第一篇：銀行會(huì)計(jì)

現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育

課 程 學(xué)習(xí)指 導(dǎo) 書

作者：芮玉巧 2006 年11月

《銀行會(huì)計(jì)》 第一章

總論

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解會(huì)計(jì)的含義、職能、目標(biāo)以及會(huì)計(jì)的方法。

2.熟練掌握銀行會(huì)計(jì)的概念、研究對(duì)象、特點(diǎn)以及銀行會(huì)計(jì)工作的組織。3.了解并掌握會(huì)計(jì)核算的基本原則。

二、重點(diǎn)和要點(diǎn)

銀行會(huì)計(jì)的概念、研究對(duì)象以及會(huì)計(jì)核算的基本原則。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋：

會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)核算方法 真實(shí)性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收益性支出 資本性支出

（二）簡(jiǎn)答題

1.什么是會(huì)計(jì)方法？會(huì)計(jì)方法有哪些？ 2.簡(jiǎn)述銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)原則包括的內(nèi)容

（三）單選題

1.會(huì)計(jì)是一種_______。

A．經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B.經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) D.經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) 2._____是在會(huì)計(jì)的兩大基本職能的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。

A.會(huì)計(jì)核算職能 B.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 C.參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)職能 D.參與經(jīng)濟(jì)決策職能 3.____是會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

A.設(shè)置賬戶 B.填制和審核會(huì)計(jì)憑證 C.登記帳簿 D.復(fù)式記賬

4.會(huì)計(jì)主題是指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的______。A.企業(yè) B.單位 C.特定企業(yè) D.特定單位

5._____是指各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。A.真實(shí)性原則 B.可比性原則 C.歷史成本原則 D.一貫性原則

（四）多選題

1.會(huì)計(jì)核算職能是指運(yùn)用貨幣形式，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄______和報(bào)告，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的功能。A.確認(rèn) B.審核 C.計(jì)量 D.匯總

2.______是會(huì)計(jì)核算方法體系的主要環(huán)節(jié)。A.復(fù)式記賬 B.登記帳簿

C.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.填制和審核會(huì)計(jì)憑證 3.銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有________。

A.會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的融合性 B.具有廣泛的社會(huì)性

C.會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性 D.內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)密化 4.柜面勞動(dòng)組織有______。

A.柜員制 B.營(yíng)業(yè)專柜制

C.柜員與會(huì)計(jì)結(jié)合制 D.柜員與操作員結(jié)合制

第二章 銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解會(huì)計(jì)要素的概念；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的構(gòu)成要素；會(huì)計(jì)等式。

2.熟練掌握銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬原理；銀行會(huì)計(jì)憑證的種類和基本要素；銀行會(huì)計(jì)帳簿的種類及處理程序；記帳規(guī)則及錯(cuò)帳更正方法。

3.能運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理記錄和反映銀行所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

銀行會(huì)計(jì)科目的分類；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和記帳原理；銀行會(huì)計(jì)憑證的基本要素；會(huì)計(jì)帳薄的種類。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋：

會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 復(fù)式記賬 借貸記賬法 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記帳憑證 科目日結(jié)單

（二）簡(jiǎn)答題

1.會(huì)計(jì)要素包括的內(nèi)容。

2.借貸記帳法的賬戶結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)

3.會(huì)計(jì)憑證的種類、基本要素、填制要求和傳遞原則 4.錯(cuò)帳更正的主要方法

（三）判斷題

1.表外科目反映的業(yè)務(wù)也會(huì)引起銀行資產(chǎn)負(fù)債的增減變化（）。2.“利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)（）。3.銀行的利潤(rùn)主要有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)（）。4.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的（）。

5.基本記帳憑證是指銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記帳憑證（）。6.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先付款，后記賬”以保護(hù)銀行資金的安全（）。7.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”，以防止差錯(cuò)，保證帳款一致（）。

（四）單選題

1．下列項(xiàng)目中構(gòu)成利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)要素是_______ A.資產(chǎn) B.所有者權(quán)益 C.費(fèi)用 D.無形資產(chǎn)

2._____的等式是復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。A.資產(chǎn)＝權(quán)益 B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 C.收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) D.資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 3.負(fù)債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別是______。

A.增加、減少、借方 B.減少、增加 貸方 C.減少增加、借方 D.增加、減少、貸方

4.設(shè)置借方、貸方、余額和積數(shù)四欄金額，適用于在帳頁上加計(jì)計(jì)息積數(shù)的賬戶是_____。

A.甲種賬 B.乙種賬 C.丙種賬 D.丁種賬

5.在借貸記帳法中，哪方登記增加數(shù)，哪方登記減少數(shù)，取決于_______。A.賬戶性質(zhì) B.記帳方法

C.記賬規(guī)律 D.賬戶性質(zhì)和記賬方法

（五）多選題

1.銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、______。

A.損益類 B.收入類

C.費(fèi)用類 D.資產(chǎn)負(fù)債共同類 2.采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的貸方登記_________。A.資產(chǎn)的減少 B.費(fèi)用的減少

C.收入的增加 D.負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 3.特定憑證按使用的范圍不同分類，可分為___________。A.特定記賬憑證 B.現(xiàn)金收付憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.基本記賬憑證 4.下列說法正確的有______。

A.現(xiàn)金收入憑證，必須“先記賬、后收款” B.B.現(xiàn)金付出憑證，必須“先記賬、后付款”

C.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，先記付款單位賬，后記收款單位賬 D.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，先記收款單位賬，后記付款單位賬

5.記賬憑證的填制，除要求經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須記錄正確外，還要求______。A.會(huì)計(jì)科目必須正確運(yùn)用 B.附件數(shù)量必須完整 C.必須連續(xù)編號(hào) D.內(nèi)容必須填寫完整

第三章 存款業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解存款的含義、存款的種類和存款業(yè)務(wù)的核算要求。2．熟練掌握企業(yè)活期存款和定期存款的核算程序以及利息的計(jì)算方法；掌握個(gè)人儲(chǔ)蓄存款中活期存款的核算方法及利息計(jì)算方法。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

單位活期存款和定期存款的核算程序及利息計(jì)算方法；個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的核算程序及利息計(jì)算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

存款 基本存款賬戶 一般存款賬戶 單位定期存款 儲(chǔ)蓄存款

（二）判斷題

1.單位存款按繳存范圍不同，可分為財(cái)政性存款和企業(yè)存款（）。2.活期存款的計(jì)息形式有計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁上計(jì)息兩種（）。

3.存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，或用于轉(zhuǎn)存續(xù)期（）。4.單位定期存款起存點(diǎn)為10000元，整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的起存點(diǎn)為50元（）。5.利息稅由銀行代扣代繳（）。

（三）簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述存款的種類

2.簡(jiǎn)述存款業(yè)務(wù)的核算要求 3.簡(jiǎn)述單位活期存款賬戶的種類

（四）單選題

1.存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶是____。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時(shí)存款戶

2.活期存款采用在明細(xì)賬頁上計(jì)息形式時(shí)，應(yīng)采用____ A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

3.儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存款期限，一次存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款是_____。

A.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 B.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 C.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 D.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 4.起存點(diǎn)為1000元的是_____。

A.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 B.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 C.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 D.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款

（五）多選題

1.按存款對(duì)象可分為____。

A.單位存款 B.一般存款 C.儲(chǔ)蓄存款 D.財(cái)政性存款 2.銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)應(yīng)符合______的要求。A.維護(hù)存款人的合法權(quán)益 B.先收款后記賬 C.正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) D.不得為存款人墊款 3.單位活期存款賬戶有_____ A.一般存款賬戶 B.基本存款帳戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶 4.單位定期存款期限為______的，應(yīng)按季計(jì)提利息。A.三個(gè)月 B.半年 C.一年 D.三年 5.儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)帳務(wù)核對(duì)的內(nèi)容有______。

A.核對(duì)本日發(fā)生額和余額 B.核對(duì)開銷戶數(shù)

C.核對(duì)現(xiàn)金 D.核對(duì)空白重要憑證的數(shù)量

（六）業(yè)務(wù)題：練習(xí)單位存款和儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

假設(shè)某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

1.新興百貨公司送來繳款單和現(xiàn)金80000元，清點(diǎn)無誤后，予以入賬。2.紅星乳品廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票，金額為20000元。

3.通信公司1年期存單到期，存單本金為50000元，年利率為2.25％，已經(jīng)預(yù)提利息支出500元。將存單本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。

4.收到張先生送交的儲(chǔ)蓄存款憑條和現(xiàn)金9000元，分別審查、點(diǎn)收無誤后，現(xiàn)金已入庫。

5.收到王小姐交來到期的整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。審查無誤后，按20％稅率代扣利息稅后，以現(xiàn)金支付其本金和稅后利息。

第四章 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解貸款的含義、種類及核算要求。

2.熟練掌握信用貸款、抵押貸款的核算方法；貸款呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算方法；貸款利息的核算方法；票據(jù)貼現(xiàn)的核算及貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

信用貸款和抵押貸款發(fā)放和收回的核算；貸款利息的計(jì)算；貸款逾期的處理；票據(jù)貼現(xiàn)的核算及貼現(xiàn)利息的計(jì)算；貸款呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

信用貸款 擔(dān)保貸款 抵押貸款 逾期貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 貸款呆帳準(zhǔn)備 壞帳

（二）判斷題

1.貸款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)（）。

2.銀行貸款采取利隨本清方式計(jì)息應(yīng)在每季預(yù)提利息計(jì)入利息收入賬戶（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應(yīng)作為利息收入入賬（）。5.計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)具體包括貸款、信用卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯（）。

6.“貸款呆帳準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類科目，貸方表示增加（）。7.票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)余一般貸款業(yè)務(wù)一樣，銀行都要計(jì)收利息（）

（三）簡(jiǎn)答題

1.貸款業(yè)務(wù)的核算要求 2.銀行處理抵押品的方法 3.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的異同 4.貸款被確認(rèn)為呆帳的條件

5.商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)具備的條件

（四）單選題

1.以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款是______。

A.保證貸款 B.擔(dān)保貸款 C.質(zhì)押貸款 D.抵押貸款 2.核銷呆帳貸款時(shí)，核銷的是______ A.貸款本金 B.應(yīng)收利息 C.利息收入 D.本金和應(yīng)收利息

3.抵押貸款逾期_____，銀行可以將待處理抵押物轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)。A.1個(gè)月 B.3個(gè)月 C.6個(gè)月 D.1年

4.固定資金抵押貸款的期限最長(zhǎng)不得超過_______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

（五）多選題

1.按貸款的方式可分為________。

A.信用貸款 B.票據(jù)貼現(xiàn) C.抵押貸款 D.擔(dān)保貸款 2.貼現(xiàn)利息與________有關(guān)。

A.持有人 B.貼現(xiàn)天數(shù) C.貼現(xiàn)率 D.匯票金額

3.票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點(diǎn)為_________。A.貸款對(duì)象不同 B.計(jì)收利息的時(shí)間不同 C.可以提前收回資金 D.體現(xiàn)的信用關(guān)系不同

（六）業(yè)務(wù)題：

假設(shè)某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

1.開戶單位新興百貨公司申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶。

2.開戶單位紅星機(jī)械廠三年貸款600000元到期，該單位賬戶款項(xiàng)不足，轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。

3.7月7日，開戶單位塑料廠歸還2月7日借入的短期貸款50000元，月利率為5.5％，貸款本息一并歸還。

4.開戶單位制藥廠申請(qǐng)辦理抵押貸款300000元，審核后辦理。5.借款人中海工廠抵押貸款135000元已逾期一個(gè)月，結(jié)欠貸款利息22000元，現(xiàn)將其抵押的機(jī)器出售，收入現(xiàn)金133600元。

6.收到異地某系統(tǒng)內(nèi)銀行劃來開戶單位新興公司的銀行承兌匯票的票款120000元。

（七）計(jì)算題

1.6月10日，蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6‰，經(jīng)審查無誤，辦理貼現(xiàn)。計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)額，并作出辦理貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

2.某年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1600000元、長(zhǎng)期貸款1000000元、抵押貸款7200000元，貼現(xiàn)400000元，呆帳準(zhǔn)備率為1％，“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶余額為242000元。計(jì)提本年度貸款呆帳準(zhǔn)備，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

3.某年12月31日“應(yīng)收利息”賬戶余額為192000元，壞帳準(zhǔn)備率為3％，“壞帳準(zhǔn)備——應(yīng)收利息”賬戶為貸方余額2460元，計(jì)提本年度壞帳準(zhǔn)備，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解銀行支付結(jié)算的含義、支付結(jié)算的基本原則。

2.熟練掌握票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)以及其他結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定和核算方法。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

票據(jù)結(jié)算及其他結(jié)算方式的主要規(guī)定、核算程序及相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

匯票 本票 支票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡

（二）判斷題

1.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介結(jié)構(gòu)（）。2.銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中可以適當(dāng)為客戶墊款（）。

3.銀行對(duì)簽發(fā)的空頭支票應(yīng)予以退票，并按票面金額處于5％的罰款（）。4.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額可以與匯票金額不符（）。5.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓（）。

6.商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌（）。7.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)（）。

（三）簡(jiǎn)答題

1.支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任 2.支票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序

3.銀行本票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序 4.銀行匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序 5.商業(yè)匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序 6.信用卡結(jié)算的主要規(guī)定和程序 7.匯兌結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序

8.托收承付和委托收款結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序

（四）單選題

1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個(gè)月 2.銀行匯票的提示付款期為______。A.1個(gè)月 B.2個(gè)月 C.3個(gè)月 D.6個(gè)月 3.銀行匯票的付款人為________ A.匯票申請(qǐng)人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人

4.銀行承兌匯票的承兌人是______。A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.銀行 5.托收承付的金額起點(diǎn)為_______。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元

6.托收承付的逾期付款部分，應(yīng)按逾期付款金額和天數(shù)，每天計(jì)收____。A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0

（五）多選題

1.票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.銀行匯票 2.下列可以同城使用的結(jié)算方式有_______ A.支票 B.銀行匯票 C.商業(yè)匯票 D.匯兌 3.下列可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有_________。A.轉(zhuǎn)帳支票 B.現(xiàn)金支票 C.“現(xiàn)金”銀行匯票 D.商業(yè)匯票 4.銀行匯票的結(jié)算程序包括_______。A.出票 B.承兌 C.付款 D.結(jié)清 5.______結(jié)算方式可以在異地使用。

A.銀行匯票 B.委托收款 C.商業(yè)匯票 D.銀行本票 6.下列______可以結(jié)算現(xiàn)金。

A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.匯兌 D.委托收款

（六）業(yè)務(wù)題

假設(shè)工商銀行某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額80000元，該支票的簽發(fā)認(rèn)在同城他行開戶，當(dāng)日退票時(shí)間過后未被退票，銀行辦理轉(zhuǎn)帳。2.開戶單位制藥廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款70000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。

3.開戶單位服裝廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金90000元，以備發(fā)工資，審核無誤后支付現(xiàn)金。

4.客戶李清提交銀行匯票申請(qǐng)書及現(xiàn)金40000元，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，審核同意受理，辦理轉(zhuǎn)帳。

5.開戶單位新興百貨持異地某工行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理入賬手續(xù)，原匯票金額200000元，實(shí)際結(jié)算金額195000元，審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。6.開戶單位汽車廠提交匯票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)匯票，金額900000元，審核無誤后予 9 以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。

7.接到異地某工行寄來的郵劃借方報(bào)單及解訖通知，金額150000元，原申請(qǐng)人為開戶單位通信公司。

8.開戶單位油漆廠持異地某工行簽發(fā)的銀行匯票要求兌付，金額65000元，經(jīng)審查無誤辦理轉(zhuǎn)帳。

9.開戶單位服裝廠提交到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款憑證，金額76000元，委托銀行向同城其他系統(tǒng)外銀行開戶的紡織廠收取票款，經(jīng)審核無誤后辦理。10.開戶單位汽車廠申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，匯票金額500000元，經(jīng)信貸部門同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部辦理承兌手續(xù)，并按5‰0收取承兌手續(xù)費(fèi)。11.根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款30000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

12.收到異地某系統(tǒng)內(nèi)銀行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額95000元，經(jīng)審核無誤于當(dāng)日將款項(xiàng)劃出，辦理轉(zhuǎn)帳。

13.收到異地某工行劃回的郵劃貸方報(bào)單及商業(yè)承兌匯票，金額66000元，此款是開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。

14.開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份，金額550000元，匯往異地某工行的開戶單位，銀行審核無誤后通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬。15.客戶黎明提交電匯憑證及現(xiàn)金10000元，匯往異地工行李剛歸還欠款，審核無誤后辦理。

16.收到異地建行寄來郵劃貸方報(bào)單及信匯憑證一份，匯給開戶單位服裝廠貨款90000元，審核后予以收帳。

17.黃江持通知及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取其信匯款20000元，審核無誤后付現(xiàn)。18．收到異地工行寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件，通知開戶單位服裝廠付款，金額95000元，3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。19.開戶單位制藥廠的收款委托收款付款期已滿，金額80000元，但是該單位賬戶只有50000元。

20開戶單位通信公司已到承付期的托收承付貨款90000元逾期15天，支付675元賠償金，銀行將貨款和賠償金一并劃給異地某工行開戶的收款人。

第六章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解商業(yè)銀行與中央銀行往來以及商業(yè)銀行之間往來的主要內(nèi)容。2.掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來以及商業(yè)銀行同業(yè)往來的會(huì)計(jì)核算。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務(wù)范圍及會(huì)計(jì)核算；商業(yè)銀行之間往來的內(nèi)容及核算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

金融機(jī)構(gòu)往來 繳存存款 同城票據(jù)交換 清算 再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行往來 同業(yè)拆借

（二）判斷題

1.同城票據(jù)清算一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主持辦理，各商業(yè)銀行均可申請(qǐng)參加（）。

2.同業(yè)拆借是指同城商業(yè)銀行之間的資金拆借（）。

3.商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款屬于中央銀行的信貸資金，應(yīng)100％繳存中央銀行（）。

4.商業(yè)銀行調(diào)整繳存存款時(shí)，以10萬元為調(diào)整基數(shù)（）。

5.同城票據(jù)交換一般通過各行在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的賬戶進(jìn)行資金清算（）。6.先橫后直適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的款項(xiàng)匯劃（）。7.商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉(zhuǎn)賬，不得直接拆借（）。8中央銀行對(duì)商業(yè)銀行欠繳存款的罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（）。

（三）簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述繳存存款的范圍和比例

2.簡(jiǎn)述同城票據(jù)交換清算的基本做法 3.簡(jiǎn)述向中央銀行借款的種類

4.簡(jiǎn)述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的主要方式

（四）單選題

1.財(cái)政性存款的繳存比例為______。

A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)記入_________。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融其往來收入 D.金融企業(yè)往來支出 3.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用于______。

A.彌補(bǔ)信貸收支缺口 B.彌補(bǔ)清算頭寸缺口 C.投資債券 D.擴(kuò)大信貸規(guī)模 4.同業(yè)拆借最長(zhǎng)不得超過______ A.4個(gè)月 B.3個(gè)月 C.6個(gè)月 D.1年

5．若同城交換差額報(bào)告單為應(yīng)收差額，其帳務(wù)處理是______。A.借記存放中央銀行款項(xiàng)，貸記同城票據(jù)交換清算 B.借記同城票據(jù)交換清算，貸記存放中央銀行款項(xiàng) C.借記同城票據(jù)交換清算，貸記活期存款 D.借記活期存款，貸記同城票據(jù)交換清算

（五）多選題

1.下列屬于財(cái)政性存款的是_______ A.國(guó)家財(cái)政庫款 B.機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 C.地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款 D.企業(yè)存款 2.下列屬于一般存款的是_________。

A.部隊(duì)存款 B.委托存款 C.基建單位存款 D.農(nóng)村存款

3.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的方式主要有________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直

4.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要業(yè)務(wù)有______。A.繳存財(cái)政性存款和一般存款 B.向中央銀行借款 C.提取或解交現(xiàn)金 D.再貼現(xiàn)

（六）業(yè)務(wù)題

假設(shè)工商銀行某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.簽發(fā)現(xiàn)金支票，向開戶的人民銀行提取現(xiàn)金100萬元，人民銀行經(jīng)審核無誤后，從其存款戶中支付。

2.向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款1500000元，辦理轉(zhuǎn)帳。

3.歸還以前向人民銀行所借臨時(shí)借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民銀行再貼現(xiàn)憑證與票據(jù)，辦理再貼現(xiàn)手續(xù)，再貼現(xiàn)票據(jù)面值500000元，貼現(xiàn)天數(shù)29天，貼現(xiàn)率為4‰0，辦理轉(zhuǎn)帳。

5.拆借資金到期，將拆入資金1000000元及利息20000元一并簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，歸還農(nóng)業(yè)銀行某銀行。

6.向同城建設(shè)銀行拆借資金500000元，以解決季節(jié)性資金需要，通過人民銀行辦理拆借。

（七）計(jì)算題

假設(shè)工商銀行某支行上期末已經(jīng)繳存的財(cái)政性存款為930000元，一般性存款為210000，本期末各有關(guān)存款賬戶期末余額合計(jì)數(shù)為：財(cái)政性存款1070000元，繳存比例100％。一般性存款19600000元，繳存比例7％。要求：（1）計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的兩項(xiàng)繳存存款的金額。

（2）分別編制工商銀行和人民銀行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第七章 外匯業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解外匯、匯率以及商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的主要外匯業(yè)務(wù)。

2.掌握外匯買賣、外匯存貸款以及國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

匯率的概念、種類和使用，外匯業(yè)務(wù)的記帳方法以及外匯買賣業(yè)務(wù)的核算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

匯率 外匯分帳制 外匯買賣 全國(guó)聯(lián)行外匯往來 代理行往來 港澳及國(guó)外聯(lián)行往來 進(jìn)口押匯 出口押匯

（二）簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述匯率的種類

2.簡(jiǎn)述外匯分帳制的主要內(nèi)容 3.國(guó)外代理行往來的主要類型 4.外匯存款的種類

5.簡(jiǎn)述進(jìn)出口業(yè)務(wù)中信用證結(jié)算方式的主要核算環(huán)節(jié)

（三）單選題

1.銀行買入外鈔時(shí)應(yīng)選用的價(jià)格是_______。

A.鈔買價(jià) B.鈔賣價(jià) C.匯買價(jià) D.匯賣價(jià)

2.客戶買入外匯時(shí)應(yīng)選用的價(jià)格是_____。A.鈔買價(jià) B.鈔賣價(jià) C.匯買價(jià) D.匯賣價(jià) 3.我國(guó)的外匯是由_____管理的。

A.中國(guó)銀行 B.中國(guó)人民銀行 C.國(guó)家外匯管理局 D.國(guó)務(wù)院 4.“外匯買賣”科目的性質(zhì)是______。A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.資產(chǎn)負(fù)債共同類 D.損益類

5._____是供國(guó)內(nèi)居民使用的外匯存款種類。A.甲種存款 B.乙種存款 C.丙種存款 D.丁種存款 6.目前我國(guó)外匯貸款幣別主要是______。A.港幣 B.美元 C.英鎊 D.日元

（四）多選題

1.“外匯買賣”傳票可分為_________ A.外匯買賣借方傳票 B.外匯買賣貸方傳票 C.外匯買賣套匯傳票 D.外匯買賣收付傳票

2.商業(yè)銀行外匯資金收付劃轉(zhuǎn)和清算的途經(jīng)主要有______。A.全國(guó)聯(lián)行外匯往來 B.全國(guó)聯(lián)行往來 C.港澳及國(guó)外聯(lián)行往來 D.國(guó)外代理行往來

3.“存放國(guó)外同業(yè)”有多種核算形式，主要有______。A.分行開立總賬記賬 B.總行集中記賬 C.分散記賬 D.開立分戶帳 4.國(guó)外代理行有多種類型，主要包括_____。A.存放國(guó)外同業(yè) B.國(guó)外同業(yè)存款 C.國(guó)外協(xié)定銀行往來 D.港澳及國(guó)外聯(lián)行往來

5.外匯貸款按融資方法及貸款性質(zhì)不同，可分為現(xiàn)匯貸款、_______等。A.進(jìn)出口押匯 B.票據(jù)貼現(xiàn) C.銀團(tuán)貸款 D.買方信貸

6.信用證項(xiàng)下出口結(jié)算主要包括______等環(huán)節(jié)。A.出口結(jié)匯 B.受理余通知 C.審單付款 D.審單議付

7.即期信用證項(xiàng)下國(guó)外審單付款有三種形式，主要有__ABC______ A.國(guó)外銀行主動(dòng)借記我賬戶 B.授權(quán)國(guó)外議付行向我賬戶行索匯 C.國(guó)外審單后電報(bào)向我索匯 D.國(guó)外審單付款 8.信用證項(xiàng)下進(jìn)口結(jié)算主要包括_____等環(huán)節(jié)。A.受理與通知 B.開立信用證

C.審單付款 D.審單議付

（五）業(yè)務(wù)題

假設(shè)中國(guó)銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.某游客持1000歐元，來行兌換人民幣，歐元現(xiàn)鈔買入價(jià)為EUR1＝RMB884.2 2.憑有關(guān)批文兌換給某出國(guó)人員1000歐元，收取人民幣。設(shè)歐元賣出價(jià)為：EUR1＝RMB894.50 3.按貸款合同向鞋帽進(jìn)出口公司發(fā)放短期外匯貸款USD3000元，從“存放國(guó)外同業(yè)”賬戶，直接支付進(jìn)口信用證項(xiàng)下的貨款。

4.向澳特公司發(fā)放臨時(shí)貸款HKD100000，轉(zhuǎn)入其“活期存款”港幣戶。

第八章 中央銀行業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解中央銀行的基本職能和主要業(yè)務(wù)。

2.掌握貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置、發(fā)行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)及貨幣發(fā)行、貨幣回籠和損傷票幣的核算。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的賬戶、帳表設(shè)置及貨幣發(fā)行、貨幣回籠和損傷票幣的核算方法。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

發(fā)行基金 發(fā)行庫 業(yè)務(wù)庫 貨幣發(fā)行 貨幣回籠 損傷票幣

（二）簡(jiǎn)答題

1.中央銀行的基本職能

2.貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及發(fā)行庫的任務(wù) 3.發(fā)行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

（三）判斷題

1.中央銀行的貨幣發(fā)行主要通過商業(yè)銀行向中央銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的（）。2.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發(fā)行（）。3.發(fā)行基金的調(diào)撥必須按照上級(jí)庫簽發(fā)的調(diào)撥命令辦理（）。4.損傷票幣的銷毀必須由分行集中辦理（）。5.中央銀行總行設(shè)發(fā)行庫，分支機(jī)構(gòu)設(shè)業(yè)務(wù)庫（）。

（四）單選題

1.下列______不屬于中央銀行的基本職能。

A.政府的銀行 B.銀行的銀行 C.貸款的銀行 D.發(fā)行的銀行 2._____是唯一的貨幣發(fā)行銀行。

A.中國(guó)工商銀行 B.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 C.中國(guó)銀行 D.中國(guó)人民銀行

3.下列_____業(yè)務(wù)既引起銀行資金的增減變動(dòng)，又引起發(fā)行基金的增減變動(dòng)。A.貨幣回籠 B.發(fā)行基金的保管 C.發(fā)行基金的調(diào)撥 D.損傷票幣的銷毀

4.貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)采用的記賬方法是______ A.借貸記帳法單式記賬 B.借貸記帳法復(fù)式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復(fù)式記賬

（五）多選題

1.中央銀行的銀行業(yè)務(wù)主要包括再貼現(xiàn)和再貸款、______和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)。A.代理國(guó)庫業(yè)務(wù) B.金銀、外匯儲(chǔ)備 C.證券買賣業(yè)務(wù) D.集中存款準(zhǔn)備金 2.下列______為發(fā)行庫專用科目。

A.“發(fā)行基金” B.“發(fā)行基金往來” C.“印制及銷毀票幣” D.總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金

（六）業(yè)務(wù)題

假設(shè)人民銀行上海市分行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別做出本庫、總庫及相關(guān)發(fā)行庫的會(huì)計(jì)分錄。

1.收到鑄幣廠送來1元硬幣100000個(gè)，驗(yàn)收入庫，根據(jù)入庫通知單記賬并電告總庫。2.接總庫調(diào)撥命令，從本分庫調(diào)撥發(fā)行基金200000元至總庫，辦妥調(diào)出手續(xù)，發(fā)行基金已出庫。

3.接總庫調(diào)撥命令，浙江分庫調(diào)撥發(fā)行基金300000元至本庫，辦妥調(diào)入手續(xù)發(fā)行基金已入庫。

4.收到印鈔廠送來100元面值紙幣50000張，20元面值紙幣100000張，驗(yàn)收入庫，根據(jù)入庫通知單記賬，并電告總庫。

5.接總庫調(diào)撥命令，由總庫調(diào)來發(fā)行基金250000元，辦妥調(diào)入手續(xù)，發(fā)行基金驗(yàn)收入庫。

第九章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的概念和分類。

2.掌握固定資產(chǎn)取得、增加、減少、折舊、減值、處置和盤虧的核算；無形資產(chǎn)取得和攤銷的核算以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的具體核算方法。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

固定資產(chǎn) 折舊 固定資產(chǎn)減值 無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（二）簡(jiǎn)答題

1.固定資產(chǎn)的種類

2.銀行從不同渠道取得的固定資產(chǎn)如何確定其入賬價(jià)值 3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍和方法 4.無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容

5.無形資產(chǎn)攤銷年限確定的原則

（三）判斷題

1.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬（）。2.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值（）。3.銀行固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用（）。

4.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)仍按照其帳面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額（）。5.固定資產(chǎn)在報(bào)廢清理時(shí)，如清理收入小于清理費(fèi)用，其差額應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（）。

6.銀行購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)記入“在建工程”科目（）。7.無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法（）。

8.銀行購置的無形資產(chǎn)應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為入帳價(jià)值（）。

（四）單選題

1.固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈時(shí)，應(yīng)根據(jù)____記入“固定資產(chǎn)”賬戶 A.原始價(jià)值 B.帳面價(jià)值 C.凈值 D.市場(chǎng)價(jià)格

2.固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時(shí)，應(yīng)根據(jù)______轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。A.原始價(jià)值 B.帳面價(jià)值 C.凈值 D.市場(chǎng)價(jià)格

3.無形資產(chǎn)在____的情況下，攤銷期不應(yīng)超過有效年限。A.合同規(guī)定了收益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的 B.合同沒有規(guī)定收益年限，但法律規(guī)定了有效年限的 C.合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的

D.合同沒有規(guī)定收益年限，但法律也沒有規(guī)定有效年限的 4.自行建造固定資產(chǎn)按______計(jì)價(jià)。

A.買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi) B.買價(jià)和安裝費(fèi) C.建造過程中的全部支出 D.評(píng)估價(jià)值 5.銀行接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)記入_____科目。A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤(rùn)

（五）多選題

1.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍有_______。

A.作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) D.大修理停用的固定資產(chǎn) 2.在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理過程中會(huì)發(fā)生_______ A.清理費(fèi)用 B.意外損失 C.變價(jià)收入 D.意外收益

3.在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理核算中，其最終的損益列入“_______”賬戶。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.營(yíng)業(yè)外支出 4.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本包括_______。A.研究開發(fā)中發(fā)生的材料費(fèi) B.注冊(cè)費(fèi) C.研究開發(fā)人員的工資 D.聘請(qǐng)律師費(fèi) 5.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有______。

A.折舊的基數(shù) B.預(yù)計(jì)凈殘值 C.使用年限 D.折舊方法 6.______折舊方法屬于加速折舊法。

A.年限平均法 B.年數(shù)總和法 C.工作量法 D.雙倍余額遞減法

（六）業(yè)務(wù)題

設(shè)某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1．購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái)，買價(jià)10000元，增值稅額1700元，包裝費(fèi)100元，運(yùn)輸費(fèi)150元，全部款項(xiàng)一并通過銀行存款支付。2.接受某公司投入房屋一間，已驗(yàn)收使用。該房屋原價(jià)200000元，已提折舊100000元，經(jīng)投資各方確認(rèn)以96000元入賬。經(jīng)審核無誤后予以入賬。

3.某日盤盈電腦一臺(tái)，同類電腦的市場(chǎng)價(jià)格為8000元，有6成新，予以入賬。4.上述盤盈的電腦經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以核銷轉(zhuǎn)賬。5.以現(xiàn)金支付電腦小修理費(fèi)200元。

6.簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付中央空調(diào)設(shè)備大修理費(fèi)用9600元，分一年攤銷。

7.小汽車一輛，原價(jià)120000元，已提折舊50000元，現(xiàn)由于市價(jià)持續(xù)下跌，每臺(tái)可收回金額為45000元，計(jì)提其減值準(zhǔn)備。

8.營(yíng)業(yè)廳一間，原值250000元，已提折舊240000元，已提減值準(zhǔn)備2000元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢清理，并予以轉(zhuǎn)賬。

9.出售營(yíng)業(yè)廳殘料變價(jià)收入11200元，存入本行存款戶。

10.盤虧點(diǎn)鈔機(jī)一臺(tái)，原始價(jià)值3600元，已提折舊2500元，已提減值準(zhǔn)備300元。11.盤虧的舊點(diǎn)鈔機(jī)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以核銷轉(zhuǎn)賬。12.自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利獲得成功并申請(qǐng)專利權(quán)，以銀行存款支付專利注冊(cè)登記費(fèi)27000元，律師費(fèi)5000元。

13.某日將租入房屋改建為營(yíng)業(yè)廳，以銀行存款支付某建筑公司改建費(fèi)用120000元。

第十章 所有者權(quán)益

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解所有者權(quán)益的性質(zhì)和構(gòu)成，了解現(xiàn)階段我國(guó)設(shè)立商業(yè)銀行對(duì)最低資本金的要求。

2.掌握實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的核算。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

實(shí)收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的核算；不同途經(jīng)獲得實(shí)收資本及資本公積入帳價(jià)值的確定；盈余公積的種類及提取比例；未分配利潤(rùn)的形成過程。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤(rùn) 注冊(cè)資本 股本 資本溢價(jià)

（二）簡(jiǎn)答題

1.所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在性質(zhì)上的區(qū)別

2.投資者的投資方式及計(jì)價(jià) 3.資本公積金的形成來源 4.盈余公積金包括的內(nèi)容

（三）判斷題

1.所有者權(quán)益投資者的投資收益與銀行經(jīng)營(yíng)的好壞密切相關(guān)，而債權(quán)人的投資收益與銀行經(jīng)營(yíng)好壞無關(guān)（）。

2.企業(yè)的實(shí)收資本又稱注冊(cè)資本，它是企業(yè)對(duì)外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的限度（）。3.注冊(cè)資本可以一次或分次籌集，采取一次性籌集的，應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起，在3個(gè)月內(nèi)籌足（）。

4.優(yōu)先股幣普通股有一定的優(yōu)先權(quán)，因此獲得的利潤(rùn)豐厚，投資風(fēng)險(xiǎn)也?。ǎ?.在我國(guó)，股票與債券一樣，可以按面值發(fā)行，也可以溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行（）。6.銀行無論接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，還是接受實(shí)物捐贈(zèng)，均應(yīng)繳納所得稅，屆時(shí)應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金”賬戶（）。

7.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉(zhuǎn)增銀行資本（）。8.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤(rùn)均有一定的關(guān)系（）。

（四）單選題

1.投資者投入外幣，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額應(yīng)列入“_____”賬戶 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.投資收益

C.資本公積 D.營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

2.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，其超過面值的溢價(jià)金額應(yīng)列入“____”賬戶。A.股本——股本溢價(jià) B.投資收益 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.資本公積

3.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊(cè)資本的______時(shí)，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％

4.銀行以法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按規(guī)定保留的余額不應(yīng)少于注冊(cè)資本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％

5.設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的全國(guó)性商業(yè)銀行注冊(cè)資本不得少于_____。A.5億元 B.8億元 C.10億元 D.20億元

（五）多選題

1.所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在性質(zhì)上的區(qū)別主要表現(xiàn)在______ A.參與銀行經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利不同 B.與銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的聯(lián)系程度不同 C.對(duì)銀行資產(chǎn)的要求權(quán)在順序上不同 D.投資的期限不同 2.所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、_______。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應(yīng)付利潤(rùn) D.未分配利潤(rùn) 3.投資者投資的方式主要有_______。

A.現(xiàn)金投資 B.固定資產(chǎn)投資 C.無形資產(chǎn)投資 D.非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

4.資本公積金形成的來源有_______。

A.接受捐贈(zèng) B.資本溢價(jià) C.外幣資本折算差額 D.撥款轉(zhuǎn)入 5.盈余公積金可以用于________ A．彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增企業(yè)資本 C.職工集體福利 D.發(fā)放職工獎(jiǎng)金 6.______可以轉(zhuǎn)作資本。

A.資本公積金 B.法定盈余公積金 C.法定公益金 D.未分配利潤(rùn)

（六）業(yè)務(wù)題

設(shè)A銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.B銀行投入房屋一幢，驗(yàn)收使用，按投資各方確認(rèn)的50000000元入賬。2.收到B銀行的轉(zhuǎn)帳支票250000000元，存入本行存款戶。

3.美國(guó)大通銀行投入管理專有技術(shù)，按投資各方確認(rèn)的250000元入賬。

4.12月31日，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9800000元，按10％的比例提取發(fā)行盈余公積金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公積金。5.經(jīng)批準(zhǔn)將20000000元資本公積金，900000元法定盈余公積金和450000元任意盈余公積金轉(zhuǎn)增股本。

6．收到外商捐贈(zèng)的2800美元，當(dāng)日美元的人民幣匯率為8.25，增值稅率為33％。7.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積金1500000元轉(zhuǎn)增資本。

8.經(jīng)批準(zhǔn)用法定盈余公積金彌補(bǔ)以前年度虧損250000元。

第十一章 收入、成本、費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解銀行收入、成本費(fèi)用、稅金和利潤(rùn)分配的含義及相互關(guān)系。2.掌握銀行收入、成本費(fèi)用的構(gòu)成及確認(rèn)。利潤(rùn)的構(gòu)成及分配的原則。

二、重點(diǎn)難點(diǎn)

銀行收入、成本、費(fèi)用的核算原則和核算方法；利潤(rùn)的構(gòu)成、核算及利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

收益 收入 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 稅金

（二）簡(jiǎn)答題

1.收入的特點(diǎn)、內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量 2.費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量 3.利潤(rùn)及其利潤(rùn)總額的構(gòu)成

（三）判斷題

1.收入由收益和利得兩部分構(gòu)成（）。

2.費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出（）。

3.費(fèi)用是通過所使用或所耗用的資產(chǎn)或發(fā)生的業(yè)務(wù)所耗用的勞務(wù)價(jià)值來計(jì)量的，其 19 計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際成本（）。

4.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用后的差額（）

5.銀行以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)5年以內(nèi)的虧損，以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)5年以上的虧損不必編制會(huì)計(jì)分錄（）。6.銀行年終決算后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的余額若在借方，表示未分配利潤(rùn)；若在貸方，表示未彌補(bǔ)的虧損（）。7.年度終了，“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額（）。

8.銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)先向投資者分配，剩余的利潤(rùn)可提取盈余公積金（）。9.銀行的未分配利潤(rùn)也是所有者權(quán)益的一部分（）。10.銀行計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)是利潤(rùn)總額（）。

（四）單選題

1.銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額通過______科目核算 A.營(yíng)業(yè)收入 B.利潤(rùn)總額 C.本年利潤(rùn) D.利潤(rùn)分配

2.年度終了，如果銀行全年虧損，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)記入_____科目。A.本年利潤(rùn)的借方 B.利潤(rùn)分配的貸方 C.利潤(rùn)分配的借方 D.營(yíng)業(yè)收入的借方 3.____是銀行根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算繳納的稅金。A.營(yíng)業(yè)稅 B.房產(chǎn)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.所得稅

4.銀行本期預(yù)提的利息收入應(yīng)記入“______”科目。A.活期存款 B.應(yīng)收利息

C.現(xiàn)金 D.存放中央銀行款項(xiàng)

5.銀行在經(jīng)營(yíng)外匯買賣業(yè)務(wù)中發(fā)生的收入應(yīng)在“____”科目核算。A.匯兌收益 B.匯兌損失 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.其他營(yíng)業(yè)收入

（五）多選題

1.銀行的收入由_______構(gòu)成。

A.營(yíng)業(yè)收入 B.投資收益 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.非營(yíng)業(yè)收入 2.銀行收入確認(rèn)和計(jì)量的條件是______。

A.為客戶提供的各種服務(wù)已經(jīng)完成 B.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) C.為客戶讓渡了資產(chǎn)使用權(quán) D.收入的金額能夠可靠地計(jì)量 3.費(fèi)用確認(rèn)的原則有______.A.謹(jǐn)慎原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則 4.利潤(rùn)總額由_______構(gòu)成。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.營(yíng)業(yè)外收支凈額 5.營(yíng)業(yè)外支出包括_______等。

A.固定資產(chǎn)盤虧 B.處置固定資產(chǎn)凈損失

C.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.罰款支出 6.下列屬于利息收入的是______ A.貸款利息 B.貼現(xiàn)利息

C.金融其往來收入 D.銀行的經(jīng)費(fèi)存款利息 7.下列屬于銀行營(yíng)業(yè)成本的是_______。

A.利息支出 B.固定資產(chǎn)折舊 C.手續(xù)費(fèi)支出 D.職工工資 8.______屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

A.招待費(fèi) B.差旅費(fèi) C.匯兌損失 D.房產(chǎn)稅 9.下列_____屬于營(yíng)業(yè)外收入。

A.固定資產(chǎn)盤盈收入 B.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 C.處置抵債資產(chǎn)凈收益 D.出納長(zhǎng)款收入

10．商業(yè)銀行的利潤(rùn)分配應(yīng)在_____相關(guān)者之間進(jìn)行分配。A.國(guó)家 B.商業(yè)銀行 C.中國(guó)人民銀行 D.投資者

（六）業(yè)務(wù)題

設(shè)工商銀行某銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.結(jié)息日，計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息支出356000元，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

2.收到財(cái)政部繳來代理發(fā)行國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入50000元轉(zhuǎn)帳支票，存入人民銀行存款戶。

3.中央銀行轉(zhuǎn)來繳存一般性存款利息76000元。

4.收到咨詢服務(wù)收入25000元轉(zhuǎn)帳支票一張，存入人民銀行存款戶。5.支付農(nóng)業(yè)銀行存款利息98000元，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

6.年末貸款余額5166000元，按1％計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金。7.現(xiàn)金出納長(zhǎng)款1000元，經(jīng)報(bào)批作銷賬處理，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。8.12月20日計(jì)算定期儲(chǔ)蓄存款利息89000元，辦理預(yù)提手續(xù)。9.收入借給建設(shè)銀行的貸款利息收入16000元。10.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)35000元、宣傳費(fèi)50000元。

11應(yīng)付房產(chǎn)稅6000元、土地使用稅5000元、印花稅2000元。12.結(jié)息日，計(jì)收貸款利息4560000元，預(yù)提貸款利息1500000元。13.向開戶單位收入票據(jù)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)350000元

14.年終，將“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額164000元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。

模擬試題

（一）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.記帳憑證 2.銀行匯票 3.貨幣發(fā)行

4.貸款呆帳準(zhǔn)備 5.代理行往來

二、判斷題（每小題1分，共10分）1.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先付款，后記賬”，以防止差錯(cuò)，保證帳款一致（）。2.活期存款的計(jì)息形式有計(jì)息余額表計(jì)息和明細(xì)賬頁上計(jì)息兩種（）。3.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應(yīng)作為利息收入入賬（）。4.填明“現(xiàn)金“字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓（）。

5.銀行對(duì)簽發(fā)的空頭支票應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款（）。

6.每一個(gè)參加同城票據(jù)清算的銀行既是提出行又是提回行（）。7.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發(fā)行（）。8.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬（）。9.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉(zhuǎn)增資本（）

10.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用后的差額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.負(fù)債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別為______。A.增加、減少、借方 B.減少、增加、貸方 C.減少、增加、借方 D.增加、減少、貸方

2.存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收入的主要賬戶是______。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時(shí)存款戶

3.固定資產(chǎn)抵押貸款的期限最長(zhǎng)不得超過______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

4.提示付款期限自出票日起2個(gè)月的票據(jù)是______。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

5.下列______業(yè)務(wù)既引起銀行資金的增減變動(dòng)，又引起發(fā)行基金的增減變動(dòng)。A.貨幣回籠 B.發(fā)行基金的保管 C.發(fā)行基金的調(diào)撥 D.損傷票幣的銷毀

6.固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈時(shí)，應(yīng)根據(jù)______記入“固定資產(chǎn)“賬戶。A.原始價(jià)值 B.帳面價(jià)值 C.凈值 D.市場(chǎng)價(jià)格

7.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊(cè)資本的______時(shí)，可以不再提取。A.25％ B.50％

C.75％ D.100％

8.年度終了，如果銀行全年虧損，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)記入______科目。A.本年利潤(rùn)的借方 B.利潤(rùn)分配的貸方 C.利潤(rùn)分配的借方 D.營(yíng)業(yè)收入的借方 9.“外匯買賣“科目的性質(zhì)是______。A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.資產(chǎn)負(fù)債共同類 D.損益類 10.受結(jié)算起點(diǎn)限制的結(jié)算方式是______。A.信用卡結(jié)算 B.匯兌結(jié)算 C.托收承付結(jié)算 D.委托收款結(jié)算

四、多選題（每小題1分，共10分）

1.采用借貸記帳法時(shí)，賬戶的貸方登記________。A.資產(chǎn)的減少 B.費(fèi)用的減少

C.收入的增加 D.負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 2.同城結(jié)算可使用的票據(jù)有_________。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

3.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要業(yè)務(wù)有___________和再貼現(xiàn)等。A.繳存財(cái)政性存款 B.繳存一般存款 C.向中央銀行借款 D.提取或解交現(xiàn)金

4.國(guó)外代理行往來有多種類型，主要包括_________。A.存放國(guó)外同業(yè) B.國(guó)外同業(yè)存款

C.國(guó)外協(xié)定銀行往來 D.港澳及國(guó)外聯(lián)行往來 5.利潤(rùn)總額由_________構(gòu)成。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.營(yíng)業(yè)外收支凈額 6.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的方式有_________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直 7.信用證項(xiàng)下出口結(jié)算主要包括_________。A.出口結(jié)匯 B.受理與通知 C.審單付款 D.審單議付 8.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍有___________。

A.作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) D.大修理停用的固定資產(chǎn) 9.所有者權(quán)益包括______-。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應(yīng)付股利 D.未分配利潤(rùn) 10.銀行的收入由________組成。

A.營(yíng)業(yè)收入 B.投資收益 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.非營(yíng)業(yè)收入

五、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共25分）1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證的基本要素 2.比較票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 3.簡(jiǎn)述支付結(jié)算應(yīng)遵循的原則 4.簡(jiǎn)述外匯分帳制的主要內(nèi)容

5.簡(jiǎn)述所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的不同

六、業(yè)務(wù)題（每小題2分，共20分）

假設(shè)工商銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.收到開戶單位光明商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額110000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。

2.長(zhǎng)豐工廠一筆一年期的抵押貸款90000元已經(jīng)到期，但無款歸還，轉(zhuǎn)入逾期。3.收到華興公司繳來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額75000元，經(jīng)審無誤后，予以入賬。4.收到光華公司繳來銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票42000元，經(jīng)審核無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票。

5.收到工商銀行異地某支行寄來聯(lián)行借方報(bào)單、銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知各一張，匯票金額66000元，實(shí)際結(jié)算金額為63500元，多余金額為2500元，將多余金額退回本行開戶的新興商廈，予以入賬。

6.收到王鋒先生交來現(xiàn)金8020元，其中，8000元為交存信用卡備用金，20元為手續(xù)費(fèi)。審查無誤后，發(fā)給信用卡，予以轉(zhuǎn)賬。

7.向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款1000000元，辦理轉(zhuǎn)帳。

8.接受長(zhǎng)江公司投入房屋一間，已驗(yàn)收使用。該房屋原價(jià)200000元，已提折舊100000元，經(jīng)各方確認(rèn)以96000元入賬。

9.某客戶持1000美元，要求兌換人民幣。設(shè)美元鈔買價(jià)為USD100＝RMB810.10.年終，將“本年利潤(rùn)”貸方余額120000元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶。

七、計(jì)算題（共10分）

1月15日，工商銀行某支行收到開戶單位新興公司交來貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，金額為120000元，匯票到期日為4月15日，月貼現(xiàn)率為3‰，經(jīng)審查無誤后，當(dāng)即辦理貼現(xiàn)。要求：（1）計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)額。

（2）做出貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

模擬試題

（二）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.借貸記賬法 2.票據(jù)貼現(xiàn) 3.商業(yè)匯票

4.金融機(jī)構(gòu)往來 5.貨幣回籠

二、判斷題（每小題1分，共10分）

1.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的（）。2.活期存款通常采用定期對(duì)帳的形式（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.抵押貸款若逾期一個(gè)月以上，借款單位仍無法償還貸款，經(jīng)催收無效，銀行有權(quán)依法處理抵押品（）。

5.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票行退交持票人（）。6.信用卡備用金存款的利息，按人民銀行規(guī)定的活期存款利率及計(jì)息辦法計(jì)算（）7.商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉(zhuǎn)賬，不得直接拆借（）。8.以計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)仍按照其賬面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額（）。9.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤(rùn)均有一定的關(guān)系（）。10.年度終了，“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)之后沒有余額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.設(shè)置借貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄金額，適用于在帳頁上加計(jì)計(jì)息積數(shù)的賬戶是______。

A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

2.銀行承兌匯票到期出票人不能足額付款，其不足款項(xiàng)應(yīng)記入“_____”科目。A.短期貸款 B.其他應(yīng)收款 C.逾期貸款 D.營(yíng)業(yè)外支出 3.銀行匯票的付款人為____。

A.匯票申請(qǐng)人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人 4.財(cái)政性存款的繳存比例是_____。

A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)記入______賬戶。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融企業(yè)往來支出 D.金融企業(yè)往來收入 6.目前我國(guó)外匯貸款的主要幣別是_____。A.港元 B.美元 C.英鎊 D.日元 7.貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)采用的記帳方法是________。

A.借貸記賬法單式記賬 B.借貸記賬法復(fù)式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復(fù)式記賬

8.固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時(shí)，應(yīng)根據(jù)____轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。A.原始價(jià)值 B.賬面價(jià)值 C.凈值 D.市場(chǎng)價(jià)格 9.銀行接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)應(yīng)記入______科目。A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤(rùn) 10.商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額通過_____科目核算。A.營(yíng)業(yè)收入 B.利潤(rùn)總額 C.本年利潤(rùn) D.利潤(rùn)分配

四、多選題（每小題1分，共10分）1.下列屬于基本憑證的是______。

A.轉(zhuǎn)賬借方憑證 B.現(xiàn)金收入憑證 C.貸款憑證 D.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 2.單位定期存款期限為__ ___的，應(yīng)按季度計(jì)提利息。A.三個(gè)月 B.半年 C.一年 D.三年

3．票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與 一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點(diǎn)為_______ A.貸款的對(duì)象不同 B.計(jì)收利息的時(shí)間不同 C.可以提前收回資金 D.體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 4.下列_____情況下銀行應(yīng)退票。

A.出票人簽發(fā)空頭支票 B.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票 C.支付密碼錯(cuò)誤的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以結(jié)算現(xiàn)金。

A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.匯兌 D.委托收款 6.可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有_______。

A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

7.若同城票據(jù)交換報(bào)單為應(yīng)付差額，其帳務(wù)處理為__ _____。A.貸記活期存款 B.借記存放中央銀行款項(xiàng) C.借記活期存款 D.貸記存放中央銀行款項(xiàng) 8.信用證項(xiàng)下進(jìn)口結(jié)算主要包括___ __等環(huán)節(jié)。A.受理與通知 B.開理信用證 C.審單付款 D.審單議付 9.下列_____為發(fā)行庫專用科目。

A.“發(fā)行基金” B.“發(fā)行基金往來”

C.“印制及銷毀票幣” D.“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金” 10.費(fèi)用確認(rèn)的原則有____。

A.謹(jǐn)慎原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則

五、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共25分）

1.簡(jiǎn)述銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求和傳遞應(yīng)遵循的原則41 2.簡(jiǎn)述貸款被確認(rèn)為呆帳的條件109 3.簡(jiǎn)述銀行匯票結(jié)算的主要程序129－132 4.簡(jiǎn)述國(guó)外代理行往來的主要類型245 5.簡(jiǎn)述無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容321

六、業(yè)務(wù)題（每小題2分，共20分）

假設(shè)工商銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1.收到開戶單位光明商廈送來的交款單和解交的現(xiàn)金129800元，清點(diǎn)無誤后，予以入賬。

2.開戶單位新興百貨申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶。

3.收到春江公司交來銀行匯票申請(qǐng)書一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票80000元，經(jīng)審查無誤，款項(xiàng)從其賬戶收入，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票。

4．收到本行開戶的華興公司交來的進(jìn)賬單和由工商銀行異地某支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額75000元，實(shí)際結(jié)算金額為72000元，審核無誤后入賬。5.歸還以前向人民銀行所借臨時(shí)借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。6.某客戶經(jīng)批準(zhǔn)出國(guó)定居，憑有關(guān)文件來本行兌換1000美元現(xiàn)金，收入人民幣。設(shè)匯賣價(jià)為USD1＝RMB8.25 7.有不需用復(fù)印機(jī)一臺(tái)，原值10800元，已提折舊4800元，已提減值準(zhǔn)備1000元，經(jīng)批準(zhǔn)決定出售，予以轉(zhuǎn)賬。8.攤銷本期無形資產(chǎn)價(jià)值35000元。

9.中央銀行轉(zhuǎn)來繳存一般性存款利息76000元

10.按照有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金350000元。

七、計(jì)算題（共10分）

假設(shè)工商銀行某支行2005年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1500000元、長(zhǎng)期貸款1200000元、抵押貸款1900000元，貼現(xiàn)300000元，呆帳準(zhǔn)備率為1％，貸款呆帳準(zhǔn)備賬戶為貸方余額額87000元。

要求：（1）計(jì)算本年應(yīng)計(jì)提的貸款呆帳準(zhǔn)備。

（2）做出計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

第一章練習(xí)答案

一、名詞解釋

會(huì)計(jì)P1 會(huì)計(jì)核算方法P6 真實(shí)性原則P13 權(quán)責(zé)發(fā)生制P15 收益性支出P16 資本性支出P16

二、簡(jiǎn)答題

1.什么是會(huì)計(jì)方法？有哪些會(huì)計(jì)方法？P6 2.簡(jiǎn)述銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)P8 3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)原則包括的主要內(nèi)容P13

三、單選題

1.B 2.D 3.A 4.D 5.C

四、多選題

1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD

第二章練習(xí)答案

一、名詞解釋

會(huì)計(jì)要素P18 會(huì)計(jì)科目P24 復(fù)式記賬P29 借貸記帳法 P30 會(huì)計(jì)憑證P35 原始憑證P36 記帳憑證P36 科目日結(jié)單P49

二、簡(jiǎn)答題

1.會(huì)計(jì)要素包括的主要內(nèi)容P18 2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)P28、P30 3.會(huì)計(jì)憑證的基本要素、種類、填制要求和傳遞原則P41－43 4.錯(cuò)帳更正的主要方法P52

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√

四、單選題

1.C 2.B 3.B 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD

第三章練習(xí)答案

一、名詞解釋

存款P64 基本存款戶P66 一般存款戶P67 單位定期存款P74 儲(chǔ)蓄存款P76

二、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述存款的種類P65 2.簡(jiǎn)述存款業(yè)務(wù)的核算要求P65 3.簡(jiǎn)述單位活期存款賬戶的種類P66 28

四、單選題

1.C 2.B 3.A 4.D

五、多選題

1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 80000 貸：活期存款——新興百貨公司 80000 2.借：活期存款——紅星乳品廠 20000 貸：現(xiàn)金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 應(yīng)付利息 500 利息支出 400 貸：活期存款——通信公司 50900 4.借：現(xiàn)金 9000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款——張先生 9000 5.借：定期儲(chǔ)蓄存款——王小姐 18000 應(yīng)付利息 285.12 貸：現(xiàn)金 18285.12 代扣利息稅：

借：應(yīng)付利息 71.28 貸：應(yīng)交稅金 71.28

第四章練習(xí)答案

一、名詞解釋

信用貸款P96 擔(dān)保貸款 P96 抵押貸款P96 逾期貸款P101 款呆帳準(zhǔn)備P108 壞帳P110

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√

三、簡(jiǎn)答題

1.貸款業(yè)務(wù)的核算要求P96 2.銀行處理抵押品的方法P103 3.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的異同P106 4.貸款被確認(rèn)為呆帳的條件P109 5.商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)具備的條件P106

四、單選題

1.D 2.A 3.A 4.B

五、多選題

1.ABD 2.BCD 3.ABCD

六、業(yè)務(wù)題

票據(jù)貼現(xiàn)P105 貸29 1.借：短期貸款——新興百貨公司 200000 貸：活期存款——新興百貨公司 200000 2.借：逾期貸款——紅星機(jī)械廠 600000 貸：中長(zhǎng)期貸款——紅星機(jī)械廠 600000 3.借：活期存款——塑料廠 51375 貸：短期貸款——塑料廠 50000 利息收入 1375 4.借：抵押貸款——制藥廠 300000 貸：活期存款——制藥廠 30000 5.借：現(xiàn)金 133600 貸款呆帳準(zhǔn)備 1400 貸：逾期貸款——中海工廠 135000 核銷未收回的利息：

借：壞帳準(zhǔn)備 2200 貸：應(yīng)收利息——中海工廠 2200 6.借：聯(lián)行來帳 120000 貸：貼現(xiàn) 120000

七、計(jì)算題

1.貼現(xiàn)利息＝300000×5×6‰＝9000元

實(shí)付貼現(xiàn)額＝300000－9000＝291000元

會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)——蘭新公司 300000 貸：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有價(jià)值品——銀行承兌匯票

2.應(yīng)計(jì)提的貸款呆帳準(zhǔn)備＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元

由于“貸款呆帳準(zhǔn)備“賬戶余額為242000元，所以本年度實(shí)際應(yīng)計(jì)提的貸款呆帳準(zhǔn)備為：246000－242000＝4000元

會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——計(jì)提的貸款呆帳準(zhǔn)備 4000 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 4000 3.應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備＝192000×3％＝5760元 由于“壞帳準(zhǔn)備“賬戶貸方余額為2460元，因此，本年度實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為： 5760－2460＝3300元

會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 3300 貸：壞帳準(zhǔn)備 3300

第五章練習(xí)答案

一、名詞解釋

銀行本票P124 支票P119 銀行匯票P128 商業(yè)匯票P133 匯兌P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√

三、簡(jiǎn)答題

1.支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任P117 2.支票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P119 3.銀行本票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P124 4.銀行匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P128 5.商業(yè)匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P133 6.匯兌結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P138 7.信用卡結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P145 8托收承付和委托收款結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P148－156

四、單選題

1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C

五、多選題

1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：存放中央銀行款項(xiàng) 80000 貸：活期存款——汽車廠 80000 2.借：活期存款——塑料廠 70000 貸：活期存款——制藥廠 70000 3 借：活期存款——服裝廠 90000 貸：現(xiàn)金 90000 4.借：現(xiàn)金 40000 貸：匯出匯款 40000 5． 借：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）195000 貸：活期存款——新興百貨 195000 6.借：活期存款——汽車廠 900000 貸：匯出匯款 900000 7.借：匯出匯款 150000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來帳）150000 8.借：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）65000 貸：活期存款——油漆廠 65000 9.借：存放中央銀行款項(xiàng) 76000 貸：活期存款——服裝廠 76000 10.借：活期存款——汽車廠 250 貸：手續(xù)費(fèi)收入 250 31 收入：銀行承兌匯票 500000 11.借：活期存款——制藥廠 30000 貸：應(yīng)解匯款 30000 12.借：應(yīng)解匯款 95000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）95000 13.借：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）66000 貸：活期存款——油漆廠 66000 14.借：活期存款——汽車廠 550000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 550000 15.借：現(xiàn)金 10000 貸：應(yīng)解匯款 10000 借：應(yīng)解匯款 10000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）10000 16.借：清算資金往來 90000 貸：活期存款 90000 17.借：應(yīng)解匯款——黃江 20000 貸：現(xiàn)金 20000 18.借：活期存款——服裝廠 95000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）95000 19.退回委托收款憑證

20.借：活期存款——通信公司 90675 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）90675

第六章練習(xí)答案

一、名詞解釋

金融機(jī)構(gòu)往來P208 繳存存款P208 同城票據(jù)交換清算P214 業(yè)銀行往來P222 同業(yè)拆借P227

二、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述繳存存款的范圍和比例P208－209 2.簡(jiǎn)述同城票據(jù)交換清算的基本做法P214 3.簡(jiǎn)述向中央銀行借款的種類P219 4.簡(jiǎn)述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的主要方式P223

四、單選題

1.D 2.D 3.B 4.A 5.A

五、多選題

1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 1000000 再貼現(xiàn)P221 商32 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1000000 2.借：存放中央銀行款項(xiàng) 1500000 貸：向中央銀行借款 1500000 3.借：向中央銀行借款 2000000 金融企業(yè)往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2036000 4.借：存放中央銀行款項(xiàng) 494200 金融企業(yè)往來支出 5800 貸：向中央銀行借款－再貼現(xiàn) 500000 5.借：同業(yè)拆入 1000000 金融企業(yè)往來支出 20000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1020000 6.借：存放中央銀行款項(xiàng) 500000 貸：同業(yè)拆入 500000

七、計(jì)算題

（1）財(cái)政性存款：1070000×100％－930000＝140000元（調(diào)增）

一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元（調(diào)減）

會(huì)計(jì)分錄：

（2）會(huì)計(jì)分錄 工商銀行：

借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 140000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 140000 借：存放中央銀行款項(xiàng) 73000 貸：繳存中央銀行一般性存款 73000 人民銀行：

借：工商銀行存款 140000 貸：工商銀行繳來財(cái)政性存款 140000 借：工商銀行繳來一般性存款 73000 貸：工商銀行存款 73000

第七章練習(xí)答案

一、名詞解釋

匯率 P234 外匯分帳制P235 外匯買賣P237 全國(guó)聯(lián)行外匯往來P243 代理行往來P244 港澳及國(guó)外聯(lián)行往來P244 進(jìn)口押匯P257 出口押匯P258

二、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述匯率的種類P234 2.簡(jiǎn)述外匯分帳制的主要內(nèi)容P235 3.國(guó)外代理行往來的主要類型P244 4.外匯存種的類款P247－252 5.簡(jiǎn)述進(jìn)出口業(yè)務(wù)種信用證結(jié)算方式的主要環(huán)節(jié)P262 33

三、單選題

1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B

四、多選題

1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC

五、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 EUR1000 貸：外匯買賣 EUR1000 借：外匯買賣 RMB8842 貸：現(xiàn)金 RMB8842 2.借：現(xiàn)金 RMB94500 貸：外匯買賣 RMB94500 借：外匯買賣 EUR1000 貸：現(xiàn)金 EUR1000 3.借：短期外匯貸款 USD3000 貸：存放國(guó)外同業(yè) USD3000 4.借：短期外匯貸款 HKD100000 貸：外匯活期存款 HKD100000

第八章練習(xí)答案

一、名詞解釋

發(fā)行基金P282 發(fā)行庫P282 業(yè)務(wù)庫P287 貨幣發(fā)行P287 傷票幣P292

二、簡(jiǎn)答題

1.中央銀行的基本職能P280 2.貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置及發(fā)行庫的任務(wù)P282 3.發(fā)行會(huì)計(jì)和算的特點(diǎn)P283

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×

四、單選題

1.C 2.D 3.A 4.C

五、多選題

1.ABCD 2.ACD

六、業(yè)務(wù)題

1.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 100000 總庫：收：發(fā)行基金——總行上海重點(diǎn)庫戶100000 收：印制及銷毀票幣——1元幣 100000 2.本庫：付：發(fā)行基金——本庫戶 200000 總庫：收：發(fā)行基金——總庫戶 200000 付：發(fā)行基金——上海調(diào)出戶 200000 3.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 300000 貨幣回籠 P287 損34 總庫：收：發(fā)行基金——上海調(diào)入庫 300000 付：發(fā)行基金——浙江調(diào)出庫 300000 浙江分庫（調(diào)出庫）：付：發(fā)行基金——本庫戶 300000 4.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 700000 總庫：收：發(fā)行基金——總行商行重點(diǎn)庫戶 700000 收：印制及銷毀票幣——100元券 500000 收：印制及銷毀票幣——20元券 200000 5.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 250000 總庫：收：發(fā)行基金——上海調(diào)入庫 250000 付：發(fā)行基金——本庫戶 250000

第九章練習(xí)答案

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)P307 折舊P313 固定資產(chǎn)減值P317 無形資產(chǎn)P321 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用P326

二、簡(jiǎn)答題

1.固定資產(chǎn)的種類P307 2.銀行從不同渠道取得的固定資產(chǎn)如何確認(rèn)其入賬價(jià)值P308 3.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍和方法P313 4.無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容P321 5.無形資產(chǎn)攤銷年限確定的原則P323

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√

四、單選題

1.D 2.C 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：固定資產(chǎn) 11950 貸：銀行存款 11950 2.借：固定資產(chǎn) 96000 貸：實(shí)收資本 96000 3.借：固定資產(chǎn) 4800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4800 4.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 4800 5.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 200 6.借：待攤費(fèi)用 9600 貸：銀行存款 9600 7.借：營(yíng)業(yè)外支出 25000 35 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25000 8.借：固定資產(chǎn)清理 8000 累計(jì)折舊 240000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 貸：固定資產(chǎn) 250000 9.借：銀行存款 11200 貸：固定資產(chǎn)清理 11200 10.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 800 累計(jì)折舊 2500 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 貸：固定資產(chǎn) 3600 11.借：營(yíng)業(yè)外支出 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 800 12.借：無形資產(chǎn) 32000 貸：銀行存款 32000 13.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 120000 貸：銀行存款 12000

第十章練習(xí)答案

一、名詞解釋

所有者權(quán)益P351 實(shí)收資本P352 資本公積金P358 利潤(rùn)P364 注冊(cè)資本P352 股本P355 資本溢價(jià)P358

二、簡(jiǎn)答題

1．所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在性質(zhì)上的區(qū)別P351 2.投資者的投資方式及計(jì)價(jià)P353 3.資本公積金的形成來源P358 4.盈余公積金包括的內(nèi)容P362

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.四、單選題

1.C 2.D 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB

六、業(yè)務(wù)題

1.借：固定資產(chǎn) 50000000 貸：實(shí)收資本 50000000 2.借：銀行存款 250000000 貸：實(shí)收資本 250000000 3.借：無形資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 250000 盈余公積金P362 未分配36 4.借：利潤(rùn)分配 2254000 貸：盈余公積——法定盈余公積金 980000 盈余公積——法定公益金 784000 盈余公積——任意盈余公積金 490000 5.借：資本公積 20000000 盈余公積——法定盈余公積金 900000 盈余公積——任意盈余公積金 450000 貸：股本 21350000 6.借：銀行存款——美元戶 23100 貸：資本公積 15477 應(yīng)交稅金 7623 7.借：資本公積 1500000 貸：實(shí)收資本 150000 8.借：盈余公積——法定盈余公積金 250000 貸：利潤(rùn)分配 250000

第十一章練習(xí)答案

一、名詞解釋

收益 收入 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

二、簡(jiǎn)答題

1.收入的特點(diǎn)、內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量 2.費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量 3.利潤(rùn)及其利潤(rùn)總額的構(gòu)成三、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√

四、單選題

1.C 2.C 3.D 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：利息支出 356000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 356000 2 借：存放中央銀行款項(xiàng) 50000 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50000 3.借：存放中央銀行款項(xiàng) 76000 貸：金融企業(yè)往來收入 76000 4.借：存放中央銀行款項(xiàng) 25000 貸：其他營(yíng)業(yè)收入 25000 5.借：金融企業(yè)往來支出 98000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 98000 稅金 × 37

10.6.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 516600 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 516600 7.借：其他應(yīng)付款 1000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000 8.借：利息支出 89000 貸：應(yīng)收利息 89000 9.借：存放中央銀行款項(xiàng) 16000 貸：金融企業(yè)往來收入 16000 10.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 85000 貸：銀行存款 85000 11.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 13000 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 6000 ——土地使用稅 5000 ——印花稅 2000 12.借：活期存款 4560000 貸：利息收入 4560000 借：應(yīng)收利息 1500000 貸：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 貸：手續(xù)費(fèi)收入 350000 14.借：本年利潤(rùn) 264000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 264000

模擬試題

（一）答案

一、名詞解釋 1.記帳憑證P36 2.銀行匯票P128 3.金融機(jī)構(gòu)往來P208 4.貸款呆帳準(zhǔn)備P108 5.代理行往來P244

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C

四、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD

五、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證的基本要素P41 2.比較票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別P106 3.簡(jiǎn)述支付結(jié)算應(yīng)遵循的原則P117 38 4.簡(jiǎn)述外匯分帳制的主要內(nèi)容P236 5.簡(jiǎn)述所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的不同P351

六、業(yè)務(wù)題

1.借：活期存款——光明商廈 110000 貸：定期存款——光明商廈 110000 2.借：逾期貸款——長(zhǎng)豐工廠 90000 貸：抵押貸款——長(zhǎng)豐工廠 90000 3.借：活期存款——華興公司 75000 貸：活期存款——泰富商場(chǎng) 75000 4.借：活期存款——光華公司 42000 貸：開出本票 42000 5.借：匯出匯款 66000 貸：聯(lián)行來帳 63500 貸：活期存款——新興商廈 2500 6.借：現(xiàn)金 8020 貸：信用卡存款 8000 貸：手續(xù)費(fèi)收入 20 7.借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000000 貸：向中央銀行借款 1000000 8.借：固定資產(chǎn) 96000 貸：實(shí)收資本 96000 9.借：現(xiàn)金 USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 RMB8100 貸：現(xiàn)金 RMB8100 10．借：本年利潤(rùn) 120000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 12000

七、計(jì)算題

（1）貼現(xiàn)利息＝120000×3×3‰＝1080元

實(shí)付貼現(xiàn)額＝120000－1080＝118920元（2）借：貼現(xiàn) 120000 貸：活期存款——新興公司 118920 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息 1080

模擬試題

（二）答案

一、名詞解釋 1.借貸記賬法P30 2.票據(jù)貼現(xiàn)P105 3.商業(yè)匯票P133 4.金融機(jī)構(gòu)往來208 39 5.貨幣回籠P287

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C

四、多選題

1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD

五、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求及傳遞應(yīng)遵循的原則P41 2.簡(jiǎn)述貸款被確認(rèn)為呆帳的條件P109 3.簡(jiǎn)述銀行匯票結(jié)算的主要程序P129－132 4.簡(jiǎn)述國(guó)外代理行往來的主要類型P245 5.簡(jiǎn)述無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容P321

六、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 129800 貸：活期存款－光明商廈 129800 2.借：短期貸款 200000 貸：活期存款－新興百貨 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 貸：匯出匯款 80000 4.借：聯(lián)行往帳 75000 貸：活期存款－華興公司 75000 5.借：向中央銀行借款 2000000 借：金融企業(yè)往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2036000 6.借：現(xiàn)金 RMB8250 貸：外匯買賣 RMB8250 借：外匯買賣 USD1000 貸：現(xiàn)金 USD1000 7.借：固定資產(chǎn)清理 5000 借：累計(jì)折舊 4800 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000 貸：固定資產(chǎn) 10800 8.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 35000 貸：無形資產(chǎn) 35000 9.借：存放中央銀行款項(xiàng) 76000 貸：金融企業(yè)往來收入 76000 10.借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積金 350000 貸：盈余公積－法定盈余公積金 350000

七、計(jì)算題

（1）本年應(yīng)計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金為：

87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元

（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——計(jì)提的貸款呆帳準(zhǔn)備 12000 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 12000

第二篇：銀行會(huì)計(jì)

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)作業(yè)

?一.根據(jù)某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1.6月10日向蘭新公司發(fā)放5個(gè)月 的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續(xù)。2.去年11月10日，對(duì)萬達(dá)公司發(fā)放7個(gè)月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。3.五星公司提出，將一臺(tái)設(shè)備申請(qǐng)抵押貸款，設(shè)備原價(jià)150000元。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)，同意發(fā)放抵押貸款100000元，期限為8個(gè)月，利率5.31%。4.新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續(xù)。5.去年9月10日，發(fā)放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個(gè)月，應(yīng)收

利息5249.25元，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為18萬元轉(zhuǎn)作銀行賬務(wù)處理。

6.以題5為例，銀行實(shí)行拍賣抵押品，收到貨幣資金140000元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。

7.以題5為例，銀行實(shí)行拍賣抵押品，收到貨幣資金133000元存入中央銀行，未收回的利息在壞賬準(zhǔn)備中核銷。

8.以題5為例，銀行實(shí)行拍賣抵押品，收到貨幣資金120000元存入中央銀行，未收回的本金和利息經(jīng)批準(zhǔn)由銀行核銷。

9.蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為千分之六，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

10.收到系統(tǒng)內(nèi)開戶銀行劃回已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現(xiàn)申請(qǐng)人為新興公司。? ? ? ? ?

第三篇：銀行會(huì)計(jì)

名詞解釋

1.銀行會(huì)計(jì):是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的專門方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列有關(guān)銀行的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、資金信息的專業(yè)會(huì)計(jì)

2.基本核算方法: 是會(huì)計(jì)核算方法的基本原理在銀行賬務(wù)處理過程中的具體表現(xiàn)，是會(huì)計(jì)核算必須遵循的基本要求和規(guī)定

3.明細(xì)核算系統(tǒng):是以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成4.綜合核算系統(tǒng):是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由科目日結(jié)單、總賬、日記表三部分組成5.基本存款賬戶:是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而在銀行開立的結(jié)算賬戶6.單位定期存款:是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)閑置的資金一次轉(zhuǎn)出，按約定期限轉(zhuǎn)為定期存款，由銀行發(fā)給定期存單，到期憑存單一次支取本息的存款

7.活期儲(chǔ)蓄存款:是指不規(guī)定存期、儲(chǔ)戶隨存隨取的儲(chǔ)蓄

8.貸款:指商業(yè)銀行按照一定的貸款原則和政策，對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金的信用活動(dòng)9.貼現(xiàn)貸款:是指貸款人接受借款人的票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)，在扣除該票據(jù)自貼現(xiàn)之日至期滿之日的利息差后，將票據(jù)記載的金額作余額交付申請(qǐng)人的一種特殊的信貸活動(dòng)

10.貸款損失準(zhǔn)備：是按一定比例提取，用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金

11.抵押貸款:是指依據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款

12.支付結(jié)算:是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為

13.支票:是指由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)

14.銀行本票:由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

15.銀行匯票:由出票行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

16.商業(yè)匯票:是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)

17.匯兌:是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式

18.委托收款:是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式

19.托收承付:是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式

20.銀行卡:是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分的信用支付工具

21.同城票據(jù)交換:指對(duì)同一城市但不在同一銀行開戶的收、付款單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，為加快憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，由其開戶行按同一的時(shí)間到規(guī)定的場(chǎng)所交換結(jié)算憑證進(jìn)行資金清算的方式

簡(jiǎn)答

1.什么是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)？它有什么作用？有哪些主要特點(diǎn)？商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的專門方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列有關(guān)銀行的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、資金信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。作用：正確組織會(huì)計(jì)核算, 提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)銀行的內(nèi)部控制和監(jiān)督。特點(diǎn)：1.反映情況具有綜合性和全面性2.業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性3.監(jiān)督和服務(wù)的雙重性4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門的雙設(shè)性5.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

2.會(huì)計(jì)核算的基本前提包括哪些內(nèi)容？1.會(huì)計(jì)主體: 銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以銀行發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反應(yīng)銀行本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以銀行持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提3.會(huì)計(jì)分期:是指銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4.貨幣

計(jì)量:是指銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣

3.商業(yè)銀行采用那種記賬方法？此方法的基本要點(diǎn)是什么？借貸記賬法?；疽c(diǎn)：根據(jù)復(fù)式記賬原理,以“借”、“貸?！弊鳛橛涃~符號(hào)，以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則，以會(huì)計(jì)等式為記賬依據(jù)。4.什么是會(huì)計(jì)憑證傳遞？商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證應(yīng)如何傳遞？會(huì)計(jì)憑證傳遞是指從受理外來憑證或編制憑證起，經(jīng)審核、記賬，直到進(jìn)行整理裝訂保管的全過程。在會(huì)計(jì)憑證傳遞的過程中，必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后慢，既要方便客戶，又要符合會(huì)計(jì)核算程序

5.存款業(yè)務(wù)的意義及存款的種類有哪些？意義：功在國(guó)家、利在自己。種類：1.按資金來源的性質(zhì)分類，可以分為個(gè)人存款、單位存款、財(cái)政性存款等2.按存款期限分類，分為活期存款、定期存款、定活兩便存款3.按計(jì)息與否分類，分為計(jì)息存款和不計(jì)息存款4.按存取款方式分類，分為存折存款、存單存款、轉(zhuǎn)賬存款5.按存款貨幣的記賬單位分類，分為本幣存款和外幣存款

6.我國(guó)儲(chǔ)蓄的原則:存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密

7.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的主要種類有哪些？1.活期儲(chǔ)蓄存款2.定期儲(chǔ)蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、零存整取3.定活兩便儲(chǔ)蓄存款

8.貸款如何進(jìn)行分類？1.按期限劃分，分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款2.發(fā)放時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款3.按用途劃分：一是按照貸款對(duì)象的部門劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技的貸款和消費(fèi)貸款。二是按照貸款的具體用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款和固定資金貸款4.按銀行發(fā)放貸款的自主程度劃分分為自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款5.按貸款核算方法劃分，分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款。6.按質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款。9.貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍和比例有何規(guī)定？計(jì)提范圍：計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。對(duì)由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，如國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政策貸款等也要計(jì)提損失準(zhǔn)備。比例:一般準(zhǔn)備金：多退少補(bǔ),按照年末貸款余額的1%計(jì)提。專項(xiàng)準(zhǔn)備金：根據(jù)貸款分類的結(jié)果，對(duì)類別的貸款，根據(jù)其內(nèi)在損失程度按照不同比例計(jì)提的準(zhǔn)備金。關(guān)注類貸款2%；次級(jí)類貸款25%；可疑類貸款50%；損失類貸款100%。特種準(zhǔn)備金：具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度和回收可能性合理確定。

10.呆賬貸款如何進(jìn)行核銷？發(fā)生呆賬貸款，根據(jù)上級(jí)行批復(fù)文件所列貸款本金、應(yīng)收利息、催收利息余額，分別填制借方、貸方記賬憑證和表外科目收入憑證，并注明批復(fù)文件號(hào)、上級(jí)行批復(fù)文件作“貸款損失準(zhǔn)備”科目記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備—xx準(zhǔn)備金戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款—xx借款人戶 收入：已核銷貸款—xx借款人戶11.什么是支付結(jié)算？支付結(jié)算的原則有哪些？單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。原則：1.恪守信用、履約付款2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款

12.現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪些？1.匯兌:是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式2.委托收款:是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式3.托收承付:是根據(jù)供銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式13.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票在核算上有什么不同？一.承兌人不同：商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌； 銀行承兌匯票應(yīng)由在成對(duì)銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌。二.付款方式，付款期限不同: 1.商業(yè)承兌匯票的付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將銀行承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人，付款人在收到付款通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)求通知銀行付款的視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人2.銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，未能足額交付款項(xiàng)時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票全額按照每天萬分之五計(jì)收利息

論述題

1.試述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算程序:1.發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制會(huì)計(jì)憑證2.有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過處理的原始憑證代替記賬憑證3.記賬憑證記載各種明細(xì)賬、序時(shí)賬和有關(guān)登記簿4.記賬憑證進(jìn)行現(xiàn)

金收付和轉(zhuǎn)賬5.已經(jīng)記賬的記賬憑證編制科目日結(jié)單6.科目日結(jié)單登記總賬7.營(yíng)業(yè)終了后必須辦理結(jié)賬，并根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的原則做到到：各科目日結(jié)匯總表借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相等；總賬借方科目余額之和與貸方科目余額之和相等；總賬各科目的余額與同科目的明細(xì)賬余額之和相等；總賬“現(xiàn)金”科目余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相等8.總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬和登記簿等有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表9.過業(yè)務(wù)處理的憑證、賬簿和報(bào)表整理、裝訂，歸檔保管。

2.票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別:1.還款人不同：貸款的借款人是還款人；而票據(jù)貼現(xiàn)由于是以商業(yè)票據(jù)為基礎(chǔ)，因此還款人是票據(jù)的承兌人2.體現(xiàn)的信用關(guān)系不同：貸款是以信用或抵押品為基礎(chǔ)的借貸行為，體現(xiàn)了銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系；而貼現(xiàn)則是票據(jù)的轉(zhuǎn)讓行為，體現(xiàn)了銀行、持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系3.安全性不同：由于票據(jù)上的關(guān)系人隊(duì)票據(jù)負(fù)連帶責(zé)任，因而貼現(xiàn)款的收回相對(duì)于貸款的收回更有保證4.資金貸放和融通的期限不同:一般貸款可以是任意期限，且多為中長(zhǎng)期貸款；而貼現(xiàn)為短期貸款，最多不超過6個(gè)月，并且貼現(xiàn)可以通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)提前收回資金5.收息方式不同：貸款是到期或定期收取利息，而貼現(xiàn)在放款時(shí)預(yù)扣利息。

3.什么是銀行卡？種類如何劃分？銀行卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。分類：1.按載體材料，銀行卡可分為磁性卡和智能卡2.按使用對(duì)象，銀行卡可分為單位卡和個(gè)人卡3.按信譽(yù)等級(jí)，銀行卡可分為金卡和普通卡4.按清償方式，銀行卡可分為貸記卡和借記卡5.按流通范圍，銀行卡可分為國(guó)際卡和地區(qū)卡6.按結(jié)算幣種不同，銀行卡可分為本幣卡和外幣卡。

4.委托收款結(jié)算與托收承付結(jié)算方式的異同點(diǎn)？相同點(diǎn)：1.兩者都是由收款人主動(dòng)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)2.兩者的核算程序和各階段的基本手續(xù)相同。不同點(diǎn)：1.兩者適用的地域范圍不同，托收承付只適用于異地結(jié)算，而委托收款為同城、異地均可結(jié)算2.兩者適用的主體范圍不同，托收承付只適用于國(guó)營(yíng)企業(yè)，供銷合作社及信譽(yù)較好的集體企業(yè)，而委托收款適用于各種單位和個(gè)人的結(jié)算3.兩者適用的條件不同，托收承付的條件比委托收款要嚴(yán)，它特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同及發(fā)運(yùn)證件等，而委托收款只需要提交收款依據(jù)4.兩者的付款期（托收承付為承付期）不同，托收承付的承付期有兩種：一種是驗(yàn)單付款，承付期3天，一種是驗(yàn)貨付款，承付期10天，而委托付款通知的次日算起5.兩者的金額起點(diǎn)不同，托收承付結(jié)算的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)為1千元，而委托收款無金額起點(diǎn)的限制6.銀行審查拒付理由的義務(wù)不同，托收承付中，銀行有審查拒付理由的義務(wù)，當(dāng)企業(yè)無規(guī)定的正當(dāng)理由拒付時(shí)，銀行可拒絕辦理，而在委托收款中，銀行沒有審查拒付理由的義務(wù)，企業(yè)只要退回有關(guān)憑證就可以拒付7.處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復(fù)雜，它可以采取付款、部分付款和逾期付款的處理

第四篇：銀行會(huì)計(jì)

支票和銀行本票的相同點(diǎn)：

1.都是設(shè)權(quán)有價(jià)證券。即票據(jù)持票人憑票據(jù)上所記載的權(quán)利內(nèi)容，來證明其票據(jù)權(quán)利以取得財(cái)產(chǎn)。

2.都是格式證券。票據(jù)的格式(其形式和記載事項(xiàng))都是由法律(即票據(jù)法)嚴(yán)格規(guī)定，不遵守格式對(duì)票據(jù)的效力有一定的影響。

3.都是文字證券。票據(jù)權(quán)利的內(nèi)容以及票據(jù)有關(guān)的一切事項(xiàng)都以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)，不受票據(jù)上文字以外事項(xiàng)的影響。

4.都是可以流通轉(zhuǎn)讓的證券。一般債務(wù)契約的債權(quán)。如果要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須征得債務(wù)人的同意。而作為流通證券的票據(jù)?？梢越?jīng)過背書或不作背書僅交付票據(jù)的簡(jiǎn)易程序而自由轉(zhuǎn)讓與流通。

5.都是無因證券。即票據(jù)上權(quán)利的存在只依票據(jù)本身上的文字確定，權(quán)利人享有票據(jù)權(quán)利只以持有票據(jù)為必要，至于權(quán)利人取得票據(jù)的原因，票據(jù)權(quán)利發(fā)生的原因均可不問。這些原因存在與否，有效與否，與票據(jù)權(quán)利原則上互不影響。

6.匯兌功能。憑借票據(jù)的這一功能，解決兩地之間現(xiàn)金支付在空間上的障礙。

7.信用功能。票據(jù)的使用可以解決現(xiàn)金支付在時(shí)間上障礙。票據(jù)本身不是商品，它是建立在信用基礎(chǔ)上的書面支付憑證。

8.支付功能。票據(jù)的使用可以解決現(xiàn)金支付在手續(xù)上的麻煩。票據(jù)通過背書可作為多次轉(zhuǎn)讓，在市場(chǎng)上成為一種流通、支付工具，減少現(xiàn)金的使用。而且由于票據(jù)交換制度的發(fā)展，票據(jù)可以通過票據(jù)交換中心集中清算，簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高社會(huì)資金使用效益。

支票和銀行本票的不同點(diǎn)：

1.銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.銀行本票的出票人為銀行，一般不存在空頭票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)；支票的出票人是除結(jié)算銀行以外的單位或個(gè)人，存在空頭支票的風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行本票的未獲付款的風(fēng)險(xiǎn)小，信譽(yù)高。

3.銀行本票屬于見票即付票據(jù)，對(duì)持票人而言，憑銀行本票即可收取現(xiàn)款，不存在委托收款過程，因此，銀行本票在一定程度上等同于現(xiàn)金。支票雖然也屬于見票即付票據(jù)，但是，對(duì)持票人而言，存在委托收款過程，需要一定的時(shí)間（雖然不長(zhǎng)，但確實(shí)存在），在此期間，可能會(huì)因支票空頭而不能收到現(xiàn)款。這就不難理解，絕大部分商戶對(duì)以支票購物的，都會(huì)要求在支票解入銀行并收妥款項(xiàng)后才予發(fā)貨。

4.銀行本票的提示付款期為2個(gè)月，而支票為10天。

第五篇：銀行會(huì)計(jì)

1中國(guó)工商銀行杭州支行收到同城中國(guó)工商銀行某支行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，金額20000元，系本行開戶單位華彩刺繡廠支付的購料款，匯票已到期，將委托收款憑證第四聯(lián)提出交換。

借：吸收存款-單位活期存款-華彩刺繡廠 20000 貸：清算資金往來-同城票據(jù)清算

20000 2承題1，中國(guó)工商銀行某支行收到通過同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，將款項(xiàng)收入開戶單位中亞絲綢廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據(jù)清算

20000 貸：吸收存款-單位活期-中亞絲綢

20000 3開戶單位銀達(dá)電機(jī)廠向招商銀行某支行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，金額60000元，經(jīng)信貸部門審核同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按票面金額的萬分之五收取承兌手續(xù)費(fèi)。

借：吸收存款-單位活期-銀達(dá)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-銀行承兌業(yè)務(wù)收入 30 收：銀行承兌匯票-銀達(dá)電機(jī)廠

60000 4接題3，招商銀行某支行根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人銀達(dá)電機(jī)廠收取到期的銀行承兌匯票款，銀達(dá)電機(jī)廠基本存款賬戶有足夠的款項(xiàng)支付。借：吸收存款-單位活期-銀達(dá)電機(jī)廠60000 貸：吸收存款-應(yīng)解匯款-銀達(dá)電機(jī)廠60000 5接題3，招商銀行某支行收到異地招商銀行某支行寄來的承兌申請(qǐng)人為銀達(dá)電機(jī)廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，審核無誤后匯劃款項(xiàng)。借：吸收存款-應(yīng)解匯款-銀達(dá)

60000 貸：待清算轄內(nèi)往來—招商銀行某支行

60000 付：銀行承兌匯票-銀達(dá)電機(jī)廠

60000 6接5題，異地招商銀行收到系統(tǒng)劃來的款項(xiàng)，收入開戶單位松江設(shè)備廠賬戶。借：待清算轄內(nèi)往來—招商銀行某支行60000 貸：吸收存款-單位活期-松江

60000

7開戶單位天娛傳媒公司提交銀行匯票申請(qǐng)書，委托中國(guó)銀行A支行簽發(fā)銀行本票，金額20000元，銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款-單位活期-天娛

20000 貸：吸收存款-開出本票-中國(guó)銀行A支行銀行本票 20000 8接7題，中國(guó)銀行B支行收到開戶單位卓越電器公司提交的銀行本票和進(jìn)賬單，金額20000元，審核無誤后，通過行內(nèi)系統(tǒng)向同城中國(guó)銀行A支行辦理資金匯劃。借：清算資金往來-中國(guó)銀行A支行 20000 貸：吸收存款-單位活期-卓越

20000 9接7、8題，中國(guó)銀行A支行收到行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的申請(qǐng)人為天娛傳媒公司的銀行本票解付成功信息，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入結(jié)清處理。借：吸收存款-開出本票-天娛20000 貸：待清算轄內(nèi)往來-中國(guó)銀行B支行20000

10華夏銀行某支行收到開戶單位中商百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額7000元，支付本行開戶單位毛巾廠貨款，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款-單位活期-中商百

7000 貸：吸收存款-單位活期-毛巾廠

7000 11中國(guó)建設(shè)銀行某支行收到開戶單位美味乳品廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額30000元，支付同城中國(guó)建設(shè)銀行某支行開戶單位貨款。中國(guó)建設(shè)銀行某支行審核無誤后，將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。

借：吸收存款-單位活期-美味乳品廠 30000 貸：清算資金往來-同城票據(jù)交換 30000 12接11，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行某支行收到交換提入的進(jìn)賬單，將款項(xiàng)收入開戶單位塑料制品廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算 30000 貸：吸收存款-單位活期-塑料

30000 二．零存整取利息計(jì)算

1.月積數(shù)法：儲(chǔ)戶13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入時(shí)掛牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+?+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次數(shù))=39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基數(shù)：

（1）一年期零存整取儲(chǔ)蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累計(jì)月積數(shù)是78元，年利率是1.71%，則利息基數(shù)，利息78×1.71%/12=0.11115元為固定利息基數(shù) 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元

（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息為0.11115元，而本金為12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元

若每月存入100元，到期支取的本金應(yīng)為1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 貼現(xiàn)利息：

1.當(dāng)月攤銷金額＝貼現(xiàn)利息÷票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)×本月應(yīng)攤銷天數(shù)

2.匯票到期值＝匯票票面金額×(1＋匯票到期天數(shù)×年利率÷360)或＝匯票票面金額×(1＋匯票到期月數(shù)×年利率÷12)3.貼現(xiàn)利息＝匯票到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×（年貼現(xiàn)率÷360）4實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票到期值－貼現(xiàn)利息 三．存款

1紅楓企業(yè)2011年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將其活期存款賬戶60000元轉(zhuǎn)為定期存款，存款半年，存入時(shí)銀行掛牌公告的半年期定期存款利率為3.3%，紅楓企業(yè)沒有和銀行約定辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存。要求：編制紅楓公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。存入

借：吸收存款-單位活期 60000 貸：吸收存款-單位定期 60000 2中國(guó)工商銀行海淀支行2012年8月31日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，飛亞公司三個(gè)月定期存款30000元，存入時(shí)利率3.1%；紅楓公司半年期定期存款60000元，存入時(shí)年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入時(shí)利率為3.5%。其中，飛亞公司和冰川公司存款均為2012年7月31日之前存入，存滿本月，且均未逾期。資產(chǎn)負(fù)債表日，海淀支行對(duì)上述存款采用合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。要求：編制2012年8月31日計(jì)提利息費(fèi)用的分錄。飛亞：3.1%/12*30000=77.5 紅楓：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-單位定期存款利息支出460.5 貸：應(yīng)付利息-單位定期存款應(yīng)付利息460.5 3 2013年2月25日，紅楓企業(yè)金額60000元的半年期定期存款到期，該公司來行辦理支取手續(xù)。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的分錄。利息=60000*6*3.3%/12=990元

借：吸收存款—單位定期存款—紅楓公司（本金）60 000

應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息—紅楓公司990 貸：吸收存款—單位活期存款—紅楓公司

990

4.假設(shè)沿用1中資料，紅楓公司由于急需資金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前支取的分錄。

2011.8.25-2012.2.1（5個(gè)月7天）留存=60000-30000=30000>10000（1）計(jì)提/沖銷

應(yīng)付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 計(jì)提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 沖銷：

借：應(yīng)付利息-單位定期存款應(yīng)付利息 366.33 貸：利息支出-單位定期存款利息支出 366.33 支付本息：

借：應(yīng)付利息-單位定期存款應(yīng)付利息65.42 吸收存款-單位定期存款-紅楓 60000 貸:吸收存款-單位定期存款-紅楓 30000 吸收存款-單位活期存款-紅楓 30065.42 5.沿用1中資料，假設(shè)紅楓公司逾期于2013年4月10日來行支取，2013年4月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。（2012.2.25到期+1個(gè)月16天）應(yīng)付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期計(jì)提利息：

借：利息支出-單位定期存款利息支出38.3 貸：應(yīng)付利息-單位定期存款計(jì)付利息38.3 支付本利：

借：吸收存款-單位定期存款-紅楓60000 應(yīng)付利息-單位定期存款計(jì)付利息-紅楓1028.3 貸：吸收存款-單位活期存款-紅楓61028.3

5月10日，承兌申請(qǐng)人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票到期，金額為20萬元，中國(guó)工商銀行北京中關(guān)村支行收取票款時(shí)，楓葉印刷廠基本存款賬戶只有20000元，保證金賬戶金額為16萬元。5月12日，中國(guó)工商銀行北京中關(guān)村支行收到西安某中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行寄來的承兌申請(qǐng)人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，選擇大額實(shí)時(shí)支付渠道辦理資金匯劃。（1）5月10，工商銀行北京中關(guān)村支行收取票款時(shí)：

借：吸收存款—單位活期存款—楓葉印刷廠 2萬

存入保證金—銀行承兌匯票保證金—楓葉印刷廠16萬

貸款—逾期貸款—楓葉印刷廠 2萬

貸：吸收存款—應(yīng)解匯款—楓葉印刷廠 20萬

（2）5月12，工商銀行北京中關(guān)村支行支付票款時(shí)：

借：吸收存款—應(yīng)解匯款—楓葉印刷廠20萬

貸：待清算轄內(nèi)往來—北京分行

20萬

付：銀行承兌匯票—楓葉印刷廠

20萬

四．抵押貸款：

1抵押貸款不能按期歸還處理抵押物，將到期的抵押貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并按規(guī)定計(jì)收罰息。

借：貸款-逾期貸款 貸：貸款-抵押貸款 A銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和利息的處理： 借：抵債資產(chǎn)（本金+利息）貸：貸款-逾期貸款（本）

應(yīng)收利息（已確認(rèn)利息）付：抵押有價(jià)物品 B處置抵債資產(chǎn)時(shí)，處置的資產(chǎn)價(jià)值〉借款本息，其多余部分應(yīng)歸還給借款人。借：吸收存款-×存款（付款人戶）

存放中央銀行款項(xiàng)（庫存現(xiàn)金）貸：抵債資產(chǎn)

吸收存款-×存款（有余款，歸借款人）C處置抵債資產(chǎn)〈借款本息，其差額扔向借款人討還 借：存放中央銀行款項(xiàng)（庫存現(xiàn)金）

吸收存款--×存款（借款人戶）貸：抵債資產(chǎn)