點。

公共組織收入，是指公共組織為開展業(yè)務(wù)活動以及其他活動依法取得的非償還性資金。公共組織收入有以下含義：

第一，公共組織收入是為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動而取得的。第二，公共組織收入是依法取得的。

第三，公共組織的收入是通過多種渠道、多種方式取得的。第五，公共組織的收入具有支配的自主性。第四，公共組織收入是非償還性資金。

由于政府組織和非營利組織的性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動不同，所以收入的內(nèi)容也不相同。

政府組織主要從四個方面取得資金：一是財政部門通過國庫直接撥給預(yù)算單位的一般預(yù)算資金（不包括財政專戶管理的非稅收入撥款）；二是財政部門通過國庫從具有專項用途的政府性基金收入中撥付的基金預(yù)算資金；三是財政專戶管理的非稅收入撥款；四是其他來源形成的收入，包括零星雜項收入、銀行存款利息收入等。

事業(yè)單位收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

民間非營利組織的收入主要有三種分類：

（1）按照收入的來源，分為捐贈收入、會費收入、銷售商品收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益和其他收入。

（2）按照收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入。（3）按照收入的性質(zhì)，分為交換交易收入和非交換交易收入。2．簡述財政撥款（補助）收入的管理要點。（1）年初認(rèn)真編制經(jīng)費預(yù)算；（2）編制季度分月用款計劃；（3）按規(guī)定用途使用撥入經(jīng)費；（4）定期核實撥款數(shù)；（5）年終檢查全年撥款數(shù)。

3．說明事業(yè)收入管理應(yīng)注意哪些問題？事業(yè)收入與經(jīng)營收入有何區(qū)別？ 事業(yè)收入管理應(yīng)注意的問題：

1、充分利用現(xiàn)有條件積極組織事業(yè)收入

2、保證事業(yè)收入的合法性與合理性

3、必須將公共利益放在首位

4、嚴(yán)格執(zhí)行資金的管理規(guī)定 事業(yè)收入與經(jīng)營收入的區(qū)別：

事業(yè)收入，是指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。經(jīng)營收入，是指非營利組織在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

二者區(qū)別：經(jīng)營收入是開展經(jīng)營活動所取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動一般屬于公益性活動，具有非營利的特點，而經(jīng)營活動一般則屬于營利性活動。因此，事業(yè)收入與經(jīng)營收入屬于兩種不同性質(zhì)的收入。例如，科研單位對社會開展咨詢服務(wù)活動取得的收入屬于經(jīng)營活動取得的收入，而科研單位為有關(guān)單位提供科研服務(wù)取得的收入，只能作為事業(yè)收入，而不能作為經(jīng)營收入處理。

4．非營利組織應(yīng)采取哪些途徑自創(chuàng)收入？

非營利組織的自創(chuàng)收入，是指非營利組織通過提供產(chǎn)品或服務(wù)向消費者直接收取的收入以及通過投資而從受資方取得的收益。

非營利組織自創(chuàng)收入的途徑：

（1）非營利組織可以利用政府和志愿者提供的資金和人力服務(wù)社會大眾，或協(xié)助企業(yè)從事教育、培訓(xùn)、醫(yī)療等活動，取得部分收入。

（2）非營利組織可以利用其固定設(shè)施、資金雇傭部分人員成立營利部門，開展?fàn)I利性活動。

（3）圖書館、學(xué)校、劇院等公共場所可以出租場地或停車位，舉行商品展銷會、專家研討會等活動取得部分收入。

（4）非營利組織可以和企業(yè)進行聯(lián)盟，實行部分資源共享，取得資金收入。5．為什么說組織的公信力對非營利組織募集資金至關(guān)重要？

非營利組織募集資金的基礎(chǔ)是組織的公信力。具有誠信形象和良好社會聲譽的非營利組織才能夠得到包括受益人、資助者及合作伙伴和公眾的認(rèn)可。捐贈者，無論是個人、企業(yè)、私立基金會還是政府部門，無論是國內(nèi)還是國外的機構(gòu)，他們對一個非營利組織的捐贈意愿都在一定程度上取決于該組織的內(nèi)部管理和外部聲譽。非營利組織提升其誠信、透明和公信力，并由此能提升其對潛在捐贈者的吸引力。很多組織已經(jīng)意識到培養(yǎng)公信力的重要性，并且從公信力培養(yǎng)的過程中獲益。非營利組織要通過實際行動來樹立自己提供非營利服務(wù)、具有管理有效、財務(wù)負(fù)責(zé)和真誠承諾的形象。

6．如何制定公共關(guān)系策略，提高公眾對非營利組織的認(rèn)知？ 第一，企業(yè)是非營利組織最大的潛在捐助者。第二，非營利組織應(yīng)當(dāng)重視與政府關(guān)系的建立和培養(yǎng)。第三，善于與媒體合作。

二、閱讀材料分析

非營利組織為了籌集資金，要努力獲取政府資金支持。此外，非營利組織應(yīng)當(dāng)重視與政府關(guān)系的建立和培養(yǎng)。政府不但可以提供經(jīng)費及其他資源，還可以給予認(rèn)同，給予道義上的支持。政府的認(rèn)同及道義上的支持，能夠使非營利組織獲得社會的認(rèn)同與支持，有利于非營利組織募集到更多的資金。第一則材料給出了非營利組織申請政府撥款的五個步驟，包括研究政府的關(guān)注點、明確申請程序和期限、遞交申請材料、游說和宣傳以及申請成功后表示感謝，了解這些步驟有利于非營利組織成功申請到政府撥款。

第二則材料表明了非營利組織對捐贈者表示感謝的重要意義。非營利組織在爭取捐贈的過程中需要重視對捐贈者的利益補償。捐資不僅滿足非營利組織的發(fā)展需要，也要滿足捐贈者自身的需要，因此要加大對捐贈者的感情投入，例如表示感謝。向捐助人致謝，可以使捐助人的捐助行為得到肯定和認(rèn)同，使捐助人感受到自我價值的實現(xiàn)。致謝行為可以大大提高捐助人對籌款機構(gòu)的忠誠度，而且這種致謝行為還會引發(fā)捐助人不斷增加的捐助次數(shù)。

第五章 支出管理

一、課后習(xí)題

1．公共組織支出如何進行分類？

（1）按照政府收支分類科目的要求進行的分類

公共組織支出可以分為：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、其他支出。（2）按照部門預(yù)算的要求進行的分類

公共組織支出可以分為：基本支出、項目支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出。（3）按照支出用途分類

公共組織支出可以分為人員支出和公用支出。（4）按支出性質(zhì)分類 政府組織支出分為：經(jīng)常性支出、專項支出、自籌基本建設(shè)支出。事業(yè)單位支出分為：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設(shè)支出。

2．非營利組織成本核算與企業(yè)成本核算相比有何特點？

第一，從核算內(nèi)容上看，它是不完全的成本核算；第二，從核算方法上看，它是不嚴(yán)格的成本核算；第三，從核算形式上看，它是內(nèi)部的成本核算。3．公共組織支出管理的基本要求有哪些？

第一，遵守國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行；第二，各項支出要全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算和管理；第三，健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機制；第四，加強經(jīng)費開支的計劃性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；第五，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，強化經(jīng)費開支的日常管理；第六，加強資金使用效益的考核與檢查，強化監(jiān)督控制職能。

4．公共組織人員經(jīng)費管理的重點是什么？

人員經(jīng)費管理重點有兩項：一是根據(jù)國家編制主管部門就行政事業(yè)單位的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達的人員配置標(biāo)準(zhǔn)，分析該單位有無人員編制超編或與本單位工作量不相適應(yīng)的缺編；另一項是審核人員支出中的基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他費用以及對個人和家庭補助中的離退休費、住房補助、助學(xué)金等是否超過財政部門規(guī)定的指標(biāo)額度。5．如何加強公務(wù)費的管理？公務(wù)卡制度有何優(yōu)點？

費開支項目繁多，涉及面廣，且具有節(jié)約潛力大、管理彈性較大的特點。按照國家“控制總量、保壓結(jié)合”的要求，公共組織各單位應(yīng)從嚴(yán)格控制公務(wù)費用規(guī)模入手，采取按比例壓縮支出等措施，實行量化指標(biāo)控制和預(yù)警管理。公務(wù)卡制度的優(yōu)點一是有利于規(guī)范財政財務(wù)管理；二是有利于堵塞單位財務(wù)管理漏洞；三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。

6．非營利組織的事業(yè)支出與經(jīng)營支出的管理要點有哪些？

事業(yè)支出：一是要量人為出，統(tǒng)籌安排各項事業(yè)支出；二是要正確界定事業(yè)支出范圍，如實反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平；三是要加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；四是要按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強專項資金支出管理。

經(jīng)營支出：一要正確歸集實際發(fā)生的費用；二要實行經(jīng)營支出與經(jīng)營收入相配比的原則；三要實行成本核算，提高經(jīng)濟效益。

二、材料解析

兩會期間，溫家寶總理在《政府工作報告》中強調(diào)：2011年公務(wù)車輛購置及運行費等支出原則上零增長，切實降低行政成本一系列的動作表明，中央已將公務(wù)用車專項治理工作作為解決反腐倡廉建設(shè)中人民群眾反映強烈的突出問題，提上了議事日程。目前我國公車制度中主要存在以下四方面的突出問題：意識公務(wù)用車費用高，財政負(fù)擔(dān)沉重；二是公車私用現(xiàn)象嚴(yán)重；三是公車使用效率低下，浪費驚人；四是超編制標(biāo)準(zhǔn)配備使用轎車問題屢禁不止。目前我國公車改革主要有三種模式：貨幣化改革模式、半貨幣化改革模式及加強管理型模式。

公務(wù)用車費用支出是公務(wù)費用支出的重點管理之一，為了進一步規(guī)范公務(wù)用車費用管理，推行公務(wù)卡制度是一項有力的措施，一是有利于規(guī)范財政財務(wù)管理；二是有利于堵塞單位財務(wù)管理漏洞；三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。

第六章 資產(chǎn)管理

一、課后習(xí)題

1． 什么是資產(chǎn)？不同類別的公共組織資產(chǎn)有何特點？

資產(chǎn)是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。公共組織資產(chǎn)，是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計量的各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利等經(jīng)濟資源。政府組織資產(chǎn)來源于國家，從國家取得資產(chǎn)具有無償性和非經(jīng)營性，是國有資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)，是以國有資產(chǎn)初始投入，并由國家財政資金不斷補償積累形成，因此屬于國家所有；民間非營利組織的資產(chǎn)，屬于公益資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)的管理主要包括哪些內(nèi)容？如何進行管理？

（一）固定資產(chǎn)的日常管理：首先，健全帳、卡設(shè)置，實行固定資產(chǎn)三級管理； 其次，明確職責(zé)，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理責(zé)任制；再次，健全固定資產(chǎn)使用制度；最后，建立固定資產(chǎn)的清查盤點制度

（二）固定資產(chǎn)配置的管理：資產(chǎn)配置是指公共組織根據(jù)單位履行職能的需要，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的程序，通過購置或者調(diào)劑等方式為單位配備資產(chǎn)的行為。要做好固定資產(chǎn)的配置管理要堅持資產(chǎn)配置原則；建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度；遵守報批程序；執(zhí)行政府采購制度；購置資產(chǎn)驗收登記、賬務(wù)處理。

（三）固定資產(chǎn)處置的管理：固定資產(chǎn)處置，是指公共組織對其占有和使用的固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷產(chǎn)權(quán)的行為。固定資產(chǎn)的處置是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，加強資產(chǎn)處置的管理，是保證國有資產(chǎn)完整，防止國有資產(chǎn)流失的一個重要環(huán)節(jié)。通過資產(chǎn)處置，對其進行重新的組合和配置，可以提高資產(chǎn)的使用效率，有效保證公共組織職能的正常履行。3.如何加強公共組織現(xiàn)金的收支管理？

公共組織現(xiàn)金，一般是指庫存現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開支?，F(xiàn)金管理，就是按照國家的方針、政策和現(xiàn)金管理的規(guī)定，對現(xiàn)金收入、支出和庫存進行管理和監(jiān)督，以控制現(xiàn)金的流向和流量，實現(xiàn)貨幣流通計劃化。(一)遵守現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定；(二)核定庫存現(xiàn)金限額；(三)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

（四）做好現(xiàn)金的日常管理；(五)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

4.國家為什么要對公共組織固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓的審批權(quán)進行規(guī)范？

報廢，是指由于單位國有資產(chǎn)已達到使用年限而出現(xiàn)老化、損壞、市場型號淘汰等，經(jīng)科學(xué)鑒定或按有關(guān)規(guī)定，已不能繼續(xù)使用，必須進行產(chǎn)權(quán)注銷的一種資產(chǎn)處置形式。對公共組織固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓采取審批權(quán)制度，是為了防止公共組織資產(chǎn)的流失。

5.公共組織如何建立資產(chǎn)共享、共用制度？

建立資產(chǎn)共享、共用制度是為了提高資產(chǎn)利用率，減少固定資產(chǎn)重復(fù)購置，節(jié)約資源。

建立事業(yè)單位國有資產(chǎn)整合、共享、共用機制。主管部門主要負(fù)責(zé)優(yōu)化本部門事業(yè)資產(chǎn)配置，促進本部門事業(yè)資產(chǎn)共享共用；事業(yè)單位則負(fù)責(zé)本單位存量資產(chǎn)的有效利用，積極參與大型儀器、設(shè)備等資產(chǎn)的共享、共用和公共研究平臺建設(shè)工作。

6.非政府組織在開展業(yè)務(wù)工作中如何才能發(fā)揮無形資產(chǎn)的效能？

其主要途徑是：一是充分利用專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，積極發(fā)展橫向聯(lián)合；二是充分利用商譽等，在籌措資金、獲取項目、取得收入等方面取得更多的實惠；三是充分利用非專利技術(shù)等，不斷降低成本，提高非營利組織發(fā)展公共事業(yè)的經(jīng)濟實力。

7．公共組織的國有資產(chǎn)管理有哪些基礎(chǔ)工作？

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)、國有資產(chǎn)績效管理考核。

二、材料解析

資產(chǎn)是公共組織占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。政府組織資產(chǎn)來源于國家，從國家取得資產(chǎn)具有無償性和非經(jīng)營性，是國有資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)，是以國有資產(chǎn)初始投入，并由國家財政資金不斷補償積累形成，因此屬于國家所有；民間非營利組織的資產(chǎn)，屬于公益資產(chǎn)。公共組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資。材料反映的是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革這一敏感問題，材料重點強調(diào)了資產(chǎn)管理的要求。公共組織的資產(chǎn)大多數(shù)屬于國有資產(chǎn)，加強國有資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)流失，是公共組織自身管理的一個重要方面。應(yīng)做好國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，包括產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛的處理、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理績效考核等工作。

第七章 負(fù)債管理

一、課后習(xí)題

1、比較公共組織負(fù)債與一般負(fù)債的概念與特征？

負(fù)債是一個廣義的概念。它泛指某一特定主體由于過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出該主體的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債有如下特征：

第一，負(fù)債是特定主體現(xiàn)在已經(jīng)或可能存在的，由過去經(jīng)濟活動所產(chǎn)生，并由該主體承諾償付的一種債務(wù)。

第二，負(fù)債清償代表著該主體未來經(jīng)濟利益的犧牲。

第三，負(fù)債必須能確切地以貨幣計量，或能合理地估計。第四，負(fù)債有明確的債權(quán)人和償還期。

公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。有如下特征： 第一，公共組織負(fù)債主體及形式具有多樣性。

第二，公共組織負(fù)債主要不由純粹經(jīng)濟活動產(chǎn)生，而是來源于其自身的職能所致。

第三，公共組織負(fù)債的強制性責(zé)任，除了來自法律、合同文件等要求之外，還來自于行政要求，具有較強的政策性。

第四，政府組織的負(fù)債相對于非營利組織來說比較簡單，政府組織就其行政職能而言，資金來源是財政撥款，運作經(jīng)費有保障，一般不應(yīng)該發(fā)生大量的債務(wù)。

2、應(yīng)繳款項包括幾種類型？怎樣管理？

應(yīng)繳款項包括：規(guī)費、罰沒款項、公共產(chǎn)品使用費、政府性基金收費、附加費收入、應(yīng)上繳財政的無主財物變價收入或無主認(rèn)領(lǐng)的款項；執(zhí)法部門和單位追回應(yīng)上繳國庫的各種款項、應(yīng)繳稅金。

管理要求：第一，依法收??；第二，及時、足額繳庫；第三，要區(qū)分應(yīng)繳款項與收入和暫存款的界限；第四，應(yīng)繳款項的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)；第五，建立健全內(nèi)部管理制度。

3、應(yīng)付款項包括幾種類型？怎樣管理？

應(yīng)付款項，是指單位在業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項。包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款。

管理要求： 一是加強日常管理及賬務(wù)核對；二是建立健全一套可行有效的往來款項內(nèi)部控制制度，加強往來款項的日常管理；三是強化財務(wù)人員責(zé)任意識，把好會計核算關(guān)。

4、對預(yù)收賬款如何進行管理？

應(yīng)劃清預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的界限：預(yù)收賬款是單位的一項負(fù)債，而應(yīng)收賬款是單位的一項資產(chǎn)；不能挪用或坐支預(yù)收賬款；應(yīng)按合同約定，按時向?qū)Ψ絾挝换騻€人提供質(zhì)量合格的商品或勞務(wù)，并盡快結(jié)清預(yù)收賬款，解除債務(wù)。結(jié)余數(shù)應(yīng)退還對方單位或個人。

5、暫存款項有哪幾類？其管理要求是什么？

有臨時暫存資金、委托代管經(jīng)費、不明性質(zhì)的資金。公共組織對暫存款項的管理，應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。暫存款項按實際發(fā)生額記賬并及時清理結(jié)賬，原則上年終應(yīng)全部結(jié)清。因特殊原因發(fā)生呆帳無法結(jié)算時，應(yīng)說明原因后上報主管單位和財政部門研究處理。應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。

6、怎樣管理向金融機構(gòu)的貸款？

第一，政府組織、事業(yè)單位借款必須經(jīng)財政部門或主管部門批準(zhǔn)。

第二，要控制貸款規(guī)模。

第三，將借款劃分短期借款和長期借款，遵循會計核算的配比原則把長期借款利息分?jǐn)偟礁髌?，加強管理，減少財務(wù)風(fēng)險。

第四，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理使用。借款使用過程中要統(tǒng)籌規(guī)劃，分別輕重緩急，效益高低，擇優(yōu)安排，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高款項的使用效率。

第五，必須遵守信用。

第六，建立公共組織債務(wù)管理制度。

7、衡量公共組織償債能力的財務(wù)指標(biāo)主要有哪些？

衡量長期償債能力的主要指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)負(fù)債率。

衡量短期償債能力的主要指標(biāo)：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率

二、材料解析

負(fù)債是公共組織財務(wù)活動中客觀存在的一種經(jīng)濟現(xiàn)象，加強負(fù)債管理，對于維護公共組織財務(wù)及經(jīng)濟活動的正常進行，促進事業(yè)計劃和行政工作任務(wù)的完成，都具有重要的意義。公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。地方政府原則上不存在負(fù)債，其本質(zhì)是權(quán)力和責(zé)任的不對稱。因為按照我國現(xiàn)行法律法規(guī)，政府組織不具備向銀行貸款資格，地方政府無權(quán)發(fā)行地方政府債券，也不能為國內(nèi)債務(wù)提供擔(dān)保。但現(xiàn)實中各級地方政府由于鐵路、機場、大型水利等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，水、電、氣、保障性住房、軌道交通、道路橋梁等市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，教育、衛(wèi)生、文化等社會事業(yè)以及農(nóng)村公路、橋梁、生態(tài)環(huán)保等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要，以及為企業(yè)向銀行貸款融資地方政府出面擔(dān)?；蛱峁┳兿鄵?dān)保等，事實上不僅都存在不同程度負(fù)債，有的甚至超財力舉債。材料反映的就是這個問題。地方政府負(fù)債的主要形式是借入款項、提供擔(dān)保和反擔(dān)保形成的或有負(fù)債、拖欠款等。地方政府要按照負(fù)債管理的要求加強自身負(fù)債管理。管理要求如下：第一，保持適度的負(fù)債規(guī)模；第二，分門別類，加強債務(wù)管理；第三，劃清界限，及時清理；第四，制定償還計劃，積極化解債務(wù)；第五，嚴(yán)肅擔(dān)保行為，杜絕違法擔(dān)保；第六，建立和完善償債準(zhǔn)備金制度；第七，建立債務(wù)管理動態(tài)實時報告制度，增加“新增債務(wù)率”預(yù)警指標(biāo)。徹底解決地方政府債務(wù)問題，關(guān)鍵在于深化財稅體制改革，調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟、做大做強稅源的積極性。

第八章 投資管理

一、課后習(xí)題

1、為什么說資金時間價值是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要價值觀念？它對公共組織投資有哪些作用？

資金時間價值是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要價值觀念和基礎(chǔ)，是客觀存在的經(jīng)濟范疇。是指一定量資金在不同時間點上價值量的差額，是資金在周轉(zhuǎn)使用中由于隨著時間的推移而形成的價值增值。貨幣時間價值應(yīng)用貫穿于公共組織財務(wù)管理的方方面面：在籌資管理中，貨幣價值讓我們意識到資金的獲取是需要付出代價的，這個代價就是資金成本。時間資金成本直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，是籌資決策需要考慮的一個首要問題；在項目投資決策中，項目投資的長期性決定了必須考慮貨幣時間價值，凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報酬率法等都是考慮貨幣時間價值的投資決策方法；在證券投資管理中，收益現(xiàn)值法是證券估價的主要方法，同樣要求考慮貨幣時間價值。

2、政府組織投資管理與非營利組織投資管理有何不同？

對政府組織投資要求對投資項目進行財務(wù)分析和國民經(jīng)濟評價及社會評價，以估計項目的獲利能力，以及對國民經(jīng)濟和社會的貢獻。當(dāng)項目的財務(wù)分析結(jié)論與國民經(jīng)濟和社會評價結(jié)論沖突時，應(yīng)以后者作為決策的主要依據(jù)。

非營利組織的對外投資管理更傾向于從組織內(nèi)部考慮投資問題。非營利組織的對外投資必須以保證完成事業(yè)任務(wù)為前提，必須在財力可能的情況下進行，事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資。非營利組織對外的長期投資風(fēng)險較大，在進行投資決策時，必須綜合考慮投資項目和本單位具體的財務(wù)狀況，衡量收益與風(fēng)險，遵循科學(xué)的決策程序。

3、公共組織投資一般分為哪幾類? 第一，從投資主體的角度，將公共組織投資分為政府組織投資和非營利組織投資；第二，從投資對象的角度，公共組織投資可分為實物投資和證券投資；第三，從投資的流動性角度，公共組織投資可分為短期投資和長期投資。

4、什么叫靜態(tài)分析法?其主要分析指標(biāo)有哪些? 靜態(tài)分析法，是一種不考慮資金的時間價值因素對項目盈利能力和償債能力的影響，只考慮正常生產(chǎn)年份項目的凈現(xiàn)金流量一般情況或平均值（代表平均獲利能力）的財務(wù)分析方法，又稱簡單法。其分析指標(biāo)又稱非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。

5、什么叫動態(tài)分析法?其主要分析指標(biāo)有哪些?為什么要以動態(tài)分析法為主? 動態(tài)分析法，是一種考慮到資金時間價值因素對項目盈利能力和償債能力的影響，以及整個項目壽命期內(nèi)現(xiàn)金流量變化情況及其經(jīng)濟效益的財務(wù)分析方法，又稱現(xiàn)值法。其分析指標(biāo)又稱貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。因為動態(tài)分析的凈現(xiàn)值指標(biāo)考慮了資金的時間價值，能夠真實地反映各種投資方案的凈收益，所以被廣泛地使用。

6、投資項目國民經(jīng)濟評價主要使用哪些指標(biāo)

經(jīng)濟內(nèi)部收益率、經(jīng)濟凈現(xiàn)值、經(jīng)濟外匯凈現(xiàn)值、經(jīng)濟換匯成本、經(jīng)濟節(jié)匯成本。

7、投資項目社會評價的方法主要是什么？

定量分析法與定性分析法。定量分析法是通過對相關(guān)指標(biāo)的設(shè)置和計算，來評價項目的社會效益。

二、材料解析

政府投資是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的必要手段，在社會投資和資源配置中起宏觀導(dǎo)向作用。政府投資可以彌補市場失靈，協(xié)調(diào)全社會的重大投資比例關(guān)系，進而推動經(jīng)濟發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。政府投資項目多數(shù)是基礎(chǔ)性項目和公益性項目，材料中反應(yīng)的主要是政府投資社會效益。投資項目的社會評價是對由于項目的建設(shè)與實施，而產(chǎn)生社會經(jīng)濟、自然資源利用、自然與生態(tài)環(huán)境、社會環(huán)境等方面社會效益與負(fù)面影響的分析。投資項目社會評價的內(nèi)容與重點應(yīng)根據(jù)項目特點與其所屬部門的不同而異。材料充分體現(xiàn)了投資項目社會評價的主要內(nèi)容和投資項目社會評價定量與定性相結(jié)合的評價方法。

第九章

凈資產(chǎn)管理

一、課后習(xí)題

1、什么是公共組織凈資產(chǎn)？它有什么特點？

答：公共組織的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。即凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)―負(fù)債。

特點：1.凈資產(chǎn)體現(xiàn)了資產(chǎn)所有者以及資產(chǎn)占有、使用者依法享有的權(quán)益；

2.凈資產(chǎn)是單位無償占有的經(jīng)濟資源；

3.政府組織和事業(yè)單位凈資產(chǎn)來源不完全一致。

2、事業(yè)單位事業(yè)基金的來源是什么？怎樣對其進行管理？

答：事業(yè)基金中的一般基金，主要由事業(yè)單位的結(jié)余分配轉(zhuǎn)入。事業(yè)基金中的投資基金，主要來源是事業(yè)單位的對外投資所占用的資金。

1.要統(tǒng)籌安排一般基金；2.確保投資基金的保值增值

3、專用基金的特點是什么？對專用基金管理依據(jù)的原則有哪些？

答： 第一，專用基金具有專門的來源和用途。第二，專用基金要獨立核算。第三，專用基金的使用，屬于一次消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不能通過專用基金支出直接取得補償。

原則: 1.先提后用2.?？顚Ｓ?.專設(shè)賬戶4.計劃安排。

4、怎樣進行修購基金提取及管理？怎樣進行職工福利基金提取及管理？

答：修購基金提取額 =（事業(yè)收入×提取比例）+（經(jīng)營收入×提取比例）或提取修購基金 = 固定資產(chǎn)原值?1-殘值率

預(yù)計使用年限實行計劃管理；實行項目管理；按比例、定期提取。按結(jié)余提取職工福利基金的提取數(shù)可按下列公式計算：

職工福利基金提取額 = 可計提職工福利基金的結(jié)余額×提取比例

按職工工資總額提取職工福利基金的提取數(shù)可按下列公式計算：

職工福利基金提取額 = 單位職工工資總額×提取比例

職工福利基金要按規(guī)定開支；職工福利基金要實行計劃管理。什么是結(jié)余？不同類別的公共組織結(jié)余有何區(qū)別？

答： 結(jié)余，是指公共組織收入與支出相抵后的余額，包括需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金。結(jié)余 = Σ收入－Σ支出

不同類別的公共組織結(jié)余的在分類、管理、分配等各方面都不相同。政府組織的結(jié)余是指在預(yù)算內(nèi)，按照財政部門批復(fù)的本單位預(yù)算，當(dāng)年尚未列支出的財政撥款資金。政府組織的結(jié)余按支出性質(zhì)劃分為基本支出結(jié)余和項目支出結(jié)余。按形成時間劃分為當(dāng)年結(jié)余和累計結(jié)余?；局С鼋Y(jié)余包括單位人員經(jīng)費結(jié)余和公用經(jīng)費結(jié)余。項目支出專項結(jié)余資金是指項目當(dāng)年已執(zhí)行但尚未完成而形成的結(jié)余，或項目因故當(dāng)年未執(zhí)行，需要推遲到下年執(zhí)行形成的結(jié)余資金。政府組織的結(jié)余不提取專用基金，也不進行其他分配。

事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位財務(wù)收入與支出相抵后的余額，包括需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金。事業(yè)單位的結(jié)余按資金用途不同分為：財政撥款結(jié)余和非財政撥款結(jié)余。財政撥款結(jié)余按資金用途不同又分為經(jīng)常性收支結(jié)余和專項資金收支結(jié)余。非財政撥款結(jié)余按資金獲得渠道不同又分為事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。非財政撥款結(jié)余中除按照規(guī)定需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金外，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后單位收支差額。

民間非營利組織結(jié)余分配，分為受限制營運資金結(jié)余分配和未限用營運資金結(jié)余分配。民間非營利組織是不以獲取利潤為目的為社會公益服務(wù)的組織。任何單位和個人不因為出資而擁有民間非營利組織的所有權(quán)，收支結(jié)余不得向出資者分配。

6、對公共組織的結(jié)余怎樣進行管理？事業(yè)單位可供的分配結(jié)余該如何轉(zhuǎn)入事業(yè)基金？

答：第一，認(rèn)真清查收支活動；第二，按國家規(guī)定正確計算結(jié)余； 第三，對結(jié)余進行合理分配。

首先，按當(dāng)年的經(jīng)營結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計算并繳納所得稅，其次，然后按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營結(jié)余提取職工福利基金，最后，把分配的結(jié)余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

6、計算題：

某醫(yī)院2001年財政補助收入400萬元（其中專項資金撥款 150萬元），上級補助收人 60萬元，事業(yè)收入為1040萬元，經(jīng)營收入600萬元，附屬單位上繳收入60萬元，其他收入50萬元；事業(yè)支出1550萬元（其中專項資金支出100萬元），經(jīng)營支出440萬元，自籌基本建設(shè)支出50萬元，對附屬單位補助支出15萬元。假定財政部門和主管部門規(guī)定，非政府組織上繳所得稅為30％，職工福利基金的提取比例為４０％。試根據(jù)以上資料，計算該醫(yī)院的事業(yè)結(jié)余、專項撥款結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、收支結(jié)余、可提取的職工福利基金及本增加的事業(yè)基金。

事業(yè)結(jié)余 = 各項收入－ 各項支出

=（250＋60＋1040＋60＋50）－（1450十50＋15）

= 1460－151

5=-55（萬元）

收支結(jié)余 =（400＋60＋1040＋600＋60＋50）—（1550＋440十50＋15）

= 2210—2055

=155（萬元）

專項撥款結(jié)余 = 專項資金收入－ 專項資金支出

=150 －100

= 50（萬元）經(jīng)營結(jié)余 = 經(jīng)營收入－ 經(jīng)營支出

=600 －440

= 160（萬元）收支結(jié)余 =-55＋50＋160

= 155（萬元）

經(jīng)營所得稅 = 160×30％ = 48（萬元）

稅后經(jīng)營結(jié)余 = 160－48 = 112（萬元）第二步，計算可供分配結(jié)余 可供分配結(jié)余= 收支結(jié)余－專項撥款結(jié)余－經(jīng)營所得稅

=事業(yè)結(jié)余+稅后經(jīng)營結(jié)余

=155 – 50-48

= 57（萬元）

提取職工福利基金數(shù)額= 57×４０％

=22.8（萬元）

第三步：將結(jié)余剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)額 = 可供分配的結(jié)余－職工福利基金

= 57－22.8

= 34.2（萬元）本轉(zhuǎn)入該校事業(yè)基金合計：

合計 = 專項撥款結(jié)余+結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金

= 50+34.2

= 84.2（萬元）

二、閱讀材料解析

專用基金，是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金。專用基金是事業(yè)單位擁有的限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金和其他基金。從《西安建筑科技大學(xué)專用基金管理辦法》中，我們可以知道各項基金的提取比例和管理辦法，必須依據(jù)國家的統(tǒng)一規(guī)定，依法依規(guī)執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。只有這樣，才能保證專用基金的合理、合規(guī)使用。

在對其他基金進行管理時，既要遵循專用基金管理的基本原則，又要依據(jù)其他基金的不同種類及其特點，具體情況具體分析，采取不同的管理辦法。