第一篇：財監(jiān)〔2007〕1號 財政部關(guān)于印發(fā)《財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法》的

財監(jiān)〔2007〕1號 財政部關(guān)于印發(fā)《財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法》的通知

全文有效 成文日期：2007-01-10

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財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為加強(qiáng)對財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）開展國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核工作的指導(dǎo)，規(guī)范專員辦的審核行為，財政部制定了《財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時向我部反映。

附件：財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法

附件：

財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局

代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法

第一條 為規(guī)范財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）對國家稅務(wù)局代扣代收代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的審核工作，加強(qiáng)專員辦和國家稅務(wù)局之間的協(xié)調(diào)配合，根據(jù)《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行〔2005〕365號）等文件規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所指“三代”稅款手續(xù)費(fèi)，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)按照財行〔2005〕365號文件規(guī)定由中央財政預(yù)算安排的應(yīng)支付給“三代”單位或個人的專項經(jīng)費(fèi)。

第三條 專員辦對“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的審核，是指專員辦在省級（含計劃單列市，下同）國家稅務(wù)局統(tǒng)計匯總并審查把關(guān)的基礎(chǔ)上，對國家稅務(wù)局認(rèn)定的“三代”單位資格、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)計算依據(jù)、上級撥入支出金額及結(jié)余等情況的真實性、合規(guī)性的審核監(jiān)督。審核方式包括非現(xiàn)場審核和實地審核。

第四條 專員辦在實施審核監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格履行審核程序，開展重點(diǎn)核查驗證。

第五條 專員辦與省級國家稅務(wù)局之間應(yīng)建立相互協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。通過聯(lián)席會議等工作制度，及時溝通“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理和審核中的有關(guān)情況，通報審核發(fā)現(xiàn)的問題，研究完善管理的制度措施等。

第六條 省級國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在每年1月15日前，向當(dāng)?shù)貙T辦書面報送“三代”稅款手續(xù)費(fèi)審核材料（以下簡稱送審材料），送審材料主要包括：

（一）上一年度省級國家稅務(wù)局系統(tǒng)涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算報表，國家稅務(wù)總局涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算批復(fù)文件，省級國家稅務(wù)局向下一級國家稅務(wù)局預(yù)算分配下達(dá)文件；

（二）上一年度省級國家稅務(wù)局系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支出情況；

（三）年度決算與年度預(yù)算相比，有關(guān)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)資金結(jié)余或出現(xiàn)缺口的原因說明。

第七條 專員辦在收到“三代”手續(xù)費(fèi)送審材料2個工作日內(nèi)，應(yīng)向省級國家稅務(wù)局出具回執(zhí)（見附1），對送審材料符合第六條規(guī)定的，應(yīng)予以受理；對不符合規(guī)定或材料不齊全的，應(yīng)當(dāng)明確指出并退回送審材料，要求其補(bǔ)充后再行報送。

第八條 專員辦應(yīng)在正式受理“三代”手續(xù)費(fèi)送審材料后10個工作日內(nèi)，完成審核工作，出具審核意見書（見附2）。

第九條 為保證審核時限和審核質(zhì)量，專員辦在受理省級國家稅務(wù)局送審材料之前或?qū)徍诉^程中，要選擇部分縣（市）級國家稅務(wù)局開展實地核查。專員辦實地核查的縣（市）一般應(yīng)不少于3個。

在實地核查中，被核查的縣（市）級國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)提供以下材料：

（一）上一年度涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算編制和決算報表；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)會計賬簿；

（三）代征協(xié)議及登記臺賬；

（四）代征代扣稅款明細(xì)月報表；

（五）代征代扣稅款結(jié)報單；

（六）代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)支付憑證；

（七）其他有關(guān)資料。

第十條 專員辦在實地核查中，要重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：

（一）執(zhí)行規(guī)定簽訂“三代”稅款代征協(xié)議以及按代征協(xié)議支付代征稅款手續(xù)費(fèi)的情況；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支會計核算情況；

（三）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支出的真實性情況；

（四）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)計提比例情況；

（五）受托代征稅款單位或個人的資格審定情況；

（六）其他情況。

第十一條 專員辦在審核過程中發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)定性及處理依據(jù)不確定或與省級國家稅務(wù)局有分歧而不能在規(guī)定的工作日內(nèi)結(jié)束審核的，應(yīng)及時向財政部、國家稅務(wù)總局報告。

第十二條 專員辦內(nèi)部要建立審核工作三級復(fù)核制度，主管處經(jīng)辦人負(fù)責(zé)具體審核；主管處負(fù)責(zé)人對經(jīng)辦人的審核依據(jù)和審核結(jié)論進(jìn)行復(fù)審，并對初審中提出的問題進(jìn)行界定、確認(rèn)；辦領(lǐng)導(dǎo)對主管處復(fù)審意見進(jìn)行終審。

第十三條 專員辦在出具的審核意見書中須簽署下列之一的審核意見：

（一）經(jīng)審核，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題；

（二）經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)××元手續(xù)費(fèi)存在違規(guī)問題（具體描述）。

第十四條 專員辦向省級國家稅務(wù)局出具審核意見書的同時，應(yīng)抄報財政部（行政政法司、監(jiān)督檢查局），國家稅務(wù)總局（財務(wù)司）。

專員辦對在審核過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，應(yīng)根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等規(guī)定，提出處理處罰建議上報財政部和國家稅務(wù)總局。

第十五條 專員辦要建立健全審核工作日常監(jiān)督機(jī)制：

（一）建立“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理政策和收支數(shù)據(jù)審核資料信息庫；

（二）調(diào)查反映國家稅務(wù)局系統(tǒng)在“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理中需關(guān)注的問題；

（三）對國家稅務(wù)局系統(tǒng)管理和撥付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)情況進(jìn)行不定期檢查；

（四）追蹤國家稅務(wù)局系統(tǒng)對“三代”稅款手續(xù)費(fèi)違規(guī)問題糾正和整改意見的落實情況。

第十六條 財政部對專員辦的審核工作進(jìn)行監(jiān)督和考核。對專員辦及其工作人員違反本辦法規(guī)定的工作程序、不認(rèn)真履行職責(zé)、甚至以權(quán)謀私、失職、瀆職的，按《中華人民共和國公務(wù)員法》的規(guī)定予以處理。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

附：1.回執(zhí)

2.審核意見書 附1：

回

執(zhí)

我辦于

****年**月**日，收到你局報送的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)審核材料。

經(jīng)查，送審材料上（符合、不符合）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)決定（予以、不予）受理。

不予受理的主要原因：

1.2.3.財政部駐

?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政監(jiān)察專員辦事處（公章）

****年**月**日 附2：

審核意見書

一、基本情況

我辦于××年×月×日，對××?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）國家稅務(wù)局“三代”稅款手續(xù)費(fèi)送審材料進(jìn)行了審核，并實地檢查了××、××等縣（市）國家稅務(wù)局。

××省國家稅務(wù)局××年年初手續(xù)費(fèi)結(jié)余資金××元（其中：應(yīng)付未付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)××元），當(dāng)年國家稅務(wù)總局撥入手續(xù)費(fèi)××元，支出××元，結(jié)余××元（其中：應(yīng)付未付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)××元）。

我辦在實地檢查時，共抽查“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支出××元，占全省國家稅務(wù)局“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支出金額的×％。

二、審核意見

（肯定意見）經(jīng)審核，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題。

（帶說明段意見）經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)存在問題的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)金額××元。（具體描述違規(guī)問題）

三、其他需要說明的問題

財政部駐××?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政監(jiān)察專員辦事處（公章）

××年×月×日

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第二篇：上海專員辦代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核管理操作辦法[模版]

附件：

上海專員辦代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核管理操作辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范我辦對上海市代扣代收代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的審核行為，提高審核質(zhì)量，根據(jù)《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行[2005]365號）和《財政部關(guān)于印發(fā)<財政監(jiān)察專員辦事處對國家稅務(wù)局代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)審核暫行辦法>的通知》(財監(jiān)[2007]1號)等規(guī)定，結(jié)合我辦實際，特制定本操作辦法。

第二條 本操作辦法所指“三代”稅款手續(xù)費(fèi)，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)按照財政部財行[2005]365號文件規(guī)定，由中央財政預(yù)算安排的應(yīng)支付給“三代”單位或個人的專項經(jīng)費(fèi)；本辦法所指審核的對象，是指負(fù)責(zé)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的計算、支付和管理的上海國家稅務(wù)局系統(tǒng)及相關(guān)職能部門。

第三條 在實施審核監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格履行審核程序。第四條 審核工作實行三級復(fù)核制度。一處（牽頭中央財政收入監(jiān)督）負(fù)責(zé)具體審核工作，出具初審意見書；二處（牽頭中央財政支出監(jiān)督）對初審意見進(jìn)行復(fù)審會簽；辦領(lǐng)導(dǎo)對復(fù)審意見進(jìn)行審定。

第五條 對“三代”稅款手續(xù)費(fèi)審核方式采用非現(xiàn)場審核、現(xiàn)場審核和日常監(jiān)管相結(jié)合。

第二章 非現(xiàn)場審核

第六條 一處督促上海市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月15日前按時書面報送“三代”稅款

手續(xù)費(fèi)審核材料（以下簡稱“送審材料”），送審材料主要包括：

（一）上一上海市國家稅務(wù)局系統(tǒng)涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算報表，國家稅務(wù)總局對上海市國家稅務(wù)局涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算批復(fù)文件，上海市國家稅務(wù)局向下屬國家稅務(wù)局預(yù)算分配下達(dá)文件；

（二）上一上海市國家稅務(wù)局系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支情況明細(xì)表；

（三）決算與預(yù)算相比，有關(guān)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)資金結(jié)余或出現(xiàn)缺口原因的情況說明。

（四）與上述內(nèi)容相關(guān)的軟盤介質(zhì)材料。

第七條 在收到送審材料2個工作日內(nèi)，一處應(yīng)向上海市國家稅務(wù)局出具回執(zhí)，對送審材料符合文件規(guī)定的，予以受理；對不符合規(guī)定或材料不齊全的，應(yīng)當(dāng)明確指出并退回送審材料，要求其補(bǔ)充后再行報送。

第八條 在正式受理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)送審材料后10個工作日內(nèi)，相關(guān)處室應(yīng)完成審核工作，報經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)審定后，出具審核意見書，送上海市國稅局并抄報財政部和國家稅務(wù)總局。

第九條 非現(xiàn)場審核的主要內(nèi)容：

（一）上海市國稅局系統(tǒng)認(rèn)定的“三代”單位資格是否符合部文件規(guī)定的必須條件；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)計算和使用情況（包括范圍、依據(jù)、支付方式、用途）是否符合規(guī)定；

（三）國稅總局撥入支出金額及結(jié)余等情況的真實性、合規(guī)性。

第三章 現(xiàn)場審核

第十條 在受理送審材料后，應(yīng)確定部分區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局名單開展現(xiàn)場審核?！?2 —

實地現(xiàn)場審核的區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局一般不少于3個。在實地審核中，要求被審核的區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)提供以下材料：

（一）上一涉及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的預(yù)算編制和決算報表；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)會計賬簿；

（三）“三代”協(xié)議及登記臺賬；

（四）“三代”結(jié)報單、領(lǐng)款單及核對清冊；

（五）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付憑證。第十一條 實地審核的主要內(nèi)容：

（一）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支會計核算情況；

（二）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)計算準(zhǔn)確性，是否擴(kuò)大計算范圍；擅自提高計算標(biāo)準(zhǔn)；支付方式、支付對象是否存在違規(guī)現(xiàn)象；

（三）受托代征稅款單位或個人的資格審定情況；

（四）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支出真實性，是否將“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的用途用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)，沒有實行分賬核算和?？顚Ｓ?。

第十二條 對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)處室應(yīng)要求上海市國家稅務(wù)局在匯總決算報表時予以調(diào)整，出現(xiàn)定性及處理依據(jù)不確定或與上海市國家稅務(wù)局有分歧的問題而不能在規(guī)定的工作日內(nèi)結(jié)束審核的，應(yīng)及時向財政部、國家稅務(wù)總局報告。

第十三條 在審核過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，相關(guān)處室應(yīng)根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，提出處理處罰建議并上報財政部和國家稅務(wù)總局。

第四章 日常監(jiān)管

第十四條 建立審核工作日常監(jiān)督機(jī)制。一處應(yīng)安排專人負(fù)責(zé) “三代”稅款手續(xù)費(fèi)管

理政策和收支收據(jù)審核資料，并建立臺賬。

第十五條 選擇每年20%左右的區(qū)（縣）級國家稅務(wù)局，進(jìn)行“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支管理情況檢（調(diào)）查。對檢查發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)問題，應(yīng)督促稅務(wù)部門及時糾正，并跟蹤整改落實情況；對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理中的政策性問題應(yīng)及時上報財政部。

第十六條 建立與上海市國家稅務(wù)局之間的相互協(xié)調(diào)配合工作機(jī)制，及時溝通“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理和審核中的有關(guān)情況，通報審核中發(fā)現(xiàn)的問題，研究完善管理的制度措施。

第五章 附 則

第十七條 本操作辦法自2007起執(zhí)行。