第一篇：增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查DOC

增值稅一般納稅人如何進(jìn)行自查

增值稅一般納稅人進(jìn)行自查屬于專項內(nèi)部審計，定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。

符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)都具有一定的經(jīng)營規(guī)模，稅收法規(guī)明確規(guī)定了一般納稅人的銷售規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，也對其會計核算健全與否提出了要求。增值稅的核算既與企業(yè)“進(jìn)、銷、存”的物流過程絲絲相扣，又與企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”的現(xiàn)金流程緊密相關(guān)，企業(yè)的合同簽訂(付款及收貨條款)、質(zhì)檢規(guī)定(非正常損失條款)、投資籌資(實(shí)物贈出或受贈條款)等等行為或規(guī)定都與增值稅有關(guān)。因此說，交納增值稅的企業(yè)不應(yīng)把增值稅的核算與管理僅僅局限在財務(wù)管理的范疇，而應(yīng)將其納入企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部管理流程中。進(jìn)行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收利益的。

增值稅一般納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢?就一般情況而言，企業(yè)可按如下步驟進(jìn)行自查：

第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部增值稅財會處理規(guī)定與增值稅條例規(guī)定之間的對照檢查。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成增值稅違章。主要對照以下方面：

1．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計算增值稅進(jìn)項稅的時間是否符合工業(yè)企業(yè)貨物入庫、商業(yè)企業(yè)付清貨款及接受加工、修理修配勞務(wù)付清款項的時間限定?如不相符，則企業(yè)計算進(jìn)項稅的時間可能有前移或后錯的問題。

2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計算銷售及增值稅銷項稅的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間相一致?如不相符，則企業(yè)計算銷項稅的時間可能有前移或后錯的問題。

3．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定開具增值稅發(fā)票的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票的時間相一致?如不相符，則會產(chǎn)生開具發(fā)票時間與銷售實(shí)現(xiàn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間不一致的混亂情況，也可能會產(chǎn)生發(fā)票違章的問題。

4．對與統(tǒng)一核算的設(shè)在異地的分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移動及銷售方法有無制度規(guī)定?與增值稅法規(guī)對照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況?是否按稅收法規(guī)規(guī)定計算了銷項稅?

第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與增值稅計算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣?是否存在影響增值稅計算準(zhǔn)確性的因素?是否確實(shí)影響了增值稅計算的準(zhǔn)確性?檢查制度執(zhí)行情況，除檢查上述第一步企業(yè)內(nèi)部財會制度是否嚴(yán)格執(zhí)行之外，還應(yīng)著重檢查以下方面：

1．企業(yè)購銷合同是否及時傳遞給財務(wù)部，以使財務(wù)部了解購銷方式而正確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間?賒銷的掌控是否有明確的合同規(guī)定?

2．入、出庫單據(jù)是否完備?是否及時順暢傳遞到財務(wù)部，使財務(wù)部正確把握記錄進(jìn)項稅的時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間?

3．企業(yè)贈送、自用商品(或產(chǎn)品)是否及時將相關(guān)文件或單據(jù)傳遞到財務(wù)部，使財務(wù)部正確把握企業(yè)是否存在視同銷售的情況？

4．開具、收到增值稅發(fā)票的審核制度是否健全并認(rèn)真執(zhí)行?

5．對購入固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計入固定資產(chǎn)成本的制度是如何實(shí)施、控制的?

第三步，存貨的檢查。即存貨賬存實(shí)存的對照檢查。檢查目的是從存貨角度看企業(yè)購銷中是否存在問題。

1．如果存貨賬實(shí)不符且超出了合理耗損程度，是否有毀損、丟失情況?是否進(jìn)行了非正常損失的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)?

2．除合理損耗、毀損丟失情況外，仍有較嚴(yán)重賬實(shí)不符情況存在的，則看是否存在漏

記銷售及銷項稅、漏轉(zhuǎn)存貨成本的情況；是否存在入庫單不真實(shí)而導(dǎo)致多記進(jìn)項稅的情況?

第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的檢查。檢查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系檢查是否存在增值稅計算錯誤。主要檢查以下賬簿對應(yīng)關(guān)系：

1．產(chǎn)成品(或庫存商品)與銷售成本的對應(yīng)關(guān)系。即產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與銷售成本借方發(fā)生額之間是否存在數(shù)字對應(yīng)的關(guān)系。

如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：

A．企業(yè)有賒銷行為，已將出庫的產(chǎn)成品或庫存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。

B．財產(chǎn)清查存貨盤虧，調(diào)整賬實(shí)相符。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

C．庫存商品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費(fèi)。這種情況應(yīng)檢查這部分庫存商品若是本期購入的，是否誤記了進(jìn)項稅；若是以往購入的經(jīng)營用庫存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛?，則是否進(jìn)行了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

D．產(chǎn)成品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費(fèi)；或庫存商品、產(chǎn)成品用于投資、分紅、贈送等等視同銷售行為。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過銷項稅?計算銷項稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價格、組成計稅價格?

如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：

A．以前賒銷出庫的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配。

B．企業(yè)銷售了商品、產(chǎn)品以外的東西，如自制半成品等。這種情況應(yīng)檢查是否計算了增值稅銷項稅。

C．出口企業(yè)將與出口有關(guān)的不許抵扣的進(jìn)項稅記入了銷售成本，這屬正常情況?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項稅計算依據(jù)及使用稅率計算是否準(zhǔn)確。

2．原材料、包裝物、生產(chǎn)用低值易耗品與生產(chǎn)成本的對應(yīng)關(guān)系。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)之間是否存在對應(yīng)關(guān)系。

如果原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額大于生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)，則要分析該大于部分的使用方向：

A．是否有用于職工福利、個人消費(fèi)或不交增值稅的情況?是否有材料盤虧?這些用途的原材料等等都不能計算進(jìn)項稅。

B．是否有用于贈與、銷售、分紅、對外投資的情況?這些用途都需要計算銷項稅，計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格。

第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對企業(yè)的一些財務(wù)數(shù)據(jù)按增值稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對比。檢查目的是從財務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在增值稅違章問題?？芍貦z查以下幾方面：

1．是否存在較長時間的預(yù)付、預(yù)收、應(yīng)付、應(yīng)收款?可進(jìn)行賬齡分析，探求其原因何在?有無漏轉(zhuǎn)銷售、多記進(jìn)項的情況?

2．各期增值稅應(yīng)納稅額占銷售額的比例情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的正常比例相比是否存在差異?差異的原因是什么?

3．銷售價格與成本相比是否平價或低于成本?如果存在這一問題是何原因?這個問題會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)銷售額的質(zhì)疑，為防范企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價方式避稅，對于企業(yè)銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按該貨物的同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格對企業(yè)銷售額進(jìn)行調(diào)整。

上述五個步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過自查不僅有助于及時發(fā)現(xiàn)、改正錯誤，說明需要說明的問題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財務(wù)管理及經(jīng)營管理。

第二篇：增值稅一般納稅人申請報告

增值稅一般納稅人申請報告

深圳市國稅局南山分局：

我公司是在市工商行政管理局登記注冊的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)。我公司于2005年9月28日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，200年 月 日辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記號為：國稅***號，電腦編碼：79450216 ；生產(chǎn)經(jīng)營所為深圳市龍崗區(qū)布吉百合星城A-C棟C棟星雅閣2906（辦公住所），注冊資本為人民幣100萬元。生產(chǎn)經(jīng)營范圍為：國內(nèi)商業(yè)，物資供銷業(yè)；貨物及技術(shù)進(jìn)出口。

我公司已按照《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計制度》設(shè)立了會計賬簿，包括總帳壹本、現(xiàn)金和銀行存款日記帳各壹本、銷售明細(xì)帳壹本、其他明細(xì)帳貳本。我公司已建立健全了會計核算體系，能夠按增值稅會計核算要求正確進(jìn)行帳務(wù)處理，正確核算增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額，并已購置專門放置專用發(fā)票的保險柜，設(shè)專人領(lǐng)取、保管和開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。我公司設(shè)立了財務(wù)部門，其中設(shè)財務(wù)主管 1人，出納 1人。主管會計人員持有深圳會計證，熟悉增值稅核算方法，并能正確進(jìn)行會計核算和納稅申報。

我公司預(yù)計年銷售收入180萬以上，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，現(xiàn)特向貴局申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，懇請批準(zhǔn)為盼！

般納稅人申請報告

XXXXX國家稅務(wù)局: 我公司系XXXXXXXXXXXXX，成立于20XX年X月XX日；經(jīng)營地址：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX；法定代表人：XXX；注冊資金：XXXXXX幣；國稅登記證號：XXXXXXXXX企業(yè)營業(yè)執(zhí)照注冊號：XXXXXXXXXX；開戶銀行:XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX，公司屬于X業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營：XXXXXXXXX；XXXXXXX業(yè)務(wù)，但國家限定或禁止除外。（國家有專項規(guī)定的除外）。我公司已于XXXX年X月XX日辦理好國稅稅務(wù)登記證。

我公司已簽定對外銷售合同80萬元，預(yù)計年銷售收入100萬元。我公司有健全的財務(wù)會計制度，能夠按會計核算制度設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、本年利潤等會計帳簿。公司聘有專職會計和專職出納，能夠準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項稅額和銷項稅額。我公司根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，制定了企業(yè)發(fā)票管理辦法并能夠貫徹執(zhí)行。公司設(shè)專人對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行購買、領(lǐng)用、填開和保管，并將發(fā)票存放于保險柜內(nèi)，保險柜鑰匙分別由開票人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人掌握，兩人同時在場才能將保險柜打開。

公司設(shè)有財務(wù)人員辦公的獨(dú)立財務(wù)室，制定了針對票據(jù)管理的相應(yīng)安全措施，有防盜門窗、能夠保證公司的安全。

對財務(wù)人員也已經(jīng)進(jìn)行公司財務(wù)核算制度的學(xué)習(xí)?，F(xiàn)因經(jīng)營需要，特申請一般納稅人資格，請貴局審批。

增值稅一般納稅人申請報告 區(qū)國家稅務(wù)局：

XXXXXX有限公司于2008年05月21日經(jīng)市工商行政管理局XX分局批準(zhǔn)登記注冊，于2008年5月28日在鄭州市XX區(qū)國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。法定代表人：XXX；法定代表人住所：XXXXXX；注冊資本：人民幣XX萬元；注冊地址：XXXXXX；生產(chǎn)經(jīng)營地址：XXXXXX；財務(wù)人員辦公地址：XXXXXX；商品貨物存放地址：XXXXXX；登記注冊類型：有限責(zé)任制；經(jīng)營方式：批發(fā)、零售；經(jīng)營范圍：XXXXXX。營業(yè)期限：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日；成立日期XX年XX月XX日；基本戶開戶銀行為：XXXXXX；賬號為：XXXXXX；公司電話為XXXXXX 我單位現(xiàn)有職工XX人，其中聘用XXX為我單位專職會計，XXX為我公司專職出納，我單位章程及會計制度健全，設(shè)置有總賬、現(xiàn)金帳、銀行帳、應(yīng)交增值稅明細(xì)帳、庫存商品帳、費(fèi)用往來明細(xì)帳等六種，能正確核算增值稅進(jìn)項、銷項稅額和應(yīng)納稅額。公司配有專職發(fā)票保管員，保證增值稅專用發(fā)票及其他財務(wù)資料的安全。從上述情況來看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)，現(xiàn)向貴局申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，望批準(zhǔn)為盼

第三篇：增值稅一般納稅人申請報告（本站推薦）

增值稅一般納稅人申請報告

科左后旗國家稅務(wù)局：

我公司是是于2011年月日在科左后旗工商行政管理局注冊成立的商貿(mào)企業(yè)，2011年月日辦理了稅務(wù)登記。經(jīng)營地址位于甘旗卡鎮(zhèn)鐵西路北段，經(jīng)營范圍為廢舊玻璃瓶、廢舊金屬、紙殼、塑料的回收與銷售。

我公司已按照《企業(yè)會計制度》設(shè)立了會計賬簿，設(shè)有專職會計，能夠按增值稅會計核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理，能夠正確核算增值稅銷項稅額，進(jìn)項稅額，并已購置專門存放增值稅專用發(fā)票的保險柜，設(shè)專人領(lǐng)取、保管、開具增值稅專用發(fā)票。

我公司預(yù)計年銷售收入80萬以上，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)特向貴局申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，懇請批準(zhǔn)為盼！

科左后旗潤興廢舊物資回收有限公司

二O一一年月日

第四篇：增值稅一般納稅人管理

增值稅一般納稅人管理

首先我們講一下增值稅納稅人認(rèn)定的管理。在試點(diǎn)過程中，大部分的認(rèn)定過程和管理辦法，還是依照原來的增值稅一般納稅人管理來進(jìn)行的。增值稅和其他稅種不一樣，分為兩類，一個是一般納稅人，一個是小規(guī)模納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，對年應(yīng)征增值稅銷售額50萬元以下的，視為小規(guī)模納稅人；除上述規(guī)定以外，進(jìn)行零售批發(fā)商業(yè)性的企業(yè)，年銷售額在80萬以下的；工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬以下的，可以視為小規(guī)模納稅人。

除了小規(guī)模納稅人以外，達(dá)到以上幾個銷售額度的，同時會計制度健全的，視為一般納稅人。一般納稅人是可以享受進(jìn)項稅額的抵扣，可以使用增值稅的專用發(fā)票。

既然進(jìn)行了分類，在管理上肯定會有些區(qū)別。第一是認(rèn)定辦法不同，對于小規(guī)模納稅人，是不需要進(jìn)行認(rèn)定的。新辦企業(yè)被視為小規(guī)模納稅人，如果想享受一般納稅人的管理方式，要到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。

另外，二者征收的方法也不同，現(xiàn)在的征收稅率是17%、13%、11%、6%、0%，一般納稅人是17%、13%；小規(guī)模納稅人是按照征收率3%來征收的，所以二者在稅率和征收率上是有差別的。

另外一個比較重要的差別是兩者在進(jìn)項稅的抵扣上不同。一般納稅人按稅率征收，可以抵扣進(jìn)項稅額，也就是說企業(yè)在采購貨物或者是需要其他的一些供貨商提供相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)的時候，拿到增值稅的專用發(fā)票，這個進(jìn)項稅是可以從銷項稅進(jìn)行抵扣的；如果是小規(guī)模納稅人，不管取得什么樣的發(fā)票，統(tǒng)一按照銷售額進(jìn)行征收，沒有抵扣。一般納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，可以自行開具；小規(guī)模納稅人是不可以使用增值稅專用發(fā)票的，如果想使用增值稅專用發(fā)票，是需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開的。

很少發(fā)生增值稅的銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，是不能作為一般納稅人的。即使你可能某一達(dá)到了銷售額度，也是不能進(jìn)行認(rèn)定的。以前的申報是一個公歷，現(xiàn)在在認(rèn)定過程中，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累積達(dá)到規(guī)定的銷售額，就可以進(jìn)行一般納稅人的申報。現(xiàn)在隨著增值稅征管制度完善，大家都希望納入一般的納稅人管理體系中來。

即使沒有達(dá)到年銷售額的要求，有一些特殊的企業(yè)也可以申請，只要符合兩個條件。第一是有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；第二是按照國家會計制度設(shè)計企業(yè)的帳簿，能夠合法進(jìn)行會計核算、準(zhǔn)確提供會計資料。

對于沒有達(dá)到銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，又符合上述情況的企業(yè)，可以有一個選擇的空間，可以主動申請，也可以不申請，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況去衡量一下，到底申請合適還是不申請合適。申請了就是17%的稅率，可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣；不申請的話，就是13%的稅率，進(jìn)項稅不能抵扣。

一般納稅人的認(rèn)定程序

符合條件的一般納稅人如果進(jìn)行認(rèn)定，應(yīng)該是什么樣的一個程序？跟以前比，現(xiàn)在的程序越來越簡化了，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時限也是比較清晰。

首先應(yīng)該在申報期結(jié)束以后40日，申報期是指征稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份。比如說1月份達(dá)到了全年銷售額了，2月15日就是申報期；在2月15日40天之內(nèi)就可以申請一般納稅人的資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在20個工作日內(nèi)完成這個認(rèn)定，并且送達(dá)一個通知書告知納稅人，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人了，而且會告訴你資格認(rèn)定的開始時間。比如你已經(jīng)超過了銷售額標(biāo)準(zhǔn)，符合一般納稅人的申報條件，在申報期結(jié)束40日之后沒有申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在20個工作日之內(nèi)制作送達(dá)稅務(wù)事項通知書。

沒有達(dá)到年銷售額，但是有固定經(jīng)營場所、財務(wù)核算制度健全，也可以進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定。但是相對來說，提交的資料會相對多一些。受理這樣的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行一個實(shí)地的查驗，實(shí)際上還是考察企業(yè)在達(dá)到這樣的銷售規(guī)模以后，你的管理體系、財務(wù)體系是不是配套。

另外有一個情況大家都不太關(guān)注，就是覺得企業(yè)現(xiàn)在銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)了，經(jīng)過了認(rèn)定，但是可能過了一段時間銷售額有所下降，所以還是考慮作為小規(guī)模納稅人比較劃算。但是這個認(rèn)定是單向的，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，是不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

認(rèn)定完了以后，對一般納稅人還有相應(yīng)的一些后續(xù)管理。經(jīng)過認(rèn)定以后，相關(guān)部門會在企業(yè)的稅務(wù)登記正副本中加蓋一般納稅人的戳記，證明已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)定了。認(rèn)定以后，稅務(wù)局還會給你一個受理通知書，會明確告訴你認(rèn)定期限是什么時候。從認(rèn)定的次月開始，就要按照一般納稅人計算納稅額，而且會有增值稅的專用發(fā)票。

一般納稅人的輔導(dǎo)期管理

在進(jìn)行認(rèn)定以后，還有一個一般納稅人輔導(dǎo)期的管理。輔導(dǎo)期三個月到半年不等，在這個期間，對企業(yè)的各種事項進(jìn)行更加嚴(yán)格的關(guān)注和輔導(dǎo)，包括發(fā)票、進(jìn)項稅票交叉的比對等等。其他的納稅人偷稅的、騙取出口退稅的、虛開增值稅的，也要進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期管理。

輔導(dǎo)期管理有幾個方面的要求，一個是時間期限，小型商貿(mào)是三個月，其他的將會比較長一些，是六個月的管理期限，受到處罰的，接受到稽察通知書的，也有四個月之內(nèi)的輔導(dǎo)期。增值稅發(fā)票會限量限額發(fā)售，像小型商貿(mào)企業(yè)最高發(fā)票限額不超過10萬元，過了輔導(dǎo)期以后，才會根據(jù)你的實(shí)際狀況有一個新的核定。

輔導(dǎo)期更多的還是關(guān)注增值稅專用發(fā)票的使用，一個月多次領(lǐng)發(fā)票，從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，實(shí)際上還是加強(qiáng)了一些限制。另外，在進(jìn)項稅抵扣上，也要求得比較嚴(yán)格，對于取得的專用發(fā)票發(fā)抵扣聯(lián)、運(yùn)輸費(fèi)，都要進(jìn)行交叉比對。

上海試點(diǎn)在一般納稅人資格認(rèn)定上的有一些特殊的規(guī)定。上海試點(diǎn)這次參與的是交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過500萬以上的都應(yīng)該進(jìn)行一般納稅人資格的認(rèn)定。如果本身就已經(jīng)取得了一般納稅人的資格，這次不需要再進(jìn)行重新的認(rèn)定。原來對于交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票有進(jìn)項稅抵扣，所以營業(yè)稅發(fā)票管理上也是非常嚴(yán)格的。稅務(wù)機(jī)關(guān)比較認(rèn)可的、能夠信得過的，才可以做自開票納稅人。自開票納稅人不管一年的銷售額是不是達(dá)到500萬，只要是交通運(yùn)輸行業(yè)自開票的，就要認(rèn)定為一般納稅人。

在這次試點(diǎn)當(dāng)中，同樣也對銷售額沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，進(jìn)行了一些特殊的處理。銷售額沒達(dá)到500萬，但是有良好的財務(wù)管理制度和場所，就要衡量是不是要選擇作為一般納稅人，更多的還是要看進(jìn)項稅的金額和整體的稅負(fù)情況。

北京試點(diǎn)以后，就會面臨從營業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人轉(zhuǎn)變的過程；另外，要注意試點(diǎn)改革實(shí)行的周期，不然的話可能面對高稅率的風(fēng)險。

金融界

中匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人 洪希娜

第五篇：增值稅一般納稅人申請

增值稅一般納稅人認(rèn)定申請

XX市國家稅務(wù)局XX分局：

我公司是經(jīng)XX市工商行政管理局批準(zhǔn)于XXXX年XX月XX日成立的有限責(zé)任公司，注冊資本XX萬，稅號為xxxxxxxxxxxx.辦公地址位于xx市xx小區(qū)xx號樓x號，法定代表人是xx。

本公司財務(wù)制度健全，財務(wù)人員齊備。公司采用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行財務(wù)核算，以人民幣為記賬本位幣，會計期間為1月1日至12月31日，記賬采用借貸記賬法。設(shè)置的賬簿有總賬、日記賬、明細(xì)分類賬等，能準(zhǔn)確計算主營業(yè)務(wù)收入，并能夠嚴(yán)格按照《中華人民共和國增值稅暫行條列》和《中華人民共和國增值稅暫行條列實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，做到準(zhǔn)確核算銷項稅額和進(jìn)行稅額。準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納的稅金。公司備有專職發(fā)票管理員，建立了增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用管理制度。根據(jù)上述情況，我公司已具備增值稅一般納稅人條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)。特向貴局申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，望予以批準(zhǔn)為盼！

xx市xxxxx公司