第一篇：稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于答復(fù)王力副局長(zhǎng)赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問(wèn)題及建議的函

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

國(guó)稅辦函?2009?547號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于答復(fù)王力副局長(zhǎng) 赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映 當(dāng)前稅收工作中存在問(wèn)題及建議的函

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，寧波市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

針對(duì)王力副局長(zhǎng)赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映的當(dāng)前稅收工作中存在的問(wèn)題和建議，經(jīng)研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、關(guān)于組織收入工作

（一）關(guān)于盡快出臺(tái)有利于增收的稅收政策問(wèn)題

1.關(guān)于盡快出臺(tái)資源稅改革方案和擴(kuò)大城建稅征收范圍問(wèn)題。稅務(wù)總局正在研究資源稅改革工作，力爭(zhēng)盡快出臺(tái)資源稅改革方案。為推動(dòng)城建稅擴(kuò)圍，稅務(wù)總局和財(cái)政部曾于2001年、2006年、2007年、2008年向國(guó)務(wù)院上報(bào)了有關(guān)請(qǐng)示，但因各種原因尚未獲批準(zhǔn)。下一步稅務(wù)總局將密切關(guān)注資源稅的進(jìn)展情況，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，繼續(xù)會(huì)同財(cái)政部推動(dòng)城建稅擴(kuò)圍工作。

— 1 — 2.關(guān)于在實(shí)施個(gè)人所得稅制第一步改革之前，先行取消外籍人員從境內(nèi)取得股息紅利免征個(gè)人所得稅以及在中國(guó)境內(nèi)以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼等各類(lèi)補(bǔ)貼、費(fèi)用免征個(gè)人所得稅問(wèn)題。今年初，稅務(wù)總局已經(jīng)研究提出取消上述個(gè)人所得稅政策的意見(jiàn)，由于上述政策原來(lái)屬于財(cái)稅兩家發(fā)文，取消上述政策也需財(cái)稅兩家聯(lián)合發(fā)文，目前稅務(wù)總局正在與財(cái)政部就此事進(jìn)行協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)今年內(nèi)取消上述政策。

3.關(guān)于研究明確農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)的稅收政策問(wèn)題。目前，稅務(wù)總局已開(kāi)展農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)稅收政策的研究工作。今年上半年，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、國(guó)土資源部聯(lián)合對(duì)全國(guó)部分農(nóng)村集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)的試點(diǎn)情況及稅收征收情況進(jìn)行了調(diào)研，三部門(mén)擬近期聯(lián)合向國(guó)務(wù)院提交調(diào)研和政策建議報(bào)告。

（二）關(guān)于挖掘與經(jīng)濟(jì)相關(guān)度較低稅種的征管潛力問(wèn)題

今年6月份召開(kāi)的全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議提出了“信息管稅”的工作思路，目前稅務(wù)總局正在與相關(guān)部門(mén)研究建立信息共享機(jī)制，近期重點(diǎn)為銀稅信息共享（企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表）、稅務(wù)公安信息共享（納稅人身份）、稅務(wù)質(zhì)檢組織機(jī)構(gòu)信息共享，爭(zhēng)取年底前開(kāi)始進(jìn)入推廣階段，以便為加強(qiáng)相關(guān)稅種的征管創(chuàng)造條件。

（三）關(guān)于加強(qiáng)國(guó)稅局、地稅局相關(guān)信息傳遞問(wèn)題

稅務(wù)總局納稅服務(wù)司正在牽頭起草關(guān)于全面開(kāi)展國(guó)稅局、地稅局合作的文件，信息共享也是其中內(nèi)容之一，時(shí)機(jī)成熟時(shí) — 2 — 將正式發(fā)文。同時(shí)，稅務(wù)總局征管科技司正在對(duì)擴(kuò)大稅務(wù)總局已集中國(guó)稅征管信息向地稅系統(tǒng)分發(fā)內(nèi)容問(wèn)題進(jìn)行研究。

（四）關(guān)于加快總結(jié)推廣各地行之有效的挖潛堵漏措施問(wèn)題

在全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上，稅務(wù)總局征管科技司以加強(qiáng)稅源管理為重點(diǎn)，收集編印了專(zhuān)門(mén)的《經(jīng)驗(yàn)材料匯編》，供各地學(xué)習(xí)交流。從5月初開(kāi)始，稅務(wù)總局辦公廳收集各地貫徹落實(shí)稅務(wù)總局三個(gè)加強(qiáng)征管文件的措施和經(jīng)驗(yàn)，編發(fā)了十多期《稅務(wù)簡(jiǎn)報(bào)》（加強(qiáng)征管保收入專(zhuān)輯）；稅務(wù)總局征管科技司還將在進(jìn)行全系統(tǒng)納稅評(píng)估模型評(píng)優(yōu)的基礎(chǔ)上，將部分優(yōu)秀模型下發(fā)各地共享使用。

（五）關(guān)于爭(zhēng)取免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)問(wèn)題

今年財(cái)政部安排出口退稅計(jì)劃6708億元，比2008年增長(zhǎng)14.4%。目前已分配退稅計(jì)劃5948億元，其中免抵調(diào)庫(kù)計(jì)劃2410億元。上半年共辦理出口退稅3519億元，其中免抵調(diào)庫(kù)1548億元。綜合今年外貿(mào)出口大幅下降，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的免抵調(diào)庫(kù)資源減少等情況，預(yù)計(jì)全年出口退稅計(jì)劃缺口不大。稅務(wù)總局將密切關(guān)注各地出口退稅需求情況，及時(shí)與財(cái)政部溝通協(xié)調(diào)。

二、關(guān)于完善稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅方面。一是關(guān)于目前營(yíng)業(yè)稅稅目注釋尚未出臺(tái)，導(dǎo)致基層在某些具體應(yīng)稅勞務(wù)適用何種營(yíng)業(yè)稅稅目上存在分歧問(wèn)題。目前《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》（國(guó)稅發(fā)?1993?149號(hào)）— 3 — 仍有效，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。二是關(guān)于新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》將營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定為“機(jī)構(gòu)所在地”，對(duì)異地設(shè)臵總、分機(jī)構(gòu)（辦理非法人經(jīng)營(yíng)執(zhí)照）企業(yè)的納稅地點(diǎn)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行不一致問(wèn)題。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十條，按規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記的單位（無(wú)論是否為法人單位）發(fā)生應(yīng)稅行為的，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。政策規(guī)定明確，無(wú)需再次明確。三是關(guān)于放寬房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策，取消現(xiàn)行個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房中繳納營(yíng)業(yè)稅的“二年期”和“140平方米”的限制條件問(wèn)題。目前個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房營(yíng)業(yè)稅政策是國(guó)家為宏觀調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的政策，稅務(wù)總局無(wú)權(quán)修改。四是關(guān)于運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包、建筑工程分包、旅游、廣告等應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅差額征收管理較難把握問(wèn)題。由于目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的行業(yè)較多，各行業(yè)允許扣除的項(xiàng)目及行業(yè)特點(diǎn)各不相同，稅務(wù)總局在修訂營(yíng)業(yè)稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則過(guò)程中已經(jīng)增加了有關(guān)扣除票據(jù)的要求，目前正在研究如何進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的管理問(wèn)題。五是關(guān)于建議將外地戶籍車(chē)輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的納稅地點(diǎn)界定為勞務(wù)發(fā)生地問(wèn)題。運(yùn)輸勞務(wù)的勞務(wù)發(fā)生地可能為多個(gè)?。ㄊ校?，因此，如將外地戶籍車(chē)輛運(yùn)輸勞務(wù)的納稅地點(diǎn)確定為勞務(wù)發(fā)生地，可能帶來(lái)一項(xiàng)勞務(wù)多個(gè)納稅地點(diǎn)的問(wèn)題，容易導(dǎo)致稅企矛盾和稅源爭(zhēng)搶現(xiàn)象。

（二）企業(yè)所得稅方面。一是關(guān)于確定最低應(yīng)稅所得率在非法人所在地預(yù)征所得稅，回總部匯算清繳，財(cái)政不再另行分配問(wèn)題。按照目前總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的有關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)就 — 4 — 地預(yù)繳的稅款是按照財(cái)預(yù)?2008?10號(hào)、國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件的規(guī)定，由總機(jī)構(gòu)按各分支機(jī)構(gòu)三項(xiàng)因素所占權(quán)重和比重進(jìn)行分配的。如果改變這種做法，必須修改上述兩個(gè)文件。而采取現(xiàn)行做法，是根據(jù)新的企業(yè)所得稅法有關(guān)法人所得稅的精神，并經(jīng)過(guò)反復(fù)研究制定的，目前總體執(zhí)行情況穩(wěn)定，暫不宜改變。對(duì)于你們反映的問(wèn)題，一方面可以通過(guò)加強(qiáng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息溝通，由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)及時(shí)足額分配，另一方面可以通過(guò)“總分機(jī)構(gòu)匯總納稅信息平臺(tái)”加以解決。二是關(guān)于專(zhuān)門(mén)制定跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法問(wèn)題。針對(duì)建筑施工企業(yè)的特殊性，稅務(wù)總局已召集了部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)座談、討論，并進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)正著手起草相關(guān)的管理辦法。三是關(guān)于對(duì)民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入是否繼續(xù)免征企業(yè)所得稅予以明確問(wèn)題。根據(jù)財(cái)稅?2007?92號(hào)文件規(guī)定，福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。2008年新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，財(cái)稅?2008?151號(hào)文件規(guī)定，屬于財(cái)政性資金繼續(xù)給予免稅，并明確直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金范圍。因此，福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，應(yīng)繼續(xù)免予征收企業(yè)所得稅。四是關(guān)于在當(dāng)前組織收入十分困難的情況下，建議對(duì)中石化浙江分公司維持2008年就地預(yù)繳辦法不變問(wèn)題。對(duì)此問(wèn)題稅務(wù)總局正在研究。五是關(guān)于建議提高住房公積金個(gè)人所得稅稅前扣除限額，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)上浮一定比例，更好地發(fā)揮住房公積金在促進(jìn)住房消費(fèi)中的作用問(wèn)題?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老 — 5 — 保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅?2006?10號(hào)）第二條規(guī)定：根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管?2005?5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，目前12%的扣除比例是有政策依據(jù)的，不宜提高扣除比例，同時(shí)，為確保稅收政策的統(tǒng)一性和執(zhí)行上的一致性，也不宜單獨(dú)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)上浮一定比例。另外，財(cái)稅?2006?10號(hào)文件還規(guī)定，單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的職工月平均工資水平是高于其他地區(qū)的，其住房公積金的計(jì)算基數(shù)也是高于其他地區(qū)的，實(shí)際上造成經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)即使與其他地區(qū)適用同一扣除比例，其稅前扣除的絕對(duì)額也比其他地區(qū)高，無(wú)需對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)上浮扣除比例。六是關(guān)于修改或取消個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)問(wèn)題?！秱€(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)；《稅收征收管理法》第三十條第三款規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。基于上述兩個(gè)稅收法律的規(guī)定，目前無(wú)法修改或取消個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)制度。七是關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅核定征收政策，對(duì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入超過(guò)一定規(guī)模的企業(yè)，必須實(shí)行查賬征收，否則 — 6 — 從高（至少一倍）核定應(yīng)稅所得率，同時(shí)對(duì)查賬征收企業(yè)實(shí)行預(yù)警率管理問(wèn)題。按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行核定征收必須符合相應(yīng)的條件，即只要不具備查賬征收條件，均可采用核定征收方式。核定征收是對(duì)查賬征收方式的一種補(bǔ)充，而不是對(duì)企業(yè)的處罰。因此，在實(shí)際征管過(guò)程中，要嚴(yán)格核定征收企業(yè)所得稅的條件，避免為圖簡(jiǎn)便，大范圍搞核定征收。事實(shí)上，一定規(guī)模以上的企業(yè)是具備建賬核算條件的，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的審核，防止企業(yè)通過(guò)不真實(shí)核算逃避繳納企業(yè)所得稅。八是關(guān)于取消房地產(chǎn)交易中的個(gè)人所得稅征稅政策問(wèn)題。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的所得，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)其征收個(gè)人所得稅符合稅法規(guī)定，不宜取消，主要理由有三：一是對(duì)其免稅沒(méi)有法律依據(jù)；二是實(shí)際工作中，很多能夠轉(zhuǎn)讓房屋的人都不是窮人，如果對(duì)其免稅，不利于調(diào)節(jié)居民收入分配；三是現(xiàn)行二手房個(gè)人所得稅政策，對(duì)于改善居住條件的，給予有條件的退免稅政策，如果取消征稅政策，反而鼓勵(lì)了炒房的投機(jī)行為，不利于房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此，應(yīng)從國(guó)家房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策角度考慮，繼續(xù)抑制房地產(chǎn)的投資性和投機(jī)性需求，繼續(xù)執(zhí)行此項(xiàng)政策，不宜籠統(tǒng)免稅。九是關(guān)于對(duì)市場(chǎng)、商場(chǎng)攤位出租柜臺(tái)一次性收取多年租金的收入，允許按受益期分期確認(rèn)收入和相關(guān)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，租金收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，— 7 — 而不是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，所以對(duì)市場(chǎng)、商場(chǎng)攤位出租柜臺(tái)一次性收取多年租金的收入，不允許按受益期分期確認(rèn)收入和相關(guān)費(fèi)用。十是關(guān)于統(tǒng)一從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸勞務(wù)的海員與從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)的國(guó)際海員個(gè)人所得稅政策問(wèn)題?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)暮T的工薪收入可以采取按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方法，這主要是考慮遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每年約有近半年時(shí)間在遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船只上工作，收入季節(jié)性強(qiáng)，各月收入畸高畸低，按月征稅稅負(fù)較重，而且不均衡。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸船員生活和收入情況與遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員情況差別較大，不應(yīng)簡(jiǎn)單地進(jìn)行政策比照。十一是關(guān)于針對(duì)繳納個(gè)人所得稅的獨(dú)資合伙企業(yè)最高稅率為35%，稅收優(yōu)惠政策也很少，與繳納企業(yè)所得稅的納稅人稅負(fù)差異較大的實(shí)際，建議逐步緩解稅負(fù)不公的矛盾，并出臺(tái)針對(duì)個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題。首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的法人資格，其不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅；具有法人資格的企業(yè)納稅人繳納企業(yè)所得稅。兩類(lèi)企業(yè)分別適用兩個(gè)不同的稅種，如此比較稅負(fù)差異存在一定問(wèn)題。其次，如果從個(gè)人投資者的角度看，有限責(zé)任公司投資者的稅負(fù)實(shí)際上并不一定低于個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的投資者。一是有限公司投資者取得的利潤(rùn)分配是在企業(yè)層面繳納了25%企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，而且還要承擔(dān)20%的個(gè)人所得稅，其實(shí)際稅負(fù)已接近40%；二是實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，規(guī)范了優(yōu)惠政策的條件并加強(qiáng)了減免稅的管理，很多有限責(zé)任公司并不一定能夠享受優(yōu)惠政策；三是實(shí)際工作 — 8 — 中，很多個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)都采取了核定征稅方式，其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于按稅法計(jì)算的名義稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)并不重。第三，針對(duì)個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員就業(yè)而不能享受再就業(yè)優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，今年初，稅務(wù)總局已經(jīng)布臵部分省市開(kāi)展課題研究，正準(zhǔn)備著手解決這一問(wèn)題。十二是關(guān)于建議在企業(yè)所得稅申報(bào)表中增加15%和20%二檔稅率選項(xiàng)，以方便納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題。稅法中的稅收優(yōu)惠有多種，兩檔低稅率是其中的一種優(yōu)惠。稅務(wù)總局在設(shè)臵納稅申報(bào)表時(shí)統(tǒng)一集中在稅收優(yōu)惠中，便于分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。納稅人申報(bào)時(shí)，也能體會(huì)到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠。

（三）出口退稅方面。一是關(guān)于建議將鞋類(lèi)商品的出口退稅率由13%提高到與服裝、紡織品（16%）相同的問(wèn)題。財(cái)政部和稅務(wù)總局下發(fā)財(cái)稅?2009?88號(hào)文件，規(guī)定從今年6月1日起，對(duì)部分出口產(chǎn)品提高了出口退稅率。其中將鞋類(lèi)產(chǎn)品從13%提高到15%。這在很大程度上解決了你們反映的問(wèn)題。下一步是否繼續(xù)提高鞋類(lèi)產(chǎn)品的退稅率，達(dá)到與服裝相同的16%，將視實(shí)際執(zhí)行情況而定，同時(shí)也要兼顧財(cái)政的承受能力。二是關(guān)于目前政策規(guī)定年出口銷(xiāo)售額在200萬(wàn)元以內(nèi)屬于“出口小企業(yè)”，此標(biāo)準(zhǔn)太高，建議適當(dāng)降低問(wèn)題。為緩解國(guó)際金融危機(jī)對(duì)小型出口企業(yè)帶來(lái)的沖擊，幫助企業(yè)盡快走出困境，同時(shí)有效防范日漸抬頭的騙稅行為，提出以下意見(jiàn)：注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的小型出口企業(yè)，如需實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān) — 9 — 核實(shí)該企業(yè)確有生產(chǎn)能力并無(wú)逃稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

（四）車(chē)輛購(gòu)臵稅方面。關(guān)于為防范利用偽造的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繳納車(chē)購(gòu)稅和申請(qǐng)辦理退稅的問(wèn)題，建議稅務(wù)總局搭建平臺(tái)，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將本地機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)上網(wǎng)共享，車(chē)購(gòu)稅征收人員征退車(chē)購(gòu)稅時(shí)上網(wǎng)查詢機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票真?zhèn)螁?wèn)題。機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是車(chē)購(gòu)稅納稅申報(bào)的重要資料，是確定車(chē)購(gòu)稅稅基的主要依據(jù)，其發(fā)票真?zhèn)魏桶l(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性直接關(guān)系到車(chē)購(gòu)稅征管質(zhì)量。對(duì)此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一直非常重視。車(chē)購(gòu)稅確定稅基主要有以下幾個(gè)步驟：一是確定車(chē)輛類(lèi)型，主要查驗(yàn)車(chē)輛合格證明和實(shí)地驗(yàn)車(chē)；二是在征管系統(tǒng)中調(diào)取相應(yīng)車(chē)型的最低級(jí)稅價(jià)格并與機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上開(kāi)具的金額相比較，票面價(jià)格高于最低級(jí)稅價(jià)格，按照票面價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格。票面價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格，并形成價(jià)格異常信息通過(guò)車(chē)輛稅收“一條龍”管理軟件上傳、清分到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估檢查。這一工作機(jī)制，對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的偽造、虛開(kāi)起到了很好的抑制作用。對(duì)于建立全國(guó)范圍的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)時(shí)查詢機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票真?zhèn)?，進(jìn)一步加強(qiáng)車(chē)購(gòu)稅征收管理的建議，稅務(wù)總局將在今后的工作中密切關(guān)注，積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)，研究建立信息平臺(tái)的可行性，并且評(píng)估實(shí)際工作中加入這一手段對(duì)現(xiàn)行車(chē)購(gòu)稅征收效率的影響。

（五）財(cái)產(chǎn)行為稅方面。一是關(guān)于加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅規(guī)定的協(xié)調(diào)，及早出臺(tái)新的房產(chǎn)稅、土地使用稅，或合二為一，出臺(tái)房地產(chǎn)稅條例問(wèn)題。從2003年起，稅務(wù)總局和財(cái)政部就開(kāi)始在部分省市開(kāi)展房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)，做好開(kāi)征物業(yè)稅的準(zhǔn)備工作，物業(yè)稅即是保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅，目前各項(xiàng)改革的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作正在進(jìn)行中。二是關(guān)于車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，建議不搞“一刀切”，允許各地采用委托公安交警代征車(chē)船稅等其他有效的征管模式問(wèn)題?！吨腥A人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》中規(guī)定了從事機(jī)動(dòng)車(chē)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，對(duì)是否允許委托其他機(jī)構(gòu)代征并沒(méi)有明確規(guī)定。從事交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅，可以異地征收，由公安交管部門(mén)代收代繳車(chē)船稅只能按屬地管理，各省間采用不同的征管模式，容易引發(fā)征管上的矛盾（在條例執(zhí)行初期，由于各省開(kāi)始委托交強(qiáng)險(xiǎn)代征的時(shí)間有先后，這一矛盾曾屢有發(fā)生），因此應(yīng)盡可能統(tǒng)一采用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅模式。如果地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安交管部門(mén)配合良好，能夠?qū)崿F(xiàn)車(chē)輛基礎(chǔ)信息和納稅信息的共享和聯(lián)網(wǎng)，可以采用“以檢控稅、以稅控費(fèi)”的征管模式，從而加強(qiáng)車(chē)船稅的征收力度和征收效果。

三、關(guān)于稅收征管工作

（一）征管信息系統(tǒng)建設(shè)方面。一是關(guān)于征管信息系統(tǒng)調(diào)整滯后問(wèn)題。稅務(wù)總局已明確除保密不能提前公布執(zhí)行的政策之外，其他政策的發(fā)布與政策的執(zhí)行必須有4個(gè)月的間隔，為 — 11 — 軟件開(kāi)發(fā)、了解政策、熟悉操作、強(qiáng)化培訓(xùn)留出較充足的空間。二是關(guān)于稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的地稅局委托國(guó)稅局代征有關(guān)地方稅費(fèi)的代征軟件存在代征地方稅費(fèi)種不全的問(wèn)題。稅務(wù)總局已在組織擴(kuò)大“兩稅一費(fèi)”代征業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)需求編寫(xiě)工作，但對(duì)于代征其他地方性稅費(fèi)必須先有相應(yīng)的政策及配套制度作為支撐，方有組織軟件開(kāi)發(fā)的基礎(chǔ)。

（二）納稅服務(wù)方面。一是關(guān)于建議盡早出臺(tái)國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合辦證方面的規(guī)范，便于基層實(shí)際操作問(wèn)題。近年來(lái)稅務(wù)總局一直要求并倡導(dǎo)各地加強(qiáng)國(guó)稅局地稅局合作，如開(kāi)展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記、聯(lián)合開(kāi)展信用等級(jí)評(píng)定，聯(lián)合稽查、個(gè)體戶聯(lián)合評(píng)稅等，各地也取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)。目前，稅務(wù)總局正在研究完善關(guān)于國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的文件，將對(duì)聯(lián)合辦證的受理和辦理方式、證件樣式、變更及注銷(xiāo)程序、登記信息傳遞、違法行為處罰等作出制度性規(guī)定。二是關(guān)于合并相關(guān)報(bào)表（特別是在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)上），除了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅年（季）報(bào)外，其余的地方稅種都可在一張綜合申報(bào)表中申報(bào)的問(wèn)題。今年稅務(wù)總局成立了業(yè)務(wù)變革與創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目組，其中有一個(gè)項(xiàng)目就是“簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表單”，此項(xiàng)工作由征管科技司和納稅服務(wù)司牽頭，目前已啟動(dòng)，預(yù)計(jì)年底完成。

（三）加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)方面。一是關(guān)于加強(qiáng)總分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交換，解決跨區(qū)域匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。此問(wèn)題通過(guò)“跨地區(qū) — 12 — 經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)”將得到進(jìn)一步解決。二是關(guān)于建議對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)所涉及的所有稅務(wù)處理問(wèn)題統(tǒng)一到一個(gè)文件中，以免政策的相互沖突問(wèn)題。企業(yè)重組業(yè)務(wù)涉及企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理問(wèn)題，應(yīng)按照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?2009?59號(hào)）文件規(guī)定進(jìn)行處理，涉及其他稅種的稅務(wù)處理問(wèn)題按照稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?？紤]到企業(yè)重組業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、多樣性和涉及稅收政策的廣泛性，重組業(yè)務(wù)中涉及各稅種的所有稅務(wù)處理問(wèn)題不宜統(tǒng)一到一個(gè)文件中規(guī)定。

（四）納稅評(píng)估方面。一是關(guān)于在新一輪機(jī)構(gòu)改革時(shí)，在縣（市、區(qū)）國(guó)稅局統(tǒng)一增設(shè)納稅評(píng)估科問(wèn)題。2008年11月，稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)?2008?104號(hào)文件印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革意見(jiàn)》，對(duì)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革作出了全面部署。稅務(wù)總局在文件中對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職能配臵提出了原則性、規(guī)范性要求。但考慮到各地稅收工作情況差別較大，又把政策統(tǒng)一與措施靈活相結(jié)合作為改革的一項(xiàng)重要原則，允許各地結(jié)合自身實(shí)際因地制宜設(shè)臵機(jī)構(gòu)。按照國(guó)稅發(fā)?2008?104號(hào)文件規(guī)定，縣（市、區(qū)）國(guó)稅局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一般不得超過(guò)8個(gè)，名稱(chēng)原則上從以下所列機(jī)構(gòu)中選?。恨k公室、政策法規(guī)股、稅政股、稅源管理股、收入核算股、納稅服務(wù)股、征收管理股、人事教育股、監(jiān)察室、辦稅服務(wù)廳。各地還可以按照因地制宜設(shè)臵機(jī)構(gòu)的原則，對(duì)上述所列機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。浙江的縣（市、區(qū)）國(guó)稅局如確需統(tǒng)一增設(shè)納稅評(píng)估科，可按規(guī)定程序 — 13 — 向稅務(wù)總局提出并說(shuō)明情況。稅務(wù)總局將在機(jī)構(gòu)改革中一并研究審批。二是關(guān)于在修訂《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》時(shí)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入其中，使評(píng)估工作有法可依，有章可循問(wèn)題。稅務(wù)總局已在《征管法》修訂稿中納入納稅評(píng)估有關(guān)內(nèi)容。

（五）征管基礎(chǔ)方面。一是關(guān)于對(duì)不辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)而“失蹤”的納稅人缺乏有效處理手段問(wèn)題。稅務(wù)總局?jǐn)M通過(guò)修訂《征管法》和完善《稅務(wù)登記管理辦法》加以解決。二是關(guān)于盡快推廣小規(guī)模納稅人大額發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票和小額發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票、結(jié)報(bào)、驗(yàn)舊、繳銷(xiāo)、查詢等功能，解決小規(guī)模納稅人手工發(fā)票無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)比對(duì)和實(shí)時(shí)查詢真?zhèn)螁?wèn)題。稅務(wù)總局已在今年征管和科技工作計(jì)劃中提出了積極開(kāi)展試點(diǎn)的要求，同時(shí)將在金稅三期工程中對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理問(wèn)題進(jìn)行整體研究和設(shè)計(jì)。

二○○九年七月二十七日

信息公開(kāi)選項(xiàng)：不予公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局 2009年8月3日封發(fā) 校對(duì)：貨物和勞務(wù)稅司