第一篇：最新二手車(chē)交易增值稅征收管理稅收政策解讀

二手車(chē)交易增值稅征收管理稅收政策解讀

1、個(gè)人（僅指自然人，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)是否繳納增值稅？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物 品免征增值稅。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第三十五條規(guī)定，《中 華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條所稱(chēng)自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。根據(jù)以上規(guī)定，自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)免征增值稅。

2、個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)如何開(kāi)具發(fā)票？

答： 個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，提供有關(guān)資料，由二手交易市場(chǎng)為其開(kāi)具 《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)是否繳納增值稅？

答： 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 根據(jù)規(guī)定，自 2009 年 1 月 日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 2009 年 1 月 1 日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 2008 年 12 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按 照 4%征收率減半征收增值稅； 根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策 的通知 》規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。

4、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)按簡(jiǎn)易辦法征收如何計(jì)算增值稅？

答：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4% /2

5、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4% 征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售貨物按照適用稅率征收增值稅，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，先自行開(kāi)具發(fā)票。二手車(chē)交易市場(chǎng)核對(duì)增值稅一般納稅人自開(kāi)發(fā)票的記帳聯(lián)原件、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件及有關(guān)資料后，開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，并將轉(zhuǎn)移登記聯(lián)交給納稅人。增值稅一般納稅人將轉(zhuǎn)移 登記聯(lián)交給購(gòu)車(chē)方到公安交管部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，增值稅一般納稅人將自行開(kāi)具發(fā)票 的發(fā)票聯(lián)（如果開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，連同增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)）交給購(gòu)車(chē)方。

7、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)如何繳納增值稅？

答：二手車(chē)交易市場(chǎng)為增值稅一般納稅人開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，不代征增值稅，由納稅人在次月申報(bào)期內(nèi)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

8、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

9、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)如何計(jì)算增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

10、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用 發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

11、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，提供有關(guān)資料，由二手交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

12、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)如何繳納增值稅？

答：二手車(chē)交易市場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售 統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，按規(guī)定代征增值稅。

13、專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 政策的通知》規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē) 和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

14、二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)如何計(jì)算增值稅？

答：一般納稅人二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4% /2

小規(guī)模納稅人二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅 額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

15、二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)，提供有關(guān)資料，由二手交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

16、二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

17、二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)如何繳納增值稅？

答：二手車(chē)交易市場(chǎng)為小規(guī)模二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，按規(guī)定代征增值稅。二手車(chē)交易市場(chǎng)為增值稅一般納稅人二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，不代征增值稅，由納稅人在次月申報(bào)期內(nèi)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān) 申報(bào)繳納。

18、二手車(chē)交易銷(xiāo)售不成立，如何辦理退稅？ 答：二手車(chē)交易市場(chǎng)代征增值稅入庫(kù)后，由于銷(xiāo)售不成立等原因納稅人需要退稅的，由二手車(chē)交易市場(chǎng)依照相關(guān)規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。二手車(chē)交易市場(chǎng)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)退稅后，應(yīng)及時(shí)退還給納稅人。

第二篇：廣東省二手車(chē)交易增值稅征收管理辦法

廣東省二手車(chē)交易增值稅征收管理辦法

第一條為加強(qiáng)全省二手車(chē)交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《二手車(chē)流通管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡是在廣東省境內(nèi)（不含深圳）從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者與二手車(chē)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的單位和個(gè)人，適用本辦法。

單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

第三條 單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)免征增值稅。

第四條 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)或二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)拍賣(mài)二手車(chē)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。

第五條二手車(chē)直接交易、二手車(chē)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)代購(gòu)代銷(xiāo)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由按國(guó)家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門(mén)備案的二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷(xiāo)售二手車(chē)行為，不征收增值稅。

第六條二手車(chē)交易市場(chǎng)僅限為本地級(jí)市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門(mén)登記注冊(cè)的車(chē)輛交易開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

第七條單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位車(chē)主）銷(xiāo)售二手車(chē)根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應(yīng)由二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：

（一）已在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)自行開(kāi)具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

（二）未在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)到國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托二手車(chē)交易市場(chǎng)代征未在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主的增值稅稅款，車(chē)主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

第八條 其他個(gè)人銷(xiāo)售二手車(chē)，憑相關(guān)資料直接到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條 二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對(duì)并保存以下資料備查：

（一）機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證或機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)復(fù)印件。

（二）二手車(chē)交易合同。

（三）單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)的應(yīng)提供原車(chē)主《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件（已遺失的應(yīng)提供遺失證明），以及增值稅完稅資料（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票或稅收繳款憑證等）。

第十條 二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下不同情形在發(fā)票備注欄注明有關(guān)情況：

（一）屬于免稅交易的，應(yīng)在備注欄注明“免稅開(kāi)具”。

（二）屬于憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)在備注欄注明對(duì)應(yīng)發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、稅款金額。

（三）屬于由二手車(chē)交易市場(chǎng)委托代征稅款的，應(yīng)在備注欄注明“委托代征”以及代征稅票號(hào)碼、稅款金額。

第十一條 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對(duì)并保存以下資料備查：

（一）原車(chē)主《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件（已遺失的應(yīng)提供遺失證明）。

（二）機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證或機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)復(fù)印件。

（三）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)提供二手車(chē)收購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同；拍賣(mài)企業(yè)應(yīng)提供二手車(chē)拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)或人民法院出具的判決書(shū)、裁判書(shū)、調(diào)解書(shū)等復(fù)印件。

第十二條 二手車(chē)交易申報(bào)銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按下列順序確定計(jì)稅價(jià)格：

（一）參照廣東省汽車(chē)流通協(xié)會(huì)發(fā)布的二手車(chē)價(jià)格信息核定二手車(chē)交易的計(jì)稅價(jià)格。

（二）按照二手車(chē)的折舊程度計(jì)算核定計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=新車(chē)購(gòu)車(chē)價(jià)×（1-累計(jì)折舊率）

折舊率第一年20%，第二年起每年遞增10%。

核定的二手車(chē)計(jì)稅價(jià)格不得低于二手車(chē)最低交易價(jià)值。

二手車(chē)最低交易價(jià)值=新車(chē)購(gòu)車(chē)價(jià)×5%

第十三條 車(chē)主對(duì)按本辦法第十二條核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的，可提請(qǐng)有法定資質(zhì)的二手車(chē)鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估核定二手車(chē)交易價(jià)格。

第十四條二手車(chē)交易市場(chǎng)必須按照車(chē)輛實(shí)際成交價(jià)格如實(shí)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，當(dāng)車(chē)主申報(bào)的二手車(chē)交易價(jià)格明顯偏低時(shí)，二手車(chē)交易市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)拒開(kāi)并將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)二手車(chē)交易的監(jiān)督管理，對(duì)單位車(chē)主的二手車(chē)交易價(jià)格明顯偏低造成不繳少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理；二手車(chē)交易市場(chǎng)及二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)不按本辦法有關(guān)規(guī)定開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰，造成不征少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十六條本辦法自2015年3月1日起施行，各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見(jiàn)?！稄V東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函〔2005〕566號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：解讀有關(guān)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人相關(guān)稅收政策

解讀有關(guān)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人相關(guān)稅收政策

《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》 對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格規(guī)定，《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

辦法》對(duì)如何進(jìn)行納稅申報(bào)也作出了詳細(xì)規(guī)定，但是，為加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人的管理，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“

先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]51號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）和《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]1097號(hào)）等四個(gè)文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），對(duì)輔導(dǎo)期增

值稅一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、填開(kāi)、抵扣、會(huì)計(jì)處理、申報(bào)等事項(xiàng)又做出了 具體要求，為此，輔導(dǎo)期一般納稅人在嚴(yán)格按一般納稅人的要求進(jìn)行進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)核

算和辦理納稅申報(bào)的同時(shí)，還要按照《通知》要求做好各項(xiàng)工作。那么，按照《 通知》規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？為便于掌握，本文歸納整

理如下，供執(zhí)行中參考。

一、要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對(duì)象和任務(wù)。

加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對(duì)象是新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人。任務(wù)： 一是避免不法分子以假注冊(cè)企業(yè)為名騙購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)騙取國(guó)家稅款，保證增值稅抵政策的貫徹執(zhí)行；二是夯實(shí)新辦企業(yè)會(huì)計(jì)核算和依法辦稅的基礎(chǔ)，規(guī)范新辦企業(yè)一般納稅人的日常管理。

二、要明確納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的條件及相關(guān)規(guī)定。

新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般必須自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額達(dá)到180 萬(wàn)元后方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后認(rèn)定為輔

導(dǎo)期一般納稅人。在認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。但 是，對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨

物購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售 額可達(dá)到180萬(wàn)元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可直接認(rèn)定為增

值稅一般納稅人，提前進(jìn)入輔導(dǎo)期管理。

對(duì)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一 般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)

定條件的，也可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

根據(jù)《通知》規(guī)定，在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小 規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷(xiāo)售額實(shí)際達(dá)到180萬(wàn)元后，經(jīng)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

出口企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授 權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門(mén)加蓋備案登記專(zhuān)用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登

記表》，作為申請(qǐng)認(rèn)定的必報(bào)資料。

對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專(zhuān)用發(fā)票的企 業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)），為解決出口退稅問(wèn)題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控

開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)在相關(guān)批文中要注明不售專(zhuān)用發(fā) 票戳記和字樣，并將認(rèn)定情況及時(shí)反饋給進(jìn)出口稅收管理部門(mén)。以后企業(yè)若要經(jīng)

營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專(zhuān)用發(fā)票，則需重新申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 按有關(guān)規(guī)定辦理。

對(duì)已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個(gè)月內(nèi)首次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān) 用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，需再次領(lǐng)購(gòu)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專(zhuān)用

發(fā)票前對(duì)其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對(duì)未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。

三、要明確輔導(dǎo)期期限。

輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般為6個(gè)月，到期后納稅人應(yīng)主動(dòng)向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的報(bào)告。

四、要明確輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)做的主要工作和應(yīng)注意的主要問(wèn)題。

1、專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。輔導(dǎo)期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票的 領(lǐng)購(gòu)量最多不得超過(guò)25份，其計(jì)算公式是：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量-本

次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量。

對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售 專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按照上月未使用專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專(zhuān)用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首 次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)相減后按差 額部分發(fā)售。

2、增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票必須先預(yù)繳稅款。輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專(zhuān)用 發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票自行填寫(xiě)清單（文件附件附有格式），連同已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核

查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的專(zhuān)用發(fā)票清單與專(zhuān)用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并 確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。未預(yù)繳增值稅稅款的，主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)不向其增售專(zhuān)用發(fā)票。

企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增 值稅時(shí)。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有

余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按次抵減。

納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 出抵減申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售情

況無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接 發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)

繳后再發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的，如果因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅仍有余額時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)诘谝粋€(gè)月內(nèi)一次性退還。

3、專(zhuān)用發(fā)票的填開(kāi)限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額原則 上不得超過(guò)一萬(wàn)元，如果開(kāi)票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，可向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票。

4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn) 口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)

誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單的 不準(zhǔn)許抵扣。

5、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算已取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的己通過(guò)認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票

抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn) 項(xiàng)稅額。取得上述扣稅憑證時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

6、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)方法。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)

月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤(pán)）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱(chēng)調(diào)整如下：

①第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；

②第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票”；

③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；

④第31欄調(diào)整為：“貨物運(yùn)輸發(fā)票”。

7、比對(duì)結(jié)果相符及其他抵扣憑證相關(guān)信息的申報(bào)方法。輔導(dǎo)期一般納稅人在 接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附

列資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣；

①第3欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相 符專(zhuān)用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

②第5欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相 符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

③第7欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相 符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

④第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相 符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

⑤第9欄和第10欄分別填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單 注明稽核相符的稅務(wù)局代開(kāi)6%、4%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開(kāi)6%、4%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

⑥第23欄填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票 月初余額數(shù)。

⑦第24欄填寫(xiě)本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用 發(fā)票數(shù)據(jù)。

⑧第25欄填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票 月末余額數(shù)。

⑨第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。

⑩第30欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。

⑾第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)。

⑿第32欄填寫(xiě)本月來(lái)收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅務(wù)局代開(kāi)6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù) 據(jù)。

⒀第33欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅務(wù)局代開(kāi)4%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù) 據(jù)。

五、要明確轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后還應(yīng)注意的問(wèn)題。

一般納稅人的審批納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅評(píng)估的結(jié) 論、約談和實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果、申報(bào)及繳納稅款、進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額核算等均為正常，并能夠正確取得和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的可轉(zhuǎn)為正式一 般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

1、專(zhuān)用發(fā)票的填開(kāi)限額。輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防 偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額仍不得超過(guò)一萬(wàn)元，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證

部門(mén)公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以 下的專(zhuān)用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

2、達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的處理。對(duì)已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)悵簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法中有不符合要求的

；有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的 ；無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等問(wèn)題的，要取消其一般納稅人資格。

3、對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求?！锻ㄖ芬蟾鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開(kāi)展對(duì)近年來(lái) 已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對(duì)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)、大量運(yùn)用

海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣的企業(yè)重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將開(kāi)展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與

收集到的問(wèn)題及時(shí)總結(jié)整理逐級(jí)上報(bào)總局

要注意收

第四篇：廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省二手車(chē)交易增值稅征收管理辦法》的公告

廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣東省二手車(chē)交易增值稅征收

管理辦法》的公告

廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第3號(hào)

為加強(qiáng)全省二手車(chē)交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《二手車(chē)流通管理辦法》等規(guī)定，特制定《廣東省二手車(chē)交易增值稅征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年3月1日起實(shí)施。

特此公告。

廣東省國(guó)家稅務(wù)局

2015年1月8日

廣東省二手車(chē)交易增值稅征收管理辦法

第一條 為加強(qiáng)全省二手車(chē)交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《二手車(chē)流通管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡是在廣東省境內(nèi)(不含深圳)從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者與二手車(chē)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的單位和個(gè)人，適用本辦法。

單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

第三條 單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)免征增值稅。

第四條 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)或二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)拍賣(mài)二手車(chē)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。

第五條 二手車(chē)直接交易、二手車(chē)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)代購(gòu)代銷(xiāo)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由按國(guó)家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門(mén)備案的二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷(xiāo)售二手車(chē)行為，不征收增值稅。

第六條 二手車(chē)交易市場(chǎng)僅限為本地級(jí)市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門(mén)登記注冊(cè)的車(chē)輛交易開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

第七條 單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位車(chē)主)銷(xiāo)售二手車(chē)根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應(yīng)由二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：

(一)已在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)自行開(kāi)具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

(二)未在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)到國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托二手車(chē)交易市場(chǎng)代征未在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主的增值稅稅款，車(chē)主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

第八條 其他個(gè)人銷(xiāo)售二手車(chē)，憑相關(guān)資料直接到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條 二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對(duì)并保存以下資料備查：

(一)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證或機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)復(fù)印件。

(二)二手車(chē)交易合同。

(三)單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)的應(yīng)提供原車(chē)主《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)，以及增值稅完稅資料(增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票或稅收繳款憑證等)。

第十條 二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下不同情形在發(fā)票備注欄注明有關(guān)情況：

(一)屬于免稅交易的，應(yīng)在備注欄注明“免稅開(kāi)具”。

(二)屬于憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)在備注欄注明對(duì)應(yīng)發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、稅款金額。

(三)屬于由二手車(chē)交易市場(chǎng)委托代征稅款的，應(yīng)在備注欄注明“委托代征”以及代征稅票號(hào)碼、稅款金額。

第十一條 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對(duì)并保存以下資料備查：

(一)原車(chē)主《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)。

(二)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證或機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)復(fù)印件。

(三)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)提供二手車(chē)收購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同;拍賣(mài)企業(yè)應(yīng)提供二手車(chē)拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)或人民法院出具的判決書(shū)、裁判書(shū)、調(diào)解書(shū)等復(fù)印件。

第十二條 二手車(chē)交易申報(bào)銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按下列順序確定計(jì)稅價(jià)格：

(一)參照廣東省汽車(chē)流通協(xié)會(huì)發(fā)布的二手車(chē)價(jià)格信息核定二手車(chē)交易的計(jì)稅價(jià)格。

(二)按照二手車(chē)的折舊程度計(jì)算核定計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=新車(chē)購(gòu)車(chē)價(jià)×(1-累計(jì)折舊率)

折舊率第一年20%，第二年起每年遞增10%.核定的二手車(chē)計(jì)稅價(jià)格不得低于二手車(chē)最低交易價(jià)值。

二手車(chē)最低交易價(jià)值=新車(chē)購(gòu)車(chē)價(jià)×5%

第十三條 車(chē)主對(duì)按本辦法第十二條核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的，可提請(qǐng)有法定資質(zhì)的二手車(chē)鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估核定二手車(chē)交易價(jià)格。

第十四條 二手車(chē)交易市場(chǎng)必須按照車(chē)輛實(shí)際成交價(jià)格如實(shí)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，當(dāng)車(chē)主申報(bào)的二手車(chē)交易價(jià)格明顯偏低時(shí)，二手車(chē)交易市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)拒開(kāi)并將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)二手車(chē)交易的監(jiān)督管理，對(duì)單位車(chē)主的二手車(chē)交易價(jià)格明顯偏低造成不繳少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理;二手車(chē)交易市場(chǎng)及二手車(chē)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)不按本辦法有關(guān)規(guī)定開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰，造成不征少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十六條 本辦法自2015年3月1日起施行，各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見(jiàn)?！稄V東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(粵國(guó)稅函〔2005〕566號(hào))同時(shí)廢止。

第五篇：增值稅政策解讀之三(二手車(chē)銷(xiāo)售管理)

增值稅政策解讀之三（二手車(chē)銷(xiāo)售管理）

涉及二手車(chē)銷(xiāo)售管理的文件

一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）；

二、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）；

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）。

四、《關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函[2005]566號(hào)）

涉及二手車(chē)銷(xiāo)售管理的稅收政策：

一、在二手車(chē)交易市場(chǎng)（指經(jīng)按國(guó)家規(guī)定審批的舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易市場(chǎng)）內(nèi)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛涉及的增值稅政策：

（一）其他個(gè)人（指車(chē)主為自然人）在二手車(chē)交易市場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛免征增值稅。

（二）單位（指車(chē)主為企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位）在二手車(chē)交易市場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛區(qū)分以下幾種情況征收增值稅：

1、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)，按照4%征收率減半征收增值稅，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)以外的其他車(chē)輛，分三種情況征收增值稅；

（1）自己使用過(guò)車(chē)輛為2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)，按規(guī)定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照17%稅率征收增值稅；

（2）自己使用過(guò)車(chē)輛為2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的，按照4%征收率減半征收增值稅，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（3）自己使用過(guò)的車(chē)輛屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按4%征收率減半征收增值稅，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、除增值稅一般納稅人外的單位（包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛，減按2%征收率征收增值稅，屬于增值稅固定業(yè)戶(hù)的，可自行開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、從事二手車(chē)交易的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)（包括從事二手車(chē)交易的汽車(chē)生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)）銷(xiāo)售二手車(chē)，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

三、從事二手車(chē)拍賣(mài)活動(dòng)的拍賣(mài)行受托拍賣(mài)二手車(chē)，向買(mǎi)方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅。

特別提醒：

根據(jù)《關(guān)于罰沒(méi)物品征免增值稅問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)稅字[1995]69號(hào)）的規(guī)定，由執(zhí)罰部門(mén)或單位商同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后公開(kāi)拍賣(mài)，其拍賣(mài)收入由執(zhí)罰部門(mén)和單位如數(shù)上繳財(cái)政的，不予征稅。

我市加強(qiáng)二手車(chē)交易稅收管理的措施：

由于二手車(chē)銷(xiāo)售的稅源比較零散，為加強(qiáng)對(duì)二手車(chē)交易的增值稅管理，我市根據(jù)廣東國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函[2005]566號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，決定從2009年5月份所屬期起，統(tǒng)一由二手車(chē)交易市場(chǎng)代征二手車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。具體辦法如下：

（一）代征范圍

除增值稅固定業(yè)戶(hù)自行申報(bào)銷(xiāo)售二手車(chē)的收入并計(jì)繳增值稅外，其他單位通過(guò)二手車(chē)交易市場(chǎng)銷(xiāo)售自己使用的車(chē)輛并由二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》的，由二手車(chē)交易市場(chǎng)代征增值稅。

（二）具體要求

1、增值稅的固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛適用簡(jiǎn)易征收辦法的由其自行開(kāi)具《商品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》；按規(guī)定應(yīng)依適用稅率征稅的由其自行開(kāi)具《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》。上述發(fā)票的記賬聯(lián)由納稅人留存作為記賬憑證、存根聯(lián)留存?zhèn)洳?，抵扣?lián)交新車(chē)主（一般納稅人）作為抵扣憑證，發(fā)票聯(lián)交二手車(chē)市場(chǎng)換開(kāi)《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車(chē)市場(chǎng)對(duì)能提供《商品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》的原車(chē)主不代征增值稅，只需依據(jù)發(fā)票聯(lián)上注明的內(nèi)容和金額開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》，并將發(fā)票聯(lián)附在相應(yīng)《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》存根聯(lián)后作為不代征的依據(jù)。

2、其他單位在二手車(chē)市場(chǎng)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛時(shí)，由二手車(chē)市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》并按2%的征收率代征增值稅。

3、個(gè)人（指原車(chē)主為自然人）在二手車(chē)市場(chǎng)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛時(shí)，由二手車(chē)市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。由于個(gè)人銷(xiāo)售使用過(guò)的物品可免征增值稅，二手車(chē)市場(chǎng)不需代征。

問(wèn)題解答：

一般納稅人(非汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè))在2009年1月1日后購(gòu)入的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)等固定資產(chǎn)(財(cái)務(wù)核算按固定資產(chǎn)管理)，出售時(shí)是否按適用稅率17%征收增值稅？ 答：

應(yīng)征消費(fèi)稅小汽車(chē)屬于條例第十條規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，因此，根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收。